El término pro forma ( del latín "como una cuestión de forma" o "por el bien de la forma") se utiliza con mayor frecuencia para describir una práctica o documento que se proporciona como cortesía o satisface requisitos mínimos, se ajusta a una norma o doctrina. , tiende a realizarse de manera superficial o se considera una formalidad . El término se utiliza en el ámbito jurídico y empresarial para referirse a diversos tipos de documentos que se generan de forma rutinaria.
La contabilidad pro forma es una declaración de las actividades financieras de la empresa y excluye las " transacciones inusuales y no recurrentes " al indicar cuánto dinero ganó realmente la empresa. Ejemplos de gastos que a menudo se excluyen de los resultados pro forma son los costos de reestructuración de la empresa , una disminución en el valor de las inversiones de la empresa u otros cargos contables, como el ajuste del balance actual para corregir prácticas contables defectuosas en años anteriores.
Hubo un auge en la presentación de resultados pro forma en Estados Unidos a partir de finales de la década de 1990, y muchas empresas puntocom utilizaron esta técnica para convertir sus pérdidas en ganancias , o al menos para mostrar pérdidas menores que las que mostraba la contabilidad US GAAP . La Comisión de Bolsa y Valores de EE. UU. exige que las empresas que cotizan en bolsa en los Estados Unidos informen resultados financieros basados en los US GAAP y ha advertido a las empresas que el uso de resultados pro forma para ocultar los resultados de los US GAAP se consideraría fraude si se utilizara para engañar a los inversores .
En los negocios , los estados financieros pro forma se preparan antes de una transacción planificada , como una fusión, una adquisición, una nueva inversión de capital o un cambio en la estructura de capital, como la contracción de nueva deuda o la emisión de acciones .
La pro forma modela los resultados anticipados de la transacción, con especial énfasis en los flujos de efectivo proyectados , los ingresos netos y los impuestos. En consecuencia, los estados pro forma resumen el estado futuro proyectado de una empresa, con base en los estados financieros actuales. [1] Las cifras pro forma deben etiquetarse claramente como tales y explicarse claramente el motivo de cualquier desviación con respecto a las cifras anteriores informadas.
Por ejemplo, cuando se contempla una transacción con un efecto material en la situación financiera de una empresa, el departamento de finanzas preparará, para la revisión de la gerencia y la junta directiva , un plan de negocios que contenga estados financieros pro forma que demuestren el efecto esperado de la transacción propuesta en la situación financiera de la empresa. viabilidad. Los prestamistas e inversores exigirán dichas declaraciones para estructurar o confirmar el cumplimiento de las obligaciones de deuda , como la cobertura de las reservas del servicio de la deuda y los ratios deuda-capital . De manera similar, cuando se prevé una nueva corporación, sus fundadores prepararán estados financieros pro forma para información de los posibles inversores. Además, los bancos solicitarán declaraciones pro forma en lugar de declaraciones de impuestos para una empresa nueva con el fin de verificar el flujo de caja antes de emitir un préstamo o una línea de crédito .
En las transacciones comerciales, una factura pro forma es un documento que establece el compromiso del vendedor de vender bienes al comprador a precios y términos específicos. Se utiliza para declarar el valor del comercio. No es una factura verdadera porque no se utiliza para registrar las cuentas por cobrar del vendedor y las cuentas por pagar del comprador.
Simplemente, una " factura pro forma " es una " orden de compra confirmada " en la que el comprador y el proveedor acuerdan los detalles y el costo del producto que se enviará al comprador. Una factura pro forma generalmente se genera cuando el vendedor está listo para enviar el material pero quiere asegurarse de que el pago se envíe antes del envío. Y del mismo modo, el cliente también quiere saber qué componentes están incluidos en la factura pro forma para evitar desacuerdos posteriores.
Una cotización de venta se prepara en forma de factura pro forma , que es diferente de una factura comercial . Se utiliza para crear una venta y se envía antes de la factura comercial . El contenido de una factura pro forma es casi idéntico al de una factura comercial y generalmente se considera un acuerdo vinculante , pero debido a que una factura pro forma no es un documento legalmente vinculante, el precio puede cambiar antes de la venta final.
Una factura pro forma también se puede utilizar para envíos que contienen artículos que no se compran ni se venden, como regalos, muestras y objetos personales, mientras que una factura comercial se utiliza cuando los productos enviados se compran o venden. [2] Sin embargo, es mejor utilizar una factura o declaración de aduanas, ya que los funcionarios fronterizos exigen valores para la declaración de exportación. [3] En Nueva Zelanda se utiliza comúnmente una factura o declaración de aduanas para envíos de paquetes postales aéreos. [4]
Una factura pro forma es lo mismo que una factura comercial que, cuando se utiliza en el comercio internacional, representa los detalles de una venta internacional a las autoridades aduaneras. Una factura pro forma se presenta en lugar de una factura comercial cuando no hay venta entre el remitente y el importador (por ejemplo, en el caso de un RMA para bienes de reemplazo), o si los términos de la venta entre el vendedor y para el comprador son tales que la factura comercial aún no está disponible en el momento del envío internacional. Se requiere que una factura pro forma indique los mismos hechos que la factura comercial y el contenido lo prescriben los gobiernos que son parte de la transacción.
