En Estados Unidos, el impuesto a los deportistas es el impuesto sobre la renta que se aplica a los visitantes de una ciudad o un estado que ganan dinero en esa jurisdicción. Dado que un estado no puede permitirse el lujo de rastrear a los numerosos individuos que hacen negocios de manera itinerante, los que se ven afectados suelen ser personas de alto perfil y muy ricas, es decir, deportistas profesionales. No solo se hacen públicos los horarios de trabajo de los deportistas famosos, sino también sus salarios. El estado puede calcular y recaudar el monto con muy poca inversión de tiempo y esfuerzo.
Aunque los "impuestos a los deportistas" datan de la década de 1960, los estados comenzaron a gravar agresivamente los ingresos de los deportistas no residentes en 1991, [1] cuando California impuso el impuesto a las ganancias de los jugadores de los Chicago Bulls que viajaron a Los Ángeles para jugar contra los Lakers en las Finales de la NBA de ese año . Illinois pronto tomó represalias, imponiendo su propio "impuesto a los deportistas" a los jugadores de fuera del estado [2], aunque el impuesto de Illinois solo se impone a los deportistas de jurisdicciones que imponen impuestos a los deportistas a los jugadores con sede en Illinois. [3] Otros estados siguieron su ejemplo; en 2014, las únicas jurisdicciones de EE. UU. con equipos profesionales importantes sin un impuesto a los deportistas eran Florida , Texas , el estado de Washington y Washington, DC [2] (los tres estados no imponen impuestos sobre la renta personal, mientras que el Congreso de EE. UU. prohíbe específicamente al Distrito de Columbia imponer su impuesto sobre la renta a los no residentes que trabajan allí).
Los estados no son las únicas jurisdicciones de Estados Unidos que imponen impuestos a los deportistas: varias ciudades imponen sus propios impuestos a los deportistas además de los que recaudan sus estados. Por ejemplo, desde 2005, Pittsburgh aplica lo que denomina la Tarifa de Uso de Instalaciones Deportivas para No Residentes, un impuesto del 3% sobre los ingresos derivados de la participación de una persona en cualquier evento de pago en un recinto financiado con fondos públicos, siempre que la persona no sea residente de la ciudad. [4] [5] [6]
Lo que sigue es un análisis en profundidad de ejemplos actuales y críticas al impuesto a los deportistas.
Después de la temporada 2000 de las Grandes Ligas de Béisbol , Alex Rodríguez firmó lo que entonces era el contrato más grande en la historia del deporte estadounidense, un contrato de diez años por un valor de 252 millones de dólares, con los Rangers de Texas . Las autoridades recaudadoras de impuestos de otros estados fueron notificadas junto con el público, y exigieron por separado que el empleador de Rodríguez retuviera el impuesto adeudado de su salario y lo remitiera a cada uno de ellos. A pesar de que el estado de Texas no tenía un impuesto sobre la renta, aún tenía que pagar los diversos impuestos estatales sobre la renta aplicados a cada partido fuera de casa en cada ubicación, excepto Florida, Illinois, el estado de Washington y Washington, DC (como jugador de la Liga Americana, visitaba los tres estados cada temporada). Se estima que Rodríguez pagó $ 520,000 al año por impuestos estatales sobre la renta fuera de su propio estado. [ cita requerida ]
Tennessee , que solo tiene un impuesto sobre la renta limitado que excluye los salarios y sueldos, comenzó a imponer su propia forma especial de impuesto a los deportistas en julio de 2009, al que llamó "impuesto al privilegio", y luego derogó en abril de 2014. [7] El impuesto era único en varios aspectos. Primero, era un impuesto de tasa fija de $ 2,500 por juego, impuesto a todos los jugadores que estaban en la lista de un equipo para un juego en el estado, incluidos los residentes de Tennessee. Sin embargo, el impuesto se aplicaba a un máximo de tres juegos por año calendario. [7] En otra peculiaridad, los jugadores de la NFL estaban exentos: cuando se impuso por primera vez, el impuesto solo se aplicaba