Los impuestos sobre las ventas en los Estados Unidos son impuestos que gravan la venta o el arrendamiento de bienes y servicios en los Estados Unidos . El impuesto sobre las ventas se rige a nivel estatal y no existe un impuesto general sobre las ventas a nivel nacional . 45 estados, el Distrito de Columbia , los territorios de Puerto Rico y Guam imponen impuestos generales sobre las ventas que se aplican a la venta o el arrendamiento de la mayoría de los bienes y algunos servicios, y los estados también pueden imponer impuestos selectivos sobre las ventas a la venta o el arrendamiento de bienes o servicios particulares. Los estados pueden otorgar a los gobiernos locales la autoridad para imponer impuestos generales o selectivos sobre las ventas adicionales.
A partir de 2017, 5 estados ( Alaska , Delaware , Montana , New Hampshire y Oregon ) no cobran un impuesto estatal sobre las ventas. [1] California tiene la tasa impositiva sobre las ventas base más alta, 7,25 %. Incluyendo los impuestos sobre las ventas de los condados y las ciudades, el impuesto sobre las ventas total más alto al 1 de septiembre de 2013 estaba en Arab, Alabama , 13,50 %. [2]
El impuesto sobre las ventas se calcula multiplicando el precio de compra por la tasa impositiva aplicable. El vendedor lo cobra en el momento de la venta. El impuesto sobre el uso lo liquida el comprador que no ha pagado el impuesto sobre las ventas por una compra gravable. A diferencia del impuesto al valor agregado , el impuesto sobre las ventas se aplica solo a nivel minorista . En los casos en que los artículos se venden al por menor más de una vez, como los autos usados, el impuesto sobre las ventas se puede cobrar sobre el mismo artículo indefinidamente.
Las definiciones de ventas minoristas y artículos sujetos a impuestos varían entre los estados. Casi todas las jurisdicciones ofrecen numerosas categorías de bienes y servicios que están exentos del impuesto a las ventas o gravados a tasas reducidas. La compra de bienes para su posterior fabricación o para su reventa está uniformemente exenta del impuesto a las ventas. La mayoría de las jurisdicciones eximen los alimentos vendidos en supermercados, los medicamentos con receta y muchos suministros agrícolas.
Los impuestos sobre las ventas, incluidos los impuestos por los gobiernos locales, generalmente se administran a nivel estatal. Los estados que imponen impuestos sobre las ventas lo hacen a los vendedores minoristas, como en el caso del impuesto sobre privilegios de transacción en Arizona [3] , o lo imponen a los compradores minoristas y exigen que los vendedores lo cobren. En ambos casos, el vendedor presenta declaraciones y remite el impuesto al estado. En los estados en los que el impuesto es a cargo del vendedor, es habitual que el vendedor exija el reembolso al comprador. Las normas de procedimiento varían ampliamente. Los vendedores generalmente deben cobrar el impuesto a los compradores del estado a menos que el comprador proporcione un certificado de exención. La mayoría de los estados permiten o exigen el envío electrónico de las remesas.
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Los impuestos sobre las ventas se aplican únicamente a las transferencias de bienes o servicios gravables . El impuesto se calcula multiplicando la tasa impositiva por el valor de la transacción gravable. Las tasas varían según el estado y la localidad dentro de un estado. [5] No todos los tipos de transferencias están gravables. El impuesto puede aplicarse a las ventas a consumidores y a empresas. [6]
Las transferencias de bienes personales tangibles a cambio de dinero en efectivo o la promesa de pago en efectivo (ventas) suelen estar sujetas al impuesto sobre las ventas, con excepciones. [7] El impuesto sobre las ventas no se aplica a las transferencias de bienes inmuebles, aunque algunos estados imponen un impuesto sobre la transferencia de bienes inmuebles o un impuesto documental sobre dichas transferencias. Todos los estados ofrecen algunas exenciones del impuesto sobre las ventas para las ventas al por mayor, es decir, las ventas para reventa. [8] Sin embargo, algunos estados gravan las ventas para reventa a través de máquinas expendedoras. [9]
Las compras de tarjetas de regalo no están sujetas al impuesto sobre las ventas en todos los estados. Estas compras se consideran similares al intercambio de dinero en efectivo. El impuesto sobre las ventas se cobrará cuando se utilicen tarjetas de regalo como método de pago de bienes o servicios sujetos a impuestos. En el estado de Nueva York hubo una propuesta para imponer un impuesto sobre las ventas cuando se compra una tarjeta de regalo en lugar de imponerlo cuando se utiliza la tarjeta, pero fracasó. [10]
La mayoría de los estados también eximen las ventas a granel, como las ventas de una empresa entera. La mayoría de los estados eximen del impuesto a las ventas los bienes adquiridos para su uso como ingredientes o piezas en procesos de fabricación posteriores. Los compradores de ventas exentas deben seguir ciertos procedimientos o pagar impuestos.
Las ventas a empresas y a consumidores generalmente están gravadas de la misma manera, salvo lo indicado en el párrafo anterior. Las empresas no reciben ninguna compensación por las obligaciones de recaudación y pago del impuesto a las ventas por sus propias compras. Esto difiere significativamente de los impuestos al valor agregado.
El lugar y la forma de venta pueden determinar si la venta de determinados bienes está sujeta a impuestos. Muchos estados gravan los alimentos para el consumo en el establecimiento, pero no los alimentos vendidos para el consumo fuera del establecimiento. [11] El uso que se dé a los bienes también puede determinar si la venta está sujeta a impuestos. Los bienes utilizados como ingredientes en la fabricación pueden evitar el impuesto, mientras que los mismos bienes utilizados como suministros pueden no hacerlo. [12]
Muchos estados gravan el alquiler de bienes muebles tangibles. A menudo, el impuesto no depende del uso que se le dará a la propiedad. El estado de Florida y sus condados cobran un impuesto sobre el uso por el alquiler de bienes raíces comerciales. Las ciudades y los condados de Arizona pueden cobrar su propio impuesto sobre el uso por los alquileres comerciales, pero no todos lo hacen.
Muchos estados eximen a las organizaciones caritativas, religiosas y algunas otras organizaciones de los impuestos sobre las ventas o el uso de bienes adquiridos para el uso de la organización. [13] Generalmente, dicha exención no se aplica a un comercio o negocio realizado por la organización. [14]
Los estados que imponen impuestos sobre las ventas también imponen un impuesto similar a los compradores de bienes o servicios gravables en aquellos casos en que no se paga el impuesto sobre las ventas. Los impuestos sobre el uso son funcionalmente equivalentes a los impuestos sobre las ventas. Los impuestos sobre las ventas y el uso, tomados en conjunto, "constituyen un impuesto uniforme sobre la venta o el uso de todos los bienes personales tangibles, independientemente de dónde se puedan comprar". [15] Algunos estados permiten la compensación de los impuestos sobre las ventas pagados en otros estados sobre los bienes comprados con el impuesto sobre el uso en el estado del contribuyente. [16]
El importe sujeto al impuesto sobre las ventas es generalmente el precio de venta neto, que suele ser el precio después de los descuentos aplicables. [17]
Algunos estados eximen del impuesto una parte del precio de venta o compra de algunas clases de bienes. [18]
Ningún estado impone impuestos sobre las ventas a todos los tipos de bienes. Las leyes estatales varían ampliamente en cuanto a qué bienes están sujetos a impuestos. Los alimentos que se preparan y consumen en el hogar a menudo no están sujetos a impuestos, [19] como tampoco lo están los medicamentos recetados. Por el contrario, las comidas en restaurantes suelen estar sujetas a impuestos. [20]
Muchos estados otorgan exenciones para algunos tipos específicos de bienes y no para otros. Ciertos tipos de alimentos pueden estar exentos y otros sujetos a impuestos, incluso cuando se venden en una tienda de comestibles para consumo doméstico. [21] Las listas de qué bienes están sujetos a impuestos y cuáles no pueden ser voluminosas. [22]
La mayoría de los estados gravan algunos servicios, y algunos estados gravan muchos servicios. Sin embargo, la tributación de los servicios es la excepción y no la regla. [23] Pocos estados gravan los servicios de un médico, dentista o abogado. Los servicios prestados en relación con la venta de bienes personales tangibles suelen estar gravados. Sin embargo, la mayoría de los estados gravan los servicios que son parte integral de la producción de bienes, como la imprenta o la ebanistería. [24]
Los servicios de telecomunicaciones están sujetos a un impuesto similar al impuesto sobre las ventas en la mayoría de los estados. Solo unos pocos estados gravan el acceso a Internet u otros servicios de información. Los servicios de construcción rara vez están sujetos a impuestos en los estados. Los materiales utilizados en la construcción de bienes inmuebles pueden estar sujetos al impuesto sobre las ventas para el constructor, el subcontratista o la persona que contrate al constructor, o pueden estar totalmente exentos del impuesto sobre las ventas.
La mayoría de las leyes sobre el impuesto a las ventas no se aplican a la mayoría de los pagos por bienes intangibles. Algunos estados gravan ciertas formas de transferencias o licencias de bienes intangibles. Una transacción común sujeta al impuesto a las ventas es la licencia de software "shrink wrap". [25] Los tribunales estatales han determinado a menudo que numerosas transferencias de derechos intangibles deben considerarse sujetas al impuesto a las ventas cuando no están específicamente exentas. [26]
Todos los estados eximen del impuesto sobre las ventas o el uso las compras de bienes destinados a la reventa en la misma forma. [27] En muchos estados, la reventa incluye el alquiler de la propiedad comprada. Cuando la propiedad comprada no es exactamente la propiedad revendida, la compra puede estar sujeta a impuestos. Además, el uso de la propiedad antes de la venta puede anular la exención de la reventa. [28] Los bienes adquiridos para distribución gratuita pueden estar sujetos a impuestos en el momento de la compra en algunos estados, y no en otros. [29]
Los bienes adquiridos para ser utilizados como ingredientes en la fabricación de bienes muebles tangibles generalmente no están sujetos a impuestos. Las compras de alimentos por parte de un restaurante generalmente no están sujetas a impuestos en aquellos estados que gravan las ventas de los restaurantes, incluso si los ingredientes se transforman. El acero comprado para formar parte de las máquinas generalmente no está sujeto a impuestos. Sin embargo, los suministros consumidos por las mismas empresas pueden estar sujetos a impuestos. Los criterios varían ampliamente según el estado. [30]
La compra de bienes que se proporcionen como parte de la prestación de servicios puede estar sujeta a impuestos. Las compañías aéreas y los hoteles pueden estar sujetos a impuestos por las compras de alimentos que se proporcionen como parte de sus servicios, como las comidas a bordo o el desayuno gratuito. [31] Cuando se aplica un cargo separado por dichos bienes, pueden considerarse adquiridos para su reventa. [32]
Dado que los servicios y los bienes intangibles normalmente no están sujetos a impuestos, la distinción entre una venta gravable de bienes tangibles y una transferencia de servicios o intangibles no gravables es una fuente importante de controversia. [33] Muchos administradores fiscales estatales y tribunales examinan el "verdadero objeto" o el "propósito dominante" de la transacción para determinar si se trata de una venta gravable. [34] Algunos tribunales han analizado la importancia de los bienes en relación con los servicios prestados. [35] Cuando los bienes se venden con un acuerdo para proporcionar un servicio (como una garantía extendida o un contrato de servicio), el acuerdo de servicio generalmente se trata como una venta separada si se puede comprar por separado. Los tribunales de Michigan y Colorado han adoptado un enfoque más holístico, analizando varios factores para una transacción en particular.
En la mayoría de los estados, los vendedores recaudan los impuestos sobre las ventas. Los compradores son los que cobran los impuestos sobre el uso. Muchos estados exigen que las personas y las empresas que realizan ventas de forma regular se registren en el estado. Todos los estados que imponen impuestos sobre las ventas exigen que los impuestos recaudados se paguen al estado al menos una vez al año. La mayoría de los estados tienen umbrales a partir de los cuales se exige un pago más frecuente. Algunos estados ofrecen un descuento a los vendedores al momento de pagar el impuesto recaudado.
En algunos estados, los impuestos sobre las ventas que se recaudan se consideran dinero propiedad del estado y se considera que el vendedor que no remite el impuesto está incumpliendo sus obligaciones fiduciarias. Los vendedores de bienes sujetos a impuestos deben presentar declaraciones de impuestos en cada jurisdicción en la que se les exige recaudar el impuesto sobre las ventas. La mayoría de las jurisdicciones exigen que las declaraciones se presenten mensualmente, aunque a los vendedores con pequeñas cantidades de impuestos adeudados se les puede permitir presentarlas con menor frecuencia.
Las declaraciones de impuestos sobre las ventas suelen incluir todas las ventas, las ventas gravables, las ventas por categoría de exención y el importe del impuesto adeudado. Cuando se imponen múltiples tasas impositivas (por ejemplo, sobre diferentes clases de bienes vendidos), estos importes suelen informarse para cada tasa. Algunos estados combinan las declaraciones de impuestos sobre las ventas estatales y locales, pero muchas jurisdicciones locales exigen la presentación de declaraciones por separado. Algunas jurisdicciones permiten o exigen la presentación electrónica de las declaraciones.
Los compradores de bienes que no hayan pagado el impuesto sobre las ventas en su propia jurisdicción deben presentar declaraciones de impuestos sobre el consumo para informar las compras gravables. Muchos estados permiten que las personas físicas presenten dichas declaraciones como parte de sus declaraciones de impuestos sobre la renta.
Los compradores deben pagar el impuesto sobre las ventas a menos que presenten al vendedor una certificación de que la compra está exenta de impuestos (certificado de exención). El certificado debe estar en un formulario aprobado por el estado. 38 estados han aprobado el uso del Certificado uniforme de impuesto sobre las ventas y el uso de la Comisión de impuestos multiestatales .
