El crédito fiscal federal por hijos (CTC) de los Estados Unidos es un crédito fiscal [un] parcialmente reembolsable para padres con hijos dependientes . Proporciona $2,000 en desgravación fiscal por hijo calificado, de los cuales hasta $1,400 son reembolsables (sujeto a un umbral de reembolso, incorporación y eliminación gradual [b] ). En 2021, tras la aprobación de la Ley del Plan de Rescate Estadounidense de 2021 , se aumentó temporalmente a 3.600 dólares por niño menor de 6 años y 3.000 dólares por niño entre 6 y 17 años; también se hizo totalmente reembolsable [c] y la mitad se pagó como beneficios mensuales. Esto volvió a ser como antes en 2022. Está previsto que el CTC vuelva a tener un crédito de 1.000 dólares después de 2025.
Se estima que la CTC sacó de la pobreza a unos 3 millones de niños en 2016. [2] En 2021, un estudio de la Universidad de Columbia estimó que la expansión de la CTC en la Ley del Plan de Rescate Estadounidense redujo la pobreza infantil en un 26% adicional, y habría reducido la pobreza infantil en un 40% adicional si todos los hogares elegibles hubieran reclamado el crédito. [3] La expansión también redujo sustancialmente la insuficiencia alimentaria . [4] [5] [6] Las investigaciones indican que las transferencias de efectivo a las familias, como la parte reembolsable del CTC, conducen a mejores puntajes en las pruebas de matemáticas y lectura, una mayor probabilidad de graduarse de la escuela secundaria, una mayor asistencia a la universidad y beneficios a largo plazo. aumento de los ingresos tanto para los padres como para los hijos. [7] [8] Los estudios también han determinado que la CTC aumenta la participación en la fuerza laboral entre los padres de bajos ingresos. [9] [10]
La CTC fue creada en 1997 como parte de la Ley de Alivio al Contribuyente de 1997 . Inicialmente era un pequeño crédito no reembolsable de $500 por niño, pero progresivamente se fue ampliando y extendiendo a más contribuyentes a través de legislación posterior. En particular, se aumentó temporalmente a 1.000 dólares por niño y se hizo reembolsable, sujeto a una introducción gradual, mediante la Ley de conciliación de la desgravación fiscal sobre el empleo y el crecimiento de 2003 ; ese aumento se hizo permanente mediante la Ley de Ayuda al Contribuyente Estadounidense de 2012 ; el crédito se aumentó temporalmente a $2,000 por niño, de los cuales hasta $1,400 son reembolsables, y el número de contribuyentes elegibles se amplió sustancialmente mediante la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos de 2017 ; y finalmente el crédito se amplió sustancialmente y se puso totalmente a disposición de personas de muy bajos ingresos durante un año mediante la Ley del Plan de Rescate Estadounidense de 2021 .
Un crédito fiscal permite a los contribuyentes restar el monto del crédito de su obligación tributaria. [d] En los Estados Unidos, para calcular los impuestos adeudados, un contribuyente primero resta ciertos "ajustes" (un conjunto particular de deducciones como contribuciones a ciertas cuentas de jubilación y pagos de intereses de préstamos estudiantiles) de su ingreso bruto (la suma de todos sus salarios , intereses, ganancias o pérdidas de capital, ingresos comerciales, ingresos de pensiones y IRA , ingresos del Seguro Social , alquileres, regalías y compensación por desempleo ) para determinar su ingreso bruto ajustado (AGI) . Luego restan de su AGI la mayor de las deducciones estándar o detalladas , así como la deducción por ingresos comerciales calificados, para determinar su ingreso sujeto a impuestos. Luego aplican las tasas impositivas pertinentes a sus ingresos imponibles (consulte ¿Cómo funcionan las tasas del impuesto federal sobre la renta? para obtener más información sobre los tramos del impuesto sobre la renta). Finalmente, restan de su obligación tributaria cualquier crédito fiscal para el que sean elegibles para determinar el monto de impuestos que adeudan. Esto se resume en la siguiente ecuación:
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Hay dos tipos básicos de créditos fiscales: créditos fiscales no reembolsables y créditos fiscales reembolsables. Un crédito fiscal no es reembolsable si el crédito sólo se puede utilizar para reducir el impuesto adeudado a $0. Es reembolsable si se puede utilizar para producir una obligación tributaria negativa, que se les reembolsará , es decir, recibirán un reembolso de impuestos mayor que cualquier impuesto que ya hayan pagado. Por ejemplo, si un contribuyente con una obligación tributaria antes de créditos tributarios de $500 fuera elegible para un crédito tributario reembolsable de $2,000 , recibiría un reembolso de impuestos que es $1,500 mayor que cualquier impuesto que ya haya pagado. Por el contrario, si el crédito de $2,000 no fuera reembolsable , solo podrían reducir los impuestos adeudados a $0 y no recibirían un reembolso por los $1,500 restantes del crédito.
