Un impuesto sobre las ventas es un impuesto que se paga a un organismo rector por las ventas de ciertos bienes y servicios. Por lo general, las leyes permiten que el vendedor cobre fondos del impuesto al consumidor en el momento de la compra .
Cuando un consumidor paga un impuesto sobre bienes o servicios a un organismo rector directamente, generalmente se le llama impuesto sobre el uso . A menudo, las leyes prevén la exención de ciertos bienes o servicios del impuesto sobre las ventas y el uso, como los alimentos, la educación y los medicamentos. Un impuesto al valor agregado (IVA) recaudado sobre bienes y servicios está relacionado con un impuesto sobre las ventas. Consulte Comparación con el impuesto sobre las ventas para conocer las diferencias clave.
El impuesto a las ventas minoristas o convencional se aplica a la venta de un bien a su usuario final y se cobra cada vez que ese artículo se vende al por menor . Las ventas a empresas que luego revenden los bienes no pagan el impuesto. La autoridad tributaria generalmente emite un "certificado de reventa" a un comprador que no es un usuario final y se le exige que proporcione el certificado (o su número de identificación ) al vendedor en el punto de compra, junto con una declaración de que el artículo es para reventa. De lo contrario, el impuesto se cobra sobre cada artículo vendido a compradores sin dicho certificado y que están bajo la jurisdicción de la autoridad fiscal. [1] [2]
Otros tipos de impuestos sobre las ventas o impuestos similares:
La mayoría de los países del mundo tienen impuestos sobre las ventas o impuestos al valor agregado en todos o varios de los niveles de gobierno nacional, estatal, de condado o municipal. [11] Los países de Europa occidental , especialmente en Escandinavia , tienen algunos de los impuestos al valor agregado más altos del mundo. Noruega , Dinamarca y Suecia tienen IVA más altos, del 25%, Hungría tiene el más alto, del 27% [12] [13] aunque en algunos casos se utilizan tipos reducidos, como en el caso de los comestibles, el arte, los libros y los periódicos. [14]
En algunas jurisdicciones de los Estados Unidos, existen varios niveles de gobierno , cada uno de los cuales impone un impuesto sobre las ventas. Por ejemplo, el impuesto sobre las ventas en Chicago (condado de Cook) , IL, es del 10,25 %, y consta de un 6,25 % del estado, un 1,25 % de la ciudad, un 1,75 % del condado y un 1 % de la autoridad de transporte regional. Chicago también tiene un impuesto de la Autoridad de Exposiciones y Muelle Metropolitano sobre alimentos y bebidas del 1% (lo que significa que comer fuera de casa está gravado con un impuesto del 11,25%). [15]
Para Baton Rouge , Luisiana , el impuesto es del 9,45%, que es 4,45% estatal y 5% local. [16] En Los Ángeles es 9,5%, que es 7,25% estatal y 2,25% condado.
En California , los impuestos sobre las ventas se componen de varios impuestos estatales, de condado y municipales . El impuesto estatal se "impone a todos los minoristas" por el "privilegio de vender bienes muebles tangibles al por menor". [17] En rigor, sólo el minorista es responsable del pago del impuesto; cuando un minorista añade este impuesto al precio de compra, el consumidor simplemente está reembolsando al minorista mediante acuerdo contractual. Cuando los consumidores compran bienes fuera del estado (en cuyo caso el vendedor no debe impuestos a California), el consumidor debe pagar un "impuesto sobre el uso" idéntico al impuesto sobre las ventas. El impuesto sobre el uso se aplica al "almacenamiento, uso u otro consumo en este estado de propiedad mueble tangible". [18] Los consumidores son responsables de declarar estas compras en la misma presentación que su impuesto estatal sobre la renta anual, pero es raro que lo hagan. Una excepción es la compra de automóviles fuera del estado. Luego, el estado recauda el impuesto sobre el uso como parte del registro del vehículo en California.
