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impuesto estatal sobre la renta

Tasa marginal máxima de retención del impuesto sobre la renta estatal

Además del impuesto federal sobre la renta recaudado por los Estados Unidos, la mayoría de los estados individuales de EE. UU. recaudan un impuesto estatal sobre la renta . Algunos gobiernos locales también imponen un impuesto sobre la renta, a menudo basado en cálculos del impuesto estatal sobre la renta. Cuarenta y dos estados y muchas localidades de Estados Unidos imponen un impuesto sobre la renta a las personas. Ocho estados no imponen ningún impuesto estatal sobre la renta, y un noveno, New Hampshire , impone un impuesto sobre la renta individual sobre los dividendos y los ingresos por intereses , pero no sobre otras formas de ingresos (aunque se eliminará gradualmente para 2027). Cuarenta y siete estados y muchas localidades imponen un impuesto sobre los ingresos de las corporaciones. [1]

El impuesto estatal sobre la renta se aplica a una tasa fija o graduada sobre la renta imponible de individuos, corporaciones y ciertos patrimonios y fideicomisos. Estas tasas impositivas varían según el estado y el tipo de entidad. La renta imponible se ajusta estrechamente a la renta imponible federal en la mayoría de los estados con modificaciones limitadas. [2] Los estados tienen prohibido gravar los ingresos de bonos federales u otras obligaciones federales. La mayoría de los estados no gravan los beneficios del Seguro Social ni los ingresos por intereses de las obligaciones de ese estado. Al calcular la deducción por depreciación , varios estados exigen que las empresas utilicen diferentes vidas útiles y métodos. Muchos estados permiten una deducción estándar o algún tipo de deducción detallada . Los estados permiten una variedad de créditos fiscales al calcular los impuestos.

Cada estado administra su propio sistema tributario. Muchos estados también administran el proceso de declaración y recaudación de impuestos para las localidades dentro del estado que imponen impuestos sobre la renta.

El impuesto estatal sobre la renta se permite como una deducción detallada al calcular el impuesto federal sobre la renta, sujeto a limitaciones para las personas físicas.

Principios básicos

Cargas Fiscales Estatales 2022
 % de la renta

Las normas fiscales estatales varían ampliamente. La tasa impositiva puede ser fija para todos los niveles de ingresos y contribuyentes de un determinado tipo, o puede ser gradual. Las tasas impositivas pueden diferir para individuos y corporaciones.

La mayoría de los estados cumplen con las reglas federales para determinar:

El ingreso bruto generalmente incluye todos los ingresos obtenidos o recibidos de cualquier fuente, con algunas excepciones. Los estados tienen prohibido gravar los ingresos de los bonos federales u otras obligaciones federales. [3] La mayoría de los estados también eximen los ingresos de los bonos emitidos por ese estado o localidades dentro del estado, así como parte o la totalidad de los beneficios del Seguro Social. Muchos estados ofrecen exención de impuestos para otros tipos de ingresos, lo que varía mucho según el estado. Los estados permiten uniformemente la reducción del ingreso bruto por el costo de los bienes vendidos , aunque el cálculo de esta cantidad puede estar sujeto a algunas modificaciones.

La mayoría de los estados prevén la modificación de las deducciones tanto comerciales como no comerciales. Todos los estados que gravan los ingresos comerciales permiten la deducción de la mayoría de los gastos comerciales. Muchos exigen que las deducciones por depreciación se calculen de manera diferente a al menos algunas de las permitidas a efectos del impuesto federal sobre la renta. Por ejemplo, muchos estados no permiten la deducción adicional por depreciación adicional durante el primer año.

La mayoría de los estados gravan las ganancias de capital y los ingresos por dividendos de la misma manera que otros ingresos por inversiones. A este respecto, las personas físicas y jurídicas que no son residentes en el estado generalmente no están obligadas a pagar ningún impuesto sobre la renta a ese estado con respecto a dichos ingresos.

Algunos estados tienen medidas tributarias alternativas. Estos incluyen análogos al Impuesto Mínimo Alternativo federal en 14 estados, [4] así como medidas para corporaciones que no se basan en los ingresos, como los impuestos sobre el capital impuestos por muchos estados.

El impuesto sobre la renta es autoevaluado, y los contribuyentes individuales y corporativos en todos los estados que imponen un impuesto sobre la renta deben presentar declaraciones de impuestos cada año en que sus ingresos excedan ciertas cantidades determinadas por cada estado. Las sociedades que hacen negocios en el estado también exigen declaraciones. Muchos estados exigen que se adjunte una copia de la declaración de impuestos federales sobre la renta a sus declaraciones de impuestos estatales. La fecha límite para presentar declaraciones varía según el estado y el tipo de declaración, pero para las personas en muchos estados es la misma que la fecha límite federal, generalmente el 15 de abril.

Cada estado, incluidos aquellos que no tienen impuesto sobre la renta, tiene una autoridad tributaria estatal con poder para examinar (auditar) y ajustar las declaraciones que se le presentan. La mayoría de las autoridades tributarias tienen procedimientos de apelación para las auditorías y todos los estados permiten a los contribuyentes acudir a los tribunales en disputas con las autoridades tributarias. Los procedimientos y plazos varían ampliamente según el estado. Todos los estados tienen un estatuto de limitaciones que prohíbe al estado ajustar los impuestos más allá de un cierto período después de presentar las declaraciones.

