Un impuesto a las ganancias de capital ( CGT ) es el impuesto sobre las ganancias obtenidas por la venta de un activo no inventariable . Las ganancias de capital más comunes se obtienen de la venta de acciones , bonos , metales preciosos , bienes raíces y propiedades .
No todos los países imponen un impuesto a las ganancias de capital y la mayoría tiene tasas impositivas diferentes para las personas físicas y las corporaciones. Los países que no imponen un impuesto a las ganancias de capital incluyen Bahréin , Barbados , Belice , las Islas Caimán , la Isla de Man , [1] Jamaica , [2] Nueva Zelanda , Sri Lanka , Singapur y otros. En algunos países, como Nueva Zelanda y Singapur, los comerciantes profesionales y aquellos que comercian con frecuencia pagan impuestos sobre dichas ganancias como ingresos comerciales. En Suecia , la Cuenta de Ahorro para Inversiones (ISK – Investeringssparkonto ) se introdujo en 2012 en respuesta a una decisión del Parlamento para estimular el ahorro en fondos y acciones. No se aplican impuestos sobre las ganancias de capital en coronas islandesas; en cambio, el ahorrador paga una tasa impositiva estándar baja anual. Hoy en día, los ahorradores de fondos optan principalmente por ahorrar fondos a través de cuentas de ahorro de inversión.
Los impuestos sobre las ganancias de capital se pagan sobre los artículos o activos más valiosos vendidos con ganancias. Las antigüedades, las acciones , los metales preciosos y las segundas viviendas podrían estar sujetos al impuesto si el beneficio es lo suficientemente grande. Este límite inferior de ganancias lo establece el gobierno. Si el beneficio es inferior a este límite está libre de impuestos . En la mayoría de los casos, la ganancia es la diferencia entre la cantidad (o valor) por la que se vende un activo y la cantidad por la que se compró.
La tasa impositiva sobre las ganancias de capital puede depender de los ingresos del vendedor. Por ejemplo, en el Reino Unido, la CGT es actualmente ( año fiscal 2021-22) del 10% para ingresos inferiores a £50 000 y del 20% para ingresos superiores. Existe un impuesto adicional que añade un 8% a la tasa impositiva existente si el beneficio proviene de propiedad residencial. Si alguna propiedad se vende con pérdidas, es posible compensarla con ganancias anuales. La asignación CGT para un año fiscal en el Reino Unido es actualmente de £12.300 para una persona física y doble (£24.600) para una pareja casada o una sociedad civil. En el caso de las acciones , la legislación nacional y estatal suele tener una gran variedad de obligaciones fiscales que deben respetarse en materia de ganancias de capital. Los impuestos son cobrados por el Estado sobre las transacciones, dividendos y ganancias de capital en el mercado de valores . Sin embargo, estas obligaciones fiscales pueden variar de una jurisdicción a otra.
El CGT puede considerarse un costo de venta que puede ser mayor que, por ejemplo, los costos de transacción o las provisiones . La literatura proporciona información de que las barreras al comercio afectan negativamente la disposición de los inversores a comerciar, lo que a su vez puede cambiar los precios de los activos .
Las empresas con clientes sensibles a los impuestos son particularmente reactivas al impuesto a las ganancias de capital y su cambio. CGT y sus cambios afectan el comercio y el mercado de valores. Los inversores deben estar preparados para reaccionar con sensatez a estos cambios, teniendo en cuenta las plusvalías acumuladas de sus clientes. Son ventas que deben retrasarse debido a condiciones de mercado desfavorables provocadas por el impuesto a las ganancias de capital. Un estudio de Li Jin (2006) demostró que las grandes plusvalías desalientan la venta. Por el contrario, las pequeñas ganancias de capital estimulan el comercio y es más probable que los inversores vendan. [3] "Es fácil demostrar que para estar dispuesto a vender ahora el inversor debe creer que el precio de las acciones bajará permanentemente. Por lo tanto, un impuesto a las ganancias de capital puede crear una barrera potencialmente grande para la venta. Por supuesto, el cálculo anterior ignora la posibilidad de que pueda haber otra opción de sincronización de impuestos: dado que las tasas impositivas sobre las ganancias de capital fluctúan con el tiempo, podría valer la pena cronometrar la realización de las ganancias de capital y esperar hasta que un régimen posterior reduzca la tasa impositiva sobre las ganancias de capital". [3]
Un impuesto al capital influye en una economía abierta de muchas maneras. El mercado internacional de capitales que se ha desarrollado enormemente en las últimas décadas (en la segunda mitad del siglo XX) está ayudando a los países a abordar algunas brechas entre inversiones y ahorros . Los fondos para pedir dinero prestado del exterior están ayudando a reducir la diferencia entre el ahorro interno y las inversiones internas. Los préstamos de dinero a extranjeros están aumentando cuando el capital que fluye a otro país está sujeto a impuestos. Este impuesto, sin embargo, no influye en la inversión interna. A largo plazo , el país que ha pedido prestado algo de dinero y tiene una deuda , normalmente tiene que pagar esta deuda, por ejemplo, exportando algunos productos al extranjero. Afecta el nivel de vida en este país. Por eso también "el capital extranjero no es un sustituto perfecto del ahorro interno". [4] En 1982, Estados Unidos era el mayor acreedor del mundo ; sin embargo pasó de esta etapa a ser el mayor deudor del mundo en cuatro años. En 1982, Estados Unidos poseía 147 mil millones de dólares en activos que excedían el valor de los activos estadounidenses propiedad de extranjeros. En 1986, este valor se invirtió a 250 mil millones de dólares negativos.
Debido a que las ganancias de capital se gravan sólo en el momento de su realización, una persona que posee un título cuyo valor ha aumentado puede mostrarse reacia a venderlo. El vendedor sabe que cuando se vende, el impuesto se aplica a la diferencia positiva entre el precio al que se compró el valor y el precio al que se vendió el valor. Si el vendedor decide no vender, el impuesto se pospone para una fecha posterior. El valor actual descontado de las obligaciones tributarias se reduce por el aplazamiento del impuesto. Por lo tanto, el vendedor tiene un incentivo para conservar los valores por más tiempo. Y a esta distorsión provocada por el impuesto a las ganancias de capital se le ha denominado efecto lock-in o efecto lock-in. [5]
Martin Feldstein , ex presidente del Consejo de Asesores Económicos durante la presidencia de Reagan , ha afirmado que el efecto es tan grande que reducir el impuesto sobre las ganancias de capital llevaría a los individuos a vender valores que antes se habían negado a vender, hasta tal punto que los ingresos del gobierno disminuirían. en realidad aumentar. Estimaciones más recientes sugieren que una reducción permanente de la tasa impositiva sobre las ganancias de capital tendría poco efecto. [6]
Con la recaudación de cualquier tipo de impuesto vienen los costos administrativos asociados con la recaudación, administración y gestión de la recaudación de impuestos sobre las ganancias de capital. Estos costos recaen directamente en los gobiernos que recaudan impuestos y, en última instancia, en sus ciudadanos. Desafortunadamente, ningún estudio (al menos que los investigadores del Instituto Fraser conocieran en 2007) analice específicamente los costos asociados con los impuestos a las ganancias de capital. [7]
El investigador canadiense Francois Vailancourt [8] examina en 1989 los costos administrativos asociados con los impuestos sobre la renta personal y dos impuestos sobre la nómina (CPP/QPP y UI). Los costos incluyen costos de procesamiento, costos de administración y alojamiento, gastos de capital y costos de litigio. Estos costos representaron aproximadamente el 1% de los ingresos brutos recaudados por estas tres fuentes tributarias. El documento no muestra exactamente en qué costos incurre el impuesto a las ganancias de capital.
Se incurre en costos de cumplimiento tributario al cumplir con los requisitos de registro y presentación asociados con el pago de un impuesto. Estos costos incluyen gastos tales como contabilidad, informes, cálculos y envío de pagos de impuestos. Un estudio de 1992, que puede estar desactualizado debido a los avances tecnológicos, encontró que los contribuyentes estadounidenses que recibieron ingresos por ganancias de capital incurrieron en costos de cumplimiento más altos que aquellos que no los recibieron. [9] A partir de una encuesta de 2.000 hogares de Minnesota , los autores encontraron que tener ganancias de capital aumentaba el tiempo que las personas dedicaban a pagar impuestos en 7,9 horas, aumentaba el dinero que gastaban en asistencia fiscal profesional en aproximadamente $21 y aumentaba el costo total de cumplimiento. en $143 por contribuyente (sin ajustar por inflación) por año. [7]
En conjunto, el estudio concluye que muy pocos estudios miden los costos de cumplimiento asociados con el impuesto a las ganancias de capital, pero los pocos que lo hacen indican claramente que los costos de cumplimiento no son insignificantes. Por lo tanto, los costos deben tenerse en cuenta al evaluar la política fiscal.
Los impuestos sobre las plusvalías también han llevado a algunos contribuyentes a evadir el pago del impuesto. El nivel de evasión fiscal es el grado en que los ingresos fiscales reales recaudados por el gobierno difieren de los que se habrían recaudado si cada contribuyente pagara exactamente lo que exige la ley. La evasión fiscal tiene implicaciones importantes para la eficiencia de los impuestos, ya que los recursos gastados en evadir el impuesto podrían destinarse a usos más productivos. [7]
El trabajo del profesor James Poterba de 1987 en American Economic Review [10] estudió la relación entre los impuestos sobre las ganancias de capital y la evasión fiscal: una disminución del 1% en la tasa impositiva sobre las ganancias de capital aumenta la base impositiva declarada en un 0,4% (lo que equivale a una disminución del 0,6% en impuesto recaudado).
