La teoría económica evalúa cómo los impuestos pueden proporcionar al gobierno la cantidad requerida de recursos financieros (eficiencia fiscal) y cuáles son los impactos de este sistema tributario en la eficiencia económica general. Si es necesario evaluar la eficiencia fiscal , se deben tener en cuenta los costos fiscales, incluidos los costos administrativos y la carga fiscal excesiva, también conocida como pérdida de peso muerto de los impuestos (DWL). Los costos administrativos directos incluyen los costos de la administración estatal para la organización del sistema tributario, para la evidencia de los contribuyentes, la recaudación y el control de impuestos. Los costos administrativos indirectos pueden incluir el tiempo dedicado a completar declaraciones de impuestos o el dinero gastado en pagar a asesores fiscales.
En la práctica, no es posible lograr un sistema tributario ideal. Sin embargo, se está haciendo un esfuerzo por encontrar la forma óptima de tributación. Por ejemplo, el impuesto sobre la renta de las personas físicas debería garantizar un alto nivel de equidad mediante la progresividad.
Se dice que un proceso financiero es fiscalmente eficiente si se le grava a una tasa más baja que un proceso financiero alternativo que logra el mismo fin. [1]
Pasar los activos a los herederos utilizando un Fideicomiso de anualidades retenidas por el otorgante , por ejemplo, es potencialmente más eficiente desde el punto de vista fiscal que simplemente dejar que los herederos hereden los activos directamente.
Cada impuesto tiene dos efectos:
El efecto renta expresa el hecho de que la entidad deduce fiscalmente parte de su renta disponible, ya sea directamente o obligándola a pagar un precio más alto por el bien de consumo. Todo impuesto tiene este efecto. Su tamaño depende del monto del impuesto. Crece con el crecimiento de la tasa impositiva promedio (efectiva).
El efecto sustitución significa que el contribuyente cambia sus preferencias a medida que obtiene beneficios marginales del consumo de bienes, ingresos, trabajo, ocio, etc. Sólo los impuestos fijos no causan este efecto. Su tamaño depende de la tasa impositiva marginal. Cuanto mayor es la tasa marginal, mayor es el efecto sustitución. [2] Los consumidores naturalmente preferirán los bienes cuyo precio bajó/se mantuvo igual, ya que el precio de otros bienes es el mismo/aumenta como efecto de la imposición de un impuesto. Su respuesta se denomina efecto sustitución, donde la cantidad demandada cambia debido al cambio relativo en el precio.
La cuestión importante es quién paga realmente el impuesto. No siempre tiene que ser la entidad la que paga los impuestos estatales. Por impacto fiscal se entiende quién paga en última instancia un determinado impuesto, es decir, quién está sujeto a la carga fiscal.
El sujeto del impuesto puede trasladar su costo a otra entidad (desplazamiento del impuesto hacia el consumidor - IVA, desplazamiento hacia atrás del impuesto al proveedor o incluso al empleado). La posibilidad de utilizar el desplazamiento impositivo viene dada por la flexibilidad de la oferta y la demanda en el mercado de bienes sobre los que se grava el impuesto. Si la demanda es relativamente inelástica, es más fácil para los vendedores trasladar el impuesto al comprador. Sin embargo, si la demanda es relativamente inflexible, el impuesto recaerá sobre el vendedor. Los objetivos del impuesto pueden coincidir con sus efectos reales. Por ejemplo, gravar los bienes de lujo puede resultar en una reducción de los ingresos de los productores de bienes de lujo, no en un aumento real de los ingresos fiscales. [2]
Los impuestos también pueden tener costos económicos y sociales además del costo del impuesto en sí. Estos costos pueden surgir de la administración y recaudación de impuestos. Es importante que los formuladores de políticas consideren los costos de los impuestos al diseñar políticas tributarias eficientes. En países donde los costos de los impuestos son demasiado altos (las políticas tributarias son ineficientes), las tasas de elusión y evasión fiscal pueden ser altas. Podemos categorizar estos costos:
Los impuestos alteran los incentivos de los agentes económicos y, por tanto, afectan las decisiones de producción. Los impuestos más altos encarecen los bienes y servicios, lo que significa que los individuos, las empresas y los gobiernos buscarán alternativas. Por ejemplo, los impuestos más altos sobre los ingresos reducen los incentivos de las personas para invertir, lo que puede tener impactos a largo plazo en la productividad de la economía.
