Los impuestos sobre la renta son la forma más importante de tributación en Australia y los recauda el gobierno federal a través de la Oficina de Impuestos de Australia (ATO). Los ingresos del GST australiano son recaudados por el gobierno federal y luego pagados a los estados según una fórmula de distribución determinada por la Comisión de Subvenciones de la Commonwealth .
Los australianos pagan impuestos por la prestación de servicios de atención sanitaria , educación , defensa, carreteras y ferrocarriles , así como por pagos de asistencia social, ayuda en caso de desastre y pensiones . [1]
La "definición clásica" de impuesto utilizada por el Tribunal Supremo se deriva de Matthews v Chicory Marketing Board (Vic) (1938), donde el presidente de la Corte Suprema, John Latham, afirmó que un impuesto era "una exacción obligatoria de dinero por parte de una autoridad pública para fines públicos, exigible por ley, y no es un pago por servicios prestados". En una serie de sentencias dictadas por el tribunal Mason , entre ellas Air Caledonie International v Commonwealth (1988), Northern Suburbs General Cemetery Reserve Trust v Commonwealth (1993) y Australian Tape Manufacturers Association Ltd v Commonwealth (1993), el tribunal amplió la definición de Matthews para incluir importes no pagaderos a autoridades públicas, como agencias de recaudación no gubernamentales. [2]
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Cuando el primer gobernador, el gobernador Phillip , llegó a Nueva Gales del Sur en 1788, tenía una Instrucción Real que le otorgaba el poder de imponer impuestos si la colonia lo necesitaba. [ cita requerida ] Los primeros impuestos en Australia se recaudaron para ayudar a pagar la finalización de la primera cárcel de Sydney y para atender a los huérfanos de la colonia. Se aplicaron derechos de importación a las bebidas espirituosas, el vino y la cerveza y, más tarde, a los artículos de lujo.
Después de 1824, el gobierno de Nueva Gales del Sur obtuvo ingresos adicionales a partir de los derechos de aduana e impuestos especiales. Estas fueron las fuentes de ingresos más importantes para la colonia durante el siglo XIX. Se aumentaron los impuestos sobre las bebidas espirituosas, la cerveza, el tabaco, los cigarros y los cigarrillos. Estos impuestos variaban entre cada una de las colonias australianas y esta situación se mantuvo después de que las colonias alcanzaran la condición de estado .
Thomas de la Condamine [3] fue designado como el primer Recaudador de Rentas Internas el 7 de abril de 1827, y el cargo actual de Recaudador de Rentas Internas fue establecido el 1 de mayo de 1827 por el Gobernador Ralph Darling . Cuando el nombramiento de de la Condamine no fue confirmado por el Secretario de Estado para la Guerra y las Colonias, William Huskisson , las funciones recayeron en James Busby, quien ocupó el cargo hasta diciembre de 1835, cuando el puesto fue ocupado por William McPhereson. [4] El Recaudador de Rentas Internas recaudaba todos los ingresos, como el dinero recibido por la venta o alquiler de tierras, excepto los derechos de aduana y las tasas judiciales. La Oficina de Rentas Internas fue abolida el 4 de enero de 1837 y su negocio pasó a ser responsabilidad del Tesorero Colonial. [5]
Los gobiernos coloniales también recaudaban dinero a partir de las tasas sobre testamentos y el impuesto de timbre, que es un impuesto que grava ciertos tipos de documentos. En 1880, la Colonia de Tasmania impuso un impuesto sobre las ganancias recibidas de las empresas públicas.
