El sistema de impuestos corporativos de Irlanda es un componente central de la economía irlandesa. En 2016-2017, las empresas extranjeras pagaron el 80% del impuesto corporativo irlandés, emplearon al 25% de la fuerza laboral irlandesa (pagaron el 50% del impuesto salarial irlandés) y crearon el 57% del valor agregado no agrícola irlandés de la OCDE. En 2017, 25 de las 50 principales empresas irlandesas eran empresas controladas por Estados Unidos, lo que representaba el 70% de los ingresos de las 50 principales empresas irlandesas. En 2018, Irlanda había recibido la mayor cantidad de inversiones en impuestos corporativos estadounidenses de la historia, y Apple representaba más de una quinta parte del PIB irlandés. Los académicos clasifican a Irlanda como el mayor paraíso fiscal ; más grande que el sistema de paraísos fiscales del Caribe. [2] [un]
La tasa impositiva corporativa "principal" de Irlanda es del 12,5%; sin embargo, las multinacionales extranjeras pagan una § tasa impositiva efectiva (ETR) agregada del 2,2 al 4,5% sobre las ganancias globales "trasladadas" a Irlanda, a través de la red global de tratados fiscales bilaterales de Irlanda . Estos tipos impositivos efectivos más bajos se logran mediante un complejo conjunto de herramientas irlandesas de erosión de base imponible y transferencia de beneficios ("BEPS") que gestionan los mayores flujos de BEPS del mundo (por ejemplo, el Double Irish utilizado por Google y Facebook, el Single Malt utilizado por Microsoft y Allergan, y asignaciones de capital para activos intangibles tal como las utilizan Accenture y Apple después del primer trimestre de 2015). [1]
Los principales esquemas fiscales multinacionales de Irlanda utilizan la contabilidad de " propiedad intelectual " ("PI") para afectar el movimiento BEPS , razón por la cual casi todas las multinacionales extranjeras en Irlanda pertenecen a industrias con propiedad intelectual sustancial, a saber, tecnología y ciencias de la vida.
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"El PIB de Irlanda está inflado artificialmente por los flujos contables BEPS ". Esta distorsión se intensificó en el primer trimestre de 2015, cuando Apple ejecutó la transacción BEPS más grande de la historia, trasladando 300 mil millones de dólares de propiedad intelectual no estadounidense a Irlanda (lo que resultó en un fenómeno denominado por algunos como " economía de duende "). En 2017, obligó al Banco Central de Irlanda a complementar el PIB con una medida alternativa, el ingreso nacional bruto (INB*) modificado, que elimina algunas de las distorsiones de las herramientas BEPS. El PIB irlandés representó el 162 % del INB* irlandés en 2017. [b]
El régimen fiscal de sociedades de Irlanda está integrado con los sistemas fiscales IFSC de Irlanda (por ejemplo , SPV de la Sección 110 y QIAIF ), que ofrecen rutas confidenciales para salir del sistema fiscal corporativo irlandés a las OFC de Sink en Luxemburgo. [8] Esta funcionalidad ha convertido a Irlanda en una de las OFC de conducto más grandes del mundo y en la tercera OFC de banca en la sombra más grande del mundo . [7]
Como contramedida a posibles hazañas de las empresas estadounidenses, la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos de 2017 (TCJA, por sus siglas en inglés) traslada a Estados Unidos a un sistema de "impuestos territoriales". El régimen fiscal GILTI-FDII-BEAT de la TJCA ha visto a las multinacionales estadounidenses con gran propiedad intelectual (por ejemplo, Pfizer) pronosticar tasas impositivas efectivas para 2019 que son similares a las de inversiones fiscales estadounidenses anteriores en Irlanda (por ejemplo, Medtronic). Las empresas que aprovechan el régimen fiscal corporativo de Irlanda también se ven amenazadas por el deseo de la UE de introducir regímenes de herramientas anti-BEPS en toda la UE (por ejemplo, el Impuesto a los Servicios Digitales de 2020 y la BICCIS ).
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A noviembre de 2018 [actualizar], existen dos tipos de impuesto de sociedades ("CT") en Irlanda: [10] [11] [12] [13]
En noviembre de 2018 [actualizar], los atributos clave que los expertos fiscales señalan con respecto al sistema de impuesto de sociedades irlandés son los siguientes: [12] [16]
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Las tendencias en los ingresos por impuestos sobre sociedades ("CT") irlandeses al Tesoro irlandés fueron: [25] [26] [27] [28]
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Cada año, el Departamento de Finanzas debe producir un informe sobre las estimaciones de ingresos y gastos para el año siguiente. La siguiente tabla está extraída de la sección "Ingresos fiscales" del informe del año anterior (por ejemplo, la columna de 2017 proviene del informe de 2018), momento en el cual los "Ingresos fiscales" de ese año se conocen en gran medida (aunque todavía sujeto a revisión adicional en años posteriores).
Los "ingresos fiscales" citados son ingresos fiscales del Tesoro Público y no incluyen partidas de asignaciones de ayuda ("A–in–A"), siendo la mayor la Seguridad Social (o PRSI), que en 2015 ascendió a 10.200 millones de euros, y otros artículos más pequeños. El impuesto sobre la renta personal irlandés, y los dos principales impuestos al consumo irlandeses, el IVA y los impuestos especiales, han representado constantemente alrededor del 80% del total de los ingresos fiscales del Tesoro irlandés, y el resto es el impuesto de sociedades.
El modelo económico de Irlanda se transformó de una economía predominantemente agrícola a una economía basada en el conocimiento, cuando la UE acordó renunciar a las normas de ayuda estatal de la UE para permitir la "tasa especial" de Irlanda del 10% para la industria manufacturera (creada en 1980-81 con la acuerdo de la UE), [24] que se extenderá a la zona económica especial denominada Centro Internacional de Servicios Financieros (IFSC) en el centro de la ciudad de Dublín en 1987. [24] [52] [53] La transformación se aceleró cuando la tasa impositiva corporativa estándar de Irlanda se redujo del 40% al 12,5% (introducción gradual de 1996 a 2003), en respuesta a la decisión de la UE de 1996-1998 de retirar la exención de ayuda estatal. [24] [54] La aprobación de los Impuestos y Leyes Consolidadas de 1997 sentó las bases legales para las herramientas de erosión de base imponible y transferencia de beneficios (BEPS) utilizadas por las multinacionales estadounidenses en Irlanda (por ejemplo, el Double Irish , los Capital Allowances for Intangible Assets y el Sección 110 SPV ), para lograr una tasa efectiva del CT irlandés, o ETR , del 0 al 2,5%. [C]
Si bien las bajas tasas del impuesto al impuesto (y tasas impositivas efectivas aún más bajas) son una parte central de la política fiscal irlandesa, la tributación no sujeta al impuesto al impuesto en la República de Irlanda se acerca más a los promedios de la UE-28 y la OCDE. [f] [55] [56] La política de Irlanda se resume en la pirámide de Jerarquía de Impuestos de la OCDE (reproducida en el documento de política fiscal corporativa de 2011 del Grupo de Estrategia Fiscal del Departamento de Finanzas ). [57] Como se muestra en § Devoluciones anuales (2001-2017), el impuesto al impuesto irlandés anual ha sido entre el 10 y el 16 por ciento del impuesto irlandés total anual desde alrededor de 1994 a 2018. [24] De 2000 a 2014, el impuesto total a- La proporción del PIB fue de alrededor del 27% al 30%, frente al promedio de la OCDE del 33%. [58] Sin embargo, desde que la reestructuración irlandesa de Apple infló artificialmente el PIB de Irlanda en un 34,3% en 2015, la relación impuestos/PIB de Irlanda había caído al fondo del rango de la OCDE, por debajo del 23%. [58]
En junio de 2018, académicos tributarios estimaron que Irlanda era el paraíso fiscal más grande del mundo , superando los flujos combinados de todo el sistema de paraísos fiscales del Caribe. [1] Los académicos fiscales también han demostrado que ser un paraíso fiscal corporativo ha sido una estrategia económica próspera para Irlanda y la mayoría de los demás paraísos. [59] Sin embargo, la investigación también mostró que la distorsión artificial de los datos económicos de Irlanda, y del PIB en particular, por los flujos BEPS, condujo a una gran burbuja crediticia durante 2003-2007 (debido a la manipulación de los precios del crédito de Irlanda por parte de los mercados internacionales), y una eventual crisis crediticia-inmobiliaria-banca en 2008-2013 (cuando se modificó el precio del crédito de Irlanda). [60]
Las principales multinacionales extranjeras de Irlanda provienen de períodos en los que su jurisdicción de origen tenía un sistema de "impuestos mundiales" (ver Tabla 1 ), y desde que el Reino Unido cambió a un sistema de "impuestos territoriales" en 2009-2012, Irlanda ha sido casi exclusivamente una corporación estadounidense. paraíso fiscal (ver Tabla 1 ). [61] En octubre de 2014, The Guardian citó a Bono , el cantante principal de U2 de Irlanda , diciendo que "las políticas fiscales de su país han" traído a nuestro país la única prosperidad que hemos conocido "". [62] En abril de 2016, el galardonado escritor irlandés Fintan O'Toole calificó el enfoque de Irlanda de ser un paraíso fiscal corporativo estadounidense como el modelo económico central, como el OBI de Irlanda (o "Una gran idea"). [63]
Las multinacionales controladas por Estados Unidos, ya sea con sede legal en Estados Unidos o en Irlanda (por ejemplo, inversiones fiscales), dominan la economía irlandesa. En junio de 2018, la Cámara de Comercio Estadounidense (Irlanda) estimó que el valor de la inversión estadounidense en Irlanda era de 334 mil millones de euros, en comparación con el INB* irlandés de 2017 de 181,2 mil millones de euros . [65] En enero de 2018, Eurostat utilizó datos de 2015 para mostrar que el superávit operativo bruto de las empresas extranjeras en Irlanda procedía casi exclusivamente de empresas estadounidenses, con el Reino Unido en un distante segundo lugar y poca actividad de otras empresas extranjeras. [ cita necesaria ]
En 2016-2017, las multinacionales extranjeras, totalmente controladas por Estados Unidos:
Las principales características respecto a las multinacionales extranjeras en Irlanda son:
Las herramientas BEPS corporativas de Irlanda enfatizan la creación de empleo (ya sea de empleados irlandeses o de empleados extranjeros en Irlanda). Para utilizar las herramientas BEPS irlandesas y sus ETR de 0 a 2,5%, [c] la multinacional debe cumplir condiciones sobre la propiedad intelectual ("PI") que utilizará como parte de su herramienta BEPS irlandesa. Esto se describe en las leyes de finanzas irlandesas específicas de cada plan, pero en resumen, la multinacional debe: [98] [99]
El porcentaje de salarios-beneficios irlandeses requerido en el "plan de negocios" nunca ha sido revelado; sin embargo, los comentaristas implican que la nómina salarial irlandesa debe rondar el 2-3% de los beneficios registrados en Irlanda:
En la medida en que los empleos irlandeses desempeñen funciones reales (es decir, la función no se replica en otras partes del Grupo), el costo no es un "impuesto sobre el empleo", sin embargo, en el peor de los casos, la multinacional estadounidense debería incurrir en una corporación irlandesa efectiva agregada. impuesto del 2% al 6% (impuesto real a las herramientas BEPS irlandesas del 0% al 2,5%, [c] más costos laborales irlandeses del 2% al 3%). Por lo tanto, como se muestra en el § Declaraciones anuales (2001-2017), mientras que el impuesto al impuesto irlandés ha estado consistentemente entre el 10 y el 15% del impuesto irlandés total, la contribución adicional al empleo realizada por las multinacionales estadounidenses en Irlanda ha llevado a un fuerte crecimiento en el impuesto total irlandés. Impuestos.
Las 50 principales empresas irlandesas, clasificadas según los ingresos registrados en Irlanda en 2017, son las siguientes:
De la tabla anterior:
Los académicos fiscales denominan los esquemas fiscales utilizados por las multinacionales estadounidenses en Irlanda como herramientas de erosión de base imponible y transferencia de beneficios (BEPS). [83] Mientras que el tipo impositivo general del impuesto de sociedades en Irlanda es del 12,5 por ciento, las herramientas BEPS de Irlanda permiten alcanzar un tipo impositivo efectivo del 0 al 2,5 por ciento, dependiendo de qué herramienta BEPS se utilice. [C]
Irlanda ha estado asociada con el traslado de beneficios de las multinacionales estadounidenses para evadir impuestos desde que el IRS estadounidense elaboró una lista el 12 de enero de 1981. [q] [106] En febrero de 1994, el académico fiscal estadounidense James R. Hines Jr. identificó a Irlanda como una de siete paraísos fiscales "importantes" para el traslado de beneficios de las multinacionales estadounidenses . [107] Durante la investigación de la UE de 2014-2016 sobre las herramientas BEPS irlandesas de Apple , se reveló que los Comisionados de Hacienda irlandeses habían estado emitiendo dictámenes privados sobre las herramientas BEPS dobles irlandesas de Apple ya en 1991; [108] y que Apple, la empresa más grande de Irlanda, tenía una ETR inferior al 1%. [109] En 2014, la Comisión de la UE obligó a Irlanda a cerrar su herramienta BEPS Double Irish, [110] sin embargo, Irlanda tenía sustitutos en vigor: el Single Malt (2014) y las asignaciones de capital para activos intangibles (CAIA) (2009). .
Cuando Apple cerró su herramienta híbrida BEPS Double Irish en el primer trimestre de 2015 y la reestructuró con la herramienta CAIA BEPS, la Oficina Central de Estadísticas de Irlanda ("CSO") tuvo que volver a declarar el PIB irlandés de 2015, ya que la herramienta CAIA de Apple había inflado artificialmente el PIB irlandés en un 34,4. %; un evento que Paul Krugman bautizó en julio de 2016 como Economía duende . Debido a que el CSO irlandés retrasó la reformulación y redactó los datos económicos normales para proteger la identidad de Apple, [111] no fue hasta enero de 2018 que los economistas pudieron confirmar que Apple era la fuente de la "economía duende", [77] y eso a 300 dólares. mil millones, fue la acción BEPS más grande de la historia. [3] En febrero de 2017, la distorsión de los datos económicos irlandeses por las herramientas BEPS irlandesas había crecido tanto que el Banco Central de Irlanda reemplazó el PIB por el INB modificado ; El INB* irlandés de 2017 está un 40% por debajo del PIB irlandés (ver Tabla 2 ).
En cuanto al entorno fiscal más amplio, O'Rourke cree que el proceso de erosión de base imponible y transferencia de beneficios (BEPS) de la OCDE es "muy bueno" para Irlanda. "Si BEPS llega a su fin, será bueno para Irlanda."
