Los impuestos sobre las ventas en los Estados Unidos son impuestos aplicados a la venta o arrendamiento de bienes y servicios en los Estados Unidos . El impuesto sobre las ventas se rige a nivel estatal y no existe ningún impuesto general sobre las ventas a nivel nacional . 45 estados, el Distrito de Columbia , los territorios de Puerto Rico y Guam imponen impuestos generales sobre las ventas que se aplican a la venta o el arrendamiento de la mayoría de los bienes y algunos servicios, y los estados también pueden imponer impuestos selectivos sobre las ventas sobre la venta o el arrendamiento de bienes particulares. o servicios. Los estados pueden otorgar a los gobiernos locales la autoridad para imponer impuestos sobre las ventas generales o selectivos adicionales.
A partir de 2017, cinco estados ( Alaska , Delaware , Montana , New Hampshire y Oregón ) no imponen un impuesto sobre las ventas a nivel estatal. [1] California tiene la tasa base de impuesto sobre las ventas más alta, 7,25%. Incluyendo los impuestos sobre las ventas del condado y la ciudad, el impuesto sobre las ventas total más alto al 1 de septiembre de 2013 se registró en Arab, Alabama , 13,50%. [2]
El impuesto sobre las ventas se calcula multiplicando el precio de compra por la tasa impositiva aplicable. El vendedor lo recoge en el momento de la venta. El impuesto sobre el uso lo autoliquida el comprador que no ha pagado el impuesto sobre las ventas en una compra sujeta a impuestos. A diferencia del impuesto al valor agregado , el impuesto a las ventas se aplica únicamente al nivel minorista . En los casos en que los artículos se venden al por menor más de una vez, como los automóviles usados, el impuesto sobre las ventas se puede cobrar sobre el mismo artículo de forma indefinida.
Las definiciones de ventas minoristas y artículos sujetos a impuestos varían entre los estados. Casi todas las jurisdicciones ofrecen numerosas categorías de bienes y servicios que están exentos del impuesto sobre las ventas o gravados a tipos reducidos. La compra de bienes para su posterior fabricación o reventa está uniformemente exenta del impuesto sobre las ventas. La mayoría de las jurisdicciones están exentas de alimentos vendidos en supermercados, medicamentos recetados y muchos suministros agrícolas.
Los impuestos sobre las ventas, incluidos los impuestos por los gobiernos locales, generalmente se administran a nivel estatal. Los estados que imponen impuestos sobre las ventas imponen el impuesto a los vendedores minoristas, como con el Impuesto de Privilegio de Transacciones en Arizona, [3] o lo imponen a los compradores minoristas y exigen a los vendedores que lo cobren. En cualquier caso, el vendedor presenta declaraciones y remite el impuesto al estado. En los estados donde el impuesto recae sobre el vendedor, es costumbre que el vendedor exija el reembolso al comprador. Las reglas procesales varían ampliamente. Los vendedores generalmente deben cobrar impuestos a los compradores residentes en el estado, a menos que el comprador proporcione un certificado de exención. La mayoría de los estados permiten o exigen el envío electrónico.
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Los impuestos sobre las ventas se imponen únicamente sobre las transferencias de bienes o servicios sujetas a impuestos . El impuesto se calcula como la tasa impositiva multiplicada por el valor de transacción imponible. Las tarifas varían según el estado y por localidad dentro de un estado. [5] No todos los tipos de transferencias están sujetos a impuestos. El impuesto puede imponerse sobre las ventas a consumidores y empresas. [6]
Las transferencias de bienes personales tangibles por dinero en efectivo o la promesa de pagar en efectivo (ventas) a menudo están sujetas al impuesto sobre las ventas, con excepciones. [7] El impuesto sobre las ventas no se aplica a las transferencias de bienes inmuebles, aunque algunos estados imponen un impuesto a la transferencia de bienes raíces o a la documentación sobre dichas transferencias. Todos los estados ofrecen algunas exenciones del impuesto sobre las ventas para las ventas al por mayor, es decir, las ventas para reventa. [8] Sin embargo, algunos estados gravan las ventas para reventa a través de máquinas expendedoras. [9]
Las compras de tarjetas de regalo no están sujetas al impuesto sobre las ventas en todos los estados. Estas compras se consideran similares al intercambio de efectivo. El impuesto sobre las ventas se cobrará cuando se utilicen tarjetas de regalo como método de pago de bienes o servicios sujetos a impuestos. Hubo una propuesta en el estado de Nueva York para imponer un impuesto sobre las ventas cuando se compra una tarjeta de regalo en lugar de imponerlo cuando se usa la tarjeta, pero fracasó. [10]
La mayoría de los estados también eximen las ventas al por mayor, como las ventas de un negocio completo. La mayoría de los estados eximen del impuesto sobre las ventas los bienes adquiridos para su uso como ingredientes o piezas en la fabricación posterior. Los compradores de ventas exentas deben seguir ciertos procedimientos o afrontar impuestos.
Las ventas a empresas y a consumidores generalmente están gravadas de la misma manera, excepto lo señalado en el párrafo anterior. Las empresas no reciben compensación por las obligaciones de pago y recaudación del impuesto sobre las ventas por sus propias compras. Esto difiere significativamente de los impuestos al valor agregado.
El lugar y la forma de venta pueden afectar si la venta de bienes en particular está sujeta a impuestos. Muchos estados gravan los alimentos para el consumo en el establecimiento, pero no los alimentos vendidos para el consumo fuera del establecimiento. [11] El uso que se le dé a los bienes también puede afectar si la venta está sujeta a impuestos. Los bienes utilizados como ingredientes en la fabricación pueden evitar impuestos, mientras que los mismos bienes utilizados como suministros no pueden hacerlo. [12]
Muchos estados gravan el alquiler de bienes personales tangibles. A menudo el impuesto no depende del uso que se le dará a la propiedad. Sólo Florida cobra impuestos sobre las ventas por el alquiler de bienes raíces comerciales.
Muchos estados eximen a las organizaciones caritativas, religiosas y de otro tipo de impuestos sobre las ventas o el uso de bienes adquiridos para el uso de la organización. [13] Generalmente dicha exención no se aplica a un comercio o negocio realizado por la organización. [14]
Los estados que imponen impuestos sobre las ventas también imponen un impuesto similar a los compradores de propiedades o servicios sujetos a impuestos en aquellos casos en los que no se paga el impuesto sobre las ventas. Los impuestos sobre el uso son funcionalmente equivalentes a los impuestos sobre las ventas. Los impuestos sobre las ventas y el uso, en conjunto, "proporcionan un impuesto uniforme sobre la venta o el uso de todos los bienes muebles tangibles, independientemente de dónde se puedan comprar". [15] Algunos estados permiten la compensación de los impuestos sobre las ventas pagados en otros estados sobre los bienes adquiridos con el impuesto sobre el uso en el estado del contribuyente. [dieciséis]
El monto sujeto al impuesto sobre las ventas es generalmente el precio de venta neto. Dicho precio generalmente es después de los descuentos aplicables. [17]
Algunos estados eximen del impuesto una parte del precio de compra o venta de algunas clases de bienes. [18]
Ningún estado impone impuestos sobre las ventas a todo tipo de bienes. Las leyes estatales varían ampliamente en cuanto a qué bienes están sujetos a impuestos. Los alimentos preparados y consumidos en el hogar a menudo no están sujetos a impuestos, [19] ni tampoco los medicamentos recetados. Por el contrario, las comidas en restaurantes suelen estar sujetas a impuestos. [20]
Muchos estados ofrecen exenciones para algunos tipos específicos de bienes y no para otros tipos. Ciertos tipos de alimentos pueden estar exentos y ciertos tipos sujetos a impuestos, incluso cuando se venden en una tienda de comestibles para consumo doméstico. [21] Las listas de qué bienes están sujetos a impuestos y cuáles no pueden ser voluminosas. [22]
La mayoría de los estados gravan algunos servicios y algunos estados gravan muchos servicios. Sin embargo, la tributación de los servicios es la excepción y no la regla. [23] Pocos estados gravan los servicios de un médico, dentista o abogado. Los servicios prestados en relación con la venta de bienes personales tangibles suelen estar sujetos a impuestos. Sin embargo, la mayoría de los estados gravan los servicios que son parte integral de la producción de bienes, como la imprenta o la ebanistería. [24]
Los servicios de telecomunicaciones están sujetos a un impuesto similar al impuesto sobre las ventas en la mayoría de los estados. Sólo unos pocos estados gravan el acceso a Internet u otros servicios de información. Los servicios de construcción rara vez están sujetos a impuestos por parte de los estados. Los materiales utilizados en la construcción de bienes inmuebles pueden estar sujetos al impuesto sobre las ventas para el constructor, el subcontratista o la persona que contrata al constructor, o pueden estar totalmente exentos del impuesto sobre las ventas.
La mayoría de las leyes de impuestos sobre las ventas no se aplican a la mayoría de los pagos por bienes intangibles. Algunos estados gravan ciertas formas de transferencias o licencias de propiedad intangible. Una transacción común sujeta al impuesto sobre las ventas es la licencia de software de "envoltorio retráctil". [25] Los tribunales estatales a menudo han determinado que numerosas transferencias de derechos intangibles deben considerarse sujetas al impuesto sobre las ventas cuando no están específicamente exentas. [26]
Todos los estados eximen del impuesto sobre las ventas o el uso a las compras de bienes fabricados para la reventa en la misma forma. [27] En muchos estados, la reventa incluye el alquiler de la propiedad comprada. Cuando la propiedad comprada no es exactamente la propiedad revendida, la compra puede estar sujeta a impuestos. Además, el uso de la propiedad antes de la venta puede anular la exención de reventa. [28] Los bienes adquiridos para distribución gratuita pueden estar sujetos a impuestos sobre la compra en algunos estados y no en otros. [29]
Los bienes adquiridos para ser utilizados como ingredientes en la fabricación de bienes personales tangibles generalmente no están sujetos a impuestos. Las compras de alimentos realizadas por un restaurante generalmente no están sujetas a impuestos en aquellos estados que gravan las ventas realizadas por restaurantes, aunque los ingredientes se transformen. El acero adquirido para formar parte de máquinas generalmente no está sujeto a impuestos. Sin embargo, los suministros consumidos por las mismas empresas pueden estar sujetos a impuestos. Los criterios varían ampliamente según el estado. [30]
La compra de bienes que se proporcionarán como parte de la prestación de servicios puede estar sujeta a impuestos. Las aerolíneas y los hoteles pueden estar sujetos a impuestos sobre las compras de alimentos que se proporcionarán como parte de sus servicios, como las comidas a bordo o el desayuno gratuito. [31] Cuando exista un cargo separado por dichos bienes, podrán considerarse adquiridos para su reventa. [32]
Dado que los servicios y los intangibles generalmente no están sujetos a impuestos, la distinción entre una venta de propiedad tangible sujeta a impuestos y un servicio o transferencia intangible no sujeto a impuestos es una fuente importante de controversia. [33] Muchos administradores fiscales y tribunales estatales examinan el "verdadero objeto" o el "propósito dominante" de la transacción para determinar si se trata de una venta sujeta a impuestos. [34] Algunos tribunales han examinado la importancia de la propiedad en relación con los servicios prestados. [35] Cuando la propiedad se vende con un acuerdo para proporcionar un servicio (como una garantía extendida o un contrato de servicio), el acuerdo de servicio generalmente se trata como una venta separada si se puede comprar por separado. Los tribunales de Michigan y Colorado han adoptado un enfoque más holístico, analizando varios factores para una transacción en particular.
Los impuestos sobre las ventas los recaudan los proveedores en la mayoría de los estados. Los impuestos sobre el uso son autoevaluados por los compradores. Muchos estados exigen que las personas y empresas que realizan ventas regularmente se registren en el estado. Todos los estados que imponen impuestos sobre las ventas exigen que los impuestos recaudados se paguen al estado al menos una vez al año. La mayoría de los estados tienen umbrales en los que se requieren pagos más frecuentes. Algunos estados ofrecen un descuento a los proveedores tras el pago del impuesto recaudado.
Los impuestos sobre las ventas recaudados en algunos estados se consideran dinero propiedad del estado y consideran que un proveedor que no remite el impuesto incumple sus deberes fiduciarios. Los vendedores de bienes sujetos a impuestos deben presentar declaraciones de impuestos en cada jurisdicción en la que deban recaudar el impuesto sobre las ventas. La mayoría de las jurisdicciones exigen que las declaraciones se presenten mensualmente, aunque a los vendedores con pequeñas cantidades de impuestos adeudados se les puede permitir presentar las declaraciones con menos frecuencia.
Las declaraciones de impuestos sobre las ventas generalmente informan todas las ventas, las ventas sujetas a impuestos, las ventas por categoría de exención y el monto del impuesto adeudado. Cuando se imponen múltiples tasas impositivas (como en diferentes clases de propiedades vendidas), estos montos generalmente se informan para cada tasa. Algunos estados combinan declaraciones de impuestos sobre las ventas estatales y locales, pero muchas jurisdicciones locales exigen informes por separado. Algunas jurisdicciones permiten o exigen la presentación electrónica de declaraciones.
Los compradores de bienes que no hayan pagado impuestos sobre las ventas en su propia jurisdicción deben presentar declaraciones de impuestos sobre el uso para declarar las compras sujetas a impuestos. Muchos estados permiten dicha presentación a las personas como parte de las declaraciones de impuestos sobre la renta individuales.
Los compradores deben pagar el impuesto sobre las ventas a menos que presenten al vendedor una certificación de que la compra está exenta de impuestos (certificado de exención). El certificado debe estar en un formulario aprobado por el estado. 38 estados han aprobado el uso del Certificado Uniforme de Impuesto sobre Ventas y Uso de la Comisión de Impuestos Multiestatales .
