Un crédito fiscal es un incentivo fiscal que permite a ciertos contribuyentes restar el importe del crédito que han acumulado del total que deben al Estado . [1] También puede ser un crédito concedido en reconocimiento de impuestos ya pagados o una forma de "descuento" estatal aplicado en determinados casos. Otra forma de pensar en un crédito fiscal es como un reembolso.
Un crédito fiscal reembolsable es aquel en el que, si el crédito excede los impuestos adeudados, el gobierno devuelve al contribuyente la diferencia. [2] En otras palabras, posibilita una obligación tributaria negativa. [3] Por ejemplo, si un contribuyente tiene una obligación tributaria inicial de $100 y aplica un crédito fiscal de $300, entonces el contribuyente termina con una obligación tributaria de –$200 y el gobierno le reembolsa esos $200.
Con un crédito fiscal no reembolsable, si el crédito excede los impuestos adeudados, el contribuyente no paga nada pero no recibe la diferencia. En este caso, el contribuyente del ejemplo terminaría con una obligación tributaria de $0 (es decir, podría hacer uso de sólo $100 del crédito de $300) y el gobierno no reembolsaría al contribuyente la diferencia de $200.
Muchos sistemas se refieren a los impuestos pagados indirectamente, como los impuestos retenidos por los pagadores de ingresos, como créditos en lugar de pagos anticipados. En tales casos, el crédito fiscal es invariablemente reembolsable. Las formas más comunes de tales montos son la retención sobre la nómina del impuesto sobre la renta o PAYE , la retención del impuesto en la fuente sobre pagos a no residentes y los créditos de entrada por impuesto al valor agregado .
Los sistemas de impuestos sobre la renta a menudo otorgan una variedad de créditos a los individuos. Por lo general, estos incluyen créditos disponibles para todos los contribuyentes, así como créditos fiscales exclusivos para individuos. Algunos créditos pueden ofrecerse por un solo año.
Varios sistemas de impuesto sobre la renta otorgan subsidios a los ingresos a personas de bajos ingresos a través de créditos. Estos créditos pueden basarse en ingresos, situación familiar, situación laboral u otros factores. A menudo, dichos créditos son reembolsables cuando el total de los créditos excede la obligación tributaria.
En el Reino Unido, el crédito fiscal por hijos y el crédito fiscal por trabajo se pagaban directamente en la cuenta bancaria del reclamante o en la cuenta de tarjeta de la oficina postal . En circunstancias excepcionales, estos pueden pagarse mediante cheque en efectivo (a veces llamado giro ). Sin embargo, los pagos pueden suspenderse si no se proporcionan los detalles de la cuenta. [4] Se paga un nivel mínimo de créditos tributarios por hijos a todas las personas o parejas con hijos, hasta un cierto límite de ingresos. La cantidad real de créditos tributarios por hijos que una persona puede recibir depende de estos factores: el nivel de sus ingresos, la cantidad de hijos que tiene, si los niños reciben el subsidio de subsistencia por discapacidad y el estado educativo de los hijos mayores de dieciséis años. . Desde 2018, el Crédito Tributario por Hijos ha sido reemplazado por el Crédito Universal para la mayoría de las personas.
El Crédito Fiscal por Trabajo se paga a personas solteras con ingresos bajos, con o sin hijos, de 25 años o más y que trabajan más de 30 horas por semana, y también a parejas sin hijos, de las cuales al menos uno tiene más de 25 años, siempre que al menos uno de ellos trabaja 30 horas a la semana. Si el reclamante tiene hijos, podría reclamar el Crédito Fiscal por Trabajo a partir de los dieciséis años, siempre que trabajen al menos dieciséis horas por semana. [5] Está siendo reemplazado por el Crédito Universal .