Un estudio más reciente del Journal of Public Economics [11] respalda el trabajo de Poterba con evidencia de un conjunto de datos único de información de los accionistas de la compra apalancada de RJR Nabisco en 1989 . El estudio estima que un aumento de un punto porcentual en la tasa impositiva marginal sobre las ganancias de capital está asociado con un aumento del 0,42% en la evasión (lo que equivale a un aumento del 0,58% en los impuestos recaudados). Además, los autores encuentran que el nivel promedio de evasión fue del 11% del total de las ganancias de capital.
En Albania , las ganancias de capital por la venta de acciones o participaciones están sujetas a un impuesto del 15%. Este tipo impositivo también se aplica a las ganancias de capital obtenidas por transmisiones de propiedad de bienes inmuebles, tanto terrenos como edificios. La tasa del impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre los dividendos es del 8%. [12]
No existe un impuesto específico a las ganancias de capital en Argentina ; sin embargo, existe un impuesto del 9% al 35% para los residentes fiscales sobre sus ingresos mundiales, incluidas las ganancias de capital. [ cita necesaria ]
Australia recauda impuestos sobre las ganancias de capital sólo sobre las ganancias de capital realizadas, excepto ciertas disposiciones relacionadas con la deuda con intereses diferidos , como los bonos de cupón cero . El impuesto no está separado por derecho propio, sino que forma parte del sistema del impuesto sobre la renta . El producto de un activo vendido menos su "base de costos" (el costo original más las adiciones por los aumentos del precio de costo a lo largo del tiempo) son la ganancia de capital. Se aplican descuentos y otras concesiones a ciertos contribuyentes en diversas circunstancias. El impuesto a las ganancias de capital se recauda sobre activos en cualquier parte del mundo, no solo en Australia. [13]
El impuesto sobre las ganancias de capital (CGT) es el impuesto que se aplica a las ganancias obtenidas por la venta de sus activos. A pesar de su designación como "impuesto a las ganancias de capital", no es un impuesto independiente sino más bien una parte constituyente del impuesto sobre la renta de Australia. Cuando vende activos (normalmente al cesar la propiedad), se activa un evento CGT y debe revelar las ganancias y pérdidas de capital en su declaración de impuestos. [14]
Desde el 21 de septiembre de 1999, tras un informe de Alan Reynolds , el descuento del 50% en el impuesto sobre las ganancias de capital está en vigor para personas físicas y para algunos fideicomisos que adquirieron el activo después de ese momento y que lo han mantenido durante más de 12 meses, sin embargo, el El impuesto se recauda sin ningún ajuste a la base de costos por inflación. El importe que quede tras aplicar el descuento se suma a la renta imponible del contribuyente de ese ejercicio.
Para los individuos, la exención más importante es la vivienda familiar principal cuando no se utiliza para fines comerciales, como ingresos por alquiler o actividades comerciales desde el hogar. La venta de propiedad residencial personal normalmente está exenta del impuesto a las ganancias de capital, excepto las ganancias obtenidas durante cualquier período en el que la propiedad no se utilizó como residencia personal (por ejemplo, mientras estaba arrendada a otros inquilinos) o porciones atribuibles al uso comercial. Las ganancias o minusvalías por regla general pueden no tenerse en cuenta a efectos de la CGT cuando los activos fueron adquiridos antes del 20 de septiembre de 1985 (pre-CGT). [15]
Austria grava las ganancias de capital al 25% (en la cuenta corriente y al interés "Sparbuch") o al 27,5% (todos los demás tipos de ganancias de capital). Existe una excepción para las ganancias de capital procedentes de la venta de acciones de entidades extranjeras (con tributación opaca) si la participación supera el 10% y las acciones se mantienen durante más de un año (el llamado "Schachtelprivileg"). [dieciséis]
En Bielorrusia , las ganancias de capital se incluyen en el ingreso total del contribuyente individual. Los ingresos procedentes de la venta de una casa, apartamento, edificio, terreno, garaje y plaza de aparcamiento en un plazo de cinco años o más no están sujetos a impuestos. Sin embargo, los ingresos procedentes de la segunda venta y de todas las ventas posteriores de un bien inmueble del mismo tipo dentro de un período de cinco años están totalmente sujetos a impuestos.
Los ingresos derivados de la enajenación de un vehículo dentro de un año natural están exentos del IRPF, pero están sujetos al IRPF con condiciones estándar para cada enajenación posterior de un vehículo.
Los ingresos derivados de la enajenación de acciones del capital social de una sociedad bielorrusa están exentos del IRPF siempre que el contribuyente haya estado en posesión de dichas acciones durante un período continuo no inferior a tres años.
Los ingresos derivados de la venta de valores están sujetos al IRPF de conformidad con el Código Tributario. [17]
La tasa impositiva sobre las ganancias de capital en Bielorrusia es del 18% para la enajenación de acciones/participaciones.
En virtud de la exención de participación, las ganancias de capital obtenidas por una empresa residente en Bélgica sobre acciones de una empresa belga o extranjera están totalmente exentas del impuesto sobre la renta de las sociedades, siempre que los dividendos de las acciones cumplan los requisitos para la exención de participación. Para efectos de la exención de participación para ganancias de capital no se requiere la prueba de participación mínima. Las ganancias de capital no realizadas sobre acciones que se reconocen en los estados financieros (cuyo reconocimiento no es obligatorio) están sujetas a impuestos. Pero se concede una exención de refinanciación si, y siempre y cuando, la ganancia se registre en una cuenta de reserva separada en el balance y no se utilice para distribución o asignación de ningún tipo.
Como contrapartida de la nueva exención de las ganancias de capital realizadas, las pérdidas de capital sobre acciones, tanto realizadas como no realizadas, ya no son deducibles de impuestos. Sin embargo, las pérdidas sufridas en relación con la liquidación de una filial siguen siendo deducibles hasta el importe del capital social desembolsado.
Las demás ganancias de capital tributan al tipo ordinario. Si el importe total de las ventas se utiliza para la compra de activos fijos depreciables en un plazo de 3 años, la tributación de las ganancias de capital se distribuirá durante el período de depreciación de estos activos. [18]
Los impuestos sobre las ganancias de capital sólo se pagan sobre las ganancias realizadas. En la etapa actual, los impuestos son del 15% para transacciones con más de un día de antigüedad y del 20% para transacciones intradía; ambas transacciones deben pagarse el mes siguiente después de vender o cerrar la posición. Los dividendos están libres de impuestos, ya que la empresa emisora ya pagó a RECEITA FEDERAL (la oficina tributaria brasileña). Los derivados (futuros y opciones) siguen las mismas reglas a efectos fiscales que las acciones de las empresas. Cuando se vende menos de R$ 20.000 ( reales brasileños ) en un mes (y no se opera en day trading), la operación financiera se considera libre de impuestos. Además, los no residentes no pagan impuestos sobre las ganancias de capital. [19]
La tasa del impuesto de sociedades es del 10%. La tasa impositiva personal es fija en 10%. No hay impuesto sobre las ganancias de capital sobre los instrumentos de capital negociados en la BSE.
Pierre Trudeau y su ministro de Finanzas, Edgar Benson, introdujeron por primera vez en Canadá un impuesto a las ganancias de capital en el presupuesto federal canadiense de 1971 . [20]
Se aplican algunas excepciones, como la venta de la residencia principal, que puede estar exenta de impuestos. [21] Las ganancias de capital obtenidas mediante inversiones en una Cuenta de Ahorros Libre de Impuestos (TFSA) no están sujetas a impuestos.
Desde el presupuesto de 2013 , los intereses ya no pueden reclamarse como ganancia de capital. La fórmula es la misma para las pérdidas de capital y éstas pueden trasladarse indefinidamente para compensar las ganancias de capital de años futuros; Las pérdidas de capital no utilizadas en el año en curso también se pueden trasladar a los tres años fiscales anteriores para compensar el impuesto a las ganancias de capital pagado en esos años.
Si los ingresos de una persona se derivan principalmente de ganancias de capital, es posible que no califiquen para el multiplicador del 50% y, en su lugar, se les aplicará la tasa impositiva total sobre la renta. [22] [23] La CRA tiene una serie de criterios para determinar si este será el caso.
Tanto para las corporaciones como para los individuos, el 50% de las ganancias de capital realizadas están sujetas a impuestos. Las ganancias de capital netas imponibles (que pueden calcularse como el 50% de las ganancias de capital totales menos el 50% de las pérdidas de capital totales) están sujetas al impuesto sobre la renta a las tasas impositivas corporativas normales. Si más del 50% de los ingresos de una pequeña empresa se derivan de actividades comerciales de inversión específicas (que incluyen ingresos por ganancias de capital), no se les permite reclamar la deducción para pequeñas empresas.
Las ganancias de capital obtenidas sobre los ingresos en un Plan de Ahorro para el Retiro Registrado no están sujetas a impuestos en el momento en que se realiza la ganancia (es decir, cuando el titular vende una acción que se ha revalorizado dentro de su RRSP), pero sí están sujetas a impuestos cuando los fondos se retiran del plan registrado. plan (generalmente después de convertirse en un Fondo de Ingresos Registrados a la edad de 71 años). Estas ganancias luego se gravan a la tasa marginal completa del individuo.