Todos los estados tienen mecanismos de recaudación de impuestos. Los estados con un impuesto sobre la renta requieren que los empleadores retengan el impuesto estatal sobre la renta sobre los salarios ganados dentro del estado. Algunos estados tienen otros mecanismos de retención, particularmente con respecto a las asociaciones. La mayoría de los estados exigen que los contribuyentes realicen pagos trimestrales de impuestos estimados que no se espera que se satisfagan mediante la retención de impuestos .

Todos los estados imponen sanciones por no presentar las declaraciones de impuestos requeridas y/o pagar los impuestos a su vencimiento. Además, todos los estados imponen cargos por intereses sobre los pagos atrasados ​​de impuestos y, en general, también sobre los impuestos adicionales adeudados tras un ajuste por parte de la autoridad tributaria. [ cita necesaria ]

Impuesto sobre la Renta individual

Los impuestos estatales y locales efectivos promedio para todos los estados para diferentes grupos de ingresos. Impuestos sobre las ventas e impuestos especiales (azul), impuestos sobre la propiedad (verde), impuestos estatales sobre la renta (rojo) e impuestos totales (claro). [5]

Cuarenta y tres estados imponen un impuesto sobre los ingresos de las personas, a veces denominado impuesto sobre la renta personal. Las tasas del impuesto estatal sobre la renta varían ampliamente de un estado a otro. Los estados que imponen un impuesto sobre la renta a las personas gravan todos los ingresos imponibles (según se define en el estado) de los residentes. A dichos residentes se les permite un crédito por los impuestos pagados a otros estados. La mayoría de los estados gravan los ingresos de no residentes obtenidos dentro del estado. Dichos ingresos incluyen salarios por servicios dentro del estado, así como ingresos de una empresa con operaciones en el estado. Cuando los ingresos provienen de múltiples fuentes, es posible que se requiera un prorrateo del formulario para los no residentes. Generalmente, los salarios se prorratean en función de la proporción de días trabajados en el estado con respecto al total de días trabajados. [6]

Todos los estados que imponen un impuesto sobre la renta individual permiten la mayoría de las deducciones comerciales. Sin embargo, muchos estados imponen límites diferentes a ciertas deducciones, especialmente a la depreciación de activos comerciales. La mayoría de los estados permiten deducciones no comerciales de manera similar a las reglas federales. Pocos permiten una deducción de los impuestos estatales sobre la renta, aunque algunos estados permiten una deducción de los impuestos locales sobre la renta. Seis de los estados permiten una deducción total o parcial del impuesto federal sobre la renta. [7]

Además, algunos estados permiten que las ciudades y/o condados impongan impuestos sobre la renta. Por ejemplo, la mayoría de las ciudades y pueblos de Ohio imponen un impuesto sobre la renta a personas físicas y jurídicas. [8] Por el contrario, en Nueva York , sólo la ciudad de Nueva York y Yonkers imponen un impuesto municipal sobre la renta. [ cita necesaria ]

Estados sin impuesto sobre la renta individual

Los estados que no tienen impuesto estatal sobre la renta individual están en rojo; Los estados que gravan sólo los dividendos y los ingresos por intereses están en amarillo.

Nueve estados de EE.UU. y el distrito de Columbia no imponen un impuesto sobre la renta individual de base amplia. Algunos de ellos gravan determinadas formas de ingresos personales:

  1. Alaska: no hay impuestos individuales, pero tiene un impuesto estatal sobre la renta corporativa. Alaska no tiene impuestos estatales sobre las ventas, pero permite que los gobiernos locales recauden sus propios impuestos sobre las ventas. Alaska tiene un dividendo anual del Fondo Permanente, derivado de los ingresos del petróleo, para todos los ciudadanos que viven en Alaska después de un año calendario, excepto algunos condenados por delitos penales. [9]
  2. Florida: no hay impuesto sobre la renta individual [10] pero tiene un impuesto sobre la renta empresarial del 5,5%. [11] El Estado alguna vez tuvo un impuesto sobre los "bienes personales intangibles" que se retenía el primer día del año (acciones, bonos, fondos mutuos, fondos del mercado monetario, etc.), pero fue abolido a principios de 2007. [ 12]
  3. Nevada: no hay impuestos sobre la renta individuales o corporativos. Nevada obtiene la mayor parte de sus ingresos de los impuestos sobre las ventas, así como de los impuestos a las industrias del juego y la minería. [13] [14]
  4. New Hampshire: sin impuesto sobre la renta individual. El estado grava los dividendos y los intereses sobre los ingresos por inversiones al 4% en 2023. Estaba previsto que esto disminuyera un 1% cada año hasta llegar al 0% en 2027, pero el proyecto de ley complementario al presupuesto de 2023 aceleró la derogación hasta principios de 2025. [15] Para las grandes empresas, el impuesto a las empresas comerciales del 0,55% es esencialmente un impuesto sobre la renta. El estado también tiene un impuesto sobre las ganancias empresariales del 7,6%, que se prevé que baje al 7,5% en 2024. [16]
  5. Dakota del Sur: no hay impuesto sobre la renta individual, pero tiene un impuesto estatal sobre la renta de franquicia para las instituciones financieras. [17]
  6. Tennessee: no tiene impuesto sobre la renta individual. En 2014, los votantes aprobaron una enmienda a la constitución estatal que prohíbe a los gobiernos estatales o locales recaudar impuestos sobre la renta. [18] Antes del 1 de enero de 2021, Tennessee tenía el " impuesto sobre la renta Hall ", un impuesto sobre ciertos ingresos por intereses y dividendos de inversiones.
  7. Texas: no hay impuesto sobre la renta individual, pero impone un impuesto de franquicia a las corporaciones. En mayo de 2007, la legislatura modificó el impuesto de franquicia al promulgar un impuesto modificado sobre el margen bruto para ciertas empresas (las empresas unipersonales y algunas sociedades estaban automáticamente exentas; las corporaciones con ingresos por debajo de cierto nivel también estaban exentas, al igual que las corporaciones cuya obligación tributaria también estaba por debajo de un cierto nivel). cantidad especificada), que fue modificado en 2009 para aumentar el nivel de exención. La Constitución de Texas prohíbe la aprobación de un impuesto sobre la renta y se requiere una mayoría de 2/3 de la legislatura para derogar la prohibición. [19]
  8. Washington: no hay impuestos individuales, pero tiene un impuesto sobre negocios y ocupación (B&O) sobre los ingresos brutos, que se aplica a "casi todas las empresas ubicadas o que hacen negocios en Washington". Varía del 0,138% al 1,9% según el tipo de industria. [20] [21] En julio de 2017, el Ayuntamiento de Seattle aprobó por unanimidad un impuesto sobre la renta para los residentes de Seattle, lo que convierte a la ciudad en la única del estado con un impuesto sobre la renta. [22] Posteriormente fue declarado inconstitucional por el Tribunal Superior del Condado de King . [23] La Corte de Apelaciones confirmó ese fallo [24] y la Corte Suprema de Washington se negó a escuchar el caso, manteniendo el impuesto como inconstitucional e inaplicable. [25] En 2022, a través de la Ley de Fideicomisos de Cuidados a Largo Plazo, Washington comenzó a gravar a las personas con un alto patrimonio neto una vez que las ganancias de capital superaron los 250.000 dólares. [26] Las partes interesadas que abogan por la adopción de esta ley incluyen proveedores de viviendas asistidas, hogares familiares para adultos y hogares de ancianos; sindicatos; agencias de área sobre envejecimiento; negocios; la AARP y más. [27]
  9. Wyoming: no hay impuestos sobre la renta individuales ni corporativos. [28]

