El impuesto sobre la renta en Australia es impuesto por el gobierno federal sobre los ingresos imponibles de individuos y corporaciones. Los gobiernos estatales no han impuesto impuestos sobre la renta desde la Segunda Guerra Mundial . En el caso de los individuos, el impuesto sobre la renta se aplica a tasas progresivas y en una de dos tasas para las corporaciones. Los ingresos de las sociedades y fideicomisos no se gravan directamente, sino que se gravan en su distribución a los socios o beneficiarios. El impuesto sobre la renta es la fuente de ingresos más importante para el gobierno dentro del sistema tributario australiano . El impuesto sobre la renta es recaudado en nombre del gobierno federal por la Oficina de Impuestos de Australia .
Los dos estatutos bajo los cuales se calcula el impuesto sobre la renta son la Ley de Evaluación del Impuesto sobre la Renta de 1936 y la Ley de Evaluación del Impuesto sobre la Renta de 1997 ; la primera se está reescribiendo gradualmente para convertirse en la segunda. La renta imponible es la diferencia entre la renta imponible y las deducciones permitidas. Hay tres tipos principales de renta imponible para los contribuyentes individuales: ganancias personales (como sueldos y salarios), ingresos comerciales y ganancias de capital. La renta imponible de las personas físicas se grava a tasas progresivas del 0 al 45%, más un impuesto de Medicare del 2%, mientras que la renta derivada de las empresas se grava al 30% o al 25% dependiendo de la facturación anual, pero está sujeta a imputación de dividendos . Generalmente, las ganancias de capital solo están sujetas a impuestos en el momento en que se realizan y se reducen en un 50% si el activo de capital vendido se mantuvo durante más de un año.
En Australia, el año financiero va del 1 de julio al 30 de junio del año siguiente.
El primer impuesto sobre la renta en Australia fue impuesto en 1884 por Australia del Sur con un impuesto general sobre la renta.
El impuesto federal sobre la renta se introdujo por primera vez en 1915, como una medida en tiempos de guerra para ayudar a financiar el esfuerzo bélico de Australia en la Primera Guerra Mundial . Entre 1915 y 1942, los impuestos sobre la renta fueron recaudados tanto por los gobiernos estatales como por el gobierno federal. En 1942, para ayudar a financiar la Segunda Guerra Mundial , el gobierno federal se hizo cargo de la recaudación de todos los impuestos sobre la renta, con exclusión de los estados. La pérdida de la capacidad de los estados para recaudar ingresos mediante impuestos sobre la renta se compensó con subvenciones del gobierno federal a los estados y, más tarde, la devolución del poder de recaudar impuestos sobre la nómina a los estados en 1971. [1]
En 1951, la tasa impositiva marginal máxima para los ingresos superiores a £10.000 (equivalentes a $425.000 hoy) era del 75 por ciento. Desde 1955 hasta mediados de los años 1980, la tasa impositiva marginal máxima fue del 67 por ciento. [2]
Las siguientes tasas y tramos históricos del impuesto sobre la renta personal desde 1983 provienen de la ATO. [3] [4] Estas tasas no incluyen el impuesto de Medicare.
Además, se aplicó el impuesto sobre inundaciones, introducido por el gobierno laborista de Gillard como resultado de las inundaciones de Queensland de 2010-2011 .
Además, el Impuesto Temporal de Reparación Presupuestaria, introducido por el gobierno liberal de Abbott , se pagaba a una tasa del 2% para los ingresos imponibles superiores a 180.000 dólares. [5]
Además, el Impuesto Temporal de Reparación Presupuestaria se pagaría a una tasa del 2% para los ingresos imponibles superiores a $180.000.
