Un impuesto es una carga financiera obligatoria o algún otro tipo de gravamen impuesto a un contribuyente (una persona física o jurídica ) por una organización gubernamental con el fin de financiar colectivamente el gasto gubernamental , el gasto público o como una forma de regular y reducir las externalidades negativas . [1] El cumplimiento tributario se refiere a acciones políticas y comportamientos individuales destinados a garantizar que los contribuyentes paguen la cantidad correcta de impuestos en el momento adecuado y obtengan las desgravaciones y desgravaciones fiscales correctas. [2] Los primeros impuestos conocidos tuvieron lugar en el Antiguo Egipto alrededor del 3000-2800 a.C. [3] Los impuestos consisten en impuestos directos o indirectos y pueden pagarse en dinero o como su equivalente en trabajo.
Todos los países cuentan con un sistema tributario para pagar las necesidades públicas, sociales comunes o nacionales acordadas y las funciones del gobierno. Algunos países imponen una tasa impositiva porcentual fija sobre los ingresos personales anuales, pero la mayoría de los impuestos a escala son progresivos y se basan en tramos de montos de ingresos anuales. La mayoría de los países cobran un impuesto sobre los ingresos de un individuo así como sobre los ingresos corporativos . Los países o subunidades a menudo también imponen impuestos sobre el patrimonio , impuestos sobre sucesiones , impuestos sobre sucesiones , impuestos sobre donaciones , impuestos sobre la propiedad , impuestos sobre las ventas , impuestos sobre el uso , impuestos ambientales , impuestos sobre la nómina , derechos y/o aranceles . También es posible imponer un impuesto sobre los impuestos, como ocurre con el impuesto sobre los ingresos brutos .
En términos económicos ( flujo circular de ingresos ), los impuestos transfieren riqueza de los hogares o las empresas al gobierno. Esto tiene efectos sobre el crecimiento económico y el bienestar económico que pueden aumentar (lo que se conoce como multiplicador fiscal ) o disminuir (lo que se conoce como exceso de carga tributaria ). En consecuencia, la tributación es un tema muy debatido por algunos, ya que aunque el consenso general considera que la tributación es necesaria para que la sociedad funcione y crezca de manera ordenada y equitativa a través de la provisión gubernamental de bienes y servicios públicos , [4] [5 ] [6] [7] otros, como los libertarios y anarcocapitalistas, están en contra de los impuestos y los denuncian en general o en su totalidad, clasificando los impuestos como robo o extorsión mediante coerción junto con el uso de la fuerza . Dentro de las economías de mercado, los impuestos se consideran la opción más viable para operar el gobierno (en lugar de la propiedad estatal generalizada de los medios de producción ), ya que los impuestos permiten al gobierno generar ingresos sin interferir fuertemente con el mercado y las empresas privadas; La tributación preserva la eficiencia y la productividad del sector privado al permitir que los individuos y las empresas tomen sus propias decisiones económicas, participen en una producción flexible , competencia e innovación como resultado de las fuerzas del mercado .
Ciertos países funcionan como paraísos fiscales al imponer impuestos mínimos sobre los ingresos personales de los individuos y sobre los ingresos corporativos. Estos paraísos fiscales atraen capital del extranjero y al mismo tiempo provocan una pérdida de ingresos fiscales dentro de otros países que no son paraísos (a través de la erosión de la base imponible y el traslado de ganancias ).
Las definiciones jurídicas y económicas de los impuestos difieren, de modo que los economistas no consideran que muchas transferencias a los gobiernos sean impuestos. Por ejemplo, algunas transferencias al sector público son comparables a los precios. Los ejemplos incluyen la matrícula en universidades públicas y las tarifas de los servicios públicos proporcionados por los gobiernos locales. Los gobiernos también obtienen recursos "creando" dinero y monedas (por ejemplo, imprimiendo billetes y acuñando monedas), mediante donaciones voluntarias (por ejemplo, contribuciones a universidades y museos públicos), imponiendo sanciones (como multas de tráfico ), mediante tomar préstamos y confiscar productos del delito . Desde el punto de vista de los economistas, un impuesto es una transferencia no penal, pero obligatoria, de recursos del sector privado al público , recaudada sobre la base de criterios predeterminados y sin referencia a beneficios específicos recibidos.
En los sistemas tributarios modernos, los gobiernos recaudan impuestos en dinero; pero los impuestos en especie y por corvée son característicos de los estados tradicionales o precapitalistas y sus equivalentes funcionales. El método de imposición y el gasto gubernamental de los impuestos recaudados es a menudo muy debatido en política y economía . La recaudación de impuestos la realiza una agencia gubernamental como el Servicio de Impuestos Internos (IRS) en Estados Unidos , la Hacienda y Aduanas de Su Majestad (HMRC) en el Reino Unido , la Agencia Tributaria de Canadá o la Oficina de Impuestos de Australia . Cuando los impuestos no se pagan en su totalidad, el estado puede imponer sanciones civiles (como multas o decomiso ) o sanciones penales (como encarcelamiento ) a la entidad o individuo que no paga. [9]
La recaudación de impuestos tiene como objetivo aumentar los ingresos para financiar la administración , alterar los precios para afectar la demanda o regular alguna forma de costo o beneficio . Los estados y sus equivalentes funcionales a lo largo de la historia han utilizado el dinero proporcionado por los impuestos para llevar a cabo muchas funciones. Algunos de estos incluyen gastos en infraestructura económica ( carreteras , transporte público , saneamiento , sistemas legales , seguridad pública , educación pública , sistemas de salud pública ), militar , investigación y desarrollo científico , cultura y artes , obras públicas , distribución , recopilación de datos y difusión , aseguramiento público y funcionamiento del propio gobierno. La capacidad de un gobierno para aumentar los impuestos se llama capacidad fiscal .
Cuando los gastos exceden los ingresos tributarios , un gobierno acumula deuda pública . Una parte de los impuestos puede utilizarse para pagar deudas pasadas. Los gobiernos también utilizan los impuestos para financiar el bienestar y los servicios públicos . Estos servicios pueden incluir sistemas educativos , pensiones para personas mayores , prestaciones por desempleo , pagos de transferencias , subsidios y transporte público . Los sistemas de gestión de energía , agua y residuos también son servicios públicos comunes .
Según los defensores de la teoría cartalista de la creación de dinero , los impuestos no son necesarios para los ingresos del gobierno, siempre que el gobierno en cuestión pueda emitir dinero fiduciario . Según esta visión, el propósito de la tributación es mantener la estabilidad de la moneda, expresar la política pública en cuanto a la distribución de la riqueza, subsidiar ciertas industrias o grupos de población o aislar los costos de ciertos beneficios, como las carreteras o la seguridad social. [10]
La Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE) publica un análisis de los sistemas tributarios de los países miembros. Como parte de dicho análisis, la OCDE ha desarrollado una definición y un sistema de clasificación de impuestos internos, [11] que generalmente se describen a continuación. Además, muchos países imponen impuestos ( aranceles ) a la importación de bienes.
Muchas jurisdicciones gravan los ingresos de individuos y entidades comerciales , incluidas las corporaciones . Generalmente, las autoridades imponen un impuesto sobre las ganancias netas de una empresa , sobre las ganancias netas y sobre otros ingresos. El cómputo de los ingresos sujetos a impuestos puede determinarse conforme a los principios de contabilidad utilizados en la jurisdicción, cuyos principios de derecho tributario en la jurisdicción pueden modificar o reemplazar. La incidencia de los impuestos varía según el sistema, y algunos sistemas pueden considerarse progresivos o regresivos . Las tasas impositivas pueden variar o ser constantes (fijas) según el nivel de ingresos. Muchos sistemas permiten a los individuos ciertas asignaciones personales y otras reducciones no comerciales a la renta imponible, aunque las deducciones comerciales tienden a verse favorecidas sobre las deducciones personales.
Las agencias de recaudación de impuestos a menudo recaudan el impuesto sobre la renta personal sobre la base de pago según sus ingresos , con correcciones realizadas después del final del año fiscal . Estas correcciones toman una de dos formas:
Los sistemas de impuesto sobre la renta a menudo ofrecen deducciones que reducen la obligación tributaria total al reducir el ingreso total imponible. Pueden permitir que las pérdidas de un tipo de ingreso se computan contra otro; por ejemplo, una pérdida en el mercado de valores puede deducirse de los impuestos pagados sobre los salarios. Otros sistemas tributarios pueden aislar la pérdida, de modo que las pérdidas comerciales sólo puedan deducirse del impuesto sobre la renta empresarial trasladando la pérdida a años fiscales posteriores.
En economía, un impuesto sobre la renta negativo (abreviado NIT) es un sistema de impuesto sobre la renta progresivo en el que las personas que ganan menos de una determinada cantidad reciben un pago suplementario del gobierno en lugar de pagar impuestos al gobierno.