Feargal O'Rourke (2015) [112]
CEO PwC (Irlanda)
Arquitecto del Doble Irlandés [113]
En noviembre de 2016, Irlanda firmó el Instrumento Multilateral BEPS ("MLI") de la OCDE para frenar las herramientas BEPS globales, pero optó por no acogerse al Artículo 12 para proteger las herramientas BEPS Single Malt y CAIA. [114] En marzo de 2018, el Foro de Estabilidad Financiera mostró que las herramientas BEPS basadas en la deuda de Irlanda la convirtieron en la tercera OFC de banca en la sombra más grande del mundo. [7] En junio de 2018, académicos fiscales demostraron que las herramientas BEPS irlandesas basadas en propiedad intelectual estaban distorsionando artificialmente los datos agregados del PIB de la UE, [115] y habían inflado artificialmente el déficit comercial UE-EE.UU. [116] En junio de 2018, académicos fiscales confirmaron que las herramientas BEPS basadas en propiedad intelectual habían convertido a Irlanda en el paraíso fiscal más grande del mundo, y que los 106 mil millones de dólares de ganancias corporativas anuales protegidas por las herramientas BEPS irlandesas excedían los flujos BEPS de todo el sistema de paraísos fiscales del Caribe. . [1]
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Las principales herramientas BEPS de Irlanda utilizan la propiedad intelectual (PI) para efectuar el traslado de ganancias desde los lugares con impuestos más altos a Irlanda, a través de esquemas de pago de regalías . Para evitar incurrir en el impuesto de sociedades irlandés sobre estos beneficios transferidos , las herramientas BEPS envían los beneficios a paraísos fiscales tradicionales (con tipos explícitos del 0% CT) a través de sistemas de pago de regalías (por ejemplo, las herramientas BEPS Double Irish y Single Malt), o utilizan planes de desgravaciones de capital intangible para amortizar los beneficios del impuesto irlandés (por ejemplo, la herramienta CAIA BEPS). [118] [119] Esta es la razón por la que la mayoría de las multinacionales estadounidenses en Irlanda pertenecen a las dos industrias de propiedad intelectual más grandes, a saber, empresas de tecnología y ciencias biológicas; [83] [84] o, son empresas específicas con valiosas patentes industriales como Ingersoll-Rand y Eaton Corporation. [120]
Irlanda describe sus herramientas BEPS basadas en propiedad intelectual como parte de su "economía del conocimiento"; sin embargo, los académicos fiscales estadounidenses describen la propiedad intelectual como "el principal vehículo de evasión fiscal del mundo". [81] [82] A pesar de su pequeño tamaño, Irlanda ocupa el sexto lugar en la clasificación del Centro Global de Propiedad Intelectual (GIPC) de EE. UU. de 2018 de los 50 principales centros mundiales de legislación sobre propiedad intelectual, y el cuarto lugar en la importante subcategoría de Patentes (ver gráfico opuesto). [117]
Si bien las herramientas BEPS más importantes de Irlanda están todas basadas en propiedad intelectual, Irlanda tiene otras herramientas BEPS, incluidas herramientas BEPS basadas en precios de transferencia (por ejemplo, fabricación por contrato ) y herramientas BEPS basadas en deuda (por ejemplo, la Sección 110 SPV irlandesa y la L-QIAIF irlandesa). ).
Las herramientas BEPS basadas en propiedad intelectual de Irlanda sólo han atraído operaciones materiales de multinacionales cuya jurisdicción de origen tenía un sistema de "impuestos mundial"; a saber, el Reino Unido antes de 2009 y los EE. UU. antes de 2018 (consulte la Tabla 1 ). Irlanda no ha atraído a multinacionales de tecnología de materiales o ciencias biológicas (fuera de una planta específica, bajo su herramienta BEPS de fabricación por contrato basada en TP ), cuya jurisdicción de origen opera un sistema de "impuestos territoriales". En noviembre de 2018 [actualizar], solo quedan 6 jurisdicciones en el mundo que operan un sistema de "impuestos mundiales", de las cuales Irlanda es una (a saber, Chile, Grecia, Irlanda, Israel, Corea del Sur, México). [h]
En 2016, el académico fiscal estadounidense James R. Hines Jr. demostró que las empresas con sistemas de "impuestos territoriales" hacen poco uso de los paraísos fiscales corporativos , ya que su código tributario aplicaba tasas más bajas a las ganancias de fuente extranjera. [61] Hines, junto con académicos fiscales alemanes, demostró que el código tributario alemán cobraba una tasa CT del 5% a las ganancias extranjeras de las multinacionales alemanas. [61] Hines fue una de las fuentes más citadas cuando el Consejo de Asesores Económicos de EE. UU. abogó por cambiar el código tributario estadounidense a un "sistema territorial" en la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos de 2017 . [122]
En 2014, la US Tax Foundation informó sobre cómo el Reino Unido había impedido efectivamente que las empresas británicas invirtieran en Irlanda, al cambiar el código fiscal corporativo del Reino Unido a un "sistema territorial" durante el período 2009-2012. [72] [123] En 2014, la HMRC del Reino Unido informó que la mayoría de las multinacionales del Reino Unido que se habían trasladado a Irlanda habían regresado al Reino Unido (por ejemplo, WPP plc , United Business Media plc , Henderson Group plc ) o estaban a punto de hacerlo. ser adquirida por multinacionales estadounidenses como parte de una inversión del impuesto de sociedades estadounidense en Irlanda (por ejemplo, Shire plc ). [o] [126]
En este punto, el traslado de beneficios multinacionales no sólo distorsiona la balanza de pagos de Irlanda; constituye la balanza de pagos de Irlanda.
Brad Setser , Consejo de Relaciones Exteriores , Elusión Fiscal y Balanza de Pagos de Irlanda (2018) [3]
Una " estadística de PIB per cápita inflada artificialmente " es una característica conocida de los paraísos fiscales, debido a los flujos BEPS. [60] [83] En febrero de 2017, las cuentas nacionales de Irlanda quedaron tan distorsionadas por los flujos BEPS que el Banco Central de Irlanda reemplazó el PIB irlandés con una nueva medida económica, el INB* modificado irlandés . [127] Sin embargo, en diciembre de 2017, Eurostat informó que el INB* modificado no eliminaba todas las distorsiones de los datos económicos irlandeses. [90] [128]
En septiembre de 2018, la Oficina Central de Estadísticas de Irlanda ("CSO") informó que el PIB irlandés era el 162% del INB* irlandés (es decir, las herramientas BEPS habían inflado artificialmente las estadísticas económicas de Irlanda en un 62%). [b] El endeudamiento público irlandés cambia dramáticamente dependiendo de si se utiliza la relación deuda-PIB, deuda-INB* o deuda per cápita; [131] [132] la métrica de deuda per cápita elimina toda distorsión de las herramientas BEPS irlandesas e implica un nivel de endeudamiento del sector público irlandés que sólo es superado por Japón. [133]
(†) La Oficina Central de Estadísticas (Irlanda) revisó el PIB de 2015 al alza en 2017, aumentando la tasa de crecimiento del PIB de Irlanda en 2015 del 26,3% al 34,4%.
(‡) Eurostat muestra que la RNB* también sigue distorsionada por determinadas herramientas BEPS, y específicamente por la fabricación por contrato , que es una actividad importante en Irlanda. [128]
Las primeras versiones registradas de la herramienta Double Irish BEPS son de Apple a finales de los años 1980; [136] y la UE descubrió resoluciones de la Hacienda irlandesa sobre el Doble Irlandés para Apple en 1991. [109] Casi todas las principales empresas estadounidenses de tecnología y ciencias biológicas han sido asociadas con el Doble Irlandés. [93] [94] Feargal O'Rourke , socio fiscal de PwC en la IFSC (e hijo de la ministra Mary O'Rourke , prima del ministro de Finanzas irlandés de 2008-2011, Brian Lenihan Jnr ) es considerado su "gran arquitecto". [112] [113] [137] [138] En 2018, los académicos fiscales demostraron que el Doble Irlandés protegió 106 mil millones de dólares de ganancias corporativas anuales, principalmente estadounidenses, de los impuestos irlandeses y estadounidenses en 2015. Como herramienta BEPS con la que las multinacionales estadounidenses acumularon impuestos libres reservas extraterritoriales de aproximadamente 1 billón de dólares estadounidenses entre 2004 y 2017, [r] [s] [140] [141] el Doble Irlandés es la herramienta de evasión fiscal más grande de la historia. En 2016, cuando la UE impuso una multa de 13.000 millones de euros a Apple , la multa fiscal más grande de la historia, [142] abarcó el período 2004-2014, durante el cual Apple pagó una ETR irlandesa de <1% sobre 110.800 millones de euros en moneda irlandesa. ganancias. [92] [109] [143] A pesar de la pérdida de impuestos para el tesoro estadounidense, fue la Comisión de la UE la que obligó a Irlanda a cerrar el Double Irish a partir de enero de 2015; [110] con cierre para los usuarios existentes para 2020. [144] [145]
En una entrevista de octubre de 2013, el socio fiscal de PwC , Feargal O'Rourke ("arquitecto" del Double Irish, véase más arriba), dijo que: "los días del plan de doble impuesto irlandés están contados". [146] En octubre de 2014, cuando la UE obligó al Estado irlandés a cerrar la herramienta BEPS Double Irish, [110] el influyente US National Tax Journal publicó un artículo de Jeffrey L Rubinger y Summer Lepree, que mostraba que las filiales irlandesas de corporaciones estadounidenses podría sustituir el arreglo Double Irish por una nueva estructura (ahora conocida como Single Malt ). [147] Los medios irlandeses recogieron el artículo, [148] pero cuando un eurodiputado irlandés notificó al entonces ministro de Finanzas, Michael Noonan, le dijeron que " se pusiera el maillot verde ". [149] Un informe de noviembre de 2017 de Christian Aid , titulado Impossible Structures , mostró la rapidez con la que la herramienta BEPS Single Malt estaba reemplazando a la Double Irish. [150] [151] [152] El informe detalla los esquemas de Microsoft y Allergen y extractos de asesores de sus clientes. [150] En septiembre de 2018, The Irish Times reveló que el fabricante estadounidense de dispositivos médicos Teleflex había creado un plan Single Malt en julio de 2018 y había reducido su tasa impositiva corporativa a alrededor del 3%; [153] y que el Estado irlandés mantenía el asunto "en consideración". [153]
En noviembre de 2018, el gobierno irlandés modificó el tratado fiscal entre Irlanda y Malta para evitar que la herramienta BEPS Single Malt se utilice entre Irlanda y Malta (todavía se puede utilizar con los Emiratos Árabes Unidos, por ejemplo). [154] El mismo día que se anunció el cierre, LinkedIn en Irlanda, identificado como usuario de la herramienta Single Malt en 2017, anunció en presentaciones que había vendido un importante activo de propiedad intelectual a su matriz, Microsoft (Irlanda). [155] En julio de 2018, se reveló en los medios financieros irlandeses que Microsoft (Irlanda) estaba preparando una reestructuración de sus herramientas BEPS irlandesas en una estructura fiscal irlandesa CAIA (o Jersey Verde). [156]
En junio de 2009, el Estado irlandés estableció la Comisión de Impuestos para revisar el régimen fiscal de Irlanda, e incluyó a Feargal O'Rourke ("arquitecto" del Doble Irlandés, ver arriba). [146] En septiembre de 2009, la Comisión recomendó que el Estado irlandés proporcionara desgravaciones de capital para la adquisición de activos intangibles , creando la herramienta BEPS de desgravaciones de capital para activos intangibles (CAIA). [157] [158] Considerando que las herramientas BEPS Double Irish y Single Malt permiten a Irlanda actuar como un " Conduit OFC " confidencial para desviar ganancias libres de impuestos a lugares como las Bermudas (es decir, debe ser confidencial ya que los lugares con impuestos más altos no firmarían impuestos completos). tratados con lugares como las Bermudas), la herramienta CAIA BEPS permite a Irlanda actuar como el " sumidero OFC " (es decir, el término para las ganancias libres de impuestos, como las Bermudas).
No veo ninguna justificación para conceder grandes cantidades de desgravación fiscal [corporativa] irlandesa a la adquisición intragrupo de un activo virtual del grupo [PI], excepto que sea con el fin de facilitar la evasión fiscal corporativa [irlandesa].
Profesor Jim Stewart, Trinity College
"Estrategias fiscales para las empresas multinacionales en Irlanda" (2016) [159]
CAIA utiliza el concepto fiscal aceptado de proporcionar desgravaciones de capital para la compra de activos físicos. [t] Sin embargo, Irlanda lo convierte en una herramienta BEPS al proporcionar asignaciones para la compra de activos intangibles , y en particular activos de propiedad intelectual ; y, lo que es más importante, cuando el propietario de los activos intangibles es una "parte vinculada" (por ejemplo, una filial del Grupo, a menudo ubicada en un paraíso fiscal); y ha valorado los activos para la transacción entre el Grupo utilizando una firma contable irlandesa IFSC .
CAIA capitaliza el escudo fiscal del Doble Irlandés y, por tanto, aumenta materialmente la distorsión de las cuentas nacionales irlandesas. Esto se demostró en julio de 2016, cuando el CEO irlandés tuvo que reformular el PIB irlandés de 2015 en un 34,4% debido a la reestructuración de Apple en el primer trimestre de 2015 hacia una herramienta CAIA BEPS. [160] Un informe de junio de 2018 del organismo GUE-NGL del Parlamento de la UE mostró que Apple duplicó el escudo fiscal corporativo irlandés de su herramienta CAIA BEPS al financiar la adquisición de la propiedad intelectual a través de Jersey (el informe llamó a la herramienta CAIA BEPS, la Jersey Verde ). [161] [162] Mientras que el Double Irish y el Single Malt tienen una ETR inferior al 1%, la ETR de la herramienta CAIA BEPS oscila entre el 0% y el 2,5% dependiendo de la fecha en la que se inició la herramienta CAIA (ver vigencia las tasas de impuestos). [u] [97] [163] [164]
Irlanda creó la primera 'Caja de Desarrollo del Conocimiento' ("KDB") compatible con la OCDE, en la Ley de Finanzas de 2015 , para respaldar aún más su conjunto de herramientas BEPS de propiedad intelectual . [11] [165]
El KDB se comporta como un esquema CAIA BEPS con un límite del 50% (es decir, similar a obtener un alivio del 50% contra la propiedad intelectual capitalizada, para una tasa impositiva irlandesa efectiva neta del 6,25%). Al igual que con el esquema CAIA BEPS, el KDB se limita a "activos calificados" específicos; sin embargo, a diferencia de la herramienta CAIA, estos están definidos de manera bastante estricta en la Ley de Finanzas de 2015 . [166] [167]
El KDB irlandés se creó con condiciones estrictas para garantizar el cumplimiento de la OCDE y, por lo tanto, cumple con el "estándar Nexus modificado" de la OCDE para la propiedad intelectual. [168] Esto ha generado críticas de firmas irlandesas de asesoría fiscal que sienten que su uso se limita a los productos farmacéuticos (que tienen las patentes/procesos más compatibles con "Nexus") y algunos sectores especializados. [169] [170]
Se espera que estas condiciones se relajen con el tiempo mediante mejoras de la Ley de Finanzas de 2015 ; una ruta seguida por otras herramientas BEPS irlandesas basadas en IP :
Los bufetes de abogados fiscales irlandeses esperan que los términos del KDB irlandés se alineen con los términos de la herramienta CAIA BEPS en el futuro. [173]
Un vehículo de propósito especial ("SPV") de la Sección 110 es una empresa residente fiscal irlandesa , que califica bajo la Sección 110 de la Ley de Consolidación de Impuestos de Irlanda ("TCA") de 1997, en virtud de restringirse a poseer únicamente "activos calificados", para un régimen fiscal especial que permite a la SPV alcanzar la total neutralidad fiscal (es decir, la SPV no paga impuestos corporativos irlandeses). Es una importante herramienta BEPS basada en la deuda irlandesa.