Las exenciones suelen clasificarse en dos categorías: basadas en el uso o basadas en la entidad. Las exenciones basadas en el uso se dan cuando un artículo o servicio que de otro modo estaría sujeto a impuestos se utiliza de una manera que se ha considerado exenta. La exención por reventa es la exención basada en el uso más común. Otras exenciones basadas en el uso podrían ser artículos o servicios que se utilizarán en la fabricación, la investigación y el desarrollo o la teleproducción. Las exenciones basadas en la entidad se dan cuando el artículo o servicio está exento únicamente porque el comprador entra en una categoría a la que el estado le ha otorgado un estado exento. Las entidades exentas podrían ser el gobierno (federal, estatal o local), organizaciones sin fines de lucro, organizaciones religiosas, gobiernos tribales o diplomáticos extranjeros. Cada estado decide por sí mismo qué exención basada en el uso y en la entidad concederá.
Las personas obligadas a presentar declaraciones de impuestos sobre las ventas o el consumo que no lo hagan estarán sujetas a sanciones. Las personas que no paguen correctamente el impuesto sobre las ventas y el consumo en la fecha de vencimiento también estarán sujetas a sanciones. Las sanciones suelen basarse en el monto del impuesto no pagado y varían según la jurisdicción.
Todos los estados que imponen impuestos sobre las ventas examinan las declaraciones de impuestos sobre las ventas y el consumo de muchos contribuyentes cada año. Tras dicha auditoría, el estado puede proponer un ajuste del monto del impuesto adeudado. Los contribuyentes tienen ciertos derechos de apelación, que varían según la jurisdicción. Algunos estados exigen el pago del impuesto antes de la apelación judicial, y otros estados consideran que el pago del impuesto constituye una admisión de la obligación tributaria.
En virtud de dos decisiones de la Corte Suprema ahora revocadas, Quill Corp. v. North Dakota (1992) y National Bellas Hess v. Illinois (1967), los estados no podían cobrar impuestos sobre las ventas a los vendedores que no tuvieran una presencia física o "nexo" en el estado, como las empresas que realizan pedidos por correo , compras en línea y compras a domicilio por teléfono. Algunos estados intentan cobrar a los consumidores un impuesto de uso idéntico por transacción en su lugar, pero el cumplimiento es relativamente bajo debido a la dificultad de aplicación. La decisión de junio de 2018 South Dakota v. Wayfair revirtió esta interpretación de la Cláusula de Comercio , lo que permite a los estados cobrar impuestos sobre las ventas a comerciantes de fuera del estado cuando el consumidor se encuentra en el estado.
Varias constituciones estatales imponen limitaciones al impuesto sobre las ventas. Estas limitaciones restringen o prohíben la imposición de impuestos sobre determinados artículos, como los alimentos. [36]
Las tasas de impuestos sobre las ventas y los impuestos que se gravan varían según la jurisdicción. La siguiente tabla compara los impuestos sobre determinadas clases de bienes en los estados. Existen otras diferencias significativas. A continuación de la tabla se incluye una cobertura abreviada de las tasas de impuestos sobre las ventas seleccionadas por estado. [37] [38]
Notas:
Alabama tiene un impuesto general sobre las ventas estatal del 4%, más cualquier impuesto local adicional de la ciudad y del condado. [48] A partir de agosto de 2015 [update], la tasa general de impuesto sobre las ventas total más alta en Alabama se encuentra en las partes de Arab que se encuentran en el condado de Cullman , que suman un total del 13,5%. [49] Alabama todavía grava los alimentos, lo que afecta desproporcionadamente a las minorías y a las familias de bajos ingresos con niños, aunque a una tasa del 3%, inferior a la tasa general de impuesto sobre las ventas. [39] [40]
Tasas de impuestos municipales
En Alaska no existe un impuesto estatal sobre las ventas ; [54] sin embargo, los gobiernos locales (que incluyen los distritos , el equivalente de los condados en Alaska , y los municipios) pueden cobrar hasta un 7,5 por ciento. En enero de 2009, 108 de ellos lo hacían. [55] Los impuestos municipales sobre las ventas se recaudan además de los impuestos sobre las ventas de los distritos, si los hubiera. Las regulaciones y exenciones varían ampliamente en todo el estado. [56] Las dos ciudades más grandes, Anchorage y Fairbanks , no cobran un impuesto local sobre las ventas. [55] La capital del estado, Juneau , tiene una tasa de impuesto sobre las ventas del 5 por ciento. [57]
Arizona tiene un impuesto sobre privilegios de transacción (TPT) que se diferencia de un verdadero impuesto a las ventas en que es un impuesto sobre los ingresos brutos , un impuesto que se aplica sobre los ingresos brutos del vendedor y no es una responsabilidad del consumidor. [58] A los vendedores se les permite pasar el monto del impuesto al consumidor, pero siguen siendo las partes responsables del impuesto ante el estado. [59] El TPT se impone bajo 16 clasificaciones impositivas, [60] pero la mayoría de las transacciones minoristas están gravadas con un 6,6%.
Las ciudades y los condados pueden añadir hasta un 6 por ciento a la tasa total. [61] Los alimentos para consumo doméstico, los medicamentos recetados (incluidos los medicamentos recetados y ciertos remedios homeopáticos recetados ) y muchos otros artículos de propiedad personal tangible están exentos del TPT minorista estatal; las ciudades pueden cobrar impuestos sobre los alimentos, y muchas lo hacen. El TPT de Arizona es uno de los pocos impuestos especiales del país que se imponen a las actividades de contratación en lugar de a las ventas de materiales de construcción. [62] Phoenix , la capital y ciudad más grande, tiene una tasa de TPT del 2%. [63]
Se aplica un impuesto al consumo a las compras realizadas a minoristas y catálogos en línea fuera del estado. Una ley aprobada en julio de 2011 exige que los residentes de Arizona declaren cuánto impuesto al consumo deben. [64]
Las reservas indígenas de Arizona tienen sus propios impuestos sobre las ventas, y estos son algunos de los tipos impositivos más altos de los Estados Unidos. [65] El impuesto sobre las ventas más alto del país en 2012, 13,725%, se encontró en Tuba City . [66]
Arkansas tiene un impuesto estatal a las ventas del 6,50 %. Los impuestos municipales varían entre un 0,25 % adicional y un 3,5 % y los impuestos del condado pueden llegar al 3,25 %. [67] Si se incluyen los impuestos municipales y del condado, la tasa de impuesto a las ventas más alta es del 11,625 % en las partes de Mansfield que se encuentran en el condado de Scott . [68]
Desde el 1 de enero de 2019, el impuesto estatal sobre las ventas de alimentos no preparados (alimentos) de Arkansas se redujo del 1,5 % al 0,125 % (un centavo por cada $8). Los impuestos sobre las ventas de alimentos se habían reducido anteriormente del 2 % al 1,5 % el 1 de julio de 2011, del 3 % al 2 % el 1 de julio de 2009 y del 6 % al 3 % el 1 de julio de 2007. Los impuestos locales sobre las ventas de alimentos se mantuvieron sin cambios.
California , de 1991 a 2012 y desde 2017, tiene un impuesto base sobre las ventas del 7,25%, compuesto por un impuesto estatal del 6% y un impuesto local uniforme del 1,25%. [69] California está clasificada como la que tiene la décima tasa impositiva sobre las ventas combinada estatal y local promedio más alta en los Estados Unidos con un 8,25%. [69] A julio de 2019, las tasas de la ciudad varían, del 7,25% al 10,5% ( Santa Fe Springs ). [70] Los impuestos sobre las ventas y el uso son recaudados por el Departamento de Administración de Impuestos y Tarifas de California (antes de julio de 2017, esos impuestos eran recaudados por la Junta Estatal de Ecualización de California ). Los impuestos sobre la renta y las franquicias son recaudados por separado por la Junta de Impuestos de Franquicias de California .
En general, se exige el pago del impuesto sobre las ventas en todas las compras de bienes personales tangibles a su consumidor final. Los dispositivos médicos, como las prótesis y los implantes dentales, están exentos del impuesto sobre las ventas, con excepción de los dientes protésicos, como las dentaduras postizas, los aparatos ortopédicos y las coronas dentales, que el estado considera bienes personales. [71] Los productos comestibles, los productos de panadería, las bebidas calientes, los dulces, el ganado, los cultivos y las semillas, los fertilizantes utilizados para cultivar alimentos, ciertos dispositivos relacionados con la energía alternativa y las ventas únicas también están exentos del impuesto sobre las ventas. [72]
El impuesto a las ventas del estado de Colorado es del 2,9% y algunas ciudades y condados imponen impuestos adicionales. [73] El impuesto a los bienes tangibles de Denver es del 3,62% y los alimentos consumidos fuera del hogar están sujetos a un impuesto del 4%; la mayoría de los alimentos no preparados (alimentos) están exentos. Un impuesto a los estadios de fútbol que expiró el 31 de diciembre de 2011, pero que aún tiene un impuesto al transporte público y un impuesto a las instalaciones científicas y culturales. El impuesto a las ventas total varía según la ciudad y el condado. El impuesto a las ventas total de un artículo comprado en Falcon, Colorado , sería del 5,13% (2,9% estatal, 1,23% del condado y 1% PPRTA). La tasa del impuesto a las ventas en el condado de Larimer es de aproximadamente el 7,5%. La mayoría de las transacciones en Denver y sus alrededores están gravadas con un total de aproximadamente el 8%. La tasa del impuesto a las ventas para artículos no alimentarios en Denver es del 7,62%. Los alimentos y bebidas suman un 8,00% y los coches de alquiler un 11,25%. [74]
Connecticut tiene un impuesto a las ventas del 6,35%, que aumentó del 6 por ciento a partir del 1 de julio de 2011, 6,25% para el estado, 0% para el condado y 0,1% para la ciudad/pueblo. [75] La mayoría de los productos alimenticios no preparados están exentos, al igual que los medicamentos recetados, todos los servicios de Internet, todas las suscripciones a revistas y periódicos y los libros de texto (solo para estudiantes universitarios). [76] Las bombillas fluorescentes compactas también están exentas de impuestos según la ley estatal de Connecticut.
Los gastos de envío y entrega, incluidos los gastos de envío en los EE. UU., que un minorista realiza a un cliente están sujetos a impuestos sobre las ventas y el uso cuando se proporcionan en relación con las ventas de bienes personales tangibles o servicios imponibles. El impuesto se aplica incluso si los cargos se indican por separado y se aplica independientemente de si el envío o la entrega los proporciona el vendedor o un tercero. No se deben impuestos sobre los gastos de envío y entrega en relación con ninguna venta que no esté sujeta a impuestos sobre las ventas o el uso. Los gastos de envío o entrega relacionados con las ventas para reventa o las ventas de artículos exentos no están sujetos a impuestos. Asimismo, los cargos por servicios de correo o entrega no están sujetos a impuestos si se realizan en relación con la venta de servicios no imponibles. [77]
Delaware no aplica un impuesto a las ventas a los consumidores. Sin embargo, el estado impone un impuesto sobre los ingresos brutos de la mayoría de las empresas y una tasa de documentación del 4,25 % sobre las matriculaciones de vehículos. Las tasas impositivas para las licencias comerciales y ocupacionales varían entre el 0,096 % y el 1,92 %, según la categoría de la actividad comercial.
Washington, DC tiene una tasa de impuesto a las ventas del 6% a partir del 1 de octubre de 2018. [78] El impuesto se aplica a la venta de bienes personales tangibles y servicios seleccionados. (Los alimentos no preparados, incluido el agua embotellada y la comida para mascotas, no están sujetos al impuesto a las ventas; sin embargo, los refrescos y las bebidas deportivas sí lo están). Se aplica un impuesto del 10% al licor vendido para consumo fuera del establecimiento, del 10% a las comidas en restaurantes (incluidas las comidas para llevar) y los coches de alquiler, del 18% al estacionamiento y del 14,5% al alojamiento en hoteles. Una parte de la tasa de impuesto a las comidas en hoteles y restaurantes se asigna al Fondo del Centro de Convenciones. Los comestibles, los medicamentos con y sin receta y los servicios públicos residenciales están exentos del impuesto a las ventas del distrito. [79]
El distrito solía tener dos exenciones impositivas sobre las ventas al año, una durante la "vuelta al cole" y otra inmediatamente antes de Navidad. La exención impositiva por la "vuelta al cole" fue derogada el 12 de mayo de 2009. [80]
El 1 de enero de 2010, el distrito comenzó a aplicar un impuesto de 5 centavos por bolsa a cada bolsa de plástico o papel que proporcione un minorista en el punto de venta, si ese minorista vende alimentos o alcohol. El minorista retiene un centavo del impuesto, o dos centavos si ofrece un reembolso a los clientes por traer sus propias bolsas. Los tres o cuatro centavos restantes se destinan al fondo de limpieza del río Anacostia del distrito . [81]
Florida tiene una tasa general de impuesto a las ventas del 6%. El condado de Miami-Dade, como la mayoría de los condados de Florida, tiene un impuesto adicional a las ventas del condado del 1%. [82] El impuesto se aplica a la venta o alquiler de bienes, la venta de entradas, el arrendamiento, la licencia o el alquiler de bienes inmuebles, el arrendamiento o alquiler de alojamientos transitorios y la venta de un número limitado de servicios, como control de plagas comercial, limpieza comercial y ciertos servicios de protección. Hay una variedad de exenciones del impuesto, incluidos los alimentos y los medicamentos con receta.