La mayoría de las jurisdicciones que imponen un impuesto sobre la renta tratan las ganancias de capital como parte de los ingresos sujetos a impuestos. La ganancia de capital es generalmente una ganancia por la venta de activos de capital, es decir, aquellos activos que no se mantienen para la venta en el curso normal del negocio. Los activos de capital incluyen activos personales en muchas jurisdicciones. Algunas jurisdicciones ofrecen tasas impositivas preferenciales o solo impuestos parciales para las ganancias de capital. Algunas jurisdicciones imponen diferentes tasas o niveles de impuestos sobre las ganancias de capital según el tiempo que se mantuvo el activo. Debido a que las tasas impositivas suelen ser mucho más bajas para las ganancias de capital que para los ingresos ordinarios, existe una controversia y disputa generalizadas sobre la definición adecuada de capital.
El impuesto corporativo se refiere al impuesto sobre la renta, el impuesto al capital, el impuesto al patrimonio neto u otros impuestos impuestos a las corporaciones. Las tasas impositivas y la base imponible para las corporaciones pueden diferir de las de los individuos u otros sujetos pasivos.
Muchos países ofrecen sistemas de jubilación o de atención sanitaria financiados con fondos públicos. [12] En relación con estos sistemas, el país suele exigir a los empleadores y/o empleados que realicen pagos obligatorios. [13] Estos pagos a menudo se calculan con referencia a los salarios o ganancias del trabajo por cuenta propia. Las tasas impositivas generalmente son fijas, pero se puede imponer una tasa diferente a los empleadores que a los empleados. [14] Algunos sistemas establecen un límite superior a las ganancias sujetas al impuesto. Algunos sistemas establecen que el impuesto se paga sólo sobre los salarios superiores a una cantidad determinada. Estos límites superiores o inferiores pueden aplicarse a la jubilación, pero no a los componentes del impuesto relacionados con la atención sanitaria. Algunos han argumentado que dichos impuestos sobre los salarios son una forma de "ahorro forzoso" y no realmente un impuesto, mientras que otros señalan la redistribución a través de tales sistemas entre generaciones (de cohortes más nuevas a cohortes más antiguas) y entre niveles de ingresos (de niveles de ingresos más altos a cohortes más antiguas). niveles de ingresos más bajos), lo que sugiere que tales programas son realmente programas gravados y de gasto.
Los impuestos por desempleo y similares a menudo se imponen a los empleadores en función de la nómina total. Estos impuestos pueden imponerse tanto a nivel nacional como subnacional. [15]
Un impuesto sobre el patrimonio se aplica sobre el valor total de los activos personales, incluidos: depósitos bancarios, bienes inmuebles, activos en seguros y planes de pensiones, propiedad de empresas no constituidas en sociedad , valores financieros y fideicomisos personales. [16] Los pasivos (principalmente hipotecas y otros préstamos) generalmente se deducen, de ahí que a veces se le llame impuesto sobre el patrimonio neto .
Se pueden imponer impuestos recurrentes sobre bienes inmuebles (bienes inmuebles) y sobre algunas clases de bienes muebles. Además, se pueden imponer impuestos recurrentes sobre la riqueza neta de individuos o corporaciones. [17] Muchas jurisdicciones imponen impuestos sobre el patrimonio , impuestos sobre donaciones u otros impuestos sobre sucesiones sobre la propiedad en el momento de la muerte o en el momento de la transferencia de donación. Algunas jurisdicciones imponen impuestos sobre las transacciones financieras o de capital .
Un impuesto a la propiedad (o impuesto al patrimonio) es un impuesto ad valorem sobre el valor de una propiedad que el propietario de la propiedad debe pagar al gobierno en el que se encuentra la propiedad. Múltiples jurisdicciones pueden gravar la misma propiedad. Hay tres variedades generales de propiedad: tierra, mejoras a la tierra (bienes inmuebles hechos por el hombre, por ejemplo, edificios) y propiedad personal (bienes muebles). Bienes raíces o bienes raíces es la combinación de terreno y mejoras al terreno.
Los impuestos a la propiedad generalmente se cobran de forma recurrente (por ejemplo, anualmente). Un tipo común de impuesto a la propiedad es un cargo anual sobre la propiedad de bienes inmuebles , donde la base imponible es el valor estimado de la propiedad. Durante más de 150 años, a partir de 1695, el gobierno de Inglaterra impuso un impuesto sobre las ventanas , por lo que todavía se pueden ver edificios catalogados con las ventanas tapiadas para ahorrar dinero a sus propietarios. En Francia y en otros lugares existía un impuesto similar sobre los hogares, con resultados similares. Los dos tipos más comunes de impuestos a la propiedad basados en eventos son el impuesto de timbre , que se cobra en el momento del cambio de propiedad, y el impuesto a la herencia , que muchos países imponen a las herencias del fallecido.
A diferencia de un impuesto sobre bienes inmuebles (terrenos y edificios), un impuesto sobre el valor de la tierra (o LVT) se aplica sólo sobre el valor no mejorado de la tierra ("tierra" en este caso puede significar el término económico, es decir, todo -los recursos naturales, o los recursos naturales asociados a áreas específicas de la superficie terrestre: "lotes" o "parcelas de tierra"). Los defensores del impuesto al valor de la tierra argumentan que está económicamente justificado, ya que no disuadirá la producción, no distorsionará los mecanismos del mercado ni creará pérdidas de eficiencia como lo hacen otros impuestos. [18]
Cuando los bienes inmuebles están en manos de una unidad gubernamental superior o de alguna otra entidad no sujeta a impuestos por parte del gobierno local, la autoridad tributaria puede recibir un pago en lugar de impuestos para compensar parte o la totalidad de los ingresos fiscales no percibidos.
En muchas jurisdicciones (incluidos muchos estados americanos), existe un impuesto general que se aplica periódicamente a los residentes que poseen bienes muebles (personalidades) dentro de la jurisdicción. Las tasas de matriculación de vehículos y embarcaciones son subconjuntos de este tipo de impuesto. El impuesto suele estar diseñado con una cobertura general y grandes excepciones para cosas como alimentos y ropa. Los artículos del hogar suelen estar exentos cuando se conservan o utilizan dentro del hogar. [19] Cualquier objeto que no esté exento puede perder su exención si se mantiene regularmente fuera del hogar. [19] Por lo tanto, los recaudadores de impuestos a menudo monitorean los artículos de los periódicos en busca de historias sobre personas ricas que han prestado arte a museos para su exhibición pública, porque las obras de arte han quedado entonces sujetas al impuesto sobre la propiedad personal. [19] Si una obra de arte tuvo que enviarse a otro estado para algunos retoques, es posible que también haya quedado sujeta al impuesto sobre la propiedad personal en ese estado. [19]
Impuesto sobre sucesiones, impuesto sobre el patrimonio y impuesto o derecho sobre sucesiones son los nombres que se les da a varios impuestos que surgen tras el fallecimiento de una persona. En la legislación fiscal de los Estados Unidos , existe una distinción entre un impuesto sobre el patrimonio y un impuesto sobre la herencia: el primero grava a los representantes personales del fallecido, mientras que el segundo grava a los beneficiarios del patrimonio. Sin embargo, esta distinción no se aplica en otras jurisdicciones; por ejemplo, si se utiliza esta terminología, el impuesto a la herencia del Reino Unido sería un impuesto al patrimonio.
Un impuesto de expatriación es un impuesto que grava a las personas físicas que renuncian a su ciudadanía o residencia. El impuesto a menudo se impone sobre la base de una disposición considerada de todos los bienes del individuo. Un ejemplo es Estados Unidos bajo la Ley de Creación de Empleos Estadounidenses , donde se supone automáticamente que cualquier individuo que tenga un patrimonio neto de 2 millones de dólares o una obligación tributaria promedio de 127.000 dólares que renuncie a su ciudadanía y abandone el país lo ha hecho. por motivos de elusión fiscal y está sujeto a un tipo impositivo más elevado. [20]
Históricamente, en muchos países, un contrato debe tener un sello para que sea válido. El cargo por el sello es una cantidad fija o un porcentaje del valor de la transacción. En la mayoría de los países, el timbre ha sido abolido pero el impuesto de timbre sigue vigente. En el Reino Unido se aplica un impuesto de timbre sobre la compra de acciones y valores, la emisión de instrumentos al portador y determinadas transacciones de sociedades. Sus derivados modernos, el impuesto de reserva del impuesto de timbre y el impuesto territorial del impuesto de timbre , se cobran respectivamente sobre transacciones que involucran valores y tierras. El impuesto de timbre tiene el efecto de desalentar las compras especulativas de activos al disminuir la liquidez. En los Estados Unidos , el impuesto de transferencia a menudo lo cobra el gobierno estatal o local y (en el caso de transferencias de bienes inmuebles) puede vincularse al registro de la escritura u otros documentos de transferencia.
Los gobiernos de algunos países exigirán una declaración del balance de los contribuyentes (activos y pasivos), y de ahí exactamente un impuesto sobre el patrimonio neto (activos menos pasivos), como porcentaje del patrimonio neto, o como porcentaje del patrimonio neto. superando un cierto nivel. El impuesto podrá gravarse a " personas físicas " o a " personas jurídicas " .