La tendencia ha sido que los impuestos convencionales sobre las ventas sean reemplazados por impuestos al valor agregado de base más amplia. Los impuestos al valor agregado representan aproximadamente el 20% de los ingresos fiscales mundiales y han sido adoptados por más de 140 países. Estados Unidos es ahora uno de los pocos países que mantiene los impuestos a las ventas convencionales. [19]
El impuesto sobre las ventas para los compradores en línea opera de una manera diferente. Generalmente, existen cuatro tipos de comercio electrónico: intermediarios, venta minorista, empresa a empresa y medios de comunicación, todos los cuales se ven afectados por la respuesta de los consumidores al impuesto sobre las ventas. Sin embargo, si bien técnicamente se supone que los consumidores deben pagar un impuesto sobre las ventas cuando se trata de transacciones transfronterizas estatales, su aplicación es imposible. Como resultado, las tiendas minoristas en línea han tenido una clara ventaja: no tienen que cobrar un impuesto sobre las ventas. Esto ha llevado a muchos economistas a examinar la sensibilidad de los consumidores en lo que respecta a los impuestos sobre las ventas. Mientras que algunos investigadores han concluido que la probabilidad de compra en línea tiene una alta elasticidad con respecto al impuesto sobre las ventas en alrededor de 2,3, otros han encontrado cifras más pequeñas, de alrededor de 0,5. Eso significa que aplicar un impuesto a las ventas en línea tendría efectos insignificantes en las ventas agregadas.
Los economistas de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico estudiaron los efectos de varios tipos de impuestos sobre el crecimiento económico de las naciones desarrolladas dentro de la OCDE y descubrieron que los impuestos sobre las ventas son uno de los impuestos menos dañinos para el crecimiento. [20]
Debido a que la tasa de un impuesto sobre las ventas no cambia según los ingresos o la riqueza de una persona, los impuestos sobre las ventas generalmente se consideran regresivos . Sin embargo, se ha sugerido que cualquier efecto regresivo de un impuesto sobre las ventas podría mitigarse, por ejemplo, excluyendo el alquiler o eximiendo artículos "necesarios", como alimentos, ropa y medicinas. [21] Investopedia define un impuesto regresivo como "[un] impuesto que cobra un porcentaje mayor de las personas de bajos ingresos que de las personas de altos ingresos. Un impuesto regresivo es generalmente un impuesto que se aplica de manera uniforme. Esto significa que afecta a las personas más bajas. más difícil para las personas con ingresos".
Se ha demostrado que los impuestos más altos sobre las ventas tienen muchos efectos diferentes en las economías locales. Con impuestos más altos, más consumidores están empezando a reconsiderar dónde compran, [22] según un estudio realizado en Minnesota y Wisconsin, [23] donde se aumentó el impuesto sobre las ventas de cigarrillos. Los efectos del aumento del impuesto sobre las ventas no se mostraron inmediatamente en las ventas, sino aproximadamente seis meses después de que se aumentaron los impuestos. [23] Los altos impuestos sobre las ventas pueden utilizarse para aliviar los impuestos a la propiedad, pero sólo cuando los impuestos a la propiedad se reducen posteriormente. [24] Los estudios que han demostrado esta correlación se llevaron a cabo en Georgia por ciudades que aumentaron el impuesto sobre las ventas y redujeron los impuestos a la propiedad. Para combatir la pérdida de ventas, una ciudad debe poder importar consumidores para comprar bienes localmente. [23] Si los impuestos locales sobre las ventas son demasiado altos, los consumidores viajarán a otras áreas para comprar bienes.
