Un impuesto es una carga o gravamen financiero obligatorio impuesto a un contribuyente (una persona física o jurídica ) por una organización gubernamental para apoyar el gasto gubernamental y los gastos públicos colectivamente o para regular y reducir las externalidades negativas . [1] El cumplimiento fiscal se refiere a las acciones políticas y el comportamiento individual destinados a garantizar que los contribuyentes paguen la cantidad correcta de impuestos en el momento adecuado y aseguren las desgravaciones fiscales y el alivio fiscal correctos. [2] La primera tributación conocida ocurrió en el Antiguo Egipto alrededor del 3000-2800 a. C. [3] Los impuestos consisten en impuestos directos o indirectos y pueden pagarse en dinero o como equivalente laboral.
Todos los países tienen un sistema tributario establecido para pagar las necesidades públicas, sociales o nacionales acordadas y para las funciones del gobierno. [ cita requerida ] Algunos países imponen una tasa porcentual fija de impuestos sobre la renta anual personal, pero la mayoría de los impuestos de escala son progresivos en función de tramos de montos de ingresos anuales. La mayoría de los países cobran un impuesto sobre la renta de una persona física y la renta corporativa . Los países o subunidades a menudo también imponen impuestos sobre el patrimonio , impuestos sobre la herencia , impuestos sobre donaciones , impuestos sobre la propiedad , impuestos sobre las ventas , impuestos sobre el uso , impuestos ambientales , impuestos sobre la nómina , aranceles o tarifas . También es posible imponer un impuesto sobre los impuestos, como con un impuesto sobre los ingresos brutos .
En términos económicos ( flujo circular de ingresos ), los impuestos transfieren riqueza de los hogares o las empresas al gobierno. Esto afecta el crecimiento económico y el bienestar , que puede aumentar (conocido como multiplicador fiscal ) o disminuir (conocido como exceso de carga tributaria ). En consecuencia, los impuestos son un tema muy debatido por algunos, ya que si bien los impuestos se consideran necesarios por consenso para que la sociedad funcione y crezca de manera ordenada y equitativa a través de la provisión gubernamental de bienes y servicios públicos , [4] [5] [6] [7] otros, como los libertarios y los anarcocapitalistas, son anti-impuestos y denuncian los impuestos de manera amplia o en su totalidad, clasificando los impuestos como robo o extorsión a través de la coerción junto con el uso de la fuerza . Dentro de las economías de mercado, los impuestos se consideran la opción más viable para operar el gobierno (en lugar de la propiedad estatal generalizada de los medios de producción ), ya que los impuestos permiten al gobierno generar ingresos sin interferir en gran medida con el mercado y las empresas privadas; Los impuestos preservan la eficiencia y la productividad del sector privado al permitir que los individuos y las empresas tomen sus propias decisiones económicas, participen en la producción flexible , la competencia y la innovación como resultado de las fuerzas del mercado .
Algunos países (normalmente pequeños en tamaño o población, lo que se traduce en una menor infraestructura y un menor gasto social) funcionan como paraísos fiscales al imponer impuestos mínimos sobre la renta personal de las personas físicas y de las empresas. Estos paraísos fiscales atraen capitales del exterior (en particular de las economías más grandes), al tiempo que provocan una pérdida de ingresos fiscales en otros países que no son paraísos fiscales (mediante la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios ).
Las definiciones jurídicas y económicas de los impuestos difieren, de modo que los economistas no consideran impuestos muchas transferencias a los gobiernos. Por ejemplo, algunas transferencias al sector público son comparables a los precios. Entre ellos se incluyen las matrículas en universidades públicas y las tasas por servicios públicos que prestan los gobiernos locales. Los gobiernos también obtienen recursos "creando" dinero y monedas (por ejemplo, imprimiendo billetes y acuñando monedas), mediante donaciones voluntarias (por ejemplo, contribuciones a universidades públicas y museos), imponiendo sanciones (como multas de tráfico ), tomando préstamos y confiscando los ingresos de actividades delictivas . Desde el punto de vista de los economistas, un impuesto es una transferencia no penal, pero obligatoria, de recursos del sector privado al público , que se aplica sobre la base de criterios predeterminados y sin referencia a los beneficios específicos recibidos.
En los sistemas tributarios modernos, los gobiernos recaudan impuestos en dinero; pero los impuestos en especie y corvée son característicos de los estados tradicionales o precapitalistas y sus equivalentes funcionales. El método de imposición y el gasto gubernamental de los impuestos recaudados a menudo son muy debatidos en política y economía . La recaudación de impuestos la realiza una agencia gubernamental como el Servicio de Impuestos Internos (IRS) en los Estados Unidos , His Majesty's Revenue and Customs (HMRC) en el Reino Unido , la Agencia de Ingresos de Canadá o la Oficina de Impuestos de Australia . Cuando los impuestos no se pagan en su totalidad, el estado puede imponer sanciones civiles (como multas o decomiso ) o sanciones penales (como el encarcelamiento ) a la entidad o individuo que no paga. [9]
La recaudación de impuestos tiene como objetivo recaudar ingresos para financiar el gobierno , alterar los precios con el fin de afectar la demanda o regular alguna forma de costo o beneficio . Los estados y sus equivalentes funcionales a lo largo de la historia han utilizado el dinero proporcionado por los impuestos para llevar a cabo muchas funciones. Algunas de estas incluyen gastos en infraestructura económica ( carreteras , transporte público , saneamiento , sistemas legales , seguridad pública , educación pública , sistemas de salud pública ), militar , investigación y desarrollo científico , cultura y artes , obras públicas , distribución , recopilación y difusión de datos, seguros públicos y el funcionamiento del gobierno mismo. La capacidad de un gobierno para recaudar impuestos se denomina capacidad fiscal .
Cuando los gastos superan los ingresos fiscales , un gobierno acumula deuda pública . Una parte de los impuestos puede utilizarse para pagar deudas pasadas. Los gobiernos también utilizan los impuestos para financiar la asistencia social y los servicios públicos . Estos servicios pueden incluir sistemas educativos , pensiones para personas mayores , beneficios de desempleo , pagos de transferencias , subsidios y transporte público . Los sistemas de energía , agua y gestión de residuos también son servicios públicos comunes .
Según los defensores de la teoría cartalista de la creación de dinero , los impuestos no son necesarios para los ingresos del gobierno, siempre que el gobierno en cuestión sea capaz de emitir dinero fiduciario . Según esta visión, el propósito de los impuestos es mantener la estabilidad de la moneda, expresar una política pública en cuanto a la distribución de la riqueza, subsidiar ciertas industrias o grupos de población o aislar los costos de ciertos beneficios, como las carreteras o la seguridad social. [10]
La Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) publica un análisis de los sistemas tributarios de los países miembros. Como parte de dicho análisis, la OCDE ha desarrollado una definición y un sistema de clasificación de los impuestos internos, [11] que en líneas generales se siguen a continuación. Además, muchos países imponen impuestos ( aranceles ) a la importación de bienes.
Muchas jurisdicciones gravan los ingresos de las personas físicas y jurídicas , incluidas las corporaciones . En general, las autoridades imponen un impuesto sobre las ganancias netas de una empresa , sobre las ganancias netas y sobre otros ingresos. El cálculo de los ingresos sujetos a impuestos puede determinarse según los principios contables utilizados en la jurisdicción, que los principios de derecho tributario de la jurisdicción pueden modificar o reemplazar. La incidencia de los impuestos varía según el sistema, y algunos sistemas pueden considerarse progresivos o regresivos . Las tasas impositivas pueden variar o ser constantes (planas) según el nivel de ingresos. Muchos sistemas permiten a las personas físicas ciertas deducciones personales y otras reducciones no comerciales a los ingresos imponibles, aunque las deducciones comerciales tienden a ser favorecidas por sobre las deducciones personales.
Las agencias de recaudación de impuestos suelen recaudar el impuesto sobre la renta personal según el método de pago por ingresos , y realizan correcciones una vez finalizado el año fiscal . Estas correcciones adoptan una de dos formas:
Los sistemas de impuestos sobre la renta suelen ofrecer deducciones que reducen la obligación tributaria total al reducir el ingreso imponible total. Pueden permitir que las pérdidas de un tipo de ingreso se descuenten de otro; por ejemplo, una pérdida en el mercado de valores puede deducirse de los impuestos pagados sobre los salarios. Otros sistemas tributarios pueden aislar la pérdida, de modo que las pérdidas comerciales solo puedan deducirse del impuesto sobre la renta comercial trasladándolas a ejercicios fiscales posteriores.
En economía, un impuesto sobre la renta negativo (abreviado NIT) es un sistema de impuesto sobre la renta progresivo en el que las personas que ganan menos de una cierta cantidad reciben un pago suplementario del gobierno en lugar de pagar impuestos al gobierno.