Las ganancias de capital obtenidas sobre los ingresos en una TFSA no están sujetas a impuestos en el momento en que se realiza la ganancia. Cualquier dinero retirado de una TFSA, incluidas las ganancias de capital, tampoco está sujeto a impuestos.
Las ganancias de capital no realizadas generalmente no están sujetas a impuestos, excepto por la disposición considerada al emigrar fuera de Canadá o la herencia por parte de una persona que no es su cónyuge. [24]
En 2022, con el aumento de los niveles de precios, algunos economistas han argumentado que el impuesto a las ganancias de capital debería ajustarse a la inflación, diciendo que sin ese ajuste, grava "ganancias ficticias", lo que desalienta la inversión. [25]
La tasa impositiva aplicable a las ganancias de capital en China depende de la naturaleza del contribuyente (es decir, si el contribuyente es una persona o una empresa) y de si el contribuyente es residente o no residente a efectos fiscales. Sin embargo, cabe señalar que, a diferencia de los sistemas tributarios del common law, la legislación china sobre impuestos a la renta no establece una distinción entre ingresos y capital. Lo que los contribuyentes y profesionales comúnmente denominan impuesto a las ganancias de capital se encuentra en realidad dentro del marco del impuesto sobre la renta, en lugar de ser un régimen separado.
Las empresas residentes fiscales tributarán al 25 por ciento de conformidad con la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas. Las empresas no residentes tributarán al 10% sobre las ganancias de capital de conformidad con el Reglamento de aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas. En la práctica, cuando un residente de un socio del tratado enajena activos situados en China como parte del curso normal de sus negocios, las ganancias así obtenidas probablemente se evaluarán como si se tratara de una ganancia de capital, en lugar de una ganancia comercial. Esto es algo contradictorio con los principios básicos del tratado de doble imposición.
La única circular fiscal que aborda específicamente el tratamiento del impuesto sobre la renta de la República Popular China para los ingresos obtenidos por QFII de la tenencia y negociación de valores chinos es Guo Shui Han (2009) No.47 ("Circular 47") emitida por la Administración Estatal de Impuestos ("SAT ") el 23 de enero de 2009. La circular aborda el tratamiento de las retenciones fiscales de los dividendos e intereses recibidos por los QFII de empresas residentes en la RPC; sin embargo, la circular 47 no dice nada sobre el tratamiento de las ganancias de capital obtenidas por los QFII en la negociación de acciones tipo A. En general, se acepta que la Circular 47 guarda silencio intencionalmente sobre las ganancias de capital y es una posible indicación de que el SAT está considerando, pero aún no ha decidido, otorgar exención fiscal u otro tratamiento concesional a las ganancias de capital derivadas de los QFII. Sin embargo, cabe señalar que ha habido casos en los que los QFII retiran capital de China después de pagar un impuesto de retención del 10% sobre las ganancias obtenidas mediante la negociación de acciones a lo largo de los años, transacción por transacción. Esta incertidumbre ha causado importantes problemas a los gestores de inversiones que invierten en acciones A. Guo Shui Han (2009) Nº 698 ("Circular 698") se emitió el 10 de diciembre de 2009 y aborda el tratamiento del impuesto sobre la renta de las sociedades de la República Popular China sobre la transferencia directa o indirecta de participación accionaria de la República Popular China por parte de empresas residentes fiscales no residentes en la República Popular China; sin embargo, no ha resuelto la situación fiscal incierta con respecto a las acciones A. Con respecto a la propia Circular 698, existen opiniones de que no es coherente con la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas ni con los tratados de doble imposición firmados por el gobierno chino. La validez de la Circular es controvertida, especialmente a la luz de los recientes acontecimientos en el ámbito internacional, como el caso TPG en Australia y el caso Vodafone en India.
Según la legislación colombiana, existen diferentes tipos de ganancias de capital sujetas a tributación:
La tasa general del impuesto a las ganancias de capital en Colombia es del 10%, con excepción de las ganancias de lotería o juegos de azar, que tributan al 20%. [26]
El impuesto sobre las plusvalías en Croacia es del 10%. Se introdujo en 2015 a una tasa del 12% y se redujo al 10% en 2021.
El Impuesto sobre las Ganancias de Capital (CGT) se aplica a una tasa del 20% a:
No se impone ningún CGT a la enajenación posterior de inmuebles adquiridos en el período comprendido entre el 17 de julio de 2015 y el 31 de diciembre de 2016. [27]
Las ganancias de capital en la República Checa se gravan como ingresos para empresas y particulares. El tipo del impuesto sobre la renta checo para los ingresos de una persona física en 2010 es un tipo fijo del 15%. El impuesto de sociedades en 2010 es del 19%. Las ganancias de capital derivadas de la venta de acciones por parte de una empresa que posee el 10% o más tienen derecho a una exención de participación bajo ciertos términos. Para un individuo, la ganancia obtenida por la venta de una vivienda privada principal, mantenida durante al menos 3 [28] años, está exenta de impuestos. O, cuando no se utilice como residencia principal, si se mantiene por más de 5 años. Cualquier ganancia de capital obtenida por la enajenación de valores hasta un importe bruto de venta anual de 100.000 coronas checas está exenta de impuestos para el contribuyente. [29]
Los dividendos en acciones y las ganancias de capital realizadas sobre acciones se cobran al 27% a las personas físicas por ganancias de hasta 48.300 coronas danesas (nivel de 2013, ajustado anualmente), y al 42% por ganancias superiores. [30] Se permite la transferencia de pérdidas realizadas sobre acciones.
Los ingresos por intereses procedentes de depósitos bancarios y bonos, las ganancias realizadas sobre propiedades y otras ganancias de capital se gravan hasta un 59%; sin embargo, existen varias exenciones, como por ejemplo en la venta de la residencia privada principal o en las ganancias de la venta de bonos. Los intereses pagados por los préstamos son deducibles, aunque en caso de que el ingreso neto del capital sea negativo, sólo aprox. Se aplica un crédito fiscal del 33 %.
Las empresas tributan al 25%. Los dividendos en acciones están gravados al 28%.
Fiscalidad corporativa:
La residencia a efectos fiscales se basa en el lugar de constitución.
Las entidades residentes pagan impuestos sobre los ingresos mundiales. Los no residentes están sujetos a impuestos únicamente sobre los ingresos de fuente ecuatoriana.
Las ganancias de capital se tratan como ingresos ordinarios y se gravan al tipo corporativo normal.
El tipo estándar es del 22 por ciento, y se aplica un tipo reducido del 15 por ciento cuando los beneficios empresariales se reinvierten en la compra de maquinaria o equipo y/o en la adquisición de nueva tecnología. Las empresas dedicadas a la exploración o explotación de hidrocarburos también están sujetas a la tasa impositiva corporativa estándar.
Fiscalidad personal:
Las personas residentes pagan impuestos sobre sus ingresos mundiales; los no residentes pagan impuestos únicamente sobre los ingresos de fuente ecuatoriana.
Se considera residente a una persona física que permanece en el Ecuador por más de 6 meses en un año.
Las ganancias de capital se tratan como ingresos ordinarios y se gravan al tipo normal.
Las tarifas son progresivas del 0% al 35%.
Después de la Revolución Egipcia , hubo una propuesta para un impuesto a las ganancias de capital del 10%. Esta propuesta se implementó el 29 de mayo de 2014. Egipto exime a las acciones de bonificación de un nuevo impuesto sobre las ganancias de capital del 10 por ciento sobre las ganancias obtenidas en el mercado de valores, como dijo el Ministro de Finanzas del país, Hany Dimian, el 30 de mayo de 2014, y las distribuciones de acciones de bonificación estarán exentas de los impuestos, y el nuevo impuesto no será retroactivo. [31]
En Estonia no existe un impuesto separado sobre las ganancias de capital . Para los residentes en Estonia, todas las ganancias de capital tributan del mismo modo que los ingresos regulares, cuyo tipo actualmente es del 20%. Las personas físicas residentes que tengan una cuenta de inversión pueden obtener ganancias de capital sobre algunas clases de activos libres de impuestos hasta el retiro de fondos de la cuenta de inversión. Para las personas jurídicas residentes (incluidas las sociedades) no se paga impuesto por la realización de ganancias de capital (o por recibir cualquier otro tipo de ingreso), sino sólo por el pago de dividendos, pagos de capital (que excedan las contribuciones al capital) y pagos no relacionados con negocios. La tasa del impuesto sobre la renta para las personas jurídicas residentes es del 20% (el pago de 80 unidades de dividendos genera 20 unidades de impuesto adeudado).
El impuesto sobre las plusvalías en Finlandia es del 30% sobre las rentas del capital realizadas y del 34% si las rentas del capital realizadas superan los 30.000 euros. [32] El impuesto sobre las ganancias de capital en 2011 fue del 28 por ciento sobre los ingresos de capital realizados. [33] Se permite la prórroga de las pérdidas realizadas durante cinco años. Sin embargo, las ganancias de capital procedentes de la venta de viviendas residenciales están libres de impuestos después de dos años de residencia, con ciertas limitaciones. [34]
Los dividendos de una empresa que cotiza en bolsa están sujetos a impuestos en un 85%, lo que da como resultado que la tasa CGT sea del 25,5% o del 28,9%. La empresa que distribuya el dividendo aplicará una retención en origen del 25,5%. [35]
Para los residentes, existen dos opciones para el tratamiento de las plusvalías (acciones, bonos, intereses, etc.). Fue presentado por el presidente Emmanuel Macron como una promesa clave de su campaña y se llama Prélèvement Forfaitaire Unique (PFU). La primera opción es una tasa fija del 30%. La segunda opción es optar por el primer tratamiento, según el cual las ganancias se gravan al 17,2% en concepto de "contribuciones sociales" y (si el instrumento se ha mantenido durante al menos dos años) el 60% de las ganancias se gravan como ingresos individuales (escala impositiva entre 0–45%). Al año siguiente, se podrá deducir de la base imponible el 6,8% de las ganancias. Para las acciones compradas después del 1 de enero de 2018, la reducción del 60% por una retención de 2 años ya no se aplica.
