En economía , incidencia fiscal o carga fiscal es el efecto de un impuesto particular sobre la distribución del bienestar económico . Los economistas distinguen entre las entidades que en última instancia soportan la carga tributaria y aquellas a las que se les impone el impuesto inicialmente. La carga tributaria mide el verdadero efecto económico del impuesto, medido por la diferencia entre los ingresos o servicios públicos reales antes y después de imponer el impuesto, y teniendo en cuenta cómo el impuesto hace que los precios cambien. Por ejemplo, si se impone un impuesto del 10% a los vendedores de mantequilla, pero como resultado el precio de mercado aumenta un 8%, la mayor parte de la carga fiscal recae sobre los compradores, no sobre los vendedores. El concepto de incidencia fiscal llamó inicialmente la atención de los economistas por los fisiócratas franceses , en particular François Quesnay , quien argumentó que la incidencia de todos los impuestos recae en última instancia sobre los propietarios de tierras y es a expensas de la renta de la tierra . Se dice que la incidencia fiscal "recae" sobre el grupo que en última instancia soporta la carga del impuesto o sufre una pérdida a causa de él. El concepto clave de incidencia tributaria (a diferencia de la magnitud del impuesto) es que la incidencia tributaria o carga tributaria no depende de dónde se recaudan los ingresos, sino de la elasticidad precio de la demanda y la elasticidad precio de la oferta . Como cuestión de política general, la incidencia tributaria no debería violar los principios de un sistema tributario deseable , especialmente la equidad y la transparencia. [1] El concepto de incidencia tributaria se utiliza en ciencias políticas y sociología para analizar el nivel de recursos extraídos de cada estrato social de ingresos con el fin de describir cómo se distribuye la carga tributaria entre las clases sociales. Esto permite derivar algunas inferencias sobre la naturaleza progresiva del sistema tributario, según principios de equidad vertical. [2]
La teoría de la incidencia fiscal tiene varios resultados prácticos. Por ejemplo, los impuestos sobre la nómina del Seguro Social de los Estados Unidos los paga la mitad el empleado y la otra mitad el empleador. Sin embargo, algunos economistas piensan que el trabajador soporta casi toda la carga del impuesto porque el empleador transfiere el impuesto en forma de salarios más bajos. Por tanto, se dice que la incidencia fiscal recae sobre el empleado. [3] Sin embargo, también se podría argumentar que en algunos casos la incidencia del impuesto recae sobre el empleador. Esto se debe a que tanto la elasticidad precio de la demanda como la elasticidad precio de la oferta afectan a quién recae la incidencia del impuesto. Los controles de precios, como el salario mínimo , que fija un precio mínimo , y las distorsiones del mercado , como los subsidios o los pagos de asistencia social, también complican el análisis. [ cita necesaria ]
En los mercados competitivos, las empresas ofrecen una cantidad del producto igual al nivel en el que el precio del bien es igual al costo marginal (la curva de oferta y la curva de costo marginal son indiferentes). Si se impone un impuesto especial (un impuesto sobre los bienes que se venden) a los productores de un bien o servicio en particular, la curva de oferta se desplaza hacia la izquierda debido al aumento del costo marginal. El tamaño del impuesto predice el nuevo nivel de cantidad ofrecida, que se reduce en comparación con el nivel inicial. En la Figura 1, se agrega una curva de demanda a este ejemplo de mercado competitivo. La curva de demanda y la curva de oferta desplazada crean un nuevo equilibrio, que está gravado por el impuesto. [4] El nuevo equilibrio (con mayor precio y menor cantidad que el equilibrio inicial) representa el precio que los consumidores pagarán por una determinada cantidad de bien ampliada por la parte del impuesto.
El punto de la curva de oferta inicial con respecto a la cantidad del bien después de impuestos representa el precio (del cual se resta la parte del impuesto que los productores recibirán en una cantidad determinada. En este caso, la carga fiscal la soportan por igual los productores). y los consumidores: Por ejemplo, si el precio inicial del bien es $2, y el impuesto que grava la producción es $0,40, los consumidores podrán comprar el bien por $2,20, mientras que los productores recibirán $1,80.