La mayoría de las jurisdicciones que imponen un impuesto a la renta tratan las ganancias de capital como parte de los ingresos sujetos a impuestos. La ganancia de capital es generalmente una ganancia por la venta de activos de capital, es decir, aquellos activos que no se mantienen para la venta en el curso ordinario de los negocios. Los activos de capital incluyen los activos personales en muchas jurisdicciones. Algunas jurisdicciones ofrecen tasas preferenciales de impuestos o solo una tributación parcial para las ganancias de capital. Algunas jurisdicciones imponen diferentes tasas o niveles de impuestos a las ganancias de capital en función del período durante el cual se mantuvo el activo. Debido a que las tasas impositivas suelen ser mucho más bajas para las ganancias de capital que para los ingresos ordinarios, existe una controversia y una disputa generalizadas sobre la definición adecuada de capital.
El impuesto de sociedades se refiere al impuesto sobre la renta, el impuesto sobre el capital, el impuesto sobre el patrimonio neto u otros impuestos que gravan a las corporaciones. Las tasas impositivas y la base imponible de las corporaciones pueden diferir de las de las personas físicas o de otras personas sujetas a impuestos.
Muchos países ofrecen sistemas de jubilación o de atención sanitaria financiados con fondos públicos. [12] En relación con estos sistemas, el país normalmente exige a los empleadores o a los empleados que realicen pagos obligatorios. [13] Estos pagos suelen calcularse en función de los salarios o las ganancias del trabajo por cuenta propia. Las tasas impositivas suelen ser fijas, pero se puede imponer una tasa diferente a los empleadores que a los empleados. [14] Algunos sistemas establecen un límite superior a las ganancias sujetas al impuesto. Unos pocos sistemas establecen que el impuesto se paga sólo sobre los salarios superiores a una determinada cantidad. Estos límites superiores o inferiores pueden aplicarse a la jubilación, pero no a los componentes de atención sanitaria del impuesto. Algunos han argumentado que estos impuestos sobre los salarios son una forma de "ahorro forzoso" y no realmente un impuesto, mientras que otros apuntan a la redistribución a través de estos sistemas entre generaciones (de las cohortes más nuevas a las más antiguas) y entre niveles de ingresos (de los niveles de ingresos más altos a los niveles de ingresos más bajos), lo que sugiere que estos programas son en realidad programas gravados y generadores de gasto.
Los empleadores suelen tener que pagar impuestos sobre el desempleo y otros similares sobre la base de la nómina total. Estos impuestos pueden aplicarse tanto a nivel nacional como subnacional. [15]
El impuesto al patrimonio se aplica sobre el valor total de los activos personales, incluidos: depósitos bancarios, bienes raíces, activos en seguros y planes de pensiones, propiedad de empresas no constituidas en sociedad , valores financieros y fideicomisos personales. [16] Los pasivos (principalmente hipotecas y otros préstamos) generalmente se deducen, por lo que a veces se lo denomina impuesto al patrimonio neto .
Los impuestos recurrentes sobre la propiedad pueden aplicarse a bienes inmuebles (bienes raíces) y a algunas clases de bienes muebles. Además, pueden imponerse impuestos recurrentes sobre el patrimonio neto de personas físicas o jurídicas. [17] Muchas jurisdicciones imponen impuestos sobre la herencia de la propiedad en el momento de la herencia o impuestos sobre donaciones en el momento de la transferencia de la donación. Algunas jurisdicciones imponen impuestos sobre transacciones financieras o de capital .
Un impuesto sobre la propiedad (o impuesto sobre el millaje) es un gravamen fiscal ad valorem sobre el valor de una propiedad que el propietario de la misma debe pagar al gobierno en el que se encuentra la propiedad. Varias jurisdicciones pueden gravar la misma propiedad. Existen tres variedades generales de propiedad: tierra, mejoras a la tierra (cosas inamovibles hechas por el hombre, por ejemplo, edificios) y propiedad personal (cosas muebles). Los bienes raíces son la combinación de tierra y mejoras a la tierra.
Los impuestos sobre la propiedad suelen cobrarse de forma recurrente (por ejemplo, anualmente). Un tipo común de impuesto sobre la propiedad es un cargo anual sobre la propiedad de bienes raíces , donde la base imponible es el valor estimado de la propiedad. Durante un período de más de 150 años a partir de 1695, el gobierno de Inglaterra impuso un impuesto sobre las ventanas , con el resultado de que todavía se pueden ver edificios catalogados con ventanas tapiadas para ahorrar dinero a sus propietarios. Un impuesto similar sobre las chimeneas existía en Francia y en otros lugares, con resultados similares. Los dos tipos más comunes de impuestos sobre la propiedad impulsados por eventos son el impuesto de timbre , que se cobra al cambio de propietario, y el impuesto de sucesiones , que muchos países imponen sobre los patrimonios del fallecido.
A diferencia de un impuesto sobre bienes inmuebles (terrenos y edificios), un impuesto sobre el valor del terreno (o IVT) se aplica únicamente sobre el valor no mejorado del terreno (en este caso, "terreno" puede significar tanto el término económico, es decir, todos los recursos naturales, como los recursos naturales asociados con áreas específicas de la superficie de la Tierra: "lotes" o "parcelas de tierra"). Los defensores del impuesto sobre el valor del terreno argumentan que está justificado económicamente, ya que no desalentará la producción, distorsionará los mecanismos del mercado ni creará de otro modo pérdidas irrecuperables de eficiencia , como lo hacen otros impuestos. [18]
Cuando un inmueble está en posesión de una unidad gubernamental superior o de alguna otra entidad no sujeta a impuestos por parte del gobierno local, la autoridad fiscal puede recibir un pago en lugar de impuestos para compensar parte o la totalidad de los ingresos fiscales perdidos.
En muchas jurisdicciones (incluidos muchos estados de los Estados Unidos), existe un impuesto general que se aplica periódicamente a los residentes que poseen bienes personales (bienes muebles) dentro de la jurisdicción. Las tasas de matriculación de vehículos y embarcaciones son subconjuntos de este tipo de impuesto. El impuesto suele estar diseñado con una cobertura general y grandes excepciones para cosas como alimentos y ropa. Los artículos del hogar suelen estar exentos cuando se guardan o se utilizan dentro del hogar. [19] Cualquier objeto que de otro modo no esté exento puede perder su exención si se guarda regularmente fuera del hogar. [19] Por lo tanto, los recaudadores de impuestos a menudo controlan los artículos de los periódicos en busca de historias sobre personas ricas que han prestado obras de arte a museos para su exhibición pública, porque las obras de arte han pasado a estar sujetas al impuesto sobre la propiedad personal. [19] Si una obra de arte tuvo que enviarse a otro estado para algunos retoques, es posible que también haya pasado a estar sujeta al impuesto sobre la propiedad personal en ese estado. [19]
El impuesto a la herencia, también llamado impuesto sobre el patrimonio, son impuestos que surgen por la herencia o los ingresos heredados. [20] En la legislación fiscal de los Estados Unidos , existe una distinción entre un impuesto al patrimonio y un impuesto a la herencia: el primero grava a los representantes personales del fallecido, mientras que el segundo grava a los beneficiarios del patrimonio. Sin embargo, esta distinción no se aplica en otras jurisdicciones; por ejemplo, si se utiliza esta terminología, el impuesto a la herencia del Reino Unido sería un impuesto al patrimonio.
El impuesto de expatriación es un impuesto que se aplica a las personas que renuncian a su ciudadanía o residencia. El impuesto se suele imponer sobre la base de una disposición presunta de todos los bienes de la persona. Un ejemplo es Estados Unidos , en virtud de la Ley de Creación de Empleo Estadounidense , en virtud de la cual se presume automáticamente que cualquier persona con un patrimonio neto de 2 millones de dólares o una obligación tributaria media de 127.000 dólares que renuncie a su ciudadanía y abandone el país lo ha hecho por motivos de evasión fiscal y está sujeta a una tasa impositiva más alta. [21]
Históricamente, en muchos países, un contrato necesita tener un sello adherido para que sea válido. El cargo por el sello es una cantidad fija o un porcentaje del valor de la transacción. En la mayoría de los países, el sello ha sido abolido, pero el impuesto de timbre permanece. El impuesto de timbre se aplica en el Reino Unido sobre la compra de acciones y valores, la emisión de instrumentos al portador y ciertas transacciones de asociación. Sus derivados modernos, el impuesto de reserva del impuesto de timbre y el impuesto de timbre sobre tierras , se cobran respectivamente sobre las transacciones que involucran valores y tierras. El impuesto de timbre tiene el efecto de desalentar las compras especulativas de activos al disminuir la liquidez. En los Estados Unidos , el impuesto de transferencia a menudo lo cobra el gobierno estatal o local y (en el caso de transferencias de bienes inmuebles) puede estar vinculado al registro de la escritura u otros documentos de transferencia.
Los gobiernos de algunos países exigen una declaración del balance de los contribuyentes (activos y pasivos) y, a partir de ahí, un impuesto sobre el patrimonio neto (activos menos pasivos), expresado como porcentaje del patrimonio neto o como porcentaje del patrimonio neto que exceda un determinado nivel. El impuesto puede aplicarse a personas físicas o jurídicas.