Según la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos de 2017 (TCJA), para los años 2018-2025 (excluyendo 2021, consulte la sección Expansión temporal en 2021 a continuación), la CTC permite a los contribuyentes reducir sus obligaciones tributarias federales en $2,000 por hijo calificado (consulte Elegibilidad). . El crédito máximo que un contribuyente puede recibir es, por lo tanto, igual al número de hijos calificados multiplicado por $2,000 (por ejemplo, una familia con 3 hijos calificados es elegible para $2,000 x 3 = $6,000 en desgravación fiscal). El crédito comienza a eliminarse gradualmente a una tasa de $50 por cada $1,000 de ingreso adicional por encima de $200,000 para declarantes solteros y cabezas de familia solteros o más de $400,000 para declarantes casados conjuntos . [11]
Los contribuyentes cuyos ingresos son demasiado bajos para reclamar el crédito total de $2,000 (es decir, tienen obligaciones tributarias inferiores a $2,000) son elegibles para el crédito tributario adicional por hijos (ACTC), un crédito tributario reembolsable gradual de $1,400 con calificaciones similares. [12] Por ejemplo, si un contribuyente tiene un hijo calificado y una obligación tributaria de $100, entonces puede usar $100 del CTC para reducir su obligación tributaria a $0 y luego reclamar los $1,400 completos del ACTC (que se le reembolsarán). para un beneficio total de $1,500. Sin embargo, tenga en cuenta que la suma de ACTC y CTC no puede exceder el crédito máximo de $2,000. [13] Por ejemplo, un contribuyente con un hijo calificado y una obligación tributaria de $800 puede usar $800 del CTC para reducir su obligación tributaria a $0, pero solo puede reclamar $1,200 del ACTC (que se les reembolsará), por el beneficio máximo permitido de $2,000.
Sin embargo, no todos los contribuyentes de bajos ingresos con hijos calificados son elegibles para el ACTC completo, ni siquiera para cualquiera de los ACTC. El ACTC tiene un umbral de reembolso de $2,500 (es decir, el contribuyente debe generar al menos $2,500 en ingresos para reclamar el crédito) y se introduce gradualmente a una tasa del 15% del ingreso del trabajo por encima de $2,500 hasta el máximo permitido de $1,400 por niño. [14] Por ejemplo, un contribuyente que gana $8,000 y tiene un hijo calificado es elegible para recibir 0,15 ($8,000–$2,500) = $825 del ACTC. Tenga en cuenta que el rango de ingresos de la incorporación gradual aumenta con el número de hijos calificados: un contribuyente que gana $30 000, por ejemplo, podría reclamar el ACTC completo si tiene un hijo (ya que 0,15 ($30 000 – $2 500) = $4 125 es mayor que el máximo permitido de $1,400 para un hijo) pero no podrían reclamar el crédito completo si tienen tres hijos (ya que 0,15 ($30,000 – $2,500) = $4,125 es menor que el máximo permitido de $1,400 x 3 = $4,200 para tres hijos).