Consideremos el caso en el que el impuesto recae sobre los consumidores. A diferencia de cuando se imponen impuestos a los productores, la curva de demanda se desplaza hacia la izquierda para crear un nuevo equilibrio con la curva de oferta inicial (costo marginal). El nuevo equilibrio (a un precio y una cantidad más bajos) representa el precio que los productores recibirán después de impuestos y el punto en la curva de demanda inicial con respecto a la cantidad del bien después de impuestos representa el precio que los consumidores pagarán debido al impuesto. Por tanto, no importa si el impuesto recae sobre los consumidores o sobre los productores. [5]
Tampoco importa si el impuesto se aplica como un porcentaje del precio (por ejemplo, el impuesto ad valorem ) o como una suma fija por unidad (por ejemplo, el impuesto específico ). Ambos se expresan gráficamente como un desplazamiento de la curva de demanda hacia la izquierda. Mientras que la curva de demanda desplazada por el impuesto específico es paralela a la inicial, la curva de demanda desplazada por el impuesto ad valorem toca la inicial, cuando el precio es cero, y se desvía de ella cuando el precio crece. Sin embargo, en el equilibrio del mercado ambas curvas se cruzan. [5]
Los impuestos sobre la renta son impuestos sobre la oferta de trabajo (si los ingresos son salarios) o de capital (si los ingresos son dividendos, por ejemplo). La incidencia del impuesto sobre la renta de las empresas es difícil de evaluar porque, aunque la carga directa recae sobre los accionistas de las empresas, el impuesto tiende a desviar el capital para suministrarlo más a usos no corporativos, como vivienda o sociedades, reduciendo el rendimiento del capital en general, y mueve el capital. en el extranjero, reduciendo los salarios. Por lo tanto, en el largo plazo, una vez que la cantidad de capital se ha ajustado, es probable que la incidencia afecte tanto al capital no corporativo como al capital corporativo, y gran parte de ella puede afectar al trabajo. Las estimaciones de los economistas sobre la incidencia varían ampliamente. [6]
Imaginemos un impuesto de 1 dólar por cada barril de manzanas que produzca un agricultor. Si el agricultor puede traspasar todo el impuesto a los consumidores aumentando el precio en 1 dólar, el precio del producto (manzanas) es inelástico para el consumidor. En este ejemplo, los consumidores soportan toda la carga del impuesto: la incidencia fiscal recae sobre los consumidores. Por otro lado, si el agricultor de manzanas no puede aumentar los precios porque el producto es elástico, tiene que soportar la carga del impuesto o enfrentar una disminución de sus ingresos: la incidencia del impuesto recae sobre el agricultor. Si el agricultor de manzanas puede aumentar los precios en una cantidad inferior a 1 dólar, entonces los consumidores y el agricultor comparten la carga fiscal. Cuando la incidencia fiscal recae sobre el agricultor, esta carga normalmente recaerá en los propietarios de los factores de producción relevantes , incluidas las tierras agrícolas y los salarios de los empleados.
El lugar donde cae la incidencia tributaria depende (en el corto plazo) de la elasticidad precio de la demanda y la elasticidad precio de la oferta . La incidencia fiscal recae principalmente sobre el grupo que responde menos al precio (el grupo que tiene la curva precio-cantidad más inelástica). Si la curva de demanda es inelástica en relación con la curva de oferta, el impuesto recaerá desproporcionadamente sobre el comprador y no sobre el vendedor. Si la curva de demanda es elástica en relación con la curva de oferta, el impuesto recaerá desproporcionadamente en el vendedor. Si -PED = PES, la carga fiscal se divide en partes iguales entre el comprador y el vendedor.