El impuesto al valor agregado (IVA), también conocido como impuesto sobre bienes y servicios (GST), impuesto empresarial único o impuesto sobre el volumen de negocios en algunos países, aplica el equivalente de un impuesto sobre las ventas a cada operación que crea valor. Por ejemplo, un fabricante de maquinaria importa chapa de acero. Ese fabricante pagará el IVA sobre el precio de compra y remitirá ese importe al gobierno. Luego, el fabricante transformará el acero en una máquina y la venderá por un precio más alto a un distribuidor mayorista. El fabricante cobrará el IVA sobre el precio más alto, pero remitirá al gobierno solo el excedente relacionado con el "valor agregado" (el precio sobre el costo de la chapa de acero). Luego, el distribuidor mayorista continuará el proceso, cobrando al distribuidor minorista el IVA sobre el precio total al minorista, pero remitiendo solo el monto relacionado con el margen de distribución al gobierno. El último monto del IVA lo paga el cliente minorista final, que no puede recuperar nada del IVA pagado anteriormente. En el caso de un IVA y un impuesto sobre las ventas con tasas idénticas, el impuesto total pagado es el mismo, pero se paga en diferentes puntos del proceso.
El IVA se suele gestionar exigiendo a la empresa que complete una declaración del IVA, en la que se detalle el IVA que se le ha cobrado (denominado impuesto de entrada) y el IVA que ha cobrado a otros (denominado impuesto de salida). La diferencia entre el impuesto de salida y el impuesto de entrada se paga a la autoridad fiscal local.
Muchas autoridades fiscales han introducido un sistema automatizado del IVA que ha aumentado la rendición de cuentas y la capacidad de auditoría , mediante el uso de sistemas informáticos, lo que también ha permitido la existencia de oficinas contra el delito cibernético. [ cita requerida ]
Los impuestos sobre las ventas se aplican cuando un producto se vende a su consumidor final. Las organizaciones minoristas sostienen que estos impuestos desincentivan las ventas minoristas. La cuestión de si son, en general, progresivos o regresivos es un tema de mucho debate en la actualidad. Las personas con ingresos más altos gastan una proporción menor de ellos, por lo que un impuesto sobre las ventas de tasa fija tenderá a ser regresivo. Por lo tanto, es común eximir de impuestos sobre las ventas a los alimentos, los servicios públicos y otros artículos de primera necesidad, ya que las personas pobres gastan una proporción mayor de sus ingresos en estos productos, por lo que estas exenciones hacen que el impuesto sea más progresivo. Este es el clásico impuesto de "se paga por lo que se gasta", ya que solo pagan el impuesto quienes gastan dinero en artículos no exentos (es decir, de lujo).
Un pequeño número de estados de los EE. UU. dependen completamente de los impuestos sobre las ventas para obtener ingresos estatales, ya que esos estados no imponen un impuesto estatal sobre la renta. Estos estados tienden a tener una cantidad moderada a grande de turismo o viajes interestatales que ocurren dentro de sus fronteras, lo que permite que el estado se beneficie de los impuestos de personas que de otro modo no gravarían. De esta manera, el estado puede reducir la carga impositiva sobre sus ciudadanos. Los estados de los EE. UU. que no imponen un impuesto estatal sobre la renta son Alaska, Tennessee, Florida, Nevada, Dakota del Sur, Texas, [22] el estado de Washington y Wyoming. Además, New Hampshire y Tennessee imponen impuestos estatales sobre la renta solo sobre dividendos e ingresos por intereses. De los estados mencionados anteriormente, solo Alaska y New Hampshire no imponen un impuesto estatal sobre las ventas. Se puede obtener información adicional en el sitio web de la Federación de Administradores Tributarios.
En los Estados Unidos, hay un movimiento creciente [23] para reemplazar todos los impuestos federales sobre la nómina y la renta (tanto corporativos como personales) con un impuesto nacional sobre las ventas minoristas y un reembolso fiscal mensual para los hogares de ciudadanos y extranjeros residentes legales. La propuesta fiscal se llama FairTax . En Canadá, el impuesto federal sobre las ventas se llama Impuesto sobre bienes y servicios (GST) y ahora se sitúa en el 5%. Las provincias de Columbia Británica, Saskatchewan, Manitoba y la Isla del Príncipe Eduardo también tienen un impuesto provincial sobre las ventas [PST]. Las provincias de Nueva Escocia, Nuevo Brunswick, Terranova y Labrador y Ontario han armonizado sus impuestos provinciales sobre las ventas con el GST (Impuesto sobre ventas armonizado [HST]), y por lo tanto es un IVA completo. La provincia de Quebec recauda el Impuesto sobre las ventas de Quebec [QST] que se basa en el GST con ciertas diferencias. La mayoría de las empresas pueden reclamar la devolución del GST, el HST y el QST que pagan, por lo que efectivamente es el consumidor final quien paga el impuesto.
Un impuesto especial es un impuesto indirecto que se aplica a los bienes durante el proceso de su fabricación, producción o distribución, y suele ser proporcional a su cantidad o valor. Los impuestos especiales se introdujeron por primera vez en Inglaterra en el año 1643, como parte de un plan de ingresos e impuestos ideado por el parlamentario John Pym y aprobado por el Parlamento Largo . Estos impuestos consistían en cargos sobre la cerveza, la cerveza inglesa, la sidra, el vino de cereza y el tabaco, a los que luego se añadieron el papel, el jabón, las velas, la malta, el lúpulo y los dulces. El principio básico de los impuestos especiales era que eran impuestos sobre la producción, fabricación o distribución de artículos que no podían gravarse a través de la aduana , y los ingresos derivados de esa fuente se denominan ingresos especiales propiamente dichos. La concepción fundamental del término es la de un impuesto sobre los artículos producidos o fabricados en un país. En la tributación de artículos de lujo como las bebidas espirituosas, la cerveza, el tabaco y los cigarros, ha sido la práctica imponer un determinado impuesto sobre la importación de estos artículos (un derecho de aduana ). [24]
Los impuestos especiales (o exenciones de los mismos) también se utilizan para modificar los patrones de consumo de una determinada zona ( ingeniería social ). Por ejemplo, se utiliza un impuesto especial alto para desalentar el consumo de alcohol , en relación con otros bienes. Esto puede combinarse con la hipoteca si los ingresos se utilizan luego para pagar los costos del tratamiento de enfermedades causadas por el trastorno por consumo de alcohol . Pueden existir impuestos similares sobre el tabaco , la pornografía , la marihuana , etc., y pueden denominarse colectivamente " impuestos al pecado ". Un impuesto al carbono es un impuesto sobre el consumo de combustibles no renovables basados en carbono, como la gasolina, el combustible diésel, los combustibles para aviones y el gas natural. El objetivo es reducir la liberación de carbono a la atmósfera. En el Reino Unido, el impuesto especial sobre vehículos es un impuesto anual sobre la propiedad de vehículos.
Un arancel de importación o exportación (también llamado derecho de aduana o impuesto) es un cargo por el movimiento de bienes a través de una frontera política. Los aranceles desincentivan el comercio y pueden ser utilizados por los gobiernos para proteger las industrias nacionales. Una proporción de los ingresos arancelarios a menudo se hipoteca para pagar al gobierno para mantener una marina o una policía fronteriza. Las formas clásicas de burlar un arancel son el contrabando o la declaración de un valor falso de los bienes. Las reglas impositivas, arancelarias y comerciales en los tiempos modernos generalmente se establecen juntas debido a su impacto común en la política industrial , la política de inversión y la política agrícola . Un bloque comercial es un grupo de países aliados que acuerdan minimizar o eliminar los aranceles contra el comercio entre ellos y posiblemente imponer aranceles proteccionistas a las importaciones desde fuera del bloque. Una unión aduanera tiene un arancel externo común y los países participantes comparten los ingresos de los aranceles sobre los bienes que ingresan a la unión aduanera.
En algunas sociedades, las autoridades locales también podían imponer aranceles al movimiento de bienes entre regiones (o a través de puntos de acceso internos específicos). Un ejemplo notable es el likin , que se convirtió en una importante fuente de ingresos para los gobiernos locales a fines de la China de la dinastía Qing .
Se pueden imponer impuestos ocupacionales o tasas por licencias a las empresas o personas que se dediquen a determinadas actividades comerciales. Muchas jurisdicciones imponen un impuesto a los vehículos.