Las exenciones normalmente se dividen en dos categorías: basadas en el uso o basadas en entidades. Las exenciones basadas en el uso se dan cuando un artículo o servicio que de otro modo estaría sujeto a impuestos se utiliza de una manera que se ha considerado exenta. La exención de reventa es la exención basada en el uso más común. Otras exenciones basadas en el uso podrían ser artículos o servicios que se utilizarán en fabricación, investigación y desarrollo o teleproducción. Las exenciones basadas en entidades se dan cuando el artículo o servicio está exento únicamente porque el comprador cae en una categoría a la que el estado le ha otorgado un estado de exención. Las entidades exentas podrían ser gobiernos (federales, estatales o locales), organizaciones sin fines de lucro, organizaciones religiosas, gobiernos tribales o diplomáticos extranjeros. Cada estado decide por sí mismo qué exención basada en uso y entidad otorgará.
Las personas obligadas a presentar declaraciones de impuestos sobre las ventas o el uso que no las presenten están sujetas a sanciones. Las personas que no paguen adecuadamente el impuesto sobre las ventas y el uso a su vencimiento también están sujetas a sanciones. Las sanciones tienden a basarse en la cantidad de impuestos no pagados y varían según la jurisdicción.
Todos los estados que imponen impuestos sobre las ventas examinan las declaraciones de impuestos sobre las ventas y el uso de muchos contribuyentes cada año. Tras dicha auditoría, el estado puede proponer un ajuste del monto del impuesto adeudado. Los contribuyentes tienen ciertos derechos de apelación, que varían según la jurisdicción. Algunos estados exigen el pago de impuestos antes de la apelación judicial, y algunos estados consideran el pago de impuestos como una admisión de la obligación tributaria.
Según dos decisiones de la Corte Suprema ahora revocadas, Quill Corp. contra Dakota del Norte (1992) y National Bellas Hess contra Illinois (1967), a los estados no se les permitía cobrar impuestos sobre las ventas a los vendedores que no tenían presencia física o "nexo". " en el estado, como empresas que realizan pedidos por correo , compras en línea y compras desde casa por teléfono. Algunos estados intentan cobrar a los consumidores un impuesto de uso idéntico por transacción , pero el cumplimiento es relativamente bajo debido a la dificultad de hacer cumplir la ley. La decisión de junio de 2018 Dakota del Sur contra Wayfair revirtió esta interpretación de la Cláusula de Comercio , permitiendo a los estados cobrar impuestos sobre las ventas a comerciantes de fuera del estado cuando el consumidor se encuentra en el estado.
Varias constituciones estatales imponen limitaciones al impuesto sobre las ventas. Estas limitaciones restringen o prohíben gravar ciertos artículos, como los alimentos. [36]
Las tasas del impuesto sobre las ventas y lo que se grava varían según la jurisdicción. La siguiente tabla compara los impuestos sobre clases seleccionadas de bienes en los estados. Se aplican otras diferencias importantes. A continuación de la tabla se presenta una cobertura abreviada de tasas de impuestos sobre las ventas seleccionadas por estado. [37] [38]
Notas:
Alabama tiene un impuesto estatal general sobre las ventas del 4%, más cualquier impuesto local adicional de la ciudad y del condado. [44] En agosto de 2015 [update], la tasa de impuesto general sobre las ventas total más alta en Alabama se encuentra en las partes de Arab que se encuentran en el condado de Cullman , que suman un total del 13,5%. [45] Alabama es uno de los últimos tres [46] estados que todavía gravan los comestibles con la tasa estatal completa del impuesto sobre las ventas, lo que afecta desproporcionadamente a las minorías y a las familias de bajos ingresos con niños. [47]
Tasas de impuestos municipales
No existe ningún impuesto estatal sobre las ventas en Alaska ; [52] Sin embargo, los gobiernos locales –que incluyen distritos , el equivalente de Alaska a los condados , y municipios– pueden recaudar hasta el 7,5 por ciento. En enero de 2009, 108 de ellos lo hacían. [53] Los impuestos municipales sobre las ventas se recaudan además de los impuestos municipales sobre las ventas, si los hubiere. Las regulaciones y exenciones varían ampliamente en todo el estado. [54] Las dos ciudades más grandes, Anchorage y Fairbanks , no cobran un impuesto sobre las ventas local. [53] La capital del estado, Juneau , tiene una tasa de impuesto sobre las ventas del 5 por ciento. [55]
Arizona tiene un impuesto sobre el privilegio de las transacciones (TPT) que se diferencia de un verdadero impuesto sobre las ventas en que es un impuesto sobre los ingresos brutos , un impuesto que grava los ingresos brutos del vendedor y no una obligación del consumidor. [56] Los vendedores pueden transferir el monto del impuesto al consumidor, pero siguen siendo las partes responsables del impuesto ante el Estado. [57] El TPT se aplica a 16 clasificaciones fiscales, [58] pero la mayoría de las transacciones minoristas están sujetas a un impuesto del 6,6 por ciento.
Las ciudades y los condados pueden agregar hasta un 6 por ciento a la tasa total. [59] Los alimentos para consumo doméstico, los medicamentos recetados (incluidos los medicamentos recetados y ciertos remedios homeopáticos recetados ) y muchos otros artículos de propiedad personal tangible están exentos del TPT minorista estatal; las ciudades pueden cobrar impuestos sobre los alimentos, y muchas lo hacen. El TPT de Arizona es uno de los pocos impuestos especiales en el país que se impone a las actividades de contratación en lugar de a las ventas de materiales de construcción. [60] Phoenix , la capital y ciudad más grande, tiene una tasa TPT del 2%. [61]
Se aplica un impuesto sobre el uso a las compras realizadas a minoristas y catálogos en línea fuera del estado. Una ley aprobada en julio de 2011 exige que los residentes de Arizona declaren cuánto impuesto sobre el uso deben. [62]
Las reservas indias en Arizona tienen sus propios impuestos sobre las ventas, y estos son algunos de los tipos de impuestos sobre las ventas más altos de los Estados Unidos. [63] El impuesto a las ventas más alto del país en 2012, 13,725%, se encontró en la ciudad de Tuba . [64]
Arkansas tiene un impuesto estatal sobre las ventas del 6,50%. Los impuestos municipales oscilan entre un 0,25% y un 3,5% adicional y los impuestos del condado podrían llegar hasta el 3,25%. [65] Incluyendo los impuestos de la ciudad y del condado, la tasa de impuesto sobre las ventas más alta es del 11,625% en las partes de Mansfield que se encuentran en el condado de Scott . [66]
Desde el 1 de enero de 2019, el impuesto estatal sobre las ventas de alimentos no preparados (comestibles) de Arkansas se redujo del 1,5% al 0,125% (un centavo por 8 dólares). Los impuestos sobre las ventas de comestibles se habían reducido anteriormente del 2% al 1,5% el 1 de julio de 2011, del 3% al 2% el 1 de julio de 2009 y del 6% al 3% el 1 de julio de 2007. Impuestos locales sobre las ventas de comestibles permanecido sin cambios.
California , de 1991 a 2012 y desde 2017, tiene un impuesto base sobre las ventas del 7,25%, compuesto por un impuesto estatal del 6% y un impuesto local uniforme del 1,25%. [67] California ocupa el décimo lugar con el promedio combinado de impuestos sobre las ventas estatales y locales más alto de los Estados Unidos, con un 8,25%. [67] A partir de julio de 2019, las tarifas de la ciudad varían, del 7,25% al 10,5% ( Santa Fe Springs ). [68] Los impuestos sobre las ventas y el uso los recauda el Departamento de Administración de Impuestos y Tasas de California (antes de julio de 2017, esos impuestos los recaudaba la Junta de Igualación del Estado de California ). La Junta de Impuestos de Franquicias de California recauda por separado los impuestos sobre la renta y las franquicias .
En general, se exige el impuesto sobre las ventas sobre todas las compras de bienes muebles tangibles a su consumidor final. Los dispositivos médicos, como las prótesis y los implantes dentales, están exentos del impuesto sobre las ventas, con la excepción de las prótesis dentales, como las dentaduras postizas, los dispositivos ortopédicos y ortopédicos dentales y las coronas dentales, que el estado trata como propiedad personal. [69] Los productos comestibles, los artículos de panadería, las bebidas calientes, los dulces, el ganado, los cultivos y semillas, los fertilizantes utilizados para cultivar alimentos, ciertos dispositivos relacionados con energías alternativas y las ventas únicas también están exentos del impuesto sobre las ventas. [70]
El impuesto estatal sobre las ventas de Colorado es del 2,9% y algunas ciudades y condados imponen impuestos adicionales. [71] El impuesto a los bienes tangibles de Denver es del 3,62%, y los alimentos consumidos fuera del hogar están gravados con un 4%; la mayoría de los alimentos no preparados (comestibles) están exentos. Un impuesto a los estadios de fútbol que expiró el 31 de diciembre de 2011, pero que todavía tiene un impuesto al transporte público y un impuesto a las instalaciones científicas y culturales. El impuesto total sobre las ventas varía según la ciudad y el condado. El impuesto total sobre las ventas sobre un artículo comprado en Falcon, Colorado , sería del 5,13% (2,9% estatal, 1,23% del condado y 1% PPRTA). La tasa del impuesto sobre las ventas en el condado de Larimer es aproximadamente del 7,5%. La mayoría de las transacciones en Denver y sus alrededores están gravadas con un impuesto total de alrededor del 8%. La tasa del impuesto sobre las ventas para artículos no alimentarios en Denver es del 7,62%. Los artículos de alimentos y bebidas suman el 8,00% y los vehículos de alquiler el 11,25%. [72]
Connecticut tiene un impuesto sobre las ventas del 6,35%, aumentado desde el 6 por ciento a partir del 1 de julio de 2011, el 6,25% para el estado, el 0% para el condado y el 0,1% para la ciudad/pueblo. [73] La mayoría de los productos alimenticios no preparados están exentos, al igual que los medicamentos recetados, todos los servicios de Internet, todas las suscripciones a revistas y periódicos y los libros de texto (solo para estudiantes universitarios). [74] Además, las bombillas fluorescentes compactas están exentas de impuestos según la ley estatal de Connecticut.
Los cargos de envío y entrega, incluidos los cargos por correo postal en EE. UU., realizados por un minorista a un cliente están sujetos a impuestos sobre las ventas y el uso cuando se proporcionan en relación con las ventas de bienes o servicios personales tangibles sujetos a impuestos. El impuesto se aplica incluso si los cargos se indican por separado y se aplica independientemente de si el envío o la entrega lo realiza el vendedor o un tercero. No se deben pagar impuestos sobre los gastos de envío y entrega en relación con cualquier venta que no esté sujeta al impuesto sobre las ventas o el uso. Los cargos de envío o entrega relacionados con ventas para reventa o ventas de artículos exentos no están sujetos a impuestos. Asimismo, los cargos por servicios de correo o entrega no están sujetos a impuestos si se realizan en relación con la venta de servicios no sujetos a impuestos. [75]
Delaware no impone un impuesto sobre las ventas a los consumidores. Sin embargo, el estado impone un impuesto sobre los ingresos brutos de la mayoría de las empresas y una tasa de documento del 4,25% sobre las matriculaciones de vehículos. Las tasas impositivas para las licencias comerciales y ocupacionales oscilan entre el 0,096 por ciento y el 1,92 por ciento, según la categoría de actividad empresarial.
Washington, DC tiene una tasa de impuesto sobre las ventas del 6% a partir del 1 de octubre de 2018. [76] El impuesto se aplica a la venta de bienes muebles tangibles y servicios seleccionados. (Los alimentos no preparados, incluida el agua embotellada y los alimentos para mascotas, no están sujetos al impuesto sobre las ventas; sin embargo, los refrescos y las bebidas deportivas sí están sujetos al impuesto sobre las ventas). Se impone un impuesto del 10% sobre el licor vendido para consumo fuera del local, 10 % en comidas en restaurantes (incluida la comida para llevar) y coches de alquiler, 18% en estacionamiento y 14,5% en alojamiento en hoteles. Partes de la tasa impositiva sobre las comidas en hoteles y restaurantes se asignan al Fondo del Centro de Convenciones. Los comestibles, los medicamentos recetados y sin receta y los servicios públicos residenciales están exentos del impuesto sobre las ventas del distrito. [77]
Una vez, el distrito tuvo dos feriados de impuestos sobre las ventas cada año, uno durante el "regreso a clases" y otro inmediatamente antes de Navidad. La exención fiscal para el "regreso a clases" fue derogada el 12 de mayo de 2009. [78]
El 1 de enero de 2010, el distrito comenzó a cobrar un impuesto de 5 centavos por bolsa sobre cada bolsa de plástico o papel proporcionada por un minorista en el punto de venta, si ese minorista vende alimentos o alcohol. El minorista retiene un centavo del impuesto, o dos centavos si ofrece un reembolso a los clientes por traer sus propias bolsas. Los tres o cuatro centavos restantes se destinan al fondo de limpieza del río Anacostia del distrito . [79]
Florida tiene una tasa de impuesto general sobre las ventas del 6%. El condado de Miami-Dade, como la mayoría de los condados de Florida, tiene un recargo adicional sobre las ventas del 1%. [80] El impuesto se aplica a la venta o alquiler de bienes, la venta de admisiones, el arrendamiento, licencia o alquiler de bienes inmuebles, el arrendamiento o alquiler de viviendas transitorias y la venta de un número limitado de servicios tales como control de plagas comerciales, limpieza comercial y ciertos servicios de protección. Hay una variedad de exenciones del impuesto, incluidos comestibles y recetas.
