ley de Cumplimiento Tributario de Cuentas Extranjeras

Ley fiscal estadounidense de 2010

La Ley de Cumplimiento Fiscal de Cuentas Extranjeras ( FATCA ) es una ley federal de EE. UU. de 2010 que exige que todas las instituciones financieras extranjeras (FFI) no estadounidenses busquen en sus registros clientes con indicios de una conexión con los EE. UU., incluidas indicaciones en registros de nacimiento o residencia previa. en los EE. UU., o similares, y reportar dichos activos e identidades de dichas personas al Departamento del Tesoro de los Estados Unidos . ^[1] FATCA también exige que dichas personas informen anualmente sus activos financieros fuera de los EE. UU. al Servicio de Impuestos Internos (IRS) en el formulario 8938, que se suma al requisito anterior y redundante de informarlos anualmente a la Red de Ejecución de Delitos Financieros. (FinCEN) en el formulario 114 (también conocido como 'FBAR'). ^[2] Al igual que la ley del impuesto sobre la renta de EE. UU. , FATCA se aplica a los residentes de EE. UU. y también a los ciudadanos estadounidenses y a los titulares de tarjetas verdes que residen en otros países.

FATCA se aplica a todos los sujetos identificados como persona estadounidense . Todos los ciudadanos estadounidenses son personas estadounidenses por defecto, pero un no ciudadano estadounidense puede ser elegible como persona estadounidense a efectos fiscales, por ejemplo, titulares de tarjetas verdes y corporaciones bajo ciertos criterios. Los habitantes de territorios no incorporados de EE.UU. (Samoa Americana, la Commonwealth de las Islas Marianas del Norte, Guam, Puerto Rico o las Islas Vírgenes de EE.UU.) están conciliados con un Impuesto Basado en Residentes. Sin embargo, se notifica a las instituciones financieras que la información del número de identificación del contribuyente (TIN) de EE. UU. es obligatoria para todas las cuentas declarables con obligaciones de presentación de informes FATCA, incluso los residentes de esos territorios no pagan impuestos a los EE. UU. continentales. Asimismo, FATCA no se aplica a los bancos en Puerto Rico. ya que están clasificadas como “Instituciones Financieras Territoriales”. No obstante, los clientes en Puerto Rico deben completar los formularios W-8BEN y W-8BEN-E como parte del proceso de apertura de cuenta y los informes son casi los mismos que los de otros bancos estadounidenses. Sin embargo, la Ley 273 de Puerto Rico establece que FATCA, Common Reporting Standards (CRS) y Acuerdos Intergubernamentales (IGA) firmados entre Estados Unidos y un país extranjero no aplican a Entidades Financieras Internacionales en Puerto Rico.

FATCA fue la parte de recaudación de ingresos del proyecto de ley de estímulo al empleo nacional de 2010, la Ley de Incentivos a la Contratación para Restaurar el Empleo (HIRE) , ^{[3] [4]} y se promulgó como Subtítulo A (secciones 501 a 541) del Título V de esa ley. . Según el IRS, "las FFI que celebran un acuerdo con el IRS para informar sobre los titulares de sus cuentas pueden verse obligadas a retener el 30% sobre ciertos pagos a beneficiarios extranjeros si dichos beneficiarios no cumplen con FATCA". ^[5] Estados Unidos aún tiene que cumplir con la propia FATCA, porque a partir de 2017, aún no ha proporcionado la reciprocidad prometida a sus países socios y no ha firmado el Estándar Común de Informes (CRS). ^{[6] [7] [8] [9] [10]} FATCA también ha sido criticada por sus impactos en los estadounidenses que viven en el extranjero y está implicada en un número récord de renuncias a la ciudadanía estadounidense a lo largo de las décadas de 2010 y 2020. ^{[11] [12] [13] [14]} Se han presentado proyectos de ley para derogar FATCA en el Senado y la Cámara de Representantes de Estados Unidos. ^{[15] [16] [17]}

Fondo

Según se informa, la FATCA se promulgó con el fin de detectar las cuentas financieras no estadounidenses de los contribuyentes residentes en los EE. UU., en lugar de identificar a los ciudadanos estadounidenses no residentes y hacer cumplir las recaudaciones. ^[18] Sin embargo, aunque puede haber miles de ciudadanos estadounidenses residentes con activos fuera de los EE. UU., como inversores, ciudadanos con doble nacionalidad o inmigrantes legales, ^[4] FATCA también se aplica a los aproximadamente 5,7 a 9 millones de ciudadanos estadounidenses que residen fuera del país. Estados Unidos ^{[19] [20]} y aquellas personas que se consideran personas estadounidenses a efectos fiscales. ^{[21] [22]} FATCA también afecta a familiares y socios comerciales no estadounidenses que comparten cuentas con personas estadounidenses o que tienen firmas de cuentas que son personas estadounidenses. Esta característica permite informar sobre los activos de corporaciones no estadounidenses, organizaciones de voluntarios y cualquier otra entidad no estadounidense donde se pueda identificar a una persona estadounidense.

FATCA se utiliza para localizar a ciudadanos estadounidenses (que residan en los EE. UU. o no) y "personas estadounidenses a efectos fiscales" y para recopilar y almacenar información, incluido el valor total de los activos y el número de Seguro Social . La ley se utiliza para detectar activos, más que ingresos. La ley no incluye ninguna disposición que imponga ningún impuesto. Según la ley, las instituciones financieras reportarían la información que recopilan al Servicio de Impuestos Internos de EE. UU. (IRS). Según lo implementado por los acuerdos intergubernamentales (IGA) (que se analizan más adelante) con muchos países, cada institución financiera enviará primero los datos de la persona estadounidense al gobierno local. Por ejemplo, según la IGA de Ucrania, los datos de las personas estadounidenses se enviarán a Estados Unidos a través del gobierno ucraniano. Alternativamente, en un país que no pertenece al IGA, como Rusia, solo el banco ruso almacenará los datos de la persona estadounidense y los enviará directamente al IRS.

El personal gubernamental utiliza FATCA para detectar indicios de personas estadounidenses y sus activos y para permitir una verificación cruzada cuando los individuos han informado sus propios activos al IRS o a la Red de Ejecución de Delitos Financieros (FinCEN). Las personas estadounidenses, independientemente de su lugar de residencia y de su doble ciudadanía, deben declarar sus activos fuera de los EE. UU. a FinCEN anualmente. ^[23] Según los criterios de calificación, las personas también deben reportar esta información en el formulario 8938 del IRS. FATCA permitirá la detección de personas que no han autodeclarado, lo que permitirá el cobro de multas cuantiosas. ^[23] FATCA permite al personal gubernamental localizar a personas estadounidenses que no viven en los Estados Unidos, con el fin de evaluar impuestos o sanciones estadounidenses.

Según FATCA, las instituciones financieras (FFI) no estadounidenses ("extranjeras") deben declarar activos e identificar información relacionada con personas estadounidenses sospechosas que utilizan sus instituciones financieras. ^[24]

Según la ley tributaria de los EE. UU., las personas estadounidenses (independientemente del país de residencia) generalmente deben declarar y pagar el impuesto federal sobre la renta de los EE. UU. sobre los ingresos de todas las fuentes. ^[25] Estados Unidos y Eritrea son los dos únicos países del mundo que gravan a los ciudadanos no residentes. La ley exige que los ciudadanos estadounidenses que viven en el extranjero paguen impuestos estadounidenses sobre los ingresos extranjeros si el impuesto extranjero debe ser menor que el impuesto estadounidense ("impuestos adicionales"), independientemente dentro de cada categoría de ingresos del trabajo e ingresos pasivos . ^{[26] [27] [28]} Por esta razón, los mayores requisitos de presentación de informes de FATCA han tenido amplias implicaciones para los ciudadanos estadounidenses que viven en el extranjero. Los números de identificación del contribuyente y la retención en la fuente también se utilizan ahora para hacer cumplir los requisitos de declaración de activos a los ciudadanos estadounidenses no residentes. Por ejemplo, se puede exigir una retención obligatoria a través de FATCA cuando un pagador estadounidense no puede confirmar el estatus no estadounidense de un beneficiario extranjero. ^[29]

