Los ingresos fiscales son los ingresos que recaudan los gobiernos a través de los impuestos . Los impuestos son la principal fuente de ingresos del gobierno . Los ingresos pueden extraerse de fuentes como individuos, empresas públicas, comercio, regalías sobre recursos naturales y/o ayuda exterior . La recaudación ineficiente de impuestos es mayor en países caracterizados por la pobreza, un gran sector agrícola y grandes cantidades de ayuda exterior. [1]
Así como existen diferentes tipos de impuestos, también difiere la forma en que se recaudan los ingresos tributarios; además, el organismo que recauda el impuesto puede no ser parte del gobierno central, sino que puede ser un tercero autorizado para recaudar impuestos que ellos mismos utilizarán. Por ejemplo, en el Reino Unido , la Agencia de Licencias de Conductor y Vehículos (DVLA) recauda impuestos especiales sobre vehículos , que luego se transfieren al Tesoro de HM . [2]
Los ingresos fiscales sobre las compras se presentan en dos formas: el "impuesto" en sí es un porcentaje del precio añadido a la compra (como el impuesto sobre las ventas en los estados de EE. UU. o el IVA en el Reino Unido), mientras que los " aranceles " son una cantidad fija que se añade al precio. precio de compra (por ejemplo, de cigarrillos). [3] Para calcular el impuesto total recaudado por estas ventas, debemos calcular la tasa impositiva efectiva multiplicada por la cantidad ofrecida.
La tributación era una tarea clave en cualquier país, ya que promueve la capacidad y la rendición de cuentas del Estado . [1] Charles Tilly identifica los impuestos como una forma de extracción que permite al Estado ejecutar sus funciones primarias: políticas públicas (educación, infraestructuras, atención médica), creación de Estado y protección. [4] Los impuestos se volvieron indispensables en Europa occidental, cuando los países necesitaban financiar guerras para sobrevivir. Este modelo europeo se exportó posteriormente a todo el mundo. [5] Hoy en día, el nivel de impuestos se utiliza como indicador de la capacidad del Estado. [6] Los países desarrollados recaudan más impuestos y por lo tanto pueden proporcionar mejores servicios. Al mismo tiempo, los altos impuestos los obligan a rendir cuentas ante sus ciudadanos, lo que fortalece la democracia. [1]
El efecto de un cambio en el nivel impositivo sobre los ingresos tributarios totales depende del bien que se investiga y, en particular, de su elasticidad precio de la demanda . [7] Cuando los bienes tienen una baja elasticidad de la demanda (son inelásticos con respecto al precio), un aumento en el impuesto o arancel conducirá a una pequeña disminución en la demanda, no suficiente para compensar el impuesto más alto recaudado por cada unidad. Por tanto, los ingresos fiscales globales aumentarán. Por el contrario, en el caso de los bienes con precios elásticos, un aumento del tipo impositivo o del derecho daría lugar a una caída de los ingresos fiscales.
La curva de Laffer teoriza que, incluso para los bienes cuyo precio es inelástico (como los artículos necesarios y adictivos), habrá un punto de maximización de los ingresos fiscales, más allá del cual los ingresos fiscales totales caerán a medida que aumenten los impuestos. [8] Esto puede deberse a:
Sin embargo, la curva de Laffer no es universalmente aceptada; Paul Krugman se refirió a ella como "economía basura". [9]
Un factor limitante a la hora de determinar el presupuesto gubernamental es la capacidad de gravar . El ingreso per cápita (PCI) es la medida más utilizada de la capacidad fiscal relativa . [10] Pero esta medida no logra basar el cálculo de la capacidad tributaria en otras bases impositivas importantes como el impuesto sobre las ventas y la propiedad y los impuestos sobre la renta corporativa. Un sistema tributario representativo debería evaluar el nivel de ingreso personal, el valor de las ventas minoristas y el valor de la propiedad para calcular la capacidad fiscal. Para ello, la tasa impositiva promedio para cada base se calcula dividiendo los ingresos totales derivados por el valor total de la base. Así, por ejemplo, los impuestos sobre la renta recaudados se dividirían entre el ingreso total para obtener una tasa impositiva.