Estados con impuesto sobre la renta individual de tasa fija

Siete estados tienen un impuesto sobre la renta individual de tasa fija : [29]

  1. Colorado – 4,40% (2023)
  2. Illinois – 4,95% (julio de 2017)
  3. Indiana – 3,23% [30] Los condados pueden imponer un impuesto sobre la renta adicional). Ver Impuestos en Indiana [31]
  4. Michigan: 4,25% (2016) [32] [33] (22 ciudades de Michigan pueden imponer un impuesto sobre la renta, y los no residentes pagan la mitad de la tasa de los residentes) [34]
  5. Carolina del Norte – 4,99% (2022)
  6. Pensilvania: 3,07% [35] (muchos municipios de Pensilvania imponen un impuesto sobre los salarios: la mayoría es del 1%, pero puede llegar al 3,75% en Filadelfia. [36] Los distritos escolares también pueden imponer un impuesto sobre la renta del trabajo hasta la Ley 32 límites [37] [38] )
  7. Utah – 4,85% (2022)

Estados con impuestos sobre la renta locales además del impuesto sobre la renta a nivel estatal

Verde : estados sin impuestos sobre la renta individual a nivel estatal o local.

Verde claro : estados con impuesto sobre la renta individual a nivel estatal sobre intereses y dividendos únicamente, pero sin impuestos sobre la renta individual a nivel local.

Amarillo : estados con impuesto sobre la renta individual a nivel estatal pero sin Los impuestos sobre la renta individual a nivel local están en amarillo.

Naranja claro : los estados con impuestos sobre la renta individuales a nivel estatal e impuestos sobre la renta individuales a nivel local en la nómina únicamente están en amarillo oscuro/naranja claro.

Naranja : estados con impuesto sobre la renta individual a nivel estatal e impuesto sobre la renta individual a nivel local sobre intereses y dividendos únicamente.

Rojo : estados con impuestos sobre la renta individual a nivel estatal y local.

Los siguientes estados tienen impuestos sobre la renta locales. Generalmente se imponen a una tasa fija y tienden a aplicarse a un conjunto limitado de elementos de ingreso.

Alabama:

California:

Colorado:

Delaware:

Indiana (todos los impuestos locales declarados en el formulario de impuesto sobre la renta estatal):

Iowa (todos los impuestos locales declarados en el formulario de impuesto sobre la renta estatal):

Kansas:

Kentucky:

Maryland (todos los impuestos locales declarados en el formulario de impuesto sobre la renta estatal):

Michigan:

Missouri (todas las demás ciudades tienen prohibido imponer impuestos sobre la renta locales):

New Jersey:

Nueva York (todos los impuestos locales declarados en el formulario de impuesto sobre la renta estatal):

Ohio:

Oregón:

Pensilvania:

Virginia del Oeste:

Impuesto sobre Sociedades

Impuestos Corporativos Estatales (2022)

La mayoría de los estados imponen un impuesto sobre los ingresos de las corporaciones que tienen suficiente conexión ("nexo") con el estado. Dichos impuestos se aplican a corporaciones estadounidenses y extranjeras, y no están sujetos a tratados fiscales . Dicho impuesto generalmente se basa en los ingresos comerciales de la corporación asignados al estado más los ingresos no comerciales únicamente de las corporaciones residentes. La mayoría de los impuestos estatales sobre la renta de las empresas se imponen a una tasa fija y tienen un monto mínimo de impuesto. La renta empresarial imponible en la mayoría de los estados se define, al menos en parte, en referencia a la renta imponible federal.

