La jubilación en Australia o " super " es un sistema de ahorro para las pensiones laborales durante la jubilación. Implica que el dinero ganado por un empleado se coloque en un fondo de inversión que estará legalmente disponible para los miembros del fondo al jubilarse. Los empleadores realizan pagos obligatorios a estos fondos en una proporción de los salarios de sus empleados. A partir de julio de 2023, la contribución mínima obligatoria de "garantía" es del 11%, aumentando al 12% a partir de 2025. [1] La garantía de jubilación fue introducida por el gobierno de Hawke para promover el ahorro para la jubilación autofinanciado, reduciendo la dependencia de un sistema de pensiones financiado con fondos públicos. . [ 2 ] El Gobierno de Keating aprobó en 1992 legislación para apoyar la introducción de la garantía de jubilación.
Las contribuciones a las cuentas de jubilación están sujetas a un tipo de impuesto sobre la renta favorable del 15%. Esto significa que para la mayoría de los australianos, el impuesto sobre el dinero enviado a una cuenta de jubilación es menor que el impuesto sobre el dinero enviado a su cuenta bancaria. Los australianos pueden aportar una jubilación adicional más allá del mínimo del 11%, sujeto a límites. El monto máximo que se puede aportar por año es de $27,500. [3] Las contribuciones superiores a esta se gravan al tipo impositivo marginal ordinario de la persona, lo que significa que no hay ningún beneficio fiscal por contribuir más allá de esa cantidad. [4] En última instancia, la jubilación es un sistema de ahorro obligatorio junto con concesiones fiscales.
Al 30 de marzo de 2022 [actualizar], los australianos tienen 3,5 billones de dólares australianos invertidos como activos de jubilación, lo que convierte a Australia como nación en el cuarto mayor tenedor de activos de fondos de pensiones del mundo. [5] La gran mayoría de este dinero está en fondos de contribución definida .
Durante muchos años, hasta 1976, los acuerdos de jubilación vigentes se establecieron mediante acuerdos laborales negociados por el movimiento sindical o por sindicatos individuales.
En 1983 se produjo un cambio en las disposiciones de jubilación mediante un acuerdo entre el gobierno y los sindicatos. En el Acuerdo de Precios e Ingresos , los sindicatos acordaron renunciar a un aumento salarial nacional del 3% que se incluiría en el nuevo sistema de jubilación para todos los empleados en Australia. Esto fue acompañado por las contribuciones de los empleadores [ ¿cuándo? ] . Las contribuciones de los empleadores y de los empleados eran originalmente [ ¿ cuándo? ] se fijó en el 3% de los ingresos de los empleados y se ha ido incrementando gradualmente. [6] Aunque hoy en día existe un apoyo generalizado a la jubilación obligatoria, [ la verificación fallida ] en el momento de su introducción se encontró con una fuerte resistencia por parte de pequeños grupos empresariales que temían la carga asociada con su implementación y sus costos continuos. [7]
En 1992, bajo el gobierno laborista de Keating , el plan de contribuciones obligatorias del empleador pasó a formar parte de un paquete de reformas más amplio que abordaba el dilema de los ingresos de jubilación en Australia. Se había demostrado que Australia, junto con muchas otras naciones occidentales, experimentaría un cambio demográfico importante en las próximas décadas, el envejecimiento de la población, y se afirmó que esto resultaría en mayores pagos de pensiones de vejez que supondrían una presión inasequible. sobre la economía australiana . La solución propuesta fue un enfoque de "tres pilares" para los ingresos de jubilación: [8]
Las contribuciones obligatorias del empleador se denominaron contribuciones de "Garantía de jubilación" (SG). [9] [10]
El gobierno laborista de Keating también había previsto una contribución obligatoria para los empleados a partir de 1997-98, con contribuciones de los empleados comenzando en el 1%, luego aumentando al 2% en 1998-99 y alcanzando el 3% en 1999-2000. [11] Sin embargo, esta contribución obligatoria planificada de los empleados del 3% fue cancelada por el gobierno liberal de Howard cuando asumió el poder en 1996. [12] Se permitió que la contribución del empleador al SG siguiera aumentando hasta el 9%, lo que ocurrió en 2002-03. El gobierno de Howard también limitó las contribuciones SG del empleador desde el 1 de julio de 2002 a las ganancias de tiempo ordinario (OTE) de un empleado, que incluyen sueldos y salarios , así como bonificaciones, comisiones, cargas por turnos y cargas ocasionales, pero no incluyen las horas extras pagadas.
