Los impuestos en Irán los recauda y recauda la Administración Tributaria Nacional Iraní dependiente del Ministerio de Finanzas y Asuntos Económicos del Gobierno de Irán . En 2008, alrededor del 55% del presupuesto del gobierno provino de ingresos del petróleo y el gas natural , el resto de impuestos y tasas. [1] Se estima que el 50% del PIB de Irán estuvo exento de impuestos en el año fiscal 2004. [2] Hay prácticamente millones de personas que no pagan impuestos en Irán y, por lo tanto, operan fuera de la economía formal . [3] [4] El año fiscal comienza el 21 de marzo y finaliza el 20 de marzo del año siguiente.
Como parte del Plan de Reforma Económica iraní , el gobierno ha propuesto aumentos del impuesto sobre la renta a los comerciantes de oro, acero, tejidos y otros sectores, lo que provocó varios paros laborales por parte de los comerciantes. [5] En 2011, el gobierno anunció que durante la segunda fase del plan de reforma económica , su objetivo es aumentar los ingresos fiscales, simplificar el método de cálculo de impuestos, introducir la doble imposición, mecanizar el sistema tributario, regular las exenciones fiscales y prevenir la evasión fiscal. [ cita necesaria ]
El gobierno puede aumentar sus ingresos tributarios 2,5 veces promulgando reformas tributarias. En 2012, los impuestos representan el 43% de los ingresos del gobierno y el 7% del PIB de Irán. El informe del Consejo de Conveniencia recomendó aumentar esa proporción al 15% del PIB. [6] En 2014, la participación de los impuestos directos en los ingresos tributarios totales rondaba el 70%. [7] El diez por ciento de los que más ganan en la sociedad iraní paga el 3% de todos los impuestos sobre la renta, mientras que en los Estados Unidos el 10% con mayores ingresos paga más del 70% del total de impuestos sobre la renta . [8] En contradicción con esto, el jefe de la Comisión Económica del Majlis dice que el 85% de los ingresos fiscales de Irán “provienen de apenas el 3% de los contribuyentes”. [9]
Según el Consejo de Conveniencia , más del 60% de la actividad económica en Irán evita o evade impuestos : el 40% de la actividad económica está bajo una exención y el 21% restante se lleva a cabo de forma extraoficial (2012). [6] Irán está perdiendo entre 12 y 20 mil millones de dólares al año a través de la elusión y evasión fiscal. [ cita necesaria ] Sin embargo, la Administración Tributaria Nacional iraní solo identificó y recaudó mediante auditoría impuestos no pagados por valor de 184 billones de riales ($ 1.5 mil millones) en el año fiscal 2018. [10] A partir de 2015, el parlamento de Irán decidió cobrar impuestos a Setad y al Cuerpo de la Guardia Revolucionaria Islámica . [11]
Los evasores de impuestos suelen estar involucrados en actividades en el sector gris de la economía o en el mercado clandestino que no divulgan. Otros se dedican al contrabando y al mercado negro . [ cita necesaria ] Las pérdidas equivalen al 20% al 25% de los ingresos del producto interno bruto del país. [ cita necesaria ] En 2014, los medios internacionales informaron que ciudadanos y empresas iraníes figuraban entre los evasores de impuestos en Suiza y otros centros extraterritoriales . [12]
En 2019, los ingresos fiscales iraníes aumentaron un 35% debido a las medidas enérgicas contra la evasión fiscal. [ cita necesaria ] A partir de 2021, las autoridades fiscales estimaron que las evasiones fiscales le están costando al país 4.500 millones de dólares al año. [13]
Hay cinco categorías de ingresos obtenidos por individuos. Cada categoría tributa por separado y tiene sus propias reglas de cálculo.
Según el artículo 84 de las listas de impuestos directos iraníes, la tasa impositiva sobre los salarios de todos los empleados desde el comienzo del año fiscal 1396 es la siguiente:
Cada año, la organización tributaria iraní anunciará la exención anual de impuestos sobre los salarios hasta este nivel, la tasa del impuesto sobre los salarios es cero.
Hasta 5 veces más que el salario de exención anual, la tasa impositiva es del 10%.
El tipo impositivo que excede el nivel superior al salario es del 20%.
Para los ingresos sujetos a impuestos que consisten en salarios y beneficios, los empleadores deben realizar las deducciones fiscales necesarias de la nómina de sus empleados y presentarlas a las autoridades fiscales. Sin embargo, al calcular la renta imponible, se permiten exenciones y deducciones. En 2009, sólo los empleados del gobierno pagaban la parte que les correspondía de impuestos sobre la renta. [15]
Las personas de nacionalidad iraní residentes en Irán están sujetas a impuestos sobre todos sus ingresos, ya sean obtenidos en Irán o en el extranjero. Los extranjeros que trabajan en Irán también están sujetos al mismo impuesto sobre la renta en función de su salario. Las personas no residentes están obligadas a pagar impuestos únicamente sobre sus ingresos de fuente iraní. Los empleados extranjeros no pueden obtener una visa de salida de Irán a menos que presenten pruebas de que han pagado los impuestos correspondientes y, dado que necesitan obtener un permiso de salida cuando su presencia en Irán se basa en un permiso de trabajo, el gobierno puede hacer cumplir esta regla fácilmente. El gobierno asume un salario determinado para los empleados dependiendo de su puesto y país de origen. Los salarios mínimos mensuales supuestos en 2004 oscilan entre 2.500 dólares EE.UU. para los trabajadores europeos no cualificados y 7.000 dólares EE.UU. para los directores generales europeos .