Los servicios antes mencionados no son los únicos que pueden estar sujetos al impuesto sobre las ventas. Florida tiene una regla tributaria conocida coloquialmente como la regla de la "gota de aceite". Según la abogada fiscal de Florida Jeanette Moffa,
La regla de la “gota de aceite” utiliza el ejemplo de un cambio de aceite. Si lleva su automóvil a un mecánico y este lo examina, revisa el motor y los niveles de aceite, habrá realizado un servicio puramente laboral y no deberá pagar impuestos sobre las ventas. Sin embargo, en el momento en que agregue CUALQUIER bien personal tangible, incluso una sola gota de aceite, TODA la transacción, incluidos tanto el aceite como la mano de obra, se vuelve gravable. [83]
El impuesto sobre las ventas y el impuesto adicional discrecional sobre las ventas se calculan sobre cada transacción gravable. Florida utiliza un sistema de tramos para calcular el impuesto sobre las ventas cuando la transacción se encuentra entre dos montos enteros en dólares. Multiplique el monto entero en dólares por la tasa impositiva (6 por ciento más la tasa adicional del condado) y utilice el sistema de tramos para calcular el impuesto sobre el monto menor a un dólar. El Departamento de Ingresos tiene tablas de tasas (Formulario DR-2X) para ayudar a los residentes. [82] [ verificación fallida ]
Los condados pueden imponer un "recargo por ventas discrecional" de hasta el 2,5 %, que se cobrará a la tasa del condado de destino (si se envía). Este es del 1 % en la mayoría de los condados, del 0,5 % en muchos y del 1,5 % en algunos, como Leon . A partir de 2019, el tipo del recargo del condado de Hillsborough se elevó al 2,5 %. Algunos condados no tienen ningún recargo adicional. La mayoría tiene una fecha de vencimiento, pero algunos no. Solo los primeros $5000 de una compra grande están sujetos al tipo del recargo. [84] La mayoría de los condados cobran el recargo para mejoras en la educación o el transporte.
Existen exenciones anuales de impuestos sobre las ventas, como una exención de impuestos para el regreso a clases en agosto sobre ropa, zapatos y útiles escolares por un precio determinado que puede cambiar cada año, así como una exención de impuestos en junio de 2007 para promover la preparación ante huracanes . Los legisladores de 2008 no promulgaron ninguna exención de impuestos sobre las ventas.
Florida también permite a los condados recaudar un "impuesto al desarrollo turístico" de hasta un 13% adicional para estadías de 6 meses o menos en cualquier hotel, apartotel, motel, motel resort, apartamento, motel apartotel, casa de huéspedes, parque de casas móviles, parque de vehículos recreativos, condominio o complejo de tiempo compartido. [85]
En mayo de 2010, Florida aprobó una ley que limitaba el impuesto a las ventas de barcos o embarcaciones a un máximo de 18.000 dólares, independientemente del precio de compra. [86] Esto tenía como objetivo alentar a los propietarios a no abandonar el estado después de la compra o a no abanderar el barco en el extranjero, lo que la mayoría de los propietarios hacían antes de la aprobación de esta ley. Como resultado, el Departamento de Ingresos de Florida ha visto un aumento espectacular de los ingresos por impuestos a las ventas de barcos. [ cita requerida ]
Florida es el único estado que cobra impuestos sobre las ventas por el alquiler de bienes raíces, ya sean comerciales o residenciales, recaudando más de mil millones de dólares al año con este impuesto. Los alquileres residenciales de más de seis meses están exentos del impuesto. [87]
Georgia ha tenido una tasa de impuesto estatal sobre las ventas del 4% desde el 1 de abril de 1989, cuando se elevó del 3%. [88] Los servicios (incluido el franqueo pero no el envío ) y los medicamentos recetados no están gravados en absoluto, mientras que los medicamentos de venta libre , los dispositivos médicos de farmacia y otras necesidades básicas están totalmente gravados. Desde la década de 1990, los comestibles (alimentos envasados no destinados al consumo en el local) están exentos del impuesto estatal sobre las ventas, pero aún están sujetos a la tasa de impuesto local sobre las ventas. Desde principios de la década de 2010, los artículos preparados en las tiendas de comestibles (incluso las que no tienen cafeterías ), como el pan fresco de la panadería , están gravados como si no fueran artículos comestibles, a pesar de ser claramente necesidades básicas para el consumo en el hogar.
Los condados de Georgia pueden imponer un impuesto local a las ventas del 1%, 2% o 3%, que consiste en hasta tres impuestos a las ventas con opción local del 1% (de un conjunto de cinco) según lo permita la ley de Georgia. Estos incluyen un impuesto para fines especiales ( SPLOST ) para listas de proyectos específicos, un LOST para fines generales, una exención de vivienda familiar (HOST) y un impuesto educativo para escuelas públicas (ELOST) que pueden ser propuestos para referéndum por las juntas escolares (el condado y cualquiera de sus ciudades deben estar de acuerdo), en lugar de la comisión del condado (en cooperación con sus ayuntamientos ) como los otros impuestos. Además, la ciudad de Atlanta impone un impuesto municipal a las ventas opcional adicional del 1% (MOST), según lo permitido por la legislación especial de la Asamblea General de Georgia , y renovado por última vez por los votantes en las primarias presidenciales de febrero de 2016 hasta 2020. Esto es [89] para arreglar sus sistemas de agua y alcantarillado , principalmente separando las alcantarillas pluviales de las alcantarillas sanitarias . [88] En abril de 2016, en noviembre se aprobó un referéndum para aprobar un aumento del medio por ciento en el MARTA, pero solo para la ciudad de Atlanta, después de que los legisladores de los suburbios ricos del norte se negaran a permitir que el proyecto de ley avanzara a menos que se excluyeran sus distritos. Esto básicamente limita el uso de los fondos a la Atlanta Beltline hasta 2057, siendo el único proyecto de expansión necesario dentro de los límites de la ciudad, y bloquea una extensión de la línea norte (roja) a Roswell y Alpharetta , donde es más necesaria para aliviar la congestión.
A marzo de 2016, [90] las tasas totales de impuestos a las ventas en Georgia son del 3% para comestibles y del 7% para otros artículos en 107 de sus 159 condados . Siete condados cobran solo el 2% de impuesto local (6% en total en artículos no comestibles), y ningún condado cobró cero o 1%, pero 45 ahora cobran el 4% (8% en total) debido a los TSPLOST. Algunos eximen parcialmente (pero ninguno completamente) los comestibles del impuesto local al cobrar un 1% menos en alimentos que no sean de restaurante que en otros artículos. Los condados de Fulton y DeKalb (y desde 2015, Clayton ) cobran el 1% para MARTA , y los condados adyacentes del área metropolitana de Atlanta pueden hacerlo mediante referéndum si así lo desean. Para las partes de Fulton y DeKalb dentro de la ciudad de Atlanta, el total es del 4% y 3% respectivamente sobre comestibles y del 8% sobre otros artículos debido al MOST y a la exención de DeKalb para comestibles del HOST. Los condados de Muscogee y Towns enumeraron un "otro" impuesto como uno de sus tres impuestos del 1%.
A partir de 2012, las regiones definidas por una nueva ley pudieron votar a favor de un impuesto a las ventas TSPLOST para financiar proyectos de transporte , incluidos el transporte público y el tránsito rápido (que solo desempeñan un papel importante en el área metropolitana de Atlanta y tienen prohibido por constitución utilizar los ingresos del impuesto al combustible del estado ). La mayoría de las regiones votaron en contra, a excepción de las tres regiones del centro de Georgia, desde Columbus hasta Augusta . El TSPLOST no está sujeto al límite del 3% de los impuestos locales, lo que hace que la tasa local en esos condados sea de hasta el 8%. En 2015, la situación del transporte alternativo en el estado empeoró aún más cuando se aumentó el impuesto especial por galón y se eliminó el impuesto a las ventas de la gasolina, lo que bloqueó aún más el uso de fondos estatales para inversiones que reducen el tráfico , como el tren de cercanías y otros.
Al igual que Florida y otros estados, Georgia solía tener dos exenciones de impuestos a las ventas por año, a partir de 2002. Una era para las ventas de regreso a clases el primer fin de semana de agosto, pero a veces comenzaba a fines de julio. Una segunda generalmente ocurría en octubre, para los electrodomésticos de bajo consumo con la certificación Energy Star . No hubo exenciones de impuestos a las ventas en 2010 y 2011, pero se restablecieron en 2012 después de que había pasado lo peor de la recesión de fines de la década de 2000. [91]
A partir de 2013, Georgia impone un impuesto ad valorem sobre el título (TAVT, por sus siglas en inglés) único sobre todos los vehículos vendidos dentro del estado (tanto las ventas a concesionarios como las ventas privadas están incluidas en este impuesto). El TAVT se basa en el valor justo de mercado del vehículo. Sin embargo, Georgia ya no cobra impuestos sobre las ventas de vehículos motorizados, y las compras que caen dentro del sistema impositivo del TAVT ya no pagan los impuestos ad valorem anuales sobre los vehículos. Básicamente, el nuevo TAVT combinó el impuesto ad valorem anual sobre vehículos y el impuesto sobre las ventas de vehículos. Los vehículos no motorizados no califican para el sistema TAVT y, por lo tanto, están sujetos al impuesto ad valorem anual. Los vehículos que se traen de fuera del estado también están sujetos al TAVT. Los impuestos sobre las ventas o el uso de vehículos pagados a otros estados no se acreditan para el TAVT en Georgia.
Georgia cuenta con numerosas exenciones disponibles para empresas e industrias específicas, y las organizaciones benéficas y otras organizaciones sin fines de lucro, como las iglesias, están exentas. Para identificar posibles exenciones, las empresas y los consumidores deben investigar las leyes y normas sobre el impuesto a las ventas y al consumo y revisar los formularios de exención vigentes. [92]
Guam no tiene impuestos generales sobre las ventas que se impongan al consumidor, con excepción de los impuestos sobre la entrada, el uso y la ocupación hotelera; sin embargo, las empresas deben pagar un impuesto del 5% sobre sus ingresos brutos mensuales. No existen impuestos municipales, de condado, de distrito escolar o de distrito de mejoras por separado. [93]
El impuesto sobre el consumo es del 5% sobre los bienes personales no exentos importados a Guam. El impuesto hotelero es del 11% de la tarifa diaria de la habitación. El impuesto sobre las bebidas alcohólicas varía según la bebida. Además, existen impuestos al tabaco, impuestos sobre bienes inmuebles, impuestos sobre las atracciones, impuestos sobre instalaciones recreativas e impuestos sobre los combustibles líquidos. [94]
La tasa del impuesto sobre privilegios empresariales aumentó del 4 % al 5 % a partir del 1 de junio de 2018. Originalmente, se esperaba que volviera al 4 % el 1 de octubre de 2018, cuando Guam anticipó la promulgación de un impuesto sobre ventas y uso del 2 %. Ese proyecto de ley fue derogado y se derogó la expiración de la tasa reducida del impuesto sobre privilegios empresariales, lo que dejó vigente la tasa del 5 %.
Hawái no tiene un impuesto a las ventas propiamente dicho , pero sí tiene un impuesto a los ingresos brutos (llamado Impuesto General al Consumo) y un Impuesto al Uso que se aplican a casi todo tipo de transacción concebible (incluidos los servicios ) y técnicamente se cobra a la empresa en lugar de al consumidor . La ley de Hawái permite a las empresas trasladar el impuesto al consumidor de manera similar a un impuesto a las ventas.
A diferencia de otros estados, el alquiler, los servicios médicos y los alimentos perecederos están sujetos al impuesto especial. Además, a diferencia de otros estados, las empresas no están obligadas a mostrar el impuesto por separado en el recibo , ya que técnicamente es parte del precio de venta. Sin embargo, la mayoría de los negocios minoristas en Hawái enumeran el impuesto como una línea separada. El 4,0% se cobra al por menor con un recargo adicional del 0,5% en la ciudad y el condado de Honolulu (para un total del 4,5% en las ventas de Oahu), y el 0,5% se cobra al por mayor . [95] Sin embargo, el estado también permite que se cobre un "impuesto sobre impuesto", lo que significa efectivamente que a un cliente se le puede facturar hasta un 4,166% (4,712% en Oahu ). El monto exacto en dólares o porcentaje que se agregará debe cotizarse a los clientes dentro o junto con el precio. El recargo del 0,5% en Oahu se implementó para financiar el nuevo sistema de transporte ferroviario . Al igual que con el impuesto a las ventas en otros estados, las organizaciones sin fines de lucro pueden solicitar una exención del impuesto. [96] Las compras de alimentos realizadas a través del Programa de Asistencia Nutricional Suplementaria están exentas del impuesto especial por ley federal. [97]
Hawaii también impone un "impuesto sobre el uso" a las empresas que prestan servicios que están "TERRENADOS" en Hawaii. Un ejemplo es el siguiente: un propietario en Hawaii contrata a un arquitecto del continente para que diseñe su casa en Hawaii. Aunque el arquitecto tal vez haga todo su trabajo en un lugar del continente, el arquitecto debe pagar al Estado de Hawaii un impuesto sobre el uso del 4% sobre los honorarios del arquitecto porque la casa diseñada está ubicada en Hawaii (incluso si la casa nunca se construye). El impuesto se aplica al producto elaborado, que es el diseño y los planos de construcción proporcionados. Esto también se aplica a los diseños de propiedades comerciales.