Los servicios antes mencionados no son los únicos potencialmente sujetos al impuesto sobre las ventas. Florida tiene una regla tributaria conocida coloquialmente como la regla de "una gota de petróleo". Según la abogada fiscal de Florida, Jeanette Moffa,
La regla de “una gota de aceite” utiliza el ejemplo de un cambio de aceite. Si lleva su automóvil a un mecánico y él lo examina, revisa el motor y verifica los niveles de aceite, ha realizado un servicio de mano de obra pura y no se le pagará ningún impuesto sobre las ventas. Sin embargo, en el momento en que agrega CUALQUIER propiedad personal tangible, incluso una sola gota de petróleo, TODA la transacción, incluido el petróleo y la mano de obra, se vuelve sujeta a impuestos. [81]
El impuesto sobre las ventas y el recargo discrecional sobre las ventas se calculan sobre cada transacción sujeta a impuestos. Florida utiliza un sistema de tramos para calcular el impuesto sobre las ventas cuando la transacción se sitúa entre dos cantidades enteras en dólares. Multiplique el monto total en dólares por la tasa impositiva (6 por ciento más la tasa de sobreimpuesto del condado) y use el sistema de tramos para calcular el impuesto sobre la cantidad inferior a un dólar. El Departamento de Ingresos tiene tablas de tarifas (formulario DR-2X) para ayudar a los residentes. [80] [ verificación fallida ]
Los condados pueden imponer un "sobreimpuesto discrecional sobre las ventas" de hasta el 2,5%, cobrado según la tasa del condado de destino (si se envía). Esto es del 1% en la mayoría de los condados, del 0,5% en muchos y del 1,5% en unos pocos, como León . A partir de 2019, la tasa de sobreimpuesto del condado de Hillsborough se elevó al 2,5%. Algunos condados no tienen impuestos adicionales. La mayoría tiene fecha de vencimiento, pero algunos no. Sólo los primeros $5,000 de una compra grande están sujetos a la tasa de sobreimpuesto. [82] La mayoría de los condados imponen el impuesto adicional para mejoras en la educación o el transporte.
Hay exenciones anuales de impuestos sobre las ventas, como una exención de impuestos para el regreso a clases en agosto sobre ropa, zapatos y útiles escolares a un precio determinado que puede cambiar cada año, así como una en junio de 2007 para promover la preparación para huracanes . Los legisladores de 2008 no promulgaron ninguna exención del impuesto sobre las ventas.
Florida también permite a los condados aumentar un "impuesto de desarrollo turístico" de hasta un 13% adicional para estancias de 6 meses o menos en cualquier hotel, hotel de apartamentos, motel, motel turístico, apartamento, motel de apartamentos, pensión, parque de casas móviles, parque de vehículos recreativos, condominio o complejo de tiempo compartido. [83]
En mayo de 2010, Florida aprobó una ley que limitaba el impuesto sobre las ventas de barcos o embarcaciones a un máximo de 18.000 dólares, independientemente del precio de compra. [84] Esto fue para alentar a los propietarios a no abandonar el estado después de la compra o a marcar "offshore", lo que la mayoría de los propietarios hacían antes de la aprobación de esta ley. Como resultado, el Departamento de Ingresos de Florida ha visto un aumento dramático en los ingresos por impuestos a las ventas provenientes de la venta de embarcaciones. [ cita necesaria ]
Florida es el único estado que cobra impuestos sobre las ventas por el alquiler de bienes raíces, comerciales o residenciales, recaudando más de mil millones de dólares al año gracias a ese impuesto. Los alquileres residenciales de más de seis meses están exentos del impuesto. [85]
Georgia ha tenido una tasa de impuesto estatal sobre las ventas del 4% desde el 1 de abril de 1989, cuando se elevó del 3%. [86] Los servicios (incluidos los gastos de envío , pero no el envío ) y los medicamentos recetados no están gravados en absoluto, mientras que los medicamentos de venta libre , los dispositivos médicos de farmacia y otras necesidades básicas están totalmente gravados. Desde la década de 1990, los comestibles (alimentos envasados que no están destinados al consumo local) están exentos del impuesto estatal sobre las ventas, pero aún están sujetos a la tasa del impuesto local sobre las ventas. Desde principios de la década de 2010, los productos preparados en las tiendas de alimentación (incluso aquellas sin cafetería ), como el pan fresco de la panadería , están gravados como si no fueran productos de alimentación, a pesar de ser claramente necesidades básicas para el consumo en el hogar.
Los condados de Georgia pueden imponer impuestos sobre las ventas locales del 1%, 2% o 3%, que consisten en hasta tres impuestos sobre las ventas de opción local del 1% (de un conjunto de cinco), según lo permite la ley de Georgia. Estos incluyen un impuesto de propósito especial ( SPLOST ) para listas de proyectos específicos, un LOST de propósito general, una exención de vivienda familiar (HOST) y uno educativo para escuelas públicas (ELOST) que las juntas escolares pueden someter a referéndum . (el condado y cualquiera de sus ciudades deben estar de acuerdo), en lugar de la comisión del condado (en cooperación con sus ayuntamientos ) como lo son los demás impuestos. Además, la ciudad de Atlanta impone un impuesto sobre las ventas de opción municipal (MOST) adicional del 1%, según lo permite la legislación especial de la Asamblea General de Georgia , y fue renovado por última vez por los votantes en las primarias presidenciales de febrero de 2016 hasta 2020. Esto es [87] para la reparación de sus sistemas de agua y alcantarillado , principalmente separando el alcantarillado pluvial del sanitario . [86] En abril de 2016, se promulgó un referéndum en noviembre para obtener un medio por ciento adicional para MARTA, pero solo para la ciudad de Atlanta, después de que los legisladores de los suburbios ricos del norte se negaron a permitir que el proyecto de ley avanzara a menos que sus distritos fueran excluidos. Básicamente, esto limita el uso de los fondos para Atlanta Beltline hasta 2057, siendo el único proyecto de expansión necesario dentro de los límites de la ciudad y bloqueando una extensión de la línea norte (roja) hacia Roswell y Alpharetta , donde más se necesita para aliviar la congestión.
En marzo de 2016, [88] las tasas totales del impuesto sobre las ventas en Georgia son del 3% para comestibles y del 7% para otros artículos en 107 de sus 159 condados . Siete condados cobran solo el 2% de impuesto local (6% en total en artículos que no son comestibles), y ningún condado cobra cero o 1%, pero 45 ahora cobran el 4% (8% en total) debido a los TSPLOST. Algunos eximen parcialmente (pero ninguno totalmente) a los comestibles del impuesto local cobrando un 1% menos en los alimentos que no son de restaurantes que en otros artículos. Los condados de Fulton y DeKalb (y desde 2015, Clayton ) cobran el 1% por MARTA , y los condados adyacentes del área metropolitana de Atlanta pueden hacerlo mediante referéndum si así lo desean. Para las partes de Fulton y DeKalb dentro de la ciudad de Atlanta, el total es del 4 % y 3 % respectivamente en comestibles y del 8 % en otros artículos debido al MOST y a la exención de comestibles de DeKalb del HOST. Las ciudades y los condados de Muscogee enumeraron un "otro" impuesto como uno de sus tres impuestos del 1%.
A partir de 2012, a las regiones definidas por una nueva ley se les permitió votar a favor de un impuesto a las ventas TSPLOST para financiar proyectos de transporte , incluido el transporte público y el tránsito rápido (que solo desempeñan un papel importante en el área metropolitana de Atlanta y están constitucionalmente bloqueados para usar el impuesto estatal). ingresos por impuestos a los combustibles ). La mayoría de las regiones votaron en contra, excepto las tres regiones del centro de Georgia , desde Columbus hasta Augusta . El TSPLOST no está sujeto al límite del 3% sobre los impuestos locales, lo que hace que la tasa local en esos condados sea de hasta el 8%. En 2015, la situación del transporte alternativo en el estado empeoró aún más cuando se aumentó el impuesto especial por galón y se eliminó el impuesto sobre las ventas de gasolina, bloqueando aún más el uso de fondos estatales para inversiones que reducen el tráfico , como trenes de cercanías y otros.
Al igual que Florida y otros estados, Georgia solía tener dos feriados de impuestos sobre las ventas por año, a partir de 2002. Uno era para las ventas de regreso a clases el primer fin de semana de agosto, pero a veces comenzaba a fines de julio. El segundo, normalmente, se produjo en octubre, para los electrodomésticos energéticamente eficientes con certificación Energy Star . No hubo vacaciones en el impuesto sobre las ventas en 2010 y 2011, pero se restablecieron en 2012, después de que pasó lo peor de la recesión de finales de la década de 2000 . [89]
A partir de 2013, Georgia ahora impone un impuesto ad valorem al título (TAVT) por única vez a todos los vehículos vendidos dentro del estado (tanto las ventas privadas como las de concesionarios están incluidas en este impuesto). El TAVT se basa en el valor justo de mercado del vehículo. Sin embargo, Georgia ya no cobra impuestos sobre las ventas de vehículos motorizados, y aquellas compras que entran en el sistema tributario TAVT ya no pagan los impuestos anuales ad valorem sobre los vehículos. Básicamente, el nuevo TAVT combinaba el impuesto anual ad valorem sobre vehículos y el impuesto sobre las ventas de vehículos. Los vehículos no motorizados no califican para el sistema TAVT y, por lo tanto, están sujetos al impuesto anual ad valorem. Los vehículos traídos de fuera del estado también están sujetos al TAVT. Los impuestos sobre las ventas o el uso de vehículos pagados a otros estados no se acreditan al TAVT en Georgia.
Georgia tiene muchas exenciones disponibles para empresas e industrias específicas, y las organizaciones benéficas y otras organizaciones sin fines de lucro , como las iglesias, están exentas. Para identificar posibles exenciones, las empresas y los consumidores deben investigar las leyes y normas relativas al impuesto sobre las ventas y el uso y revisar los formularios de exención actuales. [90]
Guam no aplica ningún impuesto general sobre las ventas al consumidor, con excepción de los impuestos de admisión, uso y ocupación hotelera; sin embargo, las empresas deben pagar un impuesto del 5% sobre sus ingresos brutos mensuales. No existen impuestos municipales, de condado, de distrito escolar o de distrito de mejora separados. [91]
El impuesto sobre el uso es del 5 por ciento sobre los bienes personales no exentos importados a Guam. El impuesto hotelero es del 11% del precio diario de la habitación. El impuesto a las bebidas alcohólicas varía según la bebida. Además, existen impuestos al tabaco, impuestos a la propiedad inmueble, impuestos a las atracciones, impuestos a las instalaciones recreativas e impuestos a los combustibles líquidos. [92]
Esa tasa del Impuesto sobre Privilegios Empresariales aumentó del 4% al 5% a partir del 1 de junio de 2018. Originalmente se esperaba que volviera a cambiarse al 4% el 1 de octubre de 2018, cuando Guam anticipó la promulgación de un impuesto sobre las ventas y el uso del 2%. Ese proyecto de ley fue derogado y la expiración de la tasa reducida del Impuesto de Privilegio Comercial fue derogada, dejando en vigor la tasa del 5%.
Hawaii no tiene un impuesto sobre las ventas per se , pero sí tiene un impuesto sobre los ingresos brutos (llamado Impuesto General al Consumo) y un Impuesto sobre el Uso que se aplica a casi todos los tipos de transacciones imaginables (incluidos los servicios ), y técnicamente se carga al negocio. en lugar del consumidor . La ley de Hawaii permite a las empresas trasladar el impuesto al consumidor de manera similar a un impuesto sobre las ventas.
A diferencia de otros estados, el alquiler, los servicios médicos y los alimentos perecederos están sujetos al impuesto especial. Además, a diferencia de otros estados, las empresas no están obligadas a mostrar el impuesto por separado en el recibo , ya que técnicamente forma parte del precio de venta. Sin embargo, la mayoría de las empresas minoristas en Hawái incluyen el impuesto como una partida separada. Se cobra un 4,0 % al por menor con un recargo adicional del 0,5 % en la ciudad y el condado de Honolulu (para un total de 4,5 % en las ventas de Oahu), y se cobra un 0,5 % al por mayor . [93] Sin embargo, el estado también permite que se cobren "impuestos sobre impuestos", lo que efectivamente significa que a un cliente se le puede facturar hasta un 4,166% (4,712% en Oahu ). El monto exacto en dólares o porcentaje que se agregará debe cotizarse a los clientes dentro o junto con el precio. El recargo del 0,5% en Oahu se implementó para financiar el nuevo sistema de transporte ferroviario . Al igual que con el impuesto sobre las ventas en otros estados, las organizaciones sin fines de lucro pueden solicitar una exención del impuesto. [94] Las compras de alimentos realizadas a través del Programa de Asistencia Nutricional Suplementaria están exentas del impuesto especial por ley federal. [95]
Hawái también impone un "impuesto sobre el uso" a las empresas que prestan servicios que están "ATERRIZADOS" en Hawái. Un ejemplo es: el propietario de una propiedad en Hawái contrata a un arquitecto del continente para diseñar su casa en Hawái. Aunque el arquitecto quizás haga todo su trabajo en una ubicación continental, el arquitecto debe pagar al Estado de Hawái un impuesto de uso del 4% sobre los honorarios del arquitecto porque la casa diseñada está ubicada en Hawái (incluso si la casa nunca se construye). . El impuesto se aplica al producto producido, que es el diseño y los planos de construcción proporcionados. Esto también se aplica a los diseños de propiedades comerciales.