Un impuesto al valor agregado (IVA), también conocido como impuesto sobre bienes y servicios (GST), impuesto comercial único o impuesto sobre el volumen de negocios en algunos países, aplica el equivalente a un impuesto sobre las ventas a cada operación que crea valor. Por ejemplo, las chapas de acero las importa un fabricante de máquinas. Ese fabricante pagará el IVA sobre el precio de compra, remitiendo esa cantidad al gobierno. Luego, el fabricante transformará el acero en una máquina y la venderá a un precio más alto a un distribuidor mayorista. El fabricante recaudará el IVA sobre el precio más alto, pero remitirá al gobierno sólo el exceso relacionado con el "valor añadido" (el precio sobre el coste de la chapa de acero). Luego, el distribuidor mayorista continuará el proceso, cobrando al distribuidor minorista el IVA sobre el precio total al minorista, pero remitiendo sólo el monto relacionado con el margen de distribución al gobierno. El último importe del IVA lo paga el eventual cliente minorista que no puede recuperar nada del IVA pagado anteriormente. Para un IVA y un impuesto sobre las ventas de tasas idénticas, el impuesto total pagado es el mismo, pero se paga en diferentes puntos del proceso.
El IVA generalmente se administra exigiendo a la empresa que complete una declaración del IVA, brindando detalles del IVA que se le ha cobrado (denominado impuesto soportado) y del IVA que ha cobrado a otros (denominado impuesto repercutido). La diferencia entre el impuesto repercutido y el impuesto soportado se paga a la Autoridad Fiscal Local.
Muchas autoridades tributarias han introducido el IVA automatizado, lo que ha aumentado la rendición de cuentas y la auditabilidad , mediante el uso de sistemas informáticos, habilitando así también oficinas de lucha contra el cibercrimen. [ cita necesaria ]
Los impuestos sobre las ventas se cobran cuando un producto se vende a su consumidor final. Las organizaciones minoristas sostienen que dichos impuestos desalientan las ventas minoristas. La cuestión de si son generalmente progresistas o regresivos es un tema de gran debate actual. Las personas con ingresos más altos gastan una proporción menor de ellos, por lo que un impuesto a las ventas de tasa fija tenderá a ser regresivo. Por lo tanto, es común eximir a los alimentos, los servicios públicos y otras necesidades de los impuestos sobre las ventas, ya que los pobres gastan una mayor proporción de sus ingresos en estos productos básicos, por lo que tales exenciones hacen que el impuesto sea más progresivo. Este es el clásico impuesto "Pagas por lo que gastas", ya que sólo pagan el impuesto aquellos que gastan dinero en artículos no exentos (es decir, de lujo).
Un pequeño número de estados de EE. UU. dependen exclusivamente de los impuestos sobre las ventas para obtener ingresos estatales, ya que esos estados no imponen un impuesto estatal sobre la renta. Dichos estados tienden a tener una cantidad moderada a grande de turismo o viajes interestatales que ocurren dentro de sus fronteras, lo que permite al estado beneficiarse de impuestos de personas a las que de otro modo no gravaría. De esta manera, el Estado puede reducir la carga fiscal de sus ciudadanos. Los estados de EE. UU. que no cobran un impuesto estatal sobre la renta son Alaska, Tennessee, Florida, Nevada, Dakota del Sur, Texas, [21] el estado de Washington y Wyoming. Además, New Hampshire y Tennessee imponen impuestos estatales sobre la renta sólo sobre dividendos e ingresos por intereses. De los estados mencionados anteriormente, sólo Alaska y New Hampshire no imponen un impuesto estatal sobre las ventas. Se puede obtener información adicional en el sitio web de la Federación de Administradores Tributarios.
En Estados Unidos, existe un movimiento creciente [22] para reemplazar todos los impuestos federales sobre la nómina y la renta (tanto corporativos como personales) por un impuesto nacional sobre las ventas minoristas y una devolución de impuestos mensual a los hogares de ciudadanos y extranjeros residentes legales. La propuesta fiscal se denomina FairTax . En Canadá, el impuesto federal sobre las ventas se llama Impuesto sobre bienes y servicios (GST) y ahora es del 5%. Las provincias de Columbia Británica, Saskatchewan, Manitoba y la Isla del Príncipe Eduardo también tienen un impuesto provincial sobre las ventas [PST]. Las provincias de Nueva Escocia, Nuevo Brunswick, Terranova y Labrador y Ontario han armonizado sus impuestos provinciales sobre las ventas con el GST (Impuesto sobre las ventas armonizado [HST]) y, por lo tanto, es un IVA completo. La provincia de Quebec recauda el Impuesto sobre las Ventas de Quebec [QST], que se basa en el GST con ciertas diferencias. La mayoría de las empresas pueden reclamar la devolución del GST, HST y QST que pagan, por lo que efectivamente es el consumidor final quien paga el impuesto.
Un impuesto especial es un impuesto indirecto que se aplica a los bienes durante el proceso de su fabricación, producción o distribución y suele ser proporcional a su cantidad o valor. Los impuestos especiales se introdujeron por primera vez en Inglaterra en el año 1643, como parte de un plan de ingresos e impuestos ideado por el parlamentario John Pym y aprobado por el Parlamento Largo . Estos derechos consistían en cargas sobre la cerveza, la cerveza inglesa, la sidra, el vino de cereza y el tabaco, a los que luego se añadía el papel, el jabón, las velas, la malta, el lúpulo y los dulces. El principio básico de los impuestos especiales era que eran impuestos sobre la producción, fabricación o distribución de artículos que no podían ser gravados a través de la aduana , y los ingresos derivados de esa fuente se denominan ingresos especiales propiamente dichos. La concepción fundamental del término es la de un impuesto sobre los artículos producidos o fabricados en un país. En la tributación de artículos de lujo como bebidas espirituosas, cerveza, tabaco y cigarros, ha sido práctica imponer un determinado derecho a la importación de estos artículos (un derecho de aduana ). [23]
Los impuestos especiales (o exenciones de los mismos) también se utilizan para modificar los patrones de consumo de un determinado ámbito ( ingeniería social ). Por ejemplo, se utiliza un impuesto especial elevado para desalentar el consumo de alcohol , en comparación con otros bienes. Esto puede combinarse con una hipoteca si las ganancias se utilizan luego para pagar los costos del tratamiento de enfermedades causadas por el trastorno por consumo de alcohol . Pueden existir impuestos similares sobre el tabaco , la pornografía , etc., y pueden denominarse colectivamente " impuestos al pecado ". Un impuesto al carbono es un impuesto sobre el consumo de combustibles no renovables a base de carbono, como la gasolina, el diésel, el combustible para aviones y el gas natural. El objetivo es reducir la liberación de carbono a la atmósfera. En el Reino Unido, el impuesto especial sobre vehículos es un impuesto anual sobre la propiedad de vehículos.
Un arancel de importación o exportación (también llamado derecho de aduana o impuesto) es un cargo por el movimiento de mercancías a través de una frontera política. Los aranceles desalientan el comercio y los gobiernos pueden utilizarlos para proteger las industrias nacionales. Una proporción de los ingresos arancelarios a menudo se hipotetiza para pagar al gobierno el mantenimiento de una marina o una policía fronteriza. Las formas clásicas de burlar un arancel son el contrabando o la declaración de un valor falso de las mercancías. Las normas tributarias, arancelarias y comerciales en los tiempos modernos generalmente se establecen juntas debido a su impacto común en la política industrial , la política de inversión y la política agrícola . Un bloque comercial es un grupo de países aliados que acuerdan minimizar o eliminar los aranceles contra el comercio entre sí y posiblemente imponer aranceles protectores a las importaciones procedentes de fuera del bloque. Una unión aduanera tiene un arancel externo común y los países participantes comparten los ingresos de los aranceles sobre las mercancías que ingresan a la unión aduanera.
En algunas sociedades, las autoridades locales también podrían imponer aranceles al movimiento de mercancías entre regiones (o a través de puertas internas específicas). Un ejemplo notable es el likin , que se convirtió en una importante fuente de ingresos para los gobiernos locales a finales de la China Qing .
Se pueden imponer impuestos ocupacionales o derechos de licencia a empresas o individuos dedicados a ciertos negocios. Muchas jurisdicciones imponen un impuesto a los vehículos.