Anteriormente, el IRS instituyó un programa de intermediario calificado (QI) según 26 USC  § 1441 que requería que las instituciones financieras extranjeras participantes mantuvieran registros del estado estadounidense o extranjero de sus titulares de cuentas y declararan ingresos y retenciones de impuestos. ^{[30] : 10–11} Un informe incluía una declaración sobre el hallazgo de que la participación en el programa de MC era demasiado baja para tener un impacto sustancial como medida de cumplimiento y era propensa a abuso. ^{[30] : 10–11} Un ejemplo de la debilidad del programa QI fue que UBS, un banco suizo, se había registrado como QI ante el IRS en 2001 y luego se vio obligado a llegar a un acuerdo en la controversia de evasión fiscal de la UBS con el gobierno de EE. UU. por 780 millones de dólares en 2009 por acusaciones de que ocultó fraudulentamente información sobre sus titulares de cuentas personales en Estados Unidos. ^{[30] : 10–11} También se encontró que la autoinformación requerida por los ciudadanos estadounidenses no residentes sobre sus activos locales era relativamente ineficaz. ^{[30] : 5}

La Ley de Incentivos a la Contratación para Restaurar el Empleo (de la cual FATCA es parte) fue aprobada según lineamientos partidistas: fue aprobada por estrecho margen en la Cámara, sin que ningún miembro republicano votara "sí" ^[31] y fue aprobada en el Senado con solo un miembro demócrata votando "no". ". ^[32] El presidente Obama (D) promulgó el proyecto de ley. ^[33]

El senador Carl Levin (demócrata por Michigan) ha declarado que el Tesoro de Estados Unidos pierde hasta 100 mil millones de dólares anuales por "incumplimiento de impuestos extraterritoriales" sin indicar la fuente de los datos. ^{[4] [34]} El 4 de marzo de 2009, el Comisionado del IRS, Douglas Shulman, testificó ante el subcomité que no existe una estimación creíble de la pérdida de ingresos fiscales debido al abuso fiscal en el extranjero. ^[35] En su libro La riqueza oculta de las naciones , el economista Gabriel Zucman estima que los estadounidenses poseen 1,2 billones de dólares en riqueza financiera en el extranjero. Según el análisis de Zucman, este resguardo de activos genera una pérdida anual de 36 mil millones de dólares en ingresos fiscales en Estados Unidos. ^[36]

El senador Max Baucus (D-MT) afirmó que complementar los regímenes de presentación de informes ya vigentes era un medio para adquirir más datos financieros y aumentar los ingresos del gobierno. ^[37] Después de la deliberación del comité, el Senador Max Baucus y el Representante Charles Rangel (D-NY) presentaron al Congreso la Ley de Cumplimiento Tributario de Cuentas Extranjeras de 2009 el 27 de octubre de 2009. Posteriormente se agregó a un proyecto de ley de asignaciones como una enmienda . patrocinado por el senador Harry Reid (D-NV), que también cambió el nombre del proyecto de ley a Ley HIRE . ^[38] El proyecto de ley fue promulgado por el presidente Obama el 18 de marzo de 2010.

Provisiones

FATCA tiene las siguientes disposiciones importantes:

• Requiere que las instituciones financieras no estadounidenses ("extranjeras"), como los bancos, acepten buscar en las bases de datos de clientes para identificar a aquellos sospechosos de ser personas estadounidenses y revelar los nombres, TIN y direcciones de los titulares de cuentas, así como las transacciones para la mayoría de los tipos. de cuenta. ^[39] Algunos tipos de cuentas, en particular las de ahorro para la jubilación y otros productos con ventajas fiscales, pueden quedar excluidos de la presentación de informes país por país. Las entidades estadounidenses que realizan pagos a instituciones financieras extranjeras que no cumplen con los requisitos deben "retener... impuestos equivalentes al 30 por ciento del monto". ^{[40] [41]}

A las instituciones financieras extranjeras que son en sí mismas las beneficiarias de dichos pagos no se les permite un crédito o reembolso por los impuestos retenidos, a menos que un tratado lo anule . ^[42]

Las personas estadounidenses se identifican mediante "indicios FATCA". Un funcionario bancario que conozca el estatus de una persona estadounidense por otros medios también debe identificar a esa persona para los fines de FATCA. ^[43] Después de la identificación, la FFI es responsable según la ley de seguir interrogando al individuo.

• Para implementar este requisito, el IRS publicó el formulario W-8BEN en febrero de 2014. Desde entonces, el IRS ha exigido a las FFI que todos los titulares de cuentas extranjeras certifiquen su estado en el formulario W-8BEN, a menos que exista un acuerdo intergubernamental que autorice otro método de Certificación. ^[44]

En otras palabras, se espera que todos los titulares de cuentas de FFI confirmen si son personas estadounidenses o no. En la práctica, desde la introducción del Estándar Común de Información , las FFI deben confirmar la residencia de todos los titulares de cuentas, así como su estatus en los Estados Unidos.

• Las personas estadounidenses que poseen o tienen autoridad para firmar estas cuentas o activos extranjeros deben informarlos en el nuevo formulario 8938 del IRS, Declaración de activos financieros extranjeros específicos, que se presenta con las declaraciones de impuestos estadounidenses de la persona si las cuentas generalmente valen más de dólares estadounidenses. 50.000. ^[45] Se aplica un umbral de presentación de informes más alto a las personas estadounidenses que son residentes en el extranjero y/o presentan una declaración conjunta. ^{[46] [47] [48]} Los titulares de cuentas estarían sujetos a una multa del 40% por subestimaciones de ingresos en ^{[ se necesita aclaración ] un} activo financiero extranjero no divulgado . ^{[41] [49]} Las subestimaciones de más del 25% de los ingresos brutos están sujetas a un plazo de prescripción ampliado de seis años. ^{[50] [30] : 1} También requiere que los contribuyentes informen sobre los activos financieros que no se mantienen en una cuenta de custodia, es decir, acciones físicas o certificados de bonos.
• Cuando a los inversores extranjeros no se les debían dividendos estadounidenses , la ley introdujo un método que los convertía ^{[ se necesita aclaración ]} en "equivalentes de dividendos" a través de contratos de swap . ^{[51] [52]}
• FATCA también aumentó las sanciones e impuso ciertas presunciones negativas ^[53] a los estadounidenses cuyas cuentas no estén ubicadas en EE. UU.

Los requisitos de presentación de informes se suman al de que todas las personas estadounidenses informen cuentas financieras fuera de los EE. UU. a la Red de Ejecución de Delitos Financieros de EE. UU. (FinCEN). ^[54] Esto incluye en particular el Formulario 114, "Informe de Cuentas Bancarias y Financieras Extranjeras" (FBAR) para cuentas financieras extranjeras, cuando los saldos de dichas cuentas en conjunto excedan los 10.000 dólares EE.UU., requerido según las regulaciones de la Ley de Secreto Bancario emitidas por la Comisión de Delitos Financieros. Red de aplicación de la ley. ^[55]

indicios FATCA

Los bancos que desempeñan funciones según la ley FATCA realizarán búsquedas según los indicios de FATCA, que incluyen: ^[56]

• Un lugar de nacimiento en EE. UU.
• Identificación del titular de la cuenta como ciudadano o residente estadounidense
• Una residencia actual en los EE. UU. o una dirección postal (incluido un apartado postal de los EE. UU.)
• Un número de teléfono actual de EE. UU.
• Instrucciones permanentes para pagar montos desde una cuenta extranjera (es decir, fuera de los EE. UU.) a una cuenta mantenida en los Estados Unidos
• Un poder notarial vigente o autoridad para firmar otorgado a una persona con una dirección en los EE. UU.
• Una dirección de EE. UU. "a cargo de" o "en espera de correo" que sea la única dirección con respecto al titular de la cuenta
• Nota especial: Otros afectados por FATCA incluyen
  • cualquier persona no estadounidense que comparta una cuenta conjunta con una persona estadounidense o que de otro modo permita que una persona estadounidense tenga autoridad de firma en su cuenta.
  • Cualquier empresa u organización sin fines de lucro que permita a una persona estadounidense tener autoridad para firmar en una cuenta financiera.

Ingresos y costos

Existen diversas estimaciones de los ingresos obtenidos y el costo probable de implementar la legislación.