Idaho inició un impuesto sobre las ventas del 3,0% en 1965 y la tasa actual es del 6,0%. Algunas localidades cobran un impuesto local adicional sobre las ventas. [96]
El plan de impuestos sobre las ventas y el uso de Illinois incluye cuatro divisiones principales: el impuesto sobre la ocupación de los minoristas, el impuesto sobre el uso, el impuesto sobre la ocupación de servicios y el impuesto sobre el uso de servicios. [97] Cada uno de estos impuestos es administrado por el Departamento de Ingresos de Illinois. El Impuesto sobre Ocupación de Minoristas se aplica a las personas que se dedican al negocio de vender bienes muebles tangibles a compradores para su uso o consumo. Se mide por los ingresos brutos del minorista. La tasa base del 6,25% se desglosa de la siguiente manera: 5% estado, 1% ciudad, 0,25% condado. Los gobiernos locales pueden imponer impuestos adicionales dando como resultado una tasa combinada que oscila entre el mínimo estatal del 6,25% y el 9,00% a partir de mayo de 2013. [98] [99]
Springfield cobra el 8,00 % en total (incluidos los impuestos estatales). Se impone un impuesto de uso complementario sobre el privilegio de usar o consumir una propiedad comprada en cualquier lugar al por menor a un minorista. Los minoristas registrados en Illinois están autorizados a cobrar el Impuesto sobre el Uso de sus clientes y utilizarlo para compensar sus obligaciones en virtud de la Ley del Impuesto sobre la Ocupación de los Minoristas. Dado que la tasa del Impuesto sobre el uso es equivalente a la tasa correspondiente del Impuesto sobre la ocupación de los minoristas, el monto recaudado por el minorista coincide con el monto que el minorista debe presentar al Departamento de Ingresos de Illinois. La combinación de estos dos impuestos es lo que comúnmente se conoce como "impuesto sobre las ventas". Si el comprador no paga el Impuesto sobre el Uso directamente a un minorista (por ejemplo, por un artículo comprado a un vendedor de Internet), debe remitirlo directamente al Departamento de Ingresos de Illinois. [100]
El Impuesto sobre Ocupación de Servicios se impone sobre el privilegio de participar en negocios de servicios y se mide por el precio de venta de la propiedad mueble tangible transferida como un incidente para la prestación de un servicio. El Impuesto sobre el Uso de Servicios se aplica al privilegio de usar o consumir bienes muebles tangibles transferidos como accesorio a la prestación de un servicio. Un ejemplo sería una impresora de tarjetas de visita. La imprenta debe el Impuesto sobre Ocupación de Servicios sobre el valor del papel y la tinta transferidos al cliente en forma de tarjetas de presentación impresas. El técnico puede satisfacer este impuesto pagando el Impuesto sobre el Uso a su proveedor de papel y tinta o, alternativamente, puede cobrar el Impuesto sobre el Uso del Servicio al comprador de las tarjetas de presentación y remitir el monto recaudado como Impuesto de Ocupación de Servicio en la declaración de impuestos del técnico. Sin embargo, el servicio en sí no está sujeto a impuestos.
Los alimentos, fármacos, medicinas y aparatos médicos [101] que califican tienen un impuesto sobre las ventas del 1% más el impuesto local local, según el lugar donde se compraron. Los periódicos y las revistas están exentos del impuesto sobre las ventas al igual que la moneda de curso legal, la moneda, los medallones, los lingotes o las monedas de oro o plata emitidas por el estado de Illinois, el gobierno de los Estados Unidos de América o el gobierno de cualquier país extranjero. Illinois es el único estado que impone un impuesto sobre las ventas de todos los medicamentos recetados (Georgia no grava los medicamentos con receta únicamente, pero grava los medicamentos de venta libre, incluso si los receta un médico). [95] [102]
Los productos para el cuidado femenino, como tampones y toallas sanitarias, no están sujetos al impuesto sobre las ventas. Illinois es uno de los tres únicos estados con tal exención (los otros son Connecticut y Nueva York). [103]
La ciudad de Chicago tiene uno de los impuestos totales sobre las ventas más altos de todas las ciudades importantes de EE. UU. (10,25%). [104] Anteriormente era tan alto (10,25%), sin embargo, se redujo cuando el condado de Cook redujo su impuesto sobre las ventas en un 0,5% en julio de 2010, otro 0,25% en enero de 2012 y otro 0,25% en enero de 2013. [105] Chicago cobra un impuesto a los alimentos del 2,25% sobre las compras habituales de comestibles y medicamentos, y tiene un impuesto adicional del 3% a los refrescos (por un total del 13,25%). Se cobra un 1% adicional por compras de alimentos y bebidas preparadas en Loop y vecindarios cercanos (el área aproximadamente bordeada por Diversey Parkway, Ashland Avenue, Stevenson Expressway y Lake Michigan).
Illinois requiere que los residentes que realizan compras en línea o cuando viajan fuera del estado informen esas compras en su formulario de impuesto sobre la renta estatal y paguen el impuesto sobre el uso. En 2014, Illinois aprobó una legislación que exigía que el impuesto sobre las ventas fuera recaudado por "minoristas por catálogo, pedidos por correo y similares junto con vendedores en línea... si tuvieron ventas de $10,000 o más en el año anterior". Aunque la ley entró en vigor el 1 de enero de 2015, a los minoristas se les dio un mes adicional para cumplir con la legislación. [106]
Indiana tiene un impuesto estatal sobre las ventas del 7%. [107] La tasa impositiva se elevó del 6% el 1 de abril de 2008, para compensar la pérdida de ingresos de la reforma estatal del impuesto a la propiedad, que se espera que reduzca significativamente los impuestos a la propiedad. Antes de esto, fue del 5 por ciento entre 1983 y 2002. Fue del 6 por ciento entre 2002 y 2008. Actualmente, la tasa es del 7 por ciento. Los artículos minoristas libres de impuestos incluyen medicamentos, agua, hielo y alimentos básicos crudos o jugos de frutas no preparados. Muchas localidades, incluidos condados o ciudades, en el estado de Indiana también tienen un impuesto sobre las ventas de alimentos y bebidas consumidos en el restaurante o comprados para llevar.
Los ingresos generalmente se utilizan para proyectos de desarrollo económico y turismo. Esta tasa impositiva adicional puede ser del 1% o 2% u otras cantidades según el condado en el que se encuentre la empresa. Por ejemplo, en el condado de Marion , el impuesto sobre las ventas para los restaurantes es del 9%. Hay un impuesto adicional del 2% sobre las ventas de restaurantes en el condado de Marion para pagar el estadio Lucas Oil y la expansión del Centro de Convenciones de Indiana .
Iowa tiene un impuesto estatal sobre las ventas del 6% y un impuesto local opcional sobre las ventas del 1% impuesto por la mayoría de las ciudades y partes no incorporadas de la mayoría de los condados, lo que eleva el total a un máximo del 7%. No se aplican impuestos a la mayoría de los alimentos no preparados, excepto los dulces y los refrescos. El Departamento de Ingresos de Iowa proporciona información sobre los impuestos sobre las ventas de opciones locales, [108] incluida la búsqueda de tasas de impuestos sobre las ventas. Iowa también tiene impuestos sobre las ventas sobre los servicios prestados, proporcionados o realizados. [109]
Kansas tiene una tasa de impuesto sobre las ventas estatal del 6,5% que comenzó el 1 de julio de 2015. Más de 900 jurisdicciones dentro del estado (ciudades, condados y distritos especiales) pueden imponer impuestos adicionales. Por ejemplo, en la ciudad capital de Topeka , los minoristas deben recaudar el 6,5% para el estado, el 1,35% para el condado de Shawnee y el 1,5% para la ciudad, para una tasa total del 9,35%.
Kansas redujo el impuesto a las ventas a nivel estatal sobre el impuesto a las ventas de alimentos al 4% en 2023. Se realizarán más recortes al 2% el 1 de enero de 2024 antes de eliminarse por completo el 1 de enero de 2025. Los impuestos locales sobre las ventas aún son imponibles. [110]
No se cobra ningún impuesto sobre las ventas de medicamentos recetados. [111] [112]
Hasta la fecha, la tasa combinada más alta de impuesto sobre las ventas es del 11,6%, en un Holiday Inn Express en Ottawa . [113]
Kentucky tiene un impuesto estatal sobre las ventas del 6%. La mayoría de los alimentos básicos están exentos. Anteriormente, las ventas de alcohol estaban exentas hasta el 1 de abril de 2009, cuando también se aplicó una tasa del 6% a esta categoría.
Luisiana tiene un impuesto estatal sobre las ventas del 4,45% a partir del 1 de julio de 2018. [114] El impuesto estatal sobre las ventas no se cobra sobre los alimentos no preparados. También hay impuestos a nivel parroquial (condado) y algunos a nivel de ciudad, Baton Rouge tiene un impuesto sobre las ventas del 5%. [115] Las parroquias pueden agregar impuestos locales hasta un 5%, mientras que las jurisdicciones locales dentro de las parroquias pueden agregar más. En Allen Parish, el impuesto sobre las ventas combinado es de hasta el 9,45 % (0,7 % para el consejo parroquial, 3 % para la junta escolar, 1 % a 1,3 % para la ciudad/pueblo). [116] Nueva Orleans (colindante con la parroquia de Orleans) recauda el tipo impositivo máximo del 5 por ciento para un total del 9,45 por ciento sobre artículos de uso general. [117] Para los alimentos y los medicamentos, el tipo impositivo es del 4,5 por ciento, es decir, un total del 8,95 por ciento. Luisiana ofrece auditorías de impuestos sobre las ventas a empresas privadas, y a muchas de ellas se les paga en función del porcentaje recaudado.
Maine tiene un impuesto general, de proveedor de servicios y de uso del 5,5% (aumentado, temporalmente hasta nuevo aviso, [118] desde el 5% el 1 de octubre de 2013). [119] El impuesto sobre el alojamiento y la comida preparada es del 8 por ciento y el alquiler de automóviles a corto plazo es del 10 por ciento. Todos estos se conocen oficialmente como "impuestos sobre las ventas".
Maryland tiene un impuesto estatal sobre las ventas y el uso del 6% (aumentado desde el 5% en 2007) a partir del 3 de enero de 2008, con excepciones para medicamentos, [120] energía residencial y la mayoría de los alimentos no preparados (con las principales excepciones de bebidas alcohólicas). , dulces, refrescos, paquetes individuales de helado, hielo, agua embotellada [incluida agua sin gas y carbonatada] y bebidas deportivas). [121] Si bien la mayoría de los bienes están sujetos a impuestos, muchos servicios (por ejemplo, reparaciones, [122] cortes de pelo, contabilidad) no lo están. El impuesto sobre las ventas de Maryland incluye compras por Internet y otros artículos postales, como suscripciones a revistas. [ cita necesaria ] Maryland tiene una exención fiscal de "regreso a clases" para un número limitado de artículos de consumo. [ cita necesaria ] El 1 de julio de 2011, el impuesto selectivo a las ventas de alcohol se aumentó del 6% al 9%. [ cita necesaria ]
El 1 de enero de 2012, el condado de Montgomery comenzó a imponer un impuesto de 5 centavos por bolsa a las bolsas de plástico y papel proporcionadas por los minoristas en el punto de venta, recogida o entrega (con pocas excepciones, sobre todo bolsas para productos agrícolas sueltos en los supermercados). tiendas, bolsas para medicamentos recetados y bolsas de papel en restaurantes de comida rápida). Cuatro centavos de este impuesto van al fondo de calidad del agua del condado y un centavo se devuelve al minorista. [123]
Massachusetts tiene un impuesto estatal sobre las ventas del 6,25% sobre la mayoría de los bienes (en comparación con el 5% en 2009). No hay impuestos sobre las ventas de alimentos, pero las comidas preparadas compradas en un restaurante están sujetas a un impuesto sobre las comidas del 6,25% (en algunas ciudades, los votantes optaron por agregar un impuesto local del 0,75%, elevando el impuesto sobre las comidas al 7%, con ese impuesto incremental). ingresos que regresan a la ciudad). El impuesto sobre las ventas de licores fue derogado en un referéndum de 2010 . Las ventas de prendas de vestir individuales que cuesten $175 o menos generalmente están exentas; en artículos individuales que cuesten más de $175, el impuesto sobre las ventas se debe pagar solo sobre la cantidad superior a $175. [124] Ha habido intentos mediante votación de referéndum de petición de iniciativa en las elecciones estatales de Massachusetts para alterar el nivel de impuestos sobre las ventas en general dentro de Massachusetts, o sobre ciertas clases de artículos vendidos: los ejemplos incluyen el fin antes mencionado de los impuestos sobre las bebidas alcohólicas que estaba sujeto a votación. en las elecciones generales estatales de 2010 , y la reducción general separada a un impuesto sobre las ventas del 3% sobre la mayoría de las ventas dentro del estado ese mismo año.
Michigan tiene un impuesto sobre las ventas del 6%. Michigan tiene un impuesto sobre el uso del 6%, que se aplica a los artículos comprados fuera de Michigan y traídos al país, en la medida en que los impuestos sobre las ventas no se hayan pagado en el estado de compra. Se supone que los residentes deben declarar y pagar este impuesto al presentar el impuesto anual sobre la renta. [125] Los comestibles, las publicaciones periódicas, [126] y los medicamentos recetados no están sujetos a impuestos, pero las comidas en restaurantes y otros "alimentos preparados" están gravados con la tasa completa. El impuesto se aplica al monto total de los pedidos en línea, incluidos los gastos de envío.