Además, el Impuesto Temporal de Reparación Presupuestaria se pagaba a una tasa del 2% para los ingresos imponibles superiores a $180,000 y expiró el 1 de julio de 2017. [5]
En octubre de 2016, el gobierno federal aprobó un ajuste de la tasa marginal que aumentó el tercer umbral de la tasa impositiva marginal de $80,000 a $87,000. Estos cambios entraron en vigor el 1 de julio de 2016. [6]
El impuesto temporal de reparación presupuestaria, que fue introducido por el Gobierno de coalición liberal-nacional bajo el Primer Ministro Abbott en el año fiscal 2014/15 y pagadero a una tasa del 2% para ingresos superiores a $180.000, dejó de aplicarse el 1 de julio de 2017. [5]
El impuesto sobre la renta de las personas físicas es un impuesto progresivo . Las tasas para los contribuyentes individuales residentes son diferentes a las de los contribuyentes no residentes (véase más adelante). El umbral actual de exención de impuestos para las personas residentes es de 18.200 dólares, y la tasa marginal más alta para las personas físicas es del 45%. Además, la mayoría de los australianos están obligados a pagar la tasa de Medicare , cuyo valor estándar es el 2% de los ingresos imponibles. [7]
Al igual que en muchos otros países, en Australia se retiene el impuesto sobre la renta de los salarios y sueldos , lo que suele dar lugar a reembolsos a los contribuyentes. Un empleado debe indicar a los empleadores su número de expediente fiscal (TFN) para que el empleador pueda retener el impuesto de su salario. Si bien no es un delito no proporcionar un TFN a un empleador, un banco o una institución financiera, en ausencia de este número, los pagadores deben retener el impuesto a una tasa del 47% (la tasa marginal más alta más la tasa de Medicare) del primer dólar. Del mismo modo, los bancos también deben retener la tasa marginal más alta del impuesto sobre la renta sobre los intereses devengados en cuentas bancarias si el individuo no les proporciona un TFN. De la misma manera, los contribuyentes corporativos y comerciales deben proporcionar su TFN o número comercial australiano (ABN) al banco; de lo contrario, el banco debe retener el impuesto sobre la renta a la tasa impositiva más alta.
Ejercicio económico 2022/23 [4]
Las tarifas para residentes son:
Las tarifas anteriores no incluyen:
Cuando el gobierno laborista de Hawke introdujo Medicare en febrero de 1984, lo acompañó de un impuesto para financiarlo. El impuesto se fijó en el 1% de los ingresos personales imponibles y se aplicó a todos los contribuyentes, salvo a los de ingresos más bajos. Posteriormente, en diciembre de 1986, el impuesto se aumentó al 1,25% para cubrir aún más los crecientes costos médicos. También se aumentaron las exenciones para los que tienen ingresos bajos. [8]
En julio de 1993, el gobierno laborista de Keating volvió a aumentar el impuesto al Medicare hasta el 1,4% de los ingresos, de nuevo para financiar gastos adicionales en atención sanitaria. También se aumentaron los umbrales de exención para personas con bajos ingresos. En julio de 1995, dos años después, el gobierno laborista de Keating aumentó el impuesto al 1,5% para compensar una disminución de los ingresos del impuesto al Medicare. Los umbrales de exención para personas con bajos ingresos se aumentaron de nuevo. [8]
El impuesto estándar de Medicare se mantuvo en el 1,5% en los años siguientes desde julio de 1993 [8] hasta que el gobierno laborista de Gillard anunció en mayo de 2013 que se aumentaría al 2% el 1 de julio de 2014 para financiar el Plan Nacional de Seguro de Incapacidad . [9] El gobierno laborista no fue reelegido en septiembre de 2013, pero el aumento del impuesto de Medicare siguió adelante según lo programado en julio de 2014. [10] En mayo de 2017, el gobierno de coalición liberal-nacional de Turnbull anunció que a partir del 1 de julio de 2019, el impuesto de Medicare aumentará del 2% al 2,5% para financiar completamente el Plan Nacional de Seguro de Incapacidad. [11] Este aumento fue abandonado en abril de 2018. [12]
Una compensación fiscal es una reducción en la cantidad de impuestos que debe pagar un contribuyente elegible en un año fiscal determinado. La Oficina de Impuestos de Australia (ATO) ofrece varias compensaciones fiscales para brindar asistencia específica a diferentes grupos de contribuyentes, fomentando ciertas conductas o ayudando a quienes se encuentran en situaciones específicas.