La tasa SG fue del 9% entre 2002-03 y 2013-14, cuando el gobierno laborista de Rudd-Gillard aprobó la legislación [ ¿cuándo? ] para aumentar lentamente las contribuciones a SG al 12% a partir del 1 de julio de 2015 y hasta el 1 de julio de 2019. Sin embargo, el siguiente gobierno liberal de Abbott aplazó [ ¿cuándo? ] iniciando este aumento planificado por seis años, hasta el 1 de julio de 2021. [12] La tasa SG ha sido del 9,5% de los ingresos de los empleados desde el 1 de julio de 2014, y después del 30 de junio de 2021 está previsto que la tasa aumente un 0,5% cada año hasta que alcanza el 12% en 2025. [13] [14]
Inicialmente, las cuentas de jubilación se consideraban una cuestión del empleador, pero con el tiempo han evolucionado considerablemente. La jubilación es transferible principalmente a través de un sistema de preservación hasta que se produce una condición de liberación (normalmente jubilación), pero una cuenta de jubilación mantiene los beneficios mientras se jubila, como el impuesto preferencial sobre las ganancias. Un miembro puede pasar de un fondo a otro y consolidar cuentas. El presupuesto de octubre de 2020 incluía una propuesta (que se convertiría en ley) para exigir la portabilidad para alentar y apoyar a cada australiano que tuviera una cuenta, que seguiría siendo portátil. Otras propuestas son exigir que se prohíba a los fondos de bajo rendimiento aceptar nuevos miembros. La intención es fomentar el rendimiento según los puntos de referencia en materia de rentabilidad y comisiones.
La jubilación es obligatoria para todas las personas empleadas que trabajan y residen en Australia. La ley federal dicta montos mínimos que los empleadores deben contribuir a las cuentas de jubilación de sus empleados, además de los sueldos o salarios estándar .
La jubilación de la mayoría de los empleados se aporta a grandes fondos, ya sean fondos industriales (fondos mutuos sin fines de lucro, administrados por juntas compuestas por partes interesadas de la industria) o fondos minoristas (fondos comerciales con fines de lucro, administrados principalmente por instituciones financieras). Sin embargo, algunos australianos pueden depositar su jubilación en fondos de jubilación autogestionados. [15]
El gobierno australiano establece un porcentaje determinado de los ingresos de los empleados que deben ingresarse en una cuenta de jubilación. Desde julio de 2002, esta tasa ha aumentado del 9% al 10% en julio de 2021 y dejará de aumentar en el 12% en julio de 2025. También se alienta a los empleados a complementar las contribuciones obligatorias de jubilación con contribuciones voluntarias, incluida la desviación de sus salarios o ingresos salariales hacia contribuciones de jubilación bajo los llamados acuerdos de sacrificio salarial.
En Australia no existe una edad de jubilación estándar. A partir de julio de 2023, los miembros podrán empezar a retirar algo de dinero de su jubilación una vez que cumplan 60 años (las personas nacidas antes del 1 de julio de 1964 ya habrán alcanzado la edad requerida según las reglas anteriores [16] ). Al cumplir 65 años o al dejar de trabajar después de los 60 años, los miembros tienen acceso total a su saldo de jubilación. En la mayoría de los casos, esto puede considerarse como una suma global libre de impuestos o un flujo de ingresos libre de impuestos.
Es probable que las decisiones sobre cuándo jubilarse se vean influenciadas por la pensión de vejez del gobierno que, a partir de julio de 2023, comienza a los 67 años.
Al momento de la jubilación, cada miembro tiene un saldo a tanto alzado. La mayoría de los fondos de jubilación ofrecen un producto basado en cuenta (disposición) para retirar ingresos de jubilación. Algunos fondos brindan acceso a anualidades vitalicias compradas con el saldo del miembro.
Una persona puede retirar fondos de un fondo de jubilación cuando cumple una de las condiciones de liberación, como jubilación, enfermedad terminal o incapacidad permanente, contenidas en el Anexo 1 del Reglamento ( supervisión) de la industria de jubilación de 1994 . [17] A partir del 1 de julio de 2018, los miembros también pueden retirar las contribuciones voluntarias realizadas como parte del First Home Super Saver Scheme (FHSS). [18]
Según la ley federal australiana, los empleadores deben pagar contribuciones de jubilación a los fondos de jubilación aprobados. Llamada "garantía de jubilación" (SG), el porcentaje de contribución a partir de julio de 2021 es el 10 por ciento de los ingresos del tiempo ordinario de los empleados, que generalmente consisten en sueldos/salarios, comisiones, asignaciones, pero no horas extras. [19] La SG solo es obligatoria para los empleados que generalmente ganan más de $450 en un mes calendario, o cuando trabajan más de 30 horas a la semana para menores y trabajadores domésticos. La principal excepción se da en el NDIS , donde un individuo administra su propio plan de seguro y, por lo tanto, contrata a sus propios cuidadores. La SG no es obligatoria para los no australianos que trabajan para una empresa australiana en el extranjero, para algunos ejecutivos extranjeros, para los miembros de las Fuerzas de Defensa de Australia que trabajan en ese puesto o para los empleados cubiertos por acuerdos bilaterales de jubilación. [20]
Las contribuciones al SG se pagan además del paquete salarial de un empleado, lo que significa que no forman parte del sueldo o salario. Las contribuciones deben pagarse al menos una vez cada trimestre y solo pueden ingresarse en fondos de jubilación aprobados y registrados en la Comisión Australiana de Valores e Inversiones .