Según la nota 131 de las listas de impuestos iraníes, desde el comienzo del año iraní 1395, las tasas impositivas sobre los ingresos de las empresas individuales han cambiado: [16]
hasta 500.000.000 TIR es del 15%
500.000.000 a 1.000.000.000 TIR es del 20%
Por encima de 1.000.000.000 la TIR es del 25%
Además de estos impuestos obligatorios, a partir de 2007, los impuestos islámicos se recaudaron de forma voluntaria . Estos incluían el impuesto sobre la renta de un individuo (árabe khums , “una quinta parte”); un impuesto de limosna ( zakat ), que tiene un tipo variable y beneficia a causas benéficas; y un impuesto territorial ( kharaj ), cuya tasa se basa en el principio de una décima parte ( ushr ) del valor de las cosechas, a menos que la tierra esté exenta de impuestos. [ cita necesaria ]
Al Khums o la quinta parte del exceso de ingresos se paga como una forma de zakat (limosna), que generalmente se reserva para Aal-Al-Bayt, la casa de Mahoma . El turbante negro de Jamenei significa que pertenece a la casa del Imam Ali Ibn Abi Talib y de Fátima y ser Al Wali Al Faqeeh (guardián de los juristas islámicos con control total de los asuntos de la sociedad) le otorga la participación mayoritaria de la Quinta, como era El caso del ayatolá Jomeini . La cantidad equivale a cientos de millones de dólares que se acumulan anualmente y se suman a los ingresos de Setad . [11]
Los ingresos por alquileres están sujetos al impuesto sobre la renta de bienes inmuebles en Irán. Se extiende a todos los contribuyentes una deducción fija del 25% de los ingresos brutos para cubrir los gastos generadores de ingresos. Los ingresos netos, que representan el 75% del alquiler bruto, están sujetos a los mismos tipos que en la tabla anterior (máximo 35%). Los ingresos por alquiler están exentos del impuesto sobre bienes inmuebles si la propiedad es una propiedad residencial arrendada como tal y mide hasta 150 m2. si está ubicado en Teherán (hasta 200 m2 si está ubicado en otras partes del país). [18]
De acuerdo con la tasa presentada anteriormente para la tasa impositiva comercial individual: -Si el propietario es una empresa, los ingresos por alquiler después de deducir el 25% como exención serán: multiplicar el 25% porque la tasa del impuesto sobre la renta para las empresas es del 25% -Si el propietario es una La tasa por persona para calcular el impuesto sobre el alquiler es la siguiente desde el comienzo del año fiscal 1395 :
hasta 500.000.000 TIR es del 15%
500.000.000 a 1.000.000.000 TIR es del 20%
Por encima de 1.000.000.000 la TIR es del 25%
En Irán, la transferencia de tierras, no la tierra en sí, está sujeta a impuestos. Transferencia de propiedades: 5% del valor de transacción (15% para construcciones nuevas). [19]
A partir de 2020, Irán no aplica ningún impuesto a las ganancias de capital por la venta de activos inmobiliarios . [20]
A partir de abril de 2014, todas las empresas deben declarar sus inversiones a corto plazo al valor razonable en lugar del costo. [21] A julio de 2010, los impuestos sobre las transacciones del TSE eran los siguientes:
Los impuestos sobre sucesiones se aplican a tipos progresivos según la relación entre el causante y el heredero.
Según el artículo (17) aprobado en 2015, cualquier patrimonio o propiedad que le quede a un individuo, a causa de su muerte, ya sea real o presunta, estará sujeta a impuestos de la siguiente manera: (1) Respecto de los depósitos bancarios, bonos de sociedad y cualquier los demás títulos negociables, excluidos los mencionados en el párrafo (2) de este artículo, y sus intereses asignados, así como los dividendos y las acciones de los socios hasta la fecha del registro de la transferencia a nombre de los herederos y/o la fecha en que los mismos sean pagado y entregado a ellos, a razón del 3%; (2) Respecto de las acciones y participaciones de los socios y sus derechos de prioridad, a un tipo que sea 1,5 veces superior a los tipos señalados en la Nota (1) de los artículos (143) y (143 bis) de la presente Ley, según disposiciones pertinentes a la fecha de registro de la transferencia a nombre de los herederos; (3) Respecto de las regalías y demás bienes, así como de los derechos económicos no previstos en los párrafos anteriores, a razón del 10% de su valor de mercado en la fecha de la entrega o inscripción de la transferencia a nombre de los herederos; 1 En vista del Artículo (2) de la Ley que Modifica Parcialmente la Ley de Impuestos Directos, aprobada el 16 de febrero de 2002, las disposiciones relativas a la recaudación del Impuesto Anual sobre Bienes Inmuebles (sujeto al texto anterior de los Artículos (3-9 ), el Impuesto sobre bienes inmuebles residenciales desocupados (sujeto al texto anterior de los artículos (10-11) y el Impuesto sobre terrenos no urbanizables (sujeto al texto anterior de los artículos (12-16) fueron eliminados. 2 En vista del párrafo (12) del Artículo Único que Modifica la Ley de Impuestos Directos aprobado el 22 de julio de 2015, se estipularon disposiciones relativas a la tributación de unidades residenciales desocupadas a través del artículo (54 bis) anexo a la presente Ley. 3 Véase la nota a pie de página (1) anterior. 4 En vista del artículo (15) de la Ley de Organización y Apoyo a la Producción y Oferta de Vivienda, aprobada el 14 de mayo de 2008, se aplicará un impuesto del 12 por ciento al valor de transacción de los terrenos no urbanizables con uso residencial. la nota a pie de página (1) anterior.