Ganancia

El Comité Conjunto de Impuestos del Congreso de los Estados Unidos estimó que, una vez implementada, la FATCA produciría aproximadamente 8.700 millones de dólares en ingresos tributarios adicionales en 11 años (un promedio de 792 millones de dólares al año). ^[57] Un análisis posterior de Texas A&M incluye una estimación de que los ingresos serían inferiores a 250 millones de dólares al año (2.500 millones de dólares en total). [ ^{35 ]} (Jane Gravelle, especialista en política económica del Servicio de Investigación del Congreso, ha afirmado que esta cifra es pequeña en relación con su estimación de 40 mil millones de dólares por año como costo de la evasión fiscal internacional ⁾ . Los ingresos tributarios anuales reales generados desde 2009 a partir de iniciativas de divulgación voluntaria en el extranjero y de procesamientos por evasión fiscal de individuos son significativamente más bajos que el promedio anual estimado por el JCT, en menos de $400 millones, y probablemente resultarán en menos que eso durante la década de 2010 a 2020. ". ^[35] "El IRS ha afirmado que más de diez mil millones de dólares en ingresos fiscales adicionales se recuperarán de cuentas extraterritoriales durante la próxima década. Desde la promulgación de FATCA, el IRS ha recibido aproximadamente $8.0 mil millones casi en su totalidad de sanciones FBAR y no de la recaudación de impuestos. ". ^[58] Recientemente, un cálculo mostró que 771 millones de dólares de pérdida de ingresos fiscales de los bancos estadounidenses casi podrían anular la ganancia de ingresos declarada por el Comité Conjunto. ^[59]

Costo de implementación

Según la revista de negocios libanesa Executive , "FATCA requiere una inversión inicial importante dentro de una institución, estimada en 25.000 dólares para las instituciones más pequeñas, entre 100.000 y 500.000 dólares para la mayoría de las instituciones y 1 millón de dólares para las empresas más grandes. Si bien es una gran ayuda para la industria de consultoría financiera y TI, Es un coste extra que las instituciones preferirían no tener." ^[60]

• Canadá: Según el Financial Post , el Scotia Bank de Canadá ya ha gastado ^[61] casi 100 millones de dólares. ^[62]
• Australia: Se estima que los costos en Australia serán de 255 millones de dólares australianos para la implementación y 22,7 millones de dólares australianos por cada año de mantenimiento. En 10 años, esto asciende a 482,68 millones de dólares australianos. ^[63] Con 77.000 ciudadanos estadounidenses residentes (el 54% de los cuales tienen doble ciudadanía) y una población conocida de 24.003.100, el costo estimado de implementación es de 6.270 dólares australianos por ciudadano estadounidense residente, 11.590 dólares australianos por cuenta de persona estadounidense o 20,20 dólares australianos per cápita. El país desarrollado más representativo tiene 661 cuentas bancarias por cada 1.000 adultos, y Australia tiene un 82,1% de población mayor de 15 años (adultos). Esto genera aproximadamente 41.700 clientes bancarios ciudadanos estadounidenses en Australia, o un costo de implementación de FATCA de 37,30 dólares australianos por cliente. Como actualmente hay 3.668 FFI australianas registradas, el costo promedio estimado en FATCA para cada una es de 132.000 dólares australianos. El mismo análisis mostró que los costos sin el IGA serían de 477 millones de dólares australianos para la implementación y de 58,8 millones de dólares australianos por cada año de mantenimiento. En 10 años, esto asciende a 1.066 millones de dólares australianos, lo que habría sido 44,40 dólares australianos per cápita, 81,10 dólares australianos por cliente, 13.800 dólares australianos por ciudadano estadounidense residente o 25.600 dólares australianos por cuenta de persona estadounidense. Esta es la única estimación de costos publicada identificada para un país no perteneciente a la IGA. Sin un IGA, el costo estimado de FATCA por FFI es de 291.000 dólares australianos. Australia logró localizar sólo a 30.000 de esos ciudadanos estadounidenses (72% de efectividad) en su primera presentación FATCA a EE.UU. Se determinó que cada cuenta bancaria de ciudadano estadounidense localizada tenía un promedio de 160.000 dólares australianos. ^[64]
• Nueva Zelanda: El gobierno de Nueva Zelanda ha estimado que localizar a aproximadamente 21.462 ciudadanos estadounidenses residentes le costaría solo al gobierno unos 20.600.000 dólares. Ese costo equivaldría aproximadamente a 960 NZD por ciudadano estadounidense residente, o alrededor de 4,48 NZD per cápita. ^[65] Los costos del país (incluidos los costos de las instituciones) no se incluyeron en los informes, ni tampoco se hizo el impacto financiero cuando se firmó el IGA. ^[66] Los costos para las FFI se estimaron en 100 millones de dólares neozelandeses, sólo para que Nueva Zelanda cumpliera inicialmente con la FATCA. ^[67]
• Europa: Los costos de implementación en Europa se muestran (a continuación) con la documentación disponible como mayores que las estimaciones de ingresos de EE. UU. en solo tres de sus países. Sólo su implementación en el Reino Unido, Alemania y Suecia costará más de 10 mil millones de dólares.
  • Reino Unido: El gobierno del Reino Unido ha estimado que el costo para las empresas británicas será de £1,1 mil millones a £2 mil millones durante los primeros cinco años (aproximadamente dos tercios del total estimado de ingresos tributarios globales adicionales esperados), con el fin de ubicar aproximadamente 177,185 Ciudadanos estadounidenses. ^{[68] [69]} El costo allí es aproximadamente de £ 6.000 a £ 11.000 por ciudadano estadounidense residente o de £ 17 a £ 31 per cápita. HMRC estima sus propios costos únicos de proyectos de TI y personal en aproximadamente £5 millones, con costos anuales continuos de £1,4 millones a partir de 2016. ^[68]
  • Alemania: Los costes en Alemania se estiman en 386 millones de euros para la implementación y 30 millones de euros por cada año de mantenimiento. ^[70] Con 108.845 ciudadanos estadounidenses que residen en Alemania y una población conocida, el coste de implementación es de 6.027 euros por ciudadano estadounidense residente, 10.390 euros por cuenta de persona estadounidense, 8,07 euros per cápita o 13,91 euros por cliente. ^[71]
  • Suecia: La administración del gobierno sueco declaró que se deberían considerar los costos de implementación versus el impuesto sancionado del 30% amenazado que podría aplicarse en caso de incumplimiento. ^[72] Suecia no pudo estimar el efecto empresarial de la FATCA, a pesar de que la legislación sueca exige que el impacto empresarial debe evaluarse para la legislación. ^[73] En las discusiones posteriores, se estimó que cada pequeña institución financiera (que comprende el 95% de las FFI) incurriría en costos de administración de FATCA de 1 millón de coronas suecas al año. ^[74] (No se ha localizado la documentación de los costos para las instituciones más grandes.) El IRS enumera 744 FFI hasta la fecha, lo que arroja un costo anual mínimo estimado de 744 millones de coronas suecas (excluye el costo del 5% de las instituciones más grandes), o 7,44 mil millones de coronas suecas. mas de 10 años. ^[75] Se estimó que los costos para el gobierno sueco superaban los 15 millones de coronas suecas para la implementación y los 15 millones de coronas suecas por año a partir de entonces, para un costo público de 165 millones de coronas suecas durante 10 años. Se estima que los costos totales de implementación de FATCA en Suecia superan los 7,61 mil millones de coronas suecas. Con 9.784.445 habitantes y 17.000 ciudadanos estadounidenses residentes, el costo del gobierno sueco es de 777 SEK per cápita, 447.700 SEK por cuenta de ciudadano estadounidense residente y 937 SEK por cuenta de adulto sueco, o la asombrosa cifra de 539.984 SEK por cuenta de persona adulta residente de EE. UU.
• Estados Unidos: Los costos totales del IRS para el programa FATCA son de $380 millones. ^{[76] [77]}

Costos anuales de FATCA
Año 2012: $8,177,055
Año 2013: $27,554,441
Año 2014: $33,625,624
Año 2015: $110,955,823
Año 2016: $101,846,152
Año 2017: $97,614,710
Total: $379,773,805

Anteriormente, había pocas estimaciones confiables sobre la carga de costos adicionales para el Servicio de Impuestos Internos de EE. UU., aunque parece seguro que la mayor parte del costo probablemente recaiga en las instituciones financieras relevantes y (en menor grado) en las autoridades fiscales extranjeras que han firmado acuerdos intergubernamentales. ^{[78] [79]} El proyecto de ley FATCA aprobó 800 empleados adicionales del IRS (costo estimado entre $40 – $160 millones por año). Según un informe de TIGTA, el costo de desarrollar el sitio web de datos XML de FATCA es de 16,6 millones de dólares (2,2 millones de dólares por encima de la cantidad presupuestada). Sin embargo, "el IRS también presentó una solicitud de presupuesto de $37,1 millones para financiar la implementación de FATCA para 2013, incluidos los costos del personal examinador y agentes dedicados a hacer cumplir FATCA, junto con los costos de desarrollo de TI. Esta solicitud de presupuesto no identifica los recursos necesarios para la implementación más allá ejercicio fiscal 2013." ^[80] El IRS "ha sido incapaz de determinar todos los costos potenciales más allá de los de los recursos de TI". ^[80]