La Sección 110 fue creada para ayudar a las firmas legales y contables de la IFSC a competir por la administración de acuerdos de titulización globales . Si bien no pagan impuestos irlandeses, aportan alrededor de 100 millones de euros anuales a la economía irlandesa provenientes de los honorarios pagados a las firmas legales y contables de la IFSC. [174] Las empresas IFSC presionaron al Estado irlandés para que se realizaran modificaciones sucesivas a la legislación de la Sección 110, de modo que en 2011, la Sección 110 se había convertido en una herramienta BEPS basada en la deuda irlandesa, para evadir impuestos sobre los activos irlandeses e internacionales.
En 2016, se descubrió que los fondos de deuda en dificultades de EE. UU. utilizaban SPV de la Sección 110, estructurados por firmas de servicios profesionales IFSC, [175] para evitar impuestos irlandeses importantes [176] [177] [178] sobre actividades nacionales irlandesas, [179] [180 ] mientras que los fondos intermedios respaldados por el Estado utilizaban SPV de la Sección 110 para reducir la obligación tributaria corporativa irlandesa de sus clientes. [181] [182] Los estudios académicos de 2017 señalan que los SPV irlandeses de la Sección 110 operan como una placa de latón [ 183] con poca supervisión regulatoria por parte de la Hacienda irlandesa o el Banco Central de Irlanda, [184] [185] y han estado atrayendo fondos. de actividades indeseables (por ejemplo, bancos rusos sancionados ). [186] [187] [188] [189] [190]
Estos abusos se descubrieron porque las SPV de la Sección 110 deben presentar cuentas públicas ante la CRO irlandesa . En 2018, el Banco Central de Irlanda revisó el poco utilizado vehículo L-QIAIF , por lo que ahora ofrece los mismos beneficios fiscales sobre los activos irlandeses mantenidos a través de deuda que la Sección 110 SPV, pero sin tener que presentar las cuentas públicas irlandesas.
Stephen Donnelly TD estimó que los fondos estadounidenses evitarían 20 mil millones de euros en impuestos irlandeses entre 2016 y 2026 sobre alrededor de 40 mil millones de euros de inversiones irlandesas (2012-2016), mediante el uso de SPV de la Sección 110. [191]
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El régimen irlandés QIAIF está exento de todos los impuestos y derechos irlandeses (incluido el IVA y las retenciones en origen) y, aparte del envoltorio VCC, no tiene que presentar cuentas públicas ante la CRO irlandesa . Esto ha convertido al QIAIF en una importante "puerta trasera" del sistema fiscal corporativo irlandés. El destino más favorecido es Sink OFC Luxemburgo, que recibe el 50% de toda la inversión extranjera directa ("IED) irlandesa saliente. [8] Los QIAIF, con SPV de la Sección 110, han convertido a Irlanda en la tercera OFC de banca en la sombra más grande . [192]
Cuando los escándalos de evasión fiscal interna irlandesa de la Sección 110 SPV salieron a la luz a finales de 2016, se debió a que periodistas financieros irlandeses y representantes del Dáil Éireann examinaron las cuentas públicas irlandesas de CRO de empresas estadounidenses en dificultades. En noviembre de 2016, el Banco Central comenzó a reformar el régimen L-QIAIF . A principios de 2018, el Banco Central mejoró el régimen L-QIAIF para que pudiera replicar el SPV de la Sección 110 (por ejemplo, estructuras de deuda cerradas), pero sin necesidad de presentar cuentas CRO públicas. En junio de 2018, el Banco Central anunció que se habían transferido 55 mil millones de euros de activos de deuda en dificultades estadounidenses fuera de los SPV de la Sección 110. [193]
Se espera que el L-QIAIF irlandés reemplace a la Sección 110 SPV irlandesa como la principal herramienta BEPS basada en deuda de Irlanda para las multinacionales estadounidenses en Irlanda.
Se ha culpado a la capacidad de las instituciones extranjeras de utilizar los QIAIF (y en particular el envoltorio ICAV ) para evitar todos los impuestos irlandeses sobre los activos irlandeses por la burbuja en la propiedad comercial de Dublín (y, por implicación, por la crisis inmobiliaria de Dublín). [194] [195] Este riesgo se destacó en 2014 cuando el Banco Central de Irlanda consultó a la Junta Europea de Riesgo Sistémico ("JERS") después de presionar para expandir el régimen L-QIAIF. [196]
Las herramientas BEPS basadas en precios de transferencia ("TP") de Irlanda están relacionadas principalmente con la fabricación por contrato . Al negarse a implementar la Directiva de Contabilidad de la UE de 2013 (e invocar exenciones sobre las estructuras de sociedades holding informantes hasta 2022), Irlanda permite que sus herramientas BEPS basadas en TP e IP se estructuren como "sociedades de responsabilidad ilimitada" (ULC) que no tienen que presentar declaraciones públicas. cuentas en la CRO irlandesa . [197] [198] A pesar de esto, muchas herramientas BEPS irlandesas basadas en propiedad intelectual son tan grandes que los académicos tributarios han podido separar su escala de las cuentas grupales archivadas (por ejemplo, el trabajo de Gabriel Zucman ). Sin embargo, las herramientas BEPS basadas en TP irlandesas son más pequeñas y, por lo tanto, más difíciles de distinguir entre las cuentas grupales de una multinacional que cotiza en bolsa. Además, el Estado irlandés, para ayudar a ocultar las actividades de las herramientas BEPS basadas en propiedad intelectual, más grandes e importantes, a veces presenta sus datos como datos de fabricación . En general, se considera que los principales usuarios de la herramienta BEPS basada en TP en Irlanda son los fabricantes de ciencias biológicas. [ cita necesaria ]
La tasa impositiva principal es la tasa impositiva que se aplica a las ganancias que un código tributario considera sujetas a impuestos después de las deducciones. La tasa impositiva efectiva es la tasa impositiva implícita en la cantidad real de impuestos pagados versus las ganancias antes de que se apliquen todas las deducciones. La brecha entre el tipo general corporativo irlandés del 12,5% y el tipo efectivo corporativo irlandés, mucho más bajo , del 2% al 4%, es una fuente de controversia:
Muchas de las multinacionales reunidas en el Four Seasons [en Dublín, Irlanda] ese día pagan mucho menos del 12,5 por ciento de impuestos, según muestran sus cuentas. Irlanda les ayuda a lograrlo definiendo generosamente qué beneficios gravará y qué dejará intacto.
— Holly Ellyatt, CNBC , "En la carrera fiscal europea, lo que cuenta es la base, no la tasa", 18 de febrero de 2013 [199]
Aplicar una tasa del 12,5% en un código tributario que protege de los impuestos a la mayoría de las ganancias corporativas es indistinguible de aplicar una tasa cercana al 0% en un código tributario normal.
— Jonathan Weil , Bloomberg View , 11 de febrero de 2014 [200]
Apple no está en Irlanda principalmente por la tasa impositiva corporativa del 12,5 por ciento. El objetivo de la planificación fiscal de muchas empresas multinacionales estadounidenses es obtener ganancias globalmente libres de impuestos, o algo parecido. Y resulta que Apple no paga tantos impuestos en Irlanda.
— Brad Setser , Consejo de Relaciones Exteriores , 30 de octubre de 2017 [201]
El Estado irlandés afirma que la tasa ETR de Irlanda es similar a la tasa CT general irlandesa del 12,5%. [202] Esta es una cuestión importante ya que las herramientas BEPS de Irlanda, el núcleo de la economía irlandesa § de bajos impuestos, dependen de tener una red global de tratados fiscales bilaterales completos que acepten las herramientas BEPS de Irlanda; Las principales economías no firman tratados fiscales bilaterales completos con paraísos fiscales conocidos (por ejemplo, Bermudas o Jersey). [203] Cuando la Comisión de la UE publicó sus conclusiones sobre las herramientas BEPS irlandesas de Apple en 2016 (ver más abajo), Brasil se convirtió en la primera economía del G-20 en incluir a Irlanda en la lista negra como paraíso fiscal y suspendió el tratado fiscal bilateral entre Brasil e Irlanda. [204] [205]
En 2014, Irlanda se negó a implementar la Directiva Contable de la UE de 2013 e invocó exenciones sobre las estructuras de las sociedades holding informantes hasta 2022, de modo que las multinacionales puedan registrarse como "sociedades de responsabilidad ilimitada" (ULC) irlandesas, que no tienen que presentar cuentas públicas ante el CRO irlandés . [197] [198] Sin embargo, como la mayoría de las multinacionales extranjeras en Irlanda son importantes empresas que cotizan en bolsa en los EE. UU. (ver Tabla 1 ), los académicos tributarios han podido estimar su ETR irlandesa a partir de las presentaciones en los EE. UU. Además, la investigación de la UE de 2014-2016 sobre Apple, la empresa más grande de Irlanda, arrojó detalles sobre la ETR irlandesa de Apple de 2004 a 2014.
No se equivoquen: la tasa general no es lo que desencadena la evasión fiscal y la planificación fiscal agresiva. Esto proviene de esquemas que facilitan el traslado de ganancias .
— Pierre Moscovici , Financial Times , 11 de marzo de 2018 [206]
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Una investigación independiente notable de 1994 a 2018 ha estimado la tasa impositiva efectiva agregada general de Irlanda para las empresas extranjeras entre el 2,2% y el 4,5%:
A lo largo de los años, las mayores multinacionales estadounidenses en Irlanda, que son a la vez las empresas más grandes de Irlanda y pagan la mayor parte del impuesto de sociedades de Irlanda (ver economía con bajos impuestos), [26] [31] han presentado varias cuentas que muestran su ETR irlandesa. Como se analizó anteriormente, debido a que Irlanda se negó a ratificar la Directiva Contable de la UE de 2013, muchas de estas multinacionales han cambiado a "sociedades de responsabilidad ilimitada" en Irlanda, que no presentan cuentas; por lo tanto, la información sólo está disponible en unos pocos casos. Sin embargo, cuando las multinacionales estadounidenses han revelado datos financieros irlandeses, todos implican una ETR irlandesa de menos del 1 por ciento. [v]
Algunos ejemplos son (consulte la Tabla 1 para ver las clasificaciones):
Las herramientas BEPS irlandesas no se comercializan abiertamente como folletos que muestran que tasas impositivas efectivas cercanas a cero dañarían la capacidad de Irlanda para firmar y operar tratados fiscales bilaterales (es decir, los países con impuestos más altos no firman tratados completos con paraísos fiscales conocidos). [w] Sin embargo, desde la crisis financiera irlandesa, algunas firmas de abogados tributarios irlandeses de la IFSC produjeron folletos de la CAIA promocionando abiertamente que su ETR era del 2,5%. [u] [23] [97] [163] [164]
cuando la propiedad intelectual es "comprada" por una empresa irlandesa, el régimen fiscal se ha mejorado recientemente, ya que ahora se puede reclamar una deducción fiscal con respecto a los gastos de capital en la adquisición de una amplia variedad de activos intangibles. ... Esto puede dar como resultado una tasa impositiva efectiva del 2,5% (12,5% del 20%) sobre los ingresos derivados de la explotación de propiedad intelectual, donde la depreciación fiscal por el gasto de capital en la adquisición de propiedad intelectual se utiliza en su totalidad.
— A&L Goodbody Law Firm, [x] Irlanda: un centro para desarrollar, mantener y explotar tecnología (octubre de 2009) [224]
Propiedad intelectual : El tipo impositivo efectivo del impuesto de sociedades puede reducirse hasta un 2,5% para las empresas irlandesas cuyo comercio implique la explotación de propiedad intelectual. El régimen de propiedad intelectual irlandés es amplio y se aplica a todos los tipos de propiedad intelectual. Un generoso plan de asignaciones de capital. ... en Irlanda ofrecen importantes incentivos a las empresas que sitúan sus actividades en Irlanda. Una conocida empresa mundial [Accenture en 2009] trasladó recientemente la propiedad y explotación de una cartera de propiedad intelectual valorada aproximadamente en 7.000 millones de dólares a Irlanda.
— Arthur Cox Law Firm, [x] Usos de Irlanda para empresas alemanas (enero de 2012) [163] [226]
La deducción fiscal se puede utilizar para lograr una tasa impositiva efectiva del 2,5% sobre las ganancias de la explotación de la propiedad intelectual adquirida [a través del esquema CAIA]. Siempre que la propiedad intelectual se conserve durante cinco años, una enajenación posterior de la propiedad intelectual no dará lugar a una recuperación.
— Matheson Law Firm, [x] Irlanda como puerta de entrada a Europa (marzo de 2013) [227]
Mejora del régimen de propiedad intelectual nacional irlandés: ... Las ganancias mínimas relacionadas con la propiedad intelectual que deben estar sujetas a la tasa comercial del impuesto corporativo irlandés del 12,5% se reducirán del 20% al 0%. Esto tendrá el efecto de reducir el tipo impositivo mínimo efectivo sobre los beneficios relacionados con la propiedad intelectual del 2,5% al 0%.
— Deloitte Irlanda. Alerta fiscal de Irlanda (octubre de 2014) [228]
Activos intangibles: se restablece el límite del 80%. ... Esto da una tasa impositiva corporativa efectiva del 2,5% sobre dichos ingresos derivados de la propiedad intelectual.
— Grant Thornton Irlanda. Presupuesto 2018 (octubre 2017) [229]
Estructura 1 : Los beneficios de la empresa irlandesa normalmente estarán sujetos a la tasa del impuesto de sociedades del 12,5% si la empresa tiene el nivel de sustancia necesario para ser considerada comercial. La depreciación fiscal y los gastos por intereses pueden reducir la tasa impositiva efectiva a un mínimo del 2,5%.