Los costos de eficiencia se pueden cuantificar utilizando el costo marginal de eficiencia (MEC) . MEC nos dice el costo de recaudar $1 de impuesto mediante el uso de diferentes tipos de impuestos. Por ejemplo: si el impuesto al capital tiene un MEC de $0,50, entonces al gobierno le cuesta $0,50 recaudar $1 de los impuestos al capital. El costo marginal de eficiencia de los impuestos puede ayudar a los formuladores de políticas a decidir sobre qué implementar impuestos al buscar impuestos con un MEC bajo.
Las estimaciones históricas del MEC muestran que los impuestos al consumo tienden a tener un MEC significativamente más bajo que los impuestos a la renta. Esto se debe a que gravar el consumo no crea tantos desincentivos como gravar los ingresos de las personas. [3]
Los impuestos conducen a una reducción del bienestar económico conocida como pérdida de eficiencia. Esta pérdida se produce porque los impuestos crean desincentivos para la producción. La brecha entre la producción gravada y la libre de impuestos es la pérdida de eficiencia. [4] La pérdida de eficiencia reduce el excedente tanto del consumidor como del productor. [5] La magnitud de la pérdida de eficiencia depende de las elasticidades de la oferta y la demanda del bien o servicio gravado.
La progresividad es un concepto importante a la hora de evaluar la eficiencia fiscal. Un sistema tributario progresivo es aquel en el que la tasa impositiva promedio aumenta a medida que aumenta la base imponible. La idea detrás de un impuesto progresivo es disminuir la carga fiscal sobre las personas con menor capacidad de pago, ya que tienen ingresos más bajos. Generalmente se considera que los impuestos progresivos promueven la equidad y el bienestar social al reducir la desigualdad de ingresos. Sin embargo, puede haber posibles compensaciones entre progresividad y eficiencia fiscal. A medida que los impuestos se vuelven más progresivos, puede haber crecientes desincentivos para que las personas con mayores ingresos trabajen o inviertan, ya que enfrentan tasas impositivas marginales más altas. Esto puede provocar una disminución de la actividad económica general y una posible pérdida de eficiencia, lo que reduciría la eficiencia fiscal. Los formuladores de políticas deben encontrar un equilibrio entre progresividad y eficiencia al diseñar sistemas tributarios para minimizar estas compensaciones y mantener el crecimiento económico al mismo tiempo que se promueve el bienestar social. [6]
Puede resultar costoso contratar asesores fiscales o software fiscal, especialmente para empresas más pequeñas y particulares. Los costos de cumplimiento se refieren a los costos asociados con el cumplimiento o la adhesión a las normas tributarias. Esto incluye los costos de contabilidad, presentación de informes, cálculo y envío de pagos de impuestos. Es más difícil cuantificar los costos de cumplimiento en relación con los costos de eficiencia.
Las políticas tributarias efectivas son cruciales para maximizar los ingresos tributarios del gobierno. Este hecho está representado en la curva de Laffer, donde una tasa impositiva demasiado alta puede dar lugar a ingresos fiscales más bajos que la tasa impositiva óptima. Los formuladores de políticas deben dedicar mucha atención al diseño de políticas tributarias eficientes y a su administración. Los costos asociados con la recaudación, administración y gestión de los sistemas de recaudación de impuestos se denominan costos administrativos de la tributación. Los costos administrativos son asumidos por el gobierno pero finalmente son asumidos por los ciudadanos en forma de impuestos más altos.
Como se analizó en la sección anterior, la tributación puede tener otros costos económicos y sociales que afectan los incentivos de los agentes económicos y alteran el comportamiento económico. Por estas razones, es fundamental que los responsables de las políticas reduzcan estos costos asociados al diseñar un sistema tributario eficiente para maximizar los ingresos tributarios. A continuación se presentan algunos enfoques posibles para minimizar los costos de los impuestos:
Esto puede ayudar a reducir los costos de cumplimiento para individuos y empresas, así como los costos administrativos para los gobiernos. Las leyes tributarias se pueden simplificar minimizando la complejidad de las leyes tributarias y estandarizando los requisitos de presentación de impuestos.