a los jugadores de la NBA y la NHL . [7] Además, el impuesto no iba al tesoro estatal. En cambio, los impuestos impuestos a los jugadores de la NHL fueron a parar a los operadores del Bridgestone Arena en Nashville , sede de los Nashville Predators , [8] mientras que los impuestos impuestos a los jugadores de la NBA fueron a parar a los operadores del FedExForum en Memphis , sede de los Memphis Grizzlies [9] (ambos equipos son los únicos representantes de Tennessee en sus respectivas ligas). Finalmente, debido a que el impuesto fue categorizado como una tarifa, no se pudo reclamar como una deducción en las declaraciones de impuestos de otros estados. [3]
Debido a las peculiaridades del impuesto, algunos jugadores de los equipos visitantes tuvieron que pagar más en impuestos sobre privilegios de lo que ganaban por los partidos jugados en el estado. [10] Otro individuo que se vio desproporcionadamente afectado por el impuesto fue Chris Johnson , quien ganó $54,000 por ocho partidos con los Grizzlies bajo dos contratos de 10 días en 2013 , pero aún estaba sujeto al impuesto sobre privilegios completo de $7,500, la misma cantidad cobrada a los jugadores de los Grizzlies que estuvieron en el equipo durante todo un año calendario. [9] El acuerdo de negociación colectiva que puso fin al cierre patronal de la NHL de 2012-13 exigía que los dueños de los equipos pagaran los impuestos sobre privilegios de sus jugadores. [8]
El impuesto sobre privilegios de Tennessee fue derogado en abril de 2014; el principal patrocinador del proyecto de ley de derogación señaló que, dado que el impuesto se aplicaba a los jugadores de la NBA y la NHL, pero no a los de la NFL, era constitucionalmente sospechoso. Dejó de cobrarse a los jugadores de la NHL a partir de la temporada 2014-15 , mientras que el impuesto siguió cobrándose a los jugadores de la NBA hasta la temporada 2015-16. [8]
En 2015 , Andrew McCutchen , entonces jardinero de los Piratas de Pittsburgh , dejó inadvertidamente la primera página de su talón de pago de depósito directo del 1 al 15 de mayo en la casa club de visitantes en Wrigley Field después de que los Piratas terminaran una serie de tres juegos contra los Cachorros de Chicago . El talón fue encontrado por un visitante durante un recorrido por el estadio y publicado en línea. (McCutchen no sufrió daños económicos por la exposición porque el talón publicado no contenía números de ruta bancaria). Reveló que le retuvieron impuestos estatales de Illinois y Missouri, así como impuestos municipales de Filadelfia y San Luis. Además, Arizona, Ohio y la ciudad de Cincinnati figuraban como posibles destinatarios de impuestos, pero no se retuvo dinero para esas jurisdicciones porque los Piratas no jugaron en esos lugares durante el período indicado. El talón también indicaba que otros lugares sujetos a impuestos "continuaban en el siguiente talón", que el visitante no encontró y, por lo tanto, nunca se publicó. [6]
Un artículo de Sports Illustrated de 2018 sobre la situación fiscal de los jugadores de la NFL comenzó examinando la inusual situación fiscal de 2017 de Brock Osweiler . En 2016 , Osweiler jugó para los Houston Texans en el estado libre de impuestos de Texas, lo que le dio lo que el escritor Andrew Feldman llamó una "declaración de impuestos [que] fue tan simple como la que se puede obtener para un jugador de la NFL", pagando a otros estados solo por los días que realmente pasó en esas jurisdicciones. En ese momento, mantuvo su residencia en Texas. Durante la temporada baja de 2017 , fue traspasado a los Cleveland Browns , pero fue cortado después del último juego de pretemporada del equipo y recogido por los Denver Broncos , con los Browns pagando casi la totalidad de su contrato de $ 16 millones para esa temporada mientras jugaba en siete juegos para los Broncos. Feldman agregó: "Entonces, ¿a cuánto ascendió su factura de impuestos? Los expertos dicen ... que no están seguros. (énfasis en el original) [1]