Inicialmente, entre 1993 y 1996, se aplicaba una tasa de contribución más alta a los empleadores cuya nómina nacional anual para el año base excedía el millón de dólares, y el porcentaje mínimo de contribución de jubilación del empleador se indicaba en la tabla adyacente con un asterisco. La tasa de contribución aumentó con el tiempo. El tipo SG era del 9,5% el 1 de julio de 2014 y se suponía que aumentaría al 10% el 1 de julio de 2018; y luego aumentar un 0,5% cada año hasta alcanzar el 12% el 1 de julio de 2022. El presupuesto federal de 2014 aplazó los aumentos de la tasa SG propuesta para 2018 por 3 años, y la tasa del 9,5% permanecerá hasta el 30 de junio de 2021, y se prevé que tenga cinco aumentos anuales, donde la tasa SG aumentará al 12% para julio de 2025. Sin embargo, ha habido lobby que sugiere que la tasa SG debería permanecer en la tasa actual del 9,5% o hacer que la jubilación sea voluntaria. [21] [22]
Se aplican reglas especiales en relación con los empleadores que operan planes de jubilación de " beneficios definidos ", que son fondos de empleadores tradicionales menos comunes donde los beneficios se determinan mediante una fórmula generalmente basada en el salario promedio final del empleado y la duración del servicio. Básicamente, en lugar de contribuciones mínimas, los empleadores deben realizar contribuciones para proporcionar un nivel mínimo de beneficios.
Un empleado puede solicitar que su empleador realice todos o parte de los pagos futuros de ganancias a la jubilación en lugar de realizarle el pago al empleado. Este tipo de acuerdo se conoce como "sacrificio salarial" y, a efectos del impuesto sobre la renta, los pagos se tratan como contribuciones de jubilación del empleador, que generalmente son deducibles de impuestos para el empleador y no están sujetos a las normas de garantía de jubilación (SG). El acuerdo ofrece un beneficio al empleado porque la cantidad así sacrificada no forma parte de la renta imponible del empleado.
Sin embargo, para algunos fines, dichas contribuciones se denominan "contribuciones de jubilación declarables" [24] y, para esos fines, se cuentan como un beneficio del empleado, como por ejemplo para el cálculo de los "ingresos a efectos del recargo del impuesto de Medicare ".
Para que sea válido, un acuerdo de sacrificio salarial debe acordarse entre el empleador y el empleado antes de realizar el trabajo. Este acuerdo suele documentarse por escrito en forma pro forma .
Las personas pueden realizar contribuciones voluntarias adicionales a su jubilación y recibir beneficios fiscales por hacerlo, sujeto a límites. Desde el año fiscal 2021/22, el límite de contribución concesional ha sido de $27,500. Esta cifra está indexada a las ganancias promedio semanales en tiempos ordinarios (AWOTE), pero solo aumentará en incrementos de $2,500. Cualquier contribución que supere el límite se denomina "contribución excedente en condiciones favorables". [25]
El espacio máximo de contribuciones en condiciones favorables no utilizado se puede trasladar a partir del 1 de julio de 2018, si el saldo total de jubilación es inferior a $500 000 al final del 30 de junio del año anterior. Los importes no utilizados están disponibles durante un máximo de cinco años.
Las contribuciones de jubilación del empleador y personales son ingresos del fondo de jubilación y se invierten durante el período de la vida laboral de los empleados y la suma de las contribuciones obligatorias y voluntarias, más las ganancias, menos impuestos y tasas se pagan a la persona cuando se jubila.
Como la jubilación es dinero invertido para la jubilación de una persona, las estrictas normas gubernamentales impiden el acceso anticipado a los beneficios preservados, excepto en circunstancias muy limitadas y restringidas. Estos incluyen recuperación dental importante y de adicción a drogas y alcohol. [26] En general, las personas pueden solicitar la jubilación anticipada por dificultades financieras graves o por motivos de compasión, como por ejemplo para un tratamiento médico que no está disponible a través de Medicare .
Generalmente, los beneficios de jubilación se dividen en tres categorías:
Los beneficios preservados son beneficios que deben retenerse en un fondo de jubilación hasta la "edad de conservación" del empleado. Actualmente, todos los trabajadores deben esperar hasta tener al menos 55 años antes de poder acceder a estos fondos. La edad de conservación real varía según la fecha de nacimiento del empleado. Todas las aportaciones realizadas después del 1 de julio de 1999 entran en esta categoría.
No se puede acceder a los beneficios restringidos no preservados , aunque no se conservan, hasta que un empleado cumpla con una condición de liberación, como terminar su empleo en un plan de jubilación del empleador.