Los impuestos sobre la renta se introdujeron a finales del siglo XIX en algunas de las colonias antes de la Federación. En 1884, se introdujo un impuesto general sobre la renta en Australia del Sur, y en 1895 se introdujo un impuesto sobre la renta en Nueva Gales del Sur a una tasa de seis peniques por libra, o el 2,5 %. [6] El impuesto sobre la renta federal se introdujo por primera vez en 1915, con el fin de ayudar a financiar el esfuerzo bélico de Australia en la Primera Guerra Mundial . [7] Entre 1915 y 1942, se recaudaron impuestos sobre la renta tanto a nivel estatal como federal. [7]
La Ley de Administración Tributaria de 1953 fue aprobada el 4 de marzo de 1953. [8]
En 1972, el gobierno de William McMahon designó al juez de la Corte Suprema de Nueva Gales del Sur, Kenneth Asprey, para que llevara a cabo una revisión completa y de amplio alcance del sistema tributario. Aunque fue controvertido cuando se completó para el gobierno de Whitlam en 1975, el informe Asprey sobre tributación ha actuado "como guía e inspiración para los gobiernos y sus asesores durante los siguientes 25 años". Las principales recomendaciones del informe se han implementado y hoy forman parte de la tributación de la Commonwealth en Australia. [9]
El 20 de septiembre de 1985 se introdujo el impuesto sobre las ganancias de capital . En 2000, el GST sustituyó al antiguo impuesto sobre las ventas al por mayor. En julio de 2001 se abolió el impuesto sobre las instituciones financieras . Entre 2002 y 2005 se abolió el impuesto sobre los débitos en cuentas bancarias .
El 1 de julio de 2012, el gobierno federal introdujo un precio del carbono , que obligaba a los grandes emisores de dióxido de carbono a adquirir permisos; el gobierno también introdujo un impuesto sobre la renta de los recursos minerales, originalmente llamado impuesto a las "superganancias" de los recursos en el Informe Fiscal Henry. [10] Los ingresos del régimen de fijación de precios del carbono se utilizaron para reducir el impuesto sobre la renta aumentando el umbral libre de impuestos y aumentando las pensiones y los pagos de asistencia social, así como introduciendo una compensación para algunas industrias afectadas. El impuesto al carbono y el impuesto sobre la renta de los recursos asociado se derogaron en 2014. [11] [12]
El Gobierno ha restablecido un impuesto a las instituciones financieras en forma de un "impuesto a los grandes bancos" que recae sobre los cinco bancos más grandes de Australia. [13]
Los impuestos sobre la renta de las personas físicas se imponen a nivel federal. Esta es la fuente de ingresos más importante en Australia. Los gobiernos estatales no han impuesto impuestos sobre la renta desde la Segunda Guerra Mundial . Los impuestos sobre la renta de las personas físicas en Australia se imponen sobre la renta personal de cada persona de forma progresiva, y se aplican tasas más altas a los niveles de ingresos más altos. A diferencia de otros países, el impuesto sobre la renta de las personas físicas en Australia se impone a una persona y no a una unidad familiar.
Las personas físicas también pagan impuestos sobre su parte de las ganancias de cualquier sociedad o fideicomiso a las que tengan derecho durante el año fiscal . Un número de expediente fiscal es un número de referencia personal necesario para pagar impuestos en Australia. Los TFN se utilizan para fines de identificación y mantenimiento de registros. [1] Se debe presentar una declaración de impuestos una vez por año fiscal.
El impuesto a las ganancias de capital (CGT, por sus siglas en inglés) en el contexto del sistema tributario australiano se aplica a las ganancias de capital obtenidas por la enajenación de cualquier activo, excepto en el caso de exenciones específicas. La exención más importante es la de la vivienda familiar. Las disposiciones sobre transferencias se aplican a algunas enajenaciones, una de las más importantes es la transferencia a beneficiarios en caso de muerte, de modo que el CGT no es un cuasi impuesto a las sucesiones .
El impuesto sobre las ganancias de capital funciona considerando las ganancias netas como ingresos imponibles en el año fiscal en el que se vende o se dispone de otro modo de un activo. Si un activo se conserva durante al menos un año, las ganancias se descuentan primero en un 50 % para los contribuyentes individuales o en un 33 1 ⁄ 3 % para los fondos de jubilación. Las pérdidas de capital netas en un año fiscal pueden trasladarse y compensarse con futuras ganancias de capital. Sin embargo, las pérdidas de capital no pueden compensarse con los ingresos.