La incidencia fiscal se puede calcular utilizando la fracción de traspaso. La fracción de transferencia para los compradores es:
Entonces, si la PED de las manzanas es −0,4 y la PES es 0,5, entonces la fracción de transferencia al comprador se calcularía de la siguiente manera:
De modo que el 56% de cualquier aumento de impuestos sería "pagado" por el comprador; El 44% sería "pagado" por el vendedor. Desde la perspectiva del vendedor, la fórmula es:
En comparación con fenómenos anteriores, la elasticidad de la curva de oferta y demanda es una característica esencial que predice cuánto se verán afectados los consumidores y productores en el caso específico de los impuestos. Como regla general, cuanto más pronunciada sea la curva de demanda y más plana la curva de oferta, más pagarán los consumidores el impuesto. Cuanto más plana sea la curva de demanda y más pronunciada la curva de oferta, más pagarán los productores el impuesto. [7]
Como el productor es inelástico, producirá la misma cantidad sin importar el precio. Como el consumidor es elástico, es muy sensible al precio. Un pequeño aumento del precio provoca una gran caída de la cantidad demandada. La imposición del impuesto hace que el precio de mercado aumente de P sin impuestos a P con impuestos y que la cantidad demandada caiga de Q sin impuestos a Q con impuestos . Como el consumidor es elástico, el cambio en la cantidad es significativo. Como el productor es inelástico, el precio no cambia mucho. El productor no puede traspasar el impuesto al consumidor y la incidencia fiscal recae sobre el productor. En este ejemplo, el impuesto se recauda del productor y el productor soporta la carga fiscal. Esto se conoce como desplazamiento hacia atrás .
Si, a diferencia del ejemplo anterior, el consumidor es inelástico, demandará la misma cantidad sin importar el precio. Como el productor es elástico, es muy sensible al precio. Una pequeña caída del precio provoca una gran caída de la cantidad producida. La imposición del impuesto hace que el precio de mercado aumente de P sin impuestos a P con impuestos y que la cantidad demandada caiga de Q sin impuestos a Q con impuestos . Como el consumidor es inelástico, la cantidad no cambia mucho. Como el consumidor es inelástico y el productor es elástico, el precio cambia dramáticamente. El cambio de precio es muy grande. El productor puede traspasar (a corto plazo) casi todo el valor del impuesto al consumidor. Aunque el impuesto se recauda del productor, el consumidor soporta la carga fiscal. La incidencia fiscal recae sobre el consumidor, lo que se conoce como forward shifting .
La mayoría de los mercados se encuentran entre estos dos extremos y, en última instancia, la incidencia del impuesto se comparte entre productores y consumidores en proporciones variables. En este ejemplo, los consumidores pagan más que los productores, pero no todo el impuesto. El área pagada por los consumidores es obvia como el cambio en el precio de equilibrio (entre P sin impuestos y P con impuestos ); el resto, que es la diferencia entre el nuevo precio y el coste de producción de esa cantidad, lo pagan los productores.
Cuando la curva de oferta es perfectamente elástica (horizontal) o la curva de demanda es perfectamente inelástica (vertical), toda la carga fiscal recaerá sobre los consumidores. Un ejemplo de curva de oferta elástica perfecta es el mercado de capitales para países o empresas pequeñas. En el caso de perfecta elasticidad de la demanda o perfecta inelasticidad de la oferta, el precio seguirá siendo el mismo y toda la carga fiscal recaerá sobre los productores. Un ejemplo de curva de oferta inelástica perfecta es la tierra no mejorada (es necesario distinguir la tierra y las mejoras que podrían aplicarse) o el petróleo crudo. Por tanto, toda la carga fiscal recae sobre los terratenientes y los propietarios del petróleo. [5]
Los otros factores que podrían afectar la incidencia fiscal son la diferencia entre el corto y el largo plazo y entre la economía abierta y cerrada.