Los beneficios no restringidos y no preservados no requieren el cumplimiento de una condición de liberación y se puede acceder a ellos a solicitud del trabajador. Por ejemplo, cuando un trabajador cumplió previamente una condición de liberación y decidió no acceder al dinero de su fondo de jubilación.
Los pagos de beneficios pueden ser una suma global o un flujo de ingresos (pensión) o una combinación de ambos, siempre que el pago esté permitido según la ley de jubilación y la escritura de fideicomiso del fondo. La retención de impuestos se aplica a los pagos a miembros menores de 60 años o mayores de 60 años y el beneficio proviene de una fuente libre de impuestos. [27] En cualquier caso, la elegibilidad para acceder a los beneficios preservados depende de la edad de preservación del miembro y del cumplimiento de una de las condiciones de liberación. [28] Hasta 1999, cualquier australiano podía acceder a sus beneficios preservados una vez que cumplía 55 años de edad. En 1997, el gobierno liberal de Howard cambió las reglas de preservación para inducir a los australianos a permanecer en la fuerza laboral durante un período de tiempo más largo, retrasando el efecto del envejecimiento de la población. Las nuevas reglas aumentaron progresivamente la edad de preservación según la fecha de nacimiento del miembro y entraron en vigor en 1999. El resultado es que para 2025 todos los trabajadores australianos necesitarían tener al menos 60 años para acceder a su jubilación.
Para acceder a su super, un miembro también debe cumplir una de las siguientes "condiciones de liberación". [29] Antes de los 60 años, los trabajadores deben jubilarse (es decir, dejar de trabajar) y firmar que tienen la intención de no volver a trabajar nunca más (no trabajar más de 40 horas en un período de 30 días). Las personas entre 60 y 65 años pueden acceder a la jubilación si cesan en su empleo independientemente de sus intenciones laborales futuras, siempre y cuando no estén trabajando en ese momento. Los afiliados mayores de 65 años pueden acceder a su jubilación independientemente de su situación laboral. Las personas empleadas que hayan alcanzado la preservación pero sean menores de 65 años pueden acceder hasta el 10% de su jubilación según las reglas de pensión de Transición a la Jubilación (TRIS). [29]
Un trabajador australiano que haya transferido fondos de su plan KiwiSaver de Nueva Zelanda a su plan de jubilación australiano no puede acceder a la parte de su jubilación procedente de Nueva Zelanda hasta que cumpla 65 años, independientemente de su edad de preservación. Esta regla también se aplica a los ciudadanos de Nueva Zelanda que han transferido fondos de su plan Kiwisaver de Nueva Zelanda a un fondo de jubilación australiano.
Se aplicaron límites de beneficios razonables (RBL) para limitar la cantidad de beneficios de jubilación y terminación del empleo que las personas pueden recibir durante su vida a tasas impositivas favorables. [30] Había dos tipos de RBL: un RBL de suma global y un RBL de pensión más alta. Para el ejercicio financiero que finalizó el 30 de junio de 2005, la suma global RBL fue de 619.223 dólares y la pensión RBL fue de 1.238.440 dólares. [31] Los RBL se indexaron cada año de acuerdo con los movimientos en los ingresos promedio semanales en tiempo ordinario publicados por la Oficina de Estadísticas de Australia. La suma global RBL se aplicaba a la mayoría de las personas. Generalmente, la pensión más alta RBL se aplicaba a personas que recibían el 50% o más de sus beneficios en forma de pensiones o anualidades que cumplían ciertas condiciones (por ejemplo, restricciones a la capacidad de convertir la pensión nuevamente en una suma global). [31] Los RBL fueron abolidos el 1 de julio de 2007. [32]
Las contribuciones hechas a la jubilación, ya sea por un individuo o en nombre de un individuo, se gravan de manera diferente dependiendo de si esa contribución se hizo con dinero "antes de impuestos" o "después de impuestos". Las contribuciones "antes de impuestos" son contribuciones sobre las cuales no se ha pagado impuesto sobre la renta en el momento de la contribución y también se conocen como contribuciones "antes de impuestos" o contribuciones "concesionarias". Se trata principalmente de contribuciones obligatorias a la SG ("Garantía de jubilación", véase más arriba) del empleador y contribuciones adicionales de sacrificio salarial. Estas contribuciones están gravadas por el fondo de jubilación a un tipo de "impuesto sobre las contribuciones" del 15 por ciento, que se considera un tipo "favorable". Para las personas que ganan más de $250.000, el impuesto sobre las contribuciones se aplica al 30%. [33]
Las contribuciones "después de impuestos" también se denominan contribuciones "después de impuestos", contribuciones "no concesionarias" o contribuciones "no deducidas". Estas contribuciones se realizan a partir de dinero sobre el cual ya se ha pagado el impuesto sobre la renta o el impuesto sobre las contribuciones y, por lo general, no es necesario retener impuestos adicionales de esa contribución cuando se realiza a un fondo.
