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Crédito fiscal por hijo (Estados Unidos)

El crédito fiscal federal por hijos (CTC) de los Estados Unidos es un crédito fiscal parcialmente reembolsable [a] para padres con hijos dependientes . Proporcionaba $2000 en alivio fiscal por cada hijo calificado, con hasta $1400 reembolsables de esa cantidad (sujeto a un umbral de reembolso, introducción y eliminación gradual [b] ). En 2021, tras la aprobación de la Ley del Plan de Rescate Estadounidense de 2021 , se aumentó temporalmente a $3600 por hijo menor de 6 años y $3000 por hijo entre 6 y 17 años; también se hizo totalmente reembolsable [c] y la mitad se pagó como beneficios mensuales. Esto volvió a la situación anterior en 2022. Está previsto que el CTC vuelva a ser un crédito de $1000 después de 2025.

Se estima que el CTC sacó a unos 3 millones de niños de la pobreza en 2016. [2] Un estudio de la Universidad de Columbia estimó que la expansión del CTC en la Ley del Plan de Rescate Estadounidense de 2021 redujo la pobreza infantil en un 26% adicional y habría disminuido la pobreza infantil en un 40% adicional si todos los hogares elegibles hubieran solicitado el crédito. [3] La expansión también redujo sustancialmente la insuficiencia alimentaria . [4] [5] [6] Las investigaciones indican que las transferencias de efectivo a las familias, como la parte reembolsable del CTC, conducen a mejores puntajes en las pruebas de matemáticas y lectura, una mayor probabilidad de graduación de la escuela secundaria, mayor asistencia a la universidad y aumentos a largo plazo en los ingresos tanto para los padres como para los niños. [7] [8] Los estudios también han determinado que el CTC aumenta la participación en la fuerza laboral entre los padres de bajos ingresos. [9] [10]

El CTC se creó en 1997 como parte de la Ley de Alivio al Contribuyente de 1997. Inicialmente, era un pequeño crédito no reembolsable de $500 por hijo, pero se fue haciendo cada vez más grande y se extendió a más contribuyentes a través de leyes posteriores. En particular, se aumentó temporalmente a $1,000 por hijo y se hizo reembolsable, sujeto a una implementación gradual, mediante la Ley de Reconciliación de Alivio Fiscal para el Empleo y el Crecimiento de 2003 ; ese aumento se hizo permanente mediante la Ley de Alivio al Contribuyente Estadounidense de 2012 ; el crédito se aumentó temporalmente a $2,000 por hijo, con hasta $1,400 reembolsables, y el número de contribuyentes elegibles se amplió sustancialmente mediante la Ley de Reducción de Impuestos y Empleos de 2017 ; y finalmente, el crédito se amplió sustancialmente y se puso totalmente disponible para personas de ingresos muy bajos durante un año mediante la Ley del Plan de Rescate Estadounidense de 2021 .

Fondo

Un crédito fiscal permite a los contribuyentes restar el monto del crédito de su obligación tributaria. [d] En los Estados Unidos, para calcular los impuestos adeudados, un contribuyente primero resta ciertos "ajustes" (un conjunto particular de deducciones como contribuciones a ciertas cuentas de jubilación y pagos de intereses de préstamos estudiantiles) de su ingreso bruto (la suma de todos sus salarios, intereses, ganancias o pérdidas de capital, ingresos comerciales, ingresos de IRA y pensiones, ingresos de la Seguridad Social , alquileres, regalías y compensación por desempleo ) para determinar su ingreso bruto ajustado (AGI) . Luego restan de su AGI el mayor de la deducción estándar o las deducciones detalladas , así como la deducción por ingresos comerciales calificados, para determinar su ingreso tributable. Luego aplican las tasas impositivas relevantes a su ingreso tributable (consulte ¿Cómo funcionan las tasas impositivas federales sobre la renta? para obtener más información sobre los tramos impositivos sobre la renta). Finalmente, restan cualquier crédito fiscal para el que sean elegibles de su obligación tributaria para determinar la cantidad de impuestos que adeudan. Esto se resume en la siguiente ecuación:

Existen dos tipos básicos de créditos fiscales: créditos fiscales no reembolsables y créditos fiscales reembolsables. Un crédito fiscal no es reembolsable si el crédito solo se puede utilizar para reducir los impuestos adeudados a $0. Es reembolsable si se puede utilizar para producir una obligación tributaria negativa, que se les reembolsará , es decir, recibirán un reembolso de impuestos que es mayor que los impuestos que ya han pagado. Por ejemplo, si un contribuyente con una obligación tributaria antes de los créditos fiscales de $500 fuera elegible para un crédito fiscal reembolsable de $2,000 , recibiría un reembolso de impuestos que es $1,500 mayor que los impuestos que ya ha pagado. Si el crédito de $2,000 fuera no reembolsable , por el contrario, solo podría reducir sus impuestos adeudados a $0 y no recibiría un reembolso por los $1,500 restantes del crédito.

Descripción general

2018-2025, excepto 2021

El crédito fiscal por hijo según la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos de 2017. El nivel máximo sería más alto para más hijos.