Un impuesto de capitación, también llamado impuesto per cápita o impuesto de capitación , es un impuesto que recauda una cantidad fija por individuo. Es un ejemplo del concepto de impuesto fijo . Uno de los primeros impuestos mencionados en la Biblia , medio siclo por año de cada judío adulto (Éxodo 30:11-16), era una forma de impuesto de capitación. Los impuestos de capitación son administrativamente baratos porque son fáciles de calcular y recaudar y difíciles de engañar. Los economistas han considerado que los impuestos de capitación son económicamente eficientes porque se supone que hay una oferta fija de personas y, por lo tanto, los impuestos de capitación no conducen a distorsiones económicas. Sin embargo, los impuestos de capitación son muy impopulares porque las personas más pobres pagan una proporción mayor de sus ingresos que las personas más ricas. Además, la oferta de personas de hecho no es fija en el tiempo: en promedio, las parejas elegirán tener menos hijos si se impone un impuesto de capitación. [25] [ verificación fallida ] La introducción de un impuesto de capitación en la Inglaterra medieval fue la causa principal de la Rebelión de los Campesinos de 1381 . Escocia fue el primer país en probar el nuevo impuesto de capitación en 1989, junto con Inglaterra y Gales en 1990. El cambio de una tributación local progresiva basada en los valores de la propiedad a una forma de tributación de tasa única independientemente de la capacidad de pago (el Community Charge , pero más popularmente conocido como el Impuesto de Capitación), condujo a una negativa generalizada a pagar y a incidentes de malestar civil, conocidos coloquialmente como los " disturbios del impuesto de capitación ".
Se han propuesto algunos tipos de impuestos, pero en realidad no se han adoptado en ninguna jurisdicción importante. Entre ellos se incluyen los siguientes:
Un impuesto ad valorem es aquel cuya base imponible es el valor de un bien, servicio o propiedad. Los impuestos a las ventas, los aranceles, los impuestos a la propiedad, los impuestos a la herencia y los impuestos al valor agregado son diferentes tipos de impuestos ad valorem. Un impuesto ad valorem generalmente se aplica en el momento de una transacción (impuesto a las ventas o impuesto al valor agregado (IVA)), pero puede aplicarse anualmente (impuesto a la propiedad) o en relación con otro evento significativo (impuesto a la herencia o aranceles).
En contraposición a los impuestos ad valorem, existe un impuesto unitario , en el que la base imponible es la cantidad de algo, independientemente de su precio. Un ejemplo de ello es el impuesto especial .
El impuesto al consumo se refiere a cualquier impuesto sobre el gasto no relacionado con la inversión y puede implementarse mediante un impuesto a las ventas, un impuesto al valor agregado al consumidor o modificando un impuesto a la renta para permitir deducciones ilimitadas por inversión o ahorro.
Esto incluye el impuesto al consumo de recursos naturales , el impuesto a los gases de efecto invernadero (es decir, el impuesto al carbono ), el "impuesto sulfúrico" y otros. El propósito declarado es reducir el impacto ambiental mediante la revalorización . Los economistas describen los impactos ambientales como externalidades negativas . Ya en 1920, Arthur Pigou sugirió un impuesto para abordar las externalidades (véase también la sección sobre el aumento del bienestar económico más adelante). La correcta implementación de los impuestos ambientales ha sido objeto de un debate de larga data.
Una característica importante de los sistemas impositivos es el porcentaje de la carga impositiva en relación con el ingreso o el consumo. Los términos progresivo, regresivo y proporcional se utilizan para describir la forma en que la tasa progresa de baja a alta, de alta a baja o proporcionalmente. Los términos describen un efecto de distribución, que se puede aplicar a cualquier tipo de sistema impositivo (renta o consumo) que cumpla con la definición.
Los términos también pueden utilizarse para aplicar significado a la tributación del consumo selecto, como un impuesto sobre bienes de lujo y la exención de necesidades básicas puede describirse como teniendo efectos progresivos ya que aumenta la carga impositiva sobre el consumo de alto nivel y disminuye la carga impositiva sobre el consumo de bajo nivel. [26] [27] [28]
A veces se hace referencia a los impuestos como "impuestos directos" o "impuestos indirectos". El significado de estos términos puede variar en diferentes contextos, lo que a veces puede generar confusión. Una definición económica, de Atkinson, establece que "... los impuestos directos pueden ajustarse a las características individuales del contribuyente, mientras que los impuestos indirectos se aplican a las transacciones independientemente de las circunstancias del comprador o del vendedor". [29] Según esta definición, por ejemplo, el impuesto sobre la renta es "directo" y el impuesto sobre las ventas es "indirecto".
En derecho, los términos pueden tener significados diferentes. En el derecho constitucional de los Estados Unidos, por ejemplo, los impuestos directos se refieren a los impuestos de capitación y a los impuestos sobre la propiedad , que se basan en la simple existencia o propiedad. Los impuestos indirectos se imponen sobre eventos, derechos, privilegios y actividades. [30] Por lo tanto, un impuesto sobre la venta de la propiedad se consideraría un impuesto indirecto, mientras que el impuesto sobre la simple posesión de la propiedad en sí sería un impuesto directo.
Los gobiernos pueden cobrar tasas de uso , peajes u otros tipos de contribuciones a cambio de determinados bienes, servicios o el uso de la propiedad. Por lo general, no se consideran impuestos , siempre que se impongan como pago por un beneficio directo para el individuo que los paga. [31] Estas tasas incluyen:
Algunos académicos denominan impuestos a determinados efectos económicos, aunque no sean gravámenes impuestos por los gobiernos. Entre ellos se incluyen:
El primer sistema conocido de impuestos fue en el Antiguo Egipto alrededor del 3000-2800 a. C., en la Primera Dinastía del Antiguo Reino de Egipto . [3] Las formas más antiguas y extendidas de impuestos fueron la corvée y el diezmo . La corvée era trabajo forzado proporcionado al estado por campesinos demasiado pobres para pagar otras formas de impuestos ( trabajo en egipcio antiguo es un sinónimo de impuestos). [34] Los registros de la época documentan que el faraón realizaría una gira bienal por el reino, recolectando diezmos del pueblo. Otros registros son recibos de graneros en lascas de piedra caliza y papiro. [35] Los primeros impuestos también se describen en la Biblia . En Génesis (capítulo 47, versículo 24 - la Nueva Versión Internacional ), dice: "Pero cuando llegue la cosecha, da una quinta parte a Faraón . Las otras cuatro quintas partes puedes guardarlas como semilla para los campos y como alimento para ti, tu familia y tus hijos". Samgharitr es el nombre mencionado para el recaudador de impuestos en los textos védicos. [36] En Hattusa , la capital del Imperio hitita , se recolectaban granos como impuesto de las tierras circundantes y se almacenaban en silos como una exhibición de la riqueza del rey. [37]
En el Imperio persa , Darío I el Grande introdujo un sistema fiscal regulado y sostenible en el año 500 a. C. [38] ; el sistema persa de impuestos se adaptaba a cada satrapía (el área gobernada por un sátrapa o gobernador provincial). En diferentes momentos, hubo entre 20 y 30 satrapías en el Imperio y cada una se evaluaba según su supuesta productividad. Era responsabilidad del sátrapa recaudar la cantidad debida y enviarla al tesoro, después de deducir sus gastos (los gastos y el poder de decidir exactamente cómo y de quién recaudar el dinero en la provincia, ofrecen la máxima oportunidad para obtener grandes ganancias). Las cantidades demandadas de las diversas provincias dieron una imagen vívida de su potencial económico. Por ejemplo, Babilonia fue evaluada por la cantidad más alta y por una sorprendente mezcla de productos: 1.000 talentos de plata y cuatro meses de suministro de alimentos para el ejército. India , una provincia legendaria por su oro, debía proporcionar polvo de oro equivalente en valor a la enorme cantidad de 4.680 talentos de plata. Egipto era conocido por la riqueza de sus cosechas; iba a ser el granero del Imperio persa (y, más tarde, del Imperio romano ) y estaba obligado a proporcionar 120.000 medidas de grano además de 700 talentos de plata. [39] Este impuesto se aplicaba exclusivamente a las satrapías en función de sus tierras, capacidad productiva y niveles de tributo. [40]
La Piedra Rosetta , una concesión fiscal emitida por Ptolomeo V en 196 a. C. y escrita en tres idiomas, «condujo al desciframiento más famoso de la historia: el desciframiento de los jeroglíficos». [41]
En la República romana , los impuestos se recaudaban de los individuos a una tasa de entre el 1% y el 3% del valor tasado de su propiedad total. Sin embargo, como era extremadamente difícil facilitar la recaudación del impuesto, el gobierno lo subastaba todos los años. Los recaudadores de impuestos ganadores (llamados publicani ) pagaban los ingresos fiscales al gobierno por adelantado y luego se quedaban con los impuestos recaudados de los individuos. Los publicani pagaban los ingresos fiscales en monedas, pero recaudaban los impuestos utilizando otros medios de cambio , aliviando así al gobierno del trabajo de realizar la conversión de moneda por sí mismos. El pago de los ingresos funcionaba esencialmente como un préstamo al gobierno, que pagaba intereses. Aunque este plan era una empresa rentable tanto para el gobierno como para los publicani , más tarde fue reemplazado por un sistema de impuestos directos por el emperador Augusto ; después del cual, cada provincia estaba obligada a pagar un impuesto del 1% sobre la riqueza y una tasa fija sobre cada adulto. Esto provocó un censo regular y cambió el sistema tributario más hacia la imposición de impuestos sobre los ingresos de un individuo en lugar de la riqueza. [42]
Los gobernantes islámicos impusieron el Zakat (un impuesto a los musulmanes) y la Jizya (un impuesto de capitación a los no musulmanes conquistados). En la India, esta práctica comenzó en el siglo XI.