(4) Con respecto a diferentes tipos de vehículos de motor, ya sean terrestres, marítimos o aéreos, a una tasa del 2% del precio declarado por la Administración Tributaria Nacional iraní en la fecha de registro de la transferencia a nombre de los herederos;
(5) Respecto de los inmuebles y el fondo de comercio, a una tasa 1,5 veces superior a las tasas estipuladas en el artículo (59) de esta Ley, aplicables al valor de transacción de los inmuebles para efectos fiscales, o al valor de mercado del fondo de comercio. a la fecha de inscripción de la transferencia a nombre de los herederos, según sea el caso;
Se ha introducido un nuevo impuesto de sociedades a tanto alzado del 25 por ciento pagadero sobre los beneficios de las entidades comerciales corporativas. Esta tasa reemplaza el antiguo impuesto de sociedades del 10 por ciento y las tasas progresivas del impuesto sobre la renta (12-54 por ciento) sobre las reservas y los ingresos distribuibles. Aparte del impuesto de sociedades del 25 por ciento y el impuesto de la Cámara de Comercio del 0,3 por ciento , la entidad corporativa o los accionistas no pagarán más impuestos. [25]
La nueva tasa del impuesto de sociedades también se aplicará a las entidades corporativas de empresas conjuntas registradas en Irán. Por tanto, la incidencia fiscal recaerá sobre la persona jurídica y no sobre el accionista. Se ha simplificado el cálculo del impuesto.
Todos los trabajos de contratación realizados por contratistas extranjeros, independientemente de que la empresa esté registrada en Irán o no, están sujetos a impuestos. Para los contratos firmados antes del 21 de marzo de 2003, el ingreso bruto imponible se calcula como los ingresos brutos del contrato menos el costo del material importado. Luego, los ingresos se gravan al 12% del ingreso bruto imponible menos la retención del contrato. Para los contratos firmados después del 21 de marzo de 2003, la renta imponible son los ingresos brutos del contrato menos los gastos del contrato. La renta se grava al 25 por ciento menos el 5 por ciento de impuestos retenidos en la fuente.
Los impuestos en Irán generan especial malestar entre las empresas extranjeras porque parecen aplicarse de manera arbitraria [26] – las facturas de impuestos se basan inicialmente en "ganancias supuestas" calculadas por el Ministerio de Finanzas y Economía de acuerdo con el tamaño de la empresa y el sector en el que opera. opera. También se cree ampliamente que factores como la calidad y la ubicación de las oficinas de una empresa afectan la evaluación fiscal.
Todos los inversores extranjeros que hacen negocios en Irán o obtienen ingresos de fuentes en Irán están sujetos a impuestos . Dependiendo del tipo de actividad que realice el inversionista extranjero, se aplican diversos impuestos y exenciones, incluido el impuesto a las ganancias , el impuesto a la renta , el impuesto a la propiedad , etc. [27]
En términos generales, Irán tiene dos tipos de leyes relativas a las empresas extranjeras. Las primeras son leyes que abordan cuestiones que afectan directamente a las empresas extranjeras, como la Ley de Promoción y Protección de la Inversión Extranjera (FIPPA), y las segundas son leyes generales cuyos artículos o estatutos se refieren a las empresas extranjeras, por ejemplo, la Ley Tributaria y la Ley Laboral. . La Ley Fiscal había dividido la fuente de ingresos obtenidos por las empresas extranjeras, ya sea directamente o a través de sus sucursales en Irán, en tres categorías principales: [28]
[Nota: La Enmienda ha introducido ciertos cambios en el tratamiento fiscal de las actividades anteriores.]