Según la Ley de Reducción de Impuestos y Empleos de 2017 (TCJA), para los años 2018-2025 (excluido 2021, consulte la sección Expansión temporal en 2021 a continuación), el CTC permite a los contribuyentes reducir sus obligaciones tributarias federales en $2,000 por cada hijo calificado (consulte Elegibilidad). El crédito máximo que un contribuyente puede recibir es, por lo tanto, igual al número de hijos calificados multiplicado por $2,000 (por ejemplo, una familia con 3 hijos calificados es elegible para $2,000 x 3 = $6,000 en alivio fiscal). El crédito comienza a eliminarse gradualmente a una tasa de $50 por cada $1,000 en ingresos adicionales por encima de $200,000 para contribuyentes solteros y jefes de familia solteros o por encima de $400,000 para contribuyentes casados ​​que presentan declaraciones conjuntas . [11]

Los contribuyentes cuyos ingresos son demasiado bajos para reclamar el crédito completo de $2,000 (es decir, tienen obligaciones tributarias inferiores a $2,000) son elegibles para el crédito tributario adicional por hijo (ACTC), un crédito tributario reembolsable de $1,400 ($1,600 a partir de 2023 [12] ) de aplicación gradual con calificaciones similares. [13] Por ejemplo, si un contribuyente tiene un hijo calificado y una obligación tributaria de $100, entonces puede usar $100 del CTC para reducir su obligación tributaria a $0 y luego reclamar el ACTC completo de $1,400 (que se le reembolsará) para un beneficio total de $1,500. Sin embargo, tenga en cuenta que la suma del ACTC y el CTC no puede exceder el crédito máximo de $2,000. [14] Por ejemplo, un contribuyente con un hijo calificado y una obligación tributaria de $800 puede usar $800 del CTC para reducir su obligación tributaria a $0, pero solo puede reclamar $1,200 del ACTC (que le serán reembolsados), para el beneficio máximo permitido de $2,000.

Sin embargo, se requiere una cierta cantidad de ingresos laborales para comenzar a tomar el crédito. El ACTC se calcula solo sobre la cantidad de ingresos laborales superiores a $2,500. Se aplica gradualmente a partir de $2,500, a una tasa del 15%, hasta el máximo permitido de $1,400 por hijo. [15] Por ejemplo, un contribuyente que gana $8,000 en ingresos laborales y tiene un hijo calificado es elegible para 0.15 ($8,000–$2,500) = $825 del ACTC. Tenga en cuenta que el rango de ingresos de la implementación gradual aumenta con el número de hijos calificados: un contribuyente que gana $30,000, por ejemplo, podría reclamar el ACTC completo si tiene un hijo (ya que .15 ($30,000 – $2,500) = $4,125 es mayor que el máximo permitido de $1,400 para un hijo), pero no podría reclamar el crédito completo si tiene tres hijos (ya que .15 ($30,000 – $2,500) = $4,125 es menor que el máximo permitido de $1,400 x 3 = $4,200 para tres hijos).

El Servicio de Investigación del Congreso estima que aproximadamente 1 de cada 5 contribuyentes con hijos elegibles se encuentran dentro del rango de introducción gradual (es decir, tenían ingresos demasiado bajos para recibir el crédito máximo). [14]

Ampliación temporal en 2021

Crédito fiscal por hijos ampliado

El crédito fiscal por hijo se amplió sustancialmente durante un año en virtud de la Ley del Plan de Rescate Estadounidense de 2021 (ARP, por sus siglas en inglés) , un proyecto de ley de estímulo aprobado durante la crisis económica causada por la pandemia de COVID-19 . El ARP aumentó el crédito a $3,600 por hijo menor de 6 años y $3,000 por hijo entre las edades de 6 y 17 (tenga en cuenta que aumentó la edad máxima para un hijo elegible de 16 a 17). Más específicamente, aumentó el crédito fiscal a $3,600/$3,000 por hijo para contribuyentes solteros con ingresos inferiores a $75,000, para jefes de familia solteros con ingresos inferiores a $112,500 y para contribuyentes casados ​​que presentan declaraciones conjuntas con ingresos inferiores a $150,000. El crédito se reduce gradualmente a un crédito de $2,000 (el valor del CTC de la TCJA) por encima de estos niveles de ingresos, permanece en $2,000 hasta que el ingreso alcanza los $200,000 para contribuyentes solteros y jefes de familia solteros o $400,000 para contribuyentes casados ​​que presentan declaraciones conjuntas, y luego se reduce gradualmente a $0. [16]

La ARP también hizo que el crédito fuera totalmente reembolsable (es decir, eliminó el umbral de ingresos y la implementación gradual, haciendo que el crédito estuviera completamente disponible para las personas con ingresos muy bajos) y ofreció la opción de recibir la mitad del crédito como pagos mensuales anticipados, y la otra mitad como reembolso de impuestos al presentar los impuestos a principios de 2022. La reembolsabilidad total hizo que el valor total del crédito estuviera disponible para las familias de ingresos más bajos, que anteriormente tendían a recibir poco o ningún beneficio. [e] [16]