Según taxfoundation.org, estos estados no tienen impuesto estatal sobre la renta corporativa a partir del 1 de febrero de 2020: Nevada, Ohio, Dakota del Sur, Texas, Washington y Wyoming. Sin embargo, Nevada, Ohio y Washington imponen un impuesto a los ingresos brutos, mientras que Texas tiene un impuesto de franquicia basado en el "margen imponible", generalmente definido como las ventas menos el costo de los bienes vendidos menos la compensación, con exención completa (sin adeudar impuestos) por menos de $1 millón en ganancias anuales y aumentando gradualmente hasta un impuesto máximo del 1% basado en los ingresos netos, donde los ingresos netos se pueden calcular de la más ventajosa de cuatro formas diferentes. [41] [42]

Nexo

Los estados no pueden gravar los ingresos de una corporación a menos que se cumplan cuatro pruebas según Complete Auto Transit, Inc. contra Brady : [43]

  • Debe existir un "nexo sustancial" (conexión) entre las actividades del contribuyente y el Estado,
  • El impuesto no debe discriminar contra el comercio interestatal,
  • El impuesto debe ser distribuido equitativamente y
  • Debe haber una relación justa con los servicios prestados.

El nexo sustancial (al que generalmente se hace referencia simplemente como "nexo") es un requisito constitucional general de los Estados Unidos que está sujeto a interpretación, generalmente por parte del contralor del estado o la oficina tributaria, y a menudo en "resoluciones por carta" administrativas.

En Quill Corp. contra Dakota del Norte [44] la Corte Suprema de los Estados Unidos confirmó la decisión de National Bellas Hess contra Illinois [45] de que una corporación u otra entidad tributaria debe mantener una presencia física en el estado (como propiedad, empleados, funcionarios) para que el estado pueda exigirle que recaude el impuesto sobre las ventas o el uso. El requisito de presencia física de la Corte Suprema en Quill probablemente se limita al nexo entre el impuesto sobre las ventas y el uso, pero la Corte declaró específicamente que guardó silencio con respecto a todos los demás tipos de impuestos [44] ("Aunque no lo hemos hecho, en nuestra revisión de otros tipos de impuestos, articuló el mismo requisito de presencia física que Bellas Hess estableció para los impuestos sobre las ventas y el uso, que el silencio no implica repudio a la regla de Bellas Hess "). Si Quill se aplica a los ingresos corporativos y a impuestos similares es un punto de discordia entre los estados y los contribuyentes. [46] Numerosos tribunales supremos estatales han aplicado el requisito de "nexo sustancial" de Complete Auto , supra, al impuesto sobre la renta de las empresas. [47]

Prorrateo

Los tribunales han sostenido que el requisito de un reparto justo se puede cumplir repartiendo entre jurisdicciones todos los ingresos comerciales de una corporación basándose en una fórmula que utiliza los detalles de la corporación en particular. [48] ​​Muchos estados utilizan una fórmula de tres factores, promediando las proporciones de propiedad, nómina y ventas dentro del estado con respecto al total. Algunos estados ponderan la fórmula. Algunos estados utilizan una fórmula de factor único basada en las ventas. [49]

Impuestos estatales sobre las ganancias de capital

La mayoría de los estados gravan las ganancias de capital como ingresos ordinarios. La mayoría de los estados que no gravan los ingresos (Alaska, Florida, Nevada, Dakota del Sur, Tennessee, Texas y Wyoming) tampoco gravan las ganancias de capital; sin embargo, dos estados, New Hampshire y el estado de Washington, sí gravan los ingresos provenientes de dividendos e intereses. [50]

Historia

El primer impuesto estatal sobre la renta, tal como se entiende el término hoy en los Estados Unidos, fue aprobado por el estado de Wisconsin en 1911 y entró en vigor en 1912. Sin embargo, la idea de gravar la renta tiene una larga historia.

Algunas de las colonias inglesas de América del Norte gravaban la propiedad (principalmente tierras de cultivo en ese momento) según su producto tasado, en lugar de, como ahora, según el valor tasado de reventa. Algunas de estas colonias también gravaban las "facultades" de generar ingresos de formas distintas a la agricultura, evaluadas por las mismas personas que evaluaban las propiedades. Estos impuestos en conjunto pueden considerarse una especie de impuesto sobre la renta. [51] Los registros de ninguna colonia cubierta por Rabushka [52] (las colonias que se convirtieron en parte de los Estados Unidos) separaron los componentes de propiedad y facultad, y la mayoría de los registros indican cantidades recaudadas en lugar de recaudadas, por lo que se desconoce mucho sobre la efectividad de estos impuestos, incluyendo si la parte de la facultad fue realmente recaudada.

Colonias con leyes que gravan tanto la propiedad como las facultades.

Rabushka deja claro que Massachusetts y Connecticut en realidad aplicaban estos impuestos con regularidad, mientras que en las otras colonias dichos impuestos se producían con mucha menos frecuencia; Carolina del Sur no recaudó impuestos directos desde 1704 hasta 1713, por ejemplo. Becker, [53] sin embargo, considera que los impuestos a las facultades son partes rutinarias de las finanzas de varias colonias, incluida Pensilvania.

Durante y después de la Revolución Americana , aunque los impuestos a la propiedad estaban evolucionando hacia el modelo moderno de valor de reventa, varios estados continuaron recaudando impuestos a las facultades.