En los Estados Unidos, cada estado con una ley de impuesto sobre las ventas tiene un componente de impuesto sobre el uso en esa ley que se aplica a las compras a proveedores de comercio electrónico, catálogos y pedidos por correo fuera del estado, una categoría también conocida como "ventas remotas". [25] A medida que las ventas de comercio electrónico han aumentado en los últimos años, el incumplimiento del impuesto sobre el uso ha tenido un impacto creciente en los ingresos estatales. La Oficina de Presupuesto del Congreso estimó que los impuestos sobre el uso no recaudados sobre las ventas remotas en 2003 podrían ascender a 20.400 millones de dólares. Se proyectó que el impuesto sobre el uso no recaudado sobre las ventas remotas alcanzaría los 54.800 millones de dólares en 2011. [26]
Sin embargo, es difícil hacer cumplir el impuesto sobre las ventas a distancia. A menos que el proveedor tenga una ubicación física o un nexo dentro de un estado, no se le puede exigir que recaude impuestos para ese estado. [25] Esta limitación fue definida como parte de la Cláusula de Comercio Inactivo por la Corte Suprema en la decisión de 1967 en el caso National Bellas Hess v. Illinois . Un intento de exigir a un proveedor de comercio electrónico de Delaware que recaudara el impuesto de Dakota del Norte fue anulado por el tribunal en la decisión de 1992 en Quill Corp. contra Dakota del Norte . [26] Varios observadores y comentaristas han argumentado, hasta ahora sin éxito, a favor de que el Congreso adopte esta prueba de nexo de presencia física. [27]
La Ley de Libertad Fiscal en Internet de 1998 estableció una comisión para estudiar la posibilidad de imponer impuestos a Internet, pero la comisión no hizo ninguna recomendación formal. En un informe publicado en 2003, la Oficina de Presupuesto del Congreso advirtió sobre la carga económica de una "multiplicidad de sistemas tributarios, particularmente para las empresas más pequeñas". [26]
En un esfuerzo por reducir la carga que supone el cumplimiento de las leyes tributarias de múltiples jurisdicciones, en marzo de 2000 se organizó el Proyecto de Impuesto Simplificado sobre las Ventas . Los esfuerzos cooperativos en este proyecto de 44 gobiernos estatales y el Distrito de Columbia eventualmente produjeron el Impuesto Simplificado sobre las Ventas y el Uso. Acuerdo en 2010. [28] Este acuerdo establece estándares necesarios para leyes de impuestos sobre las ventas simplificadas y uniformes. En diciembre de 2010, 24 estados habían aprobado leyes conformes al acuerdo. Que el Impuesto Simplificado sobre las Ventas pueda realmente aplicarse a las ventas remotas depende en última instancia del apoyo del Congreso, porque la decisión Quill contra Dakota del Norte de 1992 determinó que sólo el Congreso de los Estados Unidos tiene la autoridad para promulgar impuestos interestatales. [29]
El negocio del comercio electrónico también puede verse afectado por los impuestos al consumo. [30] Se puede dividir en cuatro categorías: comercio minorista, intermediarios, empresa a empresa y medios de comunicación (Goldfarb 2008). Estas categorías se vieron afectadas en diversos grados. Los intermediarios se vieron afectados por el impuesto a las ventas minoristas, ya que proporciona plataformas para las transiciones entre diferentes partes (como el mercado de Amazon). Las transacciones entre empresas se colocarán en circunstancias diferentes dependiendo de si el caso se gravará en los EE. UU. Los productos de comercio electrónico generalmente no pagan los mismos impuestos, especialmente en todas las estadísticas de EE. UU. Los diferentes estados tienen sus propias regulaciones de impuestos sobre las ventas; por ejemplo, algunos estados usan su ley estándar de impuestos sobre las ventas para los productos digitales y algunos estados tienen leyes específicas para ellos. Es difícil hacer cumplir los impuestos al comercio electrónico, especialmente para los bienes digitales que se comercializan entre diferentes países.