La compensación fiscal por ingresos bajos (LITO, por sus siglas en inglés) es una devolución de impuestos para personas residentes en Australia con ingresos bajos. Desde 2012-13, el monto máximo de la LITO es de $445 y la compensación se elimina cuando los ingresos imponibles alcanzan los $66,667. [13] La LITO reduce la obligación tributaria de una persona, pero no es reembolsable cuando la obligación llega a cero y no reduce la contribución de Medicare. La LITO no se utiliza para calcular las tasas PAYG, sino que la ATO la calcula automáticamente cuando se presenta una declaración de impuestos.
El LITO máximo se incrementará a $700 para el año fiscal 2022-23 en adelante. [14] El nuevo LITO también reemplazará la Compensación de Impuestos para Ingresos Bajos y Medios (LMITO) temporal que está disponible solo hasta el año fiscal 2021-22.
La compensación fiscal para ingresos bajos y medios (LMITO, por sus siglas en inglés) es una devolución de impuestos separada y temporal introducida por el gobierno de Morrison en julio de 2019 y está disponible solo para los años fiscales 2018-19, 2019-20, 2020-21 y 2021-22. [13] [15] El monto máximo de la LMITO es de $1,080 y la compensación se elimina cuando el ingreso imponible alcanza los $126,000. Al igual que la LITO, la compensación no es reembolsable cuando el pasivo llega a cero y no reduce la tasa de Medicare. Tampoco se utiliza para calcular las tasas de PAYG, sino que la ATO la calcula automáticamente cuando se presenta una declaración de impuestos.
Las personas menores de 18 años pagan impuestos distintos a los adultos. Esta tasa no se aplica a los ingresos "exentos", que incluyen los ingresos laborales y las herencias. [16]
Ejercicio económico 2018-19 [17]
El impuesto de Medicare no se aplica a los no residentes, y un no residente no tiene derecho a la compensación fiscal por ingresos bajos.
Para años fiscales anteriores, consulte Tasas de impuestos – residente extranjero.
El impuesto sobre la renta sobre los salarios se recauda mediante un sistema de retención de impuestos conocido como Pay-as-you-go (PAYG). Para los empleados que tienen un solo empleo, el nivel de tributación al final del año es cercano al monto adeudado, antes de que se apliquen las deducciones. Las discrepancias y los montos de las deducciones se declaran en la declaración anual del impuesto sobre la renta y formarán parte del reembolso que se realiza después de la evaluación anual, o alternativamente reducirán la deuda tributaria que pueda ser pagadera después de la evaluación. [18]
Desde 2001, los beneficios de las empresas australianas están sujetos a un tipo impositivo fijo del 30%.
Desde 1987, los dividendos pagados por las empresas australianas están sujetos al sistema australiano de imputación de dividendos, en virtud del cual los accionistas residentes en Australia que reciben un dividendo de una empresa australiana que ha pagado el impuesto de sociedades australiano tienen derecho a reclamar un crédito fiscal (llamado crédito de franqueo) sobre el impuesto de sociedades imputado o asociado con el dividendo, según lo declarado por la empresa. Los créditos de franqueo asociados con dichos dividendos constituyen un crédito fiscal contra la obligación tributaria del accionista. Dichos dividendos se denominan "dividendos franqueados", y los "dividendos no franqueados" son dividendos que no tienen ningún "crédito de imputación" asociado. Inicialmente, en 1987, se perdieron los créditos de franqueo excedentes sobre la obligación tributaria, pero desde 2000, dichos créditos excedentes han sido reembolsables. [19]
Los accionistas no residentes no tienen derecho a reclamar un crédito fiscal ni a la devolución de los créditos de imputación. Los dividendos no franqueados recibidos por no residentes están sujetos a una retención de impuestos , que no se aplica a los dividendos franqueados.