Estados con impuestos universitarios
  • Massachusetts hasta 1916 (cuando fue reemplazado por un impuesto sobre la renta individual clasificado cuasi moderno);
  • Connecticut hasta 1819;
  • Carolina del Sur, donde el impuesto se acercó más a un impuesto sobre la renta moderno, hasta 1868;
  • Delaware hasta 1796;
  • Maryland de 1777 a 1780;
  • Virginia de 1777 a 1782; [54]
  • Nueva York, un impuesto de 1778;
  • la República de Vermont , luego Vermont como estado, de 1778 a 1850;
  • y Pensilvania de 1782 a 1840 (cuando fue reemplazado por un impuesto sobre la renta individual; Becker, como se señaló anteriormente, fecharía este impuesto antes).

Entre la promulgación de la Constitución y 1840 no aparecieron nuevos impuestos generales sobre la renta. En 1796, Delaware abolió su impuesto a las facultades y en 1819 Connecticut hizo lo mismo. Por otra parte, en 1835, Pensilvania instituyó un impuesto sobre los dividendos bancarios, pagados mediante retención, que hacia 1900 producía la mitad de sus ingresos totales. [55]

Varios estados, principalmente en el sur, instituyeron impuestos relacionados con la renta en la década de 1840; algunos de ellos pretendían gravar el ingreso total, mientras que otros gravaban explícitamente sólo categorías específicas, estos últimos a veces llamados impuestos sobre la renta clasificados. Estos impuestos pueden haber sido impulsados ​​por los ideales de la democracia jacksoniana , [56] o por dificultades fiscales resultantes del pánico de 1837 . [57] Ninguno de estos impuestos produjo muchos ingresos, en parte porque fueron recaudados por funcionarios electos locales.

Impuestos estatales anticipados sobre la renta
  • Pensilvania de 1840 a 1871;
  • Maryland de 1841 a 1850;
  • Alabama de 1843 a 1884;
  • Virginia de 1843 a 1926 (cuando fue reemplazado por un impuesto sobre la renta individual moderno);
  • Florida de 1845 a 1855;
  • y Carolina del Norte de 1849 a 1921 (cuando fue reemplazado por un impuesto sobre la renta individual moderno).

La década de 1850 trajo otras pocas aboliciones del impuesto sobre la renta: Maryland y Vermont en 1850, y Florida en 1855.

Durante la Guerra Civil estadounidense y la Era de la Reconstrucción , cuando tanto los Estados Unidos de América (1861-1871) como los Estados Confederados de América (1863-1865) instituyeron impuestos sobre la renta, también lo hicieron varios estados. [58]

Impuestos estatales sobre la renta de la Guerra Civil y la Reconstrucción
  • Texas de 1863 [59] a 1871;
  • Misuri de 1861 a 1865;
  • Georgia de 1863 a 1866;
  • Virginia Occidental sólo en 1863;
  • Luisiana de 1865 [60] a 1899;
  • y Kentucky de 1867 a 1872.

Al igual que con los impuestos nacionales, estos se crearon de diversas maneras para producir ingresos sustanciales, por primera vez en la historia de los impuestos sobre la renta estadounidenses. Por otro lado, tan pronto como terminó la guerra, comenzó una ola de aboliciones: Missouri en 1865, Georgia en 1866, Carolina del Sur en 1868, Pensilvania y Texas en 1871, y Kentucky en 1872.

El resto del siglo equilibró los nuevos impuestos con las aboliciones: Delaware impuso un impuesto a varias clases de ingresos en 1869 y luego lo abolió en 1871; Tennessee instituyó un impuesto sobre los dividendos y los intereses de los bonos en 1883, pero Kinsman informa [61] que en 1903 no había producido ingresos reales; Alabama abolió su impuesto sobre la renta en 1884; Carolina del Sur instituyó uno nuevo en 1897 (finalmente abolido en 1918); y Luisiana abolió su impuesto sobre la renta en 1899.

Tras la decisión de la Corte Suprema de 1895 en Pollock contra Farmers' Loan & Trust Co. que efectivamente puso fin al impuesto federal sobre la renta, algunos estados más instituyeron los suyos propios siguiendo las líneas establecidas en el siglo XIX:

Impuestos estatales sobre la renta a la antigua usanza
  • Oklahoma de 1908 a 1915;
  • Misisipi 1912 a 1924;
  • Missouri, individuales y corporativos, desde 1917.

Sin embargo, otros estados, algunos tal vez impulsados ​​por el populismo , otros ciertamente por el progresismo , instituyeron impuestos que incorporaban diversas medidas utilizadas durante mucho tiempo en Europa, pero considerablemente menos comunes en Estados Unidos, como la retención en origen, el impuesto sobre la renta de las empresas (a diferencia de los impuestos anteriores sobre el capital de las empresas), y especialmente la característica definitoria de un impuesto sobre la renta "moderno": la administración central a cargo de burócratas en lugar de funcionarios electos locales. Los dos éxitos en materia de recaudación de ingresos de Wisconsin de 1911 (el impuesto sobre la renta de Wisconsin, el primer impuesto estatal sobre la renta "moderno" se aprobó en 1911 y entró en vigor en 1912) y los impuestos sobre la renta de Estados Unidos de 1914 provocaron la imitación. [62] Tenga en cuenta que quienes escriben sobre el tema a veces distinguen entre impuestos corporativos a los "ingresos netos", que son impuestos directos sobre los ingresos corporativos, e impuestos corporativos a las "franquicias", que son impuestos que gravan a las corporaciones por hacer negocios en un estado, a veces basados ​​en el impuesto neto. ingreso. Se interpretó que las constituciones de muchos estados prohibían los impuestos directos sobre la renta, y los impuestos de franquicia se consideraban formas legales de evadir estas prohibiciones. [63] El término "impuesto de franquicia" no tiene nada que ver con el derecho de voto, y los impuestos de franquicia sólo se aplican a las personas físicas en la medida en que realicen negocios. Tenga en cuenta que algunos estados en realidad imponen tanto impuestos sobre la renta neta corporativa como impuestos sobre franquicias corporativas en función de la renta neta. Para la siguiente lista, consulte [64] y. [sesenta y cinco]