El Servicio de Investigación del Congreso estima que aproximadamente 1 de cada 5 contribuyentes con hijos elegibles se encuentran en el rango de incorporación gradual (es decir, tenían ingresos demasiado bajos para recibir el crédito máximo). [13]
El crédito fiscal por hijos se amplió sustancialmente durante un año en virtud de la Ley del Plan de Rescate Estadounidense de 2021 (ARP) , un proyecto de ley de estímulo aprobado durante la recesión económica provocada por la pandemia de COVID-19 . El ARP aumentó el crédito a $3,600 por niño menor de 6 años y $3,000 por niño entre 6 y 17 años (tenga en cuenta que aumentó la edad máxima para un niño elegible de 16 a 17 años). Más específicamente, aumentó el crédito fiscal a $3,600/$3,000 por hijo para los contribuyentes solteros con ingresos inferiores a $75,000, para los jefes de familia solteros con ingresos inferiores a $112,500 y para los contribuyentes casados conjuntos con ingresos inferiores a $150,000. El crédito se reduce gradualmente a un crédito de $2,000 (el valor del TCJA CTC) por encima de estos niveles de ingresos, permanece en $2,000 hasta que los ingresos alcanzan $200,000 para los contribuyentes solteros y jefes de familia solteros o $400,000 para los declarantes casados conjuntos, y luego se reduce gradualmente a $0. [15]
El ARP también hizo que el crédito fuera totalmente reembolsable (es decir, eliminó el umbral de ingresos y la incorporación progresiva, haciendo que el crédito estuviera totalmente disponible para personas con ingresos muy bajos) y ofreció la opción de recibir la mitad del crédito como pagos mensuales adelantados, y el resto la mitad se recibió como reembolso de impuestos al presentar la declaración de impuestos a principios de 2022. La reembolsabilidad total puso el valor total del crédito a disposición de las familias de bajos ingresos, que anteriormente tendían a recibir pocos o ningún beneficio. [e] [15]
El crédito tributario por hijos de $2,000 instituido por la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos de 2017 (TCJA) está programado para expirar en 2025. A menos que se extienda, el crédito volverá al CTC que se hizo permanente por la Ley de Alivio al Contribuyente Estadounidense de 2012 (ATRA). Según la ATRA, el CTC es un crédito no reembolsable de $1,000 que comienza a eliminarse gradualmente a una tasa de $50 por cada $1,000 de ingresos superiores a $75,000 para contribuyentes solteros y jefes de familia solteros o $110,000 para parejas casadas que presentan una declaración conjunta . [13]
Las familias que reciban menos del crédito tributario por hijos no reembolsable de $1,000 serán elegibles para el crédito tributario por hijos adicional reembolsable (ACTC) de $1,000. El ACTC tiene un umbral de reembolso de $3,000 (es decir, las familias deben ganar al menos $3,000 para reclamar el crédito) y se introduce gradualmente a una tasa del 15% del ingreso del trabajo superior a $3,000. [11] La suma del ACTC y CTC reclamada por un contribuyente no puede exceder el crédito máximo de $1,000.
El crédito por cuidado de niños y dependientes permite a los contribuyentes elegibles restar $3,000 por niño de sus impuestos para ciertos servicios de cuidado infantil, con un tope de un total de $6,000 anuales por contribuyente. [16] La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos de 2017 creó un crédito para dependientes adicional, que permite a las familias reclamar $500 adicionales para un padre anciano o un hijo mayor que requiera cuidados especiales. [17]
El siguiente cuadro muestra las diferencias entre las tres formas de crédito tributario por hijos explicadas anteriormente para declarantes conjuntos.