El gobierno local no puede imponer un impuesto sobre las ventas.
Michigan elevó la tasa del impuesto sobre las ventas al 6% desde el 4% en 1994. La propuesta electoral de Michigan 2015-1 , a la que se opuso el 80% de los votantes, habría aumentado los impuestos sobre las ventas y el uso al 7%. En 2007, Michigan aprobó una ley que extendía el impuesto sobre las ventas a los servicios, pero la derogó el día que iba a entrar en vigor.
Minnesota tiene actualmente un impuesto estatal sobre las ventas del 6,875%. La porción estatal consta de dos partes: un impuesto sobre las ventas del 6,5% cuyos ingresos se destinan al Fondo General del estado, y un impuesto del 0,375% destinado a proyectos artísticos y medioambientales. El impuesto del 0,375% fue aprobado mediante referéndum estatal el 4 de noviembre de 2008 y entró en vigor el 1 de julio de 2009. [127] En general, los alimentos (sin incluir alimentos preparados, algunas bebidas como refrescos y otros artículos como dulces), medicamentos recetados y ropa están exentos del impuesto sobre las ventas. [128]
Las unidades locales de gobierno pueden, con la aprobación legislativa, imponer impuestos generales sobre las ventas adicionales. A partir del 1 de julio de 2008, se introdujo gradualmente un impuesto adicional de mejora del tránsito del 0,25% en cinco condados de Minneapolis-St. Área metropolitana de Paul para el desarrollo del tránsito. Estos condados son Hennepin , Ramsey , Anoka , Dakota y Washington . En el condado de Hennepin se impone un impuesto sobre las ventas del 0,15% para financiar el nuevo Target Field de los Minnesota Twins . Varias ciudades imponen su propio impuesto sobre las ventas en toda la ciudad: Minneapolis , Saint Paul , Rochester (todas 0,5%) y Duluth (1%). Estos impuestos adicionales aumentan las tasas generales totales del impuesto sobre las ventas al 7,875% en Duluth, al 7,775% en Minneapolis, al 7,625% en Saint Paul y al 7,375% en Rochester.
Mankato tiene un impuesto sobre las ventas del 0,5% desde 1991. Los vehículos motorizados están exentos de este impuesto. [129] A partir del 1 de abril de 2016, el condado de Blue Earth comenzó a imponer un impuesto sobre las ventas del 0,5 % para las necesidades de transporte en todo el condado. [130]
A partir del 1 de octubre de 2019, las siguientes ciudades impondrán un impuesto municipal sobre las ventas: Elk River 0,5 %, Excelsior 0,5 % y Rogers 0,25 %. A partir del 1 de enero de 2020, West Saint Paul impondrá un impuesto sobre las ventas del 0,5 %. [131]
Además de los impuestos generales sobre las ventas, las unidades locales de gobierno pueden, nuevamente con la aprobación legislativa, imponer impuestos sobre las ventas sobre ciertos artículos. Los impuestos de opción locales actuales incluyen un impuesto de "alojamiento" en Duluth (3%), Minneapolis (3%) y Rochester (4%), así como un impuesto sobre "alimentos y bebidas" servidos en Duluth (2,25%).
El alcohol está gravado con una tasa impositiva adicional sobre los ingresos brutos del 2,5% por encima de la tasa del impuesto sobre las ventas estatal del 6,875%, para una tasa total del 9,375%, sin incluir los impuestos locales aplicables. Esto asciende al 10,375% en Duluth, al 10,275% en Minneapolis, al 10,125% en Saint Paul y al 9,875% en Rochester.
Mississippi tiene un impuesto estatal sobre las ventas del 7%. Las ciudades y pueblos pueden implementar un impuesto turístico adicional sobre las ventas de restaurantes y hoteles. La ciudad de Tupelo tiene un impuesto del 0,25% además de otros impuestos. El impuesto sobre restaurantes y comida rápida es del 9%, como en la ciudad de Hattiesburg , por ejemplo.
Missouri impone un impuesto sobre las ventas sobre todas las ventas de propiedad personal tangible, así como sobre algunos "servicios sujetos a impuestos"; [132] también cobra un impuesto sobre el uso por el "privilegio de almacenar, usar o consumir dentro de este estado cualquier artículo de propiedad personal tangible". [133] La tasa estatal, incluidos los impuestos de conservación y otros, es del 4,225%, y los condados, municipios y otras subdivisiones políticas cobran sus propios impuestos. [134] Esos impuestos locales adicionales combinados con los impuestos de "distrito de mejora comunitaria", " distrito de desarrollo del transporte " y "distrito de museos" pueden dar lugar a impuestos sobre las ventas de mercancías superiores al 10 por ciento. [135] El tipo del impuesto estatal sobre las ventas de determinados alimentos es del 1,225 por ciento. [136]
Missouri ofrece varias exenciones del impuesto sobre las ventas, como compras realizadas por organizaciones benéficas o algunos transportistas comunes (a diferencia de los "transportistas contratados"). [137] Missouri también excluye algunas compras de impuestos basándose en que dichas ventas no son ventas al por menor; estos incluyen ventas a subdivisiones políticas. [138] En agosto de 2009, la Corte Suprema de Missouri dictaminó que cuando una venta está excluida de impuestos – en lugar de exenta de impuestos – el vendedor debe acumular por sí mismo el impuesto sobre las ventas sobre la compra de los bienes y remitir el impuesto sobre dichas ventas. compras que realizó. [139] Esta decisión fue revocada por dos estatutos similares –pero no idénticos– agregados durante el período ordinario de sesiones de la asamblea general de 2010.
Aunque el comprador está obligado a pagar el impuesto, el vendedor está obligado a remitirlo, y cuando el vendedor no lo hace, la obligación de pagar recae sobre él. Como compensación por recaudar y remitir impuestos, y como incentivo para remitir los impuestos oportunamente, los vendedores pueden quedarse con el dos por ciento de todos los impuestos recaudados en cada período. [140] Hay dos excepciones a la regla general de que el vendedor debe pagar el impuesto sobre las ventas cuando no lo recauda.
En primer lugar, no se deben pagar impuestos sobre las ventas por la compra de un vehículo motorizado que debe tener título de propiedad. En cambio, el comprador paga el impuesto directamente al Departamento de Ingresos dentro del mes siguiente a la compra. Siempre que el vehículo se saque del estado dentro del primer mes posterior a la compra y se titule en otro lugar, no se deben pagar impuestos en Missouri. En segundo lugar, si el comprador presenta un certificado de exención al comprador en el momento de la venta, entonces se le pueden imponer impuestos sobre las compras si el certificado se emitió de mala fe.
Montana no tiene impuesto estatal sobre las ventas, pero algunos municipios que son grandes destinos turísticos, como Whitefish , Red Lodge , Big Sky y West Yellowstone , sí lo tienen (hasta un 3%). Los hoteles, campamentos y alojamientos similares cobran un "impuesto de alojamiento y uso", generalmente a una tasa del 7%. Las empresas de alquiler de coches cobran un impuesto del 4% sobre la tarifa base de alquiler.
Nebraska tiene un impuesto estatal sobre las ventas del 5,5% del cual los alimentos están exentos. Los municipios tienen la opción de imponer un impuesto adicional sobre las ventas de hasta el 1,5%, lo que da como resultado una tasa máxima del 7,0%. Las tasas impositivas específicas por condado están disponibles en la web. [141] Omaha también tiene un impuesto del 2,5% sobre alimentos y bebidas preparados. [142]
La tasa del impuesto estatal sobre las ventas de Nevada es del 6,85%. Los condados pueden imponer tarifas adicionales mediante la aprobación de los votantes o mediante la aprobación de la legislatura; por lo tanto, el impuesto sobre las ventas aplicable variará según el condado del 6,85 % al 8,375 % en el condado de Clark . El condado de Clark, que incluye Las Vegas , tiene una tasa adicional del 1,525 % al 0,5 % para el transporte público, el 0,25 % para el control de inundaciones y para financiar la Autoridad del Agua del Sur de Nevada , el 0,4 % para la incorporación de agentes de policía en el condado, y 0,125% para programas educativos. En el condado de Washoe (que incluye Reno ), la tasa total del impuesto sobre las ventas es del 8,265%, debido a las tasas de opción del condado para el control de inundaciones, el proyecto de trinchera del tren ReTRAC, el transporte público y una tasa adicional del condado aprobada bajo la Ley de Impuestos del Gobierno Local de 1991. [143] [ 144]
Para los viajeros a Las Vegas, tenga en cuenta que la tasa del impuesto de alojamiento en el condado no incorporado de Clark, que incluye el Strip de Las Vegas , oscila entre el 10,5% y el 13,38%, dependiendo de la distancia del hotel al Centro de Convenciones de Las Vegas y la proximidad del hotel al Strip y al Allegiant Stadium , el estadio local de los Raiders de Las Vegas . [145] En Las Vegas, el tipo del impuesto sobre las habitaciones es del 13,38 por ciento para determinados hoteles cercanos al Strip y del 13 por ciento para todos los demás hoteles; [146] sin embargo, en la ciudad de Henderson , todas las habitaciones están sujetas a un impuesto del 13%, independientemente de su ubicación. [147]
No existe ningún impuesto estatal sobre las ventas en New Hampshire. Sin embargo, se aplica un impuesto de transferencia del 1,5% a las ventas de bienes inmuebles. Las comidas sujetas a impuestos excluyen los alimentos y bebidas para consumo fuera de las instalaciones, pero las comidas con servicio de catering y en restaurantes están sujetas a impuestos a una tasa del 9%.
New Hampshire también impone impuestos especiales sobre la gasolina a 0,196 dólares por galón, los cigarrillos a 1,78 dólares por paquete y la cerveza a 0,30 dólares por galón. [148] A partir de 2019 se derogó un impuesto sobre el consumo de electricidad, de 0,00055 dólares por kilovatio-hora. [149]
La tasa del impuesto sobre las ventas y el uso del estado de Nueva Jersey es del 6,625 % a partir del 1 de enero de 2018. [150] Ciertos artículos están exentos de impuestos, en particular la mayoría de la ropa, el calzado y los alimentos. Sin embargo, existen excepciones a esta tarifa estatal. En las zonas empresariales urbanas , los distritos comerciales afectados por la ZUE y el condado de Salem , el impuesto sobre las ventas se recauda al 50 % de la tasa regular (actualmente 3,3125 %) sobre ciertos artículos. Además, se imponen impuestos locales sobre las ventas de ciertos artículos vendidos en Atlantic City y partes del condado de Cape May . [151] El impuesto sobre las ventas más alto del estado se encuentra en Atlantic City con un 12,625% (aunque ciertos artículos están exentos del impuesto adicional). [152]
Una lista completa de zonas empresariales urbanas está disponible en el sitio web del estado de Nueva Jersey. [153]
Nueva Jersey no cobra impuestos sobre las ventas de alimentos no preparados (excepto ciertos dulces y alimentos para mascotas), productos de papel para el hogar, medicamentos y ropa. Nueva Jersey no cobra impuestos sobre las ventas sobre bienes comprados para reventa o mejoras de capital, pero sí cobra impuestos sobre las ventas sobre ciertos servicios. [154]
Nueva Jersey no cobra impuestos sobre las ventas de gasolina; sin embargo, está sujeta a un impuesto especial de $0,375 por galón . Los cigarrillos están sujetos a un impuesto especial de $2,70 por paquete, además del impuesto sobre las ventas.
Nuevo México impone un impuesto sobre los ingresos brutos del 5% sobre la mayoría de las ventas minoristas o el arrendamiento de propiedades o la prestación de servicios en Nuevo México. El impuesto recae sobre el vendedor, pero es común que el vendedor traspase el impuesto al comprador. La tasa estatal es del 5,125%. Los municipios pueden imponer un impuesto adicional sobre los ingresos brutos, lo que da como resultado tasas entre el 5,375% y el 8,8625%. [155] Se aplican numerosas exenciones y deducciones específicas. Es posible que el impuesto aumente dependiendo del crecimiento del estado. [156]
La tasa del impuesto estatal sobre las ventas en Nueva York es del 4%. Todos los condados, por defecto, están autorizados a recaudar un impuesto sobre las ventas adicional del 3% además del impuesto estatal del 4%; Según las leyes de autonomía del estado , los condados y otros municipios locales solo pueden imponer un impuesto sobre las ventas más alto (o uno más bajo, pero esta opción no se ejerce) si es aprobado por la Legislatura del Estado de Nueva York , y esta aprobación debe repetirse cada dos años. A partir de 2017, todos los condados de Nueva York, excepto Saratoga, Warren, Washington y Westchester, cobran una tasa de impuesto sobre las ventas más alta que la tasa predeterminada del 3%. El impuesto sobre las ventas combinado en Utica , por ejemplo, es del 8,75%. En la ciudad de Nueva York , el impuesto total sobre las ventas es del 8,875%, que incluye el 0,375% que se cobra en el Distrito Metropolitano de Transporte de Cercanías (MCTD) .
El 1 de septiembre de 2007, el estado de Nueva York eliminó el impuesto estatal sobre las ventas del 4% sobre toda la ropa y el calzado si el artículo individual tiene un precio inferior a $110. La mayoría de los condados y ciudades no han eliminado sus impuestos locales sobre las ventas de ropa y calzado. Sin embargo, hay 5 ciudades (sobre todo la ciudad de Nueva York) y 9 condados (sin incluir los cinco condados que componen la ciudad de Nueva York: Nueva York , Queens , Kings , Richmond y Bronx ) que lo han hecho.