Un impuesto de capitación, también llamado impuesto per cápita , o impuesto de capitación , es un impuesto que recauda una cantidad determinada por individuo. Es un ejemplo del concepto de impuesto fijo . Uno de los primeros impuestos mencionados en la Biblia , de medio siclo anual por cada judío adulto (Éxodo 30:11-16), era una forma de impuesto de capitación. Los impuestos electorales son administrativamente baratos porque son fáciles de calcular y recaudar y difíciles de engañar. Los economistas han considerado que los impuestos electorales son económicamente eficientes porque se supone que las personas tienen una oferta fija y, por lo tanto, los impuestos electorales no provocan distorsiones económicas. Sin embargo, los impuestos electorales son muy impopulares porque las personas más pobres pagan una mayor proporción de sus ingresos que las personas más ricas. Además, la oferta de personas de hecho no es fija en el tiempo: en promedio, las parejas elegirán tener menos hijos si se impone un impuesto capitacional. [24] [ verificación fallida ] La introducción de un impuesto de capitación en la Inglaterra medieval fue la causa principal de la revuelta de los campesinos de 1381 . Escocia fue la primera que se utilizó para probar el nuevo impuesto de capitación en 1989, junto con Inglaterra y Gales en 1990. El cambio de una tributación local progresiva basada en el valor de la propiedad a una forma de tributación de tasa única independientemente de la capacidad de pago (la Tasa Comunitaria , (pero conocido más popularmente como el impuesto electoral), dio lugar a una negativa generalizada a pagar y a incidentes de disturbios civiles, conocidos coloquialmente como los " disturbios del impuesto electoral ".
Se han propuesto algunos tipos de impuestos, pero en realidad no se han adoptado en ninguna jurisdicción importante. Éstas incluyen:
Un impuesto ad valorem es aquel cuya base imponible es el valor de un bien, servicio o propiedad. Los impuestos sobre las ventas, los aranceles, los impuestos a la propiedad, los impuestos a la herencia y los impuestos al valor agregado son diferentes tipos de impuestos ad valorem. Un impuesto ad valorem generalmente se impone en el momento de una transacción (impuesto sobre las ventas o impuesto al valor agregado (IVA)), pero puede imponerse anualmente (impuesto a la propiedad) o en conexión con otro evento significativo (impuesto a la herencia o aranceles). ).
A diferencia del impuesto ad valorem, es un impuesto unitario , donde la base imponible es la cantidad de algo, independientemente de su precio. Un impuesto especial es un ejemplo.
El impuesto al consumo se refiere a cualquier impuesto sobre el gasto no relacionado con la inversión y puede implementarse mediante un impuesto sobre las ventas, un impuesto al valor agregado al consumidor o modificando un impuesto sobre la renta para permitir deducciones ilimitadas por inversión o ahorro.
Esto incluye el impuesto al consumo de recursos naturales , el impuesto a los gases de efecto invernadero ( impuesto al carbono ), el "impuesto sulfúrico" y otros. El objetivo declarado es reducir el impacto medioambiental mediante la revisión de precios . Los economistas describen los impactos ambientales como externalidades negativas . Ya en 1920, Arthur Pigou sugirió un impuesto para hacer frente a las externalidades (véase también la sección sobre aumento del bienestar económico más adelante). La correcta aplicación de los impuestos medioambientales ha sido objeto de un largo debate.
Una característica importante de los sistemas tributarios es el porcentaje de la carga tributaria en relación con el ingreso o el consumo. Los términos progresivo, regresivo y proporcional se utilizan para describir la forma en que la tasa progresa de menor a mayor, de mayor a menor o proporcionalmente. Los términos describen un efecto de distribución, que puede aplicarse a cualquier tipo de sistema tributario (ingreso o consumo) que cumpla con la definición.
Los términos también se pueden utilizar para aplicar significado a la tributación de consumos selectos, como un impuesto sobre bienes de lujo y la exención de artículos de primera necesidad pueden describirse como si tuvieran efectos progresivos, ya que aumentan la carga fiscal sobre el consumo final alto y disminuyen un impuesto. carga sobre el consumo final. [25] [26] [27]
A veces se hace referencia a los impuestos como "impuestos directos" o "impuestos indirectos". El significado de estos términos puede variar en diferentes contextos, lo que en ocasiones puede generar confusión. Una definición económica, de Atkinson, establece que "... los impuestos directos pueden ajustarse a las características individuales del contribuyente, mientras que los impuestos indirectos se aplican a las transacciones independientemente de las circunstancias del comprador o del vendedor". [28] Según esta definición, por ejemplo, el impuesto sobre la renta es "directo" y el impuesto sobre las ventas es "indirecto".
En derecho, los términos pueden tener significados diferentes. En el derecho constitucional estadounidense, por ejemplo, los impuestos directos se refieren a los impuestos electorales y a los impuestos sobre la propiedad , que se basan en la simple existencia o propiedad. Los impuestos indirectos se imponen sobre eventos, derechos, privilegios y actividades. [29] Por lo tanto, un impuesto sobre la venta de la propiedad se consideraría un impuesto indirecto, mientras que el impuesto sobre la simple posesión de la propiedad en sí sería un impuesto directo.
Los gobiernos pueden cobrar tarifas a los usuarios , peajes u otros tipos de evaluaciones a cambio de bienes, servicios o uso de propiedad en particular. Por lo general, estos no se consideran impuestos, siempre que se perciban como pago por un beneficio directo para el individuo que paga. [30] Dichos honorarios incluyen:
Algunos académicos se refieren a ciertos efectos económicos como impuestos, aunque no son gravámenes impuestos por los gobiernos. Éstas incluyen:
El primer sistema tributario conocido se produjo en el Antiguo Egipto alrededor del 3000-2800 a. C., en la Primera Dinastía del Antiguo Reino de Egipto . [3] Las primeras y más extendidas formas de tributación fueron la corvée y el diezmo . La corvée era trabajo forzoso proporcionado al Estado por campesinos demasiado pobres para pagar otras formas de impuestos ( trabajo en el antiguo Egipto es sinónimo de impuestos). [33] Los registros de la época documentan que el faraón realizaría una gira bienal por el reino, recogiendo los diezmos del pueblo. Otros registros son recibos de granero sobre escamas de piedra caliza y papiro. [34] La tributación anticipada también se describe en la Biblia . En Génesis (capítulo 47, versículo 24 – la Nueva Versión Internacional ), dice: "Pero cuando llegue la cosecha, daréis una quinta parte a Faraón . Las otras cuatro quintas partes las guardaréis como semilla para los campos y como alimento para vosotros, vuestras familias y vuestros hijos". Samgharitr es el nombre mencionado para el recaudador de impuestos en los textos védicos. [35] En Hattusa , la capital del Imperio hitita , los granos se recolectaban como impuesto de las tierras circundantes y se almacenaban en silos como muestra de la riqueza del rey. [36]
En el Imperio Persa , Darío I el Grande introdujo un sistema fiscal regulado y sostenible en el año 500 a.C.; [37] el sistema tributario persa se adaptaba a cada satrapía (el área gobernada por un sátrapa o gobernador provincial). En distintas épocas hubo entre 20 y 30 Satrapías en el Imperio y cada una fue evaluada según su supuesta productividad. Era responsabilidad del sátrapa cobrar la cantidad debida y enviarla al tesoro, después de deducir sus gastos (los gastos y el poder de decidir precisamente cómo y de quién recaudar el dinero en la provincia ofrecen la máxima oportunidad para los ricos). ganancias). Las cantidades demandadas de las distintas provincias daban una imagen vívida de su potencial económico. Por ejemplo, Babilonia fue evaluada por la mayor cantidad y por una sorprendente mezcla de productos; 1.000 talentos de plata y provisiones para cuatro meses de alimentos para el ejército. La India , una provincia legendaria por su oro, debía suministrar polvo de oro de valor equivalente a la enorme cantidad de 4.680 talentos de plata. Egipto era conocido por la riqueza de sus cultivos; iba a ser el granero del Imperio Persa (y, más tarde, del Imperio Romano ) y debía proporcionar 120.000 medidas de grano además de 700 talentos de plata. [38] Este impuesto se aplicaba exclusivamente a las Satrapías en función de sus tierras, capacidad productiva y niveles de tributo. [39]
La Piedra Rosetta , una concesión fiscal emitida por Ptolomeo V en 196 a. C. y escrita en tres idiomas "condujo al desciframiento más famoso de la historia: el desciframiento de jeroglíficos". [40]
En la República Romana , los impuestos se cobraban a los particulares a razón de entre el 1% y el 3% del valor tasado de su propiedad total. Sin embargo, como era extremadamente difícil facilitar la recaudación del impuesto, el gobierno lo subastaba todos los años. Los recaudadores de impuestos ganadores (llamados publicani ) pagaron los ingresos fiscales al gobierno por adelantado y luego se quedaron con los impuestos recaudados de los individuos. Los publicani pagaban los ingresos fiscales en monedas, pero recaudaban los impuestos utilizando otros medios de cambio , liberando así al gobierno del trabajo de llevar a cabo ellos mismos la conversión de moneda. El pago de ingresos funcionó esencialmente como un préstamo al gobierno, que pagó intereses. Aunque este plan era una empresa rentable tanto para el gobierno como para los publicani , más tarde fue reemplazado por un sistema de impuestos directos por el emperador Augusto ; después de lo cual, cada provincia estaba obligada a pagar un impuesto del 1% sobre el patrimonio y una tasa fija por cada adulto. Esto provocó un censo regular y cambió el sistema tributario hacia gravar más los ingresos de un individuo que la riqueza. [41]
Los gobernantes islámicos impusieron el Zakat (un impuesto a los musulmanes) y el Jizya (un impuesto electoral a los no musulmanes conquistados). En la India esta práctica se inició en el siglo XI.