Todos los factores derivados de la incidencia fiscal y la competencia del mercado podrían utilizarse también en el caso del mercado laboral. El papel clave del pago de la carga fiscal sigue siendo la elasticidad de las curvas. Por lo tanto, no importa si el impuesto se aplica a los proveedores (hogares) o a las empresas, que demandan la mano de obra como factor de producción . El impuesto conduce a salarios más bajos y a un menor empleo. Sin embargo, algunos economistas suponen que la curva de oferta de mano de obra se dobla hacia atrás . Esto significa que la cantidad de trabajo aumenta si los salarios aumentan y a partir de un nivel dado de salario comienza a disminuir. La forma de la curva sigue la idea de que los salarios altos son un incentivo para trabajar menos. Entonces, si el impuesto se aplica a este tipo de mercado, reduce los salarios y por lo tanto aumenta la cantidad de trabajo. [5]
Un mercado con competencia perfecta es muy raro. Se dice que una mayor parte del mercado es competencia imperfecta, como monopolio , oligopolio o competencia monopolística . Los productores eligen el nivel de producción en el que el costo marginal es igual al ingreso marginal . La curva de demanda predice el nivel de precios. Después de los impuestos, la curva de costo marginal se desplaza hacia la izquierda para alcanzar un nuevo equilibrio caracterizado por una cantidad menor y un precio más alto que antes (que viene dado por la pendiente descendente de la curva de demanda y la curva de ingreso marginal). La elasticidad de las curvas sigue siendo el factor esencial que predice el tamaño de la carga fiscal impuesta a consumidores y productores. En general, cuanto más pronunciada es la curva del costo marginal, menor es el cambio observado en la producción después de impuestos. La diferencia entre competencia perfecta y competencia imperfecta se puede observar cuando la curva de costo marginal es horizontal (elasticidad perfecta). A diferencia de la competencia perfecta, donde la carga fiscal recaerá sobre el consumidor, en el caso de competencia imperfecta el proveedor y el consumidor compartirán la carga. El tamaño depende de la elasticidad de la curva de demanda. Por ejemplo, si la curva de demanda es lineal, la relación está equilibrada mitad y mitad). Otra diferencia radica en el impuesto ad valorem y el impuesto específico. Para cualquier ingreso determinado, la producción del impuesto ad valorem excederá la producción del impuesto específico. [5]
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La oferta y la demanda de un bien están profundamente entrelazadas con los mercados de los factores de producción y de los bienes y servicios alternativos que podrían producirse o consumirse. Aunque los legisladores podrían estar tratando de gravar a la industria de la manzana, en realidad podrían ser los camioneros los más afectados, si las empresas de la manzana optan por el envío por ferrocarril en respuesta a sus nuevos costos. O quizás los fabricantes de naranjas sean el grupo más afectado si los consumidores deciden renunciar a las naranjas para mantener su nivel anterior de manzanas al precio ahora más alto. En última instancia, la carga del impuesto recae sobre las personas: los propietarios, los clientes o los trabajadores. [8]
En un modelo de economía cerrada, el Estado utiliza los impuestos que recauda para comprar bienes o pagar transferencias a hogares y empresas. Los ingresos fiscales están en línea con el gasto público . En consecuencia, en el análisis no sólo se deben tener en cuenta los pagos de impuestos, sino también, al mismo tiempo, las ganancias de utilidad para el sector privado asociadas con el gasto público. Eso se llama incidencia presupuestaria. La incidencia presupuestaria representa los efectos de carga combinados de los ingresos y el gasto públicos. La restricción presupuestaria del gobierno siempre se aplica al derivarlos; todos los ingresos fiscales cubren las compras gubernamentales de bienes o los pagos de transferencias. Sin embargo, en la teoría tributaria no se tienen en cuenta los beneficios de los bienes públicos asociados con el gasto público; a lo sumo, los flujos de efectivo que regresan al sector privado se modelan para ilustrar el flujo circular de ingresos. El análisis comparativo de la pérdida de utilidad inducida por los impuestos y las ganancias de utilidad generadas por los bienes y transferencias públicos –es decir, la cuestión de la escala óptima de la actividad gubernamental– es tema de economía política y finanzas públicas. En algunos casos, el objetivo de explicación que se persigue con la incidencia presupuestaria es demasiado ambicioso y uno se limita a una llamada incidencia específica. [9]
Por lo tanto, la verdadera carga del impuesto no puede evaluarse adecuadamente sin conocer el uso de los ingresos tributarios. Si los ingresos tributarios se emplean de manera que beneficien a los propietarios más que a los productores y consumidores, entonces la carga del impuesto recaerá sobre los productores y consumidores. Si los ingresos del impuesto se utilizan de manera que beneficie a los productores y consumidores, entonces los propietarios sufren la carga fiscal. Se trata de distinciones de clases relativas a la distribución de costos y no se abordan en los modelos actuales de incidencia fiscal. El ejército estadounidense ofrece importantes beneficios a los propietarios que producen en alta mar. Sin embargo, la recaudación fiscal para apoyar este esfuerzo recae principalmente en los productores y consumidores estadounidenses. Las corporaciones simplemente salen de la jurisdicción fiscal pero aún reciben la aplicación de los derechos de propiedad que son el pilar de sus ingresos.