El efecto que tiene un impuesto sobre las ventas sobre el comportamiento de los consumidores y los productores es bastante grande. La elasticidad precio de la demanda de productos en línea es alta, lo que significa que los consumidores son sensibles al precio y su demanda cambiará significativamente con pequeños cambios en el precio. Esto significa que la carga fiscal recae principalmente en el productor. Para evitar alterar la demanda, el productor evitará el impuesto si es posible reubicando sus centros logísticos en áreas sin un alto impuesto a las ventas o internalizará el costo del impuesto a las ventas cobrando a los consumidores el mismo precio pero pagando el impuesto con sus ganancias. . [31]
En las paredes de las tumbas del antiguo Egipto, que datan del año 2000 a.C., se representa un impuesto sobre la venta de bienes. Estas pinturas describen la recaudación de impuestos para productos específicos, como el aceite de cocina. [32]
Los montos del impuesto sobre las ventas, medidos en dracmas a una tasa del uno por ciento, se registraron en una columna separada de un registro preparado para la subasta de 16 esclavos en El Pireo , Grecia, en el año 415 a.C. [33] La cercana Atenas cobraba derechos sobre la importación y exportación de mercancías, registrados a una tasa del dos por ciento en el 399 a.C. En ese período, Atenas no dependía de agencias gubernamentales para recaudar sus impuestos; la responsabilidad se delegaba al mejor postor, una práctica conocida como cultivo fiscal . [34]
El emperador romano Augusto recaudó fondos para su aerario militar en el año 6 d. C. con un impuesto general sobre las ventas del uno por ciento, conocido como centesima rerum venalium (la centésima parte del valor de todo lo vendido). [35] El impuesto romano sobre las ventas fue posteriormente reducido a medio por ciento ( ducentesima ) por Tiberio , y luego Calígula lo abolió completamente . [36]
Aunque el gobierno de los Estados Unidos nunca ha utilizado un impuesto general sobre las ventas, un impuesto especial sobre el whisky promulgado en 1791 fue uno de sus primeros esfuerzos para recaudar fondos. La impopularidad de este impuesto entre los agricultores de la frontera occidental provocó la Rebelión del Whisky en 1794.
Los impuestos federales y estatales sobre las ventas en Estados Unidos siguieron siendo selectivos, más que generales, durante el siglo XIX. Sin embargo, durante la Guerra Civil se aplicaron impuestos especiales a tantos productos específicos que funcionaron colectivamente como un impuesto general sobre las ventas. [32]
Los primeros impuestos generales sobre las ventas de base amplia en los Estados Unidos fueron promulgados por Kentucky y Mississippi en 1930, aunque Kentucky derogó su impuesto sobre las ventas en 1936.
El impuesto por galón de gasolina del gobierno federal (que comenzó en un centavo por galón en 1932) y el impuesto por paquete de cigarrillos ($1,01 por paquete desde 2009) son los impuestos sobre las ventas actuales más conocidos administrados por el gobierno federal.
Otros veintidós estados comenzaron a imponer impuestos generales sobre las ventas a finales de la década de 1930, seguidos por seis en la década de 1940 y cinco en la década de 1950. Kentucky volvió a promulgar su ley de impuestos sobre las ventas en 1960. Once estados más promulgaron leyes de impuestos sobre las ventas durante la década de 1960, siendo Vermont el último en 1969. Actualmente, cinco estados no tienen impuestos generales sobre las ventas: Alaska, Delaware, Montana, New Hampshire y Oregón. [32]
La ley de reforma de la atención médica de 2010 impuso un impuesto federal sobre las ventas del 10 por ciento a los servicios de bronceado en interiores, a partir del 1 de julio de 2010. A diferencia de los impuestos especiales federales anteriores, el vendedor recauda este impuesto directamente del consumidor y se basa en el precio de venta en lugar de en un cantidad. Sin embargo, el nuevo impuesto es más selectivo que general y se aplica sólo a un servicio específico. [37] [38]
Canadá utiliza un impuesto federal sobre bienes y servicios de valor agregado con una tasa del 5 por ciento, vigente desde el 1 de enero de 2008. [39] Todas las provincias de Canadá, excepto Alberta, tienen un impuesto provincial sobre las ventas (PST) o el impuesto armonizado sobre las ventas (HST ). ), que es una combinación única y combinada de GST y PST. [ cita necesaria ]
Las empresas pueden reducir el impacto del impuesto sobre las ventas para ellas y sus clientes planificando las consecuencias fiscales de todas las actividades. Las estrategias de reducción o mitigación del impuesto sobre las ventas pueden incluir lo siguiente:
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Medios relacionados con los impuestos sobre las ventas en Wikimedia Commons