Si las acciones se mantienen en una cuenta especial (llamada PEA), la ganancia está sujeta únicamente a "contribuciones sociales" (17,2%) siempre que la PEA se mantenga durante al menos cinco años. El importe máximo que se puede depositar en el PEA es de 150.000 €.
La ganancia obtenida por la venta de una residencia principal no está sujeta a impuestos. Sin embargo, una ganancia obtenida en la venta de otros bienes inmuebles mantenidos durante al menos 30 años no está sujeta a impuestos, aunque estará sujeta a impuestos de seguridad social del 15,5% a partir de 2012. (Existe una escala móvil para propiedades de residencia no principal propiedad de entre 22 y 30 años).
Los no residentes generalmente están sujetos a impuestos sobre las ganancias de capital obtenidas sobre bienes inmuebles franceses y sobre algunos instrumentos financieros franceses, sujetos a cualquier tratado de doble imposición aplicable. Sin embargo, los no residentes no suelen pagar impuestos de seguridad social. Un representante fiscal francés será obligatorio para los no residentes que vendan una propiedad por un importe superior a 150.000 euros o que sean propietarios del inmueble durante más de 15 años.
En enero de 2009, Alemania introdujo un impuesto muy estricto sobre las plusvalías (llamado Abgeltungsteuer en alemán) para acciones, fondos, certificados, tipos de interés bancarios, etc. El impuesto sobre las plusvalías sólo se aplica a los instrumentos financieros (acciones, bonos, etc.) que se hayan comprado después 31 de diciembre de 2008. Los instrumentos comprados antes de esta fecha están exentos del impuesto sobre las ganancias de capital (suponiendo que se hayan mantenido durante al menos 12 meses), incluso si se venden en 2009 o después, salvo cambio de ley. Los certificados reciben un trato especial y sólo tienen derecho a la exención de impuestos si se compraron antes del 15 de marzo de 2007.
Los bienes inmuebles siguen estando exentos del impuesto sobre las ganancias de capital si se han poseído durante más de diez años. El impuesto alemán sobre las plusvalías es del 25% más el recargo de Solidaridad (impuesto adicional introducido inicialmente para financiar los cinco estados del este de Alemania – Mecklemburgo-Pomerania Occidental , Sajonia , Sajonia-Anhalt , Turingia y Brandeburgo ) y el coste de la reunificación, pero posteriormente se mantuvo para financiar todo tipo de proyectos financiados con fondos públicos en toda Alemania), más el Kirchensteuer (impuesto eclesiástico, voluntariamente), lo que da como resultado una tasa impositiva efectiva de alrededor del 28-29%. A partir de 2009 ya no se permiten deducciones de gastos tales como honorarios de custodio, viajes a las juntas anuales de accionistas, asesoramiento legal y fiscal, intereses pagados sobre préstamos para comprar acciones, etc.
En Alemania existe una desgravación (Freistellungsauftrag) sobre las ganancias de capital de 1.000 € por persona al año, de la cual no hay que pagar impuestos, si se completan los formularios correspondientes.
La transferencia de acciones no cotizadas está sujeta al impuesto sobre las ganancias de capital a una tasa del 15%. La transferencia de acciones cotizadas también está gravada con un 15% a menos que se apliquen condiciones o exenciones específicas. Se impone un derecho de transferencia del 2‰ sobre el producto bruto de la venta de acciones cotizadas. Otras fuentes dicen que no hay impuesto en el caso de la ganancia de capital procedente de la negociación en el mercado de valores siempre que el individuo posea menos del 0,5% de la empresa que cotiza en bolsa.
Los dividendos distribuidos dentro de los períodos impositivos que comienzan después del 1 de enero de 2020 y que surgen de entidades que operan bajo la forma jurídica de Société Anonyme (o de Responsabilidad Limitada) están gravados mediante retención impositiva corporativa a una tasa fija del 5% (dicha tasa se fijó en el 10% para los dividendos). distribuidos durante el año 2019). [36]
En general, Hong Kong no tiene impuestos sobre las ganancias de capital. Sin embargo, los empleados que reciben acciones u opciones como parte de su remuneración pagan impuestos a la tasa normal del impuesto sobre la renta de Hong Kong sobre el valor de las acciones u opciones al final de cualquier período de adquisición de derechos menos cualquier monto que el individuo haya pagado por la subvención.
Si parte del período de adquisición de derechos se pasa fuera de Hong Kong, entonces el impuesto pagadero en Hong Kong se prorratea en función de la proporción del tiempo dedicado a trabajar en Hong Kong. [37] Hong Kong tiene muy pocos acuerdos para evitar la doble imposición y, por tanto, hay pocas desgravaciones disponibles para la doble imposición. Por lo tanto, es posible (dependiendo del país de origen) que los empleados que se mudan a Hong Kong paguen el impuesto sobre la renta completo sobre las acciones adquiridas tanto en su país de origen como en Hong Kong. De manera similar, un empleado que abandona Hong Kong puede incurrir en doble imposición sobre las ganancias de capital no realizadas de sus acciones adquiridas.
La tributación de Hong Kong sobre las ganancias de capital sobre acciones u opciones de empleados que están sujetas a un período de adquisición de derechos está en desacuerdo con el tratamiento de las acciones u opciones sin restricciones que están libres del impuesto sobre las ganancias de capital.
Para aquellos que comercian profesionalmente (compran y venden valores con frecuencia para obtener un ingreso para vivir) como "comerciantes", esto se considerará ingreso sujeto a las tasas del impuesto sobre la renta personal.
Desde el 1 de enero de 2016, existe un tipo impositivo fijo (15%) sobre las rentas de capital. Esto incluye: venta de acciones, bonos, acciones de fondos mutuos y también intereses de depósitos bancarios . Desde enero de 2010, los ciudadanos húngaros pueden abrir cuentas especiales "a largo plazo". La tasa impositiva sobre las ganancias de capital provenientes de valores mantenidos en dicha cuenta es del 10% después de un período de tenencia de tres años y del 0% después de que expire el período máximo de cinco años de la cuenta. Desde el 1 de agosto de 2013, los residentes también estaban obligados a pagar un 6% adicional del impuesto al seguro médico ("EHO") sobre su ganancia de capital. El 1 de enero de 2017 se abolió el impuesto del 6% sobre el seguro médico sobre las ganancias de capital.
Desde el 1 de enero de 2018, el impuesto sobre las plusvalías en Islandia es del 22%. Antes era del 20% (para un año completo, de 2011 a 2017), lo que a su vez fue resultado de aumentos progresivos en los años anteriores. [38]
A partir de 2018, las acciones que cotizan en bolsas de valores reconocidas se consideran capital a largo plazo si el período de tenencia es de un año o más. Hasta el 31 de enero de 2017, todas las ganancias de capital a largo plazo procedentes de acciones estaban exentas según la sección 10 (38) si las acciones se venden a través de una bolsa de valores reconocida y se paga el Impuesto sobre Transacciones de Valores (STT) en la venta. El STT en la India representa actualmente entre el 0,017% y el 0,1% del monto total recibido por la venta de valores a través de una bolsa de valores india reconocida como la NSE o la BSE . A partir del año fiscal 2018-2019, se retiró la exención u/s 10(38) y se introdujo la sección 112A. La ganancia de capital a largo plazo estará sujeta a impuestos sobre las acciones al 10% si la ganancia excede Rs. 100.000 según la nueva sección.
Sin embargo, si las acciones se mantienen durante menos de un año y se venden a través de una bolsa de valores reconocida, entonces las ganancias de capital a corto plazo están sujetas a impuestos a una tasa fija del 15% u/s 111A y se imponen otros recargos y un impuesto educativo (a partir del 1 de abril de 2009). [39 ] )
Con respecto a los bienes inmuebles, el período de tenencia se ha reducido a dos años para tener derecho a obtener ganancias de capital a largo plazo. Mientras que muchas otras inversiones de capital como joyería, etc. se consideran a largo plazo si el período de tenencia es de tres o más años y están gravadas al 20% u/s 112. [40]
Tasas del impuesto sobre las ganancias de capital para el año fiscal 2017-18 (año de evaluación 2018-19) [41]
Las ganancias de capital generalmente se evalúan a tasas de ingresos estándar. Las excepciones son:
Desde el 5 de diciembre de 2012, existe un impuesto del 33% sobre las ganancias de capital que generalmente no tiene en cuenta la inflación. [43] Existen varias exclusiones y deducciones (por ejemplo, tierras agrícolas, residencia principal, transferencias entre cónyuges). Las ganancias obtenidas cuando el activo se compró originalmente antes de 2003 atraen un alivio de indexación (el costo del activo puede multiplicarse por un factor publicado para reflejar la inflación). Los gastos de compra y venta son deducibles, y cada persona tiene una banda exenta de 1.270 € al año. Las compras realizadas antes del 1 de enero de 2002 se habrán realizado en la moneda irlandesa de la época, el Irish Punt. Al indexar dichos valores al valor actual, primero deben convertirse a euros multiplicándolos por 1,27 y luego indexarlos al valor actual.