— Maples and Calder Law Firm, [x] Régimen fiscal irlandés sobre propiedad intelectual (febrero de 2018) [164]
Apple es la empresa más grande de Irlanda, con ingresos irlandeses en 2017 que superan los ingresos irlandeses combinados en 2017 de las siguientes cinco empresas irlandesas más grandes sumadas. Apple ha estado en Irlanda desde al menos diciembre de 1980, cuando abrió su primera planta irlandesa en Holyhill, en Cork. [136] Las estrategias fiscales de Apple con las herramientas BEPS irlandesas habían estado bajo sospecha durante mucho tiempo por parte de académicos fiscales y periodistas de investigación. [160] [230]
En mayo de 2013, las prácticas fiscales irlandesas de Apple fueron cuestionadas por una investigación bipartidista estadounidense del Subcomité Permanente de Investigación del Senado . [231] La investigación tenía como objetivo examinar si Apple utilizó estructuras extraterritoriales , junto con acuerdos, para trasladar ganancias de los Estados Unidos a Irlanda. [232] Los senadores Carl Levin y John McCain sacaron a la luz lo que denominaron un acuerdo fiscal especial entre Apple e Irlanda que permitía a Apple pagar una tasa impositiva corporativa inferior al 2%. [233] [234] [235] [236] La investigación calificó a Irlanda como el "santo grial de la evasión fiscal". [237] [238]
En junio de 2014, la Comisión de la UE inició una investigación sobre las prácticas fiscales de Apple en Irlanda durante el período 2004-2014, cuyos resultados resumidos se publicaron el 30 de agosto de 2016 en un comunicado de prensa de cuatro páginas ; [109] con un informe de 130 páginas, que incluye información parcialmente redactada sobre el negocio irlandés de Apple (por ejemplo, ganancias, empleados, actas de la junta directiva, etc.), publicado el 30 de agosto de 2016. [108] [239]
En julio de 2020, el Tribunal General Europeo (TGUE) dictaminó que la Comisión de la UE "no logró demostrar con el nivel legal requerido" que Apple había recibido ventajas fiscales de Irlanda y anuló las conclusiones contra Apple. [240]
En febrero de 2014, como resultado de la investigación especial de Bloomberg y los cálculos de ETR del profesor del Trinity College, Dr. Jim Stewart (ver arriba), el "arquitecto" de la herramienta BEPS Double Irish de Irlanda, el socio fiscal de PricewaterhouseCoopers, Feargal O'Rourke , apareció en RTÉ Radio. al afirmar que: "había un agujero del tamaño del Gran Cañón", en el análisis. [241] [242] O'Rourke también hizo referencia a la encuesta de PricewaterhouseCoopers/Banco Mundial de que la ETR de Irlanda rondaba el 12%. [243] [244] [245]
En diciembre de 2014, el Departamento de Finanzas de Irlanda reunió a un panel de expertos irlandeses (pero no de expertos internacionales) para estimar la ETR corporativa irlandesa para el Comité de Gasto Público de Finanzas. [54] Los resultados, resumidos en la Sección 2 (página 13) del informe, mostraron que todos los expertos irlandeses, con la excepción del Dr. Jim Stewart, estuvieron de acuerdo con Feargal O'Rourke y PricewaterhouseCoopers:
En agosto de 2016, cuando la Comisión de la UE publicó los resultados de su investigación detallada de dos años de duración sobre la estructura fiscal de Apple en Irlanda (ver arriba), mostrando que la ETR de Apple en 2014 fue del 0,005%, [ 109] [246] los Comisionados de Ingresos irlandeses declararon que ellos: "habían recaudado el importe total del impuesto que Apple debía pagar de conformidad con la ley irlandesa". [247] [248]
En diciembre de 2017, el Departamento de Finanzas publicó un informe que encargaron sobre el código fiscal corporativo irlandés al economista de la UCC , Seamus Coffey . [9] [249] El informe estimó que la tasa impositiva corporativa efectiva de Irlanda para 2015 fue del 7,2%, según el método del excedente operativo neto (que acepta flujos IP BEPS como costos deducibles de impuestos); y había disminuido desde el 11,2% en 2008 (sección 9.4, página 128). [9]
Una inversión del impuesto de sociedades irlandés es una estrategia en la que una corporación multinacional extranjera adquiere o se fusiona con una empresa con sede en Irlanda y luego traslada su lugar legal de constitución a Irlanda para aprovechar el favorable régimen fiscal de sociedades de Irlanda. La propiedad mayoritaria, la sede efectiva y la dirección ejecutiva de la multinacional permanecen en su jurisdicción de origen. [250] [251] [252] El código fiscal corporativo de Irlanda tiene un régimen de sociedad holding que permite a la nueva sede legal de la multinacional extranjera con sede en Irlanda obtener una desgravación fiscal total en Irlanda sobre las retenciones fiscales irlandesas y el pago de dividendos de Irlanda. [12] [16] [253]
Casi todas las inversiones fiscales en Irlanda provienen de Estados Unidos y, en menor medida, del Reino Unido (ver más abajo). Las primeras inversiones fiscales estadounidenses en Irlanda fueron Ingersoll Rand y Accenture en 2009. [105] En noviembre de 2018, Irlanda era el destino de la mayor inversión fiscal corporativa estadounidense de la historia, la fusión de Medtronic y Covidien por valor de 81.000 millones de dólares en 2015. [254] Las normas contra la elusión del código fiscal estadounidense prohíben a una empresa estadounidense crear una nueva sede "legal" en Irlanda mientras su negocio principal esté en Estados Unidos (lo que se conoce como "autoinversión"). [253] Hasta abril de 2016, el código fiscal de los EE. UU. solo consideraba a la empresa invertida como extranjera (es decir, fuera del código fiscal de los EE. UU.) cuando la inversión formaba parte de una adquisición y el objetivo irlandés era al menos el 20 % del valor. del grupo combinado. Aunque el objetivo irlandés tenía que ser más del 40% del grupo combinado para que la inversión se considerara totalmente fuera del código fiscal estadounidense. [255] [256]
Una vez invertida, la empresa estadounidense puede utilizar estrategias BEPS de la multinacional irlandesa para lograr una tasa impositiva efectiva muy por debajo de la tasa general irlandesa del 12,5% sobre los ingresos no estadounidenses, y también reducir los impuestos estadounidenses sobre los ingresos estadounidenses. [257] En septiembre de 2014, la revista Forbes citó una investigación que estimaba que una inversión de Estados Unidos en Irlanda redujo la tasa impositiva agregada de la multinacional estadounidense de más del 30% a muy por debajo del 20%. [256]
Propiedad intelectual : El tipo impositivo efectivo del impuesto de sociedades puede reducirse hasta un 2,5% para las empresas irlandesas cuyo comercio implique la explotación de propiedad intelectual. El régimen de propiedad intelectual irlandés es amplio y se aplica a todos los tipos de propiedad intelectual. Un generoso plan de desgravaciones de capital... en Irlanda ofrece importantes incentivos a las empresas que localizan sus actividades en Irlanda. Una conocida empresa mundial [Accenture en 2009] trasladó recientemente la propiedad y explotación de una cartera de propiedad intelectual valorada aproximadamente en 7.000 millones de dólares a Irlanda.
— Arthur Cox Law Firm, [x] "Usos de Irlanda para empresas alemanas" (enero de 2012) [163] [226]
En julio de 2015, The Wall Street Journal señaló que la ETR más baja de Irlanda hacía que las multinacionales estadounidenses que invirtieran en Irlanda fueran muy adquisitivas de otras empresas estadounidenses (es decir, podían permitirse el lujo de pagar más para adquirir competidores estadounidenses para redomiciliarlos en Irlanda), y enumeró el adquisiciones posteriores a la inversión de Activis/Allergan, Endo, Mallinckrodt y Horizon. [258]
En julio de 2017, la Oficina Central de Estadísticas de Irlanda (CSO) advirtió que las inversiones fiscales en Irlanda inflaban artificialmente los datos del PIB de Irlanda (por ejemplo, sin proporcionar ningún ingreso fiscal irlandés).
PLC redomiciliadas en la Balanza de Pagos de Irlanda : Con poca o ninguna actividad real en Irlanda, estas empresas mantienen importantes inversiones en el extranjero. Al situar su sede en Irlanda, los beneficios de estas PLC se pagan en Irlanda, aunque, en virtud de acuerdos de doble imposición, su obligación tributaria surge en otras jurisdicciones. Estas entradas de beneficios se retienen en Irlanda y la correspondiente salida sólo se produce cuando se paga un dividendo al propietario extranjero.
— Oficina Central de Estadísticas (Irlanda) (julio de 2017) [259]
En noviembre de 2018 [actualizar], Bloomberg clasifica a Irlanda como el destino más popular para las inversiones fiscales estadounidenses, atrayendo casi una cuarta parte de las 85 inversiones desde 1983: [105]
A noviembre de 2018 [actualizar], la siguiente tabla es la lista de Bloomberg de las 21 inversiones de impuestos corporativos de EE. UU. a Irlanda (tenga en cuenta que Bloomberg enumera las inversiones de impuestos corporativos de EE. UU. por orden del año en el que salieron por primera vez de EE. UU., que se utiliza a continuación). [105] El cuadro también incluye algunas inversiones fiscales estadounidenses a Irlanda conocidas y abortadas. [260] Todas las multinacionales estadounidenses que se enumeran a continuación cotizan en bolsas de valores y la capitalización de mercado es al 21 de noviembre de 2018. Las "inversiones derivadas" y las "autoinversiones" ocurren fuera de los EE. UU. (por ejemplo, la empresa matriz o la empresa matriz). había abandonado previamente los EE. UU.) y, por lo tanto, no necesita la adquisición de una empresa con sede en Irlanda para ejecutar el traslado a Irlanda, según los requisitos del código tributario de los EE. UU. (ver arriba).
En abril de 2016, la administración Obama anunció nuevas normas fiscales para aumentar el umbral para que una inversión del impuesto de sociedades estadounidense sea considerada una "empresa extranjera" y así escapar de los impuestos estadounidenses. Las nuevas reglas fueron diseñadas directamente para bloquear la propuesta de fusión de 160 mil millones de dólares entre Pfizer, con sede en Estados Unidos, y Allergan, con sede en Irlanda, que habría sido la mayor inversión fiscal corporativa de la historia. [261] [288] [289] Los cambios en las reglas funcionaron al ignorar las adquisiciones que un objetivo (por ejemplo, Allergan) había realizado en los 3 años anteriores a la inversión, al cumplir con el requisito de que el objetivo fuera el 40% del grupo fusionado. [255]
En diciembre de 2017, la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos de EE. UU. (TCJA, por sus siglas en inglés) de la administración Trump revisó el código tributario estadounidense y replicó muchos de los cambios que el Reino Unido realizó en su código tributario en 2009-2012 para combatir con éxito las inversiones (ver más abajo). [123] [290] En particular, la TCJA trasladó a los EE.UU. a un sistema híbrido-"impuesto territorial", [i] redujo la tasa general del 35% al 21% e introdujo un nuevo régimen GILTI-FDII-BEAT diseñado para eliminar incentivos para que las multinacionales estadounidenses ejecuten inversiones fiscales corporativas en Irlanda. [291] [292]
En diciembre de 2017, la empresa de tecnología estadounidense Vantiv , la mayor empresa de procesamiento de pagos del mundo, confirmó que había abandonado su plan de ejecutar una inversión del impuesto de sociedades en Irlanda. [293] En el primer trimestre de 2018, Pfizer reveló que, después de la TCJA, su tasa impositiva global para 2019 sería del 17%, similar a la tasa impositiva de alrededor del 15-16% en 2019 de las inversiones anteriores del impuesto corporativo de EE. UU. en Irlanda, Eaton, Allergan y Medtronic. . [294] En marzo de 2018, el jefe de ciencias biológicas de Goldman Sachs , Jami Rubin, afirmó que: "Ahora que se ha aprobado la reforma del impuesto de sociedades [estadounidense], las ventajas de ser una empresa invertida son menos obvias". [294] En agosto de 2018, la multinacional estadounidense Afilias , que tenía su sede en Irlanda desde 2001, anunció que, como resultado de la TCJA, regresaría a los EE. UU. [295]
Hasta noviembre de 2018 [actualizar], no ha habido más inversiones del impuesto de sociedades estadounidense en Irlanda desde los cambios de normas de 2016-2017 por parte de las administraciones de Obama y Trump.
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Algunos economistas consideran que la reestructuración de Apple de su herramienta BEPS irlandesa en el primer trimestre de 2015 es una cuasi inversión. [3] [201] Mientras que Apple no trasladó su sede corporativa a Irlanda como intentó hacer Pfizer con Allergan, Apple pudo utilizar la herramienta CAIA BEPS para reubicar legalmente 300 mil millones de dólares en propiedad intelectual, equivalente a todos los activos no comerciales de Apple. Negocios estadounidenses, a Irlanda. Si bien la administración Obama bloqueó la propuesta de inversión fiscal de 160 mil millones de dólares de Pfizer-Allergan en Irlanda en 2016 (ver arriba), Apple completó una transacción mucho mayor en el primer trimestre de 2015, que permaneció desconocida hasta enero de 2018. [77] En julio de 2018, el periódico irlandés The El Sunday Business Post informó que Microsoft estaba planeando una casi inversión similar basada en propiedad intelectual en Irlanda, como la que ejecutó Apple en 2015. [156]
El bufete de abogados más grande de Irlanda, Authur Cox , [x] registra el traslado de Experian plc a Irlanda en 2006, como la primera inversión del impuesto de sociedades del Reino Unido a Irlanda. [296] Experian se formó en 2006 a partir de la escisión del conglomerado británico GUS plc, pero la mayor parte del negocio de Experian tenía su sede en Estados Unidos (por ejemplo, tenía una conexión limitada con el Reino Unido). [297]
Entre 2007 y 2009, varias multinacionales del Reino Unido se "redomiciliaron" en Irlanda: WPP plc , United Business Media plc , Henderson Group plc , Shire plc y Charter (Engineering) plc . [72] A diferencia del código fiscal estadounidense, el código fiscal del Reino Unido no exigía que la inversión se ejecutara mediante la adquisición de una empresa con sede en Irlanda que representara al menos el 20% del grupo fusionado. [72] Sin embargo, en 2009, el gobierno laborista del Reino Unido cambió a un sistema de "impuestos territoriales" y, entre 2009 y 2012, el gobierno conservador del Reino Unido introdujo una serie de otras reformas del impuesto de sociedades, incluida la reducción del tipo general del impuesto sobre sociedades del Reino Unido al 20 %. , creación de nuevas herramientas BEPS (por ejemplo, una caja de patentes ) y reestructuración de las reglas de " corporaciones extranjeras controladas " (CFC). [72] [123] En 2014, la HMRC del Reino Unido informó que la mayoría de las multinacionales del Reino Unido que se habían trasladado a Irlanda habían regresado al Reino Unido (por ejemplo, WPP plc, United Business Media plc, Henderson plc) o estaban a punto de ser adquiridas por multinacionales estadounidenses como parte de una inversión fiscal estadounidense (por ejemplo, Shire plc [o] ). [126]
Las reformas del impuesto de sociedades del Reino Unido no solo revirtieron muchas de las inversiones fiscales irlandesas, sino que en 2014, The Wall Street Journal informó que "en los acuerdos de inversión fiscal de Estados Unidos, el Reino Unido es ahora un ganador". [298] En noviembre de 2018 [actualizar], el Reino Unido había recibido el tercer mayor número de inversiones de impuestos corporativos estadounidenses en la historia, ubicándose solo detrás de Irlanda y Bermudas en popularidad (ver arriba).
En noviembre de 2018 [actualizar], no ha habido más inversiones del impuesto de sociedades del Reino Unido a Irlanda desde los cambios de normas de 2009-2012 por parte de los gobiernos laborista y conservador.
El mayor bufete de abogados de Irlanda, Authur Cox, [x] registra el traslado de Pentair a Irlanda en 2014, como la primera inversión del impuesto de sociedades suizo en Irlanda. [296] Sin embargo, Pentair era una empresa controlada por los EE. UU. que anteriormente se había invertido en Suiza y se mudó a Irlanda (sin una adquisición corporativa) en 2014 para hacerla más atractiva para una inversión fiscal corporativa más grande en los EE. UU., que Emerson Electric intentó en 2016; sin embargo, el cambio en el código fiscal de EE. UU. (ver arriba) significó que Emmerson decidió abandonar la inversión y en su lugar compró una división de Pentair Valves por $ 3,15 mil millones; el grupo Pentair que cambió su nombre se volvió a domiciliar en el Reino Unido en 2018. [274]
A noviembre de 2018 [actualizar], fuera de las inversiones de EE. UU. y el Reino Unido en Irlanda, no se han registrado otras inversiones de impuestos corporativos a Irlanda desde otras jurisdicciones.
Irlanda está etiquetada tanto como paraíso fiscal corporativo , debido a sus herramientas BEPS (por ejemplo, Double Irish, Single Malt y CAIA), como como paraíso fiscal tradicional , debido a los QIAIF . El tema se trata con más detalle en Irlanda como paraíso fiscal ; sin embargo, los hechos principales sobre el estatus de paraíso fiscal corporativo de Irlanda son:
[300]
Irlanda no aparece en la lista de paraísos fiscales de la OCDE de 2017 ; solo Trinidad y Tobago está en la lista de la OCDE de 2017, y ningún miembro de la OCDE ha sido incluido nunca. Irlanda no aparece en la lista de la UE de 2017 de 17 paraísos fiscales , ni en la lista de la UE de 47 paraísos fiscales "lista gris"; Una vez más, ningún país de la UE-28 ha sido incluido jamás en la lista de la UE.