En la actualidad todavía están disponibles numerosos registros de la recaudación de impuestos gubernamentales en Europa desde al menos el siglo XVII. Pero los niveles impositivos son difíciles de comparar con el tamaño y el flujo de la economía, ya que las cifras de producción no están tan fácilmente disponibles. Los gastos e ingresos del gobierno en Francia durante el siglo XVII pasaron de aproximadamente 24,30 millones de libras en 1600-10 a aproximadamente 126,86 millones de libras en 1650-1659 a aproximadamente 117,99 millones de libras en 1700-10, cuando la deuda pública había alcanzado los 1,6 mil millones de libras . En 1780-1789, alcanzó los 421,50 millones de libras . [42] Los impuestos como porcentaje de la producción de bienes finales pueden haber alcanzado entre el 15% y el 20% durante el siglo XVII en lugares como Francia , los Países Bajos y Escandinavia . Durante los años llenos de guerra del siglo XVIII y principios del XIX, las tasas impositivas en Europa aumentaron dramáticamente a medida que la guerra se volvió más costosa y los gobiernos se volvieron más centralizados y adeptos a la recaudación de impuestos. Este aumento fue mayor en Inglaterra; Peter Mathias y Patrick O'Brien descubrieron que la carga fiscal aumentó un 85% durante este período. Otro estudio confirmó esta cifra y descubrió que los ingresos fiscales per cápita se habían multiplicado casi por seis durante el siglo XVIII, pero que el crecimiento económico constante había hecho que la carga real para cada individuo sólo se duplicara durante este período anterior a la revolución industrial. Las tasas impositivas efectivas eran más altas en Gran Bretaña que en Francia en los años previos a la Revolución Francesa , el doble en comparación con el ingreso per cápita, pero se aplicaban principalmente al comercio internacional. En Francia, los impuestos eran más bajos, pero la carga recaía principalmente sobre los terratenientes, los individuos y el comercio interno, lo que generó mucho más resentimiento. [43]
La tributación como porcentaje del PIB en 2016 fue del 45,9% en Dinamarca , el 45,3% en Francia, el 33,2% en el Reino Unido , el 26% en Estados Unidos y, entre todos los miembros de la OCDE , un promedio del 34,3%. [44] [45]
En las economías monetarias anteriores a la banca fiduciaria, una forma fundamental de tributación era el señoreaje , el impuesto sobre la creación de dinero.
Otras formas obsoletas de impuestos incluyen:
Algunos principados gravaron ventanas, puertas o gabinetes para reducir el consumo de vidrio y herrajes importados. Se emplearon armarios, conejeras y guardarropas para evadir impuestos sobre puertas y gabinetes. En algunas circunstancias, los impuestos también se utilizan para hacer cumplir políticas públicas como el cargo por congestión (para reducir el tráfico rodado y fomentar el transporte público) en Londres. En la Rusia zarista, se aplicaban impuestos a las barbas. Hoy en día, Alemania tiene uno de los sistemas tributarios más complicados del mundo. Tres cuartas partes de la literatura sobre tributación mundial se refiere al sistema alemán. [ cita necesaria ] Según el sistema alemán, hay 118 leyes, 185 formularios y 96.000 reglamentos, y se gastan 3.700 millones de euros para recaudar el impuesto sobre la renta. [ cita necesaria ] En los Estados Unidos, el IRS tiene alrededor de 1.177 formularios e instrucciones , [46] 28,4111 megabytes del Código de Rentas Internas [47] que contenía 3,8 millones de palabras al 1 de febrero de 2010, [48] numerosas regulaciones fiscales en el Código de Reglamentos Federales , [49] y material complementario en el Internal Revenue Bulletin . [50] Hoy en día, los gobiernos de las economías más avanzadas (es decir, Europa y América del Norte) tienden a depender más de los impuestos directos, mientras que las economías en desarrollo (es decir, varios países africanos) dependen más de los impuestos indirectos.
En términos económicos, los impuestos transfieren riqueza de los hogares o las empresas al gobierno de una nación. Adam Smith escribe en La riqueza de las naciones que
Los efectos secundarios de los impuestos (como las distorsiones económicas) y las teorías sobre la mejor manera de gravar son un tema importante en microeconomía . Los impuestos casi nunca son una simple transferencia de riqueza. Las teorías económicas de la tributación abordan la cuestión de cómo maximizar el bienestar económico a través de la tributación.
Según un estudio de 2019 que analiza el impacto de los recortes de impuestos para diferentes grupos de ingresos, fueron los recortes de impuestos para los grupos de bajos ingresos los que tuvieron el mayor impacto positivo en el crecimiento del empleo. [52] Los recortes de impuestos para el 10% más rico tuvieron un pequeño impacto. [52]
La ley establece a quién se le cobra un impuesto. En muchos países, se imponen impuestos a las empresas (como impuestos corporativos o partes de los impuestos sobre la nómina ). Sin embargo, quién paga en última instancia el impuesto (la "carga" fiscal) lo determina el mercado, ya que los impuestos se integran en los costos de producción. La teoría económica sugiere que el efecto económico del impuesto no necesariamente cae en el punto donde se recauda legalmente. Por ejemplo, un impuesto sobre el empleo pagado por los empleadores afectará al empleado, al menos a largo plazo. La mayor parte de la carga tributaria tiende a recaer en el factor más inelástico involucrado: la parte de la transacción que se ve menos afectada por un cambio en el precio. Así, por ejemplo, un impuesto sobre los salarios en una ciudad afectará (al menos a largo plazo) a los propietarios de esa zona.
Dependiendo de cómo las cantidades ofrecidas y demandadas varían con el precio (las "elasticidades" de la oferta y la demanda), un impuesto puede ser absorbido por el vendedor (en forma de precios más bajos antes de impuestos), o por el comprador (en la forma de precios más altos después de impuestos). Si la elasticidad de la oferta es baja, el proveedor pagará una mayor parte del impuesto. Si la elasticidad de la demanda es baja, el cliente pagará más; y, lo contrario, para los casos en que dichas elasticidades sean elevadas. Si el vendedor es una empresa competitiva, la carga tributaria se distribuye entre los factores de producción en función de las elasticidades de los mismos; Esto incluye a los trabajadores (en forma de salarios más bajos), los inversionistas de capital (en forma de pérdidas para los accionistas), los terratenientes (en forma de rentas más bajas), los empresarios (en forma de salarios más bajos de la superintendencia) y los clientes (en la forma de salarios más bajos de la superintendencia). forma de precios más altos).
Para mostrar esta relación, supongamos que el precio de mercado de un producto es $1,00 y que se impone un impuesto de $0,50 sobre el producto que, por ley, se debe cobrar al vendedor. Si el producto tiene una demanda elástica, el vendedor absorberá una mayor parte del impuesto. Esto se debe a que los bienes con demanda elástica provocan una gran caída en la cantidad demandada y un pequeño aumento en el precio. Por lo tanto, para estabilizar las ventas, el vendedor absorbe una mayor parte de la carga fiscal adicional. Por ejemplo, el vendedor podría bajar el precio del producto a $0,70 de modo que, después de agregar el impuesto, el comprador pague un total de $1,20, o $0,20 más de lo que pagaba antes de que se impusiera el impuesto de $0,50. En este ejemplo, el comprador pagó $0,20 del impuesto de $0,50 (en forma de precio después de impuestos) y el vendedor pagó los $0,30 restantes (en forma de precio más bajo antes de impuestos). [53]
El propósito de los impuestos es cubrir el gasto público sin inflación . La provisión de bienes públicos como carreteras y otras infraestructuras , escuelas , una red de seguridad social , sistemas de salud pública , defensa nacional, aplicación de la ley y un sistema judicial aumenta el bienestar económico de la sociedad si el beneficio supera los costos involucrados.
La existencia de un impuesto puede aumentar la eficiencia económica en algunos casos. Si hay una externalidad negativa asociada con un bien (lo que significa que tiene efectos negativos que el consumidor no siente), entonces un mercado libre comercializará demasiado de ese bien. Al gravar el bien, el gobierno puede recaudar ingresos para abordar problemas específicos y al mismo tiempo aumentar el bienestar general.
El objetivo es gravar a las personas cuando generan costos sociales además de sus costos personales. Al gravar bienes con externalidades negativas, el gobierno intenta aumentar la eficiencia económica y al mismo tiempo aumentar los ingresos.
Este tipo de impuesto se llama impuesto pigouviano , en honor al economista Arthur Pigou , quien escribió sobre él en su libro de 1920 "La economía del bienestar". [54]
Los impuestos pigovianos podrían apuntar a la producción no deseada de gases de efecto invernadero que causan el cambio climático (es decir, un impuesto al carbono ), combustibles contaminantes (como la gasolina ), contaminación del agua o del aire (es decir, un ecoimpuesto ), bienes que generan costos de atención sanitaria pública (como el alcohol o tabaco ) y el exceso de demanda de ciertos bienes públicos (como los precios por congestión del tráfico ). La idea es dirigir los impuestos a las personas que causan un daño social superior al promedio , de modo que el libre mercado incorpore todos los costos en lugar de solo los costos personales, con el beneficio de reducir la carga fiscal general para las personas que causan menos daño social.