Idaho inició un impuesto a las ventas del 3,0% en 1965 y la tasa actual es del 6,0%. Algunas localidades imponen un impuesto local adicional a las ventas. [98]
El sistema de impuestos sobre las ventas y el uso de Illinois incluye cuatro divisiones principales: el impuesto sobre la ocupación de los minoristas, el impuesto sobre el uso, el impuesto sobre la ocupación de los servicios y el impuesto sobre el uso de los servicios. [99] Cada uno de estos impuestos es administrado por el Departamento de Ingresos de Illinois. El impuesto sobre la ocupación de los minoristas se aplica a las personas que se dedican al negocio de vender bienes personales tangibles a compradores para su uso o consumo. Se mide por los ingresos brutos del minorista. La tasa base del 6,25 % se desglosa de la siguiente manera: 5 % estatal, 1 % municipal, 0,25 % del condado. Los gobiernos locales pueden imponer impuestos adicionales que resulten en una tasa combinada que va desde el mínimo estatal del 6,25 % hasta el 9,00 % a partir de mayo de 2013. [100] [101]
Springfield cobra un 8,00% en total (incluido el impuesto estatal). Se impone un impuesto complementario sobre el uso por el privilegio de usar o consumir bienes adquiridos en cualquier lugar al por menor a un minorista. Los minoristas registrados en Illinois están autorizados a cobrar el impuesto sobre el uso a sus clientes y utilizarlo para compensar sus obligaciones en virtud de la Ley del impuesto sobre la ocupación de los minoristas. Dado que la tasa del impuesto sobre el uso es equivalente a la tasa correspondiente del impuesto sobre la ocupación de los minoristas, la cantidad cobrada por el minorista coincide con la cantidad que el minorista debe presentar al Departamento de Ingresos de Illinois. La combinación de estos dos impuestos es lo que comúnmente se conoce como "impuesto sobre las ventas". Si el comprador no paga el impuesto sobre el uso directamente a un minorista (por ejemplo, sobre un artículo comprado a un vendedor de Internet), debe remitirlo directamente al Departamento de Ingresos de Illinois. [102]
El impuesto sobre la ocupación de servicios se aplica al privilegio de participar en negocios de servicios y se mide por el precio de venta de bienes personales tangibles transferidos como un accesorio a la prestación de un servicio. El impuesto sobre el uso de servicios se aplica al privilegio de usar o consumir bienes personales tangibles transferidos como un accesorio a la prestación de un servicio. Un ejemplo sería una impresora de tarjetas de presentación. La impresora adeuda el impuesto sobre la ocupación de servicios sobre el valor del papel y la tinta transferidos al cliente en forma de tarjetas de presentación impresas. El prestador de servicios puede satisfacer este impuesto pagando el impuesto sobre el uso a su proveedor de papel y tinta o, alternativamente, puede cobrar el impuesto sobre el uso de servicios al comprador de las tarjetas de presentación y remitir el monto recaudado como impuesto sobre la ocupación de servicios en la declaración de impuestos del prestador de servicios. Sin embargo, el servicio en sí no está sujeto a impuestos.
Los alimentos, fármacos, medicinas y aparatos médicos que cumplen los requisitos [103] tienen un impuesto a las ventas del 1% más el impuesto local de autonomía, según el lugar de compra. Los periódicos y revistas están exentos del impuesto a las ventas, al igual que los billetes de curso legal, las monedas, los medallones, los lingotes o las monedas de oro o plata emitidas por el estado de Illinois, el gobierno de los Estados Unidos de América o el gobierno de cualquier país extranjero. Illinois es el único estado que impone un impuesto a las ventas sobre todos los medicamentos con receta (Georgia no grava los medicamentos que se venden con receta, pero grava los medicamentos de venta libre, incluso si son recetados por un médico). [97] [104]
Los productos de higiene femenina, como tampones y compresas, no están sujetos al impuesto sobre las ventas. Illinois es uno de los tres únicos estados que cuentan con una exención de este tipo (los otros son Connecticut y Nueva York). [105]
La ciudad de Chicago tiene uno de los impuestos totales sobre las ventas más altos de todas las ciudades principales de Estados Unidos (10,25%). [106] Anteriormente era así de alto (10,25%), sin embargo, se redujo cuando el condado de Cook redujo su impuesto sobre las ventas en un 0,5% en julio de 2010, otro 0,25% en enero de 2012 y otro 0,25% en enero de 2013. [107] Chicago cobra un impuesto alimentario del 2,25% sobre las compras habituales de comestibles y medicamentos, y tiene un impuesto adicional del 3% sobre los refrescos (lo que suma un total del 13,25%). Se cobra un 1% adicional por las compras de alimentos y bebidas preparadas en el Loop y los vecindarios cercanos (el área aproximadamente delimitada por Diversey Parkway, Ashland Avenue, Stevenson Expressway y el lago Michigan).
Illinois exige que los residentes que realicen compras en línea o cuando viajen fuera del estado declaren dichas compras en su formulario de declaración de impuestos estatales sobre la renta y paguen el impuesto sobre el consumo. En 2014, Illinois aprobó una ley que exigía que los "minoristas de catálogo, pedidos por correo y similares, junto con los vendedores en línea... cobraran el impuesto sobre las ventas si habían tenido ventas de 10.000 dólares o más durante el año anterior". Aunque la ley entró en vigor el 1 de enero de 2015, se dio a los minoristas un mes adicional para cumplir con la legislación. [108]
Indiana tiene un impuesto estatal sobre las ventas del 7%. [109] La tasa impositiva aumentó del 6% el 1 de abril de 2008 para compensar la pérdida de ingresos por la reforma del impuesto a la propiedad estatal, que se espera que reduzca significativamente los impuestos a la propiedad. Anteriormente, era del 5% entre 1983 y 2002. Fue del 6% entre 2002 y 2008. La tasa actual se sitúa en el 7%. Los artículos minoristas no gravados incluyen medicamentos, agua, hielo y alimentos básicos crudos no preparados o zumos de frutas. Muchas localidades, incluidos condados o ciudades, en el estado de Indiana también tienen un impuesto sobre las ventas de alimentos y bebidas de restaurante consumidos en el restaurante o comprados para llevar.
Los ingresos se utilizan generalmente para proyectos de desarrollo económico y turismo. Esta tasa impositiva adicional puede ser del 1% o 2% u otros montos según el condado en el que se encuentre la empresa. Por ejemplo, en el condado de Marion , el impuesto a las ventas de restaurantes es del 9%. Existe un impuesto adicional del 2% sobre las ventas de restaurantes en el condado de Marion para pagar el estadio Lucas Oil y la expansión del Centro de Convenciones de Indiana .
Iowa tiene un impuesto estatal a las ventas del 6% y un impuesto local a las ventas opcional del 1% impuesto por la mayoría de las ciudades y porciones no incorporadas de la mayoría de los condados, lo que eleva el total a un máximo del 7%. No hay impuestos sobre la mayoría de los alimentos no preparados, excepto los dulces y los refrescos. El Departamento de Ingresos de Iowa proporciona información sobre los impuestos locales a las ventas opcionales, [110] incluida la búsqueda de la tasa del impuesto a las ventas. Iowa también tiene impuestos a las ventas sobre los servicios cuando se prestan, proporcionan o realizan. [111]
Kansas tiene una tasa de impuesto sobre las ventas estatal del 6,5 % que comenzó a regir el 1 de julio de 2015. Más de 900 jurisdicciones dentro del estado (ciudades, condados y distritos especiales) pueden imponer impuestos adicionales. Por ejemplo, en la ciudad capital de Topeka , los minoristas deben recaudar el 6,5 % para el estado, el 1,35 % para el condado de Shawnee y el 1,5 % para la ciudad, lo que da una tasa total del 9,35 %.
Kansas redujo el impuesto a las ventas a nivel estatal sobre las ventas de alimentos al 4 % en 2023. Los recortes posteriores serán del 2 % el 1 de enero de 2024 antes de eliminarse por completo el 1 de enero de 2025. Los impuestos a las ventas locales siguen siendo exigibles. [112]
No se cobra impuesto sobre las ventas sobre los medicamentos de venta con receta. [113] [114]
Hasta la fecha, la tasa combinada más alta de impuesto sobre las ventas es del 11,6% en un Holiday Inn Express en Ottawa . [115]
Kentucky tiene un impuesto estatal sobre las ventas del 6%. La mayoría de los alimentos básicos están exentos. Las ventas de alcohol estaban exentas hasta el 1 de abril de 2009, cuando se aplicó también una tasa del 6% a esta categoría.
Luisiana tiene un impuesto estatal a las ventas del 4,45 % a partir del 1 de julio de 2018. [116] El impuesto estatal a las ventas no se cobra sobre los alimentos no preparados. También hay impuestos a nivel de parroquia (condado) y algunos a nivel de ciudad; Baton Rouge tiene un impuesto a las ventas del 5 %. [117] Las parroquias pueden agregar impuestos locales de hasta el 5 %, mientras que las jurisdicciones locales dentro de las parroquias pueden agregar más. En la parroquia de Allen, el impuesto a las ventas combinado es de hasta el 9,45 % (0,7 % para el consejo parroquial, 3 % para la junta escolar, 1 % a 1,3 % para la ciudad/pueblo). [118] Nueva Orleans (colindante con la parroquia de Orleans) recauda la tasa impositiva máxima del 5 %, por un total del 9,45 % sobre los artículos de uso general. [119] Para los alimentos y los medicamentos, la tasa impositiva es del 4,5 %, por un total del 8,95 %. Luisiana licita auditorías de impuestos sobre las ventas a empresas privadas, y muchas de ellas reciben el pago en función de un porcentaje de lo recaudado.
Maine tiene un impuesto general, de proveedores de servicios y de uso del 5,5 % (aumentado, temporalmente hasta nuevo aviso, [120] del 5 % el 1 de octubre de 2013). [121] El impuesto sobre alojamiento y comida preparada es del 8 % y el impuesto sobre alquiler de automóviles a corto plazo es del 10 %. Todos estos impuestos se conocen oficialmente como "impuesto sobre las ventas". En julio de 2021, Maine eximió de impuestos a los productos de higiene femenina, reclasificándolos como "productos básicos de la alimentación". [122]
Maryland tiene un impuesto estatal sobre las ventas y el uso del 6% (que aumentó del 5% en 2007) a partir del 3 de enero de 2008, con excepciones para medicamentos, [123] energía residencial y la mayoría de los alimentos no preparados (con las principales excepciones de bebidas alcohólicas, dulces, refrescos, paquetes de helado de una sola porción, hielo, agua embotellada [incluida tanto el agua con y sin gas] y las bebidas deportivas). [124] Si bien la mayoría de los bienes están gravados, muchos servicios (por ejemplo, reparaciones, [125] cortes de pelo, contabilidad) no lo están. El impuesto sobre las ventas de Maryland incluye las compras por Internet y otros artículos de correo, como las suscripciones a revistas. [ cita requerida ] Maryland tiene una exención fiscal de "regreso a la escuela" en un número limitado de artículos de consumo. [ cita requerida ] El 1 de julio de 2011, el impuesto selectivo sobre las ventas de alcohol se elevó del 6% al 9%. [ cita requerida ]
El 1 de enero de 2012, el condado de Montgomery comenzó a aplicar un impuesto de 5 centavos por bolsa a las bolsas de plástico y papel que ofrecen los minoristas en el punto de venta, recogida o entrega (con pocas excepciones, en particular las bolsas para productos sueltos en supermercados, las bolsas para medicamentos recetados y las bolsas de papel en restaurantes de comida rápida). Cuatro centavos de este impuesto se destinan al fondo de calidad del agua del condado y un centavo se devuelve al minorista. [126]
Massachusetts tiene un impuesto estatal a las ventas del 6,25 % sobre la mayoría de los bienes (que aumentó del 5 % en 2009). No hay impuesto a las ventas sobre los alimentos, pero las comidas preparadas que se compran en un restaurante están sujetas a un impuesto a las comidas del 6,25 % (en algunas ciudades, los votantes decidieron agregar un impuesto local del 0,75 %, lo que elevó el impuesto a las comidas al 7 %, y ese ingreso adicional se devolvió a la ciudad). El impuesto a las ventas de bebidas alcohólicas se derogó en un referéndum de 2010. Las ventas de prendas de vestir individuales que cuestan $175 o menos generalmente están exentas; en el caso de artículos individuales que cuestan más de $175, el impuesto a las ventas se debe solo por el monto que supere los $175. [127] Ha habido intentos mediante referendos de iniciativa en las elecciones estatales de Massachusetts para alterar el nivel de impuestos a las ventas en general dentro de Massachusetts, o sobre ciertas clases de artículos vendidos: los ejemplos incluyen el fin antes mencionado de los impuestos a las bebidas alcohólicas que se sometió a votación en las elecciones generales estatales de 2010 , y la reducción general separada a un impuesto a las ventas del 3% sobre la mayoría de las ventas dentro del estado ese mismo año.
Michigan tiene un impuesto sobre las ventas del 6%. Michigan tiene un impuesto sobre el uso del 6%, que se aplica a los artículos comprados fuera de Michigan y traídos al país, en la medida en que no se hayan pagado impuestos sobre las ventas en el estado de compra. Los residentes deben declarar y pagar este impuesto al presentar la declaración anual de la renta. [128] Los comestibles, las publicaciones periódicas [129] y los medicamentos recetados no están sujetos a impuestos, pero las comidas de los restaurantes y otros "alimentos preparados" sí lo están al tipo completo. El impuesto se aplica al importe total de los pedidos en línea, incluidos los gastos de envío. En febrero de 2022, los productos de higiene femenina dejaron de estar sujetos a impuestos. [130]
El gobierno local no puede imponer un impuesto sobre las ventas.
En 1994, Michigan aumentó la tasa del impuesto a las ventas del 4% al 6% . La propuesta electoral de Michigan 2015-1 , a la que se opuso el 80% de los votantes, habría aumentado los impuestos a las ventas y al uso al 7%. En 2007, Michigan aprobó una ley que extendía el impuesto a las ventas a los servicios, pero la derogó el día en que debía entrar en vigor.