Numerosos registros de la recaudación de impuestos gubernamentales en Europa desde al menos el siglo XVII todavía están disponibles hoy en día. Pero los niveles de impuestos son difíciles de comparar con el tamaño y el flujo de la economía, ya que las cifras de producción no están tan fácilmente disponibles. Los gastos e ingresos del gobierno en Francia durante el siglo XVII pasaron de aproximadamente 24,30 millones de libras en 1600-10 a aproximadamente 126,86 millones de libras en 1650-59 a aproximadamente 117,99 millones de libras en 1700-10, cuando la deuda gubernamental había alcanzado los 1.600 millones de libras . En 1780-89, alcanzó los 421,50 millones de libras . [43] Los impuestos como porcentaje de la producción de bienes finales pueden haber alcanzado el 15-20% durante el siglo XVII en lugares como Francia , los Países Bajos y Escandinavia . Durante los años de guerra del siglo XVIII y principios del XIX, las tasas impositivas en Europa aumentaron drásticamente a medida que la guerra se volvió más cara y los gobiernos se volvieron más centralizados y hábiles para recaudar impuestos. Este aumento fue mayor en Inglaterra; Peter Mathias y Patrick O'Brien descubrieron que la carga impositiva aumentó en un 85% durante este período. Otro estudio confirmó esta cifra, al descubrir que los ingresos fiscales per cápita habían crecido casi seis veces durante el siglo XVIII, pero que el crecimiento económico constante había hecho que la carga real sobre cada individuo solo se duplicara durante este período antes de la revolución industrial. Las tasas impositivas efectivas eran más altas en Gran Bretaña que en Francia en los años anteriores a la Revolución Francesa , el doble en comparación con el ingreso per cápita, pero se aplicaban principalmente al comercio internacional. En Francia, los impuestos eran más bajos, pero la carga recaía principalmente sobre los terratenientes, los individuos y el comercio interno, por lo que creaba mucho más resentimiento. [44]
Los impuestos como porcentaje del PIB en 2016 fueron del 45,9% en Dinamarca , del 45,3% en Francia, del 33,2% en el Reino Unido , del 26% en los Estados Unidos y, entre todos los miembros de la OCDE , un promedio del 34,3%. [45] [46]
En las economías monetarias anteriores a la banca fiduciaria, una forma crítica de tributación era el señoreaje , el impuesto a la creación de dinero.
Otras formas obsoletas de tributación incluyen:
Algunos principados gravaban las ventanas, puertas o armarios para reducir el consumo de vidrio y herrajes importados. Los armarios, alacenas y guardarropas se utilizaban para evadir los impuestos sobre puertas y armarios. En algunas circunstancias, los impuestos también se utilizan para hacer cumplir la política pública, como la tasa de congestión (para reducir el tráfico vial y fomentar el transporte público) en Londres. En la Rusia zarista, se aplicaban impuestos a las barbas. Hoy en día, uno de los sistemas tributarios más complicados del mundo se encuentra en Alemania. Tres cuartas partes de la literatura tributaria mundial se refiere al sistema alemán. [ cita requerida ] Bajo el sistema alemán, hay 118 leyes, 185 formularios y 96.000 reglamentos, que gastan 3.700 millones de euros en recaudar el impuesto sobre la renta. [ cita requerida ] En los Estados Unidos, el IRS tiene alrededor de 1.177 formularios e instrucciones , [47] 28,4111 megabytes de Código de Rentas Internas [48] que contenía 3,8 millones de palabras al 1 de febrero de 2010, [49] numerosas regulaciones fiscales en el Código de Regulaciones Federales , [50] y material complementario en el Boletín de Rentas Internas . [51] Hoy en día, los gobiernos de las economías más avanzadas (es decir, Europa y América del Norte) tienden a depender más de los impuestos directos, mientras que las economías en desarrollo (es decir, varios países africanos) dependen más de los impuestos indirectos.
En términos económicos, los impuestos transfieren riqueza de los hogares o las empresas al gobierno de una nación. Adam Smith escribe en La riqueza de las naciones que
Los efectos secundarios de los impuestos (como las distorsiones económicas) y las teorías sobre la mejor manera de aplicarlos son un tema importante en la microeconomía . Los impuestos casi nunca son una simple transferencia de riqueza. Las teorías económicas de los impuestos abordan la cuestión de cómo maximizar el bienestar económico a través de los impuestos.
Un estudio de 2019 que analizó el impacto de los recortes de impuestos para diferentes grupos de ingresos reveló que los recortes de impuestos para los grupos de bajos ingresos fueron los que tuvieron el mayor impacto positivo en el crecimiento del empleo. [53] Los recortes de impuestos para el 10% más rico tuvieron un impacto pequeño. [53]
La ley establece a quién se le cobra un impuesto. En muchos países, los impuestos se imponen a las empresas (como los impuestos corporativos o partes de los impuestos sobre la nómina ). Sin embargo, quién paga finalmente el impuesto (la "carga" impositiva) lo determina el mercado, ya que los impuestos se incorporan a los costos de producción. La teoría económica sugiere que el efecto económico del impuesto no necesariamente recae en el punto en que se recauda legalmente. Por ejemplo, un impuesto sobre el empleo pagado por los empleadores afectará al empleado, al menos en el largo plazo. La mayor parte de la carga impositiva tiende a recaer sobre el factor más inelástico involucrado: la parte de la transacción que se ve menos afectada por un cambio en el precio. Así, por ejemplo, un impuesto sobre los salarios en una ciudad afectará (al menos en el largo plazo) a los propietarios de esa zona.
Dependiendo de cómo varíen las cantidades ofrecidas y demandadas con el precio (las "elasticidades" de la oferta y la demanda), un impuesto puede ser absorbido por el vendedor (en forma de precios más bajos antes de impuestos) o por el comprador (en forma de precios más altos después de impuestos). Si la elasticidad de la oferta es baja, el oferente pagará una mayor parte del impuesto. Si la elasticidad de la demanda es baja, el cliente pagará una mayor parte; y viceversa en los casos en que esas elasticidades sean altas. Si el vendedor es una empresa competitiva, la carga impositiva se distribuye entre los factores de producción en función de sus elasticidades; esto incluye a los trabajadores (en forma de salarios más bajos), los inversores de capital (en forma de pérdidas para los accionistas), los terratenientes (en forma de rentas más bajas), los empresarios (en forma de salarios más bajos de los superintendentes) y los clientes (en forma de precios más altos).
Para demostrar esta relación, supongamos que el precio de mercado de un producto es de 1 dólar y que se aplica un impuesto de 0,50 dólares al producto que, por ley, debe cobrarse al vendedor. Si el producto tiene una demanda elástica, el vendedor absorberá una mayor parte del impuesto. Esto se debe a que los bienes con demanda elástica provocan una gran disminución de la cantidad demandada ante un pequeño aumento del precio. Por lo tanto, para estabilizar las ventas, el vendedor absorbe una mayor parte de la carga impositiva adicional. Por ejemplo, el vendedor podría reducir el precio del producto a 0,70 dólares de modo que, después de añadir el impuesto, el comprador pague un total de 1,20 dólares, o 0,20 dólares más de lo que pagaba antes de que se aplicara el impuesto de 0,50 dólares. En este ejemplo, el comprador ha pagado 0,20 dólares del impuesto de 0,50 dólares (en forma de precio después de impuestos) y el vendedor ha pagado los 0,30 dólares restantes (en forma de un precio antes de impuestos más bajo). [54]
El objetivo de los impuestos es financiar el gasto público sin inflación . La provisión de bienes públicos , como carreteras y otras infraestructuras , escuelas , una red de seguridad social , sistemas de salud pública , defensa nacional, aplicación de la ley y un sistema judicial , aumenta el bienestar económico de la sociedad si el beneficio supera los costos involucrados.
La existencia de un impuesto puede aumentar la eficiencia económica en algunos casos. Si existe una externalidad negativa asociada a un bien (es decir, si tiene efectos negativos que no percibe el consumidor), entonces un mercado libre comercializará una cantidad excesiva de ese bien. Al gravar el bien, el gobierno puede recaudar ingresos para abordar problemas específicos y, al mismo tiempo, aumentar el bienestar general.
El objetivo es gravar a las personas cuando generan costos sociales además de sus costos personales. Al gravar bienes con externalidades negativas, el gobierno intenta aumentar la eficiencia económica y al mismo tiempo aumentar los ingresos.
Este tipo de impuesto se denomina impuesto pigouviano , en honor al economista Arthur Pigou , que escribió sobre él en su libro de 1920 "La economía del bienestar". [55]
Los impuestos pigouvianos podrían apuntar a la producción indeseable de gases de efecto invernadero que causan el cambio climático (es decir, un impuesto al carbono ), combustibles contaminantes (como la gasolina ), contaminación del agua o del aire (es decir, un ecoimpuesto ), bienes que generan costos de atención médica pública (como el alcohol o el tabaco ) y el exceso de demanda de ciertos bienes públicos (como los precios de la congestión del tráfico ). La idea es aplicar impuestos a las personas que causan una cantidad de daño social superior a la media, de modo que el libre mercado incorpore todos los costos en lugar de solo los costos personales, con el beneficio de reducir la carga impositiva general para las personas que causan menos daño social.