Los condados que han eliminado su impuesto local sobre las ventas de ropa y calzado si el artículo individual tiene un precio inferior a $110 son: Chautauqua , Chenango (fuera de la ciudad de Norwich ), Columbia , Delaware , Greene , Hamilton , Madison (fuera de la ciudad de Oneida ), Tioga y Wayne . Las ciudades de Binghamton , Gloversville , Nueva York , Olean y Sherrill no recaudan impuestos sobre las ventas locales. El estado de Nueva York también exime a los libros de texto universitarios del impuesto sobre las ventas.
Desde el 1 de junio de 2008, cuando los productos se compran en línea y se envían al estado de Nueva York, algunos minoristas deben cobrar el monto del impuesto correspondiente a la localidad donde se envían los productos y, además, también deben cobrar el impuesto correspondiente sobre el costo de envío. y manipulación. La medida establece que cualquier minorista en línea que genere más de $10,000 en ventas a través de afiliados de ventas en el estado debe recaudar el impuesto sobre las ventas de Nueva York. Los ingresos brutos acumulados de las ventas a clientes de Nueva York como resultado de las referencias de todos los representantes residentes del vendedor suman más de $10,000 durante los cuatro períodos de impuestos sobre las ventas trimestrales anteriores.
Desde el 1 de octubre de 2010 hasta el 31 de marzo de 2011, se eliminó la exención estatal del impuesto sobre las ventas y el uso para ropa y calzado vendidos por menos de $110. Para la ciudad de Nueva York, esto significó que a las prendas de vestir que costaran menos de $110 se les cobrara un impuesto del 4,375%. [157] Se restableció una exención del impuesto estatal sobre las ventas para ropa y calzado de menos de $55 desde el 1 de abril de 2011 hasta el 31 de marzo de 2012. La exención original ($110) se restableció después del 31 de marzo de 2012. [158]
Carolina del Norte tiene un impuesto estatal sobre las ventas del 4,75%, a partir del 1 de julio de 2011, y la mayoría de los condados agregan un impuesto del 2%, para un impuesto total del 6,75% en 51 de los 100 condados. Los condados de Mecklenburg y Wake cobran un impuesto adicional del 0,5%, que está destinado a financiar el sistema de tren ligero , para un total del 7,25% y el impuesto total sobre las ventas en otros 45 condados es del 7%. Los condados de Durham y Orange imponen un impuesto adicional del 0,5% a la tasa del 7% para financiar el transporte público, lo que hace que la tasa total sea del 7,5%. [159] La Junta de Comisionados del Condado de Wake impuso un impuesto sobre alimentos y bebidas preparados del 1 por ciento del precio de venta de alimentos y bebidas preparados a partir del 1 de enero de 1993, lo que eleva el total al 8,25 por ciento. [160]
Hay un impuesto de 40,5 centavos por galón de gasolina , [161] un impuesto de 45 centavos por paquete de cigarrillos, un impuesto de 79 centavos por galón de vino y un impuesto de 53 centavos por galón de cerveza. La mayoría de las compras de alimentos no preparados están gravadas con una tasa impositiva uniforme del condado del 2%. El alcohol, la electricidad y algunos otros bienes están gravados a una "tasa combinada" del 7%, que incluye tanto el impuesto estatal como un impuesto del condado del 2,25%. Los dulces, los refrescos y los alimentos preparados están gravados con la tasa combinada total del 6,75-7,5%, y algunos condados cobran un impuesto adicional del 1% sobre los alimentos preparados. En 2014 se derogó un feriado del impuesto sobre las ventas desde el primer viernes de agosto hasta el domingo siguiente, que incluía útiles escolares, materiales de instrucción escolar, ropa, calzado, equipos deportivos y recreativos, y computadoras y accesorios de computadora, después de estar en vigor desde 2002.
Dakota del Norte tiene un impuesto estatal sobre las ventas del 5% para las ventas generales, pero varía según la categoría (5%, 7%, 3% y 2%). [162] Los impuestos locales aumentan los tipos totales al 7,5 por ciento en Fargo , Valley City y Pembina ; 7,25% en Grafton ; el 7,5% en Minot ; 6,75% en Grand Forks ; 6,5% en West Fargo , Dickinson y Williston ; y el 6,0% en Bismarck y Mandan .
Ohio tiene un impuesto estatal sobre las ventas del 5,75%. [43] Los condados pueden imponer un impuesto sobre las ventas permisivo del 0,25% al 1,5% y las autoridades de tránsito, distritos de transporte masivo generalmente centrados en un condado principal, pueden imponer un impuesto sobre las ventas del 0,25% al 1,5%. El condado de Cuyahoga tiene la tasa de impuesto sobre las ventas más alta a nivel estatal (8%). Los incrementos impositivos no podrán ser inferiores al 0,25% y la tasa impositiva total, incluida la tasa estatal, no podrá exceder el 8,75%. Los impuestos permisivos del condado pueden imponerse mediante resolución de emergencia de las juntas de comisionados del condado. Los impuestos de la autoridad de tránsito deben y los impuestos permisivos del condado pueden imponerse mediante el voto de los electores del distrito o condado.
Los gastos de envío y manipulación también están sujetos a impuestos. La ley de Ohio exige que prácticamente todo tipo de empresas obtengan un Número de Certificado de Impuesto sobre las Ventas de Ohio. Si alguien vende productos en eBay o Internet y los envía a alguien en el estado en el que reside, debe cobrar el impuesto sobre las ventas al comprador y pagar el impuesto recaudado al estado mensual o trimestralmente. Si alguien vende menos de $4 millones en ventas anuales, no tiene que cobrar ni pagar impuestos sobre las ventas fuera del estado.
Ejemplo de certificado de reventa de impuestos sobre las ventas de Ohio: si vive en Ohio y vende o envía algo a otra persona en Ohio, entonces debe cobrar y pagar el impuesto sobre las ventas al estado de Ohio. Pero si vende el mismo artículo a alguien fuera del estado de Ohio, no es necesario cobrar el impuesto sobre las ventas, pero debe informar la venta exenta de impuestos al estado de Ohio. Ohio también tiene un impuesto sobre los ingresos brutos llamado Impuesto sobre actividades comerciales (CAT) que se aplica solo a las empresas, pero comparte algunas similitudes con un impuesto sobre las ventas.
Los "alimentos para consumo humano fuera del local donde se venden" están exentos del impuesto sobre las ventas, con excepción de los refrescos y bebidas alcohólicas que están gravados con la tarifa completa. [163] [164]
Oklahoma tiene una tasa de impuesto sobre las ventas del 4,5%. Cada condado y ciudad tiene un impuesto sobre las ventas adicional que varía, pero generalmente es de hasta el 2 % para los condados y del 2 % al 5 % para las ciudades, lo que da como resultado una tasa total del impuesto sobre las ventas del 7,5 % al 8,5 %. [165]
Oregón no tiene impuestos sobre las ventas a nivel estatal, aunque los municipios locales pueden imponer impuestos sobre las ventas, como el impuesto del 5% sobre los alimentos preparados en Ashland . [166]
Oregón recauda algunos impuestos comerciales y especiales [167] que pueden transferirse a (o deben recaudarse de) los consumidores de una forma u otra. Estos incluyen un impuesto estatal sobre alojamiento del 1%, [168] varios impuestos al tabaco, [169] impuestos a las telecomunicaciones, [170] y un ″impuesto de privilegio″ (impuesto especial) sobre la cerveza, el vino, las bebidas espirituosas y los vehículos nuevos. [171] [172] Muchas localidades también recaudan impuestos de alojamiento adicionales. [173] [174]
Pensilvania tiene una tasa de impuesto sobre las ventas del 6%. El condado de Allegheny tiene un impuesto sobre las ventas local del 1 % además de la tasa del impuesto sobre las ventas de Pensilvania que asciende al 7 %. El condado de Filadelfia tiene un impuesto sobre las ventas local del 2% además de la tasa del impuesto sobre las ventas de Pensilvania que asciende al 8%, que entró en vigor el 8 de octubre de 2009.
Los alimentos, la mayor parte de la ropa y el calzado se encuentran entre los artículos más frecuentemente exentos. [175] Sin embargo, los artículos alimenticios gravados incluyen refrescos y mezclas en polvo, bebidas deportivas , bebidas calientes, alimentos preparados calientes, sándwiches y comidas de barra de ensaladas , a menos que estos artículos se compren con cupones de alimentos . Además, los gastos de catering y entrega están sujetos a impuestos si los alimentos en sí están gravados.
Las exenciones adicionales incluyen servicio de Internet, [176] periódicos , libros de texto , pañales desechables , productos de higiene femenina , papel higiénico , toallitas húmedas , medicamentos recetados , muchos medicamentos y suministros de venta libre , artículos de higiene bucal (incluidos cepillos y pasta de dientes ), contacto lentes y anteojos , tarifas de gimnasio y cabina de bronceado , artículos funerarios (como ataúdes , urnas y lápidas ), equipo de protección personal para el personal de producción, uniformes de trabajo , servicios veterinarios , medicamentos para mascotas, combustible para uso residencial (incluido carbón , leña , combustible petróleo , gas natural , pellets de madera , vapor y electricidad ), muchos suministros y equipos agrícolas , hielo , [177] y té [178] (incluido en polvo, caliente, frío y aromatizado).
La tributación de las bebidas alcohólicas es un poco complicada. En Pensilvania, el alcohol se vende a empresas y consumidores a través de la Junta de Control de Licores de Pensilvania (PLCB). La PLCB siempre cobra el impuesto sobre las ventas directamente a la entidad compradora. Por lo tanto, si un consumidor compra alcohol en tiendas PLCB, el impuesto sobre las ventas se aplica en el punto de compra, pero si un consumidor compra alcohol en un negocio autorizado (como un bar o restaurante), el impuesto sobre las ventas no se aplica porque había ya se había pagado cuando la empresa compró el alcohol a la PLCB. La PLCB cobra un impuesto adicional del 18% sobre los licores y vinos, pero este impuesto siempre está incluido en el precio independientemente del lugar de compra. La cerveza está sujeta a un impuesto especial de 0,08 dólares por galón.
La gasolina está gravada en Pensilvania a 58,7 centavos por galón. El diésel está gravado con 75,2 centavos por galón. Ambas cifras son las segundas más altas del país después de California.
Puerto Rico tiene un impuesto sobre las ventas del 10,5% que se aplica tanto a productos como a servicios con pocas exenciones (incluidos artículos como alimentos no procesados, medicamentos recetados y servicios de empresa a empresa). Además, la mayoría de los municipios tienen un impuesto municipal sobre las ventas del 1% para un total del 11,5%. Algunos artículos que están exentos del impuesto sobre las ventas de la Commonwealth, específicamente los alimentos no procesados, están sujetos al impuesto sobre las ventas de la ciudad en los municipios. [179] [180]
Rhode Island tiene un impuesto estatal sobre las ventas del 7%. La tasa se elevó del 5% al 6% como medida temporal en la década de 1970, pero no se ha reducido desde entonces. Rhode Island aumentó su impuesto sobre las ventas del 6% al 7% a principios de los años 1990 para pagar el rescate de las cooperativas de crédito fallidas del estado. El cambio se propuso inicialmente como una medida temporal, pero luego se hizo permanente. También pueden aplicarse otros impuestos, como el impuesto estatal a los restaurantes del 1%. Muchos artículos están exentos del impuesto estatal sobre las ventas, por ejemplo, alimentos (excluidos los artículos individuales), medicamentos recetados, ropa y calzado (excepto artículos individuales con un precio superior a 250 dólares [181] ), periódicos, ataúdes y obras de arte originales.
Carolina del Sur tiene un impuesto estatal sobre las ventas del 6%, pero cuando se combina con los impuestos locales, del condado y hoteleros, Carolina del Sur tiene un impuesto sobre las ventas máximo del 10,5%.
En Charleston , la tasa impositiva equivale al 10,5% con el impuesto estatal, el impuesto del condado, el impuesto de opción local y el impuesto de hospitalidad. La ciudad de Myrtle Beach afirma que a las bebidas alcohólicas mezcladas se les pueden agregar impuestos de hasta el 16,5%. [182]
A partir del 1 de junio de 2007, los condados y algunas ciudades pueden imponer un impuesto sobre las ventas adicional del 1% al 3%. A mediados de 2005, 35 de 46 condados lo hacían. Los restaurantes también pueden cobrar un impuesto adicional del 1 al 2 % sobre la comida preparada (comida rápida o para llevar) en algunos lugares. El impuesto estatal sobre las ventas de alimentos no preparados desapareció por completo el 1 de noviembre de 2007. Hay un límite de $300 en el impuesto sobre las ventas para la mayoría de los vehículos.
Además, los carteles colocados en muchos lugares de negocios informan que los residentes de Carolina del Sur mayores de 85 años tienen derecho a una reducción del 1% en el impuesto sobre las ventas.
Para beneficio de los compradores de regreso a clases, hay un feriado de impuestos sobre las ventas desde el primer viernes de agosto hasta el domingo siguiente, que incluye útiles escolares, materiales de instrucción escolar, ropa, calzado, equipos deportivos y recreativos, y computadoras y accesorios de computadora. .
Dakota del Sur tiene un impuesto estatal sobre las ventas del 4,2%, más cualquier impuesto local adicional. Durante el verano se agrega un impuesto adicional del 1.5% sobre las ventas en negocios relacionados con el turismo, dedicados a la oficina estatal de turismo.
A los gobiernos municipales se les permite un máximo de 2% de impuesto sobre las ventas para uso del gobierno local, especialmente en Sioux Falls en el condado de Minnehaha . Sin embargo, pueden imponer un impuesto sobre los ingresos brutos sobre cosas como alojamiento, alcohol, restaurantes y admisiones. Estos ingresos brutos los transfiere la empresa y podrían considerarse un impuesto sobre las ventas.