La incidencia presupuestaria y la incidencia diferencial están lógicamente al mismo nivel. La única diferencia entre estas dos técnicas es la pregunta que plantean. La incidencia específica, por otra parte, constituye una etapa preliminar para investigar la incidencia presupuestaria, y los resultados obtenidos aquí deben tratarse con cautela. Al examinar la incidencia diferencial, el gasto público se mantiene constante y un impuesto aumenta o disminuye a expensas de otro impuesto. La incidencia diferencial es particularmente útil al examinar el impacto de las reformas tributarias. La pregunta es, por ejemplo, qué efecto puede esperarse de una reducción del impuesto sobre la renta con un aumento simultáneo y neutral del impuesto sobre las ventas. Al igual que la incidencia presupuestaria, la incidencia diferencial se puede estudiar en un modelo cerrado en el que siempre se satisface la restricción presupuestaria del gobierno. [9]
Al examinar la incidencia específica (o incidencia absoluta), un solo impuesto aumenta o disminuye y, al mismo tiempo, se supone que tanto el gasto público como otros impuestos permanecen sin cambios. En rigor, esto no puede ser así. Por tanto, la incidencia específica puede justificarse en el contexto de un análisis parcial que analice un mercado único y no la economía en su conjunto. Sin embargo, hay que examinar en cada caso si los resultados obtenidos también pueden aplicarse a nivel macro. La ventaja de abordar la incidencia específica radica en la metodología porque el tratamiento analítico parcial de un mercado único es más sencillo que abordar modelos macroeconómicos y, en muchos casos, los resultados obtenidos son consistentes con los que resultarían de un análisis macroeconómico. [10]
Consideremos un impuesto de importación del 7% aplicado por igual a todas las importaciones (petróleo, automóviles, aros de hula y rotores de freno; acero, cereales, todo) y un reembolso directo de cada centavo de los ingresos recaudados en forma de un "dividendo ciudadano" directo e igualitario. a toda persona que presente declaraciones de impuestos sobre la renta. El impuesto de importación (arancel) aumentará los precios de los bienes para todos los consumidores nacionales, en comparación con el precio mundial. Este aumento en el precio de los bienes dará como resultado dos tipos de pérdida de eficiencia : uno atribuible a que los productores nacionales sean incentivados a producir bienes que serían producidos de manera más eficiente a nivel internacional, y el otro atribuible a que los consumidores nacionales se vean obligados a salir del mercado de bienes que habrían comprado si el precio no hubiera sido inflado artificialmente por el arancel (impuesto de importación). El costo real del impuesto correrá a cargo de la parte (productores o consumidores) que tenga la demanda más inelástica (ver sección anterior sobre elasticidades relativas), independientemente de si los consumidores compran bienes nacionales o extranjeros, y de dónde fabrican sus productos los productores. . [11]
La carga fiscal de un país o estado como porcentaje del PIB es la relación entre la recaudación de impuestos y el producto interno bruto (PIB) nacional. Esta es una manera de ilustrar cuán alta y amplia es la base impositiva en un lugar en particular. Algunos países, como Dinamarca, tienen una elevada relación impuestos/PIB (hasta el 48%, la más alta del mundo). Otros países, como India, tienen una proporción baja. Algunos estados aumentan la relación impuestos/PIB en un cierto porcentaje para cubrir las deficiencias en los ingresos del presupuesto estatal. En los estados donde los ingresos fiscales han aumentado significativamente, el porcentaje de ingresos fiscales que se aplica a los ingresos estatales y a la deuda externa es a veces mayor. Cuando los ingresos tributarios crecen a un ritmo más lento que el PIB de un país, la relación impuestos/PIB cae. Los impuestos pagados por personas físicas y jurídicas suelen representar la mayoría de los ingresos fiscales, especialmente en los países desarrollados. [12]