Impuesto sobre la renta personal Impuesto sobre las ventas Impuesto sobre la propiedad Impuesto sobre sociedades ingresos totales ingresos totales ingresos totales ingresos totales
Los promedios de cada base imponible se pueden utilizar en comparación con otros estados o comunidades, es decir, el promedio de otros estados o comunidades, para determinar si un gobierno se compara favorablemente a nivel regional o nacional. La posición de un estado o comunidad sobre estas diversas bases puede afectar su capacidad para atraer nuevas industrias. Las tasas resultantes, altas o bajas en comparación, pueden convertirse en objetivos de cambio. La misión de la administración de ingresos es proporcionar una gestión prudente e innovadora de los ingresos, las inversiones y los riesgos y regular el uso del capital gubernamental. [11]
Hay cuatro responsabilidades principales del administrador de ingresos:
El nuevo desarrollo inmobiliario no sólo puede mejorar la base económica de un estado o comunidad, sino que también puede ampliar la base impositiva. Sin embargo, no siempre ocurre que los nuevos acontecimientos, especialmente si no se planifican adecuadamente, puedan tener en conjunto un impacto negativo en la base imponible. El desarrollo económico tradicionalmente se centra en aspectos como la generación de empleo, la provisión de viviendas asequibles y la creación de centros comerciales. La expansión de la base imponible se centra principalmente en mantener y mejorar los valores inmobiliarios dentro del municipio. Los municipios tienden a buscar el desarrollo económico con fervor religioso y a menudo no piensan estratégicamente en los impactos inmobiliarios generales de sus iniciativas de desarrollo económico. Sin embargo, la base impositiva existente en casi todos los municipios de Estados Unidos es una fuente importante de ingresos para financiar los gastos municipales y escolares.
Para los funcionarios del sector público es importante reconocer el potencial de un conflicto entre estas dos áreas distintas pero superpuestas de la política pública, y establecer procedimientos para lograr el equilibrio adecuado a este respecto. [12] Para los inversores inmobiliarios es importante reconocer cuándo las políticas públicas no son plenamente conscientes del impacto de sus acciones en el mercado inmobiliario, debido al potencial impacto negativo sobre los valores de las propiedades.
En resumen, el concepto de gestión de la base imponible es en realidad uno de gestión de activos y es particularmente importante en los estados de EE. UU. donde los municipios obtienen gran parte de sus ingresos de sus valoraciones de bienes raíces. Los funcionarios de la ciudad de Concord , New Hampshire, descubrieron que un aumento general del cinco por ciento en el valor tasado de la propiedad existente tendría el mismo impacto en la tasa impositiva que la adición de 2.000.000 de pies cuadrados (190.000 m 2 ) de nueva propiedad industrial o 1.000.000 de pies cuadrados. (93.000 m 2 ) de nuevas oficinas/desarrollo de I+D, cuya realización probablemente tardará quince o más años en realizarse.
Además de ser responsable de gestionar la base impositiva, una comunidad también debería ser responsable de ayudar a garantizar la prosperidad económica de sus ciudadanos. Estos dos objetivos pueden entrar en conflicto a menos que se adopte una visión de largo plazo con respecto a las acciones de política pública y a menos que no se evalúen cuidadosamente el impacto de las acciones, programas y prioridades de desarrollo alternativos. Una buena gestión de la base imponible puede conducir a un desarrollo económico aún mejor, porque los inversores y las empresas querrán estar en una comunidad. En lugar de ofrecer incentivos para atraer negocios, es posible que estén dispuestos a pagar para venir a una comunidad porque es un buen lugar para vivir, trabajar, comprar y jugar.