En la actualidad, Minnesota tiene un impuesto estatal a las ventas del 6,875 %. La parte estatal consta de dos partes: un impuesto a las ventas del 6,5 % cuyos ingresos se destinan al Fondo General del estado y un impuesto del 0,375 % que se destina a proyectos artísticos y ambientales. El impuesto del 0,375 % se aprobó mediante un referéndum estatal el 4 de noviembre de 2008 y entró en vigor el 1 de julio de 2009. [131] En general, los alimentos (sin incluir los alimentos preparados, algunas bebidas como los refrescos y otros artículos como los dulces), los medicamentos recetados y la ropa están exentos del impuesto a las ventas. [132]
Las unidades locales de gobierno pueden, con la aprobación legislativa, imponer impuestos generales a las ventas adicionales. A partir del 1 de julio de 2008, se aplicó gradualmente un impuesto adicional del 0,25 % para la mejora del transporte público en cinco condados del área metropolitana de Minneapolis-St. Paul para el desarrollo del transporte público. Estos condados son Hennepin , Ramsey , Anoka , Dakota y Washington . Se impone un impuesto a las ventas del 0,15 % en el condado de Hennepin para financiar el nuevo Target Field de los Minnesota Twins . Varias ciudades imponen su propio impuesto a las ventas a nivel de ciudad: Minneapolis , Saint Paul , Rochester (todas al 0,5 %) y Duluth (1 %). Estos impuestos adicionales aumentan las tasas totales del impuesto a las ventas generales al 7,875 % en Duluth, al 7,775 % en Minneapolis, al 7,625 % en Saint Paul y al 7,375 % en Rochester.
Mankato tiene un impuesto a las ventas del 0,5 % desde 1991. Los vehículos motorizados están exentos de este impuesto. [133] A partir del 1 de abril de 2016 , el condado de Blue Earth comenzó a imponer un impuesto a las ventas del 0,5 % para las necesidades de transporte en todo el condado. [134]
A partir del 1 de octubre de 2019, las siguientes ciudades impondrán un impuesto municipal sobre las ventas: Elk River 0,5 %, Excelsior 0,5 %, Rogers 0,25 %. A partir del 1 de enero de 2020, West Saint Paul impondrá un impuesto sobre las ventas del 0,5 %. [135]
Además de los impuestos generales sobre las ventas, las unidades de gobierno locales pueden, nuevamente con la aprobación legislativa, imponer impuestos sobre las ventas sobre ciertos artículos. Los impuestos locales opcionales actuales incluyen un impuesto sobre el "alojamiento" en Duluth (3%), Minneapolis (3%) y Rochester (4%), así como un impuesto sobre los "alimentos y bebidas" servidos en Duluth (2,25%).
El alcohol está sujeto a una tasa impositiva adicional del 2,5 % sobre los ingresos brutos, además de la tasa impositiva estatal del 6,875 %, lo que da una tasa total del 9,375 %, sin incluir los impuestos locales aplicables. Esto suma un total del 10,375 % en Duluth, 10,275 % en Minneapolis, 10,125 % en Saint Paul y 9,875 % en Rochester.
Mississippi tiene un impuesto estatal sobre las ventas del 7%. Las ciudades y pueblos pueden implementar un impuesto turístico adicional sobre las ventas de restaurantes y hoteles. La ciudad de Tupelo tiene un impuesto del 0,25% además de otros impuestos. El impuesto a los restaurantes y la comida rápida es del 9%, como la ciudad de Hattiesburg , por ejemplo.
Missouri impone un impuesto a las ventas sobre todas las ventas de bienes personales tangibles, así como sobre algunos "servicios gravables"; [136] también cobra un impuesto al uso por el "privilegio de almacenar, usar o consumir dentro de este estado cualquier artículo de propiedad personal tangible". [137] La tasa estatal, incluyendo los impuestos de conservación y otros, es del 4,225%, y los condados, municipios y otras subdivisiones políticas cobran sus propios impuestos. [138] Esos impuestos locales adicionales combinados con los impuestos del "distrito de mejora de la comunidad", " distrito de desarrollo del transporte " y "distrito de museos" pueden dar lugar a impuestos sobre las ventas de mercancías superiores al 10%. [139] La tasa del impuesto a las ventas estatal sobre ciertos alimentos es del 1,225%. [140]
Missouri ofrece varias exenciones del impuesto a las ventas, como las compras realizadas por organizaciones benéficas o algunos transportistas comunes (a diferencia de los "transportistas por contrato"). [141] Missouri también excluye algunas compras de la tributación con el argumento de que dichas ventas no son ventas al por menor; estas incluyen las ventas a subdivisiones políticas. [142] La Corte Suprema de Missouri en agosto de 2009, dictaminó que cuando una venta está excluida de la tributación (a diferencia de estar exenta de tributación), el vendedor debe autodevengar el impuesto a las ventas sobre su compra de los bienes y remitir el impuesto sobre dichas compras que realizó. [143] Esta decisión fue revocada por dos estatutos similares (pero no idénticos) agregados durante la sesión regular de la asamblea general de 2010.
Aunque el comprador está obligado a pagar el impuesto, el vendedor está obligado a remitirlo, y cuando el vendedor no lo hace, la obligación de pagar recae sobre él. Como compensación por recaudar y remitir los impuestos, y como incentivo para remitirlos a tiempo, los vendedores pueden quedarse con el dos por ciento de todos los impuestos recaudados en cada período. [144] Hay dos excepciones a la regla general de que el vendedor debe pagar el impuesto sobre las ventas cuando no lo recauda.
En primer lugar, no se debe pagar ningún impuesto sobre las ventas al comprar un vehículo motorizado que debe estar registrado. En cambio, el comprador paga el impuesto directamente al Departamento de Ingresos dentro del mes siguiente a la compra. Siempre que el vehículo se retire del estado dentro del primer mes de la compra y se registre en otro lugar, no se debe pagar ningún impuesto en Missouri. En segundo lugar, si el comprador presenta un certificado de exención al comprador en el momento de la venta, se le pueden cobrar impuestos sobre las compras si el certificado se emitió de mala fe.
Montana no tiene impuesto estatal sobre las ventas, pero algunos municipios que son grandes destinos turísticos, como Whitefish , Red Lodge , Big Sky y West Yellowstone , sí lo tienen (hasta un 3%). Los hoteles, campamentos y alojamientos similares cobran un "impuesto sobre alojamiento y uso", generalmente a una tasa del 7%. Las empresas de alquiler de automóviles cobran un impuesto del 4% sobre la tarifa base de alquiler.
Nebraska tiene un impuesto estatal a las ventas del 5,5% del cual los comestibles están exentos. Los municipios tienen la opción de imponer un impuesto a las ventas adicional de hasta el 1,5%, lo que da como resultado una tasa máxima del 7,0%. Las tasas impositivas específicas por condado están disponibles en la web. [145] Omaha también tiene un impuesto del 2,5% sobre los alimentos y bebidas preparados. [146]
La tasa de impuesto sobre las ventas del estado de Nevada es del 6,85 %. Los condados pueden imponer tasas adicionales mediante la aprobación de los votantes o mediante la aprobación de la legislatura; por lo tanto, el impuesto sobre las ventas aplicable variará según el condado del 6,85 % al 8,375 % en el condado de Clark . El condado de Clark, que incluye Las Vegas , tiene una tasa adicional del 1,525 %: 0,5 % para el transporte público, 0,25 % cada uno para el control de inundaciones y para financiar la Autoridad del Agua del Sur de Nevada , 0,4 % para la incorporación de agentes de policía en el condado y 0,125 % para programas educativos. En el condado de Washoe (que incluye Reno ), la tasa total del impuesto sobre las ventas es del 8,265 %, debido a las tasas opcionales del condado para el control de inundaciones, el proyecto de zanja del tren ReTRAC, el transporte público y una tasa adicional del condado aprobada según la Ley de Impuestos del Gobierno Local de 1991. [147] [148]
Para los viajeros a Las Vegas, tenga en cuenta que la tasa de impuesto al alojamiento en el condado no incorporado de Clark, que incluye el Strip de Las Vegas , varía entre el 10,5% y el 13,38%, dependiendo de la distancia del hotel al Centro de Convenciones de Las Vegas y la proximidad del hotel al Strip y al Allegiant Stadium , el estadio local de los Las Vegas Raiders . [149] En Las Vegas, la tasa de impuesto a la habitación es del 13,38% para ciertos hoteles cerca del Strip y del 13% para todos los demás hoteles; [150] sin embargo, en la ciudad de Henderson , todas las habitaciones están gravadas a una tasa del 13%, independientemente de la ubicación. [151]
En New Hampshire no existe ningún impuesto estatal sobre las ventas. Sin embargo, se aplica un impuesto de transferencia del 1,5 % a las ventas de bienes raíces. Las comidas sujetas a impuestos excluyen los alimentos y bebidas que se consumen fuera del establecimiento, pero las comidas de restaurantes y de catering están sujetas a impuestos a una tasa del 9 %.
New Hampshire también impone impuestos especiales sobre la gasolina a $0,196 por galón, a los cigarrillos a $1,78 por paquete y a la cerveza a $0,30 por galón. [152] Un impuesto sobre el consumo de electricidad, a $0,00055 por kilovatio-hora, fue derogado a partir de 2019. [153]
La tasa de impuesto sobre las ventas y el uso del estado de Nueva Jersey es del 6,625 % a partir del 1 de enero de 2018. [154] Ciertos artículos están exentos de impuestos, en particular la mayoría de las prendas de vestir, el calzado y los alimentos. Sin embargo, existen excepciones a esta tasa estatal. En las zonas empresariales urbanas , los distritos comerciales afectados por las UEZ y el condado de Salem , el impuesto sobre las ventas se recauda al 50 % de la tasa regular (actualmente 3,3125 %) en ciertos artículos. Además, se imponen impuestos locales sobre las ventas de ciertos artículos vendidos en Atlantic City y partes del condado de Cape May . [155] El impuesto sobre las ventas más alto del estado se encuentra en Atlantic City con un 12,625 % (aunque ciertos artículos están exentos del impuesto adicional). [156]
Una lista completa de las zonas empresariales urbanas está disponible en el sitio web del estado de Nueva Jersey. [157]
Nueva Jersey no cobra impuestos sobre las ventas de alimentos no preparados (excepto ciertos dulces y alimentos para mascotas), productos de papel para el hogar, medicamentos y ropa. Nueva Jersey no cobra impuestos sobre las ventas de bienes adquiridos para reventa o para mejoras de capital, pero sí cobra impuestos sobre las ventas de ciertos servicios. [158]
Nueva Jersey no cobra impuestos sobre las ventas de gasolina, pero está sujeta a un impuesto especial de $0,375 por galón . Los cigarrillos están sujetos a un impuesto especial de $2,70 por paquete, además del impuesto sobre las ventas.
Nuevo México impone un impuesto sobre los ingresos brutos del 5% sobre la mayoría de las ventas minoristas o el arrendamiento de propiedades o la prestación de servicios en Nuevo México. El impuesto se impone al vendedor, pero es común que el vendedor lo traslade al comprador. La tasa estatal es del 5,125%. Los municipios pueden aplicar un impuesto adicional sobre los ingresos brutos, lo que da como resultado tasas de entre el 5,375% y el 8,8625%. [159] Se aplican numerosas exenciones y deducciones específicas. El impuesto puede aumentar según el crecimiento del estado. [160]
La tasa de impuesto sobre las ventas estatal en Nueva York es del 4%. Todos los condados, por defecto, están autorizados a recaudar un impuesto sobre las ventas adicional del 3% además del impuesto estatal del 4%; según las leyes de autonomía del estado , los condados y otros municipios locales solo pueden imponer un impuesto sobre las ventas más alto (o uno más bajo, pero esta opción no se ejerce) si lo aprueba la Legislatura del Estado de Nueva York , y esta aprobación debe repetirse cada dos años. A partir de 2017, todos los condados de Nueva York, excepto Saratoga, Warren, Washington y Westchester, cobran una tasa de impuesto sobre las ventas más alta que la tasa predeterminada del 3%. El impuesto sobre las ventas combinado en Utica , por ejemplo, es del 8,75%. En la ciudad de Nueva York , el impuesto sobre las ventas total es del 8,875%, que incluye el 0,375% cobrado en el Distrito Metropolitano de Transporte de Pasajeros (MCTD) .
El 1 de septiembre de 2007, el estado de Nueva York eliminó el impuesto estatal a las ventas del 4 % sobre toda la ropa y el calzado si el precio del artículo individual es inferior a 110 dólares. La mayoría de los condados y ciudades no han eliminado sus impuestos locales a las ventas sobre ropa y calzado. Sin embargo, hay 5 ciudades (la más notable es la ciudad de Nueva York) y 9 condados (sin incluir los cinco condados que conforman la ciudad de Nueva York: Nueva York , Queens , Kings , Richmond y Bronx ) que sí lo han hecho.
Los condados que han eliminado su impuesto local sobre las ventas de ropa y calzado si el precio del artículo individual es inferior a 110 dólares son: Chautauqua , Chenango (fuera de la ciudad de Norwich ), Columbia , Delaware , Greene , Hamilton , Madison (fuera de la ciudad de Oneida ), Tioga y Wayne . Las ciudades de Binghamton , Gloversville , Nueva York , Olean y Sherrill no cobran un impuesto local sobre las ventas. El estado de Nueva York también exime a los libros de texto universitarios del impuesto sobre las ventas.