La carga tributaria no es sólo la cantidad de impuestos pagados (directa o indirectamente), sino la magnitud del excedente del consumidor o del productor perdido . Los conceptos están relacionados pero diferentes. Por ejemplo, imponer un impuesto a la leche de 1.000 dólares por galón no generará ingresos (porque se detendrá la producción legal de leche), pero este impuesto causará un daño económico sustancial (pérdida de excedente del consumidor y pérdida de excedente del productor). Al examinar la incidencia fiscal, lo importante es la pérdida de excedente del consumidor y del productor. Consulte el artículo sobre impuestos para obtener más información.
A través de la restricción presupuestaria se puede ver que el impuesto uniforme sobre los salarios y el impuesto uniforme sobre el consumo tienen un impacto equivalente. Ambos impuestos desplazan la restricción presupuestaria hacia la izquierda. La nueva línea se caracterizará por tener la misma pendiente que la inicial (paralelismo). [5]
La teoría de la incidencia fiscal tiene una gran cantidad de resultados prácticos, aunque los economistas cuestionan la magnitud y la importancia de estos resultados:
Predominantemente, los estudios de diferentes distribuciones de la carga tributaria se llevan a cabo a nivel comparativo, ya sea geográficamente (entre diferentes países) o intertemporalmente (comparando distribuciones bajo diferentes gobiernos o regímenes). El análisis de la carga tributaria tiene como objetivo describir cómo las diferentes clases sociales contribuyen al sector público . [2]
En Estados Unidos, el análisis sobre cómo afecta la carga tributaria a cada una de sus clases sociales se realiza periódicamente. La Oficina de Presupuesto del Congreso presenta una serie de informes que muestran la proporción de todos los impuestos federales pagados por los contribuyentes en el mismo punto de la distribución del ingreso. Sus datos para 2017 muestran lo siguiente:
La evaluación de la incidencia fiscal es un subcampo económico importante dentro del campo de las finanzas públicas .
La mayoría de los economistas de las finanzas públicas reconocen que la incidencia fiscal nominal (es decir, quién emite el cheque para pagar un impuesto) no es necesariamente idéntica a la carga económica real del impuesto, pero discrepan mucho entre ellos sobre el grado en que las fuerzas del mercado perturban la incidencia fiscal nominal del impuesto. varios tipos de impuestos en diversas circunstancias.
Los efectos de ciertos tipos de impuestos, por ejemplo, el impuesto a la propiedad, incluida su incidencia económica, propiedades de eficiencia e implicaciones distributivas, han sido objeto de un largo y polémico debate entre los economistas. [14]
La evidencia empírica tiende a respaldar diferentes modelos económicos en diferentes circunstancias. Por ejemplo, la evidencia empírica sobre incidentes relacionados con impuestos a la propiedad tiende a respaldar un modelo económico, conocido como la visión del "impuesto a los beneficios" en las áreas suburbanas , mientras que tiende a apoyar otro modelo económico, conocido como la visión del "impuesto al capital" en las áreas urbanas y rurales. [15]
Existe un conflicto inherente en cualquier modelo entre considerar muchos factores, lo que complica el modelo y hace que sea difícil de aplicar, y utilizar un modelo simple, que puede limitar las circunstancias en las que sus predicciones son empíricamente útiles.
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