La ausencia de alivio de indexación para las transacciones sobre activos adquiridos desde 2003 significa que la tasa general del 33% no es directamente comparable y es más alta de lo que sería el caso en jurisdicciones donde se tiene en cuenta la inflación.
La tasa impositiva es del 23% sobre ciertas políticas de inversión, y se eleva al 40% sobre ciertas ganancias extraterritoriales cuando no se declaran a tiempo.
El impuesto sobre las ganancias de capital surgidas en los once primeros meses del año deberá pagarse antes del 15 de diciembre, y el impuesto sobre las ganancias de capital surgidas en el último mes del año deberá pagarse antes del 31 de enero siguiente.
El impuesto a las ganancias de capital en Israel se fija en el 25% de las ganancias reales derivadas de la venta de valores (30% para un accionista importante). Los bonos no indexados a la inflación se gravan nominalmente al 15% (o al 20% para un accionista importante). [44]
Impuesto sobre plusvalías del Impuesto sobre Sociedades 27,5% (IRES) sobre las ganancias derivadas de enajenaciones de participaciones y plusvalías extraordinarias. Para las personas físicas (IRPEF), las ganancias de capital devengarán un impuesto del 26%.
En Japón , de 1989 a 2003, había dos opciones para pagar impuestos sobre las ganancias de capital por la venta de acciones cotizadas. El primero, el impuesto de retención (源泉課税) , gravaba todos los ingresos (independientemente de las ganancias o pérdidas) al 1,05%. El segundo método, declarar los ingresos como "ingresos imponibles" (申告所得) , requería que las personas declararan el 26% de los ingresos en su declaración de impuestos sobre la renta. Muchos comerciantes en Japón utilizaron ambos sistemas, declarando ganancias en el sistema de retención de impuestos y pérdidas como ingresos imponibles, minimizando la cantidad de impuesto sobre la renta pagado. [45]
En 2003, Japón eliminó el sistema anterior a favor de un impuesto fijo del 20% sobre las ganancias, aunque la tasa se redujo temporalmente a la mitad al 10% y, después de posponerse varias veces, el regreso a la tasa normal del 20% ahora está fijado para 2014. Las pérdidas pueden acumularse durante tres años. A partir de 2009, las pérdidas pueden deducirse alternativamente de los ingresos por dividendos declarados como "ingresos separados", ya que la tasa impositiva en ambas categorías es igual (es decir, del 20% temporalmente reducido a la mitad al 10%). Agregar ganancias y dividendos para llegar a una cifra única gravada con la misma tasa es bastante innovador.
Los impuestos sobre las ganancias de capital fueron abolidos en Kenia en 1985 para estimular el crecimiento del mercado inmobiliario y de valores. El Parlamento de Kenia aprobó una moción en agosto de 2014 para reintroducir el impuesto a las ganancias de capital en enero de 2015 [46] y "se espera que aumente el costo de las transacciones de tierras a medida que los inversores trasladan el costo a los compradores. El impuesto también afectará a quienes invierten en acciones y deuda en los mercados de capitales." [47] El impuesto sobre las ganancias de capital entró en vigor el 1 de enero de 2015, con un tipo impositivo general aplicable del 5%. [48]
A partir del 1 de enero de 2018 es aplicable la nueva ley del impuesto sobre la renta de sociedades, según la cual los beneficios de la empresa están sujetos a un tipo impositivo del 20% únicamente en el momento de la distribución de beneficios. En general, la ganancia de capital que surge de la enajenación de un activo de capital se trata como una renta ordinaria y está sujeta a un impuesto sobre la renta empresarial del 20% únicamente cuando se distribuye la ganancia.
Una empresa letona puede reducir la base imponible por las ganancias de capital que la empresa haya obtenido de la venta de acciones, si la empresa letona ha mantenido esas acciones durante al menos 36 meses. Si una sociedad holding letona vende las acciones que posee desde hace menos de tres años, la empresa no debe pagar impuestos en el momento de la venta (sino cuando se distribuye la ganancia de capital). Sin embargo, si la empresa ha mantenido las acciones durante tres años o más, la empresa puede distribuir las ganancias de capital como dividendos libres de impuestos (excepto las empresas inmobiliarias).
El impuesto sobre la renta de las personas físicas, como los dividendos, los intereses y los ingresos procedentes de contratos de seguros de vida y fondos de pensiones privados, se gravan al 10%. Las ganancias de capital derivadas de la enajenación de activos de capital (como bienes inmuebles, acciones y bonos) están gravadas al 20%.
Las ganancias de capital en Lituania se gravan como renta imponible general, por lo que se aplica el impuesto sobre la renta personal o el impuesto sobre la renta empresarial . A partir de 2021, se aplica una tasa impositiva del 15% para la enajenación de valores y venta de propiedades. [49] [50]
No existe ningún impuesto sobre las ganancias de capital para las acciones en Malasia . Malasia solía tener un impuesto a las ganancias de capital sobre bienes inmuebles, pero el impuesto fue derogado en abril de 2007. Sin embargo, en 2010 se introdujo un impuesto a las ganancias de bienes inmuebles (RPGT).
A 1 de enero de 2019:
i. Para los bienes enajenados dentro de los 3 años siguientes a la fecha de adquisición, incurrirán en un RPGT del 30% (para ciudadanos/residentes permanentes, no ciudadanos/residentes no permanentes y empresas); ii. Para los bienes enajenados en el cuarto año después de la fecha de adquisición, los tipos del RPGT son del 20% (para ciudadanos/residentes permanentes y empresas) y del 30% (para no ciudadanos/residentes no permanentes); III. Para los bienes enajenados en el quinto año después de la fecha de adquisición, los tipos del RPGT son del 15% (para ciudadanos/residentes permanentes y empresas) y del 30% (para no ciudadanos/residentes no permanentes); y iv. Para los bienes enajenados en el sexto año después de la fecha de adquisición y posteriormente, las tasas del RPGT son del 5% (para ciudadanos/residentes permanentes y empresas) y del 10% (para no ciudadanos/residentes no permanentes).
Malasia ha impuesto un impuesto sobre las ganancias de capital sobre las opciones sobre acciones y los planes de compra de acciones recibidos por los empleados a partir del año 2007.
Para aquellos que comercian profesionalmente (compran y venden valores con frecuencia para obtener un ingreso para vivir) como "comerciantes", esto se considerará ingreso sujeto a las tasas del impuesto sobre la renta personal.
Existe una tasa impositiva del 10% sobre las ganancias en el mercado de valores en México .
Según el Código Fiscal de Moldavia, una ganancia de capital se define como la diferencia entre el precio de adquisición y el precio de disposición del activo de capital. Sólo esta diferencia (es decir, la ganancia) está sujeta a impuestos. La tasa aplicable es la mitad (1/2) de la tasa del impuesto sobre la renta, que es del 12% para personas físicas y jurídicas después de los cambios en el código tributario del 1 de octubre de 2018. [51] Por lo tanto, el impuesto actual sobre las ganancias de capital es del 6% para tanto de particulares como de empresas. Anteriormente, entre 2008 y 2011, este impuesto era del 0% para las empresas, ya que el tipo del impuesto sobre la renta de las sociedades se había reducido al 0% para atraer inversiones extranjeras e impulsar la economía. [52]
No todos los tipos de activos son "bienes de capital". Los activos de capital incluyen: bienes raíces; Comparte; participaciones en sociedades de responsabilidad limitada, etc.
En Montenegro , las ganancias de capital se incluyen en la renta imponible y están sujetas a la tasa impositiva corporativa estándar del 9%. Se calculan de acuerdo con las normas fiscales y sólo pueden compensarse con pérdidas de capital. [53]
En Marruecos , las ganancias de capital obtenidas por la venta de propiedades por parte de particulares están sujetas a un tipo impositivo fijo del 20% de las ganancias de capital. El monto gravado debe ser superior al 3% del precio de venta de la propiedad.
Se aplica una exención del impuesto sobre la renta individual en el caso de obtener ganancias de capital mediante la venta de una propiedad si la propiedad se utiliza como residencia principal durante al menos seis años. [54]
En Nepal , el impuesto a las ganancias de capital se refiere a las ganancias obtenidas por la venta de cualquier activo o propiedad. Desde el 17 de julio de 2021, el Gobierno de Nepal ha introducido el impuesto a largo plazo y el impuesto a corto plazo sobre las ganancias después de la venta de acciones. Para las personas físicas, la tasa del impuesto a largo plazo es del 5 % de la ganancia después de la deducción del corretaje y la comisión y la tasa del impuesto a corto plazo es del 7,5 % de la ganancia después de la deducción del corretaje y la comisión.