Las personas jurídicas extranjeras deben pagar impuestos sobre todos los ingresos imponibles obtenidos a través de inversiones en el Irán continental o de actividades directas o indirectas (a través de agentes, sucursales, etc.) en el Irán continental, a una tasa fija del 25% como se menciona en el artículo 47 de la Ley de reforma . [29]
Los ingresos por regalías y derechos de licencia recibidos de empresas industriales y mineras, ministerios gubernamentales y municipios, y los ingresos por derechos de proyección de películas están sujetos a un coeficiente imponible sobre los ingresos del 20 por ciento. Todos los demás ingresos procedentes de regalías y licencias de empresas extranjeras están sujetos a un coeficiente imponible sobre los ingresos del 30 por ciento. Los coeficientes se basan en la tasa impositiva corporativa estándar del 25 por ciento, de modo que la tasa impositiva efectiva es del 5 por ciento o del 7,5 por ciento. [25]
[Nota: La Enmienda ha eliminado la confusión en torno a la 'contratación de asistencia técnica' al incluir la 'asistencia técnica' y la 'transferencia de tecnología' en las operaciones de contratación sujetas a impuestos sobre la base del 12 por ciento de las tarifas anuales.]
Los mismos impuestos corporativos y de ganancias se aplicarán a la renta imponible de las sucursales de empresas extranjeras (contratistas, ingenieros consultores, etc.)
Otras actividades generadoras de ingresos de las sucursales extranjeras estarán sujetas a impuestos sobre una base real, es decir, basándose en su declaración del impuesto sobre la renta presentada y respaldada por sus libros contables legales. [25]
Los gastos incurridos en Irán por sucursales registradas en Irán y oficinas de representación de empresas extranjeras que no están autorizadas por sus oficinas centrales para participar en ninguna actividad comercial pero que sólo están autorizadas a realizar marketing e investigaciones de mercado en Irán son deducibles de impuestos previa presentación de recibos de su cabeza. oficina.
Artículo 132 Los ingresos declarados por actividades productivas y mineras, que obtengan personas jurídicas no gubernamentales en empresas productoras o mineras, para quienes se expidan licencias de explotación, o con quienes los ministerios competentes celebren contratos de extracción y venta a partir de la fecha de entrada en vigor de la presente Ley, así como los ingresos derivados de los servicios prestados por hospitales, hoteles y centros residenciales turísticos, es decir, personas jurídicas no gubernamentales, para quienes las licencias o permisos de explotación sean emitidos por las autoridades legales pertinentes a partir de la mencionada fecha, estará sujeta a una tasa impositiva cero por un período de 5 años contados a partir de la fecha de explotación o extracción o inicio de la actividad. En lo que respecta a las regiones menos desarrolladas, la disposición se aplicará por un período de diez años.1 A) La tributación a tipo cero se refiere a un método mediante el cual los contribuyentes en cuestión están obligados a presentar declaraciones y presentar sus libros estatutarios o sus documentos contables, en su caso, a la Administración Tributaria Nacional iraní de conformidad con las disposiciones y plazos requeridos por esta Ley con respecto a sus ingresos. La Administración Tributaria Nacional iraní estará obligada a investigar dichas declaraciones de impuestos y evaluar los ingresos imponibles de dichos contribuyentes con base en los documentos de respaldo y la información de las declaraciones de impuestos y aplicará una tasa impositiva cero a los ingresos imponibles resultantes. B) En el caso de las empresas productoras o de servicios y demás centros mencionados en el presente artículo, si durante el período de la exención tuviesen más de 50 empleados, el plazo de aplicación de la referida exención se ampliará, siempre que eleven el número de empleados al menos el 50% anual. En consecuencia, habrá
1 En atención al artículo (31) de la Ley para la Eliminación de Obstáculos a la Producción Competitiva y la Promoción del Sistema Financiero del País aprobada el 21/04/2015, este texto y sus Párrafos y Notas sustituyeron el texto anterior del artículo (132) de la Ley y sus Notas.
Habrá un aumento de un año más de exención fiscal por cada aumento anual de al menos el 50% de sus empleados. El número de empleados que trabajan en dichas empresas, así como la tasa de aumento en el número de empleados, se determinarán previa confirmación del Ministerio de Cooperativas, Trabajo y Previsión Social con base en los documentos pertinentes a las listas de seguro social de los empleados. . En caso de que la tasa mínima de aumento en el número de empleados se reduzca en el año siguiente para el cual se haya otorgado el incentivo fiscal prescrito en este Párrafo, entonces, se reclamará y recaudará el monto del impuesto exento para ese año en particular. No se consideran disminución los casos de jubilación, rescate o renuncia. C) El plazo de aplicación del impuesto a tasa cero para las empresas mencionadas en el presente artículo se aumentará por 2 años más, si están ubicadas en zonas económicas especiales, y por 3 años más, si están ubicadas en localidades industriales o zonas económicas especiales. zonas de regiones menos desarrolladas. D) El requisito para tener derecho a cualquier exención tributaria por parte de las personas físicas y jurídicas que se dediquen a zonas francas y otras regiones del País es la presentación de las declaraciones de impuestos dentro del plazo previsto. Las declaraciones de impuestos de las personas jurídicas incluyen el balance general, así como la cuenta de pérdidas y ganancias de acuerdo con muestras preparadas por la Administración Tributaria Nacional iraní. E) Con el fin de promover y aumentar los niveles de inversiones económicas en las entidades sujetas al presente artículo, además del período de protección para la tributación de tasa cero, las inversiones en regiones menos desarrolladas y otras regiones también serán apoyadas de otras maneras como sigue: 1) Para las regiones menos desarrolladas: En el cómputo de los impuestos correspondientes a los años siguientes al período de imposición a tasa cero conforme a lo dispuesto en el presente artículo, siempre y cuando la renta agregada imponible sea el doble de la registrada y pagada. capital, se seguirá aplicando la tasa cero, pero más allá de ese nivel, los impuestos adeudados se calcularán y recaudarán a las tasas prescritas en el Artículo (105) de esta Ley y las Notas bajo ella. 2) Para otras regiones:
En el cómputo de los impuestos correspondientes a los años siguientes al período impositivo de tasa cero de conformidad con las disposiciones prescritas en el preámbulo del presente artículo, el 50% de los impuestos seguirá siendo de tasa cero y el 50% restante se computará y recaudará al tasas prescritas en el Artículo (105) de esta Ley y las Notas bajo ella. Esta disposición persistirá a menos que la renta imponible agregada de la empresa en cuestión sea igual a su capital registrado y desembolsado, pero más allá de ese nivel, el 100% del impuesto adeudado se computará a las tasas prescritas en el artículo (105) de la presente Ley. y las Notas debajo del mismo. Los incentivos fiscales mencionados en las Secciones (1) y (2) del presente Párrafo también se aplicarán a los ingresos obtenidos de actividades de transporte por personas jurídicas no gubernamentales. Si dichas personas jurídicas no gubernamentales se hubieran constituido con anterioridad a la presente reforma, tendrán derecho al incentivo fiscal mencionado en este artículo, si tuvieran alguna reinversión. Cualquier inversión autorizada mediante la recepción de licencias legales de las autoridades legales pertinentes para el establecimiento, desarrollo, reconstrucción y renovación de las empresas en cuestión para crear activos fijos, excepto terrenos, también estará sujeta a la regla de este Párrafo. F) La excepción estipulada para terrenos al final del Párrafo (E) no es aplicable en casos de inversión por personas jurídicas no gubernamentales en empresas de transporte, hospitales, hoteles y centros residenciales turísticos, sino únicamente en la medida prescrita en las licencias legales. emitido por las autoridades pertinentes. G) En los casos de disminución del capital registrado o desembolsado de las personas antes mencionadas que ya se hayan beneficiado del incentivo fiscal que otorga el presente artículo para aumentar su capital, se reclamará y cobrará el impuesto adeudado y las multas del mismo. H) Si las inversiones sujetas a las disposiciones del presente artículo se han realizado en asociación con inversionistas extranjeros bajo la licencia de la Organización para la Inversión, Asistencia Económica y Técnica de Irán, entonces para cualquier 5% de la asociación de inversión extranjera, habrá a
Aumento del 10% del incentivo fiscal previsto en este artículo, que no podrá exceder del 50% del capital registrado y pagado. I) Las empresas extranjeras que produzcan productos de marcas conocidas en Irán explotando las capacidades de las empresas productoras nacionales estarán sujetas a las disposiciones del presente artículo a partir de la fecha de celebración de su contrato de cooperación con la empresa productora iraní durante todo el período cero. -Tipo impositivo por período otorgado a dicha empresa productora, siempre que logre exportar al menos el 20% de sus productos. Además, una vez transcurrido el período de imposición de tasa cero, dichas empresas extranjeras seguirán estando sujetas a la desgravación del 50% en la tasa impositiva con respecto a las ganancias derivadas de la venta de sus productos durante el período previsto en este artículo. J) Los incentivos y los impuestos de tasa cero previstos en este artículo no se aplicarán a los ingresos de las entidades productoras y mineras establecidas dentro de un radio de 120 kilómetros desde el centro de la provincia de Teherán o dentro de un radio de 50 kilómetros desde el centro de Isfahán y dentro de un radio de 30 kilómetros. -Kilómetros de radio desde los centros administrativos de las provincias y ciudades con una población superior a 300.000 habitantes, según el último censo de población y vivienda. Sin embargo, las empresas productoras involucradas en el área de tecnologías de la información, previa confirmación de los ministerios correspondientes y de la Vicepresidencia de Ciencia y Tecnología, tendrán derecho a los privilegios previstos en este artículo. Además, las empresas productoras y mineras establecidas en todas las zonas económicas especiales y municipios industriales, excepto en las zonas económicas especiales y los municipios industriales establecidos dentro de un radio de 120 kilómetros desde el centro de la provincia de Teherán, tendrán un tipo impositivo cero y tendrán derecho a incentivos fiscales. previsto en este artículo. Tratándose de zonas económicas especiales y corregimientos industriales o empresas productoras ubicadas dentro del territorio de dos o más provincias o ciudades, el criterio para decidir sobre el territorio al que pertenecen dichas zonas o corregimientos se establecerá en un reglamento que será aprobado por la Consejo de Ministros, en el plazo de tres meses desde la aprobación de la presente Ley, a propuesta conjunta del Ministerio de Industria, Minas y