Ambos tipos de contribuciones están sujetos a límites anuales. Cuando se excede el límite anual, se paga un impuesto adicional, ya sea a la tasa impositiva marginal para las contribuciones concesionales, o un 31,5% adicional para las contribuciones no concesionarias, que se suma a la tasa impositiva estándar del 15% pagadero sobre las contribuciones, lo que hace un total del 46,5%.
Con el tiempo diversas medidas han permitido otras formas de cotización para incentivar el ahorro para la jubilación. Estos incluyen contribuciones y reinversiones de CGT para pequeñas empresas y contribuciones de jubilación Downsizer [34]. Cada tipo de contribución tiene reglas y límites específicos.
Las ganancias de inversiones del fondo de jubilación (es decir, dividendos, ingresos por alquileres, etc.) están sujetas a un tipo fijo del 15% por parte del fondo de jubilación. Además, cuando se vende una inversión, el fondo de jubilación paga un impuesto sobre las ganancias de capital del 15%.
Al igual que el descuento disponible para individuos y otros fideicomisos, un fondo de jubilación puede reclamar un descuento en el impuesto sobre las ganancias de capital cuando la inversión se ha poseído durante al menos 12 meses. El descuento aplicable al fondo de jubilación es del 33%, lo que reduce el impuesto efectivo a las ganancias de capital del 15% al 10%. [35]
Los fondos de jubilación reúnen las contribuciones de varias personas e invierten estos fondos en una amplia gama de activos como acciones, bonos, bienes raíces y más. Estas inversiones tienen como objetivo generar rendimientos y hacer crecer el fondo con el tiempo. [36]
Un fondo que paga una pensión a un miembro mayor de 60 años tiene ingresos de pensión exentos [37] y no paga impuestos sobre esa parte de las ganancias del fondo. Sus deducciones por ese mismo porcentaje se niegan y no pueden generar una pérdida fiscal. Es posible que se requiera un certificado actuarial para respaldar la proporción de ingresos de pensiones exentos en función de los saldos de los miembros y la cantidad de días. Las ganancias sobre los saldos de acumulación (es decir, no pensionales) siguen estando proporcionalmente sujetas a impuestos. Algunos fondos pueden utilizar la segregación de activos para que un ingreso específico se atribuya a un miembro específico. Un fondo con cuentas únicamente de miembros de pensiones que pagan la pensión mínima correspondiente durante todo el año tiene una tasa impositiva del 0%.
Estos impuestos aportan más de $6 mil millones en ingresos gubernamentales anuales. [38] La jubilación es un método de ahorro con ventajas fiscales, ya que la tasa impositiva del 15% sobre las contribuciones es menor que la tasa que un empleado habría pagado si hubiera recibido el dinero como ingreso. El gobierno federal anunció en su presupuesto 2006/07 que a partir del 1 de julio de 2007, los australianos mayores de 60 años no pagarán impuestos por retirar dinero de su fondo de jubilación si proviene de una fuente gravada.
En 1996, el gobierno federal impuso un "recargo de jubilación" a las personas con mayores ingresos como medida temporal de ingresos. Durante la campaña electoral de 2001 , el gobierno de Howard propuso reducir el recargo del 15 % al 10,5 % en tres años. El gobierno de Howard abolió el recargo de jubilación a partir del 1 de julio de 2005.
A partir del 1 de julio de 2003, el gobierno liberal de Howard ofreció incentivos de una co-contribución gubernamental con un valor máximo de 1.000 dólares. [39] Desde el año financiero 2012-2013 hasta el año financiero 2016-2017, las contribuciones de jubilación están disponibles para personas con ingresos que no excedan los $37,000. [40] El Gobierno compensa un máximo de 500 dólares y un mínimo de 20 dólares, calculados en un 15% de las contribuciones totales de jubilación de una persona con bajos ingresos. [41]
A partir del 1 de julio de 2017, el esquema de Contribución de Jubilación para Personas de Bajos Ingresos (LISC) será reemplazado por el renombrado Compensación de Impuestos de Jubilación para Personas de Bajos Ingresos (LISTO). [42] Según este nuevo plan, la cantidad mínima de contribuciones gubernamentales para personas de bajos ingresos con ingresos no superiores a 37.000 dólares se reduce a 10 dólares, pero se mantiene el máximo de 500 dólares. [43]
Una de las razones por las que las personas contribuyen a la jubilación es para reducir su obligación tributaria sobre la renta y, posiblemente, para poder recibir una pensión de vejez y al mismo tiempo recibir ingresos complementarios.
El siguiente es un resumen general de las normas fiscales relativas a la jubilación. Todos los detalles son extremadamente complejos.
Las contribuciones de jubilación del empleador generalmente son deducibles de impuestos si se pagan a un "fondo de jubilación conforme". Esto incluye las contribuciones obligatorias del empleador, así como las contribuciones de "sacrificio salarial". Los empleados pueden optar por realizar contribuciones adicionales al mismo ritmo que un "sacrificio salarial", pero sólo si su empleador acepta hacerlo.