Los bienes de uso personal y los objetos de colección se tratan como categorías separadas y las pérdidas sobre ellos se ponen en cuarentena para que solo se puedan aplicar a las ganancias de la misma categoría, no a otras ganancias. Esto sirve para evitar que los contribuyentes subsidien pasatiempos con sus ganancias de inversión.
El impuesto de sociedades lo pagan las empresas y corporaciones sobre sus ganancias netas, pero las pérdidas de la empresa se trasladan al siguiente ejercicio económico. A diferencia de los impuestos sobre la renta de las personas físicas, que utilizan una escala progresiva, el impuesto de sociedades se calcula a una tasa fija del 30% (25% para las pequeñas empresas, que se definen a continuación). El impuesto de sociedades se paga sobre las ganancias de la corporación a la tasa corporativa y, por lo general, está disponible para su distribución, además de las ganancias retenidas que pueda haber trasladado, a los accionistas en forma de dividendos.
Los accionistas residentes que reciben dividendos pueden acceder a un crédito fiscal (denominado crédito de franqueo ) para reflejar el impuesto pagado por la sociedad (un proceso conocido como imputación de dividendos ). Se aplica una retención fiscal sobre los dividendos no franqueados pagados a accionistas no residentes. [14]
Desde 2015/16, las "entidades de pequeñas empresas" designadas con un umbral de facturación anual agregado de menos de $2 millones fueron elegibles para una tasa impositiva más baja del 28,5%. Desde el 1 de julio de 2016, las entidades de pequeñas empresas con una facturación anual agregada de menos de $10 millones han tenido una tasa impositiva corporativa reducida del 27,5%. Desde 2017/18, las entidades corporativas elegibles para la tasa impositiva más baja han sido conocidas como "entidades de tasa base". El umbral de pequeñas empresas se ha mantenido en $10 millones desde 2017/18; pero el umbral de entidad de tasa base (el umbral de facturación anual agregado por debajo del cual las entidades serán elegibles para pagar una tasa impositiva más baja) ha seguido aumentando hasta que las entidades de tasa base tienen una facturación anual de $50 millones, lo que da una tasa impositiva del 25% a las entidades por debajo de este umbral. [15]
Cuando la totalidad o parte de los ingresos netos del fideicomiso se distribuyen a no residentes o a menores de edad, el fiduciario de ese fideicomiso paga esa parte en nombre del beneficiario. En este caso, los beneficiarios deben declarar esa parte de los ingresos netos del fideicomiso en sus declaraciones de impuestos sobre la renta individuales y también reclamar un crédito por el monto de impuestos que el fiduciario pagó en su nombre.
Cuando el fideicomiso acumula ingresos netos fiduciarios, el fideicomisario paga sobre esos ingresos acumulados la tasa marginal individual más alta.
En ambos casos, se le emitirá al fideicomisario un aviso de evaluación posteriormente a la presentación de la declaración de impuestos del fideicomiso.
El impuesto sobre bienes y servicios (GST) es un impuesto al valor agregado que recauda el gobierno federal con una tasa del 10 % sobre el suministro de la mayoría de los bienes y servicios por parte de entidades registradas para el impuesto. El GST fue introducido en Australia el 1 de julio de 2000 por el gobierno liberal de Howard . Una serie de suministros están exentos del GST (por ejemplo, muchos alimentos básicos, servicios médicos y educativos, exportaciones), sujetos a impuestos de entrada (alojamiento residencial, servicios financieros, etc.), exentos (cargos gubernamentales) o fuera del alcance del GST.
Los ingresos procedentes de este impuesto se distribuyen entre los Estados.
Los gobiernos estatales no imponen ningún impuesto sobre las ventas, aunque sí imponen derechos de timbre sobre una serie de transacciones.