Crítica

Ciertos aspectos de FATCA han sido fuente de controversia en la prensa financiera y general. ^[81] El Subsecretario Adjunto para Asuntos Fiscales Internacionales del Departamento del Tesoro de Estados Unidos declaró en septiembre de 2013 que las controversias eran incorrectas (mitos). ^[82] En abril de 2017, el Comité de Supervisión y Reforma Gubernamental, dirigido por el congresista Mark Meadows, celebró una audiencia sobre las consecuencias no deseadas de FATCA. ^[83]

Las controversias se relacionan principalmente con las siguientes cuestiones:

• Costo . Robert Stack expresó la posición del Tesoro de que "el Tesoro y el IRS han diseñado nuestras regulaciones de una manera que minimiza las cargas administrativas y los costos relacionados". ^[82] Las estimaciones de los ingresos adicionales recaudados parecían ser ampliamente superadas por el costo de implementar la legislación. En marzo de 2012, la Asociación de Especialistas Certificados en Delitos Financieros (ACFCS, por sus siglas en inglés) dijo que se esperaba que FATCA recaudara ingresos de aproximadamente 800 millones de dólares por año para el Tesoro de Estados Unidos, siendo los costos de implementación más difíciles de estimar. ACFCS afirmó que era muy probable que el costo de implementar FATCA, a cargo de las FFI, superara con creces los ingresos recaudados por el Tesoro de los EE. UU., excluyendo incluso los costos adicionales para el Servicio de Impuestos Internos de los EE. UU. por el personal y los recursos necesarios para procesar los datos. producido. ^[84]
• Beneficios versus costo . La intención de localizar a personas estadounidenses y sus cuentas financieras fuera de Estados Unidos era aumentar los ingresos fiscales por los intereses, dividendos y ganancias de esos activos. Se esperaba que la mayoría de los activos ubicados fueran el equivalente internacional de cuentas corrientes y de ahorro estándar, donde el interés aplicable fue inferior al 0,5% durante 2015. La mayoría de esos ingresos ya son (por tratado fiscal) atribuibles al país donde residen. (El formulario 1116 del IRS se utiliza normalmente para acreditar impuestos extranjeros sobre ingresos pasivos). Otra fuente de la que FATCA pretende recaudar ingresos es la identificación de una población más amplia de personas estadounidenses. Sin embargo, la mayoría (82%) de las personas estadounidenses en el extranjero que presentan declaraciones no deben impuestos a los EE. UU. (debido a tratados fiscales). ^[85]
• Posible fuga de capitales . El principal mecanismo para hacer cumplir el cumplimiento de las FFI es un impuesto de retención punitivo sobre los activos estadounidenses que, según especuló The Economist en 2011, podría crear un incentivo para que las FFI se desinviertan o no inviertan en activos estadounidenses, lo que provocaría una fuga de capitales . ^[86]
• Relaciones Extranjeras . Obligar a instituciones financieras y gobiernos "extranjeros" a recopilar datos sobre personas estadounidenses por su propia cuenta y transmitirlos al IRS ha sido calificado de divisivo e imperialista. ^[87] El ex Ministro de Finanzas de Canadá, Jim Flaherty, planteó la cuestión de las "implicaciones extraterritoriales y de gran alcance" que requerirían que los bancos canadienses se convirtieran en extensiones del IRS y pondrían en peligro los derechos de privacidad de los canadienses. ^[88] También hay informes de que muchos bancos extranjeros se niegan a abrir cuentas para estadounidenses, lo que dificulta que los estadounidenses vivan y trabajen en el extranjero. ^{[89] [90] [91] [92]}
• Extraterritorialidad . Robert Stack del IRS dijo que la extraterritorialidad era incorrecta (un mito): "FATCA ha recibido un apoyo internacional considerable porque la mayoría de los gobiernos extranjeros reconocen cuán eficaz será FATCA, y en particular nuestro enfoque intergubernamental, para detectar y combatir a los evasores de impuestos". ^[82] La legislación permite a las autoridades estadounidenses imponer costos regulatorios, y potencialmente sanciones, a las FFI que de otro modo tendrían pocos o ningún trato con los Estados Unidos. ^[93] Estados Unidos ha tratado de aliviar esa crítica ofreciendo reciprocidad a los países potenciales que firmen acuerdos intergubernamentales (AIG), pero la idea de que el gobierno de Estados Unidos proporcione información sobre sus ciudadanos a gobiernos extranjeros también ha resultado controvertida. ^[94] La interferencia de la ley en la relación entre estadounidenses individuales o con doble nacionalidad y bancos no estadounidenses llevó a Georges Ugeux a calificarla de "intimidación y egoísta". ^[95] The Economist calificó la "extraterritorialidad de FATCA sorprendente incluso para los estándares de Washington". ^[96]
• "Efecto sobre los "estadounidenses accidentales" . Los requisitos de presentación de informes y las sanciones se aplican a todos los ciudadanos estadounidenses, incluidos los estadounidenses accidentales , aquellos que desconocen que tienen la ciudadanía estadounidense. Dado que Estados Unidos considera ciudadanos a todas las personas nacidas en Estados Unidos , y a la mayoría de las personas nacidas en el extranjero con padres estadounidenses , FATCA afecta a un gran número de residentes extranjeros, que desconocen que Estados Unidos los considera ciudadanos. ^{[97] [98] [99] [100]}
• Renuncias a la ciudadanía .
  • En 2013, Robert Stack del IRS presentó la posición de la administración de que las renuncias debidas a FATCA son incorrectas (un mito), porque: "Las disposiciones de FATCA no imponen nuevas obligaciones a los ciudadanos estadounidenses que viven en el extranjero". La declaración ignora los procesos de autocertificación FATCA y la presentación del formulario 8938. ^[82] El Departamento de Estado de EE.UU. admite que el aumento de las cifras de renuncias está relacionado con la política fiscal estadounidense. ^[101] El Departamento de Estado reconoció el aumento de renuncias y renuncias, y espera que aumenten aún más en el futuro. ^[102]
  • En 2013, Time informó que entre 2008 y 2011 el número de estadounidenses que renunciaron a la ciudadanía estadounidense se había multiplicado por siete, atribuyéndolo al menos en parte a FATCA. ^[103] Según BBC News , la ley es una de las razones del aumento de estadounidenses que renuncian a su ciudadanía : un aumento de 189 personas en el segundo trimestre de 2012 a 1.131 en el segundo trimestre de 2013. ^[104] Los medios de comunicación informaron sobre otro aumento en las renuncias en 2013 a niveles récord, y se citó a FATCA como un factor en la decisión de muchos de los renunciantes. ^{[105] [106]} Según el sitio web legal International Tax Blog, el número de estadounidenses que renunciaron a la ciudadanía estadounidense comenzó a aumentar dramáticamente en 2010 y aumentó a 2.999 en 2013, casi seis veces el nivel promedio de la década anterior. ^[107]

Mientras que el Registro Federal declaró que 3.415 personas renunciaron o renunciaron a su ciudadanía o residencia a largo plazo en 2014, el IRS declaró que 1.100 personas renunciaron a la ciudadanía en solo un consulado estadounidense en particular durante los primeros diez meses de 2014. ^[108] Esto contradecía afirmaciones anteriores que tales estadísticas no se mantengan en los consulados. ^{[109] [110]}