Las ganancias de capital generalmente están exentas de impuestos. Sin embargo, se aplican excepciones a los siguientes activos:
Los ingresos imponibles en la categoría del Recuadro 2 incluyen dividendos y ganancias de capital provenientes de una participación sustancial (inkomsten uit aanmerkelijk belang) (es decir, una participación de al menos el 5%). Los ingresos que entran en la categoría del Cuadro 2 se gravan a una tasa fija del 25%. [56]
Recuadro 3: ingresos imponibles procedentes de ahorros e inversiones (a saber, bienes raíces). Sin embargo, un "rendimiento teórico del capital" del 4% se grava con un tipo del 30% (es decir, 1,2%), pero sólo si los ahorros y las existencias de una persona superan el umbral de 25.000 euros. Esta cifra se elevará hasta el umbral de los 30.000 euros en 2018, junto con otros cambios para que las personas con menos riqueza paguen menos impuestos. [57]
En general, un individuo no tendrá que pagar impuestos sobre las ganancias de capital. Por lo tanto, si se vende la residencia principal o se venden acciones, las ganancias no están sujetas a impuestos. Esto es diferente si las transacciones exceden la gestión normal de activos. En ese caso, la ganancia de capital se trata como ingreso de otras actividades o incluso ingreso comercial.
Relevantes son:
Por lo tanto, depende de los hechos y circunstancias reales cómo se trata la ganancia de capital. Incluso los jueces no siempre deciden lo mismo. [58]
Nueva Zelanda no tiene impuestos sobre las ganancias de capital; sin embargo, se puede cobrar impuesto sobre la renta sobre las ganancias de la venta de bienes personales y terrenos adquiridos con fines de reventa. [59] Este impuesto a menudo se evita y generalmente no se aplica, [60] quizás debido a la dificultad de demostrar la intención en el momento de la compra. Sin embargo, hubo algunos casos en los que el IRD hizo cumplir la ley; En 2004, el gobierno recaudó 106,6 millones de dólares en cheques sobre las ventas de propiedades en Queenstown, Wanaka y algunas zonas de Auckland. [61]
Generalmente, las ganancias provenientes del comercio frecuente de acciones se considerarán ingresos sujetos a impuestos. [62]
En un discurso pronunciado el 3 de junio de 2009, el Secretario del Tesoro de Nueva Zelanda, John Whitehead, pidió que se incluyera un impuesto sobre las ganancias de capital en las reformas del sistema tributario de Nueva Zelanda. [63] La introducción de un impuesto sobre las plusvalías fue propuesta por el Partido Laborista como estrategia de campaña electoral en las elecciones generales de 2011 y 2014 . [64] [65]
El 17 de mayo de 2015, el Quinto Gobierno Nacional anunció que endurecería las normas para gravar los beneficios de la venta de propiedades. A partir del 1 de octubre de 2015, cualquier persona que venda una propiedad residencial dentro de los dos años posteriores a la compra deberá tributar sobre las ganancias a su tipo marginal del impuesto sobre la renta. Esto se conoce como prueba de la línea brillante . Está exenta la vivienda principal del vendedor, así como las propiedades heredadas de fincas fallecidas o transferidas como parte de un acuerdo de relación. Para ayudar a hacer cumplir la ley, todos los compradores deben proporcionar su número IRD en el momento de la liquidación. [66] [67] Poco después de asumir el cargo en 2017, el nuevo gobierno laborista amplió el umbral de la prueba de línea brillante primero de dos años a cinco años, y luego a diez años. [68]
A mediados de febrero de 2019, el Grupo de Trabajo Fiscal independiente del gobierno de la Coalición liderada por los Laboristas recomendó implementar un impuesto a las ganancias de capital para reducir la tasa impositiva personal y apuntar a los "contaminadores". Este impuesto propuesto cubriría activos como terrenos, acciones, propiedades de inversión, activos comerciales y propiedad intelectual, pero excluiría viviendas familiares, automóviles, barcos y obras de arte. El Grupo de Trabajo propuso establecer una tasa impositiva máxima del 33%. El presidente del Grupo de Trabajo, Cullen, afirmó que el impuesto a las ganancias de capital recaudaría 8.300 millones de dólares neozelandeses durante los próximos cinco años, que se invertirían en mayores beneficios de seguridad social. [69] [70] A mediados de abril de 2019, el gobierno de coalición anunció que no implementaría un impuesto a las ganancias de capital, citando la incapacidad de los miembros de la coalición gobernante para llegar a un consenso sobre la tributación de las ganancias de capital. [71] [72] [73] [74]
El impuesto a las ganancias de capital individual en Noruega es del 22% [75] (2019). Las ganancias de ciertos vehículos de inversión como acciones y bonos se multiplican por 1,44 antes de calcular el impuesto, lo que da como resultado una tasa impositiva efectiva del 31,68%. En la mayoría de los casos, no existe un impuesto sobre las ganancias de capital sobre las ganancias obtenidas por la venta de la vivienda principal. Este impuesto se introdujo en 2006 mediante una reforma que eliminó el "sistema-RIESGO", que pretendía evitar la doble imposición del capital. El nuevo modelo accionarial, introducido en 2006, tiene como objetivo reducir la diferencia en la tributación del capital y del trabajo gravando los dividendos más allá de cierto nivel como ingreso ordinario. Esto significa que el foco se trasladó del capital a los individuos y su nivel de ingresos. Este sistema también introdujo una provisión deducible igual al valor de adquisición de la acción multiplicado por el tipo promedio de las letras del Tesoro con un período de 3 meses ajustado por impuestos. Los intereses de protección garantizarán la neutralidad financiera en el sentido de que devuelven al contribuyente lo que, alternativamente, habría logrado en una colocación de capital segura y pasiva, exenta de impuestos adicionales. El objetivo principal de la provisión es evitar cambios adversos en la estructura de inversión y financiación corporativa como resultado del impuesto a los dividendos. Según los documentos que explican la nueva política, un impuesto a los dividendos sin tal protección podría aumentar las presiones sobre la tasa de rendimiento de las inversiones en acciones y llevar a los inversores noruegos de acciones a bonos, propiedades, etc.
Existe un impuesto sobre las ganancias de capital del 6% y un sello documental del 1,5% sobre la enajenación de bienes inmuebles en Filipinas . Mientras que el impuesto sobre las ganancias de capital se aplica a las ganancias que se presume han sido obtenidas por el vendedor a partir de la venta, intercambio u otra disposición de activos de capital ubicados en Filipinas, incluidas otras formas de venta condicional, el impuesto de timbre documental se aplica a los documentos. , instrumentos, contratos de préstamo y documentos que acrediten la aceptación, cesión, venta o transferencia de una obligación, derechos o propiedad inherente a los mismos. Estos dos impuestos se imponen sobre el precio real de venta de la propiedad, o sobre su Valor de Mercado actual, o sobre su Valor Zonal, el que sea mayor. La valoración zonal en Filipinas la establece su agencia recaudadora de impuestos, la Oficina de Impuestos Internos. En la mayoría de los casos, las transacciones inmobiliarias en Filipinas se sellan por encima de sus valores de mercado y zonales correspondientes. Como proceso estándar, el impuesto a la ganancia de capital lo paga el vendedor, mientras que el sello documental lo paga el comprador. Sin embargo, cualquiera de las dos partes podrá pagar ambos impuestos dependiendo del acuerdo que celebren.
Tasas impositivas: [76]
Para bienes inmuebles
Para acciones de acciones no negociadas en Bolsa
Desde 2002 existe un tipo impositivo fijo (19%) sobre las rentas de capital. Incluye: venta de acciones, bonos, acciones de fondos mutuos y también intereses de depósitos bancarios . El impuesto fue introducido por Marek Belka cuando actuaba como ministro de Finanzas y, por lo tanto, se denomina informalmente "impuesto Belka" ( pl. podatek Belki ). [77]
Existe un impuesto sobre las ganancias de capital sobre la venta de viviendas y propiedades. Cualquier ganancia de capital ( mais-valia ) que surja está sujeta a impuestos como ingreso. Para los residentes esto está en una escala móvil del 12 al 40%. Sin embargo, para los residentes la ganancia imponible se reduce en un 50%. Se pueden deducir los costos comprobados que hayan incrementado el valor durante los últimos cinco años. Para los no residentes, la ganancia de capital se grava a un tipo uniforme del 25%. La ganancia de capital que surge de la venta de viviendas o viviendas propias, que sean la residencia habitual elegida por el contribuyente o su familia, está libre de impuestos si el beneficio total de la venta se reinvierte en la adquisición de otra vivienda, vivienda propia o solar edificable. En portugal .
En 1986 y 1987, las empresas portuguesas cambiaron su estructura de capital aumentando el peso del capital social . Esto fue especialmente notorio en las empresas cotizadas. En estos dos años, el gobierno ha establecido un gran número de incentivos fiscales para promover el capital social y fomentar la cotización en la Bolsa de Lisboa . Hasta 2010, para las acciones mantenidas durante más de doce meses la ganancia de capital estaba exenta. La ganancia de capital de las acciones mantenidas durante períodos más cortos estaba sujeta a un impuesto del 10%.
A partir de 2010, para los residentes, todas las ganancias de capital de acciones superiores a 500 € están sujetas a un impuesto del 20%. Los fondos de inversión, los bancos y las corporaciones están exentos del impuesto a las ganancias de capital sobre acciones.
En 2013, es el 28%.
En Rumania , la ganancia neta de capital está sujeta al impuesto sobre la renta a un tipo fijo del 10%. La base imponible se calcula con base en la diferencia entre el precio de venta y el precio de adquisición de las acciones. En general, los honorarios de corredor/transacción relacionados con la adquisición o venta son deducibles de impuestos.