Las contribuciones del empleador recibidas por un fondo de jubilación y los ingresos obtenidos en el fondo se gravan a una tasa concesional del 15%, o más para las personas con mayores ingresos. Las contribuciones adicionales realizadas sin la cooperación de un empleador o pagadas a un fondo de jubilación que no cumple con los requisitos se gravan con las tasas impositivas marginales más altas y están sujetas a reglas diferentes.
Según el Tratado sobre el Impuesto sobre la Renta entre Estados Unidos y Australia, existe la oportunidad de evitar legalmente los impuestos estadounidenses sobre las ganancias dentro de los fondos de jubilación australianos. [44] [45] [46] Al adoptar esta posición legal, Australia tendría derechos impositivos exclusivos sobre los fondos de jubilación australianos, lo que efectivamente permite a los ciudadanos australianos que residen en los EE. UU. excluir legalmente de sus declaraciones de impuestos federales sobre la renta de los EE. UU. cualquier ganancia de sus ingresos australianos. Fondo de jubilación o incluso distribuciones futuras. [47]
Los ingresos recuperados del fondo por un miembro después de la edad de preservación generalmente están libres de impuestos.[1]
El límite de contribución concesional para el año financiero 2017-2018 es de $25,000. Para ejercicios posteriores, el límite se calcula indexando anualmente este importe. A partir del 1 de julio de 2019, un contribuyente que cumpla una condición de saldo máximo y no utilice su límite en su totalidad podrá arrastrar el límite no utilizado por un período de tiempo limitado. Las leyes y normas tributarias relativas a las contribuciones concesionales son complejas y no otorgan derechos automáticos. En el año 2021 se podría permitir una contribución teórica concesional (deducible de impuestos) de tres años ($75 000) que represente límites no utilizados de 2019 y 2020, además del límite de 2021. [48]
El exceso de contribución concesional (ECC) se incluye en el ingreso imponible para el año de ingresos correspondiente, y el contribuyente tiene derecho a una compensación fiscal para ese año de ingresos equivalente al 15% del exceso de contribuciones concesionales (S 291-15 de la Ley de Evaluación del Impuesto sobre la Renta). 1997). Esta compensación no puede reembolsarse, transferirse ni trasladarse. El miembro puede pagar el impuesto sobre las contribuciones en exceso mediante la liberación de fondos de la cuenta de jubilación.
El cargo ECC se aplica a la obligación adicional del impuesto sobre la renta que surge debido al exceso de contribuciones concesionales incluidas en la declaración del impuesto sobre la renta - División 95 en el Anexo 1 de la Ley de Administración Tributaria de 1953. El período de cargo ECC se calcula desde el inicio del año de ingresos en el que se realizaron las contribuciones concesionales excedentes y termina el día antes de que el impuesto deba pagarse según la primera liquidación del impuesto sobre la renta para ese año. La fórmula del interés compuesto se aplica al monto base (la obligación del impuesto sobre la renta adicional) para cada día del período de cargo de ECC. Las tasas de cargos de ECC se actualizan trimestralmente y para enero - marzo de 2019 son del 4,94% anual.
El impuesto de la División 293 (impuesto adicional sobre contribuciones concesionales) se paga si los ingresos para propósitos de recargo (distintos de las contribuciones de jubilación declarables), más las contribuciones de jubilación gravadas en condiciones favorables (también conocidas como contribuciones de impuestos bajos) son superiores a $250,000. El impuesto de la División 293 aplica un impuesto del 15% sobre el total de sus contribuciones concesionales o el monto (contribuciones concesionales + ingreso bruto) que supera el umbral de $250,000, el monto que sea menor. El miembro puede pagar el impuesto Div 293 mediante una liberación de la cuenta del fondo de jubilación.