• • Año fiscal 2016: Las renuncias aumentaron un 26 % con respecto al récord anterior establecido en 2015, lo que eleva el total a un nuevo récord de 5.411 para 2016. ^[13] Muchos periódicos mencionaron que este total incluía accidentalmente al estadounidense Boris Johnson, al Secretario de Asuntos Exteriores británico y al ex alcalde de London, a quien el IRS le impuso impuestos por la venta de su casa en Londres a pesar de haber vivido brevemente en Estados Unidos cuando era un niño pequeño. ^{[12] [111]}
  • Año fiscal 2017: en el segundo trimestre de 2017, se informó que 1.759 ciudadanos estadounidenses renunciaron. ^[112] En el tercer trimestre se produjeron 1.376 renuncias. ^[113]
• Ciudadanos estadounidenses que viven en el extranjero . El Wall Street Journal informó en julio de 2014 que "FATCA empeora el ya profundamente injusto tratamiento fiscal de millones de estadounidenses de clase media que viven en el extranjero... Las normas de FATCA tenían como objetivo corregir una laguna fiscal. Aplicadas a los estadounidenses que viven en el extranjero, son absurdas. " ^{[114] [115] [116] [117]} The Guardian informa que los estadounidenses que viven en el extranjero se sienten aterrorizados financieramente por los requisitos de FATCA. ^[92] En 2013, Robert Stack afirmó la posición del IRS de que "la retención de FATCA se aplica a las inversiones estadounidenses de las FFI, tengan o no titulares de cuentas estadounidenses, por lo que rechazar a titulares de cuentas estadounidenses conocidos no permitirá que una FFI evite la FATCA". ^[82]
• Falta de reciprocidad . No existe ninguna legislación estadounidense que permita la reciprocidad y, hasta 2017, no se han producido intercambios recíprocos de datos. ^[118] El modelo de IGA establece: "Las Partes se comprometen a trabajar con las Jurisdicciones Socias y la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos para adaptar los términos de este Acuerdo y otros acuerdos entre los Estados Unidos y las Jurisdicciones Socias a un modelo común para el intercambio automático. de información, incluido el desarrollo de normas de presentación de informes y de debida diligencia para las instituciones financieras". El presupuesto del presidente para el año 2014 incluía una propuesta para permitir que el Secretario del Tesoro recopile información que podría usarse para la reciprocidad de FATCA. ^[119] La propuesta afirmaba que su intención era "facilitar dicha cooperación intergubernamental permitiendo al IRS corresponder en circunstancias apropiadas"; sin embargo, la propuesta no solicitaba permitir que el Secretario tuviera mayor autoridad de transmisión. Las propuestas de presupuesto federal del presidente para 2014, 2015 y 2016 no enumeraron ni los costos ni los ingresos para la implementación de la reciprocidad en ninguno de los próximos 10 años, suponiendo así que esta recaudación fuera neutral en cuanto a costos o, más lógicamente, se interpretaría como no presupuestada. . ^{[120] [121]} FATCA no sigue el principio de beneficio mutuo de los acuerdos bilaterales internacionales. Los IGA se aplicaron ante las inminentes sanciones a instituciones financieras extranjeras, sin ningún beneficio ni reciprocidad para el resto de los países.
• Reciprocidad no autorizada por el Congreso . La FATCA, tal como fue implementada por el Congreso, no incluyó ninguna mención a la reciprocidad. ^[122] Más bien, la implementación de FATCA por parte del IGA por parte del Poder Ejecutivo ha hecho promesas de reciprocidad a gobiernos extranjeros. ^{[123] [124]}
• IRS no equipado . Según The New York Times , el IRS no está equipado para manejar millones de presentaciones extra complicadas. ^[54] El IRS permitió 2014 y 2015 como período de transición para la aplicación y administración de entidades, pero no de individuos. ^[125] Esta falta de capacidad, incluido el cierre de todas las oficinas del IRS en el extranjero, ha contribuido a violaciones de los derechos de los contribuyentes, como se señala en la sección "problemas más graves" de múltiples informes anuales del Defensor del Contribuyente del IRS. ^{[126] [127] [128]}
• Complejidad . Se expresaron dudas sobre la viabilidad de FATCA debido a su complejidad ^[129] y el calendario legislativo para su implementación se retrasó varias veces. ^[130] Según la defensora nacional de los contribuyentes de EE.UU., Nina Olsen, con respecto a FATCA: "Ésta es una pieza de legislación que es tan grande y de tan largo alcance, y [tiene] tantas piezas móviles diferentes, y se está implementando de manera incremental moda (...) que realmente no podrás saber cuáles son sus consecuencias, intencionadas o no", dijo Olson. "No creo que lo sepamos hasta dentro de años. Y en ese momento ya será demasiado tarde para decir: "Ups, qué pena, no deberíamos haber hecho esto" y luego intentar deshacerlo. ^[131] Bloomberg informó en 2015 que el centro de ayuda del IRS no puede brindar un servicio al cliente adecuado al contribuyente. ^[132] En 2016, el Defensor del Contribuyente informó que "la implementación de FATCA ha creado importantes cargas de cumplimiento y exposición a riesgos" para los estadounidenses en el extranjero, y su "enfoque de mano dura, especialmente cuando se combina con la complejidad que rodea a los requisitos del IRS, tiene consecuencias negativas, tanto para las FFI y el IRS". ^[126]
• El robo de identidad . El IRS informa que los ladrones de identidad están utilizando solicitudes de cumplimiento fraudulentas como una artimaña de "phishing" para obtener información confidencial del titular de la cuenta. En abril de 2015, más de 150.000 instituciones financieras en todo el mundo almacenaban números de seguridad social y valores de activos de ciudadanos estadounidenses. ^{[133] [ necesita actualización ]}
• Cierres de cuentas . Debido a los costos y la complejidad de implementar esta legislación, muchos bancos han estado excluyendo a personas estadounidenses de tener cuentas financieras en sus instituciones. ^[134] Estos cierres, basados ​​en la nacionalidad, no han sido detenidos por las autoridades gubernamentales. De hecho, la UE afirmó la práctica del cierre basado en la nacionalidad, al afirmar que "los bancos tienen el derecho, según el principio de libertad contractual, de decidir con quién quieren contratar. En cualquier caso, pueden rechazar clientes por sólidas razones comerciales". ^{[135] [136]} Estos cierres se producen a pesar de que los países que han firmado IGA también habían prometido no cerrar las cuentas de personas estadounidenses. ^[137]
• Complejidad adicional para los estadounidenses La Ley de Valores de 1933 ya prohibía a los estadounidenses realizar inversiones en valores estadounidenses en bancos que no estuvieran certificados dentro de los EE.UU. por la Comisión de Bolsa y Valores. Esto no permite a las personas estadounidenses participar en cualquier producto que pueda contener productos de inversión estadounidenses. Si una institución financiera no puede separar las inversiones no estadounidenses de otros productos de inversión, un banco puede imponer una prohibición total a las personas estadounidenses que utilicen sus productos de inversión. ^[138]
• Requisitos mínimos sin límites en el extremo superior . FATCA tiene estándares mínimos en su metodología para encontrar personas estadounidenses. Por ejemplo, las cuentas con un saldo final mínimo de 50.000 dólares estadounidenses deben investigarse con al menos los criterios de indicios estadounidenses especificados. Las reglas de FATCA no requieren que ninguna FFI no investigue o informe o procese cuentas de FATCA tan bajas como cero. Las FFI no tienen prohibido utilizar ningún indicio para identificar ^[139] a personas estadounidenses. No existen restricciones en las regulaciones de FATCA en cuanto a lo que no se permite utilizar contra personas estadounidenses.
• Comerciabilidad de los productos financieros estadounidenses . En la audiencia pública del Comité de Asuntos Económicos y Monetarios del Parlamento Europeo sobre FATCA el 29 de mayo de 2013, Robert Stack declaró: "Creo que los miembros aquí presentes hoy y los participantes entienden que Estados Unidos, ah, puso sus mercados en riesgo al hacer FATCA". ^[139]
• Complicaciones del Impuesto sobre la Renta . Para el año fiscal 2014, National Bank of Canada Inc. emitió formularios 1099 para inversiones para residentes de EE. UU. que solo cubrían los 6 meses anteriores a FATCA. Con un formulario 1099 en mano, muchos residentes presentaron sus impuestos sobre la renta sin saber que el 1099 estaba incompleto. Los años siguientes sin formulario 1099 dejan a los residentes adivinando si sus dividendos están "calificados" a efectos fiscales o no.
• FATCA y los derechos humanos . En un artículo de 2016, los académicos sostienen que la evasión fiscal puede estar directamente relacionada con violaciones de los derechos humanos. Esa situación debe sopesarse con el riesgo de que las técnicas de recopilación violen otros derechos humanos como la privacidad y la protección legítima de los secretos comerciales. ^[140]
• FATCA y la Unión Europea : Robert Stack del IRS expresó la posición de la administración de que era incorrecto (un mito) "que la legislación pudiera obligar a los bancos extranjeros a violar las leyes en sus propios países: [En cambio,] la decisión del Tesoro de implementar FATCA a través de IGA que son respetuosos de las leyes y costumbres individuales de las jurisdicciones asociadas ha contribuido al importante interés internacional en participar en los esfuerzos de cumplimiento de FATCA". ^[82]
  • Legislación sobre privacidad y protección de datos en Europa . Derechos civiles como el derecho a la privacidad o el derecho a la protección de datos como contribuyente se ven comprometidos por FATCA y sus IGA. ^[141] No existe ninguna disposición en FATCA para la protección de los derechos de los contribuyentes, se queja el investigador jurídico Leopoldo Parada. ^[142] La asociación de supervisores de protección de datos está trabajando en el caso. ^[143] En cuanto a otras leyes de protección de datos en Europa, por ejemplo, la ley sueca Personuppgiftslagen (PUL) o ley de datos personales, requiere el consentimiento (no forzado) del individuo para enviar datos a un tercer país. ^[144] La necesidad de información también debe ser mayor que la necesidad de integridad de la persona. ^[145] Está prohibido entregar datos que no estén protegidos a un nivel adecuado a los estándares de la UE. ^[146]
  • FATCA y el CEDH : Todas las partes del Convenio Europeo de Derechos Humanos (que incluye a todos los estados miembros de la UE) están sujetas a sus disposiciones, incluida la interpretación a través de la jurisprudencia del Tribunal Europeo de Derechos Humanos . Cada ley debe respetar la vida privada de un individuo, excepto en los casos de seguridad del Estado o de la población, o de la salud económica del país. ^[147] Los datos de FATCA no se utilizan en beneficio de ningún Estado miembro de la UE. La FATCA no mejora la salud económica de un miembro de la UE; sólo evita las sanciones fiscales amenazadas del 30% cumpliendo con la FATCA. ^[148]
  • "Requisitos de la UE que limitan el intercambio de datos" . FATCA no cumple con los requisitos de la UE que limitan el intercambio de datos, lo que permite que el intercambio se realice únicamente con organizaciones que sigan los (ahora invalidados) ^[149] Principios de puerto seguro . ^[150] El IRS no figura como alguien que cumpla con esta demanda. ^{[151] [152]}
  • Los estados miembros de la UE exigen que se abran cuentas bancarias . Muchos países de la UE exigen que los bancos abran cuentas para los solicitantes (porque es el único método para recibir el salario). El mecanismo de FATCA para cerrar cuentas bancarias si no se cumplen las demandas de FATCA viola dichas leyes (ver insättningsgaranti en Suecia). ^[153] Los nuevos requisitos de FATCA IGA exigen que los bancos no abran cuentas para personas estadounidenses o cuentas para personas no estadounidenses si el individuo se niega a declarar su condición de persona estadounidense en las solicitudes de cuentas bancarias. ^[154]
• Requisitos de informes duplicados . FATCA ha implementado requisitos de presentación de informes que se superponen significativamente con los requisitos de presentación de informes FBAR que ya están vigentes. ^{[155] [156]} La Defensoría Nacional del Contribuyente ha recomendado en múltiples ocasiones eliminar esta duplicación. ^{[157] [158] [159] [160] [161] [162] [163]}
• Penas extremas . La multa máxima por no presentar un FBAR es de $100,000 o el 50% del valor de la cuenta, lo que sea mayor por cada informe anual no presentado. Debido a que el plazo de prescripción es de seis años, la pena máxima es esencialmente el 300% de los saldos máximos de la cuenta. Se puede aplicar otra multa de $10,000 o más si la persona no declara la misma cuenta en el Formulario 8938, Declaración de activos financieros extranjeros especificados. Esto sería cierto incluso si el contribuyente no debiera ningún impuesto estadounidense sobre los ingresos no declarados de la cuenta, e incluso si el preparador de impuestos del contribuyente no le informó sobre el requisito de presentación del FBAR. ^[164] Penas tan elevadas pueden ser inconstitucionales según la cláusula de multas excesivas. ^{[165] [166]}
• Denegación de FATCA Nacional . La administración Biden propuso una amplia ampliación de la presentación de información sobre cuentas nacionales en los EE. UU. en el marco de la "Agenda de Cumplimiento Fiscal del Plan de las Familias Estadounidenses", con un umbral tan bajo como 600 dólares, que exige de manera efectiva la presentación de informes de casi todas las cuentas financieras al IRS. La propuesta fue rechazada por el Congreso de los EE.UU. el 29 de octubre de 2021. Algunas de las razones son la violación de la privacidad de los ciudadanos estadounidenses como un derecho básico que debe revelarse sólo por medios razonables, incluido el gobierno, la falta de seguridad de al IRS por el tratamiento de los datos, y desconfianza sobre el poder otorgado al gobierno.