Desde el 1 de junio de 2008, cuando se compran productos en línea y se envían al estado de Nueva York, algunos minoristas deben cobrar el monto de impuestos correspondiente a la localidad a la que se envían los productos y, además, también deben cobrar el impuesto correspondiente sobre el costo de envío y manipulación. La medida establece que cualquier minorista en línea que genere más de $10,000 en ventas a través de filiales de ventas dentro del estado debe cobrar el impuesto a las ventas de Nueva York. Los ingresos brutos acumulados de las ventas a clientes de Nueva York como resultado de las referencias de todos los representantes residentes del vendedor suman más de $10,000 durante los cuatro períodos trimestrales de impuestos a las ventas anteriores.
Desde el 1 de octubre de 2010 hasta el 31 de marzo de 2011, se eliminó la exención estatal del impuesto sobre las ventas y el uso para prendas de vestir y calzado que se vendieran por menos de 110 dólares. Para la ciudad de Nueva York, esto significó que las prendas de vestir que costaban menos de 110 dólares debían pagar un impuesto del 4,375 %. [161] Se restableció una exención estatal del impuesto sobre las ventas para prendas de vestir y calzado de menos de 55 dólares desde el 1 de abril de 2011 hasta el 31 de marzo de 2012. La exención original (110 dólares) se restableció después del 31 de marzo de 2012. [162]
Carolina del Norte tiene un impuesto estatal sobre las ventas del 4,75%, vigente desde el 1 de julio de 2011, y la mayoría de los condados añaden un impuesto del 2%, lo que da un total del 6,75% en 51 de los 100 condados. Los condados de Mecklenburg y Wake imponen un impuesto adicional del 0,5%, que se destina a financiar el sistema de tren ligero , por un total del 7,25%, y el impuesto total sobre las ventas en otros 45 condados es del 7%. El condado de Durham y el condado de Orange imponen un impuesto adicional del 0,5% a la tasa del 7% para financiar el transporte público, lo que hace que la tasa total sea del 7,5%. [163] La Junta de Comisionados del Condado de Wake impuso un Impuesto sobre Alimentos y Bebidas Preparadas del 1% del precio de venta de alimentos y bebidas preparadas a partir del 1 de enero de 1993, lo que eleva el total al 8,25%. [164]
Hay un impuesto de 40,5¢ por galón de gasolina , [165] un impuesto de 45¢ por paquete de cigarrillos, un impuesto de 79¢ por galón de vino y un impuesto de 53¢ por galón de cerveza. La mayoría de las compras de alimentos no preparados están gravadas a una tasa impositiva del condado uniforme del 2%. El alcohol, la electricidad y algunos otros bienes están gravados a una "tasa combinada" del 7%, que incluye tanto el impuesto estatal como un impuesto del condado del 2,25%. Los dulces, los refrescos y los alimentos preparados están gravados a la tasa combinada completa del 6,75-7,5%, y algunos condados imponen un impuesto adicional del 1% sobre los alimentos preparados. En 2014 se derogó un feriado del impuesto sobre las ventas desde el primer viernes de agosto hasta el domingo siguiente, que incluía útiles escolares, materiales de instrucción escolar, ropa, calzado, equipos deportivos y recreativos y computadoras y accesorios de computadora, después de estar en vigor desde 2002.
Dakota del Norte tiene un impuesto estatal sobre las ventas del 5% para las ventas generales, pero varía según la categoría (5%, 7%, 3% y 2%). [166] Los impuestos locales aumentan las tasas totales al 7,5% en Fargo , Valley City y Pembina ; 7,25% en Grafton ; 7,5% en Minot ; 6,75% en Grand Forks ; 6,5% en West Fargo , Dickinson y Williston ; y 6,0% en Bismarck y Mandan .
Ohio tiene un impuesto estatal a las ventas del 5,75 %. [46] Los condados pueden imponer un impuesto a las ventas permisivo del 0,25 % hasta el 1,5 % y las autoridades de tránsito, distritos de tránsito masivo generalmente centrados en un condado principal, pueden imponer un impuesto a las ventas del 0,25 % hasta el 1,5 %. El condado de Cuyahoga tiene la tasa de impuesto a las ventas más alta del estado (8 %). Los incrementos de impuestos no pueden ser inferiores al 0,25 % y la tasa impositiva total, incluida la tasa estatal, no puede superar el 8,75 %. Los impuestos permisivos del condado pueden imponerse mediante una resolución de emergencia de las juntas de comisionados del condado. Los impuestos de la autoridad de tránsito deben y los impuestos permisivos del condado pueden imponerse mediante un voto de los electores del distrito o condado.
Los gastos de envío y manipulación también están sujetos a impuestos. La ley de Ohio exige que prácticamente todo tipo de empresa obtenga un Número de Certificado de Impuesto sobre las Ventas de Ohio. Si alguien vende productos en eBay o Internet y los envía a alguien en el estado en el que reside, debe cobrar el impuesto sobre las ventas al comprador y pagar el impuesto recaudado al estado de forma mensual o trimestral. Si alguien vende menos de $4 millones en ventas anuales, no tiene que cobrar ni pagar el impuesto sobre las ventas por las ventas fuera del estado.
Ejemplo de certificado de reventa de impuestos sobre las ventas de Ohio: si vive en Ohio y vende o envía algo a otra persona en Ohio, debe cobrar y pagar el impuesto sobre las ventas al estado de Ohio. Pero si vende el mismo artículo a alguien fuera del estado de Ohio, no necesita cobrar el impuesto sobre las ventas, pero debe informar la venta exenta de impuestos al estado de Ohio. Ohio también tiene un impuesto sobre los ingresos brutos llamado Impuesto sobre la actividad comercial (CAT) que se aplica solo a las empresas, pero comparte algunas similitudes con un impuesto sobre las ventas.
"Los alimentos para consumo humano fuera de los locales donde se venden" están exentos del impuesto sobre las ventas, con excepción de los refrescos y las bebidas alcohólicas, que están gravados a la tasa completa. [167] [168]
Oklahoma tiene una tasa impositiva sobre las ventas del 4,5 %. Los condados y las ciudades tienen un impuesto sobre las ventas adicional que varía, pero generalmente es de hasta el 2 % para los condados y del 2 al 5 % para las ciudades, lo que da como resultado una tasa impositiva sobre las ventas total del 7,5 % al 8,5 %. [169]
Oregón no tiene un impuesto sobre las ventas a nivel estatal, aunque los municipios locales pueden imponer impuestos sobre las ventas, como el impuesto del 5 % sobre los alimentos preparados en Ashland . [170]
Oregón recauda algunos impuestos sobre las empresas y los consumos específicos [171] que pueden trasladarse a los consumidores (o deben cobrarse a ellos) de una forma u otra. Entre ellos se incluyen un impuesto estatal sobre el alojamiento del 1%, [172] diversos impuestos al tabaco, [173] impuestos a las telecomunicaciones, [174] y un ″impuesto sobre los privilegios″ (impuesto sobre el consumo específico) sobre la cerveza, el vino, las bebidas espirituosas y los vehículos nuevos. [175] [176] Muchas localidades también recaudan impuestos adicionales sobre el alojamiento. [177] [178]
Pensilvania tiene una tasa de impuesto a las ventas del 6%. El condado de Allegheny tiene un impuesto a las ventas local del 1%, además de la tasa de impuesto a las ventas de Pensilvania, que asciende al 7%. El condado de Filadelfia tiene un impuesto a las ventas local del 2%, además de la tasa de impuesto a las ventas de Pensilvania, que asciende al 8%, que entró en vigencia el 8 de octubre de 2009.
Los alimentos, la mayoría de las prendas de vestir y el calzado se encuentran entre los artículos que se encuentran exentos con mayor frecuencia. [179] Sin embargo, los alimentos gravados incluyen refrescos y mezclas en polvo, bebidas deportivas , bebidas calientes, alimentos calientes preparados, sándwiches y comidas de barra de ensaladas , a menos que estos artículos se compren con cupones de alimentos . Además, los gastos de catering y entrega están gravados si los alimentos en sí están gravados.
Las exenciones adicionales incluyen el servicio de Internet, [180] periódicos , libros de texto , pañales desechables , productos de higiene femenina , papel higiénico , toallitas húmedas , medicamentos recetados , muchos medicamentos y suministros de venta libre , artículos de higiene bucal (incluidos cepillos de dientes y pasta de dientes ), lentes de contacto y anteojos , tarifas de clubes de salud y cabinas de bronceado , artículos de entierro (como ataúdes , urnas y lápidas ), equipo de protección personal para personal de producción, uniformes de trabajo , servicios veterinarios , medicamentos para mascotas, combustible para uso residencial (incluido carbón , leña , fueloil , gas natural , pellets de madera , vapor y electricidad ), muchos suministros y equipos agrícolas , hielo , [181] y té [182] (incluido en polvo, caliente, frío y saborizado).
La tributación de las bebidas alcohólicas es un poco complicada. En Pensilvania, el alcohol se vende a empresas y consumidores a través de la Junta de Control de Bebidas Alcohólicas de Pensilvania (PLCB, por sus siglas en inglés). La PLCB siempre cobra el impuesto a las ventas directamente a la entidad compradora. Por lo tanto, si un consumidor compra alcohol en las tiendas de la PLCB, el impuesto a las ventas se aplica en el punto de compra, pero si un consumidor compra alcohol en un negocio autorizado (como un bar o restaurante), el impuesto a las ventas no se aplica porque ya se había pagado cuando el negocio compró el alcohol a la PLCB. La PLCB cobra un impuesto adicional del 18 % sobre el licor y el vino, pero este impuesto siempre está incluido en el precio independientemente del lugar de compra. La cerveza está sujeta a un impuesto especial de $0,08 por galón.
En Pensilvania, la gasolina está gravada con 58,7 centavos por galón y el diésel con 75,2 centavos por galón. Ambas cifras son las segundas más altas del país, después de California.
Puerto Rico tiene un impuesto estatal sobre las ventas del 10,5% que se aplica tanto a productos como a servicios con pocas exenciones (incluidos artículos como alimentos no procesados, medicamentos recetados y servicios entre empresas). Además, la mayoría de los municipios tienen un impuesto municipal sobre las ventas del 1%, lo que suma un total del 11,5%. Algunos artículos que están exentos del impuesto estatal sobre las ventas, específicamente los alimentos no procesados, están sujetos al impuesto municipal sobre las ventas en los municipios. [183] [184]
Rhode Island tiene un impuesto estatal a las ventas del 7%. La tasa se elevó del 5% al 6% como medida temporal en la década de 1970, pero no se ha reducido desde entonces. Rhode Island aumentó su impuesto a las ventas del 6% al 7% a principios de la década de 1990 para pagar el rescate de las cooperativas de crédito fallidas del estado. El cambio se propuso inicialmente como una medida temporal, pero luego se hizo permanente. También pueden aplicarse otros impuestos, como el impuesto estatal del 1% a los restaurantes. Muchos artículos están exentos del impuesto estatal a las ventas, por ejemplo, alimentos (excluidos los artículos de una sola porción), medicamentos recetados, ropa y calzado (excepto los artículos individuales con un precio superior a $250 [185] ), periódicos, ataúdes y obras de arte originales.
Carolina del Sur tiene un impuesto estatal sobre las ventas del 6%, pero cuando se combina con los impuestos locales, del condado y de hospitalidad, Carolina del Sur tiene un impuesto sobre las ventas máximo del 10,5%.
En Charleston , la tasa impositiva es del 10,5 % y se suman los impuestos estatales, del condado, de opción local y de hospitalidad. La ciudad de Myrtle Beach establece que las bebidas alcohólicas mezcladas pueden tener impuestos agregados de hasta el 16,5 %. [186]
A partir del 1 de junio de 2007, los condados y algunas ciudades podrán imponer un impuesto adicional de entre el 1% y el 3% sobre las ventas. A mediados de 2005, 35 de los 46 condados lo hacían. Los restaurantes también pueden cobrar un impuesto adicional del 1% al 2% sobre las comidas preparadas (comida rápida o para llevar) en algunos lugares. El impuesto estatal sobre las ventas de las comidas no preparadas desapareció por completo el 1 de noviembre de 2007. Hay un límite de $300 en el impuesto sobre las ventas para la mayoría de los vehículos.
Además, carteles colocados en muchos lugares de negocios informan que los residentes de Carolina del Sur mayores de 85 años tienen derecho a una reducción del 1% en el impuesto sobre las ventas.
Para beneficio de los compradores que vuelven a la escuela, hay un feriado de impuestos sobre las ventas desde el primer viernes de agosto hasta el domingo siguiente, que incluye útiles escolares, materiales de instrucción escolar, ropa, calzado, equipos deportivos y recreativos, y computadoras y accesorios de computadora.
Dakota del Sur tiene un impuesto estatal a las ventas del 4,2 %, además de cualquier impuesto local adicional. Durante el verano, se agrega un impuesto a las ventas adicional del 1,5 % a las ventas en empresas relacionadas con el turismo, que está a cargo de la oficina de turismo del estado.
Los gobiernos municipales pueden aplicar un impuesto a las ventas de hasta el 2 % para uso del gobierno local, especialmente en Sioux Falls en el condado de Minnehaha . Sin embargo, pueden imponer un impuesto a los ingresos brutos sobre cosas como alojamiento, alcohol, restaurantes y entradas. Estos ingresos brutos son transferidos por la empresa y podrían considerarse un impuesto a las ventas.
A los gobiernos tribales se les permite cobrar una tasa impositiva más alta a los gobiernos locales, mediante un acuerdo especial con el estado.