Se limitaron los créditos fiscales que, según muchas fuentes, afectan desproporcionadamente a las familias más pobres. Una encuesta de End Child Poverty estimó que aproximadamente 1,5 millones de padres han reducido el gasto en productos básicos como alimentos y combustible. [6] Según Gavin Kelly de la Fundación Resolución , los créditos fiscales ayudan a elevar el nivel de vida de los trabajadores mal pagados. Escribió en el New Statesman : "Tal vez el mayor error es la noción de moda de que si se recortan los créditos fiscales, los empleadores de alguna manera decidirán ofrecer aumentos salariales para llenar el vacío. Esta es una economía de cantina propugnada por algunos tanto de izquierda como de derecha". ". [7]
El 15 de septiembre de 2015, la Cámara de los Comunes votó [8] a favor de reducir los umbrales del crédito fiscal, una ley que entró en vigor el 6 de abril de 2016. [9] [ dudoso ] Los opositores afirmaron que perjudicaría a quienes tienen bajos ingresos. Simon Hopkins, director ejecutivo de la organización benéfica Turn2us, comentó: "La votación de hoy en la Cámara de los Comunes significará una cosa para muchas de las familias trabajadoras más pobres del Reino Unido: se empobrecerán más. Los créditos fiscales son una fuente vital de ingresos para quienes un salario bajo y para muchos representan una parte sustancial de sus ingresos mensuales." [10]
El IFS apoyó la opinión de la oposición de que los efectos de los cambios reducirían desproporcionadamente los ingresos de las familias pobres, incluso teniendo en cuenta las reducciones del impuesto sobre la renta y un aumento del salario digno nacional . [11] El gobierno respondió que el sistema de créditos fiscales se había utilizado durante demasiado tiempo para subsidiar salarios bajos y que los cambios reducirían el gasto total en créditos fiscales a niveles más sostenibles observados en 2007-2008. [8]
El 26 de octubre de 2015, la Cámara de los Lores apoyó una moción de la baronesa Meacher que retrasaba la imposición de los recortes hasta que la Cámara de los Comunes pudiera realizar una nueva consideración de los efectos. [12]
El sistema estadounidense otorga los siguientes créditos tributarios por bajos ingresos:
Algunos sistemas otorgan créditos fiscales para familias con niños. Estos créditos pueden ser por niño o como crédito para gastos de cuidado infantil.
El sistema estadounidense ofrece los siguientes créditos fiscales no reembolsables relacionados con la renta familiar (además de una deducción fiscal por cada hijo dependiente):
Algunos sistemas subsidian indirectamente la educación y gastos similares a través de créditos fiscales.
El sistema estadounidense tiene los siguientes créditos no reembolsables:
Muchos sistemas ofrecen diversos incentivos para que las empresas realicen inversiones en propiedades u operen en áreas específicas. Se pueden ofrecer créditos contra impuestos sobre la renta o sobre la propiedad y, por lo general, no son reembolsables en la medida en que excedan los impuestos que de otro modo se adeudarían. Los créditos pueden ofrecerse tanto a personas físicas como a entidades. La naturaleza de los créditos disponibles varía mucho según la jurisdicción.
El impuesto sobre la renta estadounidense tiene numerosos créditos comerciales no reembolsables. En la mayoría de los casos, cualquier monto de estos créditos que exceda el impuesto del año actual se puede trasladar para compensar impuestos futuros, con limitaciones. Los créditos incluyen lo siguiente (para obtener una lista completa, consulte la sección 38 del Código de Rentas Internas):
Muchas jurisdicciones subfederales (estados, condados, ciudades, etc.) dentro de los EE. UU. ofrecen créditos fiscales sobre la renta o sobre la propiedad para actividades o gastos particulares. Los ejemplos incluyen créditos similares a los créditos federales para investigación y empleo, créditos de impuestos a la propiedad (a menudo llamados reducciones), otorgados por las ciudades para construir instalaciones dentro de la ciudad, etc. Estos elementos a menudo se negocian entre una empresa y un organismo gubernamental, y son específicos para un negocio y una propiedad en particular.
Los créditos fiscales, si bien vienen en muchas formas, son incentivos autorizados según el Código de Rentas Internas (y algunos códigos tributarios estatales) para implementar políticas públicas. El Congreso, en un esfuerzo por alentar al sector privado a brindar un beneficio público, permite a los contribuyentes participantes una reducción dólar por dólar de su obligación tributaria por inversiones en proyectos que probablemente no ocurrirían si no fuera por los créditos.