De 2015 a 2016, las "entidades de pequeña empresa" designadas con un umbral de facturación anual agregada de menos de $2 millones fueron elegibles para una tasa impositiva más baja del 28,5%. Desde el 1 de julio de 2016, las entidades de pequeña empresa con una facturación anual agregada de menos de $10 millones han tenido una tasa impositiva corporativa reducida del 27,5%. Además, el Gobierno australiano anunció que de 2017 a 2018, las entidades corporativas elegibles para la tasa impositiva más baja se conocerán como "entidades de tasa base". La definición de pequeña empresa se mantendrá en $10 millones de 2017 a 2018 en adelante, sin embargo, el umbral de entidad de tasa base (el umbral de facturación anual agregada por debajo del cual las entidades serán elegibles para pagar una tasa impositiva más baja) continuará aumentando. [20]
El impuesto a las ganancias de capital (CGT) en Australia es parte del sistema de impuesto a la renta en lugar de un impuesto separado. [21] El impuesto a las ganancias de capital fue introducido por el gobierno laborista de Hawke en septiembre de 1985 y permitió la indexación de la base de costos del activo de capital al Índice de Precios al Consumidor , para tener en cuenta la inflación anual de precios .
Las ganancias de capital netas (después de aplicar las concesiones) se incluyen en la renta imponible del contribuyente y se gravan a tasas marginales. Las ganancias de capital se aplican a personas físicas, empresas y cualquier otra entidad que pueda poseer legalmente un activo. Los fideicomisos suelen transferir su obligación tributaria del impuesto sobre las ganancias de capital a sus beneficiarios. Los socios tributan por separado sobre el impuesto sobre las ganancias de capital obtenido por las sociedades colectivas.
En 1999, el gobierno de coalición liberal-nacional de Howard legisló para poner fin a la práctica de indexar la base de costos (utilizando el índice de precios al consumidor) sobre las ganancias de capital como resultado de compras realizadas después de las 11.45 a. m. (hora legal en el ACT) el 21 de septiembre de 1999. [22] Esto simplificó el cálculo de las ganancias y pérdidas de capital.
El Gobierno del Primer Ministro Howard sustituyó la indexación de la base de costos por la concesión de un descuento simple que se aplica a las ganancias sobre activos de capital mantenidos durante más de doce meses (un año). El descuento es del 50% para las personas físicas y del 33 ⅓% para los fondos de jubilación que cumplen las normas . [22]
Debido a este cambio en el cálculo de las ganancias de capital, ahora se puede adeudar el impuesto a las ganancias de capital debido a la inflación, incluso cuando no se haya logrado una ganancia en el poder adquisitivo. Sin embargo, en algunos casos en los que se aplica una base de costo indexada (cuando un activo se adquirió antes de las 11.45 a. m. (según la hora legal en el ACT) el 21 de septiembre de 1999), la aplicación de las antiguas reglas de indexación brinda un mejor resultado fiscal.
Las ganancias de capital obtenidas por empresas no se descuentan. Las ganancias de capital obtenidas por estructuras fiduciarias suelen tributar como si se hubieran obtenido en manos del beneficiario final, aunque existen excepciones.
La enajenación de activos que se hayan mantenido desde antes del 20 de septiembre de 1985 (cuando entró en vigor el impuesto a las ganancias de capital) está exenta del CGT.
El impuesto sobre la renta se paga sobre los ingresos imponibles, que se dividen en dos grandes categorías: ingresos ordinarios (Ley de Evaluación del Impuesto sobre la Renta de 1997 (Cth) s 6-5) (ITAA97) e ingresos estatutarios. (citar referencias)
Los ingresos ordinarios requieren un beneficio en dinero o en valor monetario. Esto puede incluir, por ejemplo, la reducción de un pasivo existente. Debe existir un nexo con una actividad generadora de ingresos, como los ingresos provenientes del esfuerzo personal, de una actividad lucrativa o de una inversión o propiedad. Además, los ingresos de naturaleza de capital, los ingresos voluntarios y las donaciones no se clasifican como ingresos ordinarios.