Oposición

Proyectos de ley del Congreso para derogar FATCA

En 2017, se presentaron en el Congreso proyectos de ley para derogar FATCA: el senador Rand Paul (R-KY) presentó la S. 869 ^[167] en el Senado ^{[16] [168] [169]} y el representante Mark Meadows (R-NC) presentó HR 2054 en la Cámara de Representantes. ^[170] El 26 de abril de 2017, el subcomité de Operaciones Gubernamentales de Supervisión y Reforma Gubernamental celebró una audiencia denominada 'Revisión de las consecuencias no deseadas de la Ley de Cumplimiento Tributario de Cuentas Extranjeras', presidida por el Congresista Meadows. ^[171]

Comité Nacional Republicano

El 24 de enero de 2014, el Comité Nacional Republicano aprobó una resolución pidiendo la derogación de FATCA. ^[172]

expatriados americanos

American Citizens Abroad , Inc. (ACA), una organización sin fines de lucro que afirma representar los intereses de los millones de estadounidenses que residen fuera de los Estados Unidos, afirma que uno de los problemas de FATCA es la tributación basada en la ciudadanía (CBT). Originalmente, la ACA pedía a Estados Unidos que instituyera impuestos basados ​​en la residencia (RBT) para alinear a Estados Unidos con todos los demás países de la OCDE . ^[173] Más tarde, en 2014, dos directores de la ACA comentaron sobre la situación de Boris Johnson. ^[174] En 2015, ACA decidió adoptar una postura más refinada. ^[175] La posición actual de la ACA sobre FATCA a 2019 se publica en su sitio web. ^[176]

En marzo de 2015, el Comité de Finanzas del Senado de los Estados Unidos solicitó presentaciones públicas a varios Grupos de Trabajo de Reforma Fiscal. ^[177] Más del 70 por ciento de todas las presentaciones al Grupo de Trabajo sobre Tributación Internacional ^[178] y cerca de la mitad de todas las presentaciones ante el Grupo de Trabajo sobre Tributación Individual ^[179] provinieron de expatriados individuales estadounidenses, muchos de los cuales citaron consecuencias específicas de FATCA en sus países de origen. residencia, y casi todos piden tanto impuestos basados ​​en la residencia como la derogación de FATCA.

Desafío legal republicano en el extranjero

En 2014, el abogado James Bopp , de Republicans Overseas , y el senador Rand Paul de Kentucky , Mark Crawford, entre otros, entablaron una demanda impugnando la constitucionalidad de FATCA. Paul se encuentra entre las personas que demandaron al Tesoro de Estados Unidos y al IRS. Los demandantes, en el caso Crawford contra el Departamento del Tesoro de EE. UU. , argumentaron que FATCA y los acuerdos intergubernamentales relacionados violaban el poder del Senado con respecto a los tratados, la Cláusula de Multas Excesivas de la Octava Enmienda , o el derecho de la Cuarta Enmienda contra registros e incautaciones irrazonables . ^{[180] [181]} En 2016, el Tribunal de Distrito de EE. UU. para el Distrito Sur de Ohio desestimó la demanda y determinó que los demandantes carecían de legitimación activa . ^[182] En 2017, la Corte de Apelaciones del Sexto Circuito de Estados Unidos confirmó la desestimación. ^[183]

Canadienses, en particular aquellos considerados estadounidenses a efectos fiscales.

Dos ciudadanas con doble ciudadanía estadounidense-canadiense que viven en Canadá, Virginia Hillis y Gwendolyn Louise Deegan, demandaron al gobierno canadiense (específicamente al Fiscal General de Canadá y al Ministro de Ingresos Nacionales ) en 2014 en el Tribunal Federal de Canadá , alegando (entre otras cosas) que el acuerdo intergubernamental entre Estados Unidos y Canadá que implementa FATCA viola la Carta Canadiense de Derechos y Libertades , en particular las disposiciones relacionadas con la discriminación por motivos de ciudadanía u origen nacional. ^{[184] [185] [186] [187]} La ​​demanda fue preparada por un grupo llamado Alianza para la Defensa de la Soberanía Canadiense (ADCS). ^[187] En 2015, el Tribunal Federal de Canadá desestimó la demanda y confirmó el acuerdo intergubernamental. ^{[187] [188]} El Tribunal Federal también rechazó las reclamaciones en 2019, ^{[189] [190]} aunque es posible que se presente una nueva apelación ante el Tribunal Federal de Apelaciones . ^[190]

Demócratas en el extranjero

En abril de 2022, el Grupo de Trabajo sobre Impuestos de los Demócratas en el Extranjero votó a favor de actualizar su posición, apoyando la derogación de FATCA. ^[191]

Implementación

El 11 de septiembre de 2018, el Gobierno de los Estados Unidos procesó con éxito su primer caso contra un individuo por conspiración para defraudar a los Estados Unidos al no cumplir con la FATCA. El ex director ejecutivo de Loyal Bank Limited (liquidado), ^Adrian Paul Baron (ciudadano británico) fue arrestado en Hungría y luego transportado a los Estados Unidos para ser juzgado. Baron se declaró culpable y posteriormente las autoridades lo trasladaron a Inglaterra. ^[192]

Doméstico

FATCA agregó 26 USC  § 6038D (sección 6038D del Código de Rentas Internas ), que exige la declaración de cualquier interés en activos financieros extranjeros superiores a $50 000 después del 18 de marzo de 2010. FATCA también agregó un requisito en 26 USC  §§ 1471–1474 de que los pagadores estadounidenses retener impuestos sobre pagos a instituciones financieras extranjeras (FFI) y entidades extranjeras no financieras (NFFE) que no hayan acordado proporcionar al IRS información sobre cuentas mantenidas por personas estadounidenses. FATCA también agregó 26 USC  § 1298(f) que exige a los accionistas de una empresa de inversión extranjera pasiva (PFIC) que informen cierta información.