Los gobiernos tribales pueden cobrar una tasa impositiva más alta a los gobiernos locales, mediante un acuerdo especial con el estado.
Tennessee cobra un impuesto sobre las ventas del 7% sobre la mayoría de los artículos, pero un 4% sobre los comestibles. [183]
Los condados también gravan hasta el 2,75% en incrementos del 0,25%. En la mayoría de los lugares, la tasa del condado es de aproximadamente el 2,25%, lo que hace que el impuesto total sobre las ventas sea de aproximadamente el 9,25%. Si un condado no cobra el máximo, sus ciudades pueden cobrar y quedarse con todo o parte del resto. Varias ciudades se encuentran en más de un condado, pero ninguna de ellas cobra un impuesto municipal. [184] [185]
La tasa impositiva estatal uniforme solía ser del 6%. A partir del 1º de julio de 2002, el tipo impositivo se elevó al 7 por ciento, excepto para los alimentos. El tipo aplicable a los alimentos se redujo al 5,5% a partir del 1 de enero de 2008, al 5% el 1 de julio de 2013 y al 4% el 1 de julio de 2017.
La tasa del impuesto sobre las ventas y el uso del estado de Texas es del 6,25% desde 1990, pero las jurisdicciones impositivas locales (ciudades, condados, distritos de propósito especial y autoridades de tránsito, pero específicamente sin incluir los distritos escolares) también pueden imponer impuestos sobre las ventas y el uso de hasta el 2% para un total del 8,25%. [186] Los alimentos preparados, como la comida de restaurante, están sujetos al impuesto, pero artículos como los medicamentos (con o sin receta), los alimentos y las semillas alimenticias, no. [186] [187]
Las ventas de vehículos de motor y embarcaciones están gravadas únicamente con la tasa estatal del 6,25%; No hay impuestos locales sobre las ventas y el uso de estos artículos. Además, a un vehículo de motor o embarcación comprado fuera del estado se le aplica un impuesto sobre el uso a la misma tasa que a uno comprado dentro del estado. El impuesto sobre las ventas se calcula sobre el mayor entre el precio de compra real o el "valor presunto estándar" del vehículo, según lo determine el estado, excepto para ciertas compras (principalmente compras a concesionarios autorizados o en subastas). [188]
Las tarifas de alojamiento están sujetas a una tasa del 6% a nivel estatal, pudiendo las entidades locales cobrar montos adicionales. Por ejemplo, la ciudad de Austin impone un impuesto a los hoteles/moteles del 9%, lo que eleva el total al 15%, solo detrás de Houston en cuanto al impuesto total sobre alojamiento más alto en todo el estado, un 17%. [189] El alojamiento para viajeros en asuntos oficiales del gobierno está específicamente exento de impuestos, pero el viajero debe presentar un formulario de exención al hotel/motel y proporcionar prueba de su estatus oficial. [190]
Si los comerciantes presentan y pagan sus impuestos sobre las ventas y el uso a tiempo, pueden restar la mitad del uno por ciento del impuesto recaudado [ vago ] como descuento, para fomentar el pronto pago y compensar al comerciante por cobrar el impuesto a los consumidores para el estado. [191]
Texas ofrece un feriado de impuestos sobre las ventas por año (generalmente en agosto antes del inicio del año escolar, de viernes a domingo del fin de semana designado). La ropa de menos de $100 (excepto ciertos artículos, como zapatos de golf) y los útiles escolares están exentos de todos los impuestos sobre las ventas (estatales y locales) solo durante este fin de semana. También se ha hablado de un fin de semana libre de impuestos en diciembre para ayudar con la temporada de compras navideñas.
Utah tiene una tasa base de impuesto sobre las ventas del 6,1%, que consiste en un impuesto estatal sobre las ventas del 4,85% e impuestos locales uniformes por un total del 1,25%. Además, las autoridades fiscales locales pueden imponer su propio impuesto sobre las ventas. Actualmente, la mayoría de los impuestos agregados sobre las ventas de Utah se encuentran en el rango del 6,1 al 8,35%. Utah tiene un impuesto sobre las ventas del 16,350% sobre los coches de alquiler en Salt Lake City. [192] El impuesto sobre las ventas de alimentos e ingredientes alimentarios es del 3,0 por ciento en todo el estado. Esto incluye la tasa estatal del 1,75%, la tasa de opción local del 1,0% y la tasa de opción del condado del 0,25%.
Vermont tiene un impuesto general sobre las ventas del 6%. [193] Están exentos los alimentos, la ropa y los medicamentos recetados y no recetados. Los alquileres de hoteles y salas de reuniones están sujetos a un impuesto de habitaciones del 9 % y se cobra un impuesto de comidas del 9 % sobre las ventas de alimentos preparados y comidas en restaurantes. La cerveza, el vino y los licores vendidos para consumo inmediato están sujetos a un impuesto del 10% sobre las bebidas alcohólicas.
Las ciudades y pueblos pueden recaudar un impuesto de opción local adicional del 1%, estableciendo efectivamente un impuesto sobre las ventas del 7%, un impuesto sobre habitaciones y comidas del 10% y un impuesto sobre las bebidas alcohólicas del 11%. Todos los impuestos de opciones locales se cobran en Brandon , Colchester , Dover , Killington , Manchester , Middlebury , Rutland Town , South Burlington , St. Albans Town , Stratton , Williston , Wilmington y Winhall . Las comunidades de Brattleboro , Montpelier , Stowe y Woodstock cobran los impuestos locales sobre las habitaciones, las comidas y las bebidas alcohólicas, pero no cobran el impuesto local sobre las ventas. Las ciudades de Burlington y Rutland no cobran impuestos locales por habitaciones ni comidas. Están autorizados por sus respectivos estatutos a imponer sus propios impuestos sobre comidas, alojamiento y entretenimiento. Burlington recauda el impuesto sobre las ventas de opciones locales. [194]
Las ventas de vehículos de motor están sujetas a un impuesto de compra o uso del 6%. Los alquileres de automóviles a corto plazo están gravados con un 9%. [195] La gasolina está sujeta a un impuesto de 20 centavos por galón, más una cantidad equivalente al 2% del precio minorista promedio en todo el estado. También se agrega una tarifa de evaluación de la infraestructura de transporte de combustible para motores a la tasa del impuesto a la gasolina. [196]
Las ventas al por menor de licores espirituosos han estado sujetas al impuesto general sobre las ventas del 6 por ciento desde el 1 de julio de 2009. [197] Los precios fijados por la Junta de Control de Licores de Vermont incluyen el impuesto estatal sobre los ingresos brutos del 25 por ciento sobre la venta de licores y vinos fortificados, mientras que Los precios de la cerveza y el vino reflejan el impuesto especial de 55 centavos por galón que pagan los embotelladores o mayoristas. [198]
Virginia tiene una tasa de impuesto sobre las ventas del 5,30% (4,3% de impuesto estatal y 1% de impuesto local). Se aplica un impuesto estatal adicional del 0,7 % (por un total del 6,0 %) en la región del norte de Virginia (ciudades de Alexandria, Fairfax, Falls Church, Manassas y Manassas Park; y condados de Arlington, Fairfax, Loudoun y Prince William) y Hampton. Región de carreteras (ciudades de Chesapeake, Franklin, Hampton, Newport News, Norfolk, Poquoson, Portsmouth, Suffolk, Virginia Beach y Williamsburg; y condados de la Isla de Wight, James City, Southampton y York), así como Christiansburg, que Actualmente tiene el impuesto a las comidas más alto en los Estados Unidos con un 12,8%. Se aplica un 1% adicional a la tasa estatal general (por un total de 6,3%) en el condado de Charlotte , Danville , el condado de Gloucester , el condado de Halifax , el condado de Henry , el condado de Northampton y el condado de Patrick . Se aplica una tasa total del 7% en el condado de James City , Williamsburg y el condado de York . [199] Los alimentos para consumo doméstico, así como determinados artículos de cuidado personal, se gravan con un impuesto local uniforme del 1% a partir de 2023, después de que se eliminara el impuesto estatal. [199] Las ciudades y condados también pueden cobrar un "impuesto sobre alimentos y bebidas" adicional sobre las comidas de restaurantes y los alimentos preparados vendidos en tiendas de comestibles (incluidos los paquetes de helado de menos de 16 onzas), hasta un 4% adicional en los condados y un 6,5% en ciudades. [200] Virginia también tiene un impuesto sobre el alcohol del 11,5%.
El impuesto sobre el uso de Virginia también se aplica a la misma tasa para las compras realizadas fuera del estado (artículos alimentarios y de higiene del 1%, no alimentarios del 5,3% al 7%) que superen los 100 dólares al año "de catálogos de pedidos por correo". [201] Varias exenciones incluyen medicamentos con y sin receta, gasolina [ cita necesaria ] y sellos postales, o la parte laboral de la reparación de vehículos [ cita necesaria ] . El "precio de costo" no incluye los cargos de "envío" indicados por separado, pero sí incluye un cargo de "manejo" por separado o cargos de "envío y manejo" si se enumeran como un artículo combinado en la factura de venta.
Sin embargo, a diferencia de los formularios de impuesto sobre el uso del consumidor de Maryland y Virginia Occidental, el formulario de impuesto sobre el uso del consumidor CU-7 de Virginia no reconoce que es posible que se le paguen menos impuestos en otro estado y, por lo tanto, solo aborda artículos no gravados . A diferencia de la presentación trimestral de Maryland, el CU-7 de Virginia vence anualmente entre el 1 de enero y el 1 de mayo o se puede presentar opcionalmente con el Anexo A con el Formulario 760 o el Anexo NPY con el Formulario 760PY. Como ocurre con todos los estados, Virginia tiene sanciones e intereses por no presentar la declaración, pero el impuesto sobre el uso de Virginia no es más aplicable en la práctica que el de cualquier otro estado.
Ciertas ciudades y condados de Virginia cobran un impuesto adicional de 5 centavos por bolsa de plástico . [202]
Washington tiene un impuesto estatal sobre las ventas del 6,5%. [203] Las tarifas locales varían según la ubicación de cada individuo en el punto de compra y pueden totalizar hasta el 3,1 por ciento para una tasa combinada del 9,6 por ciento. [203] Además, debido a la gran cantidad de reservas de nativos americanos ubicadas dentro del estado, las tasas de impuestos sobre las ventas, si las hubiera, pueden variar según los tratados estatales con cada nación. [204] [205]
Desde el 2 de diciembre de 2010, los alimentos no preparados y los medicamentos recetados están exentos del impuesto sobre las ventas. Los alimentos preparados, los medicamentos de venta libre y la marihuana medicinal están sujetos al impuesto sobre las ventas.
La venta o arrendamiento de vehículos de motor para uso en la carretera genera un impuesto adicional del 0,3%, el alquiler de un automóvil por menos de 30 días tiene un impuesto estatal/local adicional del 8,9%. [206] Al alquilar un automóvil por menos de 30 días en Seattle , el impuesto total sobre las ventas es del 18,6%. Al comprar un automóvil, si uno lo comercializa, el estado deduce el precio de la transacción al calcular el impuesto sobre las ventas que se pagará sobre el automóvil (por ejemplo, al comprar un automóvil de $40,000 y comercializar un automóvil de $10,000, una persona pagaría impuestos). sobre la diferencia de $30,000 únicamente, no sobre el monto total del vehículo nuevo).
Los residentes de Canadá y estados de EE. UU. o posesiones que tengan un impuesto sobre las ventas inferior al 3%, por ejemplo, Oregón, Alaska y Alberta, están exentos del impuesto sobre las ventas en las compras de propiedad personal tangible para uso fuera del estado. Las tiendas en la frontera preguntarán sobre la residencia y eximirán del impuesto a los compradores calificados. [207]
Un vendedor de una casa o de un bien inmueble paga impuestos especiales sobre el precio total de venta. La cantidad varía según el condado. En los condados de King y Snohomish , llega al 1,78%. Por ejemplo, vender una casa por $500,000 generará un impuesto de $8,900.
Los residentes de Washington que compran bienes para su uso en Washington deben pagar un impuesto sobre el uso en lugar de un impuesto sobre las ventas, si se cumple cualquiera de las siguientes cuatro condiciones: Si un residente de Washington compra bienes y ciertos servicios en otros estados que no cobran un impuesto sobre las ventas o cobrar una tasa de impuesto sobre las ventas menor que la tasa del impuesto sobre las ventas en Washington, o si un vendedor de fuera del estado no cobra el impuesto sobre las ventas de Washington, el residente debe pagar un impuesto sobre el uso de todos los bienes que se utilizarán en Washington. El impuesto sobre el uso también se debe pagar si un residente de Washington compra bienes de un vendedor que no está autorizado a cobrar el impuesto sobre las ventas o si se adquiere propiedad personal con la compra de bienes inmuebles. [208] El estado de Washington normalmente no persigue la recaudación del impuesto sobre el uso para la mayoría de las compras. Sin embargo, en 2005, el Departamento de Ingresos del Estado de Washington comenzó a hacer un esfuerzo concertado para recaudar el impuesto sobre el uso de obras de arte adquiridas en otros estados. [209]
Cuando se hospeda en un hotel (con capacidad para más de 60 habitaciones) en Seattle, el impuesto sobre las ventas es del 15,6%.