Comercio, el Ministerio de Asuntos Económicos y Finanzas, la Organización Estatal de Gestión y Planificación y el Departamento de Medio Ambiente de la República Islámica del Irán. K) La lista de regiones menos desarrolladas, incluyendo los nombres de provincias, municipios, condados y distritos rurales, será elaborada, dentro de los primeros tres meses del plazo quinquenal de cada plan de desarrollo, por el Organismo Estatal de Gestión y Planificación. en colaboración con el Ministerio de Economía y Hacienda y será aprobado por el Consejo de Ministros para su aplicación hasta que se apruebe una nueva lista. La fecha de inicio de la actividad, verificada por las autoridades competentes pertinentes, será la base para la concesión de incentivos fiscales a las regiones menos desarrolladas. L) Todas las empresas de turismo interno e internacional que hayan recibido, con anterioridad a la entrada en vigor del presente artículo, sus licencias de explotación de las autoridades legales correspondientes, estarán exentas del pago del 50% del impuesto sobre sus ingresos declarados hasta el 6 años después de la fecha de entrada en vigor del presente artículo. Esta disposición, sin embargo, no se aplica a los ingresos derivados del envío de turistas al extranjero. M) El cien por ciento (100%) de los ingresos declarados por los agentes de viajes de turismo y peregrinación que hayan recibido sus licencias de las autoridades pertinentes tendrán tasa cero, siempre que dichos ingresos hayan provenido de turistas extranjeros o del envío de peregrinos a Arabia Saudita. Irak o Siria. N) El tratamiento de tasa cero previsto en la presente Ley sólo se aplicará a las rentas declaradas por los contribuyentes y no se aplicará a las rentas ocultas. Esta exclusión será aplicable en todos los supuestos de tributación a tipo cero previstos en la presente Ley o en cualesquiera otras leyes pertinentes. O) Los costos de estudio e investigación de las personas jurídicas del sector privado y cooperativo dedicadas a empresas productoras e industriales, que cuenten con licencia de explotación de los ministerios correspondientes, estarán exentos del pago de un máximo del 10% del impuesto declarado por dichas personas en el año de devengo, siempre que dichas actividades de estudio e investigación se hayan realizado mediante contratos celebrados con universidades u otros centros de investigación y educación superior titulares de licencias formalizadas de los Ministerios
de “Ciencia, Investigación y Tecnología” o “Salud y Educación Médica”, en el marco del Mapa Científico Integral Estatal. Estos últimos contratos serán elegibles para el fin de que se trate, sólo si los consejos de investigación de las universidades o centros de investigación involucrados ya han aprobado los informes anuales de avance de los contratos. Además, para tener derecho a la exención, los ingresos declarados por dichas empresas para actividades productivas e industriales no deberán ser inferiores a 5.000.000.000 IRR. No se aceptarán como gastos admisibles para efectos fiscales los costos de estudio e investigación que se tengan en cuenta como impuesto pagado por dichas personas. El reglamento administrativo de este párrafo será aprobado por los Ministros de “Asuntos Económicos y Finanzas”, “Industria, Minas y Comercio”, “Ciencia, Investigación y Tecnología” y “Salud y Educación Médica” a propuesta del Impuesto Nacional Iraní. Administración. Nota (1) Todas las exenciones fiscales y privilegios de tasa cero previstos por las leyes vigentes, distintas de las leyes y reglamentos mencionados en el presente artículo, [también] serán aplicables a partir del comienzo del año 1395 (es decir, a partir del 20 de marzo de 2016). . Nota (2) El reglamento administrativo del presente artículo y los párrafos siguientes, serán preparados, dentro de los 6 meses siguientes a la fecha de entrada en vigor de esta Ley, por los Ministerios de “Asuntos Económicos y Finanzas” y de “Industria, Minas y Minas”. y Comercio” en colaboración con la Administración Tributaria Nacional iraní para ser aprobado por el Consejo de Ministros.
Requisito de ubicación para la exención de impuestos:
Las exenciones a las exportaciones de productos manufacturados y agrícolas siguen en vigor, pero en la enmienda se ha producido una ambigüedad con respecto a las exenciones concedidas al sector público (entidades de propiedad del Gobierno iraní). Las empresas de propiedad estatal y sus acciones en entidades del sector privado quedaron excluidas de todas las exenciones concedidas en virtud de la Ley Tributaria. [30]
Esta exclusión se ha eliminado de los textos pertinentes de la enmienda. Hasta que se proporcione una aclaración, no es seguro si las acciones minoritarias del gobierno en las actividades manufactureras , mineras y de exportación del sector privado disfrutarían o no de las exenciones otorgadas. [30]
La exención fiscal del 50 por ciento concedida anteriormente a las empresas turísticas se ha ampliado para incluir a los hoteles de cinco estrellas . [30] Desde 2014, las empresas extranjeras que establezcan negocios en Irán recibirán exenciones fiscales corporativas de hasta el 50%, si exportan al menos el 30% de sus productos. [31]
Las pérdidas sufridas por todos los contribuyentes que se dediquen al comercio y otras actividades, quienes estén obligados a llevar libros de contabilidad adecuados, siempre que sean aceptados por las autoridades fiscales; serán arrastrados y amortizados contra beneficios futuros durante un período de tres años. [25]
Lista de países que tienen un acuerdo para evitar la doble imposición con Irán (a partir de 2014): [7]
Argelia, Austria, Azerbaiyán, Bahrein, Bielorrusia, Bulgaria, China, Croacia, Francia, Georgia, Alemania, Indonesia, India, Jordania, Kazajstán, Kuwait, Kirguistán, Líbano, Malasia, Noruega, Omán, Pakistán, Polonia, Qatar, Rumania, Rusia, Serbia, Sudáfrica, Corea del Sur, España, Sri Lanka, Sudán, Suiza, Siria, Tayikistán, Túnez, Turquía, Turkmenistán, Ucrania, Uzbekistán, Venezuela. Vietnam
Cabe señalar que la Enmienda ha eliminado la segunda etapa del proceso de apelación. Sólo se podían presentar apelaciones ante el Consejo Superior de Impuestos sobre cuestiones de incumplimiento de las disposiciones de la Ley Tributaria y no sobre cuestiones de hecho.