Tennessee cobra un impuesto sobre las ventas del 7% sobre la mayoría de los artículos, pero del 4% sobre los comestibles. [187]
Los condados también cobran impuestos de hasta el 2,75% en incrementos del 0,25%. En la mayoría de los lugares, la tasa del condado es de alrededor del 2,25%, lo que hace que el impuesto total sobre las ventas sea de alrededor del 9,25%. Si un condado no cobra el máximo, sus ciudades pueden cobrar y quedarse con todo o parte del resto. Varias ciudades están en más de un condado, pero ninguna de ellas cobra un impuesto municipal. [188] [189]
La tasa impositiva estatal uniforme solía ser del 6%. A partir del 1 de julio de 2002, la tasa impositiva se elevó al 7%, excepto para los productos comestibles. La tasa para los productos comestibles se redujo al 5,5% a partir del 1 de enero de 2008, al 5% el 1 de julio de 2013 y al 4% el 1 de julio de 2017.
La tasa de impuesto sobre las ventas y el uso del estado de Texas es del 6,25% desde 1990, pero las jurisdicciones impositivas locales (ciudades, condados, autoridades de transporte y distritos de propósito especial, que incluyen los impuestos de "control de incendios" y "control del crimen" recaudados por una ciudad solo para esos fines específicos, pero específicamente sin incluir distritos escolares) también pueden imponer impuestos sobre las ventas y el uso. Sin embargo, las jurisdicciones adicionales enumeradas solo pueden evaluar el impuesto sobre las ventas entre ellas hasta un máximo del 2% combinado para todas las jurisdicciones; por lo tanto, la tasa de impuesto sobre las ventas en cualquier compra gravable no puede superar el 8,25%. [190] Los alimentos preparados, como la comida de restaurante, están sujetos al impuesto, pero artículos como medicamentos (con receta y sin receta), artículos de higiene femenina y relacionados con bebés (como pañales y biberones), alimentos y semillas alimenticias, no lo están. [190] [191]
Las ventas de vehículos de motor y embarcaciones están gravadas únicamente con la tasa estatal del 6,25 %; no existe ningún impuesto local sobre las ventas y el uso de estos artículos. Además, un vehículo de motor o una embarcación comprados fuera del estado están sujetos a un impuesto sobre el uso con la misma tasa que uno comprado dentro del estado. El impuesto sobre las ventas se calcula sobre el mayor de los dos valores siguientes: el precio real de compra o el "valor presunto estándar" del vehículo, según lo determine el estado, excepto en el caso de determinadas compras (principalmente compras a concesionarios autorizados o en subastas). [192]
Las tarifas de alojamiento están sujetas a una tasa del 6% a nivel estatal, y las entidades locales pueden cobrar montos adicionales. Por ejemplo, la ciudad de Austin aplica un impuesto a hoteles y moteles del 9%, lo que eleva el total al 15%, solo por detrás de Houston en cuanto al impuesto total de alojamiento más alto a nivel estatal, con un 17%. [193] El alojamiento para viajeros en misión oficial del gobierno está específicamente exento de impuestos, pero el viajero debe presentar un formulario de exención al hotel o motel y proporcionar prueba de su condición oficial. [194]
Texas permite dos descuentos para los comerciantes, como incentivos para pagar por adelantado y presentar oportunamente las declaraciones de impuestos sobre las ventas: un descuento del 0,5% si la declaración de impuestos sobre las ventas se presenta a tiempo y se realizan los pagos, y un descuento adicional del 1,25% por el pago anticipado de los impuestos antes de la presentación. Para calificar para este último, el comerciante debe pagar un "cálculo razonable", definido como el 100% del monto adeudado en el período (mensual o trimestral) del año anterior (por ejemplo, si se adeuda en octubre de 2024, el comerciante debe pagar por adelantado el monto de octubre de 2023) o el 90% de la obligación del período actual, y debe hacerlo antes del día 15 de cada mes (si es mensual) o el día 15 del segundo mes de cada trimestre (si es trimestral). [195]
Texas ofrece cuatro períodos de exención de impuestos sobre las ventas al año. Los dos más importantes son en abril para artículos de "preparación para emergencias", como linternas y baterías, y en agosto para "artículos de regreso a la escuela", como ropa de menos de $100 (excepto ciertos artículos, como zapatos de golf) y útiles escolares.
Utah tiene una tasa base de impuesto a las ventas del 6,1%, que consiste en un impuesto a las ventas estatal del 4,85% e impuestos locales uniformes que suman un total del 1,25%. Además, las autoridades fiscales locales pueden imponer su propio impuesto a las ventas. Actualmente, la mayoría de los impuestos a las ventas agregados de Utah están en el rango del 6,1 al 8,35%. Utah tiene un impuesto a las ventas del 16,350% sobre los autos de alquiler en Salt Lake City. [196] El impuesto a las ventas sobre alimentos e ingredientes alimentarios es del 3,0% en todo el estado. Esto incluye la tasa estatal del 1,75%, la tasa de opción local del 1,0% y la tasa de opción del condado del 0,25%.
Vermont tiene un impuesto general sobre las ventas del 6 %. [197] Los comestibles, la ropa y los medicamentos con y sin receta están exentos. Los alquileres de hoteles y salas de reuniones están sujetos a un impuesto de habitaciones del 9 % y se cobra un impuesto sobre las comidas del 9 % sobre las ventas de alimentos preparados y comidas de restaurantes. La cerveza, el vino y el licor vendidos para consumo inmediato están sujetos a un impuesto sobre las bebidas alcohólicas del 10 %.
Las ciudades y pueblos pueden cobrar un impuesto local opcional adicional del 1%, estableciendo efectivamente un impuesto a las ventas del 7%, un impuesto al alojamiento y las comidas del 10% y un impuesto a las bebidas alcohólicas del 11%. Todos los impuestos locales opcionales se cobran en Brandon , Colchester , Dover , Killington , Manchester , Middlebury , Rutland Town , South Burlington , St. Albans Town , Stratton , Williston , Wilmington y Winhall . Las comunidades de Brattleboro , Montpelier , Stowe y Woodstock cobran los impuestos locales opcionales de alojamiento, comidas y bebidas alcohólicas, pero no cobran el impuesto local opcional a las ventas. Las ciudades de Burlington y Rutland no cobran los impuestos locales opcionales de alojamiento o comidas. Están autorizadas por sus respectivas cartas a imponer sus propios impuestos sobre comidas, alojamiento y entretenimiento. Burlington sí cobra el impuesto local opcional a las ventas. [198]
Las ventas de vehículos de motor están sujetas a un impuesto de compra o uso del 6%. Los alquileres de automóviles a corto plazo están sujetos a un impuesto del 9%. [199] La gasolina está gravada a 20 centavos por galón, más un monto equivalente al 2% del precio minorista promedio a nivel estatal. También se agrega una tarifa de evaluación de infraestructura de transporte de combustible para motores a la tasa del impuesto a la gasolina. [200]
Las ventas minoristas de licores espirituosos han estado sujetas al impuesto general a las ventas del 6% desde el 1 de julio de 2009. [201] Los precios establecidos por la Junta de Control de Licores de Vermont incluyen el impuesto estatal del 25% sobre los ingresos brutos por la venta de licores y vinos fortificados, mientras que los precios de la cerveza y el vino reflejan el impuesto especial de 55 centavos por galón que pagan los embotelladores o mayoristas. [202]
Virginia tiene una tasa de impuesto a las ventas del 5,30 % (4,3 % de impuesto estatal y 1 % de impuesto local). Se aplica un impuesto estatal adicional del 0,7 % (que suma un total del 6,0 %) en la región del norte de Virginia (ciudades de Alexandria, Fairfax, Falls Church, Manassas y Manassas Park; y condados de Arlington, Fairfax, Loudoun y Prince William) y la región de Hampton Roads (ciudades de Chesapeake, Franklin, Hampton, Newport News, Norfolk, Poquoson, Portsmouth, Suffolk, Virginia Beach y Williamsburg; y condados de Isle of Wight, James City, Southampton y York), así como en Christiansburg, que actualmente tiene el impuesto a las comidas más alto de los Estados Unidos, con un 12,8 %. En los condados de Charlotte , Danville , Gloucester , Halifax , Henry , Northampton y Patrick se aplica un 1 % adicional a la tasa estatal general (que suma un total del 6,3 %) . En los condados de James City , Williamsburg y York se aplica una tasa total del 7 % . [203] Los alimentos para consumo doméstico, así como ciertos artículos de cuidado personal, están sujetos a un impuesto local uniforme del 1 % a partir de 2023, después de que se eliminara el impuesto estatal. [203] Las ciudades y los condados también pueden cobrar un "Impuesto sobre alimentos y bebidas" adicional sobre las comidas de los restaurantes y los alimentos preparados que se venden en las tiendas de comestibles (incluidos los paquetes de helado de menos de 16 onzas), hasta un 4 % adicional en los condados y un 6,5 % en las ciudades. [204] Virginia también tiene un impuesto sobre el alcohol del 11,5 %.
El impuesto sobre el uso de Virginia también se aplica a la misma tasa para las compras fuera del estado (alimentos y artículos de higiene 1%, no alimentos 5.3% a 7%) que superen los $100 por año "de catálogos de pedidos por correo". [205] Varias exenciones incluyen medicamentos recetados y sin receta, gasolina [ cita requerida ] y sellos postales, o la parte de mano de obra de la reparación de vehículos [ cita requerida ] . El "precio de costo" no incluye los cargos de "envío" indicados por separado, pero sí incluye un cargo de "manipulación" separado o cargos de "envío y manipulación" si se enumeran como un artículo combinado en la factura de venta.
Sin embargo, a diferencia de los formularios de impuestos sobre el consumo de Maryland y Virginia Occidental, el Formulario de Impuesto sobre el Consumo CU-7 de Virginia no reconoce que es posible pagar menos impuestos en otro estado y, por lo tanto, solo se ocupa de los artículos no gravados . A diferencia de la presentación trimestral de Maryland, el CU-7 de Virginia se debe presentar anualmente entre el 1 de enero y el 1 de mayo o se puede presentar opcionalmente con el Anexo A con el Formulario 760, o el Anexo NPY con el Formulario 760PY. Al igual que en todos los estados, Virginia tiene multas e intereses por no presentar la declaración, pero el impuesto sobre el consumo de Virginia no es más exigible en la práctica que el de cualquier otro estado.
Algunas ciudades y condados de Virginia cobran un impuesto adicional de 5¢ por las bolsas de plástico . [206]
Washington tiene un impuesto a las ventas del 6,5 % a nivel estatal. [207] Las tasas locales varían según la ubicación de la persona en el momento de la compra y pueden llegar a un total de hasta el 3,1 %, lo que da una tasa combinada del 9,6 %. [207] Además, debido a la gran cantidad de reservas de nativos americanos ubicadas dentro del estado, las tasas de impuestos a las ventas, si las hubiera, pueden variar según los tratados estatales con cada nación. [208] [209]
Desde el 2 de diciembre de 2010, los alimentos no preparados y los medicamentos con receta están exentos del impuesto sobre las ventas. Los alimentos preparados, los medicamentos de venta libre y la marihuana con fines medicinales están sujetos al impuesto sobre las ventas.
La venta o arrendamiento de vehículos de motor para su uso en la carretera incurre en un impuesto adicional del 0,3%, el alquiler de un coche por menos de 30 días tiene un impuesto estatal/local adicional del 8,9%. [210] Al alquilar un coche por menos de 30 días en Seattle , el impuesto total a las ventas es del 18,6%. Al comprar un automóvil, si uno cambia un coche, el estado deduce el precio del cambio al calcular el impuesto a las ventas que se debe pagar por el automóvil (por ejemplo, comprando un coche de $40.000 y cambiando un coche de $10.000, una persona pagaría impuestos solo por la diferencia de $30.000, no por el importe total del nuevo vehículo).
Los residentes de Canadá y de los estados o territorios de los EE. UU. que tengan un impuesto a las ventas inferior al 3 %, por ejemplo, Oregón, Alaska y Alberta, están exentos del impuesto a las ventas en las compras de bienes personales tangibles para su uso fuera del estado. Las tiendas en la frontera preguntarán por la residencia y eximirán del impuesto a los compradores calificados. [211]
El vendedor de una casa o un inmueble paga impuestos especiales sobre el precio total de venta. El monto varía según el condado. En los condados de King y Snohomish , es de hasta el 1,78 %. Por ejemplo, vender una casa por $500 000 generará un impuesto de $8 900.
Los residentes de Washington que compren bienes para utilizarlos en Washington deben pagar un impuesto sobre el uso en lugar de un impuesto sobre las ventas si se cumple alguna de las cuatro condiciones siguientes: si un residente de Washington compra bienes y determinados servicios en otros estados que no cobran un impuesto sobre las ventas o cobran una tasa de impuesto sobre las ventas inferior a la tasa de impuesto sobre las ventas en Washington, o si un vendedor de otro estado no cobra el impuesto sobre las ventas de Washington, el residente debe pagar un impuesto sobre el uso por todos los bienes que vayan a utilizarse en Washington. También debe pagarse el impuesto sobre el uso si un residente de Washington compra bienes a un vendedor que no está autorizado a cobrar el impuesto sobre las ventas o si se adquieren bienes personales con la compra de bienes inmuebles. [212] El estado de Washington no suele cobrar el impuesto sobre el uso por la mayoría de las compras. Sin embargo, en 2005, el Departamento de Ingresos del Estado de Washington comenzó a hacer un esfuerzo concertado para cobrar el impuesto sobre el uso por las obras de arte adquiridas en otros estados. [213]
Al alojarse en un hotel (con capacidad para 60 o más habitaciones) en Seattle, el impuesto sobre las ventas es del 15,6 %.