Impuestos estatales sobre la renta de la era progresista
  • El Territorio de Hawái , luego Hawái como estado, individuo y empresa desde 1901 (a veces se afirma que es el impuesto estatal sobre la renta más antiguo; sin duda, es el impuesto estatal sobre la renta empresarial más antiguo);
  • Wisconsin, individuos y corporaciones desde 1911 (generalmente considerado el primer impuesto estatal sobre la renta moderno, basado en una ley escrita en gran parte por Delos Kinsman, [66] cuyo libro de 1903 sobre el tema se cita anteriormente; su principal distinción frente a leyes más antiguas, incluida la de Hawaii , [67] es que lo recogieron los burócratas estatales y no los asesores locales);
  • Connecticut, franquicia, desde 1915;
  • Oklahoma, modernización del impuesto individual existente, de 1915;
  • Massachusetts, individuo, desde 1916;
  • Virginia, corporativa, de 1916;
  • Delaware, individuo, desde 1917;
  • Montana, franquicia, de 1917;
  • Nueva York, franquicia, de 1917;
  • Nótese la abolición del impuesto sobre la renta individual no moderno de Carolina del Sur en 1918;
  • Alabama, individuo, 1919, declarado inconstitucional 1920;
  • Nuevo México, individual y corporativo, 1919, aparentemente abolido poco después;
  • Nueva York, individual, de 1919;
  • Dakota del Norte, individuales y corporativas, desde 1919;
  • Massachusetts, corporativa (franquicia), de 1919 o 1920;
  • En 1921 se consideró que el impuesto sobre la renta de Mississippi se aplicaba a las corporaciones;
  • Carolina del Norte, modernización de los impuestos individuales y corporativos existentes, de 1921;
  • Carolina del Sur, individuales y corporativas, de 1921 o 1922;
  • New Hampshire, "intangibles" (restringidos a intereses y dividendos), de 1923;
  • Oregon, individuos y empresas, 1923 (derogado en 1924); [68]
  • Tennessee, corporativa, de 1923;
  • Mississippi, modernización de los impuestos corporativos e individuales existentes, de 1924;
  • Virginia, modernización de los impuestos corporativos e individuales existentes, de 1926.

Este período coincidió con la adquisición de colonias o dependencias por parte de Estados Unidos: Filipinas, Puerto Rico y Guam de España en la Guerra Hispanoamericana, 1898-1899; Samoa Americana mediante acuerdos con líderes locales, 1899-1904; la Zona del Canal de Panamá por acuerdo de Panamá en 1904; y las Islas Vírgenes de los EE.UU. compradas a Dinamarca en 1917. (Podría decirse que Alaska, comprada a Rusia en 1867, y Hawaii, anexada en 1900, también eran dependencias, pero en 1903 ambas estaban "incorporadas" a los EE.UU., algo que estos otros nunca han hecho). (Ha sido.) La Zona del Canal de Panamá era esencialmente una ciudad empresarial, pero todas las demás comenzaron a recaudar impuestos sobre la renta bajo el dominio estadounidense. (Puerto Rico ya tenía un impuesto sobre la renta muy parecido a un impuesto a las facultades, que permaneció en vigor por un corto tiempo después de 1898.) [69]

Impuestos territoriales anticipados sobre la renta
  • Filipinas y Puerto Rico, desde 1913, por la misma ley que instituyó el impuesto federal sobre la renta; esta ley también es ancestral del impuesto sobre la renta de las Filipinas modernas e independientes; [70] [71] y
  • Las Islas Vírgenes de los Estados Unidos, desde 1922. [72]

Un tercio de los actuales impuestos estatales sobre la renta de las personas físicas, y una cantidad aún mayor de los actuales impuestos estatales sobre la renta de las empresas, se instituyeron durante la década posterior al inicio de la Gran Depresión : [65] [73] [74] [75]