En algunos países, la aduana puede aceptar una factura pro forma (generada por el importador y no por el exportador ) si la factura comercial requerida no está disponible en el momento de presentar los documentos de entrada en el puerto de entrada para liberar las mercancías de la aduana. La Oficina de Aduanas y Protección Fronteriza de EE. UU. , por ejemplo, utiliza facturas pro forma para evaluar los derechos y examinar las mercancías, pero el importador registrado debe depositar una fianza y presentar una factura comercial dentro de los 120 días siguientes a la fecha de entrada. Si la factura comercial requerida es necesaria con fines estadísticos, el importador debe presentarla dentro de los 50 días siguientes a la fecha en que la Aduana libera las mercancías al importador.
En derecho , los fallos judiciales pro forma tienen como único objetivo facilitar el proceso legal (de hecho, hacer avanzar los asuntos).
En ciertas naciones de la Commonwealth con un sistema de Westminster , como el Reino Unido , Canadá y Australia , los proyectos de ley pro forma se presentan inmediatamente antes de la consideración del discurso del trono . Los proyectos de ley pro forma son leyes incompletas y sólo pasan por la primera etapa de lectura. Simbolizan la autoridad del parlamento para discutir asuntos distintos de los especificados por el jefe de estado , para los cuales aparentemente se convocó al parlamento. Después de la primera lectura, el proyecto de ley nunca se vuelve a considerar. El proyecto de ley pro forma se presentó por primera vez en la Cámara de los Comunes de Inglaterra en 1558. [5]
En el Parlamento del Reino Unido , los equivalentes son el proyecto de ley sobre proscritos en la Cámara de los Comunes y el proyecto de ley sobre sacristías selectas en la Cámara de los Lores . En el Parlamento de Canadá , dichos proyectos de ley se titulan Proyecto de ley C-1, Ley sobre la administración de juramentos de cargos, y Proyecto de ley S-1, Ley relativa a los ferrocarriles en la Cámara de los Comunes de Canadá y el Senado de Canadá , respectivamente. En la Cámara de Representantes de Australia , al inicio de cada legislatura se redacta un nuevo proyecto de ley (en el 47º Parlamento fue el Proyecto de Ley de Enmienda de Aduanas de 2022) y lo presenta el Primer Ministro. El proyecto de ley se somete a la primera lectura, pero no se realiza una segunda lectura, a diferencia de los proyectos de ley normales. [6] Sin embargo, apartándose de la tradición británica y canadiense, el contenido de los proyectos de ley aborda las cuestiones mencionadas en su título y, en teoría, podría promulgarse como cualquier otro proyecto de ley normal. Esta práctica no se extiende al Senado australiano ; en cambio, se llevan a cabo otros asuntos formales (como el turno de preguntas ) antes de considerar el discurso del gobernador general.
En el gobierno federal de los Estados Unidos, cualquiera de las cámaras del Congreso (la Cámara de Representantes o el Senado ) puede celebrar una sesión pro forma en la que no se espera que se lleven a cabo asuntos formales. [7] Esto suele ser para cumplir con la obligación establecida por la Constitución "de que ninguna cámara puede suspender la sesión durante más de tres días sin el consentimiento de la otra". [8] Las sesiones pro forma también se pueden utilizar para evitar que el presidente vete proyectos de ley de bolsillo o convoque al Congreso a una sesión especial . [9] También se han utilizado para impedir que los presidentes hagan nombramientos en receso . [10]
En 2012, el presidente Barack Obama intentó realizar cuatro nombramientos durante una sesión pro forma , [11] cuestionando la práctica de bloquear los nombramientos en receso. [12] Sin embargo, en 2014 la Corte Suprema de los Estados Unidos en NLRB v. Noel Canning determinó que el Presidente había utilizado indebidamente su poder presidencial para realizar estos nombramientos, afirmando que mientras el Senado estaba en receso puntuado por sesiones pro forma el período El intervalo de tiempo entre las sesiones no era suficiente para invocar tal poder. [13]
En abril de 2020, el presidente Donald Trump afirmó que el poder constitucional del presidente para "convocar o suspender el Congreso" "en ocasiones extraordinarias", un poder que nunca se ha utilizado para suspender el Congreso, aunque se ha utilizado en raras ocasiones para convocar al Congreso, faculta suspender ambas cámaras del Congreso (anulando el procedimiento pro forma) y permitirle hacer nombramientos para puestos gubernamentales vacantes mientras el Congreso esté suspendido. La sugerencia fue condenada por Joe Lockhart . [14] Además, el poder constitucional del Presidente para suspender una o ambas cámaras del Congreso se limita a situaciones en las que la "hora de suspensión" no está de acuerdo entre la Cámara y el Senado, creando un "Caso de Desacuerdo", que implica el Artículo I. , Sección 5 de la Constitución, que prohíbe a cualquiera de las cámaras del Congreso suspender la sesión durante más de tres días sin el consentimiento de la otra cámara del Congreso. [15] Sin embargo, el sistema de sesiones pro forma cada tres días por ambas cámaras del Congreso parecería representar un obstáculo para encontrar un "Caso de Desacuerdo" constitucional entre las cámaras del Congreso respecto de un aplazamiento de más de tres días si ninguna de las cámaras del Congreso alguna vez se considera suspendida por más de tres días y, por lo tanto, nunca busca el consentimiento de la otra cámara del Congreso para suspender la sesión y, por lo tanto, nunca crea una situación en la que pueda surgir un "Caso de Desacuerdo" para autorizar al Presidente a ejercer este poder.
Existen prácticas similares en las legislaturas estatales , y por razones similares; por ejemplo, en Minnesota , los cuerpos legislativos tienen el mismo requisito de reunirse cada tres días que el Congreso. Se llevan a cabo sesiones pro forma para cumplir con este requisito. [dieciséis]
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