El programa de incentivos legislativos para fomentar la conservación de los "edificios históricos". El Congreso instituyó un incentivo de Crédito Fiscal de dos niveles en virtud de la Ley de Reforma Fiscal de 1986 . Un crédito del 20% está disponible para la rehabilitación de edificios históricos y un crédito del 10% está disponible para edificios no históricos, que se pusieron en servicio por primera vez antes de 1936. Los beneficios se derivan de créditos fiscales en el año en que la propiedad se pone en servicio. flujo de caja a lo largo de 6 años y opciones de recompra en el sexto año. [21]
El crédito fiscal a la inversión está permitido en la sección 48 del Código de Rentas Internas. Este crédito fiscal a la inversión varía según el tipo de proyecto de energía renovable ; la energía solar, las celdas de combustible ($1500/0,5 kW) y la energía eólica pequeña (< 100 kW) son elegibles para un crédito del 30% del costo de desarrollo, sin límite máximo de crédito; hay un crédito del 10% para plantas geotérmicas, microturbinas (< 2 MW) y plantas combinadas de calor y energía (< 50 MW). El ITC se genera en el momento en que la instalación calificada se pone en servicio. Los beneficios se derivan del ITC, la depreciación acelerada y el flujo de caja durante un período de 6 a 8 años. [22]
Aunque expirará a finales de 2015, el ITC para instalaciones solares residenciales se renovó en diciembre de 2015. El crédito continuará en un 30% hasta 2018 y disminuirá lentamente hasta un 10% en 2022. El ITC para otras tecnologías (incluida la geotérmica) ) se prorrogó por un año. [23] Las instalaciones se considerarán elegibles para el ITC en función de la fecha de inicio de la construcción. [24]
La sección 45 del Código de Rentas Internas permite un crédito fiscal sobre la renta de 2,3 centavos/kilovatio-hora (ajustado a la inflación de 2013 [25] ) para la producción de electricidad a partir de turbinas eólicas, geotérmicas, solares, hidroeléctricas, de biomasa y de gran escala. Plantas de energías renovables marinas e hidrocinéticas. Este incentivo, el Crédito Fiscal a la Producción (PTC) de energía renovable, [26] se creó en virtud de la Ley de Política Energética de 1992 (a un valor de 1,5 centavos/kilovatio-hora, que desde entonces se ha ajustado anualmente según la inflación). [27] A finales de 2015, una gran mayoría en el Congreso votó [28] para extender el PTC para la energía eólica y solar por 5 años y 25 mil millones de dólares. Los analistas esperan una inversión de 35 mil millones de dólares para cada tipo. [29]
Según este programa , creado en la Ley de Reforma Fiscal de 1986, el Departamento del Tesoro de EE. UU. asigna créditos fiscales a cada estado en función de su población. Luego, estos créditos se otorgan a los desarrolladores que, junto con un socio de capital, desarrollan y mantienen apartamentos como unidades asequibles. Los beneficios se derivan principalmente de los créditos fiscales durante un período de 10 años.
Los QSCB son instrumentos de deuda estadounidenses utilizados para ayudar a las escuelas a obtener préstamos a tasas nominales para la rehabilitación, reparación y equipamiento de sus instalaciones, así como para la compra de terrenos en los que se construirá una escuela pública. Un titular de QSCB recibe un crédito fiscal federal en lugar de un pago de intereses. Los créditos fiscales pueden eliminarse de los bonos QSCB y venderse por separado. Los QSCB fueron creados por la Sección 1521 de la Ley Estadounidense de Recuperación y Reinversión de 2009. La Sección 54F del Código de Impuestos Internos también aborda los QSCB.
El crédito por aumentar las actividades de investigación (crédito fiscal para investigación y desarrollo) es un crédito fiscal comercial general según la sección 41 del Código de Rentas Internas para empresas que incurren en costos de investigación y desarrollo (I+D) en los Estados Unidos. Para la mayoría de las empresas, este crédito representa entre el 7% y el 10% de los gastos de investigación calificados cada año. [30] Puede utilizarse para compensar impuestos sobre la renta o sobre la nómina, según la situación. [31]
El Crédito Fiscal por Oportunidad Laboral (WOTC) es un crédito fiscal federal que ofrece incentivos a los empleadores para contratar grupos que enfrentan altas tasas de desempleo, como veteranos, jóvenes y otros. WOTC ayuda a estos grupos específicos a obtener empleo para que puedan adquirir las habilidades y la experiencia necesarias para obtener mejores oportunidades laborales en el futuro. El WOTC se basa en la cantidad de horas que trabaja un empleado y beneficia directamente al empleador.