Impuestos estatales sobre la renta de la depresión
  • Arkansas, individuales y corporativos, desde 1929;
  • California, franquicia, desde 1929;
  • Georgia, individuales y corporativas, desde 1929;
  • Oregon, individual, franquicia e intangibles, desde 1929, pero el impuesto individual no entró en vigor hasta 1930 y se limitó a su uso para la desgravación del impuesto a la propiedad, y el impuesto a los intangibles se declaró inconstitucional en 1930; [76]
  • Tennessee, intangibles, de 1929;
  • Idaho, individuales y corporativos, desde 1931;
  • Ohio, intangibles, de 1931, aparentemente abolidos poco después;
  • Oklahoma, corporativa, de 1931;
  • Oregón, intangibles, 1931 a 1939;
  • Utah, individual y franquicia, de 1931;
  • Vermont, individuales y corporativos, desde 1931;
  • Illinois, individual y corporativa, 1932, pronto declarada inconstitucional;
  • Washington, individuales y corporativos, 1932, declarado inconstitucional 1933; [77]
  • Alabama, individuales y corporativas, desde 1933;
  • Arizona, individuales y corporativos, desde 1933;
  • Kansas, individuales y corporativos, desde 1933;
  • Minnesota, individual, corporativa y franquicia, desde 1933;
  • Montana, individuales y corporativas, desde 1933;
  • Nuevo México, individuales y corporativos, desde 1933;
  • Iowa, individual y franquicia, de 1934;
  • Luisiana, individuales y corporativas, desde 1934;
  • California, individuales y corporativas, desde 1935;
  • Pensilvania, franquicia, desde 1935;
  • Dakota del Sur, personas físicas y jurídicas, 1935 a 1943;
  • El impuesto sobre la renta de las Islas Vírgenes de los EE. UU. En 1935 se convirtió en el primer impuesto "espejo", cuyo ver más abajo;
  • Washington, individual y corporativo, 1935, declarado inconstitucional en decisiones separadas el mismo año; [77]
  • Virginia Occidental, individuo, 1935 a 1942;
  • Kentucky, individuales y corporativos, desde 1936;
  • Colorado, individuales y corporativos, desde 1937;
  • Maryland, personas físicas y jurídicas, desde 1937;
  • Distrito de Columbia, individual y corporativo o franquicia, desde 1939.

Un impuesto "espejo" es un impuesto en una dependencia estadounidense en el que la dependencia adopta en su totalidad el código federal del impuesto sobre la renta de los Estados Unidos, revisándolo sustituyendo el nombre de la dependencia por "Estados Unidos" en todas partes, y viceversa. El efecto es que los residentes pagan el equivalente del impuesto federal sobre la renta a la dependencia, en lugar de al gobierno estadounidense. Aunque la duplicación llegó formalmente a su fin con la Ley de Reforma Fiscal de 1986 , sigue siendo la ley tal como la ven los Estados Unidos para Guam y las Islas Marianas del Norte porque aún no se han cumplido las condiciones para su terminación. [78] En cualquier caso, las otras dependencias fiscales espejo (las Islas Vírgenes Estadounidenses y Samoa Americana) son libres de continuar reflejando si lo desean y en la medida que lo deseen.

Estados Unidos adquirió una dependencia más de Japón en la Segunda Guerra Mundial: el Territorio en Fideicomiso de las Islas del Pacífico.

Dos estados, Dakota del Sur y Virginia Occidental, abolieron los impuestos sobre la renta de la era de la Depresión en 1942 y 1943, pero estas fueron casi las últimas aboliciones. Durante unos veinte años después de la Segunda Guerra Mundial, aparecieron nuevos impuestos estatales sobre la renta a un ritmo algo más lento, y la mayoría eran impuestos sobre la renta neta corporativa o impuestos de franquicia corporativa: [74] [75]

Impuestos estatales sobre la renta posteriores a la Segunda Guerra Mundial
  • Rhode Island, corporativa, desde 1947;
  • El Territorio de Alaska , luego Alaska como estado, individual y corporativo, desde 1949;
  • Guam, espejo, de 1950; [79]
  • Pensilvania, corporativa, desde 1951;
  • Oregon eliminó la restricción de los fondos del impuesto sobre la renta individual a la desgravación del impuesto a la propiedad en 1953; [80]
  • Delaware, corporativa, desde 1958;
  • Nueva Jersey, corporativa, desde 1958;
  • Idaho, franquicia, desde 1959;
  • Utah, corporativa, desde 1959;
  • Virginia Occidental, individual, de 1961;
  • Samoa Americana, espejo, de 1963; [81]
  • Indiana, individuales y corporativos, desde 1963;
  • Wisconsin, franquicia, desde 1965.

Ya en 1957, General Motors protestó contra un impuesto a la renta corporativo propuesto en Michigan con amenazas de trasladar la fabricación fuera del estado. [82] Sin embargo, Michigan encabezó el grupo más reciente de nuevos impuestos sobre la renta: [75]

Impuestos estatales sobre la renta de la Gran Sociedad
  • Michigan, individuos y empresas (esto reemplaza un impuesto al valor agregado), [83] de 1967;
  • Nebraska, individuales y corporativas, desde 1967;
  • Maryland, individuo (se agregó retención de impuestos del condado e impuestos de no residentes. Se cree que llevó a que el estado fuera principalmente un estado de viaje diario para trabajar) 1967, presente
  • Virginia Occidental, corporativa, desde 1967;
  • Connecticut, intangibles (pero gravando las ganancias de capital y no los intereses), de 1969;
  • Illinois, individuales y corporativos, desde 1969;
  • Maine, individuales y corporativos, desde 1969;
  • New Hampshire, corporativa, desde 1970;
  • Florida, franquicia, desde 1971;
  • Ohio, individuales y corporativos, desde 1971;
  • Pensilvania, individuo, desde 1971;
  • Rhode Island, individual, desde 1971;
  • El Territorio en Fideicomiso de las Islas del Pacífico, individuales y corporativos, desde 1971.