La Enmienda reintrodujo por primera vez después de 1979 el concepto de que la auditoría fiscal debe ser realizada por "contadores oficiales" y sus firmas designadas. El contribuyente o la administración tributaria pueden optar por designar a un contador oficial o una firma designada de contadores oficiales para examinar sus registros e informar a las autoridades tributarias.
La profesión contable no está particularmente organizada en Irán. Sin embargo, la influencia de las prácticas contables extranjeras implica una evolución y una relación entre la formación de los contables iraníes y la estadounidense. Así, un número cada vez mayor de contables y auditores iraníes reciben formación estadounidense y la aplican en Irán. Esto contribuirá a fortalecer la armonización de los sistemas de contabilidad iraníes con los estándares internacionales . Los bancos iraníes utilizan transacciones basadas en intereses y mantienen los estándares contables de la banca convencional. [32] A raíz de las sanciones internacionales , KPMG , PriceWaterhouseCoopers , RSM , Crowe Horwath y Grant Thornton han suspendido sus actividades en Irán en los últimos años. [33] El principal profesional y organización representativa en Irán es el Instituto Iraní de Contadores Certificados .
A partir del año fiscal 2017, todas las empresas iraníes deben preparar sus estados financieros basándose en las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF). [34]
en 2008, la tasa del impuesto sobre las ventas en Irán era del 3%, pero cambió al 9% a partir de 2011 [35] La Ley del Impuesto sobre el Valor Agregado (VATA) entró en vigor desde mediados del año 1387 (2008). [ cita necesaria ] Su implementación fue suspendida luego de 10 días de manifestaciones generalizadas en todo Irán en octubre de 2008. [36] Esta ley ha sustituido todas las leyes y regulaciones anteriores relacionadas con los impuestos indirectos (incluido el impuesto sobre las ventas). Según el VATA, el suministro de bienes y servicios, así como sus importaciones y exportaciones, estarán sujetos a las disposiciones de esta Ley.
Según el artículo 16 de esta Ley, el tipo del IVA es del 9 por ciento, pero los tipos del IVA para determinados productos como los "cigarrillos y productos del tabaco" y la "gasolina y combustible para aviones" son del 12 y el 20 por ciento, respectivamente. Además de los tipos del IVA recién mencionados, el artículo 38 del IVA impone los siguientes derechos sobre los bienes y servicios sujetos a esta Ley: [17]
El quinto plan de desarrollo estipula que el IVA aumentará un 1% cada año, de modo que alcance el 8% al final del plan (antes de 2015). En 2010, el IVA para bienes y servicios (excepto el petróleo y los productos del tabaco) era del 3%. [37]
El IVA no se aplicará a las zonas de libre comercio en Irán . Sin embargo, los bienes y servicios que ingresen al territorio aduanero de Irán estarán sujetos al pago del IVA de acuerdo con la ley. [ cita necesaria ] Los artículos 12 y 13 estipulan que el suministro y la importación de algunos productos y servicios, incluidos los siguientes, estarán exentos del VATA:
Este impuesto sólo se aplica a las empresas, que están sujetas a un impuesto municipal a razón del tres por ciento de sus ingresos imponibles (2006).