La persona física debe declarar cualquier venta de acciones (es decir, ganancia/pérdida de capital) a través de la declaración anual antes del 25 de mayo del año siguiente a aquel en el que se realizó la venta y pagar los impuestos relacionados, con base en una autoliquidación realizada considerando el información reflejada en la declaración anual, dentro del mismo plazo de presentación de informes (es decir, el 25 de mayo). La contribución al seguro médico (10%, con límite) también se debe pagar si los ingresos anuales totales procedentes de plusvalías, solos o junto con otras categorías de ingresos, alcanzan el umbral anual de 12 salarios mínimos brutos (30.600 RON, aproximadamente 6.100 euros a partir de 2022). ).
No existe un impuesto separado sobre las ganancias de capital; más bien, las ganancias o los ingresos brutos por la venta de activos se absorben en la base del impuesto sobre la renta. [ cita necesaria ] [ aclaración necesaria ] La tributación de los contribuyentes individuales y corporativos es claramente diferente:
Las ganancias de capital están sujetas a un impuesto del 15% para residentes y del 20% para no residentes (según la evaluación fiscal). [78]
Las personas físicas pagan un impuesto sobre las ganancias de capital del 19% o del 25%. También están obligados a pagar el 14% del seguro médico sobre las ganancias de capital.
Las personas físicas pagan impuestos a una tasa impositiva del 27,5%. Sin embargo, por cada cinco años de propiedad, el tipo se reduce: 20% (después de cinco años), 15% (después de diez años), 10% (después de quince años); después de veinte años no hay impuestos. La excepción es una tasa impositiva del 40% que se aplica únicamente a las ganancias obtenidas por la enajenación de derivados en menos de un año después de su compra.
Para las personas jurídicas en Sudáfrica , el 80% de su beneficio neto atraerá CGT y para las personas físicas el 40%. Esta parte de la ganancia neta se gravará a su tipo impositivo marginal. Como tasa impositiva efectiva, esto significa que se debe pagar una tasa efectiva máxima del 18% (tasa impositiva marginal máxima del 45%) para las personas físicas, y para los contribuyentes corporativos un máximo del 22,4%. La exención anual de fideicomisos individuales y especiales es de 40.000 rands.
Para las personas que poseen menos del 3% de la empresa que cotiza en bolsa, solo se aplica un impuesto comercial del 0,3% para las ventas de acciones. Los fondos cotizados en bolsa están exentos de cualquier impuesto comercial. Para los accionistas superiores al 3% de empresas que cotizan en bolsa o para las ventas de acciones de cualquier empresa que no cotiza en bolsa, el impuesto a las ganancias de capital en Corea del Sur es del 11% para los residentes fiscales por las ventas de acciones de pequeñas y medianas empresas. En determinadas otras situaciones se aplican tipos del 22% y del 33%. [79] Quienes hayan residido en Corea durante menos de cinco años están exentos del impuesto sobre las ganancias de capital sobre activos extranjeros. [80]
El tipo de interés de la CGT en España (año fiscal 2023 en adelante):
19% 0€ – 6.000€:
21% 6.000€ – 50.000€:
23% 50.000€ – 200.000€:
27% 200.000€ – 300.000€
28% 300.000€ +
Las pérdidas de capital realizadas pueden compensarse con ganancias de capital futuras durante un máximo de 4 años después del año de realización.[81]
Actualmente, no existe ningún impuesto sobre las ganancias de capital en Sri Lanka .
No se aplica ningún impuesto sobre las ganancias de capital sobre las ganancias netas de capital obtenidas en una ISK (Investeringssparkonto o "Cuenta de ahorro para inversores"), pero tampoco se compensan ni cancelan las pérdidas de capital con otros ingresos. En cambio, las ISK se gravan anualmente a razón del 30% de las ganancias supuestas, que se determina en función de los niveles de interés actuales. A partir de 2021, el impuesto se sitúa en el nivel mínimo del 0,375% del saldo total de la cuenta.
Fuera del ISK, el impuesto a las ganancias de capital en Suecia es de hasta el 30% sobre los ingresos del capital realizados. [82]
Valores:
Por lo general, en Suiza no se aplica ningún impuesto sobre las ganancias de capital para las personas físicas que realicen operaciones con valores.
La excepción son las personas consideradas comerciantes profesionales . La decisión de clasificar a una persona como tal la toman subjetivamente las autoridades fiscales, caso por caso. Sin embargo, es bastante poco frecuente y existe un conjunto de criterios de puerto seguro que garantizan el estatus de no profesional: [83]
La violación de cualquiera de ellos no da como resultado automáticamente el estatus de comerciante profesional, pero puede incitar a una autoridad fiscal a investigar circunstancias individuales y defender dicho estatus. Los comerciantes profesionales son tratados como trabajadores por cuenta propia a efectos fiscales: las ganancias de capital realizadas se gravan como ingresos individuales procedentes de la actividad por cuenta propia y están sujetas a cotizaciones sociales (AHV, actualmente a un tipo del 10,55 por ciento para los trabajadores por cuenta propia); Las pérdidas de capital pueden deducirse de los ingresos en el transcurso de hasta 7 años siguientes. [84]
Para las empresas, las ganancias de capital se gravan como ingresos ordinarios a tipos corporativos.
Bienes raíces:
El impuesto sobre las plusvalías se aplica a la venta de bienes inmuebles en todos los cantones. Las normas fiscales varían significativamente según el cantón. [85]
Para las personas físicas, el impuesto generalmente sigue una progresión separada de los impuestos sobre la renta, disminuye con el número de años de tenencia y, a menudo, puede posponerse en casos como herencia o para comprar una casa de reemplazo. El impuesto lo recaudan únicamente los cantones o municipios; no hay impuestos a nivel federal. Sin embargo, las personas físicas que se dedican profesionalmente al comercio inmobiliario pueden ser tratadas como trabajadores autónomos y gravadas con tipos más elevados de forma similar a las de una empresa y, además, tendrían que pagar cotizaciones sociales. [86]
En el caso de las empresas, las ganancias de capital tributan como ingresos ordinarios a nivel federal y, a nivel cantonal y municipal, según el cantón, ya sea como ingresos ordinarios o con una progresión impositiva especial más baja, como para las personas físicas.
No existe un impuesto separado sobre las ganancias de capital en Taiwán . Las ganancias de capital suelen tributar como ingresos ordinarios. Antes del 1 de enero de 2016, existía un impuesto sobre las ganancias de capital sobre valores. [87]
No se recauda ningún impuesto a los inversores individuales cuyas transacciones anuales sean inferiores a 1.000 millones de dólares canadienses (33 millones de dólares). Las transacciones superiores a mil millones de dólares canadienses estarán sujetas a un impuesto del 0,1 por ciento.
En Tailandia no existe un impuesto separado sobre las ganancias de capital . Si las ganancias de capital surgen fuera de Tailandia y las ganancias no se transfieren a Tailandia en el mismo año, no están sujetas a impuestos. Todos los ingresos obtenidos en Tailandia provenientes de ganancias de capital están sujetos a impuestos de la misma manera que los ingresos regulares. Sin embargo, si una persona obtiene ganancias de capital a partir de valores en la Bolsa de Valores de Tailandia, está exenta del impuesto sobre la renta personal.
Residencia : Las personas que están en Turquía por un período continuo (incluidas las ausencias temporales) de más de seis meses en cualquier año calendario se consideran residentes a efectos fiscales. Sin embargo, las personas extranjeras que están asignadas en Turquía para un proyecto o misión empresarial específica, o aquellas que se encuentran en Turquía por vacaciones, atención médica o fines educativos, no se consideran residentes, incluso si permanecen más de seis meses.
Base : Los residentes pagan impuestos sobre la renta mundial; los no residentes pagan impuestos únicamente sobre los ingresos de fuente turca.
Dividendos : No se aplica ninguna retención en origen sobre los dividendos pagados a una empresa residente. Los dividendos pagados a una persona física residente o no residente, o a una empresa no residente, están sujetos a una retención en origen del 15%, a menos que la tasa se reduzca en virtud de un tratado fiscal.
Intereses : No se impone ninguna retención en origen sobre los intereses pagados a los residentes. Los intereses sobre préstamos pagaderos a un estado extranjero, una institución internacional, un banco extranjero o una corporación extranjera que califique como “entidad financiera” están sujetos a una retención de impuestos del 0%. Se aplica una tasa del 10% a los intereses pagados sobre préstamos de otras entidades e individuos no residentes, a menos que la tasa se reduzca en virtud de un tratado fiscal.
Regalías : No se impone ninguna retención en origen sobre las regalías pagadas a una empresa residente. Se aplica un impuesto de retención del 20% sobre las regalías pagadas a una persona residente o no residente, o a una empresa no residente, a menos que la tasa se reduzca en virtud de un tratado fiscal.
Honorarios por servicios técnicos : No se impone ninguna retención sobre los honorarios pagados a una empresa residente. Se aplica una retención del 20% sobre los honorarios pagados por servicios profesionales, como consultoría, supervisión, asistencia técnica y honorarios de diseño, pagados a una persona residente o no residente, o a una empresa no residente, a menos que la tasa se reduzca en virtud de un tratado fiscal. Impuesto sobre remesas de sucursales: se aplica un impuesto de retención del 15% sobre las ganancias después de impuestos de las sucursales remitidas por una sucursal turca a una oficina central extranjera, a menos que la tasa se elimine en virtud de un tratado fiscal.