Después de 2025

El crédito fiscal por hijo tal como está previsto que exista después de 2025

El crédito fiscal por hijo de 2.000 dólares instituido por la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos de 2017 (TCJA, por sus siglas en inglés) está programado para expirar en 2025. A menos que se extienda, el crédito volverá al CTC que se hizo permanente por la Ley de Alivio al Contribuyente Estadounidense de 2012 (ATRA, por sus siglas en inglés). Según la ATRA, el CTC es un crédito no reembolsable de 1.000 dólares que comienza a eliminarse gradualmente a una tasa de 50 dólares por cada 1.000 dólares de ingresos por encima de 75.000 dólares para contribuyentes solteros y jefes de familia no casados ​​o de 110.000 dólares para parejas casadas que presentan declaraciones conjuntas . [14]

Las familias que reciben menos de los $1,000 no reembolsables del crédito fiscal por hijo serán elegibles para el crédito fiscal adicional por hijo reembolsable de $1,000 (ACTC). El ACTC tiene un umbral de reembolso de $3,000 (es decir, las familias deben ganar al menos $3,000 para reclamar el crédito) y se aplica gradualmente a una tasa del 15% de los ingresos ganados por encima de $3,000. [11] La suma del ACTC y el CTC reclamados por un contribuyente no puede superar el crédito máximo de $1,000.

Créditos relacionados

El crédito por cuidado de hijos y dependientes permite a los contribuyentes elegibles deducir $3,000 por hijo de sus impuestos para ciertos servicios de cuidado infantil, con un límite total de $6,000 anuales por contribuyente. [17] La ​​Ley de Empleos y Reducción de Impuestos de 2017 creó un crédito por dependientes adicional, que permite a las familias reclamar $500 adicionales por un padre anciano o un hijo mayor que requiera cuidados especiales. [18]

Cuadro comparativo

La siguiente tabla muestra las diferencias entre las tres formas de crédito tributario por hijo explicadas anteriormente para quienes presentan declaraciones conjuntas.Comparación del crédito fiscal por hijo según la Ley del Plan de Rescate Estadounidense de 2021, la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos de 2017 y la Ley de Alivio del Contribuyente Estadounidense de 2012 (a la que el CTC volverá después de 2025)

Elegibilidad

El crédito fiscal por hijo está disponible para los contribuyentes que tienen un "hijo calificado". Una persona es un "hijo calificado" si es menor de 17 años (o, en 2021, menor de 18 años) al final del año fiscal y cumple con los requisitos de la Sección 152(c) del Título 26 del Código de los Estados Unidos. En general, un hijo calificado es cualquier individuo para quien el contribuyente puede reclamar una exención por dependencia y que es el hijo o la hija del contribuyente (o descendiente de cualquiera de los dos), hijastro o hijastra (o descendiente de cualquiera de los dos) o hijo adoptivo elegible. En el caso de las parejas no casadas o las parejas casadas que presentan la declaración por separado, un hijo calificado será tratado como tal a los efectos del CTC para el contribuyente que sea el padre del hijo o, si no es un padre, el contribuyente con el ingreso bruto ajustado (AGI) más alto para el año fiscal de conformidad con la Sección 152(c)(4)(A) del Título 26 del Código de los Estados Unidos.

La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos de 2017 restringió el crédito únicamente a aquellos hijos dependientes que poseían un Número de Seguro Social (SSN); anteriormente, los dependientes que no poseían un SSN debido a su estatus migratorio aún podían ser elegibles para el crédito utilizando un Número de Identificación Personal del Contribuyente (ITIN). [19]

Para recibir el crédito como reembolso hay requisitos de ingresos, ver Descripción General.

Efectos

El crédito fiscal por hijo, especialmente el crédito fiscal por hijo ampliado totalmente reembolsable de 2021, reduce significativamente la pobreza infantil. [3] Según el Centro de Prioridades Presupuestarias y Políticas , en 2018 el CTC, junto con el crédito fiscal por ingresos del trabajo (EITC) , elevó a 5,5 millones de niños por encima de la línea de pobreza . [20] Un estudio de la Universidad de Columbia de 2021 estimó que la expansión del CTC instituida por la Ley del Plan de Rescate Estadounidense redujo la pobreza infantil en un 26% adicional, y habría disminuido la pobreza infantil en un 40% si todos los hogares elegibles hubieran solicitado el crédito; [21] el mismo grupo encontró que en el primer mes después de que expirara la expansión del CTC, la pobreza infantil aumentó del 12,1% al 17%, un aumento del 41% que representa 3,7 millones de niños. [22] Además, los cambios en las estadísticas oficiales sobre la pobreza subestiman los efectos de alivio de la pobreza del crédito fiscal por hijo: el CTC no eleva los ingresos de muchas familias pobres por encima de la línea de pobreza —y por lo tanto no aparecen en las estadísticas de reducción de la pobreza— aun cuando los beneficios del CTC proporcionan a estas familias aumentos sustanciales en los ingresos. [23]