La tributación progresiva generalmente reduce la desigualdad económica , incluso cuando los ingresos tributarios no se redistribuyen de las personas de mayores ingresos a las de menores ingresos. [55] [56] Sin embargo, en una condición muy específica, la tributación progresiva aumenta la desigualdad económica cuando las personas de bajos ingresos consumen bienes y servicios producidos por personas de mayores ingresos, quienes a su vez consumen sólo de otros individuos de mayores ingresos ( goteo). efecto ). [57]
La mayoría de los impuestos (ver más abajo) tienen efectos secundarios que reducen el bienestar económico , ya sea al exigir mano de obra improductiva (costos de cumplimiento) o al crear distorsiones en los incentivos económicos ( pérdida de eficiencia e incentivos perversos ). [ cita necesaria ]
Aunque los gobiernos deben gastar dinero en actividades de recaudación de impuestos, algunos de los costos, en particular los de mantener registros y completar formularios, corren a cargo de empresas y particulares. Estos se denominan colectivamente costos de cumplimiento. Los sistemas tributarios más complejos tienden a tener mayores costos de cumplimiento. Este hecho puede utilizarse como base para argumentos prácticos o morales a favor de la simplificación fiscal (como FairTax o OneTax , y algunas propuestas de impuesto fijo ).
En ausencia de externalidades negativas , la introducción de impuestos en un mercado reduce la eficiencia económica al provocar una pérdida de eficiencia . En un mercado competitivo, el precio de un bien económico particular se ajusta para garantizar que se realicen todas las transacciones que beneficien tanto al comprador como al vendedor de un bien. La introducción de un impuesto hace que el precio recibido por el vendedor sea menor que el costo para el comprador por el monto del impuesto. Esto provoca que se produzcan menos transacciones, lo que reduce el bienestar económico ; las personas o empresas involucradas están en peor situación económica que antes del impuesto. La carga tributaria y el monto del costo de peso muerto dependen de la elasticidad de la oferta y la demanda del bien gravado.
La mayoría de los impuestos, incluidos el impuesto sobre la renta y el impuesto sobre las ventas , pueden tener importantes costos de eficiencia. La única manera de evitar costos muertos en una economía que en general es competitiva es abstenerse de aplicar impuestos que modifiquen los incentivos económicos . Dichos impuestos incluyen el impuesto al valor de la tierra , [58] donde el impuesto se aplica a un bien cuya oferta es completamente inelástica. Al gravar el valor de la tierra no mejorada en comparación con lo que se construye en ella, un impuesto al valor de la tierra no aumenta los impuestos a los propietarios por mejorar sus tierras. Esto se opone a los impuestos tradicionales a la propiedad que premian el abandono de tierras y desincentivan la construcción, el mantenimiento y la reparación. Otro ejemplo de un impuesto con pocos costos de peso muerto es un impuesto de suma global , como un impuesto de capitación (impuesto por cabeza), que pagan todos los adultos independientemente de sus elecciones. Podría decirse que un impuesto a las ganancias extraordinarias que es totalmente imprevisto también puede entrar en esta categoría.
La pérdida de eficiencia no tiene en cuenta el efecto que tienen los impuestos en la nivelación del campo de juego empresarial. Las empresas que tienen más dinero están en mejores condiciones para defenderse de la competencia. Es común que una industria con una pequeña cantidad de corporaciones muy grandes tenga una barrera de entrada muy alta para los nuevos participantes que ingresan al mercado. Esto se debe al hecho de que cuanto más grande sea la corporación, mejor será su posición para negociar con los proveedores. Además, las empresas más grandes pueden operar con ganancias bajas o incluso negativas durante períodos prolongados, expulsando así a la competencia. Sin embargo, una tributación más progresiva de las ganancias reduciría esas barreras para los nuevos participantes, aumentando así la competencia y, en última instancia, beneficiando a los consumidores. [59]
La complejidad del código tributario en las economías desarrolladas ofrece incentivos fiscales perversos . Cuantos más detalles de la política fiscal existan, más oportunidades habrá para la elusión fiscal legal y la evasión fiscal ilegal . Estos no sólo resultan en una pérdida de ingresos sino que implican costos adicionales: por ejemplo, los pagos realizados por asesoramiento fiscal son esencialmente costos de peso muerto porque no agregan riqueza a la economía. También se producen incentivos perversos debido a transacciones "ocultas" no sujetas a impuestos; por ejemplo, una venta de una empresa a otra podría estar sujeta al impuesto sobre las ventas , pero si los mismos bienes se enviaran de una sucursal de una corporación a otra, no se pagaría ningún impuesto.
Para abordar estas cuestiones, los economistas suelen sugerir estructuras tributarias simples y transparentes que eviten crear lagunas jurídicas. El impuesto sobre las ventas, por ejemplo, puede sustituirse por un impuesto al valor añadido que no tenga en cuenta las transacciones intermedias.
Según la investigación de Nicolas Kaldor, las finanzas públicas en los países en desarrollo están fuertemente ligadas a la capacidad del Estado y al desarrollo financiero. A medida que se desarrolla la capacidad estatal, los estados no sólo aumentan el nivel de impuestos sino también el patrón de impuestos. Con bases impositivas más grandes y la importancia cada vez menor del impuesto al comercio, el impuesto a la renta gana más importancia. [60] Según el argumento de Tilly, la capacidad del Estado evoluciona como respuesta al surgimiento de la guerra. La guerra es un incentivo para que los estados aumenten los impuestos y fortalezcan su capacidad. Históricamente, muchos avances tributarios se produjeron durante tiempos de guerra. La introducción del impuesto sobre la renta en Gran Bretaña se debió a la Guerra Napoleónica en 1798. Estados Unidos introdujo por primera vez el impuesto sobre la renta durante la Guerra Civil. [61] La tributación está limitada por las capacidades fiscales y jurídicas de un país. [61] Las capacidades fiscales y jurídicas también se complementan entre sí. Un sistema tributario bien diseñado puede minimizar la pérdida de eficiencia e impulsar el crecimiento económico. Con un mejor cumplimiento y un mejor apoyo a las instituciones financieras y a la propiedad individual, el gobierno podrá recaudar más impuestos. Aunque los países más ricos tienen mayores ingresos tributarios, el crecimiento económico no siempre se traduce en mayores ingresos tributarios. Por ejemplo, en la India, los aumentos de las exenciones han provocado el estancamiento de los ingresos por impuestos sobre la renta en alrededor del 0,5 por ciento del PIB desde 1986. [62]
Los investigadores de EPS PEAKS [63] afirmaron que el objetivo principal de los impuestos es la movilización de ingresos, proporcionando recursos para los presupuestos nacionales y formando una parte importante de la gestión macroeconómica. Dijeron que la teoría económica se ha centrado en la necesidad de "optimizar" el sistema equilibrando la eficiencia y la equidad, entendiendo los impactos en la producción y el consumo, así como en la distribución, la redistribución y el bienestar .
Afirman que los impuestos y las desgravaciones fiscales también se han utilizado como una herramienta para el cambio de comportamiento, para influir en las decisiones de inversión , la oferta de mano de obra , los patrones de consumo y los efectos indirectos (externalidades) económicos positivos y negativos y, en última instancia, la promoción del crecimiento económico y desarrollo. El sistema tributario y su administración también desempeñan un papel importante en la construcción y la gobernanza del Estado, como forma principal de "contrato social" entre el Estado y los ciudadanos que, como consecuencia de ello, pueden, como contribuyentes, rendir cuentas al Estado.
Los investigadores escribieron que los ingresos internos forman una parte importante de la financiación pública de un país en desarrollo, ya que son más estables y predecibles que la asistencia extranjera para el desarrollo y necesarios para que un país sea autosuficiente. Descubrieron que los flujos de ingresos internos ya son, en promedio, mucho mayores que la AOD, y que la ayuda representa menos del 10% de los impuestos recaudados en África en su conjunto.
Sin embargo, en una cuarta parte de los países africanos, la Asistencia Exterior para el Desarrollo supera la recaudación de impuestos, [64] y es más probable que se trate de países no ricos en recursos. Esto sugiere que los países que logran mayores avances en la sustitución de la ayuda por ingresos fiscales tienden a ser aquellos que se benefician desproporcionadamente del aumento de los precios de la energía y las materias primas.
El autor [63] encontró que los ingresos tributarios como porcentaje del PIB varían mucho alrededor de un promedio global del 19%. [65] Estos datos también indican que los países con un PIB más alto tienden a tener ratios de impuestos a PIB más altos, lo que demuestra que un ingreso más alto está asociado con ingresos tributarios más que proporcionalmente más altos. En promedio, los países de ingresos altos tienen ingresos tributarios como porcentaje del PIB de alrededor del 22%, en comparación con el 18% en los países de ingresos medios y el 14% en los países de ingresos bajos.
