Los dividendos calificados , según los define el Código de Rentas Internas de los Estados Unidos , son dividendos ordinarios que cumplen con criterios específicos para ser gravados a la tasa impositiva más baja sobre las ganancias de capital a largo plazo en lugar de a una tasa impositiva más alta para los ingresos ordinarios de un individuo . Las tasas sobre dividendos calificados oscilan entre 0 y 23,8%. La categoría de dividendo calificado (a diferencia de un dividendo ordinario) se creó en la Ley de Conciliación de la Alivio Fiscal para el Empleo y el Crecimiento de 2003 ; anteriormente, no había distinción y todos los dividendos no estaban sujetos a impuestos o estaban gravados juntos a la misma tasa. [1]
Para calificar para la tasa de dividendo calificada, el beneficiario debe poseer las acciones durante un tiempo suficiente, generalmente 60 días para acciones ordinarias y 90 días para acciones preferentes.
Para calificar para la tasa de dividendo calificada, el dividendo también debe ser pagado por una corporación en los EE. UU. o con ciertos vínculos con los EE. UU.
Para estar sujeto a impuestos a la tasa de dividendo calificada, el dividendo debe:
En el caso de acciones preferentes, debe haber mantenido las acciones más de 90 días durante el período de 181 días que comienza 90 días antes de la fecha ex dividendo si los dividendos se deben a períodos que suman más de 366 días [2]
Para los dividendos que no cumplen con los criterios anteriores, el impuesto se determina según la fecha en que se pagó el dividendo y el tramo impositivo ordinario sobre la renta del individuo .
Además, los contribuyentes están sujetos al impuesto sobre la renta neta de inversiones si ganan más de $200.000 para solteros y cabezas de familia, $250.000 para parejas casadas que presentan una declaración conjunta y viudos que califican con hijos dependientes, y $125.000 para parejas casadas que presentan una declaración por separado, lo que genera efectivamente un 18,8%. y tramos del 23,8%. [4]
Después de la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos de 2017 (TCJA), los tramos impositivos sobre dividendos calificados y ganancias de capital a largo plazo ya no se basan en los tramos de ingresos ordinarios actuales, sino en los tramos anteriores a la TCJA.
* Impuesto sobre la renta neta de inversiones del 3,8 % promulgado en 2013. Consulte el formulario 8960 del IRS.
Con la creación del impuesto federal sobre la renta personal en 1913 y hasta 1935, los dividendos en general estaban sujetos a la sobretasa del 1 al 6% que se aplicaba a los ingresos superiores a 20.000 dólares, pero no al impuesto sobre la renta ordinario del 1% que se aplicaba a todos los ingresos. Con la Ley de Ingresos de 1936 a 1953, los dividendos volvieron a estar sujetos a todos los impuestos sobre la renta a nivel individual. De 1954 a 1984, se introdujo una exención de ingresos por dividendos que inicialmente comenzaba en 50 dólares y un crédito fiscal del 4% para los dividendos superiores a la exención. El crédito fiscal se redujo al 2% para el año fiscal 1964 y se eliminó para 1965 y posteriores. De 1985 a 2002, los dividendos se gravaron íntegramente según los tipos ordinarios de renta, sin ninguna exención. [1]
La categoría de dividendo calificado se creó con la Ley de Reconciliación de la Alivio Fiscal para el Empleo y el Crecimiento de 2003 ("JGTRRA"), que redujo las tasas del impuesto sobre la renta personal de todos los contribuyentes y redujo la tasa impositiva sobre los dividendos calificados de las tasas ordinarias del impuesto sobre la renta al tasas impositivas más bajas sobre las ganancias de capital a largo plazo. Al mismo tiempo, el proyecto de ley redujo la tasa impositiva máxima sobre las ganancias de capital a largo plazo del 20% al 15% y estableció una tasa impositiva sobre las ganancias de capital a largo plazo del 5% para los contribuyentes en los tramos del impuesto sobre la renta ordinario del 10% y el 15%. La Ley de Conciliación y Prevención del Aumento de Impuestos de 2005 ("TIPRA") evitó que varias disposiciones tributarias del proyecto de ley de 2003 expiraran hasta 2010 y redujo aún más la tasa impositiva sobre dividendos calificados y ganancias de capital a largo plazo del 5% al 0% para los dividendos calificados y las ganancias de capital a largo plazo. contribuyentes de ingresos medios en el tramo del impuesto ordinario sobre la renta del 10% y 15%. La Ley de Alivio Fiscal, Reautorización del Seguro de Desempleo y Creación de Empleo de 2010 extendió por dos años adicionales los cambios promulgados a la tributación de dividendos calificados en la JGTRRA y TIPRA. La Ley de Ayuda al Contribuyente Estadounidense de 2012 (firmada el 2 de enero de 2013) convirtió los dividendos calificados en una parte permanente del código tributario, pero agregó una tasa del 20% sobre los ingresos en el nuevo tramo impositivo más alto del 39,6%. [6]
De 2003 a 2007, los dividendos calificados se gravaron al 15% o 5% dependiendo del tramo impositivo ordinario sobre la renta del individuo , y de 2008 a 2012, la tasa impositiva sobre los dividendos calificados se redujo al 0% para los contribuyentes en el 10% y 15%. tramos ordinarios del impuesto sobre la renta y, a partir de 2013, las tasas sobre dividendos calificados son 0%, 15% y 20%. La tasa del 20% es para los contribuyentes en la categoría impositiva del 39,6%. [6]