Las contribuciones no concesionales incluyen el exceso de contribuciones concesionales para el ejercicio financiero. Las contribuciones no concesionarias son cantidades aportadas sobre las cuales un empleador o contribuyente no ha reclamado una deducción fiscal. No incluyen co-contribuciones de jubilación, acuerdos estructurados y órdenes por lesiones personales o pagos relacionados con el impuesto a las ganancias de capital (CGT) que el miembro haya elegido válidamente excluir de sus contribuciones no concesionarias. Las contribuciones no preferenciales se realizan al fondo de jubilación con cargo a los ingresos después de impuestos. Estas aportaciones no tributan en el fondo de jubilación. A partir del 1 de julio de 2021, el límite de las contribuciones no concesionarias es de 110 000 dólares anuales. Los miembros de 66 años o menos tienen la opción de utilizar la regla de "presentación anticipada" que permite a una persona elegible contribuir con el valor de 3 años de contribuciones en un año. Si las contribuciones no concesionales de un miembro exceden el límite máximo, se les aplica el tipo impositivo marginal superior. [49]
Los ciudadanos residentes en Australia mayores de 67 años tienen derecho a una pensión de vejez si sus ingresos y activos están por debajo de los niveles especificados. La pensión completa, a marzo de 2022, es de 882,20 dólares quincenales para solteros y de 665 dólares cada uno para parejas. [50] Los beneficiarios de pensiones se evalúan según una prueba de activos y una prueba de ingresos y su pensión se reduce según la prueba que reduzca más el monto de su pensión. En marzo de 2022, para ser elegible para la pensión completa, los propietarios solteros deben tener activos inferiores a $270,500 y activos individuales que no sean propietarios inferiores a $487,000. Las parejas que sean propietarios de viviendas deben tener activos inferiores a $405,000 y los no propietarios, $621,500. [51] La prueba de ingresos se aplicará a los solteros que ganen más de $180 por quincena y a las parejas que ganen más de $320 por quincena. Los pagos de pensiones se reducirán en 50 centavos por cada dólar que supere estos límites. [52]
Los fondos de jubilación operan como fideicomisos y los fideicomisarios son responsables del funcionamiento prudencial de sus fondos y de la formulación e implementación de una estrategia de inversión. Algunos deberes y obligaciones específicos están codificados en la Ley (Supervisión) de la Industria de Pensiones de 1993; otras obligaciones están sujetas a la ley general de fideicomisos. Los fideicomisarios son responsables conforme a la ley por el incumplimiento de sus obligaciones. Los fideicomisarios de jubilación tienen, entre otras cosas , la obligación de garantizar que el dinero de la jubilación se invierta de forma prudente teniendo en cuenta la diversificación y la liquidez. [ cita necesaria ]
Aparte de algunas disposiciones muy específicas de la Ley (de supervisión) de la industria de jubilación de 1993 (en gran medida relacionadas con inversiones en activos relacionados con el empleador o que afectan a un fondo de jubilación autogestionado), los fondos no están sujetos a requisitos de activos ni reglas de inversión específicos. Un fondo debe mantener una estrategia de inversión y cumplir con cláusulas específicas contenidas en la ley en todo momento. [53] Un fondo no debe prestar a una parte relacionada y no debe adquirir inversiones de una parte relacionada a menos que esté permitido. No existen requisitos de tasa mínima de rendimiento ni garantía gubernamental de beneficios. Existen algunas restricciones sobre los préstamos y el uso de derivados e inversiones en acciones y propiedades de los empleadores patrocinadores de los fondos.
Como resultado, los fondos de jubilación tienden a invertir en una amplia variedad de activos con una combinación de duración y características de riesgo/rendimiento. El reciente desempeño de las inversiones de los fondos de jubilación se compara favorablemente con activos alternativos como los bonos a diez años . [54]
En Australia operan alrededor de 500 fondos de jubilación. De ellos, 362 tienen activos por un total superior a 50 millones de dólares. Los activos de jubilación ascendieron a 2,7 billones de dólares al final del trimestre de junio de 2018, un nuevo récord según la Asociación de Fondos de Jubilación de Australia. [55]
Existen diferentes tipos de fondos de jubilación:
Los cambios de 2015 en la ley SIS han permitido a las SMSF obtener préstamos bajo reglas de endeudamiento con recurso limitado. Los prestamistas han desarrollado préstamos SMSF para permitir que los SMSF obtengan préstamos para propiedades residenciales, comerciales y industriales; sin embargo, los fondos no pueden adquirir terrenos baldíos ni cambiar el activo, por ejemplo, desarrollar, mejorar o construir utilizando dinero prestado. Existen restricciones impuestas al fondo según las cuales los fideicomisarios del fondo no pueden obtener una ventaja personal de los activos adquiridos por el fondo o comprarlos a lo que se conoce como una "parte relacionada". Por ejemplo, no podría vivir en la casa que es propiedad de su SMSF. Los préstamos SMSF generalmente están disponibles hasta el 80% del precio de compra y atraen un alto margen sobre la tasa de interés en comparación con los préstamos hipotecarios estándar para ocupantes. Los principales bancos se han retirado del mercado de préstamos SMSF y los préstamos son costosos en comparación con los préstamos tradicionales, ya que el préstamo debe ser un producto de préstamo con recurso limitado que también utiliza un fideicomiso desnudo para conservar la propiedad hasta que se pague el préstamo.
Los Master Trusts industriales, minoristas y mayoristas son los sectores más grandes del mercado de jubilación australiano por activo neto con 217 fondos. Los SMSF son el mayor número de fondos con 596.225 fondos (2019), que representan el 32,8% del mercado de 2,7 billones de dólares. [60]
Desde el 1 de julio de 2005, muchos empleados australianos pueden elegir el fondo al que pagarán las futuras contribuciones de garantía de jubilación de su empleador. Los empleados pueden cambiar un fondo de jubilación. Pueden optar por cambiar de fondos, por ejemplo, porque: [61]
Cuando un empleado no ha elegido elegir su propio fondo, los empleadores deben desde el 1 de enero de 2014 realizar "contribuciones predeterminadas" únicamente en un producto MySuper autorizado , que está diseñado para ser un fondo de jubilación simple y de bajo costo con pocas tarifas estandarizadas y un opción de inversión única y equilibrada.
