Un incentivo fiscal es un aspecto de la política fiscal de un gobierno diseñado para incentivar o fomentar una actividad económica particular mediante la reducción de los pagos de impuestos.
Los incentivos fiscales pueden tener impactos tanto positivos como negativos en una economía. Entre los beneficios positivos, si se implementan y diseñan adecuadamente, los incentivos fiscales pueden atraer inversiones a un país. Otros beneficios de los incentivos fiscales incluyen un mayor empleo, un mayor número de transferencias de capital, investigación y desarrollo de tecnología, y también mejoras en las áreas menos desarrolladas. Aunque es difícil estimar los efectos de los incentivos fiscales, si se aplican correctamente, pueden aumentar el bienestar económico general mediante un aumento del crecimiento económico y de los ingresos fiscales del gobierno (después de la expiración del período de vacaciones fiscales /incentivos). Sin embargo, los incentivos fiscales pueden causar efectos negativos en la situación financiera de un gobierno, [1] entre otros efectos negativos, si no se diseñan e implementan adecuadamente. [2]
Hay cuatro costos típicos de los incentivos fiscales:
La asignación de recursos se refiere a la pérdida de ingresos fiscales del gobierno como resultado del incentivo fiscal. El segundo costo se refiere a la situación en la que los incentivos fiscales conducen a demasiada inversión en un determinado área de la economía y muy poca inversión en otras áreas de la economía. El costo de los ingresos está asociado con la aplicación del incentivo fiscal y el seguimiento de quién lo recibe y la garantía de que lo merecen adecuadamente. Por lo tanto, cuanto mayor y más complejo sea el incentivo fiscal, mayores serán los costos de cumplimiento debido al mayor número de personas y empresas que intentan obtener el incentivo fiscal. El costo final es similar al tercero en el sentido de que se relaciona con personas que abusan del incentivo fiscal. La corrupción ocurre cuando no existen lineamientos claros o lineamientos mínimos de calificación. [3]
Según un estudio de 2020 sobre incentivos fiscales en los Estados Unidos, "los estados gastaron entre 5 y 216 dólares per cápita en incentivos para las empresas". [4] Hay alguna evidencia de que esto conduce a ganancias directas de empleo, pero no hay pruebas sólidas de que los incentivos aumenten el crecimiento económico. [4] Los incentivos fiscales dirigidos a empresas individuales generalmente se consideran ineficientes, económicamente costosos y distorsionadores, además de tener efectos económicos regresivos. [5]
Muchos "incentivos fiscales" simplemente eliminan parte o la totalidad de la carga impositiva de cualquier transacción de mercado que se esté llevando a cabo. Esto se debe a que casi todos los impuestos imponen lo que los economistas llaman una carga excesiva o una pérdida de eficiencia [ cita requerida ] . La pérdida de eficiencia es la diferencia entre la cantidad de productividad económica que se produciría sin el impuesto y la que se produce con el impuesto.
Por ejemplo, si se gravan los ahorros, la gente ahorra menos de lo que ahorraría de otra manera. Si se gravan los bienes no esenciales, la gente compra menos. Si se gravan los salarios, la gente trabaja menos. [ cita necesaria ] Finalmente, si se gravan actividades como el entretenimiento y los viajes, el consumo se reduce.
A veces, el objetivo es reducir dicha actividad del mercado, como en el caso de gravar los cigarrillos. Sin embargo, la reducción de la actividad en la mayoría de los casos no es un objetivo porque se considera deseable una mayor actividad del mercado.
Cuando se habla de incentivo fiscal, normalmente significa eliminar todo o parte del impuesto y así reducir su carga.
Independientemente del hecho de que un incentivo estimule la actividad económica, muchos usan el término para referirse a cualquier cambio relativo en los impuestos que cambie el comportamiento económico. Estos pseudoincentivos incluyen moratorias fiscales , deducciones fiscales o reducciones fiscales. Estos "incentivos fiscales" están dirigidos tanto a personas físicas como a empresas.
Los incentivos fiscales individuales son una forma destacada de incentivo e incluyen deducciones, exenciones y créditos. Ejemplos específicos incluyen la deducción de intereses hipotecarios , la cuenta de jubilación individual y el crédito fiscal híbrido .