Las investigaciones indican que los ingresos provenientes del CTC y el EITC conducen a mejores resultados educativos para los niños pequeños en hogares de bajos ingresos y están asociados con una disminución de los problemas de conducta infantil y un aumento significativo en la asistencia a la universidad entre los estudiantes de último año de secundaria en familias de bajos ingresos. [7] [24] Los estudios sobre el CTC ampliado de 2021 determinaron que los beneficios adicionales redujeron la insuficiencia alimentaria en aproximadamente un 25%. [4] [5] [6] [f] La evidencia sobre las transferencias de efectivo, como la parte reembolsable del CTC, muestra que los niños de las familias que las reciben tienen mejores puntajes en las pruebas de matemáticas y lectura, una mayor probabilidad de graduación de la escuela secundaria y un aumento del 1 al 2% en los ingresos en la edad adulta; [8] también conducen a aumentos "persistentes" en los ingresos laborales de los padres. [8] La evidencia sobre el crédito fiscal por ingresos laborales y los programas de transferencia de efectivo en otros países también indica que los beneficios en efectivo reducen la tasa de delitos violentos. [26] [27] [28] [29] [30]

Dos encuestas a personas que solicitaron el crédito fiscal por hijo ampliado de 2021, una realizada por la Oficina del Censo de los Estados Unidos y otra por la Universidad de Michigan en colaboración con Propel, una empresa de tecnología, encontraron que la mayoría de las familias usaban los pagos mensuales del CTC para pagar necesidades básicas como comida, alquiler, útiles escolares, servicios públicos y ropa, así como para reducir la deuda personal. [31] [32] [33] Una encuesta del American Enterprise Institute determinó que las familias de ingresos más bajos eran más propensas a gastar el beneficio, mientras que las familias de ingresos más altos eran más propensas a ahorrarlo. [34]

Un estudio de los efectos laborales del CTC de 2001 a 2016, que incluyó una implementación gradual, determinó que el CTC aumentó la participación en la fuerza laboral en 9,6 puntos porcentuales entre los padres de bajos ingresos con niños mayores. [9] Si bien algunos modelos económicos predijeron que la expansión del CTC en 2021, que aumentó el valor del crédito y eliminó la implementación gradual, conduciría a efectos negativos modestos en el empleo en relación con el CTC anterior (aunque todavía tendría efectos sustanciales contra la pobreza), [35] [36] la investigación empírica ha indicado que, en el período de seis meses en que se distribuyeron los pagos mensuales del CTC, los efectos sobre el empleo y la participación en la fuerza laboral fueron mínimos. [37] [38]

Historia

Orígenes

El crédito fiscal por hijo se creó en 1997 como parte de la Ley de Alivio al Contribuyente de 1997. [ 39] [40] Inicialmente era un crédito no reembolsable de $500 por hijo (hasta los 16 años) destinado a proporcionar alivio fiscal a las familias de ingresos medios y medios altos. El crédito se eliminó gradualmente para los asalariados más altos a una tasa de $50 por cada $1,000 en ingresos adicionales por encima de $110,000 para contribuyentes que declaraban como casados ​​​​en conjunto , $75,000 para contribuyentes que declaraban como cabeza de familia y $55,000 para contribuyentes que declaraban como casados ​​​​por separado . Si bien no era reembolsable para la mayoría de las familias, era reembolsable para familias con más de tres hijos (reducido por el monto del impuesto mínimo alternativo del contribuyente ). El crédito no estaba indexado por la inflación .

Ley de Reconciliación del Crecimiento Económico y la Alivio Fiscal de 2001 (EGTRRA)

La Ley de Reconciliación para el Crecimiento Económico y el Alivio Fiscal de 2001 (EGTRRA), una pieza emblemática de la legislación fiscal durante la presidencia de George W. Bush (el proyecto de ley se conoce a menudo como uno de los dos " recortes de impuestos de Bush "), introdujo una serie de cambios importantes en el crédito fiscal por hijo. Según Margot L. Crandall-Hollick, especialista en finanzas públicas , el proyecto de ley introdujo cuatro modificaciones clave en el CTC: [39]

  1. Aumentó el monto máximo del crédito por niño en incrementos programados hasta llegar a $1,000 por niño en 2010.
  2. Hizo que el crédito fuera reembolsable para las familias independientemente de su tamaño utilizando la fórmula de ingresos ganados (10% de los ingresos ganados del contribuyente que superen los $10,000, hasta el monto máximo del crédito para ese año fiscal, y programado para aumentar al 15% para los años fiscales 2005 a 2010).
  3. Permitió que el crédito fiscal por hijo compensara la obligación tributaria mínima alternativa
  4. Derogó temporalmente la disposición de la ley anterior que reducía la parte reembolsable del crédito fiscal por hijo por el monto del AMT.

Todas estas disposiciones debían expirar a fines de 2010 (las restricciones impuestas por las reglas de conciliación presupuestaria , un procedimiento parlamentario especial que permite la aprobación acelerada de cierta legislación presupuestaria, a menudo requieren poner límites temporales a las políticas presupuestarias, incluso si los legisladores esperan que se vuelvan permanentes).