En resumen , la tasa del GST del 10 % se aplica a la mayoría de los bienes y servicios consumidos en Australia. Una empresa que esté registrada para el GST incluirá el GST en los precios de venta que cobra. Sin embargo, una empresa puede reclamar un crédito por el GST pagado sobre los gastos comerciales y otros insumos (llamado crédito del GST). La empresa pagaría a la Oficina de Impuestos la diferencia entre el GST cobrado sobre las ventas y los créditos del GST.
Se tratan de forma diferente dos tipos de ventas:
Los gobiernos locales suelen financiarse en gran medida con impuestos sobre el valor de la tierra (impuestos municipales) sobre propiedades residenciales, industriales y comerciales. Además, algunos gobiernos estatales cobran impuestos sobre el valor de la tierra para inversores y residencias principales de alto valor. Los gobiernos estatales también cobran derechos de timbre sobre transferencias de tierras y otras transacciones similares.
Los gravámenes para el servicio de bomberos también se aplican comúnmente a los contratos de seguros de viviendas y de empresas. Estos gravámenes son requeridos por la ley del gobierno estatal para ayudar a financiar los servicios de bomberos en cada estado.
El cargo por movimiento de pasajeros (PMC, por sus siglas en inglés) es una tasa que cobra el gobierno australiano a todos los pasajeros que salen en vuelos internacionales o transporte marítimo. [17] El PMC reemplazó al impuesto de salida en 1995 y se describió inicialmente como un cargo para compensar parcialmente el costo para el gobierno de la provisión de facilitación de pasajeros en los aeropuertos, principalmente funciones de aduanas, inmigración y cuarentena. Está clasificado por la Asociación de Transporte Aéreo Internacional como un impuesto de salida, en lugar de un cargo aeroportuario, ya que sus ingresos no contribuyen directamente al procesamiento de pasajeros en aeropuertos o puertos marítimos. Desde 2017, el PMC ha sido una tarifa plana de A$60 por pasajero mayor de 12 años, con algunas exenciones limitadas.
El Gobierno Federal impone impuestos especiales sobre bienes como los cigarrillos , la gasolina y el alcohol . Las tasas impuestas pueden cambiar en febrero y agosto de cada año en respuesta a los cambios en el índice de precios al consumidor . [18] Los australianos pagan algunos de los impuestos al tabaco más altos del mundo. Los impuestos nacionales específicos al tabaco ya representan más del 65% del precio minorista de un cigarrillo en Australia. [19] El objetivo es reducir el número de fumadores diarios a menos del 5% para 2030. [19]
Los impuestos especiales sobre los combustibles de uso común en Australia a partir del 5 de febrero de 2024 [20] son los siguientes:
Notas:
El impuesto a los automóviles de lujo lo pagan las empresas que venden o importan automóviles de lujo cuyo valor sea superior a $80 567 o $91 387 [22] para automóviles de bajo consumo de combustible (definidos como automóviles con un consumo de combustible inferior a 7 litros cada 100 km) [23].
Se aplican derechos de aduana a muchos productos importados, como alcohol , productos de tabaco , perfumes y otros artículos. Algunos de estos productos se pueden comprar libres de impuestos en tiendas libres de impuestos .
En Australia, los gobiernos estatales imponen impuestos sobre la nómina a los empleadores en función de los salarios que pagan. Las tasas de impuestos sobre la nómina varían entre los estados. Por lo general, el impuesto sobre la nómina se aplica a los salarios que superan el umbral, que también varía. Los grupos de empresas pueden tributar como una sola entidad cuando sus operaciones están significativamente integradas o relacionadas. [24] Esto tiene importancia en la agrupación de los montos de la nómina para determinar si se ha alcanzado el umbral.
Tasas y umbrales actuales del impuesto sobre la nómina [25]
Las tasas de impuestos sobre la nómina de Queensland y el Territorio del Norte son tasas efectivas sobre nóminas superiores a $5,5 millones y $5,75 millones respectivamente. Todas las demás jurisdicciones aplican tasas marginales. Algunas empresas pueden tener derecho a deducciones, concesiones y exenciones.