Otra forma de incentivo fiscal individual es el incentivo fiscal sobre la renta. Aunque se utiliza principalmente en países en transición y en desarrollo, generalmente en correlación con un capital interno insuficiente, el incentivo del impuesto sobre la renta está destinado a ayudar al bienestar económico de los inversores directos y se corresponde con la inversión en actividades de producción y, finalmente, muchas veces está destinado a atraer inversores extranjeros. [6]
Estos incentivos se introducen por varias razones. En primer lugar, se considera que contrarrestan los desincentivos a la inversión derivados del sistema fiscal normal. Otros utilizan los incentivos para igualar las desventajas de la inversión, como leyes complicadas e infraestructura insuficiente. [6]
Los incentivos fiscales corporativos pueden aumentarse a nivel de gobierno federal, estatal y local. Por ejemplo, en Estados Unidos, el código tributario federal ofrece una amplia gama de incentivos para las corporaciones, por un total de 109 mil millones de dólares en 2011, según un estudio de la Tax Foundation. [7]
La Tax Foundation clasifica los incentivos fiscales federales de EE. UU. en cuatro categorías principales, que se enumeran a continuación: [8]
Los incentivos fiscales corporativos proporcionados por los gobiernos estatales y locales también están incluidos en el código tributario de los EE. UU., pero muy a menudo están dirigidos a empresas individuales involucradas en un proyecto de selección de sitio corporativo . [9] Los consultores de selección de sitios [10] negocian estos incentivos, que generalmente son específicos del proyecto corporativo que el estado está contratando, en lugar de ser aplicables a una industria más amplia. Los ejemplos incluyen los siguientes: [11]
En Armenia, el incentivo del impuesto sobre la renta de las sociedades está disponible para las entidades residentes en Armenia que cumplan varios criterios en el marco del programa gubernamental orientado a la promoción de las exportaciones. Aquellas entidades que forman parte del programa aprobado por el gobierno reciben tasas impositivas corporativas reducidas hasta diez veces respecto de la tasa del 20%. Los contribuyentes que realizan sus operaciones en zonas económicas libres (FEZ) están libres del impuesto sobre la renta empresarial con respecto a los ingresos recibidos de actividades implementadas en zonas económicas libres en Armenia. [12]
No todos los incentivos fiscales están estructurados para personas físicas o jurídicas, ya que algunos incentivos fiscales están destinados a ayudar al bienestar de la sociedad. Por ejemplo, el incentivo fiscal a la preservación histórica. El gobierno federal de Estados Unidos se esfuerza, en muchas situaciones, por preservar los edificios históricos. Una forma en que el gobierno lo hace es mediante incentivos fiscales para la rehabilitación de edificios históricos. Los incentivos fiscales para preservar los edificios históricos pueden generar empleos, aumentar la inversión privada en la ciudad, crear viviendas para personas de bajos ingresos en los edificios históricos y mejorar el valor de las propiedades. Actualmente, según la Ley de Reforma Fiscal de 1986 , existen dos incentivos importantes en esta categoría. El primer incentivo es un crédito fiscal del 20% para la rehabilitación de estructuras históricas. Una estructura histórica se define como un edificio inscrito en el Registro Nacional de Lugares Históricos o un edificio en un distrito histórico registrado, reconocido por el Servicio de Parques Nacionales . El segundo incentivo es un crédito fiscal del 10% para la rehabilitación de estructuras construidas antes de 1936 pero que se consideran no residenciales ni históricas. [17]
Según un estudio de 2020, la competencia fiscal "principalmente reduce los impuestos para las empresas de telefonía móvil y es poco probable que afecte sustancialmente la eficiencia de la ubicación de las empresas". [18] Un artículo del NBER de 2020 encontró cierta evidencia de que los incentivos fiscales estatales y locales a las empresas en los Estados Unidos generaron ganancias de empleo, pero no hay evidencia de que los incentivos aumentaran un crecimiento económico más amplio a nivel estatal y local. [19]
Un estudio de 2021 encontró que las empresas multinacionales aumentaron los salarios y el empleo en las localidades, pero que el excedente que generaban tendía a regresar a ellas en forma de subsidios locales. [20]
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