El crédito fiscal para primas ( PTC ) es un mecanismo establecido por la Ley de Atención Médica Asequible (ACA) a través del cual el gobierno federal de los Estados Unidos subsidia parcialmente el costo del seguro médico privado para ciertas personas y familias de ingresos bajos y medios. El PTC es un crédito fiscal reembolsable y puede aplicarse directamente al coste de las primas de seguros.
El PTC es una de una serie de disposiciones fiscales de la ACA y estuvo disponible por primera vez en 2014; Su objetivo es hacer que los seguros sean asequibles para los residentes estadounidenses de ingresos bajos y medios que no reciben seguro a través de su empleador y cuyos ingresos familiares son demasiado altos para calificar para Medicaid . [1] [2] El PTC solo está disponible para quienes compran un seguro a través de los intercambios de salud establecidos por la ACA y cumplen con los requisitos de elegibilidad de ingresos del hogar establecidos por la ley. Según la ACA, sólo aquellos hogares que ganan entre el 100% y el 400% del nivel federal de pobreza (FPL) son elegibles para recibir el PTC; sin embargo, la Ley del Plan de Rescate Estadounidense de 2021 extendió temporalmente la elegibilidad para el PTC a cualquier persona que gane más del 100% del FPL, y la Ley de Reducción de la Inflación extendió esa expansión de la elegibilidad hasta 2025. En 2023, más de 14 millones de personas recibieron el crédito fiscal para las primas. [3]
Los criterios de elegibilidad para el crédito fiscal para las primas están determinados por la sección 1401 de la Ley de Atención Médica Asequible (Obamacare). La ley se convirtió en ley el 23 de marzo de 2010 y especifica que los créditos solo están disponibles para personas y familias que se hayan inscrito en un plan de salud ofrecido en un intercambio de atención médica. El 23 de mayo de 2012, el Servicio de Impuestos Internos (IRS) adoptó una regulación que decía que los créditos fiscales estarían disponibles para las personas elegibles que se inscribieran en un plan de salud a través de un intercambio facilitado por el estado o por el gobierno federal. El IRS basó esto en su interpretación de la Sección 1401.
El 11 de junio de 2012 el IRS publicó el Boletín de Impuestos Internos: 2012-24 que obtiene las regulaciones finales que modifican las Regulaciones del Impuesto sobre la Renta (26 CFR parte 1) bajo la sección 36B relacionada con el PTC.
En noviembre de 2014, el comisionado del IRS, John Koskinen , habló en una conferencia de la AICPA . Dijo que el IRS solicitó 430 millones de dólares al Congreso de los Estados Unidos para implementar las disposiciones requeridas por la ACA. El IRS no recibió dinero para este propósito y ahora opera con un presupuesto un 7% menor que su presupuesto de 2010. Mencionó dos disposiciones principales de esta Ley, el crédito fiscal para la prima y el pago de responsabilidad individual compartida como dos nuevos elementos que deben implementarse en los formularios de impuestos 1040 . [4]
Según las disposiciones de la ACA, operan intercambios de salud separados para los residentes de cada estado y para el Distrito de Columbia; Sólo aquellas personas que compran seguros a través de los intercambios son elegibles para recibir créditos fiscales para las primas. Los redactores de la legislación previeron que los intercambios serían operados por los gobiernos estatales, pero incluyeron una disposición alternativa para los intercambios administrados a nivel federal en los estados que no establecieron intercambios por su cuenta. Sin embargo, la mayoría de los intercambios no están administrados por los estados; a partir de 2023 [update], 30 son operados por el gobierno federal.