El crédito tributario por hijos está disponible para los contribuyentes que tengan un "hijo calificado". Una persona es un "hijo calificado" si tiene menos de 17 años (o, en 2021, menos de 18 años) al final del año contributivo y cumple con los requisitos de 26 USC Sec. 152c). En general, un hijo calificado es cualquier individuo por quien el contribuyente puede reclamar una exención de dependencia y que es hijo o hija del contribuyente (o descendiente de cualquiera de ellos), hijastro o hijastra (o descendiente de cualquiera de ellos) o hijo de crianza elegible. Para parejas no casadas o parejas casadas que presentan una declaración por separado, un hijo calificado será tratado como tal a los efectos del CTC para el contribuyente que es el padre del niño, o si no es un padre, el contribuyente con el ingreso bruto ajustado (AGI) más alto para el año contributivo de conformidad con 26 USC Sec. 152(c)(4)(A).
La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos de 2017 restringió el crédito únicamente a aquellos hijos dependientes que posean un Número de Seguro Social (SSN); Anteriormente, los dependientes que no poseían un SSN debido a su estatus migratorio aún podían ser elegibles para el crédito utilizando un Número de Identificación Individual del Contribuyente (ITIN). [18]
Para recibir el crédito como reembolso existen requisitos de ingresos, consulte Descripción general.
El crédito tributario por hijos, especialmente el crédito tributario por hijos ampliado totalmente reembolsable en 2021, reduce significativamente la pobreza infantil. [3] Según el Centro de Prioridades Presupuestarias y Políticas , en 2018 la CTC, junto con el crédito tributario por ingreso del trabajo (EITC) , sacó a 5,5 millones de niños por encima del umbral de pobreza . [19] Un estudio de la Universidad de Columbia de 2021 estimó que la expansión del CTC instituida por la Ley del Plan de Rescate Estadounidense redujo la pobreza infantil en un 26% adicional, y habría disminuido la pobreza infantil en un 40% si todos los hogares elegibles hubieran reclamado el crédito; [20] el mismo grupo encontró que en el primer mes después de que expiró la ampliación de la CTC, la pobreza infantil aumentó del 12,1% al 17%, un aumento del 41% que representa 3,7 millones de niños. [21] Además, los cambios en las estadísticas oficiales de pobreza subestiman los efectos de alivio de la pobreza del crédito tributario por hijos: el CTC no eleva los ingresos de muchas familias pobres por encima del umbral de pobreza —y por lo tanto no aparecen en las estadísticas de reducción de la pobreza—a pesar de que Los beneficios del CTC brindan a estas familias aumentos sustanciales en sus ingresos. [22]
Las investigaciones indican que los ingresos del CTC y el EITC conducen a mejores resultados educativos para los niños pequeños en hogares de bajos ingresos y se asocian con una disminución de los problemas de conducta infantil y aumentos significativos en la asistencia a la universidad entre los estudiantes del último año de secundaria en familias de bajos ingresos. [7] [23] Los estudios sobre el CTC ampliado de 2021 determinaron que los beneficios adicionales redujeron la insuficiencia alimentaria en aproximadamente un 25%. [4] [5] [6] [f] La evidencia sobre transferencias de efectivo, como la porción reembolsable del CTC, muestra que los niños de familias que las reciben tienen mejores puntajes en exámenes de matemáticas y lectura, una mayor probabilidad de graduarse de la escuela secundaria y una Aumento del 1 al 2 % de los ingresos en la edad adulta; [8] también conducen a aumentos "persistentes" en los ingresos del trabajo de los padres. [8] La evidencia sobre los programas de crédito tributario por ingreso del trabajo y transferencias de efectivo en otros países también indica que los beneficios en efectivo reducen la tasa de delitos violentos. [25] [26] [27] [28] [29]