Ni la Ley de Comercio Electrónico de 2004 ni ninguna otra legislación iraní se ocupan específicamente de los impuestos derivados del comercio electrónico. [38]
A partir de 2006, las importaciones a Irán valoradas en más de 500.000 IR (50.000 dólares) deben someterse a una inspección de cantidad y calidad previa al envío en su país de origen por parte de una organización de inspección reconocida internacionalmente (como SGS SA ). Los bienes exportados a Irán deben estar sujetos a facturas autenticadas por la Embajada iraní y por una Cámara de Comercio designada que opere en el país del proveedor. [39]
A partir de 2015, hay una variedad de artículos que están exentos de impuestos cuando se importan a Irán, tales como: [42]
Hasta el 70% de las importaciones de Irán podrían sustituirse por productos de producción nacional . Irán aprobó una ley que prohíbe la importación de bienes y servicios extranjeros cuando ya existen productos o capacidades similares en Irán. [43] [44] [45] El gobierno dice que se crean 200.000 nuevos puestos de trabajo por cada mil millones de dólares de reducción de las importaciones. [ cita necesaria ] Los problemas informados están aumentando la calidad de los productos nacionales , se necesita más investigación y desarrollo , adaptación de los proveedores nacionales a los gustos y marketing del consumidor iraní . [46] Como parte de la economía de resistencia , el Líder Supremo de Irán ha instado a los iraníes a consumir más productos nacionales que importados. [ cita necesaria ]
En 2019, los medios iraníes informaron que las empresas extranjeras estaban deshaciéndose de sus medicamentos para obstaculizar el desarrollo de empresas farmacéuticas nacionales competidoras . [ cita necesaria ]
En un esfuerzo por racionalizar y armonizar el procedimiento aduanero con otros socios gubernamentales y privados, el Gobierno de Irán ha seleccionado ASYCUDA WORLD como herramienta para su administración aduanera con el fin de avanzar hacia el comercio y las aduanas electrónicas. Este proyecto es un proyecto de cooperación técnica entre la Administración de Aduanas de la República Islámica de Irán (IRICA), la Conferencia de las Naciones Unidas sobre Comercio y Desarrollo y el PNUD . [47] A partir del 21 de marzo de 2010, todos los productos importados deben tener etiquetas adhesivas con códigos de barras Irancode que cumplan con las normas nacionales e internacionales. [48]
El impuesto al valor agregado (IVA) no se aplicará a las zonas de libre comercio en Irán . Sin embargo, los bienes y servicios que ingresen al territorio aduanero de Irán estarán sujetos al pago del IVA de acuerdo con la ley. [ cita necesaria ] De conformidad con el artículo 12 de la Ley de Regulaciones de Exportación e Importación, la entrada previa a la exportación (importación temporal) de materiales y bienes que se utilizarán en la producción, acabado, procesamiento y empaque de bienes exportados está exenta de todos los derechos de importación. . [17]
Un tercio de los bienes importados en Irán se entregan a través del mercado negro , la economía sumergida y embarcaderos ilegales . [49] Irán está modernizando las aduanas para impedir el contrabando dentro y fuera del país por un valor de 12 mil millones de dólares anuales. [50] Otras estimaciones sitúan el valor de los bienes de contrabando sólo en Irán entre 5.500 y 6.000 millones de dólares al año. En 2010, la policía de Irán estimó que cada año se introducen de contrabando en Irán mercancías por valor de unos 16.000 millones de dólares. Es ilegal tener o poseer bienes por valor de 12 mil millones de dólares en Irán, y los 4 mil millones de dólares restantes son bienes legales cuya posesión es legal en Irán. [51] En 2013, los contrabandistas importaron mercancías por valor de 17.000 millones de dólares. También se importaron bienes por valor de casi 3.000 millones de dólares, utilizando exenciones arancelarias, mientras que el valor total de las importaciones alcanzó los 50.000 millones de dólares. [52] Las autoridades interceptan menos del 1 por ciento de las mercancías de contrabando. [53]
Los mercados negros más grandes en Irán son los de: [51] [54] [55]
Un miembro del Majlis declaró recientemente que las actividades del mercado negro del IRGC por sí solas podrían representar 12 mil millones de dólares al año. [49] El comandante iraní Mohammadreza Yazdi ha declarado que todas las actividades económicas del IRGC son legítimas. [57] Además del IRGC, elementos deshonestos dentro del Gobierno de Irán , Bonyads y el Bazar están supuestamente involucrados en la actividad de contrabando. [58]
Dubai y Khasab en el Golfo Pérsico son importantes centros extranjeros de contrabando hacia Irán. [58] [59] Estas importaciones ingresan a Irán a través de puertos importantes como Bandar-e Abbas o zonas de libre comercio como las islas de Kish y Qeshm . [58] Un total de 750.000 pequeñas tiendas sin licencia sirven como conducto para la distribución de esos productos en todo Irán. [53]
Los aranceles de importación excesivos (para artículos como la ropa , por ejemplo) también contribuyen al contrabando en Irán. [58]
Hasta el 80% de las mercancías entran en el país a través de puertos y embarcaderos no registrados en el golfo Pérsico , socavando así las industrias nacionales de energía , agricultura , prendas de vestir, textiles, electrónica y electrodomésticos (que representan el 13% de todas las mercancías introducidas de contrabando en Irán/o un tercio de todos los electrodomésticos en Irán). [60] [61] [62] [63] [64] [65] [66] A partir de 2014, el 75% de los teléfonos celulares en el mercado fueron contrabandeados al país. [67]
Según el informe de aduanas iraní de 2010, se introdujeron mercancías de contrabando por valor de 14,43 mil millones de dólares dentro y fuera de Irán, de los cuales 13,25 mil millones de dólares fueron el valor de mercancías introducidas de contrabando a Irán, lo que provocó la pérdida de unos 600.000 puestos de trabajo. [68]
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