La tasa de impuesto sobre las ventas combinada estatal, del condado y municipal más baja en Washington es del 7% en la mayoría de los condados de Klickitat y Skamania , mientras que el impuesto sobre las ventas combinado más alto en Washington es del 10,4% en algunas partes del condado de Snohomish. [210]
El impuesto a las ventas más alto en Washington corresponde al licor. El impuesto sobre las ventas de bebidas espirituosas es del 20,5% del valor del producto comprado [211] y se aplica un impuesto de 3,7708 dólares por litro de bebidas espirituosas a las bebidas espirituosas vendidas a los consumidores. [212]
El 1 de abril de 2008 se produjeron aumentos de impuestos en el condado de King (+0,001), el condado de Kittitas (+0,003), el condado de Mason (+0,001) y la ciudad de Union Gap (+0,002). [213]
El 1 de julio de 2008, Washington dejó de cobrar un impuesto a las ventas basado en el origen y comenzó a cobrar un impuesto a las ventas basado en el destino. Este cambio solo se aplica a transacciones que comienzan y terminan dentro de las fronteras estatales y no se aplica a otros estados. [206] Además, Washington comenzó a cobrar impuestos a los minoristas en línea que voluntariamente aceptaron comenzar a cobrar el impuesto sobre las ventas a cambio de no ser demandados por impuestos atrasados. [214]
La ciudad de Seattle cobra un impuesto del 10% sobre los cargos de los estacionamientos destinados al transporte público. El impuesto total en los aparcamientos es ahora del 19,5%. Se fijó que esta tasa aumentaría al 12,5% el 1 de enero de 2011, por lo que el impuesto de estacionamiento totalizaría el 22%.
El 4 de noviembre de 2008, los votantes del condado de King (Seattle) aprobaron un aumento del 0,5% en el impuesto sobre las ventas. Los impuestos dentro de la ciudad se incrementaron al 9,5% sobre las compras minoristas. Se suponía que este aumento entraría en vigor el 1 de enero de 2009, pero se retrasó hasta abril de 2009 (durante el primer trimestre de 2009, la tasa impositiva en Seattle fue del 9%).
En las elecciones de mitad de período que tuvieron lugar el 2 de noviembre de 2010, se produjeron cambios impositivos radicales promulgados por los votantes con la aprobación de la Iniciativa 1107. La iniciativa derogó todos los impuestos aplicados a los dulces, chicles, bocadillos, bebidas carbonatadas y agua embotellada que habían sido impuestos por el estado. legislatura el 1 de junio de 2010. La Iniciativa 1107 también redujo el impuesto B&O sobre los productos alimenticios que contienen carne. El Departamento de Ingresos declaró que todas las reversiones de impuestos entrarían en vigor el 2 de diciembre de 2010, ordenando a los minoristas que dejaran de recaudar el impuesto sobre las ventas en ese momento. El lenguaje de la iniciativa no ordenaba al estado reembolsar ningún impuesto que se hubiera recaudado previamente. [215]
Desde el 1 de abril de 2017, el impuesto sobre las ventas en los condados de King, Pierce y Snohomish aumentó un 0,5 por ciento para financiar la tercera fase [216] de la expansión del tren ligero Sound Transit . [217]
Virginia Occidental fue el primer estado de EE. UU. en promulgar un impuesto sobre las ventas, [218] actualmente del 6%. El impuesto sobre las ventas de alimentos se eliminó gradualmente desde enero de 2006 hasta julio de 2013. [219] Sin embargo, los alimentos preparados siguen estando gravados al tipo completo. Los medicamentos recetados no están sujetos al impuesto sobre las ventas. Se permite crédito por impuestos sobre ventas o uso pagados a otro estado con respecto a la compra.
Una persona que titula un vehículo motorizado con la División de Vehículos Motorizados de Virginia Occidental debe pagar una tarifa de título de $10 y un impuesto de privilegio de título del 5 por ciento (en lugar del impuesto sobre las ventas del 6%). Para los vehículos comprados nuevos por residentes de Virginia Occidental, la medida de este impuesto es el precio de venta neto del vehículo. Para vehículos usados y vehículos previamente titulados en otros estados, el impuesto se mide según el valor en libros del vehículo de la Asociación Nacional de Concesionarios de Automóviles en el momento de la matriculación. No se emite ningún crédito por los impuestos pagados a otro estado. También están sujetos a este impuesto los remolques, lanchas a motor, vehículos todo terreno y motos de nieve. [220] Desde 2007, los nuevos residentes de Virginia Occidental ya no tienen que pagar el impuesto de privilegio de título del 5 por ciento cuando traen sus propios vehículos al estado. [221]
Wisconsin tiene un impuesto estatal sobre las ventas del 5%, y todos menos 10 de los 72 condados aplican su propio impuesto sobre las ventas del 0,5%, principalmente para financiar los esfuerzos financieros del condado, incluido el mantenimiento de las carreteras del condado . El condado de Milwaukee aplica un impuesto sobre las ventas del 0,9%.
El estado instituyó un impuesto sobre las ventas del 0,1% en cinco condados ( Milwaukee , Ozaukee , Racine , Washington , Waukesha ), a partir del 1 de enero de 1996, para cubrir el coste de construcción del American Family Field en Milwaukee . Originalmente estaba previsto que el impuesto se eliminara en 2014; sin embargo, ahora no se espera que recaude suficientes impuestos para cubrir el costo total hasta 2017. [222] Se había hablado de extender el impuesto para pagar el Fiserv Forum , el nuevo hogar de los Milwaukee Bucks , pero el plan no logró ganar impulso, y un aumento del impuesto a la propiedad alrededor del distrito de arena financia ese lugar. [223]
El condado de Brown recaudó un impuesto del 0,5% por todas las compras que financiaron el costo restante de una renovación de $295 millones del Lambeau Field , así como un pago a los Green Bay Packers para cubrir parte del costo de operación y mantenimiento del estadio hasta el año 2031. El impuesto finalizó el 30 de septiembre de 2015, pero desde el 1 de enero de 2018, se recauda un nuevo impuesto sobre las ventas del condado del 0,5% para los proyectos del condado en la ciudad de Green Bay.
Los municipios de Lake Delton , Wisconsin Dells , Bayfield , Estocolmo (aprobado por la legislatura en 2013), Eagle River y Rhinelander (a partir de 2017) también han sido autorizados a adoptar un "Impuesto Premier Resort Area" adicional, debido a su condición de destinos turísticos populares. Lake Delton y Wisconsin Dells imponen, a partir de 2014, un impuesto sobre las ventas del 1,25% (para una tasa combinada del 6,75%), mientras que Bayfield , Estocolmo , Eagle River y Rhinelander (a partir de 2017) imponen un 0,5% adicional para una tasa combinada de 6,0%. [224] A partir de 2024, a la ciudad de Milwaukee se le ha permitido imponer un impuesto municipal adicional sobre las ventas del 2% para una tasa combinada del 7,9% en las partes de Milwaukee en el condado de Milwaukee y del 7,5% en otros condados. [225]
El condado de Milwaukee también tiene un impuesto de exposición local adicional sobre habitaciones de hotel, alquiler de automóviles y alimentos y bebidas, que financia el Distrito Fiscal del Centro de Wisconsin . [226]
En todos los casos, las recetas, la mayoría de los alimentos (con excepción de dulces, suplementos dietéticos, refrescos y comidas preparadas) y los periódicos, entre otros artículos, están exentos del impuesto sobre las ventas; sin embargo, los medicamentos de venta libre y ciertos tipos de servicios de reparación e instalación están sujetos a la tasa de impuesto sobre las ventas del 5%. [227]
Wyoming tiene un impuesto estatal sobre las ventas del 4%, y los condados suman un 3% adicional, lo que da como resultado una tasa máxima del 7%, especialmente en Cheyenne en el condado de Laramie . Además, las zonas de distritos turísticos tienen la opción de imponer un impuesto adicional del 3%. Las exenciones incluyen alimentos que no están diseñados para ser consumidos en las instalaciones y ventas de equipos agrícolas. [228] A diferencia de la mayoría de los estados, en Wyoming la mano de obra cae bajo la jurisdicción del impuesto sobre las ventas. Todo el trabajo realizado en bienes tangibles e intangibles está sujeto a impuestos; sin embargo, está exento el trabajo que modifique permanentemente bienes inmuebles . [229]
A lo largo de la historia de Internet, las compras realizadas a través de Internet dentro de los Estados Unidos generalmente han estado exentas del impuesto sobre las ventas, ya que los tribunales han seguido el fallo de la Corte Suprema en el caso Quill Corp. contra Dakota del Norte (1992) de que un estado sólo puede recaudar el impuesto sobre las ventas de una empresa que vende productos a través de Internet si esa entidad tiene una ubicación física en el estado. Esta decisión se basó en la Cláusula de Comercio Inactivo que impide a los estados interferir en el comercio interestatal, a menos que el Congreso les otorgue esa autoridad. [230] Algunos minoristas, como Amazon.com , habían comenzado voluntariamente a recaudar impuestos sobre las ventas sobre las compras incluso en estados donde no tienen presencia física. [230] Muchos estados también tienen una partida en sus declaraciones de impuestos que permite el pago del impuesto estatal sobre las ventas cuando el impuesto estatal sobre la renta lo presenta un individuo o una corporación.
En mayo de 2013, el Senado aprobó la Ley de Equidad en el Mercado , que permitiría a los estados recaudar impuestos sobre las ventas por compras realizadas en línea. [231] La legislación daría a los Estados las herramientas para recaudar impuestos sobre las ventas en transacciones de ventas entre Estados. [232] El proyecto de ley recibió el apoyo de minoristas, incluidos Walmart y Amazon.com , quienes han afirmado que es injusto no exigir a los comerciantes en línea que recauden impuestos sobre las ventas. [232] [233] Grupos como la Federación Nacional de Minoristas y la Asociación de Líderes de la Industria Minorista han dicho que exigir a los proveedores en línea que recauden impuestos sobre las ventas ayudará a que los minoristas tradicionales sean más competitivos. [234] Sin embargo, el presidente de la Cámara de Representantes de los Estados Unidos, John Boehner, afirmó que sería difícil implementar un sistema de este tipo debido a los diferentes códigos tributarios en los diferentes estados. [232] El Sindicato Nacional de Contribuyentes (NTU) se pronunció en contra del proyecto de ley, [235] junto con The Heritage Foundation , que indicó que perjudicaría el comercio por Internet y las pequeñas empresas. [236] El minorista en línea eBay cree que perjudicará a algunos de sus vendedores y presionó al Congreso para que eximiera a las empresas que tienen menos de $10 millones en ventas fuera del estado o menos de 50 empleados. [233] La ley no fue aprobada ni en el 112.º ni en el 113.º Congreso .
En octubre de 2017, el estado de Dakota del Sur solicitó a la Corte Suprema que derogara la decisión de Quill , citando la facilidad con la que ahora los minoristas en línea pueden determinar la ubicación y el impuesto sobre las ventas apropiado para las compras en comparación con el estado de Internet en 1992. Varios minoristas en línea, incluidos Wayfair , Overstock.com y Newegg , presentaron peticiones en contra de Dakota del Sur, afirmando que el impacto será difícil para los pequeños y medianos minoristas que no tendrían fácil acceso a estas herramientas. En enero de 2018, la Corte Suprema acordó conocer el caso Dakota del Sur contra Wayfair, Inc. en su mandato de 2018. [230] Los argumentos orales fueron escuchados por la Corte Suprema el 17 de abril de 2018. Durante los argumentos orales, el fiscal general de Dakota del Sur, Marty Jackley, y el representante del Procurador General de los Estados Unidos, Malcolm L. Stewart, postularon que si la Corte anula la decisión de Quill que el fallo debe ser retroactivo y no meramente prospectivo. Varios jueces estaban preocupados por la carga que los impuestos atrasados y el cumplimiento continuo del impuesto sobre las ventas y el uso supondrían para las pequeñas empresas. [237]
El 21 de junio de 2018, la Corte Suprema sostuvo que los estados pueden cobrar impuestos sobre las compras realizadas a vendedores de fuera del estado, incluso si el vendedor no tiene presencia física en el estado que aplica el impuesto. La decisión del tribunal por mayoría de 5 a 4 anuló a Quill , dictaminando que la regla de presencia física decidida por Quill era "incorrecta e incorrecta" en la era actual de los servicios de Internet.
No existe impuesto al valor agregado en los Estados Unidos. Ha habido propuestas para reemplazar algunos impuestos federales con un impuesto al valor agregado. [ cita necesaria ]
El uso de impuestos sobre las ventas por parte de los estados de EE. UU. se remonta al menos al impuesto a las licencias mercantiles de Pensilvania que se introdujo inicialmente en 1821, aunque éste y otros impuestos iniciales no tenían una base amplia. Buehler [238] atribuye el desarrollo de los modernos impuestos estatales sobre las ventas a la era de la depresión. Le atribuye a Kentucky el primer impuesto aplicado exclusivamente a los minoristas. El impuesto inicial, aprobado en 1930, era progresivo, pero fue reemplazado en 1934 por un impuesto de tasa fija del 3 por ciento y luego se eliminó en 1936. El actual impuesto sobre las ventas de Kentucky se adoptó en 1960. Commerce ClearingHouse atribuye a Mississippi el primer impuesto sobre las ventas. en 1930. Cuarenta y cinco estados y el Distrito de Columbia imponen actualmente impuestos sobre las ventas (ver Tabla 1). Veinticuatro de los estados aplicaron el impuesto por primera vez durante la década de 1930, seis en la década de 1940, cinco en la década de 1950 y once en la década de 1960. Vermont fue el estado más reciente en imponer un impuesto sobre las ventas, en 1969. Alaska, Delaware, Montana, New Hampshire y Oregón no imponen impuestos generales sobre las ventas. [239]
Impuestos estatales:
General:
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