El Departamento del Tesoro de EE. UU. emitió regulaciones temporales y propuestas el 14 de diciembre de 2011 ( 26 CFR 1.6038D-0T et seq. ) para informar activos financieros extranjeros, requiriendo la presentación del Formulario 8938 Archivado el 21 de abril de 2016 en Wayback Machine . con declaraciones de impuestos sobre la renta. ^{[193] [194]} El Departamento del Tesoro emitió regulaciones y directrices finales sobre la presentación de informes sobre los intereses pagados a extranjeros no residentes el 16 de abril de 2012 ( 26 CFR 1.6049-4 et seq. , 26 CFR 31.3406(g)-1 ). ^[195] El Tesoro emitió una propuesta de reglamento sobre la presentación de información y la retención de pagos a instituciones financieras extranjeras el 8 de febrero de 2012, ^{[196] [197] [198]} y el reglamento final el 17 de enero de 2013 ( 26 CFR 1.1471-0 y siguientes. ). ^{[199] [200]} El 31 de diciembre de 2013, el IRS publicó regulaciones temporales y propuestas ( 26 CFR 1.1291-0T et seq. ) sobre los requisitos de presentación anual para los accionistas de PFIC. ^[201] El 20 de febrero de 2014, el IRS emitió regulaciones temporales y propuestas que agregaban y aclaraban regulaciones previamente emitidas y brindaban orientación para coordinar las reglas de FATCA con los requisitos preexistentes. ^{[202] [203]}

El 2 de abril de 2014, el Departamento del Tesoro de EE.UU. extendió del 25 de abril de 2014 al 5 de mayo de 2014, la fecha límite en la que una FFI debe registrarse ante el IRS para poder aparecer en la lista pública inicial de "Global Intermediary Identification". Números" (GIIN) mantenidos por el IRS, también conocidos como "Lista FFI". ^{[204] [205]} En junio de 2014, el IRS comenzó a publicar una lista mensual en línea de FFI registradas, con la intención de permitir a los agentes retenedores verificar los GIIN de sus beneficiarios para establecer que no se requiere retención en los pagos a esos beneficiarios. ^[206]

Implementación internacional

La implementación de FATCA puede encontrar obstáculos legales. Puede ser ilegal en jurisdicciones extranjeras que las instituciones financieras revelen la información requerida de la cuenta. ^[207] Existe una controversia sobre la idoneidad de los acuerdos intergubernamentales (AIG) para resolver cualquiera de estos problemas, encabezada intelectualmente por Allison Christians . ^{[208] [209]}

Francia, Alemania, Italia, España y el Reino Unido anunciaron en 2012 que habían aceptado cooperar con Estados Unidos en la implementación de FATCA, ^{[210] [211]} al igual que Suiza, Japón ^[212] y Sudáfrica.

El subdirector general de asuntos legales del Banco Popular de China , el banco central de la República Popular China, Liu Xiangmin, dijo que "las leyes y regulaciones bancarias y fiscales de China no permiten a las instituciones financieras chinas cumplir directamente con FATCA". ^[213] El Departamento del Tesoro de Estados Unidos suspendió las negociaciones con Rusia en marzo de 2014. ^[214] Rusia, si bien no descarta un acuerdo, exige total reciprocidad y abandono de la extraterritorialidad de Estados Unidos antes de firmar un IGA. ^{[215] [216]} El presidente ruso, Vladimir Putin, firmó una ley el 30 de junio de 2014 que permitía a los bancos rusos transferir datos FATCA directamente a las autoridades tributarias estadounidenses, después de informar primero la información al gobierno ruso. ^[217] Los bancos rusos deben obtener primero el consentimiento del cliente, pero pueden denegar el servicio si no se otorga ese consentimiento. ^[218] Los bancos de Bangladesh, que tienen cuentas de contribuyentes estadounidenses, pueden informar al IRS, aunque necesitan la aprobación previa de sus clientes. ^[219]

Un referéndum suizo de 2014 contra la ley no llegó a buen término. ^[220]

En 2019, solo Japón firmó un protocolo para ayudar en la recaudación de impuestos a los residentes, incluidas sanciones por no presentar intencionalmente la declaración de impuestos. ^[221]

Acuerdos intergubernamentales

Tal como fue promulgada por el Congreso, la FATCA pretendía formar la base para una relación entre el Departamento del Tesoro de Estados Unidos y bancos extranjeros individuales. Algunas FFI respondieron ^[222] sin embargo, que no les era posible seguir las leyes de sus propios países sobre privacidad, confidencialidad, discriminación, etc. y simultáneamente cumplir con FATCA tal como fue promulgada. ^{[223] [224]} Esto resultó en la creación de acuerdos intergubernamentales (IGA) entre el poder ejecutivo del gobierno de los Estados Unidos y gobiernos extranjeros. ^[225] Este desarrollo dio como resultado que los gobiernos extranjeros implementaran los requisitos de la FATCA de EE. UU. en sus propios sistemas legales, lo que a su vez permitió a esos gobiernos cambiar sus leyes de privacidad y discriminación ^[226] para permitir la identificación y presentación de informes de personas estadounidenses a través de esos gobiernos. ^[226]

  Estados Unidos

Jurisdicciones con acuerdos sobre implementación de FATCA

  Acuerdo modelo 1 vigente

  Acuerdo modelo 2 vigente

  Acuerdo modelo 1 no vigente

  Acuerdo modelo 2 no vigente

El Departamento del Tesoro de los Estados Unidos ha publicado modelos de IGA que siguen dos enfoques. Según el Modelo 1, las instituciones financieras del país socio reportan información sobre cuentas estadounidenses a la autoridad fiscal del país socio. Luego, esa autoridad fiscal proporciona la información a los Estados Unidos. El Modelo 1 viene en una versión recíproca (Modelo 1A), según la cual Estados Unidos también compartirá información sobre los contribuyentes del país socio con el país socio, y una versión no recíproca (Modelo 1B). Según el Modelo 2, las instituciones financieras del país socio informan directamente al Servicio de Impuestos Internos de EE. UU., y el país socio se compromete a reducir cualquier barrera legal a esa presentación de informes. ^[227] El Modelo 2 está disponible en dos versiones: 2A sin que se requiera un Acuerdo de Intercambio de Información Fiscal ( TIEA ) o un Convenio para Doble Imposición (CDT), y 2B para países con un TIEA o un CDI preexistente. Los acuerdos generalmente requieren la aprobación parlamentaria de los países con los que se concluyen, pero Estados Unidos no busca su ratificación como tratado.

En abril de 2014, el Departamento del Tesoro de EE. UU. y el IRS anunciaron que cualquier jurisdicción que alcance "acuerdos sustanciales" y consienta en que sus estados de cumplimiento se publiquen antes de la fecha límite del 1 de julio de 2014 sería considerada como si tuviera un IGA vigente a través del finales de 2014, asegurando que no se incurra en sanciones durante ese tiempo y al mismo tiempo dando a más jurisdicciones la oportunidad de finalizar IGA formales. ^{[204] [227]}

La Junta de Bolsa y Valores de la India (SEBI) dijo que "FATCA en su forma actual carece de reciprocidad total por parte de sus contrapartes estadounidenses y existe una asimetría en los requisitos de diligencia debida". Además, "fuentes cercanas al asunto afirman que la firma se ha retrasado debido a la falta de preparación de las instituciones financieras indias". ^[228]

Con el acuerdo de Canadá en febrero de 2014, todos los países del G7 han firmado acuerdos intergubernamentales. A partir de 2024 ^[actualizar], las siguientes jurisdicciones han celebrado acuerdos intergubernamentales con Estados Unidos con respecto a la implementación de FATCA, la mayoría de los cuales han entrado en vigor. ^[227]