El WOTC fue establecido por la Ley de Protección del Empleo en Pequeñas Empresas de 1996 . El WOTC reemplazó el Crédito Fiscal para Empleos Específicos (TJTC), que fue creado por la Ley de Ingresos de 1978 y estuvo vigente desde 1978 hasta 1994. En diciembre de 2014, el WOTC se extendió retroactivamente hasta principios de 2014 mediante la Ley de Prevención de Aumentos de Impuestos. de 2014 (TIPA), PL 113–295. [32] Esa ley autorizó el crédito solo hasta el 31 de diciembre de 2014. [33] Posteriormente, a través de la Ley de Protección a los Estadounidenses contra Aumentos de Impuestos de 2015 (la Ley PATH), el Congreso modificó y extendió el WOTC hasta el 31 de diciembre de 2019. [34 ]
El Crédito Fiscal de Oportunidad Estadounidense (AOTC) [35] era parte de la Ley Estadounidense de Recuperación y Reinversión, que se convirtió en ley en febrero de 2009. La AOTC reemplazó el crédito de Beca Hope para los años fiscales 2009 y 2010, aumentó los beneficios para casi todos Hope a los beneficiarios del crédito y a muchos otros estudiantes brindándoles un beneficio máximo de hasta $2,500 por estudiante, el 100 por ciento de sus primeros $2,000 en matrícula y el 25 por ciento de los siguientes $2,000, ampliando el rango de ingresos sobre el cual los contribuyentes pueden reclamar un crédito, y haciendo que el crédito parcialmente reembolsable. Los críticos se han quejado de que la complejidad y las restricciones a la elegibilidad hacen que los beneficios reales por estudiante postsecundario sean mucho más bajos que el máximo teórico, y que incluso con créditos fiscales, la educación superior sigue estando en desventaja fiscal en comparación con otras inversiones. [36]
Aproximadamente 43 estados ofrecen una variedad de programas de incentivos especiales que utilizan créditos fiscales estatales. Estos incluyen créditos de Brownfield, créditos de producción cinematográfica, créditos de energía renovable, créditos de preservación histórica y otros. El monto del crédito, el plazo del crédito y el costo del crédito difieren de un estado a otro. Estos créditos pueden ser en forma de certificado, que se puede comprar como un activo, o en una entidad de transferencia más tradicional. Los créditos fiscales generalmente pueden utilizarse contra el impuesto sobre las primas de las compañías de seguros, el impuesto bancario y el impuesto sobre la renta.
El RETC del estado de Oregón es un crédito fiscal para sistemas solares. En 2016, la gobernadora de Oregón, Kate Brown, publicó una nueva propuesta presupuestaria que no amplía el programa RETC. En 2015, el RETC otorgó $12.2 millones en créditos fiscales; en 2014, esa cantidad fue de aproximadamente 4,2 millones de dólares. [37] Según la propuesta presupuestaria, el crédito expirará a finales de 2017. La extensión del crédito fiscal es una máxima prioridad para la industria solar de Oregón. [38]
Los revendedores o productores de bienes o proveedores de servicios (colectivamente, proveedores) deben cobrar el impuesto al valor agregado (IVA) en algunas jurisdicciones al momento de la facturación o el pago por parte de los clientes. Cuando estos proveedores utilizan bienes o servicios proporcionados por otros, es posible que hayan pagado el IVA a otros proveedores. La mayoría de los sistemas de IVA permiten que el monto de dicho IVA pagado o considerado pagado se utilice para compensar los pagos del IVA adeudados, lo que generalmente se denomina crédito soportado. Algunos sistemas permiten que el exceso de los créditos de insumos sobre las obligaciones del IVA se reembolse después de un período de tiempo.
Los sistemas de impuesto sobre la renta que imponen impuestos a los residentes sobre sus ingresos mundiales tienden a otorgar un crédito fiscal extranjero por los impuestos sobre la renta extranjeros pagados sobre los mismos ingresos. El crédito suele estar limitado en función de la cantidad de ingresos extranjeros. El crédito podrá otorgarse conforme a la legislación nacional y/o a un tratado fiscal . El crédito generalmente se otorga a personas físicas y jurídicas y generalmente no es reembolsable. Consulte Crédito fiscal extranjero para obtener información más completa sobre este complejo tema.
Varios sistemas tributarios imponen un impuesto sobre la renta regular y, cuando es más elevado, un impuesto alternativo. Estados Unidos impone un impuesto mínimo alternativo basado en una medida alternativa de renta imponible. México impone un IETU basado en una medida alternativa de renta imponible. Italia impone un impuesto alternativo basado en los activos. En cada caso, cuando el impuesto alternativo es mayor que el impuesto regular, se permite un crédito contra el impuesto regular futuro por el exceso. El crédito suele estar limitado de una manera que impide la circularidad en el cálculo.