Dos encuestas de personas que reclamaron el crédito tributario por hijos ampliado de 2021, una realizada por la Oficina del Censo de Estados Unidos y otra por la Universidad de Michigan en colaboración con Propel, una empresa de tecnología, encontraron que la mayoría de las familias utilizaban los pagos mensuales del CTC para pagar las necesidades básicas. como alimentos, alquiler, útiles escolares, servicios públicos y ropa, así como para reducir la deuda personal. [30] [31] [32] Una encuesta realizada por el American Enterprise Institute determinó que las familias de menores ingresos tenían más probabilidades de gastar el beneficio, mientras que las familias de mayores ingresos tenían más probabilidades de ahorrarlo. [33]
Un estudio de los efectos laborales de la CTC de 2001 a 2016, que incluyó una implementación gradual, determinó que la CTC aumentó la participación en la fuerza laboral en 9,6 puntos porcentuales entre los padres de bajos ingresos de niños mayores. [9] Si bien algunos modelos económicos predijeron que la expansión del CTC en 2021, que aumentó el valor del crédito y eliminó la introducción gradual, conduciría a modestos efectos negativos en el empleo en relación con el CTC anterior (sin dejar de tener efectos sustanciales contra la pobreza). , [34] [35] la investigación empírica ha indicado que, en el período de seis meses en que se distribuyeron los pagos mensuales de la CTC, los efectos sobre el empleo y la participación en la fuerza laboral fueron mínimos. [36] [37]
El crédito tributario por hijos se creó en 1997 como parte de la Ley de Alivio al Contribuyente de 1997 . [38] Inicialmente era un crédito no reembolsable de 500 dólares por niño (hasta 16 años) destinado a proporcionar alivio fiscal a familias de ingresos medios y medios altos. El crédito se eliminó gradualmente para personas con mayores ingresos a una tasa de $50 por cada $1,000 de ingresos adicionales por encima de $110,000 para los contribuyentes que declaran como casados conjuntos , $75,000 para los contribuyentes que declaran como cabeza de familia y $55,000 para los contribuyentes que declaran como casados por separado . Si bien no es reembolsable para la mayoría de las familias, sí lo es para las familias con más de tres hijos (reducido por el monto del impuesto mínimo alternativo del contribuyente ). El crédito no estaba indexado a la inflación .
Se realizaron una serie de cambios significativos al crédito tributario por hijos mediante la Ley de Reconciliación de Crecimiento Económico y Alivio Fiscal de 2001 (EGTRRA), una pieza emblemática de la legislación tributaria durante la presidencia de George W. Bush (a menudo se hace referencia al proyecto de ley como uno de los dos " recortes de impuestos de Bush "). Según Margot L. Crandall-Hollick, especialista en finanzas públicas , el proyecto de ley introdujo cuatro modificaciones clave a la CTC: [38]
Todas estas disposiciones estaban programadas para expirar a finales de 2010 (las restricciones impuestas por las reglas de conciliación presupuestaria , un procedimiento parlamentario especial que permite la aprobación acelerada de cierta legislación presupuestaria, a menudo requiere imponer límites de tiempo a las políticas presupuestarias, incluso si los legisladores esperan que se hará permanente).
La Ley de Reconciliación de la Alivio Fiscal para el Empleo y el Crecimiento de 2003 (JGTRRA) aumentó el tamaño de la CTC a 1.000 dólares para 2003 y 2004 (según la EGTRRA, el crédito no habría alcanzado los 1.000 dólares hasta 2010). La Ley de Alivio Fiscal para Familias Trabajadoras de 2004 amplió esta cantidad hasta 2010. [39] La Ley de Alivio Fiscal, Reautorización del Seguro de Desempleo y Creación de Empleo de 2010 amplió este límite de $1.000 hasta finales de 2012. [40] La Ley de Alivio Fiscal a los Contribuyentes Estadounidenses de 2012 , promulgada por el presidente Barack Obama , hizo permanente el crédito de 1.000 dólares. [41]
La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos de 2017 (TCJA), con esfuerzos liderados por el senador Marco Rubio (R-FL) e Ivanka Trump , realizó tres cambios importantes en la CTC: [17]