A continuación se muestra una lista de fideicomisarios de jubilación por fondos bajo administración. La mayoría de las cifras se derivan del informe anual de 2022 de la entidad.
Los fondos de jubilación están regulados principalmente por la Ley (de supervisión) de la industria de jubilación de 1993 y la Ley de reforma de los servicios financieros de 2002 . Las contribuciones obligatorias del empleador están reguladas mediante la Ley (administración) de garantía de jubilación de 1992.
La Ley (de supervisión) de la industria de jubilación establece todas las reglas que debe obedecer un fondo de jubilación que cumpla (el cumplimiento de estas reglas se denomina cumplimiento). Las reglas cubren áreas generales relacionadas con el fideicomisario, inversiones, gestión, cuentas y administración de fondos, consultas y quejas.
SIS también: [ cita necesaria ]
En junio de 2004, la Ley y los Reglamentos del SIS se modificaron para exigir que todos los fideicomisarios de jubilación soliciten convertirse en un Licenciatario de entidad de jubilación registrable (licenciatario de RSE); además, también se requiere que cada uno de los fondos de jubilación que opera el fiduciario esté registrado. Se prevé que el período de transición finalice el 30 de junio de 2006. El nuevo régimen de concesión de licencias exige que los fideicomisarios de los fondos de jubilación demuestren a la APRA que cuentan con recursos adecuados (humanos, tecnológicos y financieros), sistemas de gestión de riesgos y habilidades y experiencia apropiadas para gestionar el fondo de jubilación. . El régimen de licencias ha elevado el listón para los fideicomisarios de jubilación, con un número significativo de fondos de jubilación de tamaño pequeño y mediano que abandonan la industria debido a las crecientes demandas de riesgo y cumplimiento.
MySuper es parte de las reformas Stronger Super [63] anunciadas en 2011 por el gobierno de Julia Gillard para la industria de jubilación australiana . A partir del 1 de enero de 2014, los empleadores solo deben pagar contribuciones de jubilación predeterminadas a un producto MySuper autorizado. Los fondos de jubilación tienen hasta julio de 2017 para transferir los saldos predeterminados acumulados a MySuper.
Un valor predeterminado de MySuper es aquel que cumple con un conjunto regulado de características, que incluyen:
La Ley de Reforma de los Servicios Financieros cubre un área muy amplia de las finanzas y está diseñada para proporcionar estandarización dentro de la industria de servicios financieros. Según la FSR, para operar un fondo de jubilación, el administrador debe tener una licencia para administrar un fondo y las personas dentro de los fondos requieren una licencia para realizar su trabajo.
En lo que respecta a la jubilación, FSR:
Cuatro organismos reguladores principales vigilan los fondos de jubilación para garantizar que cumplan con la legislación:
La interacción entre la jubilación, los impuestos y la elegibilidad para las pensiones es compleja, lo que significa que muchos australianos tienen dificultades para gestionar sus cuentas de jubilación y utilizarlas de forma eficaz. [71]
La industria australiana de jubilación ha sido criticada por seguir estrategias de reinversión interesadas, y algunos fondos han sido acusados de elegir inversiones que benefician a las partes relacionadas antes que al inversor. [72]
Algunos proveedores de jubilación brindan información mínima a los titulares de cuentas sobre cómo se ha invertido su dinero. Por lo general, sólo se proporcionan categorías vagas, como "acciones australianas", sin indicación de qué acciones se compraron. [ cita necesaria ]
También son motivo de preocupación las pérdidas sufridas por los fondos de jubilación a causa de la crisis financiera mundial , que se estima ascienden a unos 75 mil millones de dólares. [ atribución necesaria ] [73]
Un problema evitable con el sistema de jubilación de Australia es que los empleados no logran consolidar varias cuentas, por lo que se les cobran tarifas por varias cuentas. En 2018, de los 15 millones de miembros del fondo de jubilación de Australia, el 40% tenía múltiples cuentas, lo que en conjunto les costó 2.600 millones de dólares en tarifas adicionales por año. [74] Las iniciativas gubernamentales para facilitar la consolidación de cuentas han reducido el porcentaje al 24% en 2022. [75]
La supergarantía exige que los empleadores proporcionen un superapoyo suficiente a sus empleados.
Los empleadores deben contribuir con un porcentaje mínimo de los ingresos de cada empleado elegible (ingresos en tiempo ordinario) a un superfondo o cuenta de ahorro para la jubilación (RSA) que cumpla.