En septiembre de 2008, The New York Times informó que "Gran Bretaña se enfrenta a un nuevo problema potencial: un éxodo de empresas británicas que huyen del sistema fiscal". [301] Durante 2007-2008, varias multinacionales importantes del Reino Unido ejecutaron inversiones de impuestos corporativos en Irlanda. Durante 2009-2012, tanto el gobierno laborista como el gobierno conservador revisaron el código de impuestos corporativos del Reino Unido, pasando de un sistema de "impuestos mundiales" a un sistema de "impuestos territoriales". [72] En 2014, la HMRC del Reino Unido informó que la mayoría de las empresas del Reino Unido que invirtieron en Irlanda habían regresado al Reino Unido (por ejemplo, WPP plc, United Business Media plc, Henderson plc), o estaban a punto de ser adquiridas por multinacionales estadounidenses como parte de una inversión fiscal estadounidense (por ejemplo, Shire plc [o] ). [126]
En noviembre de 2018 [actualizar], desde que el Reino Unido revisó su código fiscal, no ha habido inversiones de empresas del Reino Unido en Irlanda; de las tres principales empresas controladas por el Reino Unido en Irlanda (ver Tabla 1 ):
Si bien la política fiscal nacional está excluida de los tratados de la UE , [302] la UE ha impugnado el código fiscal de Irlanda en virtud de la legislación sobre ayudas estatales. La revisión de 2016 del Código del Impuesto sobre Sociedades de Irlanda de Seamus Coffey relató cómo la UE retiró la exención de las normas de ayuda estatal para la tasa impositiva especial de Irlanda del 10% en 1996-1998; sin embargo, Irlanda contrarrestó la retirada de la UE reduciendo toda la tasa estándar irlandesa. del impuesto de sociedades del 40% al 12,5% durante el período 1996-2003 (ver § Tasas históricas (1994-2018)). [9] En octubre de 1994, el Financial Times hizo una crónica de cómo la Comisión de la UE forzó el cierre de la herramienta BEPS Double Irish en 2015 ante la amenaza de una investigación completa sobre las ayudas estatales al código fiscal de Irlanda. [110] Sin embargo, Irlanda obtuvo una concesión de la UE para permitir a los usuarios existentes de Double Irish (por ejemplo, Google, Facebook, Microsoft) seguir usándolo hasta 2020, [144] y desarrolló herramientas BEPS de reemplazo, a saber, Single Malt y CAIA. Herramientas BEPS. [147] [148] En agosto de 2016, la Comisión de la UE impuso la multa fiscal corporativa más grande de la historia, [142] a la herramienta BEPS Irish Double Irish de Apple de 2004 a 2014, utilizando normas de ayuda estatal. [108] [109]
En enero de 2017, el Comisario de Fiscalidad de la UE, Pierre Moscovici , declaró explícitamente ante un Comité de Finanzas del Oireachtas estatal irlandés que "Irlanda no es un paraíso fiscal"; [303] Sin embargo, en enero de 2018 Moscovi llamó a Irlanda y los Países Bajos "agujeros negros fiscales". [304] [305] En enero de 2018, Irlanda fue acusada de "dumping fiscal" por líderes políticos alemanes. [306] [307]
En marzo de 2018, la Comisión de la UE propuso un "impuesto a los servicios digitales" (DST), dirigido a las empresas de tecnología estadounidenses que utilizan herramientas BEPS irlandesas. [308] [309] [310] El DST está diseñado para "anular" las herramientas BEPS de Irlanda y imponer un nivel mínimo de impuestos de la UE a las empresas de tecnología estadounidenses. [311] La UE ha propuesto que el DST debería ser un impuesto del 3% sobre los ingresos, lo que se traduciría en una tasa impositiva efectiva del 10% al 15% (utilizando márgenes antes de impuestos del 20% al 30% para Apple, Google y Microsoft); también es prescindible del impuesto nacional, por lo que el DST reduciría el impuesto irlandés neto (por ejemplo, Google Irlanda compensaría su DST con el CT irlandés). [312]
En abril de 2018, las normas GDPR de la Comisión de la UE obligaron a Facebook a trasladar 1.500 millones de los 1.900 millones de cuentas de Facebook alojadas en Irlanda (el 79% de los 2.400 millones de cuentas globales de Facebook) de regreso a los EE. UU. [313] The Irish High Court de abril de 2018 El fallo en el caso de protección de datos de la UE de Max Schrems podría hacer que Irlanda sea aún menos atractiva para Facebook. [314]
El deseo de larga data de la Comisión de la UE de introducir una base imponible consolidada común para el impuesto de sociedades ("BICCIS") tendría un efecto más severo en el sistema de impuestos sobre sociedades de Irlanda. [315] [316]
Estados Unidos ha tenido un enfoque contradictorio respecto del sistema antiterrorista de Irlanda. Las investigaciones estadounidenses, desde el primer estudio del IRS de EE. UU. en 1981, [q] [106] hasta las investigaciones del Senado McCain-Levin de EE. UU. de 2013 sobre las estructuras fiscales de Apple, etiquetan a Irlanda como un "paraíso fiscal" para las multinacionales estadounidenses. [235] [236] [237] Sin embargo, fue la UE y no los EE. UU., la que obligó a Irlanda a cerrar su herramienta BEPS Double Irish en 2015. [110] Si bien la administración Obama apoyó las conclusiones de McCain-Levin sobre Apple, salió en defensa de Apple en 2016 cuando la Comisión de la UE multó a Apple con 13.000 millones de euros por impuestos evadidos durante el período 2004-2014. [317]
Esta contradicción se refleja en los " compromisos políticos ". La fuente de la contradicción se atribuye a las conclusiones del académico fiscal estadounidense James R. Hines Jr .; Hines es el autor más citado sobre investigaciones sobre paraísos fiscales, y su importante artículo Hines-Rice de 1994 fue uno de los primeros en utilizar el término " desplazamiento de beneficios " . [83] El artículo de Hines-Rice de 1994 demostró que las bajas tasas impositivas extranjeras [de los paraísos fiscales] en última instancia mejoran la recaudación de impuestos en Estados Unidos . [318] La idea de Hines de que Estados Unidos es el mayor beneficiario de los paraísos fiscales fue confirmada por otros, [319] y dictó la política estadounidense hacia los paraísos fiscales, incluidas las reglas de " marcar la casilla " [ae] de 1996 , y la hostilidad estadounidense. a los intentos de la OCDE de frenar las herramientas BEPS de Irlanda. [af] [320]
Sin embargo, en 2014 Irlanda se había convertido en el principal destino de las inversiones en impuestos corporativos estadounidenses, y en 2016, la administración Obama decidió actuar contra el sistema CT de Irlanda modificando el código tributario estadounidense para bloquear la propuesta de inversión en impuestos corporativos irlandeses de Pfizer-Allergan por valor de 160 mil millones de dólares. , lo que habría supuesto la mayor inversión fiscal de la historia.
La amenaza más grave al sistema CT de Irlanda y al modelo económico de Irlanda se produjo en diciembre de 2017 con la aprobación de la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA) por parte de la administración Trump. [321] Partes de la TCJA están dirigidas específicamente a las herramientas BEPS irlandesas utilizadas por las multinacionales estadounidenses en Irlanda. [322] [323] La TCJA introduce muchos de los cambios que el Reino Unido realizó en su código tributario en 2009-2012, incluido el paso a un sistema de "impuestos territoriales" y la reducción de la tasa impositiva general; [72] [123] los cambios del Reino Unido revirtieron muchas de las inversiones del impuesto de sociedades del Reino Unido a Irlanda. [126] Sin embargo, la TCJA va aún más lejos y el régimen fiscal GILTI-FDII-BEAT es un "palo y zanahoria" más severo para alentar a las multinacionales estadounidenses a reubicar sus operaciones sustanciales (y su propiedad intelectual) de regreso a los EE. UU. [291] [324] [325]
Sin embargo, la TCJA es grande y compleja, y en 2018, los expertos en impuestos señalaron que los errores y fallas en la TCJA [326] podrían representar un " auge para Irlanda " en los próximos años. [327] [328] [329]
Las contramedidas anteriores del Reino Unido, la UE y los EE.UU. posteriores a 2009 contra el sistema fiscal corporativo de Irlanda y, por extensión, el modelo económico de Irlanda, han sido motivo de preocupación en Irlanda, e incluso en el "arquitecto" de las herramientas BEPS de Irlanda, el socio fiscal de PricewaterhouseCoopers, Feargal. O'Rourke , ha advertido sobre la sostenibilidad de los ingresos del CT irlandés. [330]
En diciembre de 2017, el gobierno irlandés publicó un estudio sobre la sostenibilidad de su sistema de impuestos corporativos realizado por el economista de la University College Cork, Seamus Coffey (llamado Informe Coffey ). [9] [249] Coffey informó que los ingresos irlandeses del CT eran sostenibles hasta 2020, [331] pero advirtió que, dada la concentración de los ingresos del CT en un puñado de multinacionales estadounidenses, un impacto en los ingresos del CT era "inevitable". [332] [333]
En el segundo trimestre de 2018, un informe nacional del FMI sobre Irlanda, si bien destacó la importante exposición de la economía de Irlanda a las empresas estadounidenses, concluyó que la TCJA puede no ser tan efectiva como Washington espera para contrarrestar a Irlanda como paraíso fiscal corporativo estadounidense. Al redactar su informe, el FMI realizó entrevistas anónimas y confidenciales con expertos irlandeses en impuestos corporativos. [334]
Sin embargo, en junio de 2018, el exjefe de misión del FMI para Irlanda, Ashoka Mody , que supervisó el rescate de Irlanda durante la crisis financiera irlandesa de 2009-2012, advirtió que en relación con la TCJA:
Dijo que la economía irlandesa no podrá hacer frente a cambios radicales en las normas fiscales internacionales, lo que reducirá nuestro atractivo para las multinacionales. La terrible advertencia de una amenaza masiva a nuestra economía está contenida en un nuevo y contundente libro del ex jefe de la misión del FMI en Irlanda. "Sin su régimen de bajos impuestos, a Irlanda le resultará difícil mantener el impulso económico", afirmó.
— Entrevista con Ashoka Mody , exjefe de misión del FMI en Irlanda, 9 de junio de 2018. [335]
Las siguientes son las tasas históricas del impuesto de sociedades irlandés desde 1994. [9] [54] [336]
En 1980-81 se introdujo una "tasa especial" del 10% para las empresas manufactureras (y la zona franca de Shannon ) (con la aprobación de la ayuda estatal de la UE) y se amplió a los servicios financieros en la zona IFSC en 1987 (con la aprobación de la UE). aprobación de ayudas estatales); Debido a la decisión de la UE de retirar la aprobación de las ayudas estatales de la UE en 1996-1998, [24] el tipo especial se eliminó progresivamente y finalizó el 31 de diciembre de 2003 para los nuevos planes, y expirará para todos los planes IFSC existentes en 2005, y para todos los planes de fabricación existentes. esquemas para 2010. Para contrarrestar la decisión de la UE de retirar la aprobación de ayuda estatal para el tipo especial de Irlanda, el Estado irlandés redujo el tipo estándar irlandés del impuesto de sociedades del 40% en 1995 al 12,5% en 2003; dividiendo la tasa estándar en tasas comerciales y no comerciales en 2000. [9] [24] [54] [337]
El código fiscal corporativo de Irlanda ha pasado por distintas fases de desarrollo, desde la construcción de una identidad separada del sistema británico hasta, de manera más distintiva, después de la creación del Centro Irlandés de Servicios Financieros Internacionales (IFSC) en 1987, convirtiéndose en un sistema de "bajos impuestos" basado en el conocimiento. (es decir, centrarse en activos intangibles) economía multinacional. [336] Esto no ha estado exento de controversia y quejas tanto de los socios de Irlanda en la UE, [338] [339] [340] como de los EE.UU. (cuyas multinacionales, por razones específicas, comprenden casi todas las principales multinacionales extranjeras en Irlanda) . [341]
Sólo con la aceptación del Tratado angloirlandés tanto por el Dáil como por la Cámara de los Comunes británica en 1922 comenzaron a surgir en el Estado libre irlandés los mecanismos de un Estado verdaderamente independiente . De acuerdo con muchas otras decisiones del nuevo estado independiente, el Gobierno Provisional y más tarde el gobierno del Estado Libre continuaron con las mismas prácticas y políticas de la administración irlandesa con respecto a los impuestos corporativos.
Esta continuación significó que se mantuvo el sistema británico de "impuestos sobre las ganancias corporativas" ("CPT"), además del impuesto sobre la renta sobre las ganancias de las empresas. El CPT era una innovación relativamente nueva en el Reino Unido y sólo se había introducido en los años posteriores a la Primera Guerra Mundial , y en ese momento se creía ampliamente que había sido una medida temporal. Sin embargo, el sistema de tributación de las empresas primero a través del impuesto sobre la renta y luego a través del CPT se mantuvo hasta finales de los años setenta y la introducción del Impuesto sobre Sociedades, que combinaba el impuesto sobre la renta y el impuesto sobre las ganancias de las empresas en uno solo.
Durante los años de los gobiernos de WT Cosgrave , el objetivo principal con respecto a la política fiscal era reducir el gasto y luego reducciones similares en los impuestos. Esta política de reducción de impuestos no se extendió al tipo del CPT, pero las empresas sí se beneficiaron de dos medidas concretas del gobierno Cosgrave. En primer lugar, y probablemente el logro del que la administración de Cumann na nGaedheal estaba más orgullosa, fue la reducción en un 50% de la tasa del impuesto sobre la renta de 6 chelines por libra a 3 chelines. Si bien esta medida benefició a todos los generadores de ingresos, ya fueran personas físicas o empresas constituidas, una serie de ajustes en las Leyes de Finanzas, que culminaron en 1928, aumentaron la asignación por la que las empresas no estaban sujetas a impuestos en virtud del CPT. Esta asignación se incrementó de 500 libras esterlinas, el tipo de cambio en el momento de la independencia, a 10.000 libras esterlinas en 1928. Esta medida fue en parte para compensar a las empresas irlandesas por la continuación del CPT después de su abolición en el Reino Unido.
Una medida que marcó los últimos años del gobierno de Cumann na nGaedheal, y que estaba fuera de lugar con su política general de libre comercio, pero que surgió principalmente como resultado de la presión del Fianna Fáil sobre la "protección" de la industria irlandesa, fue la introducción de una tasa más alta de CPT para las empresas extranjeras. Esta medida sobrevivió hasta 1948, cuando el gobierno interpartidista la rescindió, ya que muchos países con los que el gobierno intentaba llegar a tratados de doble imposición la consideraban discriminatoria.
