En un sistema tributario , la tasa impositiva es la proporción (generalmente expresada como porcentaje ) a la que se grava a una empresa o persona. Hay varios métodos utilizados para presentar una tasa impositiva: legal, promedio, marginal y efectiva. Estas tasas también se pueden presentar utilizando diferentes definiciones aplicadas a una base imponible: inclusiva y exclusiva.
Una tasa impositiva legal es la tasa impuesta legalmente. Un impuesto sobre la renta podría tener múltiples tasas legales para diferentes niveles de ingresos, mientras que un impuesto sobre las ventas puede tener una tasa legal fija. [1]
El tipo impositivo legal se expresa como porcentaje y siempre será superior al tipo impositivo efectivo. [2]
Una tasa impositiva promedio es la relación entre la cantidad total de impuestos pagados y la base imponible total (ingresos o gastos imponibles), expresada como porcentaje. [1]
En un impuesto proporcional , la tasa impositiva es fija y la tasa impositiva promedio es igual a esta tasa impositiva. En el caso de los tramos impositivos , comúnmente utilizados para impuestos progresivos , la tasa impositiva promedio aumenta a medida que aumenta la renta imponible a través de los tramos impositivos, asintóticamente a la tasa impositiva máxima. Por ejemplo, considere un sistema con tres tramos impositivos, 10%, 20% y 30%, donde la tasa del 10% se aplica a ingresos de $1 a $10,000, la tasa del 20% se aplica a ingresos de $10,001 a $20,000, y la tasa del 30% se aplica a ingresos de $10,001 a $20,000. La tasa se aplica a todos los ingresos superiores a $20,000. Bajo este sistema, alguien que gane $25,000 pagaría $1,000 por los primeros $10,000 de ingresos (10%); $2,000 por los segundos $10,000 de ingreso (20%); y $1,500 por los últimos $5,000 de ingresos (30%). En total, pagarían $4,500, o una tasa impositiva promedio del 18%.
Una tasa impositiva marginal es la tasa impositiva sobre los ingresos establecida a una tasa más alta para los ingresos por encima de un tramo superior designado, que en 2016 en los Estados Unidos fue de $415,050. Para los ingresos anuales que estaban por encima del punto de corte en ese tramo superior, la tasa impositiva marginal en 2016 fue del 39,6%. Para ingresos inferiores al límite de $415,050, la tasa impositiva más baja fue del 35% o menos. [3] [4]
La tasa impositiva marginal sobre la renta se puede expresar matemáticamente de la siguiente manera:
donde t es la obligación tributaria total e i es el ingreso total, y ∆ se refiere a un cambio numérico. En la práctica contable, el numerador de impuestos en la ecuación anterior generalmente incluye impuestos a nivel federal, estatal, provincial y municipal. Se aplican tasas impositivas marginales a la renta en países con esquemas impositivos progresivos, con aumentos incrementales de la renta gravada en tramos impositivos progresivamente más altos , lo que da como resultado que la carga tributaria se distribuya entre aquellos que pueden pagarla con mayor facilidad.
Los impuestos marginales son valiosos porque permiten a los gobiernos generar ingresos para financiar los servicios sociales de una manera que sólo afecta a aquellos que se verán menos afectados negativamente.
En comparación, con un impuesto único , todos los ingresos se gravan con el mismo porcentaje, independientemente del monto. Un ejemplo es un impuesto sobre las ventas en el que todas las compras pagan el mismo impuesto. Un impuesto de capitación es un impuesto fijo de una cantidad fija en dólares por persona. El impuesto marginal en estos escenarios sería constante (en el caso de un impuesto electoral, cero); sin embargo, ambas son formas de tributación regresiva y imponen una carga tributaria más alta a aquellos que son menos capaces de afrontarla, y a menudo resulta en un gobierno con fondos insuficientes que conduce a mayores déficits.
La tasa impositiva efectiva es el porcentaje de sus ingresos que un individuo o una corporación paga en impuestos. [5]
El término se utiliza en los informes financieros para medir el impuesto total pagado como porcentaje de los ingresos contables de la empresa, en lugar de como un porcentaje de los ingresos imponibles. La Norma Internacional de Contabilidad 12, [6] lo define como el gasto o beneficio del impuesto a la renta para efectos contables dividido por la utilidad contable. En los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (Estados Unidos) , el término se utiliza en la orientación oficial sólo con respecto a la determinación del gasto por impuesto a la renta para períodos intermedios (por ejemplo, trimestrales) multiplicando el ingreso contable por una "tasa impositiva efectiva anual estimada", cuya definición La tasa varía dependiendo de las circunstancias de la entidad que informa. [7]
En la legislación sobre impuestos sobre la renta de los EE. UU., el término se puede utilizar en relación con la determinación de si un impuesto sobre la renta extranjero sobre tipos específicos de ingresos excede un cierto porcentaje del impuesto estadounidense que se aplicaría a dichos ingresos si el impuesto estadounidense hubiera sido aplicable a los ingresos. [8]
Las tasas impositivas pueden presentarse de manera diferente debido a diferentes definiciones de base imponible, lo que puede hacer que las comparaciones entre sistemas tributarios sean confusas.
Algunos sistemas tributarios incluyen los impuestos adeudados en la base imponible (impuestos incluidos, antes de impuestos), mientras que otros sistemas tributarios no incluyen los impuestos adeudados como parte de la base (impuestos exclusivos, después de impuestos). [9] En los Estados Unidos , los impuestos sobre las ventas generalmente se cotizan exclusivamente y los impuestos sobre la renta se cotizan de manera inclusiva. La mayoría de Europa, los países con impuesto al valor agregado (IVA), incluyen el monto del impuesto al cotizar los precios de las mercancías, incluidos los países con impuesto sobre bienes y servicios (GST), como Australia y Nueva Zelanda . Sin embargo, esos países todavía definen sus tipos impositivos sin incluir impuestos.
Para realizar comparaciones directas de tasas entre impuestos exclusivos e inclusivos, se debe manipular una tasa para que se parezca a la otra. Cuando un sistema tributario impone impuestos principalmente sobre la renta , la base imponible es la renta de un hogar antes de impuestos. La tasa de impuesto sobre la renta adecuada se aplica a la base imponible para calcular los impuestos adeudados. Según esta fórmula, los impuestos a pagar se incluyen en la base sobre la que se impone la tasa impositiva. Si el ingreso bruto de una persona es de $100 y la tasa del impuesto sobre la renta es del 20%, los impuestos adeudados equivalen a $20.
El impuesto sobre la renta se deduce "de arriba", por lo que al individuo le quedan 80 dólares después de impuestos. Algunas leyes tributarias imponen impuestos sobre una base imponible igual a la porción del precio de un bien antes de impuestos. A diferencia del ejemplo anterior del impuesto sobre la renta, estos impuestos no incluyen los impuestos reales adeudados como parte de la base. Un bien con un precio de $80 y una tasa exclusiva de impuesto sobre las ventas del 25 % genera $20 en impuestos adeudados. Dado que el impuesto sobre las ventas se agrega "en la parte superior", el individuo paga $20 de impuesto sobre $80 de bienes antes de impuestos para un costo total de $100. En cualquier caso, la base imponible de 100 dólares puede tratarse como dos partes: 80 dólares de dinero para gastos después de impuestos y 20 dólares de impuestos adeudados. Una tasa impositiva exclusiva del 25% se aproxima a una tasa impositiva inclusiva del 20% después del ajuste. [9] Al incluir los impuestos adeudados en la base imponible, una tasa impositiva exclusiva puede compararse directamente con una tasa impositiva inclusiva.