En los países de altos ingresos, la relación impuestos/PIB más alta se encuentra en Dinamarca , con un 47%, y la más baja, en Kuwait, con un 0,8%, lo que refleja los bajos impuestos derivados de los fuertes ingresos petroleros. El desempeño promedio a largo plazo de los ingresos tributarios como porcentaje del PIB en los países de bajos ingresos se ha estancado en gran medida, aunque la mayoría ha mostrado cierta mejora en los años más recientes. En promedio, los países ricos en recursos han logrado los mayores avances, pasando del 10% a mediados de la década de 1990 a alrededor del 17% en 2008. Los países no ricos en recursos lograron algunos avances, y los ingresos tributarios promedio aumentaron del 10% al 15%. durante el mismo período. [66]
Muchos países de bajos ingresos tienen una relación impuestos/PIB inferior al 15%, lo que podría deberse a bajos potenciales impositivos, como una actividad económica sujeta a impuestos limitada, o un bajo esfuerzo tributario debido a decisiones políticas, incumplimiento o decisiones administrativas. restricciones.
Algunos países de bajos ingresos tienen relaciones impuestos/PIB relativamente altas debido a los ingresos fiscales sobre los recursos (por ejemplo, Angola ) o a una administración tributaria relativamente eficiente (por ejemplo , Kenia , Brasil ), mientras que algunos países de ingresos medios tienen relaciones impuestos/PIB más bajas (por ejemplo, Malasia ) que reflejan una opción política más favorable a los impuestos.
Si bien los ingresos tributarios generales se han mantenido prácticamente constantes, la tendencia mundial muestra que los impuestos al comercio han ido disminuyendo como proporción de los ingresos totales (FMI, 2011), y la proporción de ingresos se ha desplazado de los impuestos al comercio en frontera hacia los impuestos sobre las ventas de bienes y servicios que se aplican a nivel nacional. . Los países de bajos ingresos tienden a tener una mayor dependencia de los impuestos al comercio y una proporción menor de impuestos sobre la renta y el consumo en comparación con los países de altos ingresos. [67]
Un indicador de la experiencia de pago de impuestos se capturó en la encuesta "Doing Business", [68] que compara la tasa impositiva total, el tiempo dedicado a cumplir con los procedimientos tributarios y el número de pagos requeridos a lo largo del año, en 176 países. Los países "más fáciles" para pagar impuestos se encuentran en el Medio Oriente, con los Emiratos Árabes Unidos en primer lugar, seguidos por Qatar y Arabia Saudita , lo que probablemente refleja los regímenes impositivos bajos en esos países. Los países del África subsahariana se encuentran entre los "más difíciles" de pagar, con la República Centroafricana , la República del Congo , Guinea y Chad entre los cinco últimos, lo que refleja tasas impositivas totales más altas y una mayor carga administrativa de cumplimiento.
Los siguientes datos fueron compilados por investigadores de EPS PEAKS: [63]
Las intervenciones de ayuda en materia de ingresos pueden apoyar la movilización de ingresos para el crecimiento, mejorar el diseño del sistema tributario y la eficacia administrativa, y fortalecer la gobernanza y el cumplimiento. [63] El autor de la Economics Topic Guide encontró que las mejores modalidades de ayuda para los ingresos dependen de las circunstancias del país, pero deben apuntar a alinearse con los intereses del gobierno y facilitar la planificación e implementación efectiva de actividades bajo una reforma tributaria basada en evidencia. Por último, encontró que identificar áreas para futuras reformas requiere una evaluación de diagnóstico específica de cada país: áreas amplias para los países en desarrollo identificadas internacionalmente (por ejemplo, el FMI) incluyen, por ejemplo, impuestos a la propiedad para los ingresos locales, fortalecimiento de la gestión del gasto y tributación efectiva de las industrias extractivas y multinacionales. [63]
Todo impuesto, sin embargo, es para quien lo paga una insignia, no de esclavitud, sino de libertad . – Adam Smith (1776), La riqueza de las naciones [81]
Según la mayoría de las filosofías políticas , los impuestos están justificados porque financian actividades que son necesarias y beneficiosas para la sociedad . Además, los impuestos progresivos se pueden utilizar para reducir la desigualdad económica en una sociedad. Según este punto de vista, los impuestos en los Estados-nación modernos benefician a la mayoría de la población y al desarrollo social . [82] Una presentación común de este punto de vista, parafraseando varias declaraciones de Oliver Wendell Holmes Jr. es "Los impuestos son el precio de la civilización". [83]
También se puede argumentar que en una democracia , debido a que el gobierno es la parte que realiza el acto de imponer impuestos, la sociedad en su conjunto decide cómo debe organizarse el sistema tributario. [84] El lema de la Revolución Americana " No hay impuestos sin representación " implicaba este punto de vista. Para los conservadores tradicionales , el pago de impuestos se justifica como parte de las obligaciones generales de los ciudadanos de obedecer la ley y apoyar las instituciones establecidas. La posición conservadora se resume en quizás el adagio más famoso de las finanzas públicas : "Un impuesto viejo es un buen impuesto". [85] Los conservadores defienden la "premisa conservadora fundamental de que nadie debería ser excusado de pagar por el gobierno, no sea que lleguen a creer que el gobierno no les cuesta nada, con la consecuencia segura de que exigirán más 'servicios' del gobierno". [86] Los socialdemócratas generalmente favorecen niveles más altos de impuestos para financiar la prestación pública de una amplia gama de servicios como la atención sanitaria y la educación universales, así como la provisión de una serie de prestaciones sociales . [87] Como argumentan Anthony Crosland y otros, la capacidad de gravar los ingresos del capital es un elemento central del argumento socialdemócrata a favor de una economía mixta frente a los argumentos marxistas a favor de la propiedad pública integral del capital. [88] Los libertarios estadounidenses recomiendan un nivel mínimo de impuestos para maximizar la protección de la libertad . [ cita necesaria ]
La tributación obligatoria de las personas, como el impuesto sobre la renta , a menudo se justifica por motivos que incluyen la soberanía territorial y el contrato social . Los defensores de la tributación empresarial argumentan que se trata de un método eficaz para gravar los ingresos que en última instancia van a parar a los individuos, o que la tributación separada de las empresas se justifica sobre la base de que la actividad comercial implica necesariamente el uso de infraestructura económica establecida y mantenida públicamente, y que las empresas están en efecto se cobra por este uso. [89] Los economistas georgistas sostienen que toda la renta económica recaudada de los recursos naturales (tierra, extracción de minerales, cuotas de pesca, etc.) es ingreso no derivado del trabajo y pertenece a la comunidad y no a cualquier individuo. Abogan por un impuesto alto (el "impuesto único") sobre la tierra y otros recursos naturales para devolver estos ingresos no derivados del trabajo al estado, pero ningún otro impuesto.
Debido a que el pago de impuestos es obligatorio y ejecutado por el sistema legal, en lugar de voluntario como el crowdfunding , algunas filosofías políticas ven los impuestos como robo, extorsión, esclavitud, como una violación de los derechos de propiedad , o tiranía, acusando al gobierno de recaudar impuestos por la fuerza y medios coercitivos . [90] Los objetivistas , anarcocapitalistas y libertarios de derecha ven los impuestos como una agresión gubernamental a través de la lente del principio de no agresión . La opinión de que la democracia legitima la tributación es rechazada por quienes sostienen que todas las formas de gobierno, incluidas las leyes elegidas por medios democráticos, son fundamentalmente opresivas. Según Ludwig von Mises , "la sociedad en su conjunto" no debería tomar este tipo de decisiones, debido al individualismo metodológico . [91] Los opositores libertarios a los impuestos afirman que la protección gubernamental, como la policía y las fuerzas de defensa, podría ser reemplazada por alternativas de mercado como agencias de defensa privadas , agencias de arbitraje o contribuciones voluntarias . [92]
Murray Rothbard argumentó en The Ethics of Liberty en 1982 que los impuestos son un robo y que, por lo tanto , la resistencia fiscal es legítima: "Así como nadie está moralmente obligado a responder sinceramente a un ladrón cuando le pregunta si hay objetos de valor en su casa, así nadie Se puede exigir moralmente que responda con sinceridad preguntas similares formuladas por el estado, por ejemplo, al completar declaraciones de impuestos sobre la renta". [93] [94]
Muchos ven el gasto público como un uso ineficiente del capital y que los mismos proyectos que el gobierno busca desarrollar pueden ser desarrollados por empresas privadas a costos mucho más bajos. Esta línea de argumento sostiene que los trabajadores del gobierno no están tan personalmente comprometidos con la eficiencia de los proyectos, por lo que el gasto excesivo ocurre en cada paso del camino. Del mismo modo, muchos funcionarios públicos no son elegidos por sus habilidades de gestión de proyectos, por lo que los proyectos pueden ser mal manejados. En Estados Unidos, el presidente George W. Bush propuso en su presupuesto de 2009 "terminar o reducir 151 programas discrecionales" que eran ineficientes o ineficaces. [95]
Además, los críticos de los impuestos señalan que el proceso de imposición de impuestos no sólo les quita injustamente dinero a los ciudadanos, sino que también les quita injustamente un tiempo considerable. Por ejemplo, el Foro de Acción Estadounidense estima que los estadounidenses dedican 6.500 millones de horas al año a preparar sus impuestos. [96] [97] Esto equivale a aproximadamente 741.501 años de vida perdidos cada año para completar formularios de impuestos y otros trámites relacionados.