Ajustes a la EGTRRA

La Ley de Reconciliación de Alivio Fiscal para el Crecimiento y el Empleo de 2003 (JGTRRA, por sus siglas en inglés) aumentó el tamaño del CTC a $1,000 para 2003 y 2004 (con la EGTRRA, el crédito no habría llegado a $1,000 hasta 2010). La Ley de Alivio Fiscal para Familias Trabajadoras de 2004 extendió esta cantidad hasta 2010. [41] La Ley de Alivio Fiscal, Reautorización del Seguro de Desempleo y Creación de Empleo de 2010 extendió este límite de $1,000 hasta fines de 2012. [42] La Ley de Alivio al Contribuyente Estadounidense de 2012 , promulgada por el presidente Barack Obama , hizo permanente el crédito de $1,000. [43]

Ley de recortes de impuestos y creación de empleo de 2017 (TCJA)

La Ley de Reducción de Impuestos y Empleos de 2017 (TCJA), con esfuerzos liderados por el senador Marco Rubio (R-FL) e Ivanka Trump , realizó tres cambios importantes al CTC: [18]

  1. Duplicó el monto por hijo calificado a $2,000
  2. Se recuperaron hasta $1,400 del crédito.
  3. Aumentó los umbrales de ingresos para que el CTC esté disponible para más familias.

Antes de 2018, el CTC completo solo estaba disponible para padres solteros que ganaban menos de $75,000 y familias que ganaban menos de $110,000 por año. La TCJA aumentó significativamente estos umbrales de ingresos a $200,000 para padres solteros y $400,000 para parejas casadas que presentan una declaración conjunta. Por encima de estos límites, el CTC se elimina gradualmente a una tasa de $50 por cada $1,000 adicionales (o parte de $1,000) ganados. [44]

Propuestas de expansión

Comparación del CTC propuesto por la Ley de Familia Estadounidense de 2019 y el CTC bajo la Ley de Impuestos y Empleos de 2017 para una pareja casada que presenta una declaración conjunta (describe el monto del crédito por hijo)

En 2017, los senadores demócratas Michael Bennet y Sherrod Brown propusieron la Ley de la Familia Estadounidense (AFA). [45] [46] El proyecto de ley habría aumentado la porción reembolsable del crédito fiscal por hijo a $3,600 por niño menor de seis años y a $3,000 por niño de seis a 16 años, eliminado el umbral de ingresos y la introducción gradual (abriendo el crédito a las familias de ingresos más bajos), y convertido el crédito en un beneficio mensual en lugar de anual. [45]

Los investigadores de la Universidad de Columbia estimaron que la AFA habría reducido la pobreza infantil a casi la mitad. [47] [48] Sin embargo, con la Cámara de Representantes y el Senado bajo control republicano , el proyecto de ley no logró avanzar. Bennet y Brown volvieron a presentar una versión modificada del proyecto de ley en 2019, [g] [49] esta vez obteniendo 39 copatrocinadores en el Senado y 186 en la Cámara (todos demócratas), [50] pero nuevamente no logró avanzar en el Senado controlado por los republicanos. [51] [52] Sin embargo , la propuesta finalmente influyó en el crédito fiscal por hijo ampliado incluido en la Ley del Plan de Rescate Estadounidense de 2021 (ver la sección a continuación).

Ley de Seguridad Familiar. Muestra los beneficios por hijo para quienes presentan declaraciones conjuntas.

La inclusión propuesta de un CTC ampliado en la Ley del Plan de Rescate Estadounidense (ARP, por sus siglas en inglés) también impulsó la creación de varias propuestas alternativas de beneficios para los hijos. En febrero de 2021, poco después de que Joe Biden asumiera la presidencia y los demócratas obtuvieran una estrecha mayoría en el Senado, el senador republicano Mitt Romney publicó su "Ley de Seguridad Familiar", una propuesta para proporcionar a las familias un beneficio anual de $3,000 por niño de 6 a 16 años y $4,200 por niño de 0 a 5 años, con un beneficio máximo permitido de $15,000 y la misma estructura de eliminación gradual que el CTC bajo la TCJA. [53] [54] Al igual que la expansión del crédito fiscal por hijo propuesta en el Plan Familiar Estadounidense e instituida por el ARP, el beneficio se entregaría en pagos mensuales; además, también permitiría a las familias comenzar a reclamar el beneficio cuatro meses antes de la fecha de nacimiento prevista de su hijo. [54] A diferencia de las propuestas demócratas, el plan de Romney haría que el beneficio fuera administrado por la Administración del Seguro Social (SSA) en lugar del Servicio de Impuestos Internos (IRS) . [h] El beneficio por hijo bajo el plan de Romney sería mayor que el del ARP (excepto para familias muy numerosas, que tendrían su beneficio limitado bajo el plan de Romney) y reduciría sustancialmente la pobreza infantil, aunque en menor medida que el ARP porque el plan de Romney se financiaría en parte reduciendo sustancialmente el crédito fiscal por ingresos laborales para contribuyentes con hijos y eliminando la Asistencia Temporal para Familias Necesitadas (TANF) y el Crédito Fiscal para el Cuidado de Niños y Dependientes (como resultado, la propuesta en realidad aumentaría la pobreza entre muchas familias monoparentales [55] [56] ). [57] Romney también propuso eliminar la deducción fiscal estatal y local (que beneficia principalmente a los hogares ricos y tiene un efecto insignificante en la pobreza infantil) y el estado civil de cabeza de familia para recaudar ingresos para el beneficio. [53]