La tasa de impuesto sobre las ventas combinada más baja a nivel estatal, del condado y municipal en Washington es del 7 % en la mayoría de los condados de Klickitat y Skamania , mientras que el impuesto sobre las ventas combinado más alto en Washington es del 10,4 % en algunas partes del condado de Snohomish. [214]
El impuesto a las ventas más alto en Washington es el que se aplica a las bebidas alcohólicas. El impuesto a las ventas de bebidas espirituosas es del 20,5% del valor del producto adquirido [215] y se aplica un impuesto de 3,7708 dólares por litro de bebidas espirituosas a las bebidas espirituosas vendidas a los consumidores. [216]
El 1 de abril de 2008 se produjeron aumentos de impuestos en el condado de King (+0,001), el condado de Kittitas (+0,003), el condado de Mason (+0,001) y la ciudad de Union Gap (+0,002). [217]
El 1 de julio de 2008, Washington dejó de cobrar un impuesto sobre las ventas basado en el origen y comenzó a cobrar un impuesto sobre las ventas basado en el destino. Este cambio sólo se aplica a las transacciones que comienzan y terminan dentro de las fronteras estatales y no se aplica a otros estados. [210] Además, Washington comenzó a cobrar impuestos a los minoristas en línea que acordaron voluntariamente comenzar a cobrar el impuesto sobre las ventas a cambio de no ser demandados por impuestos atrasados. [218]
La ciudad de Seattle cobra un impuesto del 10% sobre las tarifas de estacionamiento en garajes para destinarlas al transporte público. El impuesto total en los estacionamientos en garajes es actualmente del 19,5%. Se había previsto que esta tasa aumentara al 12,5% el 1 de enero de 2011, con lo que el impuesto total de estacionamiento sería del 22%.
El 4 de noviembre de 2008, los votantes del condado de King (Seattle) aprobaron un aumento del 0,5% en el impuesto sobre las ventas. Los impuestos dentro de la ciudad aumentaron al 9,5% en las compras minoristas. Se suponía que este aumento entraría en vigor el 1 de enero de 2009, pero se retrasó hasta abril de 2009. (Durante el primer trimestre de 2009, la tasa impositiva en Seattle fue del 9%).
En las elecciones intermedias que se celebraron el 2 de noviembre de 2010, los votantes aprobaron la Iniciativa 1107, que derogó todos los impuestos aplicados a los caramelos, chicles, aperitivos, bebidas carbonatadas y agua embotellada que había impuesto la legislatura estatal el 1 de junio de 2010. La Iniciativa 1107 también redujo el impuesto B&O sobre los productos alimenticios que contienen carne. El Departamento de Hacienda declaró que todas las reducciones impositivas entrarían en vigor el 2 de diciembre de 2010 y ordenó a los minoristas que dejaran de cobrar el impuesto sobre las ventas en ese momento. El texto de la iniciativa no ordenaba al estado que devolviera ningún impuesto que se hubiera cobrado anteriormente. [219]
Desde el 1 de abril de 2017, el impuesto a las ventas en los condados de King, Pierce y Snohomish aumentó un 0,5 por ciento para financiar la tercera fase [220] de la expansión del tren ligero de Sound Transit . [221]
Virginia Occidental fue el primer estado de los EE. UU. en promulgar un impuesto a las ventas, [222] actualmente del 6%. El impuesto a las ventas de alimentos se eliminó gradualmente desde enero de 2006 hasta julio de 2013. [223] Sin embargo, los alimentos preparados siguen estando sujetos al impuesto completo. Los medicamentos recetados no están sujetos al impuesto a las ventas. Se permite un crédito por los impuestos a las ventas o al uso pagados a otro estado con respecto a la compra.
Una persona que titula un vehículo de motor con la División de Vehículos de Motor de Virginia Occidental debe pagar una tarifa de título de $10 y un impuesto de privilegio de título del 5 por ciento (en lugar del impuesto de venta del 6 por ciento). Para los vehículos comprados nuevos por residentes de Virginia Occidental, la medida de este impuesto es el precio de venta neto del vehículo. Para los vehículos usados y para los vehículos previamente titulados en otros estados, el impuesto se mide por el valor contable del vehículo de la Asociación Nacional de Concesionarios de Automóviles en el momento de la matriculación. No se emite ningún crédito por los impuestos pagados a otro estado. Los remolques, las lanchas motoras, los vehículos todo terreno y las motos de nieve también están sujetos a este impuesto. [224] Desde 2007, los nuevos residentes de Virginia Occidental ya no tienen que pagar el impuesto de privilegio de título del 5 por ciento cuando traen sus propios vehículos al estado. [225]
Wisconsin tiene un impuesto estatal a las ventas del 5%, y todos los condados, excepto 10 de los 72, aplican su propio impuesto a las ventas del 0,5%, principalmente para financiar las iniciativas de financiación del condado, incluido el mantenimiento de las carreteras del condado . El condado de Milwaukee aplica un impuesto a las ventas del 0,9%.
El estado instituyó un impuesto a las ventas del 0,1% en cinco condados ( Milwaukee , Ozaukee , Racine , Washington , Waukesha ), vigente desde el 1 de enero de 1996, para cubrir el coste de la construcción del American Family Field en Milwaukee . El impuesto estaba previsto originalmente para retirarse en 2014; sin embargo, ahora no se espera que recaude suficientes impuestos para cubrir el coste total hasta 2017. [226] Se había hablado de ampliar el impuesto para pagar el Fiserv Forum , el nuevo hogar de los Milwaukee Bucks , pero el plan no logró ganar impulso, y un aumento del impuesto a la propiedad en el distrito del estadio financia ese lugar en su lugar. [227]
El condado de Brown recaudó un impuesto del 0,5 % para todas las compras que financiaron el costo restante de una renovación de $295 millones de Lambeau Field , así como un pago a los Green Bay Packers para cubrir parte del costo de operación y mantenimiento del estadio hasta el año 2031. El impuesto finalizó el 30 de septiembre de 2015, pero desde el 1 de enero de 2018, se recauda un nuevo impuesto a las ventas del condado del 0,5 % para los proyectos del condado en la ciudad de Green Bay.
Los municipios de Lake Delton , Wisconsin Dells , Bayfield , Stockholm (aprobada por la legislatura en 2013), Eagle River y Rhinelander (a partir de 2017) también han sido autorizados a adoptar un "Impuesto de Área de Resort Premier" adicional, debido a su condición de destinos turísticos populares. Lake Delton y Wisconsin Dells imponen, a partir de 2014, un impuesto a las ventas del 1,25% (para una tasa combinada del 6,75%), mientras que Bayfield , Stockholm , Eagle River y Rhinelander (a partir de 2017) imponen un 0,5% adicional para una tasa combinada del 6,0%. [228] A partir de 2024, se le ha permitido a la ciudad de Milwaukee imponer un impuesto municipal a las ventas adicional del 2% para una tasa combinada del 7,9% en las partes de Milwaukee en el condado de Milwaukee y del 7,5% en otros condados. [229]
El condado de Milwaukee también tiene un impuesto de exposición local adicional sobre habitaciones de hotel, alquileres de automóviles y alimentos y bebidas, que financia el Distrito Fiscal del Centro de Wisconsin . [230]
En todos los casos, las recetas médicas, la mayoría de los alimentos (con excepción de dulces, suplementos dietéticos, refrescos y alimentos preparados) y los periódicos, entre otros artículos, están exentos del impuesto sobre las ventas; sin embargo, los medicamentos de venta libre y ciertos tipos de servicios de reparación e instalación están sujetos a la tasa de impuesto sobre las ventas del 5%. [231]
Wyoming tiene un impuesto estatal sobre las ventas del 4%, y los condados pueden añadir un 3% adicional, lo que da como resultado una tasa máxima del 7%, especialmente en Cheyenne en el condado de Laramie . Además, las áreas del distrito turístico tienen la opción de imponer un impuesto adicional del 3%. Las exenciones incluyen alimentos que no están diseñados para consumirse en las instalaciones y las ventas de equipos agrícolas. [232] A diferencia de la mayoría de los estados, en Wyoming la mano de obra cae bajo la jurisdicción del impuesto sobre las ventas. Toda la mano de obra en bienes tangibles e intangibles está sujeta a impuestos; sin embargo, la mano de obra que modifica permanentemente la propiedad inmobiliaria está exenta. [233]
A lo largo de la historia de Internet, las compras realizadas a través de Internet dentro de los Estados Unidos generalmente han estado exentas del impuesto sobre las ventas, ya que los tribunales han seguido el fallo de la Corte Suprema de Quill Corp. v. North Dakota (1992) de que un estado solo puede cobrar impuestos sobre las ventas de una empresa que vende productos a través de Internet si esa entidad tiene una ubicación física en el estado. Esta decisión se basó en la Cláusula de Comercio Inactiva que impide a los estados interferir en el comercio interestatal, a menos que el Congreso les otorgue esa autoridad. [234] Algunos minoristas, como Amazon.com , habían comenzado voluntariamente a cobrar impuestos sobre las ventas en las compras incluso de estados en los que no tienen presencia física. [234] Muchos estados también tienen una línea en sus declaraciones de impuestos que permite el pago del impuesto sobre las ventas estatal cuando una persona o corporación presenta el impuesto sobre la renta estatal.
En mayo de 2013, el Senado aprobó la Ley de Equidad en el Mercado , que permitiría a los estados recaudar impuestos sobre las ventas por las compras realizadas en línea. [235] La legislación daría a los estados las herramientas para recaudar impuestos sobre las ventas en las transacciones de ventas entre estados. [236] El proyecto de ley recibió el apoyo de minoristas como Walmart y Amazon.com , quienes han afirmado que es injusto no exigir a los comerciantes en línea que recauden impuestos sobre las ventas. [236] [237] Grupos como la Federación Nacional de Minoristas y la Asociación de Líderes de la Industria Minorista han dicho que exigir a los vendedores en línea que recauden impuestos sobre las ventas ayudará a que los minoristas tradicionales sean más competitivos. [238] Sin embargo, el presidente de la Cámara de Representantes de Estados Unidos, John Boehner, declaró que sería difícil implementar un sistema de este tipo debido a los diferentes códigos tributarios en los diferentes estados. [236] La Unión Nacional de Contribuyentes (NTU) se pronunció en contra del proyecto de ley, [239] junto con The Heritage Foundation , que indicó que dañaría el comercio por Internet y las pequeñas empresas. [240] El minorista en línea eBay cree que perjudicará a algunos de sus vendedores y presionó al Congreso para que eximiera a las empresas que tienen menos de $10 millones en ventas fuera del estado o menos de 50 empleados. [237] La Ley no fue aprobada ni en el 112º ni en el 113º Congreso .
En octubre de 2017, el estado de Dakota del Sur solicitó a la Corte Suprema que derogara la decisión Quill , citando la facilidad con la que los minoristas en línea ahora pueden determinar la ubicación y el impuesto a las ventas apropiado para las compras en comparación con el estado de Internet en 1992. Varios minoristas en línea, incluidos Wayfair , Overstock.com y Newegg , presentaron peticiones en oposición a Dakota del Sur, afirmando que el impacto será difícil para los minoristas pequeños y medianos que no tendrían facilidad de acceso a estas herramientas. En enero de 2018, la Corte Suprema acordó escuchar el caso South Dakota v. Wayfair, Inc. en su período de 2018. [234] Los argumentos orales fueron escuchados por la Corte Suprema el 17 de abril de 2018. Durante los argumentos orales, el fiscal general de Dakota del Sur, Marty Jackley, y el representante del Procurador General de los EE. UU., Malcolm L. Stewart, ambos postularon que si la Corte revoca la decisión Quill , el fallo debe ser retroactivo y no meramente prospectivo. Varios jueces se mostraron preocupados por la carga que los impuestos atrasados y el continuo cumplimiento de los impuestos sobre las ventas y el uso supondrían para las pequeñas empresas. [241]
El 21 de junio de 2018, la Corte Suprema dictaminó que los estados pueden cobrar impuestos sobre las compras realizadas a vendedores de otros estados, incluso si el vendedor no tiene presencia física en el estado que grava. La decisión de la corte, por mayoría de 5 a 4, revocó el caso Quill y dictaminó que la regla de presencia física decidida por Quill era "poco sólida e incorrecta" en la era actual de los servicios de Internet.
En Estados Unidos no existe un impuesto al valor agregado. Se han hecho propuestas para reemplazar algunos impuestos federales por un impuesto al valor agregado. [ cita requerida ]
El uso de impuestos sobre las ventas por parte de los estados de Estados Unidos se remonta al menos al impuesto sobre licencias mercantiles de Pensilvania, que se introdujo inicialmente en 1821, aunque este y otros impuestos tempranos no tenían una base amplia. Buehler [242] atribuye el desarrollo de los impuestos sobre las ventas estatales modernos a la era de la depresión. Atribuye a Kentucky el primer impuesto aplicado exclusivamente a los minoristas. El impuesto inicial, aprobado en 1930, era progresivo, pero fue reemplazado en 1934 por un impuesto de tasa fija del 3 por ciento y luego eliminado en 1936. El actual impuesto sobre las ventas de Kentucky se adoptó en 1960. La Commerce Clearing House atribuye a Mississippi el primer impuesto sobre las ventas, en 1930. Cuarenta y cinco estados y el Distrito de Columbia imponen actualmente impuestos sobre las ventas (véase la Tabla 1). Veinticuatro de los estados aplicaron el impuesto por primera vez durante la década de 1930, seis en la de 1940, cinco en la de 1950 y once en la de 1960. Vermont fue el estado más reciente en imponer un impuesto a las ventas, en 1969. Alaska, Delaware, Montana, New Hampshire y Oregón no cobran impuestos generales a las ventas. [243]
Impuestos estatales:
General:
Nuevo México ha eximido el impuesto sobre las ventas de productos para la menstruación al permitir que los minoristas deduzcan el impuesto sobre los productos de los ingresos brutos y de los ingresos brutos gubernamentales. Este método de exención no es estándar ni directo, por lo que es necesaria una evaluación para determinar la efectividad y el número total de contribuyentes que realmente solicitaron la exención.
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