Karl Marx asumió que los impuestos serían innecesarios después de la llegada del comunismo y esperaba con ansias la " desaparición del Estado ". En economías socialistas como la de China, los impuestos desempeñaron un papel menor, ya que la mayor parte de los ingresos del gobierno se derivaban de la propiedad de empresas, y algunos argumentaron que los impuestos monetarios no eran necesarios. [98] Si bien a veces se cuestiona la moralidad de los impuestos, la mayoría de los argumentos sobre los impuestos giran en torno al grado y el método de tributación y el gasto gubernamental asociado , no a los impuestos en sí.
La elección fiscal es la teoría de que los contribuyentes deberían tener más control sobre cómo se asignan sus impuestos individuales. Si los contribuyentes pudieran elegir qué organizaciones gubernamentales reciben sus impuestos, las decisiones sobre costos de oportunidad integrarían su conocimiento parcial . [99] Por ejemplo, un contribuyente que asignara una mayor parte de sus impuestos a la educación pública tendría menos para asignar a la atención sanitaria pública . Los partidarios argumentan que permitir que los contribuyentes demuestren sus preferencias ayudaría a garantizar que el gobierno tenga éxito en producir de manera eficiente los bienes públicos que los contribuyentes realmente valoran. [100] Esto pondría fin a la especulación inmobiliaria, los ciclos económicos , el desempleo y distribuiría la riqueza de manera mucho más equitativa. El teorema de Henry George de Joseph Stiglitz predice su suficiencia porque, como también señaló George, el gasto público aumenta el valor de la tierra.
Los geoístas (georgistas y geolibertarios ) afirman que los impuestos deberían recaudar principalmente la renta económica , en particular el valor de la tierra , tanto por razones de eficiencia económica como de moralidad. La eficiencia de utilizar la renta económica para la tributación se debe (como coinciden los economistas [101] [102] [103] ) al hecho de que dichos impuestos no pueden repercutirse y no crean ninguna pérdida de peso muerto , y eliminan el incentivo. especular con la tierra. [104] Su moralidad se basa en la premisa geoísta de que la propiedad privada está justificada para los productos del trabajo, pero no para la tierra y los recursos naturales . [105]
El economista y reformador social Henry George se opuso a los impuestos sobre las ventas y los aranceles protectores por su impacto negativo en el comercio. [106] También creía en el derecho de cada persona a los frutos de su propio trabajo y su inversión productiva. Por lo tanto, los ingresos provenientes del trabajo remunerado y del capital adecuado no deberían estar sujetos a impuestos. Por esta razón, muchos geoístas (en particular aquellos que se autodenominan geolibertarios ) comparten la opinión de los libertarios de que estos tipos de impuestos (pero no todos) son inmorales e incluso un robo . George afirmó que debería haber un solo impuesto : el Impuesto sobre el Valor de la Tierra , que se considera eficiente y moral. [105] La demanda de tierras específicas depende de la naturaleza, pero aún más de la presencia de comunidades, comercio e infraestructura gubernamental, particularmente en entornos urbanos . Por tanto, la renta económica del suelo no es producto de un particular y puede reclamarse para gastos públicos. Según George, esto acabaría con las burbujas inmobiliarias , los ciclos económicos , el desempleo y distribuiría la riqueza de forma mucho más equitativa. [105] El teorema de Henry George de Joseph Stiglitz predice su suficiencia para financiar bienes públicos porque aumentan el valor de la tierra. [107]
John Locke afirmó que siempre que se mezcla mano de obra con recursos naturales, como es el caso de la tierra mejorada, la propiedad privada se justifica bajo la condición de que debe haber suficientes otros recursos naturales de la misma calidad disponibles para otros. [108] Los geistas afirman que la condición lockeana se viola siempre que el valor de la tierra sea mayor que cero. Por lo tanto, según el supuesto principio de igualdad de derechos de todas las personas sobre los recursos naturales, el ocupante de dicha tierra debe compensar al resto de la sociedad por el monto de ese valor. Por esta razón, los geístas generalmente creen que dicho pago no puede considerarse como un verdadero "impuesto", sino más bien como una compensación o tasa . [109] Esto significa que si bien los geistas también consideran los impuestos como un instrumento de justicia social , a diferencia de los socialdemócratas y los socialliberales , no los consideran un instrumento de redistribución sino más bien una "predistribución" o simplemente una distribución correcta de los bienes comunes . [110]
Los geistas modernos señalan que la tierra , en el sentido económico clásico de la palabra, se refiere a todos los recursos naturales y, por tanto, también incluye recursos como los depósitos minerales , las masas de agua y el espectro electromagnético , cuyo acceso privilegiado también genera una renta económica que debe ser compensada. Bajo el mismo razonamiento, la mayoría de ellos también consideran aceptables e incluso necesarios los impuestos pigouvianos como compensación por daños o privilegios ambientales. [111] [112]
En economía , la curva de Laffer es una representación teórica de la relación entre los ingresos del gobierno recaudados por los impuestos y todas las tasas impositivas posibles. Se utiliza para ilustrar el concepto de elasticidad de la renta imponible (que la renta imponible cambiará en respuesta a cambios en la tasa impositiva). La curva se construye mediante un experimento mental . En primer lugar, se considera el monto de los ingresos tributarios recaudados con las tasas impositivas extremas del 0% y el 100%. Está claro que una tasa impositiva del 0% no genera ingresos, pero la hipótesis de la curva de Laffer es que una tasa impositiva del 100% tampoco generará ingresos porque a esa tasa ya no hay ningún incentivo para que un contribuyente racional obtenga algún ingreso. por lo tanto los ingresos recaudados serán el 100% de nada. Si tanto una tasa impositiva del 0% como una tasa impositiva del 100% no generan ingresos, del teorema del valor extremo se deduce que debe existir al menos una tasa intermedia donde los ingresos fiscales serían máximos. La curva de Laffer generalmente se representa como un gráfico que comienza con 0% de impuestos, cero ingresos, aumenta hasta una tasa máxima de ingresos aumentada con una tasa impositiva intermedia y luego cae nuevamente a cero ingresos con una tasa impositiva del 100%.
Un posible resultado de la curva de Laffer es que aumentar las tasas impositivas más allá de cierto punto resultará contraproducente para aumentar los ingresos tributarios. Sólo se puede estimar una curva de Laffer hipotética para cualquier economía dada, y tales estimaciones son a veces controvertidas. El Diccionario de Economía New Palgrave informa que las estimaciones de las tasas impositivas que maximizan los ingresos han variado ampliamente, con un rango medio de alrededor del 70%. [113]
La mayoría de los gobiernos obtienen ingresos que exceden los que pueden obtener mediante impuestos no distorsionantes o mediante impuestos que dan un doble dividendo. La teoría de la tributación óptima es la rama de la economía que considera cómo se pueden estructurar los impuestos para generar los menores costos de peso muerto o los mejores resultados en términos de bienestar social . El problema de Ramsey trata de minimizar los costos de eficiencia. Dado que los costos de peso muerto están relacionados con la elasticidad de la oferta y la demanda de un bien, se deduce que aplicar las tasas impositivas más altas a los bienes para los cuales hay una oferta y una demanda más inelásticas resultará en costos de peso muerto generales más bajos. Algunos economistas buscaron integrar la teoría fiscal óptima con la función de bienestar social , que es la expresión económica de la idea de que la igualdad es valiosa en mayor o menor medida. Si los individuos experimentan rendimientos decrecientes del ingreso, entonces la distribución óptima del ingreso para la sociedad implica un impuesto progresivo sobre la renta. El impuesto a la renta óptimo de Mirrlees es un modelo teórico detallado del impuesto a la renta progresivo óptimo en este sentido. En los últimos años, muchos economistas políticos han discutido la validez de la teoría de la tributación óptima. [114]
Los impuestos suelen recaudarse como un porcentaje, llamado tasa impositiva . Una distinción importante cuando se habla de tasas impositivas es distinguir entre la tasa marginal y la tasa impositiva efectiva . La tasa efectiva es el impuesto total pagado dividido por el monto total sobre el que se paga el impuesto, mientras que la tasa marginal es la tasa pagada sobre el siguiente dólar de ingreso obtenido. Por ejemplo, si los ingresos se gravan con una fórmula del 5 % desde $0 hasta $50 000, el 10 % desde $50 000 hasta $100 000 y el 15 % sobre $100 000, un contribuyente con ingresos de $175 000 pagaría un total de $18 750 en impuestos.
El rango medio de esta elasticidad es de alrededor de 0,4, con un pico de ingresos de alrededor del 70 por ciento.
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