En abril de 2021, el senador republicano Josh Hawley presentó una propuesta relacionada llamada "Crédito fiscal para padres" (PTC). [58] El PTC habría sido un nuevo crédito fiscal reembolsable de $6,000 anuales para padres solteros con al menos un hijo menor de 13 años y $12,000 anuales para parejas casadas con al menos un hijo menor de 13 años (el beneficio más grande para parejas casadas estaba destinado a actuar como un "bono matrimonial" [59] ); el beneficio se pagaría mensualmente (es decir, $500 por mes para padres solteros y $1,000 por mes para parejas casadas). [60] Habría tenido un umbral de ingresos más alto que el CTC, requiriendo que los padres ganaran al menos $7,540 en ingresos (el equivalente a 20 horas de trabajo por semana al salario mínimo federal de $7.25 por hora) para reclamar el crédito; no tendría eliminación gradual de ingresos. Los niños necesitarían poseer un número de Seguro Social para calificar.

Ley del Plan de Rescate Estadounidense de 2021

Comparación del CTC ampliado y el CTC bajo la Ley de Impuestos y Empleos de 2017 para una pareja casada que presenta una declaración conjunta (describe el monto del crédito por hijo)

La Ley del Plan de Rescate Estadounidense (ARP, por sus siglas en inglés) de 2021, un proyecto de ley de estímulo impulsado por legisladores demócratas y promulgado por el presidente Joe Biden en respuesta a la crisis económica causada por la pandemia de COVID-19 , amplió el crédito fiscal por hijo al permitir que las familias que calificaran compensaran, para el año fiscal 2021, $3,000 por hijo hasta los 17 años y $3,600 por hijo menor de 6 años. El tamaño del beneficio disminuyó gradualmente para los contribuyentes solteros que ganaban más de $75,000 por año, los jefes de familia que ganaban más de $112,500 por año y las parejas casadas que presentaban una declaración conjunta que ganaban más de $150,000 al año. Además, hizo que el crédito fuera totalmente reembolsable y la mitad del beneficio se envió a los hogares elegibles como pagos mensuales (es decir, se entregó como 6 pagos mensuales + un pago único por la mitad restante del beneficio). La reembolsabilidad total hizo que todo el valor del crédito estuviera disponible para las familias de menores ingresos, que anteriormente tendían a recibir poco o ningún beneficio. [e] [16]

El 15 de julio de 2021, 39 millones de hogares que representan al 88 % de los niños de Estados Unidos comenzaron a recibir pagos automáticamente . [61] Un estudio de la Universidad de Columbia estimó que la ampliación del CTC redujo la pobreza infantil en un 26 %. [3] La ampliación del CTC expiró el 31 de diciembre de 2021. [62]

Ley de Reconstrucción Mejor y Ley de Seguridad Familiar 2.0

Efectos de la Ley Build Back Better en el crédito fiscal por hijo

La Ley Build Back Better, aprobada por la Cámara de Representantes el 19 de noviembre de 2021, [63] ampliaría por un año la expansión del CTC realizada por la Ley del Plan de Rescate Estadounidense de 2021. [64] Significativamente, también haría permanente la reembolsabilidad total del CTC (es decir, eliminaría permanentemente el umbral de ingresos del trabajo y la implementación gradual, para que las familias de bajos ingresos puedan acceder al valor total del crédito). [19] El proyecto de ley se estancó en el Senado [65] y finalmente fue reemplazado por la Ley de Reducción de la Inflación de 2022 , que no incluía una expansión del crédito fiscal por hijo.

Ley de Seguridad Familiar (FSA) 2.0

El 15 de junio de 2022, el senador Mitt Romney , junto con los senadores Richard Burr y Steve Daines , presentaron la Ley de Seguridad Familiar 2.0 (FSA 2.0), una modificación del plan anterior de Romney. [66] Al igual que su plan anterior, la FSA 2.0 aumentaría sustancialmente el beneficio por hijo en relación con el crédito fiscal por hijo existente. [67] Sin embargo, la FSA 2.0 incluye una introducción gradual de ingresos de $10,000 (es decir, una familia debe ganar al menos $10,000 para calificar para el beneficio completo) y conserva las reducciones sustanciales al crédito fiscal por ingresos del trabajo de su plan anterior, lo que daría como resultado que muchas familias solteras de ingresos bajos y moderados vieran sus beneficios combinados recortados bajo el plan. [68]