No se puede decir que los casi veinte años de gobierno del Fianna Fáíl, entre 1931 y 1948, hayan sido una época en la que se dedicaron muchos esfuerzos a cambiar o analizar el sistema tributario de las corporaciones. De hecho, sólo una política sobresale durante esos años de gobierno del Fianna Fáil; siendo la reducción continua del nivel de la asignación por la cual las empresas debían estar exentas de impuestos según el CPT, de £10.000 cuando Cumman na nGaehael dejó el cargo, a £5.000 en 1932 y finalmente a £2.500 en 1941. El impacto de esto puede verse en la creciente importancia del CPT como porcentaje de los ingresos del gobierno, pasando de menos del 1% de los ingresos fiscales en la primera década del Estado Libre al 3,64% en la década de 1942-43 a 1951-52. Este aumento en los ingresos del CPT se debió a que más empresas estaban en la red tributaria, así como a la reducción de las desgravaciones. El aumento neto de impuestos puede verse en el hecho de que entre 1932-33 y 1938-39, el número de empresas que pagaban CPT aumentó en más del 33%. Otro aspecto del gobierno del Fianna Fáil que lleva todas las huellas de Seán Lemass fue la decisión de 1946 de permitir a las empresas mineras cancelar todos los gastos de capital de los impuestos durante cinco años.
El período comprendido entre finales de los años 50 y mediados de los 70 puede verse como un período de cambio radical en la evolución del sistema irlandés de impuestos corporativos. La creciente comprensión por parte del gobierno de que Irlanda estaría entrando en una era de creciente libre comercio alentó una serie de reformas del sistema fiscal. A mediados de la década de 1970, se habían realizado una serie de enmiendas, adiciones y cambios al CPT, entre los que se incluían exenciones fiscales de quince años para las empresas exportadoras, la decisión del gobierno de permitir la depreciación total en 1971 y 1973, y la Sección 34 de la Ley de Finanzas, que permitía una desgravación fiscal total respecto de las regalías y otros ingresos procedentes de licencias patentadas en Irlanda.
Este período, comprendido entre 1956 y 1975, es probablemente el más influyente en la evolución del sistema de impuesto de sociedades irlandés y marcó el desarrollo de un sistema de impuesto de sociedades "irlandés", en lugar de continuar con una versión del modelo británico.
En este período se creó el Impuesto sobre Sociedades, que combinaba el Impuesto sobre las Ganancias de Capital, la Renta y los Beneficios de las Sociedades que antes las empresas debían pagar. Los cambios futuros en el sistema de impuestos corporativos, como las medidas implementadas por varios gobiernos durante los últimos veinte años, pueden verse como una continuación de las políticas de este período. La introducción en 1981 del impuesto del 10% sobre las manufacturas fue simplemente la forma más fácil de adaptarse a las demandas de la CEE de abolir el alivio a las exportaciones, que la CEE consideraba discriminatorio. Con la adhesión a la CEE, las ventajas de esta política se hicieron cada vez más obvias tanto para el gobierno irlandés como para las multinacionales extranjeras; en 1982, más del 80% de las empresas ubicadas en Irlanda citaron la política fiscal como la razón principal por la que lo hicieron.
El Centro Irlandés de Servicios Financieros Internacionales (IFSC) fue creado en Dublín en 1987 por Taoiseach Charles Haughey con una tasa impositiva corporativa de zona económica especial del 10% aprobada por la UE para las empresas financieras globales dentro de su sitio de 11 hectáreas. La creación de la IFSC se considera a menudo el nacimiento del Tigre Celta y el motor de su primera fase de crecimiento en los años noventa. [52] [53]
En respuesta a la presión de la UE para eliminar gradualmente la tasa IFSC del 10% para finales de 2005, el impuesto corporativo general irlandés se redujo del 32% al 12,5% sobre los ingresos comerciales, convirtiendo efectivamente a todo el país irlandés en una IFSC. [336] Esto dio el segundo impulso al Tigre Celta desde 2000 hasta la crisis económica irlandesa en 2009. [54] [342]
En el presupuesto de 1998 (en diciembre de 1997), el Ministro de Finanzas, Charlie McCreevy [336], introdujo la legislación para un nuevo régimen del impuesto de sociedades que condujo a la introducción de una tasa del 12,5% del impuesto de sociedades para los ingresos comerciales a partir del 1 de enero de 2003. La legislación figuraba en el artículo 71 de la Ley de Finanzas de 1999 y preveía una introducción gradual del tipo del 12,5 por ciento, desde el 32 por ciento para el ejercicio financiero de 1998 hasta el 12,5 por ciento a partir del 1 de enero de 2003. Se introdujo un tipo más elevado del impuesto de sociedades del 25 por ciento para ingresos pasivos , ingresos provenientes del comercio exterior y algunas actividades de desarrollo y minería. La desgravación manufacturera, que en realidad era una tasa del 10 por ciento del impuesto de sociedades, finalizó el 31 de diciembre de 2002. Para las empresas que reclamaban esta desgravación antes del 23 de julio de 1998, todavía estaría disponible hasta el 31 de enero de 2010. La tasa del 10 por ciento para las actividades de la IFSC finalizó el 31 de diciembre de 2002. El 31 de diciembre de 2005 y después de esta fecha, estas empresas pasaron a la tasa del 12,5% siempre que su comercio calificara como actividad comercial irlandesa.
La aprobación adicional de la importante Ley de Consolidación de Impuestos Irlandeses de 1997 ("TCA") por Charlie McCreevy [343] sentó las bases para los nuevos vehículos y estructuras que serían utilizados por las firmas legales y contables de la IFSC para ayudar a las multinacionales globales a utilizar Irlanda como un plataforma para evitar impuestos no estadounidenses (e incluso la tasa impositiva corporativa irlandesa del 12,5%). Estos vehículos se harían famosos como los acuerdos fiscales Double Irish , Single Malt y Capital Allowances for Intangible Assets . La Ley también creó la Sección 110 SPV irlandesa , que convertiría a la IFSC en el mayor centro de titulización de la UE. [344]
La crisis financiera irlandesa creó fuerzas sin precedentes en la economía. Los bancos irlandeses, los mayores contribuyentes corporativos nacionales, se enfrentaron a la insolvencia, mientras que las métricas de deuda pública y privada irlandesas en relación con el PIB se acercaron a los niveles más altos de la OCDE. El Gobierno irlandés necesitaba capital extranjero para reequilibrar su economía sobreapalancada. Directa e indirectamente, modificaron muchas estructuras impositivas corporativas irlandesas entre 2009 y 2015 para convertirlas efectivamente en estructuras de "impuestos cero" para multinacionales e inversores extranjeros. El tipo "efectivo" del CT irlandés de la Oficina de Análisis Económico de EE.UU. ("BEA") cayó al 2,5%. [27] [54] [92] [93] [94]
Ampliaron materialmente el plan de desgravaciones de capital para activos intangibles en la Ley de Finanzas de 2009. Esto alentaría a las multinacionales estadounidenses a ubicar activos de propiedad intelectual en Irlanda (a diferencia del Caribe, según el doble esquema irlandés ), lo que, aunque artificialmente, aumentaría las estadísticas económicas irlandesas para mejorar la métrica "principal" de deuda-PIB de Irlanda. También, indirectamente, permitieron a los fondos de deuda en dificultades estadounidenses utilizar la Sección 110 SPV irlandesa para permitirles evitar los impuestos irlandeses sobre los alrededor de 100 mil millones de euros en activos nacionales irlandeses que compraron a NAMA (y otras instituciones financieras) de 2012 a 2016.
Si bien estos esquemas BEPS tuvieron éxito en el capital, tuvieron desventajas. Los esquemas fiscales multinacionales estadounidenses provocan grandes distorsiones en las estadísticas del INB/PNB/PIB irlandesas. [345] Cuando Apple "integró" su filial ASI en enero de 2015, provocó que el PIB irlandés aumentara un 26,3% en un trimestre (" economía duende "). Las multinacionales extranjeras representaban ahora el 80% de los impuestos corporativos y se concentraban en un grupo más pequeño. [26] En respuesta, el Gobierno introdujo un " INB modificado " (o INB*) en 2017, que estaba aproximadamente un 40% por debajo del PIB irlandés de 2017, y un par de algunos esquemas BEPS para mejorar la sostenibilidad del impuesto de sociedades. [9] [249]
La estrategia fiscal BEPS de Irlanda le llevó a ser catalogada como una de las 5 principales OFC de conducto a nivel mundial , y ha sido atacada por los EE.UU. [341] y la UE (la mayor multa fiscal impuesta a Apple en la historia). [346] Bajo presión de la UE, [110] [144] Irlanda cerró el doble irlandés en 2015, que fue descrito como el mayor plan de evasión fiscal de la historia. Sin embargo, Irlanda lo reemplazó con el nuevo sistema de malta única [151] [152] y un plan ampliado de asignaciones de capital . Se han obtenido respuestas más específicas en forma de la TCJA de EE. UU. de 2017 (especialmente las tasas FDII y GILTI) y el inminente Impuesto a los Servicios Digitales de la UE de 2018.
Nuevo estudio de Gabriel Zucman afirma que el Estado alberga más ganancias multinacionales que todo el Caribe
Una investigación realizada por académicos de la Universidad de California, Berkeley y la Universidad de Copenhague estimó que las multinacionales extranjeras trasladaron 90 mil millones de euros de ganancias a Irlanda en 2015, más que todos los países del Caribe juntos.
Cuadro 2 del Apéndice: Paraísos Fiscales
Las jurisdicciones con los sistemas financieros más grandes en relación con el PIB (Gráfico 2-3) tienden a tener sectores de OFI [o banca en la sombra] relativamente más grandes: Luxemburgo (con el 92% de los activos financieros totales), las Islas Caimán (85%), Irlanda. (76%) y Países Bajos (58%)
Figura 3. Inversión extranjera directa: más de la mitad de la IED saliente de Irlanda se dirige a Luxemburgo
Sin embargo, en los últimos tiempos, es el tratamiento que da Irlanda a los beneficios obtenidos por las filiales extranjeras de empresas residentes en Irlanda lo que ha atraído la atención y ha alentado, en particular, a las empresas del Reino Unido a trasladar sus sociedades holding a Irlanda y convertirse en residentes fiscales allí para poder reducir su carga fiscal.
Gráfico A.1: proporción de los ingresos tributarios 2000-2017, por ciento
La sencilla historia popular es que Irlanda utilizó su baja tasa impositiva corporativa del 12,5 por ciento y sus lagunas fiscales para atraer
corporaciones multinacionales
extranjeras , y construyó el llamado auge económico irlandés del "tigre celta" sobre esa base, ayudando a Irlanda se convierte en el mayor lugar fuera de Estados Unidos para las ganancias declaradas antes de impuestos de las empresas estadounidenses.
RESUMEN: El PIB real per cápita en los países paraísos fiscales creció a una tasa anual promedio del 3,3 por ciento entre 1982 y 1999, que se compara favorablemente con el promedio mundial del 1,4 por ciento.
Alemania grava sólo el 5% de las ganancias comerciales extranjeras activas de sus corporaciones residentes. ... Además, las empresas alemanas no tienen incentivos para estructurar sus operaciones en el extranjero de manera que eviten la repatriación de ingresos. Por lo tanto, es probable que los incentivos fiscales para que las empresas alemanas establezcan filiales en paraísos fiscales difieran de los de las empresas estadounidenses y tengan grandes similitudes con los de otras empresas del G-7 y de la OCDE.
En una entrevista con el Observer, el cantante irlandés dice que las políticas fiscales de su país han "traído a nuestro país la única prosperidad que hemos conocido". Bono dijo: "Somos un país pequeño, no tenemos escala, y nuestra versión de la escala es ser innovadores e inteligentes, y la competitividad fiscal ha traído a nuestro país la única prosperidad que hemos conocido". "Así es como llegamos aquí a estas empresas... No tenemos recursos naturales, tenemos que poder atraer gente".
Las pérdidas para el presupuesto estadounidense derivadas de la evasión fiscal corporativa están ahora fuera de control. Estados Unidos pierde hasta 111 mil millones de dólares cada año debido a la evasión de impuestos corporativos – y seamos honestos, Irlanda está implicada en una cantidad significativa de esto. ... Podría decirse que este es el mayor desafío económico al que se enfrentará Irlanda en la próxima década.
Las estadísticas empresariales estructurales de Eurostat ofrecen una serie de medidas de la economía empresarial desglosadas por país controlador de las empresas. Aquí está el excedente operativo bruto generado en Irlanda en 2015 para los países con cifras reportadas por Eurostat.
El valor total de la inversión empresarial estadounidense en Irlanda, que abarca desde centros de datos hasta las instalaciones de fabricación más avanzadas del mundo, asciende a 387.000 millones de dólares (334.000 millones de euros); esto es más que la inversión estadounidense combinada en América del Sur, África y el Medio Oriente y más que los países BRIC juntos.
La propiedad intelectual (PI) se ha convertido en la actualidad en el principal vehículo de evasión fiscal en el mundo.
Se centra particularmente en el enfoque dominante dentro de la literatura económica sobre la transferencia de ingresos, que se remonta a Hines y Rice (1994) y al que nos referimos como el enfoque "Hines-Rice".
Las empresas multinacionales han hecho un uso tan amplio de Irlanda para canalizar regalías (una forma común de transferir ganancias y evitar impuestos) que estos pagos representaron un promedio del 23 por ciento del producto interno bruto anual del país entre 2010 y 2015, según un estudio de la UE. Informe de la Comisión visto por el
Financial Times
.
De manera engañosa, los estudios citados por el Irish Times y otros medios sugieren que la tasa impositiva efectiva está cerca de la tasa general del 12,5 por ciento, pero este es un resultado ficticio basado en una teórica "empresa estándar con 60 empleados" y sin exportaciones: es completamente inaplicable a las transnacionales. Aunque hay varias formas de calcular las tasas impositivas efectivas, otros estudios encuentran tasas de sólo entre el 2,5 y el 4,5 por ciento.
Mientras tanto, la tasa impositiva declarada por las filiales irlandesas de empresas estadounidenses se desplomó del 9% al 3% en 2010.
Cuando se combina con otras características del régimen fiscal de propiedad intelectual de Irlanda, se puede lograr una tasa efectiva tan baja como el 2,5% sobre los ingresos relacionados con la propiedad intelectual.
Informes especiales de Bloomberg: Inversiones en impuestos corporativos
Identificamos 41 países y regiones como paraísos fiscales para los fines de las empresas estadounidenses. En conjunto, los siete paraísos fiscales con poblaciones superiores a un millón (Hong Kong, Irlanda, Liberia, Líbano, Panamá, Singapur y Suiza) representan el 80 por ciento de la población total de los paraísos fiscales y el 89 por ciento del PIB de los paraísos fiscales.
Este tratamiento selectivo permitió a Apple pagar una tasa impositiva corporativa efectiva del 1 por ciento sobre sus ganancias europeas en 2003 hasta el 0,005 por ciento en 2014.
Bruselas está impugnando la medida de evasión fiscal "doble irlandesa" apreciada por los grandes grupos tecnológicos y farmacéuticos estadounidenses, presionando a Dublín para que la cierre o se enfrente a una investigación en toda regla. ... Las investigaciones iniciales han indicado que Bruselas quiere que Dublín dé por terminada la táctica fiscal, que ha ayudado a Irlanda a convertirse en un centro para los gigantes tecnológicos y farmacéuticos estadounidenses que operan en Europa.
Como consecuencia de la escala general de estas adiciones, elementos de los resultados que anteriormente se publicarían ahora se suprimen para proteger la confidencialidad de las empresas contribuyentes, de conformidad con la Ley de Estadísticas de 1993.
El gran arquitecto de gran parte de ese éxito: Feargal O'Rourke, el descendiente de una dinastía política que dirige la práctica fiscal en PriceWaterhouseCoopers en Irlanda.