A principios de la década de 1970, Pensilvania y Ohio compitieron por empresas; Ohio cortejó a las industrias con un impuesto sobre la renta corporativo reducido, pero Pensilvania advirtió que Ohio tenía impuestos municipales más altos que incluían impuestos sobre inventarios, maquinaria y equipos. [84]

A continuación se presentan algunos acontecimientos más de la década de 1970: [75]

Impuestos estatales sobre la renta de finales de la década de 1970
  • Michigan abolió su impuesto sobre la renta empresarial en 1975, reemplazándolo por otro impuesto al valor agregado; [85]
  • Nueva Jersey instituyó un impuesto sobre la renta individual en 1976;
  • Las Islas Marianas del Norte negociaron con Estados Unidos en 1975 un impuesto espejo que entraría en vigor en 1979, pero en 1979 promulgó una ley que desgravaba ese impuesto parcial o totalmente cada año y aplicaba un impuesto sobre la renta más simple; [86] [87]
  • Alaska abolió en 1980 su impuesto sobre la renta individual con carácter retroactivo a 1979 [88] .

(También durante este tiempo, Estados Unidos comenzó a devolver la Zona del Canal de Panamá a Panamá en 1979, y el autogobierno, que eventualmente conduciría a la independencia, comenzó entre 1979 y 1981 en todas las partes del Territorio en Fideicomiso de las Islas del Pacífico, excepto en las Islas Marianas del Norte. Islas. Los países resultantes (las Islas Marshall, los Estados Federados de Micronesia y Palau) recaudan impuestos sobre la renta en la actualidad).

El único impuesto sobre la renta individual posterior instituido hasta la fecha es el de Connecticut, de 1991, que reemplaza al anterior impuesto a los intangibles. El ingreso familiar medio en muchos de los suburbios del estado era casi el doble que el de las familias que vivían en áreas urbanas. La administración del gobernador Lowell Weicker impuso un impuesto sobre la renta personal para abordar las desigualdades del sistema de impuestos sobre las ventas e implementó un programa para modificar las fórmulas de financiación estatal para que las comunidades urbanas recibieran una proporción mayor. [89]

Numerosos estados con impuestos sobre la renta han considerado medidas para abolirlos desde que comenzó la recesión de finales de la década de 2000 , y varios estados sin impuestos sobre la renta han considerado medidas para instituirlos, pero sólo una de esas propuestas ha sido promulgada: Michigan reemplazó su impuesto de valor agregado más reciente. con un nuevo impuesto sobre la renta de sociedades en 2009.

Tarifas por jurisdicción

Ingresos tributarios totales del gobierno estatal por tipo en 2020

Alabama

El tipo del impuesto sobre la renta de las sociedades es del 6,5%. [91]

Alaska

Alaska no tiene un impuesto sobre la renta individual. [92]

Arizona

Impuestos personales

Referencia: [94]

Impuesto sobre Sociedades

El tipo del impuesto sobre la renta de las sociedades es del 4,9%. [95]

Arkansas

Reducciones de tarifas programadas

Durante una sesión especial de la Legislatura de Arkansas en septiembre de 2023, la tasa máxima del impuesto sobre la renta personal se redujo al 4,4% para el año que comenzó el 1 de enero de 2024. La tasa máxima a partir del 1 de enero de 2023 se redujo retroactivamente al 4,7% durante el Sesión ordinaria de la legislatura de primavera de 2023. Anteriormente, durante una sesión especial en agosto de 2022, la tasa máxima del impuesto sobre la renta personal se redujo al 4,9% con efecto retroactivo al 1 de enero de 2022, en lugar de 2025 como se planeó originalmente, al tiempo que marcó la primera vez desde 1971 que la tasa máxima del impuesto sobre la renta personal la tasa ha sido del 5.0% o menos.

California

California grava todas las ganancias de capital como ingresos. [98]

Impuestos personales

Los tramos impositivos enumerados en California del 1% al 12,3% están indexados según la inflación y, más recientemente, según la Proposición 30 de California de 2012 . El estado tiene un recargo del 1 % para los servicios de salud mental (formulario 540, línea 62) para ingresos superiores a $1 millón, lo que crea el nivel máximo del 13,3 %. California también impone por separado un Impuesto Mínimo Alternativo estatal (Formulario 540, línea 52) a una tasa del 7%, por lo que un contribuyente puede terminar pagando tanto el AMT como el sobreimpuesto del 1%.

Referencia: [99]

Impuesto sobre Sociedades

La tasa corporativa estándar es del 8,84%, excepto para bancos y otras instituciones financieras, cuya tasa es del 10,84%. [99]

Colorado

Colorado tiene una tasa fija del 4,55% tanto para individuos como para corporaciones. [100]

Connecticut

Impuestos personales

Impuesto sobre Sociedades

La tasa del impuesto sobre la renta empresarial de Connecticut es del 7,5%. [101]

Delaware

Impuestos personales

Referencia: [102]

Impuesto sobre Sociedades

La tasa del impuesto sobre la renta empresarial de Delaware es del 8,7%. [103]

Tasas y tramos del impuesto sobre la renta individual estatal

Tipos y tramos del impuesto corporativo estatal

Otras naciones

Australia

Los gobiernos estatales no han impuesto impuestos sobre la renta desde la Segunda Guerra Mundial .

Entre 1915 y 1942, tanto los gobiernos estatales como el gobierno federal recaudaron impuestos sobre la renta. En 1942, para ayudar a financiar la Segunda Guerra Mundial , el gobierno federal se hizo cargo de aumentar todos los impuestos sobre la renta, con exclusión de los estados. La pérdida de la capacidad de los estados para recaudar ingresos mediante impuestos sobre la renta fue compensada por subvenciones del gobierno federal a los estados y, más tarde, la devolución del poder de recaudar impuestos sobre la nómina a los estados en 1971. [108]

Ver también

Referencias

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