A partir del 1 de julio de 2014: [32]
A partir del 1 de julio de 2013: [32]
Los empleadores, o un grupo de empresas relacionadas, cuyos salarios australianos totales exceden el umbral mensual actual de Nueva Gales del Sur, deben pagar el impuesto sobre la nómina de Nueva Gales del Sur.
Cada pago mensual o remesa "nula" vence siete días después del final de cada mes o el siguiente día hábil si el séptimo día es fin de semana (es decir, el pago de agosto vence el 7 de septiembre). La conciliación y el pago anual o remesa "nula" vence el 21 de julio.
A partir de julio de 2007, en Nueva Gales del Sur, el impuesto sobre la nómina se recauda de conformidad con la Ley de Impuesto sobre la nómina de 2007 y se administra mediante la Ley de Administración Tributaria de 1996.
Antes del 1 de julio de 2007: En Nueva Gales del Sur, el impuesto sobre la nómina se recaudaba conforme a la Ley de Impuesto sobre la nómina de 1971 y se administraba mediante la Ley de Administración Tributaria de 1996.
A partir del 1 de julio de 2012: [32]
Las empresas o grupos de empresas que pagan $1,100,000 o más al año en salarios australianos deben pagar el impuesto sobre la nómina. [34] Hay deducciones, concesiones y exenciones disponibles para aquellos que son elegibles.
A partir del 1 de julio de 2012: [32]
En Australia del Sur, surge una obligación tributaria sobre nóminas cuando un empleador (o un grupo de empleadores) tiene una factura salarial superior a $600 000 por servicios prestados por empleados en cualquier lugar de Australia, si alguno de esos servicios se presta o realiza en Australia del Sur. [35]
A partir del 1 de julio de 2012: [32]
A partir del 1 de julio de 2013: [32]
A partir del 1 de julio de 2021: [36]
El impuesto sobre la nómina es un impuesto de uso general que se aplica a los salarios que paga un empleador en Australia Occidental. El impuesto se autoevalúa, ya que el empleador calcula la obligación tributaria y luego paga el monto correspondiente a la Oficina de Ingresos del Estado mediante una declaración mensual, trimestral o anual.
A partir del 1 de julio de 2014: [32]
El 8 de diciembre de 2004 se aprobó una nueva legislación que obliga a los empleadores que tengan, o sean miembros de un grupo que tengan, una obligación tributaria de nóminas igual o superior a 100.000 dólares anuales a presentar y pagar su declaración de impuestos de nóminas a través de Revenue Online (ROL). Esta modificación de la Ley de evaluación de impuestos de nóminas de 2002 entró en vigor el 1 de julio de 2006.
El impuesto sobre beneficios complementarios es el impuesto que aplica la Oficina de Impuestos de Australia a la mayoría de los beneficios complementarios ( aunque no a todos) , que generalmente no son en efectivo. La mayoría de los beneficios complementarios también se informan en los resúmenes de pago de los empleados para su inclusión en las declaraciones de impuestos sobre la renta personal que deben presentarse anualmente.
En Australia no existe impuesto a las herencias ; todos los estados del país abolieron lo que se conocía como impuestos a las sucesiones en 1979 [37] siguiendo el ejemplo del Gobierno de Queensland dirigido por Joh Bjelke-Petersen .
Las pensiones privadas (conocidas como superannuation en Australia ) pueden tributar hasta en tres puntos, según las circunstancias: en el momento de la contribución a un fondo, sobre los ingresos de inversión y en el momento en que se reciben los beneficios. La naturaleza obligatoria de la superannuation australiana significa que a veces se la considera similar a los impuestos de seguridad social que se recaudan en otras naciones. Esto sucede con más frecuencia cuando se realizan comparaciones entre la carga impositiva de las respectivas naciones.
Historia:
Derecho fiscal:
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