La tributación progresiva generalmente reduce la desigualdad económica , incluso cuando los ingresos fiscales no se redistribuyen de los individuos de mayores ingresos a los de menores ingresos. [56] [57] Sin embargo, en una condición muy específica, la tributación progresiva aumenta la desigualdad económica cuando los individuos de menores ingresos consumen bienes y servicios producidos por individuos de mayores ingresos, quienes a su vez consumen solo de otros individuos de mayores ingresos ( efecto de goteo ). [58]
La mayoría de los impuestos (ver más abajo) tienen efectos secundarios que reducen el bienestar económico , ya sea al exigir trabajo improductivo (costos de cumplimiento) o al crear distorsiones en los incentivos económicos ( pérdida irrecuperable de peso e incentivos perversos ). [ cita requerida ]
Aunque los gobiernos deben gastar dinero en actividades de recaudación de impuestos, algunos de los costos, en particular los de llevar registros y completar formularios, son asumidos por las empresas y los particulares. Estos costos se denominan colectivamente costos de cumplimiento. Los sistemas tributarios más complejos tienden a tener costos de cumplimiento más altos. Este hecho puede usarse como base para argumentos prácticos o morales a favor de la simplificación tributaria (como el FairTax o OneTax, y algunas propuestas de impuesto de tasa única ).
En ausencia de externalidades negativas , la introducción de impuestos en un mercado reduce la eficiencia económica al causar una pérdida irrecuperable . En un mercado competitivo, el precio de un bien económico en particular se ajusta para garantizar que se realicen todas las transacciones que benefician tanto al comprador como al vendedor de un bien. La introducción de un impuesto hace que el precio que recibe el vendedor sea menor que el costo para el comprador en la cantidad del impuesto. Esto hace que se produzcan menos transacciones, lo que reduce el bienestar económico ; las personas o empresas involucradas están en peores condiciones que antes del impuesto. La carga impositiva y la cantidad del costo irrecuperable dependen de la elasticidad de la oferta y la demanda del bien gravado.
La mayoría de los impuestos, incluidos el impuesto sobre la renta y el impuesto sobre las ventas , pueden tener costos de peso muerto significativos. La única manera de evitar los costos de peso muerto en una economía que es generalmente competitiva es abstenerse de impuestos que cambien los incentivos económicos . Dichos impuestos incluyen el impuesto al valor de la tierra , [59] donde el impuesto se aplica a un bien en el que la oferta es completamente inelástica. Al gravar el valor de la tierra no mejorada en lugar de lo que se construye sobre ella, un impuesto al valor de la tierra no aumenta los impuestos a los propietarios por mejorar su tierra. Esto se opone a los impuestos tradicionales a la propiedad que recompensan el abandono de la tierra y desincentivan la construcción, el mantenimiento y la reparación. Otro ejemplo de un impuesto con pocos costos de peso muerto es un impuesto de suma global como un impuesto de capitación (impuesto por habitante) que pagan todos los adultos independientemente de sus elecciones. Podría decirse que un impuesto a las ganancias inesperadas que es totalmente imprevisto también puede caer en esta categoría.
La pérdida irrecuperable de peso no tiene en cuenta el efecto que tienen los impuestos en la igualdad de condiciones para las empresas. Las empresas que tienen más dinero están mejor preparadas para defenderse de la competencia. Es habitual que una industria con una pequeña cantidad de grandes corporaciones tenga una barrera de entrada muy alta para los nuevos participantes que entran en el mercado. Esto se debe al hecho de que cuanto mayor sea la corporación, mejor estará en condiciones de negociar con los proveedores. Además, las empresas más grandes pueden operar con ganancias bajas o incluso negativas durante períodos prolongados, lo que expulsa a la competencia. Sin embargo, una tributación más progresiva de las ganancias reduciría esas barreras para los nuevos participantes, lo que aumentaría la competencia y, en última instancia, beneficiaría a los consumidores. [60]
La complejidad del código tributario en las economías desarrolladas ofrece incentivos fiscales perversos . Cuanto más detallado sea el código tributario , más oportunidades habrá de eludir impuestos legales y de evadir impuestos ilegalmente . Esto no sólo da lugar a una pérdida de ingresos, sino que implica costos adicionales: por ejemplo, los pagos por asesoramiento fiscal son esencialmente costos de peso muerto porque no añaden riqueza a la economía. También se producen incentivos perversos debido a transacciones "ocultas" no gravables; por ejemplo, una venta de una empresa a otra puede estar sujeta al impuesto sobre las ventas , pero si los mismos bienes se envían de una sucursal de una empresa a otra, no se pagará ningún impuesto.
Para abordar estas cuestiones, los economistas suelen sugerir estructuras impositivas simples y transparentes que eviten lagunas. Por ejemplo, el impuesto a las ventas puede reemplazarse por un impuesto al valor agregado que no tenga en cuenta las transacciones intermedias.
Según la investigación de Nicolas Kaldor, las finanzas públicas en los países en desarrollo están fuertemente vinculadas a la capacidad estatal y al desarrollo financiero. A medida que se desarrolla la capacidad estatal, los estados no sólo aumentan el nivel de impuestos sino también el patrón de imposición. Con bases impositivas más grandes y la importancia decreciente del impuesto al comercio, el impuesto a la renta gana más importancia. [61] Según el argumento de Tilly, la capacidad estatal evoluciona como una respuesta al surgimiento de la guerra. La guerra es un incentivo para que los estados aumenten los impuestos y fortalezcan la capacidad estatal. Históricamente, muchos avances tributarios tuvieron lugar durante tiempos de guerra. La introducción del impuesto a la renta en Gran Bretaña se debió a la Guerra Napoleónica en 1798. Estados Unidos introdujo por primera vez el impuesto a la renta durante la Guerra Civil. [62] La tributación está limitada por las capacidades fiscales y legales de un país. [62] Las capacidades fiscales y legales también se complementan entre sí. Un sistema tributario bien diseñado puede minimizar la pérdida de eficiencia e impulsar el crecimiento económico. Con un mejor cumplimiento y un mejor apoyo a las instituciones financieras y la propiedad individual, el gobierno podrá recaudar más impuestos. Aunque los países más ricos tienen mayores ingresos fiscales, el crecimiento económico no siempre se traduce en mayores ingresos fiscales. Por ejemplo, en la India, el aumento de las exenciones llevó al estancamiento de los ingresos por impuestos a la renta en alrededor del 0,5% del PIB desde 1986. [63]
Los investigadores de EPS PEAKS [64] afirmaron que el objetivo principal de los impuestos es la movilización de ingresos, la provisión de recursos para los presupuestos nacionales y la formación de una parte importante de la gestión macroeconómica. Dijeron que la teoría económica se ha centrado en la necesidad de "optimizar" el sistema mediante el equilibrio entre la eficiencia y la equidad, la comprensión de los impactos en la producción y el consumo, así como en la distribución, la redistribución y el bienestar .
Afirman que los impuestos y las exenciones fiscales también se han utilizado como herramienta para el cambio de comportamiento, para influir en las decisiones de inversión , la oferta de mano de obra , los patrones de consumo y las repercusiones económicas positivas y negativas (externalidades) y, en última instancia, en la promoción del crecimiento económico y el desarrollo. El sistema tributario y su administración también desempeñan un papel importante en la construcción del Estado y la gobernanza, como una forma principal de "contrato social" entre el Estado y los ciudadanos que pueden, como contribuyentes, ejercer la rendición de cuentas sobre el Estado como consecuencia de ello.
Los investigadores escribieron que los ingresos internos constituyen una parte importante de la financiación pública de un país en desarrollo, ya que son más estables y predecibles que la asistencia para el desarrollo y son necesarios para que un país sea autosuficiente. Encontraron que los flujos de ingresos internos son, en promedio, ya mucho mayores que la asistencia oficial para el desarrollo, y que la ayuda equivale a menos del 10% de los impuestos recaudados en África en su conjunto.
Sin embargo, en una cuarta parte de los países africanos la asistencia para el desarrollo supera la recaudación de impuestos [65] , y es más probable que se trate de países no ricos en recursos naturales. Esto sugiere que los países que logran mayores avances en la sustitución de la asistencia por ingresos fiscales tienden a ser aquellos que se benefician desproporcionadamente del aumento de los precios de la energía y las materias primas.
El autor [64] encontró que los ingresos fiscales como porcentaje del PIB varían mucho en torno a un promedio mundial del 19%. [66] Estos datos también indican que los países con un PIB más alto tienden a tener ratios de impuestos/PIB más altos, lo que demuestra que un mayor ingreso está asociado con ingresos fiscales más que proporcionalmente mayores. En promedio, los países de altos ingresos tienen ingresos fiscales como porcentaje del PIB de alrededor del 22%, en comparación con el 18% en los países de ingresos medios y el 14% en los países de bajos ingresos.