La firma legal global
Baker McKenzie
, que representa una coalición de 24 firmas multinacionales de software estadounidenses, incluida Microsoft, presionó a
Michael Noonan
, como ministro de Finanzas [irlandés], para resistir las propuestas [MLI de la OCDE] en enero de 2017. En una carta dirigida a él, el grupo Recomendó que Irlanda no adopte el artículo 12, ya que los cambios "tendrán efectos que durarán décadas" y podrían "obstaculizar la inversión y el crecimiento globales debido a la incertidumbre en torno a los impuestos". La carta decía que "mantener el estándar actual hará de Irlanda un lugar más atractivo para una sede regional al reducir el nivel de incertidumbre en la relación fiscal con los socios comerciales de Irlanda".
Irlanda, más o menos, ha dejado de utilizar el PIB para medir su propia economía. Y dadas las tendencias actuales [porque el PIB irlandés está distorsionando los datos agregados de la UE-28], la eurozona en su conjunto tal vez necesite considerar algo similar.
La transferencia de beneficios también tiene un efecto significativo en las balanzas comerciales. Por ejemplo, después de contabilizar el traslado de beneficios, Japón, el Reino Unido, Francia y Grecia tienen superávits comerciales en 2015, en contraste con los datos publicados que registran déficits comerciales. Según nuestras estimaciones, el verdadero déficit comercial de Estados Unidos fue del 2,1% del PIB en 2015, en lugar del 2,8% en las estadísticas oficiales; es decir, una cuarta parte del déficit comercial registrado de Estados Unidos es una ilusión de las corporaciones multinacionales. evasión de impuestos.
[En la Casa Blanca defendiendo la TCJA] La aplicación de los hallazgos
de Hines y Rice (1994)
a una reducción legal de la tasa corporativa de 15 puntos porcentuales (del 35 al 20 por ciento) sugiere que la reducción del traslado de ganancias daría como resultado más de $140 mil millones de ganancias repatriadas basadas en en números de 2016.
La solución que se les ocurrió fue pasar a un sistema tributario territorial. El sistema ahora exime de impuestos británicos las ganancias obtenidas en el extranjero por las multinacionales del Reino Unido. Como tal, las empresas británicas ya no tenían ningún incentivo para invertir porque sus ganancias en el extranjero recibían el mismo trato tanto si estaban domiciliadas en el Reino Unido como en los Países Bajos.
Entre 2007 y 2009, WPP, United Business Media, Henderson Group, Shire, Informa, Regus, Charter y Brit Insurance abandonaron el Reino Unido. Para 2015, WPP, UBM, Henderson Group, Informa y Brit Insurance han regresado
Sin embargo, el aumento del INB [irlandés] sigue siendo muy sustancial porque los flujos de ingresos adicionales de las empresas (intereses y dividendos) en cuestión son considerablemente menores que el valor añadido de sus actividades.
Entonces, ¿por qué, cuando analizamos la deuda per cápita, sigue siendo tan alta? Por persona, los irlandeses están en lo más alto de la clasificación, con una deuda pública por persona de 45.941 dólares (43.230 euros) al 1 de marzo, sólo detrás de Japón (80.465 dólares) y Estados Unidos (48.203 dólares).
A finales de la década de 1980, Apple fue uno de los pioneros en crear una estructura fiscal, conocida como el Doble Irlandés, que permitió a la empresa trasladar sus beneficios a paraísos fiscales de todo el mundo.
También sabemos que el componente en efectivo de eso es de aproximadamente 1 billón de dólares. Por lo tanto, sabemos por esto que no estamos hablando simplemente de inversión extranjera en activos extranjeros reales porque algo así como un billón de dólares es en efectivo y equivalentes de efectivo.
Según nuestros cálculos, las 500 empresas no financieras más grandes de Estados Unidos han acumulado alrededor de 1 billón de dólares más de lo que sus negocios necesitan. La mayor parte de esto se mantiene en el extranjero, en subsidiarias en el extranjero fuera de los EE. UU., para evitar los impuestos adicionales sobre la renta que pagarían si repatriaran el dinero según las leyes estadounidenses actuales.
A principios de este año, la organización benéfica contra la pobreza Oxfam había estimado que las empresas estadounidenses tenían 1,4 billones de dólares en filiales con sede en el extranjero, mientras que los 1,68 billones de dólares que las empresas estadounidenses ocultan, según las estimaciones de Moody's, es una suma equivalente al tamaño de la economía canadiense.
¿Has oído hablar alguna vez del doble irlandés? No es una bebida, sino una de las dudosas estrategias fiscales que ayudan a las empresas estadounidenses a mantener sus ganancias casi libres de impuestos en el extranjero. Estas estrategias están en el centro de lo que bien podría llegar a ser el caso de impuesto de sociedades más importante de la historia.
Dos años después de que se cerrara la controvertida laguna jurídica de la 'doble irlandesa' a los nuevos participantes, Google continuó utilizando el sistema para canalizar miles de millones en ganancias libres de impuestos a las Bermudas.
Sin embargo, O'Rourke, que también es primo del fallecido Ministro de Finanzas Brian Lenihan, dijo a Bloomberg que los cambios en materia fiscal en Irlanda y en todo el mundo eran inevitables. El Sr. O'Rourke también fue miembro de la Comisión de Impuestos del Gobierno, que se reunió en 2008 y 2009.
Otra sofisticada laguna en el sistema tributario significa que la eliminación de la estrategia de evasión fiscal "doble irlandesa" en realidad no tendrá ningún impacto real para las empresas estadounidenses en Irlanda que buscan reducir sus facturas tributarias. Una influyente revista fiscal estadounidense ha descubierto que las filiales irlandesas de empresas estadounidenses pueden optar fácilmente por utilizar otra laguna jurídica, conocida como la regla de "marcar la casilla", para disfrutar de los mismos beneficios fiscales creados por el doble irlandés.
Pearse Doherty
: Fue interesante que cuando [el eurodiputado] Matt Carthy le dijo eso al predecesor del ministro (Michael Noonan), su respuesta fue que era muy antipatriótico y que debería usar la camiseta verde. Esa fue la respuesta del ex Ministro al hecho de que existe un vacío legal importante, ya sea intencional o no, en nuestro código fiscal que ha permitido a las grandes empresas seguir utilizando el Double Irish [llamado Single Malt].
Antes de abrir una estructura Single Malt, Teleflex operaba una estructura de doble impuesto irlandés, según Christian Aid. "Desde que Teleflex creó su estructura Doble Irlandesa, a través de esta y [presumiblemente] otras estrategias fiscales su tasa impositiva efectiva global ha caído a poco más del 3 por ciento", señaló la ONG.
Utilizando una estructura denominada 'single malt', algunas multinacionales estadounidenses han estado utilizando empresas registradas en Irlanda y residentes en Malta para reducir sus obligaciones fiscales en los países donde venden sus bienes y servicios. El Ministro de Finanzas, Paschal Donohoe, confirmó el martes que un nuevo acuerdo entre Hacienda y las autoridades fiscales maltesas cerrará la laguna jurídica.
La rama irlandesa de LinkedIn informó un aumento del 20 por ciento en sus ingresos el año pasado y volvió a números positivos, ayudada por la venta de activos de propiedad intelectual a su matriz Microsoft Irlanda.
Propiedad intelectual: El tipo impositivo efectivo del impuesto de sociedades puede reducirse hasta un mínimo del 2,5% para las empresas irlandesas cuyo comercio implique la explotación de propiedad intelectual. El régimen de propiedad intelectual irlandés es amplio y se aplica a todos los tipos de propiedad intelectual. Un generoso plan de desgravaciones de capital en Irlanda ofrece importantes incentivos a las empresas que ubican sus actividades en Irlanda. Una conocida empresa mundial [Accenture en 2009] trasladó recientemente la propiedad y explotación de una cartera de propiedad intelectual valorada aproximadamente en 7.000 millones de dólares a Irlanda.
Estructura 1: Las ganancias de la empresa irlandesa normalmente estarán sujetas a la tasa del impuesto de sociedades del 12,5% si la empresa tiene el nivel de sustancia necesario para ser considerada comercial. La depreciación fiscal y los gastos por intereses pueden reducir la tasa impositiva efectiva a un mínimo del 2,5%.
El anuncio inicial del KDB se produjo después del cierre de la laguna fiscal 'doble irlandesa' y, aunque no lo ve como una reacción instintiva, Ken Hardy, socio fiscal de KPMG, cree que es un intento de mantener el régimen fiscal de Irlanda tan competitivo. como sea posible. Sin embargo, otros países europeos, incluida Alemania, han advertido que estos incentivos sólo deberían utilizarse como recompensa por la inversión en I+D y no como una evasión fiscal para
Lo harán haciendo que las inversiones en propiedades comerciales, principalmente por parte de grandes propietarios extranjeros, estén completamente libres de impuestos. Esto aumentará los alquileres comerciales, suprimirá el desarrollo residencial, pondrá en riesgo a los bancos irlandeses y privará al Estado de fondos muy necesarios.
JERS: No obstante, si no está sujeta a una regulación macro y microprudencial adecuada, esta actividad podría crecer rápidamente e introducir nuevas fuentes de riesgo para la estabilidad financiera. También podría aumentar la vulnerabilidad del sistema financiero a las corridas, el contagio, el crecimiento excesivo del crédito y la prociclicidad.
El uso del estatus privado de "sociedad de responsabilidad ilimitada" (ULC), que exime a las empresas de presentar informes financieros públicamente. El hecho de que Apple, Google y muchos otros sigan manteniendo en secreto su información financiera irlandesa se debe a que el gobierno irlandés no implementó la Directiva de Contabilidad de la UE de 2013, que requeriría estados financieros públicos completos, hasta 2017, e incluso entonces conservaría una exención de información financiera para determinadas sociedades holding hasta 2022
Las filiales locales de las multinacionales siempre deben estar obligadas a registrar sus cuentas en un registro público, lo que no es el caso en la actualidad. Irlanda no es actualmente sólo un paraíso fiscal, sino también una jurisdicción de secreto empresarial.
No pueden tener sus oficinas centrales regionales ubicadas en una jurisdicción que, ya sea de manera justa o injusta, se haya ganado una reputación de realizar negocios poco legítimos. La etiqueta "paraíso fiscal" implica playas soleadas y negocios turbios. Si Irlanda quiere seguir atrayendo inversiones de las empresas más respetadas del mundo, necesita desesperadamente evitar la etiqueta de paraíso fiscal.
La tasa impositiva efectiva de Irlanda sobre todas las empresas extranjeras (estadounidenses y no estadounidenses) es del 4%.
{{cite journal}}: Citar diario requiere |journal=( ayuda )Paraísos fiscales según los más citados
Es importante señalar que el aspecto más atractivo de los incentivos fiscales [corporativos] ofrecidos por Irlanda no es el tipo impositivo [principal del 12,5%] sino el régimen fiscal
Un estudio realizado por el Dr. Jim Stewart, profesor asociado de finanzas en el Trinity College de Dublín, sugiere que en 2011 las filiales de multinacionales estadounidenses en Irlanda pagaron una tasa impositiva efectiva del 2,2 por ciento.
De manera engañosa, los estudios citados por el Irish Times y otros medios sugieren que la tasa impositiva efectiva está cerca de la tasa general del 12,5 por ciento, pero este es un resultado ficticio basado en una teórica "empresa estándar con 60 empleados" y sin exportaciones: es completamente inaplicable a las transnacionales. Aunque hay varias formas de calcular las tasas impositivas efectivas, otros estudios encuentran tasas de sólo entre el 2,5 y el 4,5 por ciento.
Nuestro tipo del impuesto de sociedades es del 12,5 por ciento, por lo que deberían pagar unos 12.000 millones de euros al año en impuestos. Pero sólo pagaron 3.250 millones de euros. Esto significa que faltan casi 9.000 millones de euros porque estas empresas utilizan innumerables lagunas para evitar incluso nuestros bajos tipos impositivos.
Este traslado de beneficios genera una pérdida total de ingresos anuales de 200 mil millones de dólares a nivel mundial.
El gigante de las redes sociales canalizó 18.700 millones de euros en ingresos a través de su filial irlandesa, un aumento del 48 por ciento con respecto a los 12.600 millones de euros registrados en 2016. Mientras que el beneficio bruto ascendió a 18.100 millones de euros, los gastos administrativos de 17.800 millones de euros significaron un aumento del beneficio antes de impuestos. 44 por ciento, hasta 251 millones de euros.
Esto puede dar como resultado una tasa impositiva efectiva del 2,5% (12,5% del 20%) sobre los ingresos derivados de la explotación de propiedad intelectual, cuando la depreciación fiscal por el gasto de capital en la adquisición de propiedad intelectual se utiliza en su totalidad.
La consultora de gestión multinacional Accenture está recibiendo una desgravación fiscal por los 7.000 millones de dólares (5.400 millones de euros) que gastó en la creación de una cartera de derechos de propiedad intelectual. ... El documento de Arthur Cox, "Usos de Irlanda para las empresas alemanas", afirma: "Una conocida empresa global trasladó recientemente la propiedad y explotación de una cartera de propiedad intelectual valorada aproximadamente en 7.000 millones de dólares a Irlanda".
La deducción fiscal se puede utilizar para lograr una tasa impositiva efectiva del 2,5% sobre las ganancias de la explotación de la propiedad intelectual adquirida. Siempre que la propiedad intelectual se conserve durante cinco años, una enajenación posterior de la propiedad intelectual no dará lugar a una recuperación.
Los beneficios mínimos relacionados con la propiedad intelectual que deben estar sujetos al tipo comercial del impuesto de sociedades irlandés del 12,5% se reducirán del 20% al 0%. Esto tendrá el efecto de reducir el tipo impositivo mínimo efectivo sobre los beneficios relacionados con la propiedad intelectual del 2,5% al 0%.
Esto da una tasa impositiva corporativa efectiva del 2,5% sobre dichos ingresos derivados de la propiedad intelectual.
Varios estudios muestran que las corporaciones multinacionales están trasladando ingresos "móviles" fuera de Estados Unidos a jurisdicciones con impuestos bajos o nulos, incluidos paraísos fiscales como Irlanda, Bermudas y las Islas Caimán.
Senadores LEVIN y McCAIN: La mayoría de las personas razonables estarían de acuerdo en que negociar acuerdos fiscales especiales que permitan a las empresas pagar poco o ningún impuesto sobre la renta cumple con una definición de sentido común de paraíso fiscal.
[Dr. Stewart] criticó el uso que hace el informe de una sola empresa para una serie de países de todo el mundo, y le dijo a
Morning Ireland
de RTÉ que el informe de PWC se basó en una empresa "ficticia o hipotética", y agregó: No se puede decir que tenemos un impuesto efectivo. tasa del 11,9 por ciento. Fergal O'Rourke, de PWC, sin embargo, defendió los hallazgos de su empresa, diciendo que Stewart estaba contando empresas constituidas en Irlanda, pero que nunca habían operado aquí. "Hay un agujero del tamaño del Gran Cañón en los datos.