Otros : Se aplica una retención en origen del 15% a los pagos realizados a no residentes a cambio de servicios de publicidad en línea, deducible ya sea por el pagador o por un intermediario. [88]
Uganda grava las ganancias de capital como parte del ingreso bruto. [89]
Ucrania introdujo impuestos sobre las ganancias de capital sobre las ventas de propiedades a partir del 1º de enero de 2006. [90]
Las autoridades de los Emiratos Árabes Unidos han informado que están considerando la introducción de impuestos sobre las ganancias de capital sobre transacciones inmobiliarias y sobre valores basados en propiedades. [91]
Channon observa que uno de los principales impulsores de la introducción de la CGT en el Reino Unido fue el rápido crecimiento del valor de las propiedades después de la Segunda Guerra Mundial . Esto llevó a que los promotores inmobiliarios dejaran deliberadamente edificios de oficinas vacíos para no poder establecer ingresos por alquiler y obtener mayores ganancias de capital. [92] Por lo tanto, el canciller James Callaghan introdujo el sistema de impuesto sobre las ganancias de capital en 1965. [93]
Las personas que son residentes o residentes habituales en el Reino Unido (y fideicomisarios de varios fideicomisos), que están sujetos a la tasa impositiva básica, están sujetas a un impuesto sobre las ganancias de capital del 18% sobre las ganancias de propiedades residenciales y del 10% sobre las ganancias de todos los demás impuestos. activos. [ cita necesaria ]
Para los contribuyentes con tasas más altas, la tasa es del 28% sobre las ganancias de propiedades residenciales y del 20% sobre todo lo demás. [94]
Hay excepciones, como las residencias privadas principales, las participaciones en cuentas de ahorro individuales o los gilts . Se permite la reinversión de algunas otras ganancias al reinvertirlas. Las inversiones en algunas empresas de nueva creación también están exentas del CGT. El alivio para los empresarios permite que las personas que han estado involucradas durante un año en una sociedad comercial y tengan una participación accionaria del 5% o más paguen un tipo más bajo de la CGT (10%).
Las acciones de empresas con propiedades comerciales son elegibles para el alivio empresarial , pero no las propiedades de inversión. [95]
En el año fiscal 2021-22, los contribuyentes pueden obtener £12,300 en ganancias de capital antes de tener que pagar impuestos, y las parejas pueden juntar su asignación. Esto es lo mismo que el año anterior. [96]
Las empresas están sujetas al impuesto de sociedades sobre sus "ganancias imponibles" (cuyos importes se calculan siguiendo los lineamientos del impuesto sobre las ganancias de capital en el Reino Unido). Las empresas no pueden reclamar una reducción gradual, pero sí un subsidio de indexación para compensar el efecto de la inflación. El 1º de abril de 2002 se introdujo una exención de las participaciones sustanciales de las empresas para las participaciones del 10 por ciento o más de las acciones de otra empresa (el 30 por ciento o más para las acciones mantenidas por un fondo de seguros a largo plazo de una compañía de seguros de vida). Se trata efectivamente de una forma de exención de participación en el Reino Unido . Casi todo el impuesto de sociedades recaudado sobre las ganancias imponibles lo pagan las compañías de seguros de vida gravadas sobre la base I menos E. [ cita necesaria ]
Las normas que rigen la tributación de las ganancias de capital en el Reino Unido para personas físicas y jurídicas están contenidas en la Ley de Impuestos sobre las Ganancias Imponibles de 1992 .
En la Declaración de Otoño de octubre de 2007 del Canciller, se anunciaron proyectos de propuestas que cambiarían las tasas aplicables de la CGT a partir del 6 de abril de 2008. Según estas propuestas, la exención anual de un individuo continuará pero cesará la reducción gradual y se establecerá una tasa única de impuesto sobre las ganancias de capital en A las ganancias imponibles se les aplicará el 18%. Esta nueva tasa única reemplazaría la tasa impositiva marginal (impuesto sobre la renta) del individuo a efectos del CGT. Los cambios se introdujeron, al menos en parte, porque el gobierno del Reino Unido consideró que las empresas de capital privado estaban obteniendo ganancias excesivas al beneficiarse de una reducción excesivamente generosa de los activos comerciales. [ cita necesaria ]
Los cambios fueron criticados por varios grupos, incluida la Federación de Pequeñas Empresas , que afirmaron que las nuevas normas aumentarían la responsabilidad CGT de las pequeñas empresas y desalentarían el espíritu empresarial en el Reino Unido. [97] En el momento de las propuestas, existía la preocupación de que los cambios condujeran a una venta masiva de activos justo antes del inicio del año fiscal 2008-09 para beneficiarse de la reducción gradual existente. El Impuesto sobre Plusvalías aumentó al 28% el 23 de junio de 2010 a las 00:00 horas.
El 6 de abril de 2016, se introdujeron nuevas tasas más bajas del 10% (para los contribuyentes básicos) y del 20% (para los contribuyentes superiores) para las enajenaciones no inmobiliarias. [98]
Las personas físicas pagaron el impuesto sobre las ganancias de capital a su tipo marginal más alto de impuesto sobre la renta (0%, 10%, 20% o 40% en el año fiscal 2007/8), pero a partir del 6 de abril de 1998 pudieron reclamar una desgravación gradual que redujo la cantidad de una ganancia que está sujeta al impuesto sobre las ganancias de capital (reduciendo así la tasa impositiva efectiva) dependiendo de si el activo es un "activo comercial" o un "activo no comercial" y la duración del período de propiedad. La reducción gradual proporcionó una reducción de hasta el 75% (dejando el 25% imponible) en las ganancias imponibles para los activos comerciales, y del 40% (dejando el 60% imponible), para los activos no comerciales, para un individuo. [99] La reducción gradual reemplazó la asignación de indexación para individuos, que todavía podía reclamarse para los activos mantenidos antes del 6 de abril de 1998 desde la fecha de compra hasta esa fecha, pero fue abolida el 5 de abril de 2008.
En Estados Unidos, con ciertas excepciones, las personas y las corporaciones pagan impuesto sobre la renta sobre el total neto de todas sus ganancias de capital. Las ganancias de capital a corto plazo se gravan a una tasa más alta: la tasa ordinaria del impuesto sobre la renta. La tasa impositiva para las personas físicas sobre las "ganancias de capital a largo plazo", que son ganancias sobre activos que se han mantenido durante más de un año antes de ser vendidos, es más baja que la tasa ordinaria del impuesto sobre la renta, y en algunos tramos impositivos no se adeuda ningún impuesto. sobre tales ganancias.
La tasa impositiva sobre las ganancias a largo plazo se redujo en 1997 mediante la Ley de Alivio Fiscal al Contribuyente de 1997 del 28% al 20% y nuevamente en 2003, mediante la Ley de Conciliación de la Alivio Fiscal para el Empleo y el Crecimiento de 2003 , del 20% al 15% para individuos. cuyo tramo impositivo más alto sea del 15% o más, o del 10% al 5% para las personas en los dos tramos impositivos más bajos (cuyo tramo impositivo más alto sea inferior al 15%). (Véase impuesto progresivo .) La tasa impositiva reducida del 15% sobre dividendos calificados y ganancias de capital, cuya expiración estaba prevista anteriormente para 2008, se extendió hasta 2010 como resultado de la Ley de Conciliación y Prevención del Aumento de Impuestos promulgada por el Presidente Bush el 17 de mayo. 2006, que también redujo la tasa del 5% al 0%. [100] Hacia finales de 2010, el presidente Obama firmó una ley que ampliaba la tasa reducida sobre los dividendos elegibles hasta finales de 2012.
La ley permite a las personas diferir los impuestos sobre las ganancias de capital con estrategias de planificación fiscal como la venta estructurada (venta a plazos asegurada), fideicomiso benéfico (CRT), venta a plazos, fideicomiso de anualidades privadas , un intercambio 1031 o una zona de oportunidad . Estados Unidos, a diferencia de casi todos los demás países, grava a sus ciudadanos (con algunas excepciones) [101] sobre sus ingresos mundiales, sin importar en qué parte del mundo residan. Por lo tanto, a los ciudadanos estadounidenses les resulta difícil aprovechar los paraísos fiscales personales . Aunque hay algunas cuentas bancarias extraterritoriales que se anuncian como paraísos fiscales, la ley estadounidense exige que se informen los ingresos de esas cuentas, y no hacerlo intencionadamente constituye evasión fiscal .
Los contribuyentes pueden aplazar los impuestos sobre las ganancias de capital simplemente aplazando la venta del activo.
Dependiendo de las características específicas de la legislación tributaria nacional, los contribuyentes pueden diferir, reducir o evitar los impuestos sobre las ganancias de capital utilizando las siguientes estrategias:
El impuesto a las ganancias de capital ayuda a mantener la estabilidad en la economía, ya que desempeña un papel anticíclico, ya que los contribuyentes tienen que pagar más impuestos cuando el valor de un activo se aprecia y menos cuando se deprecia. [...] En Uganda, las ganancias de capital se incluyen en el ingreso bruto del contribuyente y se evalúan como ingresos comerciales.
A partir del 1 de enero de 2006, los ingresos por enajenación de bienes inmuebles se distribuyen de la siguiente manera [...].
44. Las autoridades también indicaron que estaban considerando otras opciones, como límites directos al endeudamiento corporativo y al crecimiento del crédito bancario, y medidas para contrarrestar la renovada presión especulativa en el sector inmobiliario, incluyendo: [...] La posible introducción de un impuesto a las ganancias de capital sobre transacciones inmobiliarias (registrado por el Departamento de Tierras de Dubai) y sobre valores cuyo valor deriva de bienes inmuebles.