Crítica

Beneficios más bajos para personas de bajos ingresos

El crédito fiscal por hijo ha sido criticado por excluir a las familias de bajos ingresos (que son las que más necesitan asistencia financiera y las que obtienen la mayor ganancia relativa en ingresos gracias al beneficio) de obtener el beneficio completo o incluso parte del mismo. [69] [70] [71] [72] Con el actual CTC, las familias de ingresos muy bajos que ganan menos de $2,500 no reciben ningún beneficio y las familias de bajos ingresos con ingresos superiores a $2,500 están sujetas a una reducción gradual del 15%. Como resultado, aproximadamente una de cada cinco familias con niños que cumplen los requisitos tienen ingresos demasiado bajos para recibir el crédito completo. [14] Además, según el Centro de Pobreza y Política Social de la Universidad de Columbia , más del 50% de los niños negros e hispanos pertenecen a familias con ingresos demasiado bajos para recibir el beneficio completo y casi 1 de cada 5 niños negros pertenecen a familias con ingresos demasiado bajos para recibir parte del crédito. [73]

Excluir a las familias más pobres del beneficio total reduce sustancialmente los efectos de alivio de la pobreza del CTC: el Jain Family Institute, por ejemplo, estima que hacer que el crédito fiscal por hijo sea totalmente reembolsable (sin ningún cambio en los niveles de beneficio) reduciría la pobreza infantil en un 19%. [23]

Complejidad

La complejidad del crédito fiscal por hijos

El crédito fiscal por hijo ha sido criticado por su complejidad. En muchos países, se envía una simple asignación mensual por hijo a todas las familias. [74] En los Estados Unidos, en cambio, el CTC tiene una estructura complicada: incluye un umbral de ingresos, una fórmula de introducción gradual, una fórmula de eliminación gradual separada y combina la reducción de la obligación tributaria con pagos directos. La ampliación de 2021 eliminó el umbral de ingresos y la introducción gradual, pero tiene una estructura de eliminación gradual más complicada: primero se reduce gradualmente hasta una meseta de $2000 y luego, en el caso de ingresos más altos, se reduce gradualmente hasta $0; la estructura de eliminación gradual también difiere según el número de hijos que reúnen los requisitos (véase el gráfico). [57] [75]

El CTC también interactúa con otros créditos fiscales de maneras que pueden resultar confusas para los solicitantes. Muchas familias pueden solicitar simultáneamente el crédito fiscal por hijo, el crédito fiscal por ingresos del trabajo y el crédito fiscal por cuidado de hijos y dependientes (cada uno con su propio conjunto de reglas de elegibilidad) y pueden encontrar difícil entender cómo estos programas interactúan entre sí o incluso para qué programas son elegibles. [76] La gran cantidad de beneficios fiscales también hace que los formularios de impuestos sean largos y confusos. [77] Según el Departamento del Tesoro de los EE. UU .: [78]

[L]as normas de elegibilidad para los créditos reembolsables son complejas y dan lugar a altas tasas de pagos indebidos... [L]as normas difieren según el crédito y son complejas porque deben abordar relaciones familiares complicadas y acuerdos de residencia para determinar la elegibilidad... La complejidad de las normas hace que los contribuyentes reclamen los créditos por error. Gran parte de la complejidad que conduce a errores se debe a las reclamaciones que involucran a hijos que reúnen los requisitos. Esto se debe a la complejidad de las normas sobre quién puede reclamar un hijo en casos de divorcio, separación y familias de tres generaciones. La complejidad de estas normas aumenta la carga de cumplimiento para los contribuyentes y los costos administrativos para el IRS... Nuestro análisis de las normas de elegibilidad del EITC y el ACTC encontró que las normas de relación con los hijos que reúnen los requisitos son difíciles de entender. Además, la definición de los requisitos de elegibilidad clave es diferente entre los dos créditos. Esto puede causar confusión a los contribuyentes cuando intentan determinar qué crédito(s) son elegibles para reclamar.

Administrado a través del código tributario

El crédito fiscal por hijo es un gasto fiscal , es decir, un beneficio social administrado a través del código tributario. En consecuencia, se entrega como la mayoría de las exenciones fiscales: como una reducción en la cantidad de impuestos que un contribuyente debe al gobierno o, para la parte reembolsable, como un pago único entregado al final del año fiscal (la expansión temporal del CTC para el año 2021, sin embargo, permitió a los beneficiarios recibir la mitad del CTC como una serie de seis pagos mensuales, y la otra mitad entregada como un pago único a fines de 2021). Varios académicos y comentaristas políticos han argumentado que una asignación mensual por hijo (un simple pago directo en efectivo a los padres) sería más eficaz que el CTC para aliviar los costos del cuidado infantil y reducir la pobreza infantil . [79] [80] [81]

Una de las razones de esto se centra en la incapacidad del Servicio de Impuestos Internos (IRS) de entregar beneficios a todos los hogares elegibles, en particular los hogares de bajos ingresos. [82] Esto se volvió especialmente agudo durante la expansión temporal del CTC en 2021, que hizo que las familias de ingresos más bajos fueran elegibles para el beneficio completo por primera vez (antes del cambio, el CTC tenía un umbral de ingresos y una implementación gradual, por lo que los problemas administrativos que afectaban a las familias de bajos ingresos eran menos sustanciales por la sencilla razón de que muchas familias de bajos ingresos no eran elegibles para el beneficio). Para determinar la elegibilidad, el IRS utiliza las declaraciones de impuestos de los contribuyentes . Sin embargo, muchos hogares de bajos ingresos no están obligados a presentar declaraciones de impuestos . [83] [84] Como resultado, muchas familias de bajos ingresos elegibles pueden no recibir el CTC a pesar de ser elegibles para él. [85]