Debido a la compleja historia legislativa de la ACA, el texto final de la ACA era ambiguo en ciertos puntos y podría interpretarse en el sentido de que sólo aquellos que compraran seguros a través de un intercambio administrado por un gobierno estatal calificarían para créditos fiscales para las primas. Esta ambigüedad fue objeto de una serie de demandas que formaron parte de una campaña más amplia de impugnaciones legales contra la ACA . Si las impugnaciones relativas a los créditos fiscales para las primas hubieran tenido éxito, el subsidio que era una de las disposiciones clave de la ACA no habría estado disponible para la mayoría de las personas que los redactores de la ley pretendían recibirlo. Las demandas sobre este tema finalmente se consolidaron en King v. Burwell , en el que la Corte Suprema dictaminó 6-3 en 2015 que los créditos fiscales eran claramente parte integral del funcionamiento de la ley y que "la frase legal pertinente" debía interpretarse en de una manera "que sea compatible con el resto de la ley". Este fallo garantizó que cualquier persona que comprara un seguro en cualquiera de los intercambios sería potencialmente elegible para recibir créditos fiscales para las primas. [5]
El cálculo del PTC es un proceso complejo que tiene en cuenta una serie de factores. En general, el sistema de planes de seguro individuales adquiridos a través de intercambios creados por la ACA tenía como objetivo complementar, en lugar de reemplazar, el sistema de seguro basado principalmente en el empleo de los Estados Unidos, y aquellos que pueden recibir seguro de su empleador o del de un miembro de su familia no son elegibles. para el PTC, a menos que la parte de la prima que corresponde al empleado sea superior al 8,39% de los ingresos de su hogar. [6]
Según el texto original de la ACA, sólo aquellos hogares cuyos ingresos [7] estén entre el 100% y el 400% del nivel federal de pobreza son elegibles para recibir el PTC. El FPL varía según el tamaño del hogar [8] y se ajusta anualmente según la inflación; en 2023, el FPL para un hogar de una sola persona era de $14,850 y para un hogar de cuatro personas era de $30,000 en los 48 estados contiguos (en Alaska y Hawaii se utiliza una medida algo más alta). [9] Sin embargo, como se señaló anteriormente, la elegibilidad para PTC se ha extendido temporalmente a todos los hogares que ganan más del 100% del FPL hasta 2025. (Los redactores de la ACA pretendían que aquellos que ganaban menos del 100% del FPL estuvieran cubiertos por Medicaid ; pero no todos los estados utilizaron las disposiciones de la ACA para expandir sus programas de Medicaid como se esperaba, lo que dio lugar a una brecha en la cobertura de Medicaid por la cual algunos hogares tienen ingresos demasiado altos para calificar para Medicaid pero no lo suficientemente altos para recibir subsidios a través del PTC).
Una persona o un hogar elegible que compre un seguro a través de un intercambio de salud puede recibir el PTC si el costo de un plan de seguro "plata", definido por la ACA como un plan cuyas primas cubren el 70% de los costos de atención médica del asegurado, excedería un porcentaje establecido. de sus ingresos; Según el texto original de la ACA, este porcentaje de ingresos oscilaba entre el 2% para quienes ganaban el 100% del FPL y el 9,6% para quienes ganaban el 400%. El PTC subsidia la diferencia entre el costo del plan y la evaluación que hace la ley de la capacidad de pago de un hogar; Debido a que el costo del seguro puede variar ampliamente según la edad y el domicilio del asegurado, el PTC también puede variar según esos factores, incluso para dos familias del mismo tamaño e ingresos.
Debido a que los planes de seguro para muchos hogares, especialmente aquellos con miembros mayores, cuestan más del 9,6% del 400% del nivel de pobreza, las disposiciones originales de la ACA para el PTC crearon un precipicio de beneficios , por el cual un hogar que experimentó un aumento de ingresos que los puso por encima la línea del 400% podría ver un gran aumento en el costo de su seguro médico, convirtiendo ese aumento de ingresos en una disminución efectiva de su ingreso neto. Las disposiciones del Plan de Rescate Estadounidense y la Ley de Reducción de la Inflación eliminaron temporalmente este precipicio al eliminar el límite del 400% en la elegibilidad para el PTC, y también redujeron el porcentaje máximo de ingresos que cualquier persona que reciba el PTC pagaría por un plan plata del 9,6% al 8,5%. [10]
Para calcular el PTC generalmente se siguen los siguientes pasos:
Luego, el PTC se reclama en la declaración de impuestos federales sobre la renta de la persona o familia y puede reducir el monto del impuesto adeudado o aumentar el monto del reembolso de impuestos. El cálculo está sujeto a reglas y regulaciones específicas establecidas por el Servicio de Impuestos Internos (IRS) . [11]
También se puede aplicar una estimación del crédito por adelantado a las primas de seguro a medida que se pagan. Sin embargo, el monto exacto del PTC de un hogar sólo se puede calcular en función de los ingresos del año completo, y la diferencia entre el crédito estimado y el real se tiene en cuenta en la declaración de impuestos del hogar. En el año fiscal 2015, 1,6 millones de contribuyentes sobrestimaron la cantidad que debían recibir por la prima fiscal anticipada; el monto promedio adeudado era $800. [12]
El IRS introdujo varios formularios nuevos relacionados con el crédito fiscal para primas (PTC):
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