En los países de altos ingresos, la relación impuestos/PIB más alta se registra en Dinamarca (47%) y la más baja en Kuwait (0,8%), lo que refleja los bajos impuestos derivados de los fuertes ingresos petroleros. El desempeño promedio a largo plazo de los ingresos tributarios como porcentaje del PIB en los países de bajos ingresos se ha estancado en gran medida, aunque la mayoría ha mostrado alguna mejora en los últimos años. En promedio, los países ricos en recursos naturales son los que han logrado mayores avances, aumentando del 10% a mediados de los años 1990 a alrededor del 17% en 2008. Los países no ricos en recursos naturales lograron algunos avances, ya que los ingresos tributarios promedio aumentaron del 10% al 15% durante el mismo período. [67]
Muchos países de bajos ingresos tienen una relación impuestos/PIB inferior al 15%, lo que podría deberse a un potencial impositivo bajo, como una actividad económica imponible limitada, o un esfuerzo fiscal bajo debido a la elección de políticas, el incumplimiento o restricciones administrativas.
Algunos países de bajos ingresos tienen ratios impuestos/PIB relativamente altos debido a los ingresos fiscales por recursos (por ejemplo, Angola ) o una administración fiscal relativamente eficiente (por ejemplo, Kenia , Brasil ), mientras que algunos países de ingresos medios tienen ratios impuestos/PIB más bajos (por ejemplo, Malasia ), lo que refleja una elección de política fiscal más favorable.
Si bien los ingresos fiscales generales se han mantenido prácticamente constantes, la tendencia mundial muestra que los impuestos al comercio han ido disminuyendo como proporción de los ingresos totales (FMI, 2011), y que la proporción de los ingresos se ha desplazado de los impuestos al comercio fronterizos hacia los impuestos a las ventas de bienes y servicios aplicados a nivel nacional. Los países de bajos ingresos tienden a tener una mayor dependencia de los impuestos al comercio y una proporción menor de impuestos a la renta y al consumo en comparación con los países de altos ingresos. [68]
Un indicador de la experiencia de pago de impuestos fue capturado en la encuesta "Doing Business", [69] que compara la tasa impositiva total, el tiempo dedicado a cumplir con los procedimientos impositivos y la cantidad de pagos requeridos a lo largo del año, en 176 países. Los países "más fáciles" para pagar impuestos se encuentran en Medio Oriente, con los Emiratos Árabes Unidos en primer lugar, seguidos de Qatar y Arabia Saudita , muy probablemente reflejando regímenes impositivos bajos en esos países. Los países del África subsahariana están entre los "más difíciles" de pagar, con la República Centroafricana , la República del Congo , Guinea y Chad en los últimos 5, lo que refleja tasas impositivas totales más altas y una mayor carga administrativa para cumplir.
Los siguientes datos fueron recopilados por investigadores de EPS PEAKS: [64]
Las intervenciones de ayuda en materia de ingresos pueden apoyar la movilización de ingresos para el crecimiento, mejorar el diseño del sistema tributario y la eficacia administrativa, y fortalecer la gobernanza y el cumplimiento. [64] La autora de la Guía de temas de economía concluyó que las mejores modalidades de ayuda para los ingresos dependen de las circunstancias del país, pero deben apuntar a alinearse con los intereses del gobierno y facilitar la planificación y la implementación efectivas de actividades en el marco de una reforma tributaria basada en evidencia. Por último, concluyó que la identificación de áreas para una mayor reforma requiere una evaluación de diagnóstico específica para cada país: las áreas amplias para los países en desarrollo identificadas internacionalmente (por ejemplo, el FMI) incluyen, por ejemplo, la tributación de la propiedad para los ingresos locales, el fortalecimiento de la gestión del gasto y la tributación efectiva de las industrias extractivas y las multinacionales. [64]
Sin embargo, cada impuesto es, para la persona que lo paga, un símbolo, no de esclavitud, sino de libertad . – Adam Smith (1776), La riqueza de las naciones [82]
Según la mayoría de las filosofías políticas , los impuestos están justificados porque financian actividades que son necesarias y beneficiosas para la sociedad . Además, la tributación progresiva puede utilizarse para reducir la desigualdad económica en una sociedad. Según esta perspectiva, la tributación en los estados-nación modernos beneficia a la mayoría de la población y al desarrollo social . [83] Una presentación común de esta perspectiva, parafraseando varias declaraciones de Oliver Wendell Holmes Jr. es "Los impuestos son el precio de la civilización". [84]
También se puede argumentar que en una democracia , debido a que el gobierno es la parte que realiza el acto de imponer impuestos, la sociedad en su conjunto decide cómo debe organizarse el sistema tributario. [85] El eslogan de la Revolución Americana " No hay impuestos sin representación " implicaba esta visión. Para los conservadores tradicionales , el pago de impuestos se justifica como parte de las obligaciones generales de los ciudadanos de obedecer la ley y apoyar las instituciones establecidas. La posición conservadora está encapsulada en quizás el adagio más famoso de las finanzas públicas , "Un impuesto viejo es un buen impuesto". [86] Los conservadores defienden la "premisa conservadora fundamental de que nadie debe ser excusado de pagar por el gobierno, no sea que lleguen a creer que el gobierno no les cuesta nada con la consecuencia segura de que exigirán más 'servicios' gubernamentales". [87] Los socialdemócratas generalmente están a favor de niveles más altos de impuestos para financiar la provisión pública de una amplia gama de servicios como la atención médica y la educación universales, así como la provisión de una variedad de beneficios sociales . [88] Como sostienen Anthony Crosland y otros, la capacidad de gravar los ingresos provenientes del capital es un elemento central de la defensa socialdemócrata de una economía mixta , en contraposición a los argumentos marxistas a favor de la propiedad pública integral del capital. [89] Los libertarios estadounidenses recomiendan un nivel mínimo de impuestos para maximizar la protección de la libertad . [ cita requerida ]
La imposición obligatoria de impuestos a las personas, como el impuesto sobre la renta , suele justificarse por razones que incluyen la soberanía territorial y el contrato social . Los defensores de la imposición a las empresas argumentan que es un método eficiente de gravar los ingresos que en última instancia fluyen a los individuos, o que la imposición separada de las empresas está justificada sobre la base de que la actividad comercial implica necesariamente el uso de infraestructura económica establecida y mantenida públicamente, y que las empresas pagan en efecto por este uso. [90] Los economistas georgistas argumentan que toda la renta económica recaudada de los recursos naturales (tierra, extracción de minerales, cuotas de pesca, etc.) es ingreso no ganado, y pertenece a la comunidad en lugar de a cualquier individuo. Abogan por un impuesto alto (el "Impuesto Único") sobre la tierra y otros recursos naturales para devolver este ingreso no ganado al estado, pero ningún otro impuesto.
Debido a que el pago de impuestos es obligatorio y aplicado por el sistema legal, en lugar de voluntario como el crowdfunding , algunas filosofías políticas ven los impuestos como robo, extorsión, esclavitud, como una violación de los derechos de propiedad o tiranía, acusando al gobierno de recaudar impuestos por la fuerza y medios coercitivos . [91] Los objetivistas , anarcocapitalistas y libertarios de derecha ven los impuestos como una agresión gubernamental a través de la lente del principio de no agresión . La visión de que la democracia legitima los impuestos es rechazada por aquellos que argumentan que todas las formas de gobierno, incluidas las leyes elegidas por medios democráticos, son fundamentalmente opresivas. Según Ludwig von Mises , "la sociedad en su conjunto" no debería tomar tales decisiones, debido al individualismo metodológico . [92] Los opositores libertarios a los impuestos afirman que la protección gubernamental, como la policía y las fuerzas de defensa, podría ser reemplazada por alternativas de mercado como agencias de defensa privadas , agencias de arbitraje o contribuciones voluntarias . [93]
Murray Rothbard argumentó en La ética de la libertad en 1982 que los impuestos son un robo y que la resistencia fiscal es, por lo tanto, legítima: "Así como nadie está moralmente obligado a responder con la verdad a un ladrón cuando le pregunta si hay objetos de valor en su casa, nadie puede estar moralmente obligado a responder con la verdad a preguntas similares formuladas por el Estado, por ejemplo, al completar una declaración de impuestos sobre la renta". [94] [95]
Muchos consideran que el gasto público es un uso ineficiente del capital y que los mismos proyectos que el gobierno pretende desarrollar pueden ser desarrollados por empresas privadas a costos mucho más bajos. Esta línea de argumentación sostiene que los empleados públicos no están tan involucrados personalmente en la eficiencia de los proyectos, por lo que el gasto excesivo ocurre en cada paso del camino. En el mismo sentido, muchos funcionarios públicos no son elegidos por sus habilidades de gestión de proyectos, por lo que los proyectos pueden ser mal gestionados. En los Estados Unidos, el presidente George W. Bush propuso en su presupuesto de 2009 "terminar o reducir 151 programas discrecionales" que eran ineficientes o ineficaces. [96]
Además, los críticos de los impuestos señalan que el proceso de imposición no sólo priva injustamente de dinero a los ciudadanos, sino que también les quita injustamente una cantidad considerable de tiempo. Por ejemplo, el American Action Forum estima que los estadounidenses dedican 6.500 millones de horas al año a preparar sus declaraciones de impuestos. [97] [98] Esto equivale a aproximadamente 741.501 años de vida perdidos cada año para completar formularios de impuestos y otros trámites relacionados.