Retrasos en la implementación de los AIG

Muchas jurisdicciones deben tener sus IGA en vigor y comenzar el intercambio de información antes del 30 de septiembre de 2015. El IRS de EE. UU. ha emitido el Aviso 2015-66, que flexibiliza el plazo para que los países que han firmado IGA Modelo 1 "entreguen información sobre las cuentas mantenidas". por los contribuyentes estadounidenses", ^{[251] [252]} si la jurisdicción solicita más tiempo y "ofrece garantías de que la jurisdicción está haciendo esfuerzos de buena fe para intercambiar la información lo antes posible". ^[251]

Se observa retraso en la implementación en los siguientes países:

• Croacia "La autoridad tributaria croata anunció el 10 de septiembre (2015) que no implementaría las disposiciones de presentación de informes del acuerdo intergubernamental que firmó con los Estados Unidos antes de la fecha límite del 30 de septiembre en el IGA, pero que Croacia no estaría sujeta a la retención en origen." ^[253]
• Filipinas "La presentación obligatoria de información financiera sobre ciudadanos estadounidenses por parte de las instituciones financieras locales, según lo exige el nuevo tratado sobre la Ley de Cumplimiento Fiscal de Cuentas Extranjeras (Fatca) entre Filipinas y los EE. UU., se ha trasladado al segundo trimestre de 2016. Impuestos Internos La Comisaria Kim Jacinto-Henares ha informado a las instituciones financieras filipinas que la presentación de información financiera requerida sobre los ciudadanos estadounidenses no se realizará el 30 de septiembre, como se había previsto originalmente, porque el acuerdo intergubernamental (Iga) sobre Fatca aún no ha sido ratificado por el Senado como un tratado." Se sabe (ver arriba) que el tratado no es ratificado por el Senado de los Estados Unidos, pero no se determina en el texto si Filipinas ha ratificado el FATCA IGA en su propio Senado. ^[254]
• Bélgica "el Ministerio de Finanzas belga confirmó oralmente que el IRS acordó retrasar la fecha límite de presentación de informes FATCA. Las instituciones financieras belgas ahora tendrán hasta el décimo día después de la publicación de la ley belga FATCA en el boletín oficial belga para informar su información FATCA de 2014 a "Se espera que la ley belga FATCA se vote antes de finales de 2015." ^{[255] [256]}

Regulaciones internacionales relacionadas

En 2014, la OCDE introdujo su Estándar Común de Información (CRS) propuesto para el intercambio automático de información (AEOI) a través de su Foro Global sobre Transparencia e Intercambio de Información con Fines Tributarios. El G-20 dio un mandato para esta norma, y ​​su relación con FATCA se menciona en la página 5 del informe de la OCDE. ^[257] Los críticos inmediatamente lo denominaron "GATCA" por FATCA Global. ^[258]

El Estándar Común de Información requiere que cada país signatario recopile la información de identificación completa de cada cliente del banco, incluidas nacionalidades adicionales y lugar de nacimiento. Antes de la implementación del CRS, no existía otro método para identificar total y globalmente a inmigrantes, emigrantes y ciudadanos mediante sus números de identificación, lugares de nacimiento y nacionalidades. Cada gobierno participante tiene la tarea de recopilar y almacenar los datos de todos sus ciudadanos e inmigrantes y de transferirlos automáticamente a los países participantes. CRS es capaz de transmitir datos personales de acuerdo con las demandas de los impuestos basados ​​en la residencia, los impuestos basados ​​en la ciudadanía (CBT) o los impuestos basados ​​en la personalidad.

Renuncia a la ciudadanía

El número de estadounidenses que renunciaron a su ciudadanía ha aumentado cada año desde la promulgación de FATCA, de solo 743 en 2009 a 3.415 en 2014, ^[259] 4.279 en 2015, ^[260] y 5.411 en 2016. ^[111] Entre los que renunciaron se encontraba el entonces alcalde de Londres, Boris Johnson , que lo hizo después de que el IRS gravara la venta de su casa en Londres. ^[259] Debido al aumento de las solicitudes y el retraso resultante, la tarifa por renunciar a la ciudadanía se aumentó aproximadamente un 400 por ciento en 2015 a 2.350 dólares. ^[260] Las 5.411 renuncias en 2016 representaron un aumento del 26% con respecto al récord anterior, establecido en 2015. ^[111] El número de renuncias durante los tres primeros trimestres de 2017 fue de 4.448, lo que supera el total de todo el año 2015. ^{[261 ]}

Ver también

• Estándar Común de Informes , denominado Ley de Cumplimiento Fiscal de Cuentas Globales (GATCA)
• Retenciones en origen de la Unión Europea
• Jurisdicción extraterritorial # Estados Unidos
• Acuerdo FATCA entre Canadá y Estados Unidos
• Índice de secreto financiero
• Exclusión de ingresos obtenidos en el extranjero
• Impuesto sobre la renta en los Estados Unidos
• Fiscalidad internacional#Ciudadanía

Notas

1. Loyal Bank Limited tenía su sede en San Vicente y las Granadinas
2. En el Reino Unido, no se requiere la aprobación formal de los tratados por parte de la legislatura antes de su ratificación, aunque la Ley de Gobernanza y Reforma Constitucional de 2010 exige que se presenten al Parlamento con un memorando explicativo, lo que hizo el gobierno en septiembre de 2012.

Referencias

1. "Sec ii B 1 Acuerdo entre el gobierno de los Estados Unidos de América y el gobierno del Reino Unido de Gran Bretaña e Irlanda del Norte para mejorar el cumplimiento tributario internacional e implementar FATCA" (PDF) . Departamento del Tesoro de Estados Unidos .
2. "Informes de cuentas extranjeras al IRS" (PDF) . Oficina de Contabilidad del Gobierno . 1 de febrero de 2012.
3. "Ley de Cumplimiento Fiscal de Cuentas Extranjeras (FATCA)" (PDF) . DLA Piper .
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145. Jisander 2015, pag. 58 (en sueco) : "Vidare är behandlingen av personuppgifter illåten om intresset av informationsutlämningen väger tyngre än skyddet för den personliga integriteten samt om personuppgiftsansvarige eller tredje man som tar emot personuppgifter ska kunna genomföra en arbetsuppgift på grund a v myndighetsutövning." ["Además, el tratamiento de datos personales está permitido si el interés en la divulgación de la información prevalece sobre la protección de la privacidad personal y si el responsable de los datos personales o un tercero que los recibe debe poder realizar una tarea debida al ejercicio de la autoridad."]
146. Jisander 2015, págs. 58-59 (en sueco) : "Här stadgas att det är förbjudet att över personuppgifter Until tredje land om landet inte har en adekvat skyddsnivå". ["Aquí se estipula que está prohibido transferir datos personales a terceros países si el país no cuenta con un nivel de protección adecuado."]
147. Jisander 2015, pag. 50 (en sueco) : "Enligt artikel 8 punkt 1 har varje människa rätt Until respekt för sitt privatoch familjeliv. Enligt artikel 8 punkt 2 får ofentlig myndighet inte inskränka den rättigheten annat än med hänsyn to exempelvis statens säkerhet, den allm änna säkerheten, eller landets ekonomiska välstånd." ["Según el párrafo 1 del artículo 8, todo ser humano tiene derecho al respeto de su vida privada y familiar. Según el párrafo 2 del artículo 8, una autoridad pública no puede restringir ese derecho excepto en lo que respecta, por ejemplo, a la la seguridad del Estado, la seguridad pública o la prosperidad económica del país."]
148. Jisander 2015, pag. 50 (en sueco) : "...kan det konstateras att varken statens säkerhet, den allmänna säkerheten eller skydd för hälsa eller moraleller för andra personers fri- och rättigheter är relevantea undantagsgrunder i detta fall. De undantagsgrunder som däremot blir intressanta är landets ekonomiska välstånd på grund av den källskatt som påförs transaktioner. ["...puede afirmarse que ni la seguridad del Estado, la seguridad pública ni la protección de la salud o la moral de las libertades y derechos de otras personas son excepciones relevantes en este caso. Los motivos excepcionales que resultan interesantes, por otra parte, son la prosperidad económica del país debido a la retención en origen impuesta sobre las transacciones."]
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Otras lecturas

• Poptcheva, Eva-Maria (2013). ¿Una FATCA para la UE? Aspectos de protección de datos del intercambio automático de información bancaria (PDF) . Biblioteca del Parlamento Europeo. pag. 6.

enlaces externos

• Denunciar divulgación no autorizada o uso indebido de información fiscal intercambiada en virtud de un acuerdo internacional, como FATCA, Servicio de Impuestos Internos de EE. UU.
• Preguntas frecuentes sobre FATCA del Servicio de Impuestos Internos de EE. UU.
• Centro de recursos FATCA del Departamento del Tesoro de EE. UU.