En 2017, Osweiler fue indiscutiblemente responsable de aproximadamente $150,000 en impuestos sobre la renta del estado de Ohio por el tiempo que pasó en el campo de entrenamiento de pretemporada de los Browns en la Universidad Baldwin Wallace en Berea . Sin embargo, a pesar de que los Browns pagaron casi todo su salario de temporada, un abogado del Departamento de Impuestos de Ohio le dijo a SI que, aunque casi todos sus ingresos ese año provenían de una fuente de Ohio, el estado no podía gravarlo por los ingresos que obtuvo mientras no estaba presente en el estado (asumiendo que Osweiler no se convirtió en residente de Ohio). Según varios contadores fiscales consultados por SI , Osweiler fue responsable de $600,000 en impuestos sobre la renta de Colorado en función del tiempo que pasó en ese estado, más otros $150,000 a los otros estados en los que jugó en 2017. Un contador sugirió una posibilidad diferente: [1]
Un contador público sugiere que tanto Ohio como Colorado podrían alegar que merecen esos 600.000 dólares, lo que obligaría a presentar una apelación y a un posible juicio en un tribunal federal. El resultado podría depender de si los Browns le pagaron a Osweiler una suma global antes de que abandonara Ohio o si siguió recibiendo pagos semanales. (énfasis en el original)
En 2003, la Tax Foundation realizó un estudio sobre el impuesto a los deportistas y llegó a la conclusión de que:
Según la fundación, el impuesto a los deportistas "obliga a los profesionales que viajan a presentar potencialmente decenas de declaraciones de impuestos estatales y locales al año". La fundación sostiene que el impuesto a los deportistas es una mala política fiscal.
Un analista de la fundación señaló en 2014 que, dado que se imponen impuestos a todos los que viajan con un equipo deportivo profesional, muchos de los individuos sujetos al impuesto no son los típicos deportistas altamente pagados: [11]
Muchos entrenadores y cazatalentos no ganan mucho más que el ingreso medio nacional, y los jugadores que ganan el mínimo de la liga en algunas ligas, como la Major League Soccer, ganan solo alrededor de $35,000 por año. Esto puede generar una carga impositiva sustancial y compleja porque muchos miembros del equipo tienen que presentar declaraciones de impuestos sobre la renta en alrededor de 15 a 20 estados cada año. ... el impuesto afecta a muchas personas que tal vez no puedan absorber fácilmente los costos sustanciales de cumplimiento asociados con el impuesto.
La historia de SI de 2018 antes mencionada ilustró aún más esta complejidad. Debido a que los Dallas Cowboys dividieron su campo de entrenamiento de 2017 entre Oxnard, California y Texas, el receptor abierto Dez Bryant estaba sujeto a $10,000 en impuestos estatales sobre la renta por cada día que el equipo pasaba en Oxnard. En el mismo año, los Miami Dolphins entrenaron en Oxnard en los días posteriores al huracán Irma , lo que sometió al personal en el lugar del equipo al impuesto sobre la renta de California por ese período. Ndamukong Suh estuvo sujeto a más de $50,000 en impuestos sobre la renta de California durante este tiempo. Un All-Pro anónimo de 2016 tenía declaraciones de impuestos federales, estatales y municipales para ese año que totalizaban 400 páginas, y durante la semana de descanso del equipo se fue de vacaciones a Florida libre de impuestos sobre la renta que le ahorraron $20,000 en impuestos sobre la renta. [1]
Una de las principales ligas deportivas fue capaz de abordar parcialmente este problema. En la década de 1990, la MLB presionó con éxito a Arizona para obtener una exención de los impuestos sobre la renta estatales para no residentes durante los entrenamientos de primavera . Desde entonces, los únicos jugadores que están sujetos al impuesto sobre la renta de Arizona durante los entrenamientos de primavera son aquellos que tienen su residencia permanente en el estado. De manera similar, durante la temporada, los únicos jugadores que están sujetos al impuesto sobre la renta de Arizona para no residentes son aquellos que están presentes en los juegos de los Diamondbacks de Arizona . [1]