Karl Marx supuso que los impuestos serían innecesarios después de la llegada del comunismo y esperaba con ansias la " extinción del Estado ". En economías socialistas como la de China, los impuestos desempeñaron un papel menor, ya que la mayor parte de los ingresos del gobierno se derivaban de la propiedad de las empresas, y algunos sostenían que los impuestos monetarios no eran necesarios. [99] Si bien a veces se cuestiona la moralidad de los impuestos, la mayoría de los argumentos sobre los impuestos giran en torno al grado y el método de imposición y el gasto gubernamental asociado , no a los impuestos en sí.
La elección fiscal es la teoría que sostiene que los contribuyentes deberían tener más control sobre cómo se asignan sus impuestos individuales. Si los contribuyentes pudieran elegir qué organizaciones gubernamentales recibían sus impuestos, las decisiones sobre el costo de oportunidad integrarían su conocimiento parcial . [100] Por ejemplo, un contribuyente que asignara más de sus impuestos a la educación pública tendría menos para asignar a la atención médica pública . Los partidarios argumentan que permitir a los contribuyentes demostrar sus preferencias ayudaría a garantizar que el gobierno tenga éxito en producir de manera eficiente los bienes públicos que los contribuyentes realmente valoran. [101] Esto terminaría con la especulación inmobiliaria, los ciclos económicos , el desempleo y distribuiría la riqueza de manera mucho más equitativa. El teorema de Henry George de Joseph Stiglitz predice su suficiencia porque, como también señaló George, el gasto público aumenta el valor de la tierra.
Los geoístas (georgistas y geolibertarios ) afirman que los impuestos deberían recaudar principalmente la renta económica , en particular el valor de la tierra , tanto por razones de eficiencia económica como de moralidad. La eficiencia de utilizar la renta económica para los impuestos se debe (como coinciden los economistas [102] [103] [104] ) al hecho de que dichos impuestos no se pueden trasladar y no crean ninguna pérdida de peso muerto , y que eliminan el incentivo a especular con la tierra. [105] Su moralidad se basa en la premisa geoísta de que la propiedad privada está justificada para los productos del trabajo, pero no para la tierra y los recursos naturales . [106]
El economista y reformador social Henry George se opuso a los impuestos sobre las ventas y a los aranceles proteccionistas por su impacto negativo en el comercio. [107] También creía en el derecho de cada persona a los frutos de su propio trabajo e inversión productiva. Por lo tanto, los ingresos del trabajo remunerado y del capital propio deberían permanecer libres de impuestos. Por esta razón, muchos geoístas, en particular los que se autodenominan geolibertarios , comparten la opinión de los libertarios de que este tipo de impuestos (pero no todos) son inmorales e incluso un robo . George afirmó que debería haber un solo impuesto : el Impuesto al Valor de la Tierra , que se considera eficiente y moral. [106] La demanda de tierras específicas depende de la naturaleza, pero aún más de la presencia de comunidades, comercio e infraestructura gubernamental, particularmente en entornos urbanos . Por lo tanto, la renta económica de la tierra no es producto de un individuo en particular y puede reclamarse para gastos públicos. Según George, esto acabaría con las burbujas inmobiliarias , los ciclos económicos , el desempleo y distribuiría la riqueza de manera mucho más equitativa. [106] El Teorema de Henry George de Joseph Stiglitz predice su suficiencia para financiar bienes públicos porque éstos aumentan el valor de la tierra. [108]
John Locke afirmó que siempre que el trabajo se mezcla con los recursos naturales, como es el caso de la tierra mejorada, la propiedad privada está justificada bajo la condición de que debe haber suficientes otros recursos naturales de la misma calidad disponibles para otros. [109] Los geoístas afirman que la condición lockeana se viola siempre que el valor de la tierra sea mayor que cero. Por lo tanto, bajo el principio asumido de igualdad de derechos de todas las personas a los recursos naturales, el ocupante de dicha tierra debe compensar al resto de la sociedad por el monto de ese valor. Por esta razón, los geoístas generalmente creen que dicho pago no puede considerarse un verdadero "impuesto", sino más bien una compensación o tarifa . [110] Esto significa que, si bien los geoístas también consideran la tributación como un instrumento de justicia social , al contrario de los socialdemócratas y liberales sociales, no la consideran un instrumento de redistribución sino más bien una "predistribución" o simplemente una distribución correcta de los bienes comunes . [111]
Los geólogos modernos señalan que la tierra en el sentido económico clásico de la palabra se refiere a todos los recursos naturales , y por lo tanto también incluye recursos como depósitos minerales , cuerpos de agua y el espectro electromagnético , a los cuales el acceso privilegiado también genera renta económica que debe ser compensada. Bajo el mismo razonamiento la mayoría de ellos también considera los impuestos pigouvianos como compensación por daños ambientales o privilegios como aceptables e incluso necesarios. [112] [113]
En economía , la curva de Laffer es una representación teórica de la relación entre los ingresos del gobierno recaudados por impuestos y todas las tasas impositivas posibles. Se utiliza para ilustrar el concepto de elasticidad de la renta imponible (que la renta imponible cambiará en respuesta a los cambios en la tasa impositiva). La curva se construye mediante un experimento mental . Primero, se considera la cantidad de ingresos fiscales recaudados con las tasas impositivas extremas de 0% y 100%. Está claro que una tasa impositiva del 0% no genera ingresos, pero la hipótesis de la curva de Laffer es que una tasa impositiva del 100% tampoco generará ingresos porque a esa tasa ya no hay ningún incentivo para que un contribuyente racional obtenga ingresos, por lo que los ingresos recaudados serán 100% de nada. Si tanto una tasa impositiva del 0% como una tasa impositiva del 100% no generan ingresos, se deduce del teorema del valor extremo que debe existir al menos una tasa intermedia en la que los ingresos fiscales sean máximos. La curva de Laffer se representa típicamente como un gráfico que comienza con 0% de impuestos, cero ingresos, aumenta hasta una tasa máxima de ingresos recaudados con una tasa impositiva intermedia y luego vuelve a caer hasta cero ingresos con una tasa impositiva del 100%.
Un posible resultado de la curva de Laffer es que aumentar las tasas impositivas más allá de cierto punto será contraproducente para aumentar aún más los ingresos fiscales. Una curva de Laffer hipotética para cualquier economía dada sólo puede estimarse, y tales estimaciones a veces son controvertidas. El New Palgrave Dictionary of Economics informa que las estimaciones de las tasas impositivas que maximizan los ingresos han variado ampliamente, con un rango medio de alrededor del 70%. [114]
La mayoría de los gobiernos obtienen ingresos que exceden los que pueden obtenerse mediante impuestos no distorsionantes o mediante impuestos que otorgan un doble dividendo. La teoría de la tributación óptima es la rama de la economía que considera cómo se pueden estructurar los impuestos para generar los menores costos muertos o para brindar los mejores resultados en términos de bienestar social . El problema de Ramsey trata de minimizar los costos muertos. Debido a que los costos muertos están relacionados con la elasticidad de la oferta y la demanda de un bien, se deduce que aplicar las tasas impositivas más altas a los bienes para los que hay una oferta y una demanda más inelásticas dará como resultado los menores costos muertos generales. Algunos economistas buscaron integrar la teoría del impuesto óptimo con la función de bienestar social , que es la expresión económica de la idea de que la igualdad es valiosa en mayor o menor medida. Si los individuos experimentan rendimientos decrecientes de los ingresos, entonces la distribución óptima del ingreso para la sociedad implica un impuesto progresivo a la renta. El impuesto a la renta óptimo de Mirrlees es un modelo teórico detallado del impuesto progresivo a la renta óptimo en esta línea. En los últimos años, muchos economistas políticos discutieron la validez de la teoría de la tributación óptima. [115]
Los impuestos se suelen cobrar como un porcentaje, llamado tasa impositiva . Una distinción importante cuando se habla de tasas impositivas es distinguir entre la tasa marginal y la tasa impositiva efectiva . La tasa efectiva es el impuesto total pagado dividido por el monto total sobre el que se paga el impuesto, mientras que la tasa marginal es la tasa que se paga sobre el siguiente dólar de ingresos obtenidos. Por ejemplo, si los ingresos se gravan con una fórmula del 5 % desde $0 hasta $50 000, del 10 % desde $50 000 hasta $100 000 y del 15 % sobre $100 000, un contribuyente con ingresos de $175 000 pagaría un total de $18 750 en impuestos.
El rango medio de esta elasticidad es de alrededor de 0,4, con un pico de ingresos de alrededor del 70 por ciento.
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