El IRS intentó remediar esto ofreciendo una herramienta de registro en línea para quienes no presentan declaraciones de impuestos. Sin embargo, eso también ha sido criticado. Fue ridiculizado por estar mal diseñado: el sitio web, diseñado en conjunto con Intuit a través de Free File Alliance , [86] no era compatible con dispositivos móviles , contenía pocas indicaciones de que era un portal oficial del gobierno (usaba un nombre de dominio .com en lugar de .gov , por ejemplo), y solo estaba disponible en inglés . [87] [88] [89] Para iniciar sesión en el sitio web, los usuarios se enfrentaban a una serie de requisitos que los contribuyentes comunes no tienen que satisfacer al presentar sus declaraciones de impuestos , incluido proporcionar una dirección de correo electrónico , recibir un código de inicio de sesión en su teléfono, escanear una identificación con foto y tomarse una foto con una computadora o un teléfono inteligente (que se ejecuta a través de un software de reconocimiento facial ), todas cargas administrativas que dificultan completar el formulario en línea, particularmente para las familias de bajos ingresos. [90] (La Casa Blanca de Biden colaboró ​​​​más tarde ese año con Code for America para crear un sitio web más accesible). [91] [92] Los críticos también señalaron que depender de que quienes no presentan declaraciones se registren en línea no tiene en cuenta a las personas sin acceso a Internet, lo que afecta especialmente a las personas de bajos ingresos (según el Departamento de Salud y Servicios Humanos (HHS), más de una de cada seis personas en situación de pobreza no tiene acceso a Internet en su hogar [93] ), precisamente el grupo que tiene más probabilidades de no presentar declaraciones y el grupo que obtiene la mayor ganancia relativa en ingresos del CTC reembolsable. [87]

Véase también

Notas

  1. ^ Como lo describe la Tax Foundation , un crédito fiscal es reembolsable si "puede usarse para generar un reembolso de impuestos federales mayor que el monto de impuestos pagados". [1] En otras palabras, si el valor de un crédito fiscal reembolsable es mayor que el monto de impuestos adeudados, el contribuyente recibe la diferencia como reembolso de impuestos . El CTC actual es solo parcialmente reembolsable porque solo se pueden reembolsar $1,400 del crédito de $2,000.
  2. ^ Un umbral de reembolso , también llamado a veces umbral de ingresos ganados , es la cantidad mínima de ingresos que un contribuyente debe tener para calificar para la parte reembolsable del crédito. Bajo la estructura actual del CTC, ese umbral es de $2,500. Por encima del umbral de reembolso, el crédito se implementa gradualmente , es decir, una mayor parte del crédito se pone a disposición de los contribuyentes a medida que aumentan sus ingresos, hasta el monto máximo del crédito. El CTC actual se implementa gradualmente en un 15%, lo que significa que por cada $100 de ingresos por encima del umbral de reembolso, el contribuyente se vuelve elegible para $15 más del crédito reembolsable. Ver Descripción general.
  3. ^ Se hizo reembolsable el valor total del crédito y se eliminó la introducción gradual.
  4. ^ Fuente de esta sección: Sherlock, Molly F.; Hutchinson, Jamie (14 de octubre de 2020). «El sistema tributario individual de Estados Unidos, 2020». Servicio de Investigación del Congreso . Archivado desde el original el 6 de diciembre de 2020. Consultado el 18 de septiembre de 2022 .
  5. ^ ab Sin embargo, en la práctica, el Servicio de Impuestos Internos (IRS) enfrentó una serie de dificultades administrativas al determinar la elegibilidad para el CTC, lo que redujo la cantidad de hogares de bajos ingresos que recibieron el crédito. Véase la sección Crítica: Dificultades administrativas.
  6. ^ Se ha descubierto que reducir la insuficiencia alimentaria, junto con garantizar que las personas tengan suficiente comida para sí mismas, también reduce la incidencia de angustia mental grave entre los padres. [25]
  7. ^ El proyecto de ley de 2019 también habría reducido la edad de elegibilidad de 18 a 16 años, eliminado el requisito agregado por la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos de 2017 de que los dependientes tengan un número de Seguro Social para calificar para el CTC (que hizo que los niños no ciudadanos no fueran elegibles) y aumentó el umbral de ingresos de eliminación gradual en comparación con la versión de 2017 del proyecto de ley (que habría reducido el umbral de ingresos de eliminación gradual, así como aumentado la tasa de eliminación gradual del crédito, en comparación con el CTC instituido por la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos de 2017 , reduciendo el número de hogares de ingresos altos y medios altos que podrían reclamar el crédito). [49] [48]
  8. ^ Si la Administración del Seguro Social (SSA) fuera la encargada de administrar el beneficio en lugar del Servicio de Impuestos Internos (IRS), se aliviarían muchos de los problemas administrativos que afectaron al crédito tributario por hijos ampliado en 2021. Consulte Dificultades administrativas.

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