Los ingresos normales u ordinarios de una actividad comercial se clasifican como ingresos ordinarios. Una actividad comercial incluye cualquier profesión, oficio, empleo, vocación o llamado, pero no incluye la ocupación como empleado. [23] Las actividades de naturaleza comercial que se llevan a cabo de manera regular y organizada, sistemática, a gran escala o con vistas a obtener ganancias generalmente se considerarán una actividad comercial. Una actividad que no es una actividad comercial es más probable que sea un pasatiempo y los ingresos no están sujetos a impuestos. Otros ejemplos de actividades comerciales incluyen actividades ilegales como el robo, el contrabando y el tráfico ilegal de drogas y los ingresos de estas actividades están sujetos a impuestos.
Otras formas de ingresos ordinarios incluyen las "actividades comerciales o de naturaleza comercial", que son actividades únicas que no forman parte de las actividades normales de generación de ingresos de un contribuyente, pero que pueden considerarse un negocio en sí mismas. Estas pueden incluir la generación de ganancias a partir de un plan lucrativo [24] y las ganancias obtenidas a partir de actividades que van más allá de la mera realización de un activo de manera emprendedora. Los ingresos provenientes de inversiones o propiedades también se clasifican como ingresos ordinarios y pueden incluir: alquileres de un contrato de arrendamiento, intereses de un préstamo, dividendos y regalías.
Al evaluar el monto de los ingresos ordinarios, solo se contabilizan las utilidades sobre una base nocional.
Un residente a efectos fiscales está sujeto al impuesto sobre la renta sobre los ingresos de todas las fuentes, [25] mientras que los no residentes a efectos fiscales solo están sujetos al impuesto sobre la renta en Australia sobre sus ingresos de fuentes australianas.
Hay cuatro pruebas para determinar si una persona es residente a efectos del impuesto sobre la renta:
Una empresa se considerará residente australiana a efectos fiscales si cumple alguno de los tres criterios siguientes:
Existen otras cuestiones a tener en cuenta a la hora de considerar la residencia en relación con la fuente de ingresos. Los ingresos por esfuerzo personal se obtienen en el lugar donde se prestan los servicios y los ingresos por actividades lucrativas se obtienen en el lugar donde se ejecuta el contrato. Los ingresos por propiedades se obtienen en el lugar donde se encuentra la propiedad, los ingresos por intereses en el lugar donde se presta el dinero y los ingresos por dividendos en el lugar donde se encuentra la empresa que paga el pago.
Si un contribuyente deja de ser residente australiano a efectos fiscales, se desencadena el evento I1 del impuesto a las ganancias de capital. Esto significa que el contribuyente debe elegir si paga inmediatamente el impuesto a las ganancias de capital sobre todas sus tenencias (excepto las relacionadas con bienes inmuebles australianos) o si paga el impuesto a las ganancias de capital sobre estas tenencias cuando se enajenan, incluso si el contribuyente ya no es residente de Australia en ese momento.
El Gobierno ha anunciado que a partir del 1 de julio de 2016, para los contribuyentes individuales, la tasa impositiva marginal del 37 por ciento comienza en $87,000 en lugar de los $80,000 anteriores. Este nuevo umbral también se aplica a los residentes extranjeros y a los trabajadores en vacaciones.
Medicare brinda a los residentes australianos acceso a la atención médica. Está financiado en parte por los contribuyentes que pagan un impuesto de Medicare del 2% de sus ingresos imponibles.
A partir del 1 de julio de 2014, el impuesto sobre Medicare aumentó del 1,5% al 2,0%.
El 9 de mayo de 2017, el Gobierno anunció que, a partir del 1 de julio de 2019, la tasa de Medicare aumentará del 2 % al 2,5 % para garantizar que el Plan Nacional de Seguro por Discapacidad esté completamente financiado.
Usted paga impuestos sobre sus ganancias de capital. Forma parte de su impuesto sobre la renta y no se considera un impuesto separado, aunque se lo conoce como impuesto sobre las ganancias de capital (CGT).