Con la aparición de software tributario más técnico, el proceso de presentación y pago de impuestos se puede automatizar. Esto puede resultar más económico que la alternativa de contratar costosos asesores y especialistas fiscales. El uso de la tecnología puede simplificar el proceso de recaudación de impuestos.
Reducir las tasas impositivas puede reducir el costo marginal de eficiencia de los impuestos. Por lo tanto, unos tipos impositivos más bajos reducirán los desincentivos creados por los impuestos y reducirán la pérdida de eficiencia, lo que permitirá una mayor inversión y actividad económica. Por el contrario, reducir demasiado las tasas impositivas puede conducir a una generación de ingresos insuficiente, lo que podría impactar negativamente los servicios públicos y las funciones gubernamentales. [7]
La eficiencia fiscal puede mejorarse gravando zonas con un coste marginal de eficiencia más bajo. Como se analizó anteriormente, es probable que los impuestos sobre la renta y las ganancias tengan un MEC más alto que los impuestos sobre el consumo.
La transparencia de los impuestos se puede mejorar proporcionando información clara y accesible sobre las leyes y regulaciones tributarias y cómo utiliza el gobierno los ingresos tributarios. Esto puede ayudar a reducir los costos administrativos y de cumplimiento.
En economía, la curva de Laffer es una relación teórica entre las tasas impositivas y los niveles resultantes de ingresos fiscales del gobierno. Si las tasas impositivas son demasiado altas, lo que desalienta el trabajo y la inversión, una reducción de las tasas impositivas puede de hecho conducir a un aumento de los ingresos tributarios del gobierno, porque alentará a las entidades a trabajar e invertir. [8]
Como muestra la imagen, la curva de Laffer nos dice que los ingresos fiscales del gobierno son cero para tasas impositivas del 0% y del 100%. En el medio, los ingresos aumentan constantemente hasta cierto punto a partir del cual comienzan a disminuir hasta llegar a cero.
Los funcionarios del gobierno intentan predecir el comportamiento de los contribuyentes y, por tanto, las consecuencias de las reformas fiscales sobre los ingresos. Comprender el mecanismo es una gran ventaja en tiempos de déficit, ya que el gobierno necesita mayores ingresos y algunos pueden considerar que aumentar los impuestos es una solución. Los críticos de los aumentos de impuestos a menudo sostienen el hecho de que los aumentos en las tasas impositivas sólo producen pequeños cambios positivos debido a la tendencia de la gente a evadir impuestos. Por tanto, el escaso efecto que tiene sobre los ingresos es insignificante. Otros podrían argumentar que no todos intentarían disminuir la base impositiva (disminuir el monto del impuesto), ya que no tienen forma de hacerlo. Por ejemplo, los empleados de una empresa reciben sus ingresos en forma de salario, que es una cantidad estable de dinero. [9]
En el punto de Laffer (T*), los ingresos fiscales ya no aumentan; por el contrario, a medida que la tasa impositiva aumenta aún más, los ingresos disminuyen. Esto se debe al hecho de que los contribuyentes se niegan a pagar impuestos elevados al Estado y buscan soluciones alternativas (sedes centrales en otros países, blanqueo de dinero, economía sumergida).
La eficiencia fiscal puede verse influida por la forma en que los individuos y las empresas responden a los cambios en las políticas fiscales. Las respuestas de comportamiento a los impuestos pueden variar ampliamente, dependiendo de factores como el nivel de ingresos, la ocupación y el tipo específico de impuesto que se modifica. Algunas personas pueden ajustar sus horas de trabajo, patrones de consumo o estrategias de ahorro e inversión en respuesta a los cambios impositivos, mientras que otras pueden no responder en absoluto. Las empresas pueden responder a los cambios impositivos alterando sus niveles de producción, decisiones de empleo o estrategias de precios. Comprender estas respuestas conductuales es crucial para los formuladores de políticas al diseñar y evaluar políticas tributarias, ya que los impactos reales de los cambios tributarios en la generación de ingresos y la actividad económica pueden diferir de los efectos previstos debido a estos ajustes conductuales. Los investigadores suelen utilizar estudios empíricos y modelos económicos para estimar estas respuestas conductuales e informar las decisiones políticas. [10]
Referencias
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