Llámelo el dilema de las macetas de cerámica. La tasa general del impuesto de sociedades irlandés es del 12,5 por ciento, y los cálculos de PwC y el Banco Mundial muestran que la tasa impositiva efectiva que grava las ganancias de las empresas extranjeras en Irlanda es de aproximadamente el 11,9 por ciento. Sin embargo, un estudio reciente realizado por Jim Stewart, profesor asociado de finanzas en el Trinity College de Dublín, muestra que algunas filiales multinacionales estadounidenses que operan en Irlanda pagaron una tasa impositiva efectiva de sólo el 2,2 por ciento sobre sus actividades irlandesas en 2011. El profesor Stewart argumentó que, para Para que PwC y el Banco Mundial compararan las tasas impositivas en todo el mundo, crearon una empresa hipotética que no se dedica a la planificación fiscal y que era "pequeña, de propiedad nacional, no importa ni exporta y produce y vende macetas de cerámica". Una empresa así no se parece en nada a las multinacionales estadounidenses que operan en Irlanda, desde las grandes farmacéuticas (Pfizer, Alexion) hasta las grandes tecnológicas (Intel, Google, Apple, Facebook).
Los Comisionados de Ingresos han insistido en que siempre recaudaron el monto total del impuesto adeudado por Apple de acuerdo con la ley irlandesa.
Las inversiones son, en esencia, un ejercicio financiero que permite a las empresas reducir sus facturas fiscales adquiriendo un domicilio legal en el extranjero. Esto normalmente se hace mediante la adquisición de una empresa en un país que aplica una tasa más baja de impuesto de sociedades.
En un acuerdo de inversión típico, una empresa estadounidense adquiere una contraparte extranjera y, en el proceso, traslada su sede al extranjero. Los objetivos de adquisiciones para este tipo de acuerdos suelen estar basados en países con impuestos corporativos bajos, como Irlanda, con su tasa del 12,5 por ciento.
Actualmente, la mayoría de las inversiones están estructuradas como inversiones relacionadas con acuerdos en lugar de autoinversiones debido a las reglas anti-inversión de EE. UU. en la Sección 7874 del Código de Rentas Internas (reglas anti-inversión de EE. UU.) (ver más abajo Reglas anti-inversión de EE. UU.).
Después de una fusión, si los accionistas de la antigua empresa estadounidense poseen al menos el 80% de la empresa combinada, el gobierno trata el nuevo negocio combinado como sujeto a impuestos estadounidenses, negando básicamente la inversión, incluso si su dirección está en el extranjero. . Si poseen al menos el 60%, se aplican algunas restricciones, pero la empresa sigue siendo considerada extranjera. Esto llevó a las empresas a mantener sus inversiones por debajo del 60% y llevó al gobierno a proponer reglas que detengan varias técnicas para hacerlo.
La empresa estadounidense está en números negros, al igual que la participación de la empresa fusionada que poseerán sus actuales accionistas; debe ser inferior al 80% para que el truco fiscal funcione según la ley actual.
Horizon y otras empresas invertidas están utilizando sus nuevas tasas impositivas más bajas para impulsar las adquisiciones corporativas. La aplicación de esas tasas, a menudo de alrededor de 15%, a las ganancias de las empresas en Estados Unidos, con una tasa corporativa federal del 35%, puede generar ahorros adicionales además de los que tradicionalmente se obtienen con las fusiones. Además, a diferencia de Estados Unidos, Irlanda y la mayoría de los demás países, sólo se gravan las ganancias obtenidas en el país, lo que da a las empresas la libertad y el incentivo para trasladar sus ingresos a jurisdicciones con impuestos aún más bajos.
El colapso de la fusión de Pfizer por 160.000 millones de dólares con Allergan el miércoles llevó el valor total de los acuerdos abandonados este año a su nivel más alto desde la víspera de la crisis financiera y provocó conmociones en las empresas estadounidenses. La decisión de poner fin al mayor acuerdo de inversión fiscal de la historia marca un hito para un Washington intervencionista y dejó a la farmacéutica estadounidense luchando por reevaluar su estrategia.
Johnson Controls, con sede en Milwaukee, tiene un valor de mercado de 22.500 millones de dólares, mientras que Tyco, con sede en Cork, Irlanda, que se especializa en sistemas de protección contra incendios, está valorado en 14.200 millones de dólares. El acuerdo generará ahorros de al menos 500 millones de dólares en los primeros tres años, dijeron las empresas. Esperan ahorrar 150 millones de dólares adicionales al año a través de sinergias fiscales.
Adient, de la que se escindió a finales de octubre tras pagar un dividendo neto de 3.000 millones de dólares a Johnson Controls, tendrá un tipo impositivo efectivo de sociedades del 10 al 12 por ciento, frente al 17 por ciento de el grupo para el segundo cuarto. También se espera que la tarifa grupal se reduzca como resultado del acuerdo con Tyco.
El fabricante estadounidense de dispositivos médicos Medtronic Inc (MDT.N) dijo el domingo que había acordado comprar Covidien Plc COV.N por 42.900 millones de dólares en efectivo y acciones y trasladar su base ejecutiva a Irlanda en la última transacción que apunta a menores beneficios corporativos. tasas impositivas en el extranjero.
Horizon Pharma Inc (NDAQ:HZNP) acordó adquirir Vidara Therapeutics Inc. en un acuerdo en efectivo y acciones valorado en aproximadamente 660 millones de dólares, ya que la compañía farmacéutica especializada buscaba ampliar su gama de productos. Como parte de la fusión, la empresa combinada se denominará Horizon Pharma PLC y se organizará según las leyes de Irlanda. Los accionistas actuales de Horizon poseerán el 74% de la empresa fusionada, y los accionistas de Vidara poseerán alrededor del 26% de la empresa y recibirán 200 millones de dólares en efectivo.
La compleja estructura del acuerdo creará un nuevo holding irlandés, que será propietario de Endo y Paladin, para aprovechar las bajas tasas impositivas de Irlanda.
Las adquisiciones fueron vistas como una bendición para Fyffes, que en 2014 fracasó en su intento de adquirir Chiquita, la empresa bananera estadounidense. Los accionistas de Chiquita votaron en contra de una propuesta de fusión de los dos grupos, que habría creado el grupo bananero más grande del mundo por ventas. Los accionistas de Chiquita finalmente aprobaron un acuerdo de 1.300 millones de dólares que entregó la empresa a las familias brasileñas Cutrale y Safra.
DUBLÍN, 29 de julio de 2013 (Reuters) - La farmacéutica estadounidense Perrigo acordó comprar Elan por 8.600 millones de dólares en un acuerdo que le brindará ahorros fiscales por estar domiciliado en Irlanda y regalías por un exitoso tratamiento para la esclerosis múltiple.
El gigante fabricante de cerraduras Allegion, propietario de marcas como Schlage, es la próxima empresa con sede en Irlanda que sería absorbida como parte de una inversión fiscal. La empresa se creó el año pasado, cuando se escindió de Ingersoll-Rand, un fabricante de equipos comerciales.
Para una clase magistral sobre fusiones y adquisiciones, basta con mirar la empresa antes conocida como Actavis. Ahora llamada Allergan, después de la adquisición de ese fabricante de Botox por 70 mil millones de dólares el otoño pasado, la firma farmacéutica ha emprendido una vertiginosa serie de acuerdos en los últimos años, reinventándose y renombrandose de una manera que podría hacer que el artista fuera conocido anteriormente como The Artista anteriormente conocido como Prince orgulloso.
Actavis intentó defenderse de las amenazas de adquisición comprando a su rival Warner Chilcott, con sede en Dublín, en un acuerdo de 5 mil millones de dólares diseñado para convertirla en la tercera compañía de medicamentos genéricos más grande del mundo por ventas. El acuerdo acordado exclusivamente en acciones, valorado en 8.500 millones de dólares, incluida la deuda neta, sigue a los recientes esfuerzos de competidores como Valeant y Mylan para adquirir Actavis. Los analistas dijeron que la medida podría generar ofertas alternativas para Actavis o Warner Chilcott en un momento de rápida consolidación en el sector. ... La transacción también explotará los ahorros fiscales a través de la creación de una nueva sociedad holding irlandesa, reduciendo la tasa impositiva estimada de Actavis del 28 por ciento este año al 17 por ciento y ayudando a crear sinergias anuales que, según la compañía, superarían los 400 millones de dólares.
Y en 2012, la empresa de tecnología del agua Pentair se fusionó con Tyco Flow Control y "redomicilió" su corporación de Golden Valley a Suiza. Esa fusión, lograda a través de un "Reverse Morris Trust" libre de impuestos, redujo la tasa impositiva corporativa de Pentair del 29 al 24,6 por ciento. Decidida a ahorrar aún más, Pentair se trasladó nuevamente el 3 de junio desde su sede suiza a Irlanda, que tiene una tasa impositiva de aproximadamente el 12,5 por ciento.
La entidad combinada comercializará como Jazz Pharmaceuticals plc y tendrá su domicilio en Irlanda.
(Reuters) - El fabricante industrial diversificado Eaton Corp (ETN.N) llegó a un acuerdo para comprar el fabricante de equipos eléctricos Cooper Industries Plc CBE.N por 11.800 millones de dólares en efectivo y acciones y dijo que trasladaría su constitución a Irlanda para ahorrar en impuestos.
Alkermes, una empresa de biotecnología estadounidense, dijo el lunes que se fusionaría con Elan Drug Technologies en un acuerdo en efectivo y acciones por valor de 960 millones de dólares. Elan Drug es la división de entrega de medicamentos de Elan Holdings, con sede en Dublín. La nueva empresa combinada, que se conocerá como Alkermes, también se constituirá en Irlanda.
La consultora de gestión Accenture es la última empresa extranjera que traslada su sede aquí. Accenture ha escrito a sus accionistas pidiéndoles que aprueben la salida de Bermuda, que es un paraíso fiscal. ... En una tendencia que ha cobrado impulso en los últimos seis meses, numerosas empresas estadounidenses se están reincorporando desde lugares favorables a los impuestos, como las Bermudas y las Islas Caimán, a Suiza e Irlanda, en un esfuerzo por hacer frente a lo que se espera sean cambios significativos. en cómo Estados Unidos grava a las corporaciones multinacionales. Tyco International, Foster Wheeler, Weatherford International, Transocean, Covidien e Ingersoll-Rand han anunciado planes o han finalizado planes para realizar tales movimientos durante los últimos seis meses.
Weatherford International, un importante contratista de servicios para campos petroleros, dejó Houston en 2002 para trasladarse a las Bermudas y se mudó a Zug en 2008.
Por ejemplo, Eaton Corp Plc (ETN.N) de Cleveland, Ohio, un fabricante de productos de gestión de energía, trasladó en 2012 su domicilio fiscal a Irlanda, país con bajos impuestos, al adquirir Cooper Industries, una empresa invertida que se reincorporó desde Estados Unidos a las Bermudas. en 2002 y luego Dublín en 2009.
Siempre estamos innovando y ideando nuevas formas para que nuestros clientes logren sus objetivos comerciales. En los últimos años hemos asesorado sobre: ... la primera inversión del Reino Unido en Irlanda (Experian)
El documento de escisión de GUS revela que la sede corporativa de Experian estará en Dublín, su sociedad holding estará constituida en Jersey y que tendrá residencia fiscal en la República de Irlanda.
"En este momento, es seguro decir que el Reino Unido es el país de destino preferido para las empresas invertidas, dado el régimen fiscal favorable y los atractivos no fiscales del Reino Unido", dijo Willens, ex director general de Lehman Brothers.
Este traslado de beneficios genera una pérdida total de ingresos anuales de 200 mil millones de dólares a nivel mundial.
Londres — Gran Bretaña, que ya lucha con una economía al borde de la recesión y un déficit presupuestario récord, enfrenta un nuevo problema potencial: un éxodo de empresas británicas que huyen del sistema tributario.
El comisario europeo de Asuntos Económicos y Financieros, Fiscalidad y Aduanas, Pierre Moscovici, estuvo en Dublín el martes y compareció ante el Comité de Finanzas del Oireachtas, donde afrontó preguntas de los diputados y senadores sobre la relanzada base imponible consolidada común del impuesto de sociedades (BICCIS).
"Obviamente, muchos países de la Unión Europea son lugares donde la optimización fiscal agresiva encuentra su lugar", dijo ayer a los periodistas en Bruselas Pierre Moscovici, comisario europeo de Asuntos Económicos e Impuestos. "Algunos países europeos son agujeros negros... Quiero abordar este tema".
El secretario parlamentario del SPD, Carsten Schneider, calificó el "dumping fiscal" irlandés como un "veneno para la democracia" antes de una votación en la que el Bundestag accedió a la petición de Irlanda.
No aceptaremos este pase libre para Irlanda porque no queremos que continúe el dumping fiscal en la UE. No estamos hablando aquí de la tasa impositiva del 12,5 por ciento de Irlanda, sino de acuerdos secretos que reducen esa carga fiscal a casi cero.
El estudio dijo que "un gran conjunto de investigaciones económicas realizadas en los últimos 15 años" contradecía la opinión popular de que los centros extraterritoriales erosionan la recaudación de impuestos, desvían la actividad económica y suponen una carga para los países cercanos con altos impuestos.
Finalmente, encontramos que las empresas estadounidenses con operaciones en algunos países paraísos fiscales tienen tasas impositivas federales más altas sobre los ingresos extranjeros que otras empresas. Este resultado sugiere que, en algunos casos, las operaciones en paraísos fiscales pueden aumentar la recaudación de impuestos en Estados Unidos a expensas de la recaudación de impuestos en países extranjeros.
Como resultado de los esfuerzos de la Administración Bush, la OCDE dio marcha atrás en sus esfuerzos por combatir las "prácticas fiscales nocivas" y cambió el alcance de sus esfuerzos para mejorar los intercambios de información fiscal entre los países miembros.
Entonces, si piensas en muchas empresas de tecnología que están ubicadas en Irlanda y tienen operaciones masivas allí, tal vez no las necesiten de la misma manera, y pueden reubicarse nuevamente en los EE. UU.
La deslocalización de la propiedad intelectual es algo que deberíamos esperar ver mucho más a medida que nos acercamos al final de la década. ¡Cinturón de seguridad!
Irlanda está poniendo "todos sus huevos en una sola canasta" a través de su creciente dependencia de las multinacionales internacionales, y un impacto en los ingresos por impuestos corporativos es inevitable, advirtió un destacado economista. Seamus Coffey, autor de un informe sobre el impuesto de sociedades publicado el año pasado, advirtió que la dependencia de Irlanda de los ingresos de esta fuente provenientes de empresas extranjeras estaba "muy fuera de línea" con la de todos los demás estados miembros de la UE. Identificó a Irlanda como el único país de la UE en el que más de la mitad del impuesto de sociedades procedía de empresas extranjeras y dijo que esto se debía a su presencia relativamente mayor que en otros estados miembros.
Se aplica una tasa del 10% del impuesto de sociedades a los ingresos procedentes de la venta de bienes fabricados por una empresa en el Estado. Estos incluyen tanto bienes que normalmente se consideran manufacturados como bienes y servicios específicamente designados por la legislación como elegibles para el alivio (especialmente servicios informáticos). A partir del 1 de enero de 2003 se aplicará un tipo general del 12,5 por ciento a los beneficios comerciales. Las operaciones existentes que puedan acogerse al tipo del 10 por ciento seguirán teniendo derecho a este tipo hasta finales del año 2010 en el caso del sector manufacturero. Los nuevos proyectos establecidos después del 22 de julio de 1998 en el sector manufacturero podrán beneficiarse del tipo del 10 por ciento respecto de sus actividades hasta el 31 de diciembre de 2002, después del cual estarán sujetos al tipo del 12,5 por ciento. Calificarán un máximo de 77 proyectos subvencionados por donaciones de la AIF por año.