Antes de 2018, el CTC completo solo estaba disponible para padres solteros que ganaban menos de $75,000 y familias que ganaban menos de $110,000 por año. La TCJA aumentó significativamente estos umbrales de ingresos a $200,000 para padres solteros y $400,000 para parejas casadas que presentan una declaración conjunta. Por encima de estos límites, el CTC se elimina gradualmente a razón de $50 por cada $1,000 adicionales (o porción de $1,000) ganados. [42]
En 2017, los senadores demócratas Michael Bennet y Sherrod Brown propusieron la Ley de Familia Estadounidense (AFA). [43] [44] El proyecto de ley habría aumentado la porción reembolsable del crédito tributario por hijos a $3,600 por niño menor de seis años y a $3,000 por niño de seis a 16 años, habría eliminado el umbral de ingresos y habría introducido gradualmente (abriendo el crédito a los más bajos familias de bajos ingresos), y convirtió el crédito en un beneficio mensual en lugar de anual. [43]
Investigadores de la Universidad de Columbia estimaron que la AFA habría reducido la pobreza infantil a casi la mitad. [45] [46] Sin embargo, con la Cámara de Representantes y el Senado bajo control republicano , el proyecto de ley no logró avanzar. Bennet y Brown reintrodujeron una versión modificada del proyecto de ley en 2019, [g] [47] esta vez obteniendo 39 copatrocinadores en el Senado y 186 en la Cámara (todos demócratas), [48] pero nuevamente no logró avanzar. en el Senado controlado por los republicanos. [49] [50] Sin embargo , la propuesta finalmente influyó en el crédito tributario por hijos ampliado incluido en la Ley del Plan de Rescate Estadounidense de 2021 (consulte la sección a continuación).
La inclusión propuesta de un CTC ampliado en la Ley del Plan de Rescate Estadounidense (ARP) también impulsó la creación de varias propuestas alternativas de prestaciones por hijos. En febrero de 2021, poco después de que Joe Biden asumiera la presidencia y los demócratas obtuvieran una estrecha mayoría en el Senado, el senador republicano Mitt Romney publicó su "Ley de seguridad familiar", una propuesta para proporcionar a las familias un beneficio anual de 3.000 dólares por niño de 6 a 16 años. y $4,200 por niño de 0 a 5 años, con un beneficio máximo permitido de $15,000 y la misma estructura de eliminación gradual que el CTC según la TCJA. [51] [52] Al igual que la expansión del crédito tributario por hijos propuesta en el American Family Plan e instituida por el ARP, el beneficio se entregaría en forma de pagos mensuales; Además, también permitiría a las familias comenzar a reclamar el beneficio cuatro meses antes de la fecha prevista de nacimiento de su hijo. [52] A diferencia de las propuestas demócratas, el plan de Romney haría que el beneficio fuera administrado por la Administración de la Seguridad Social (SSA) en lugar del Servicio de Impuestos Internos (IRS) . [h] La prestación por hijos según el plan de Romney sería mayor que la del ARP (excepto para las familias muy numerosas, que tendrían un límite en sus prestaciones según el plan de Romney) y reduciría sustancialmente la pobreza infantil, aunque en menor medida que el ARP porque El plan de Romney se financiaría en parte reduciendo sustancialmente el crédito tributario por ingreso del trabajo para contribuyentes con hijos y eliminando la Asistencia Temporal para Familias Necesitadas (TANF) y el Crédito Tributario por Cuidado de Niños y Dependientes (como resultado, la propuesta en realidad aumentaría la pobreza entre muchos familias monoparentales [53] [54] ). [55] Romney también propuso eliminar la deducción de impuestos estatales y locales (que beneficia principalmente a los hogares ricos y tiene un efecto insignificante en la pobreza infantil) y el estatus tributario del cabeza de familia para recaudar ingresos para el beneficio. [51]
En abril de 2021, el senador republicano Josh Hawley presentó una propuesta relacionada denominada "Crédito fiscal para padres" (PTC). [56] El PTC habría sido un nuevo crédito fiscal reembolsable de 6.000 dólares anuales para padres solteros con al menos un hijo menor de 13 años y de 12.000 dólares anuales para parejas casadas con al menos un hijo menor de 13 años (el beneficio mayor para parejas casadas pretendía actuar como un "bono de matrimonio" [57] ); el beneficio se pagaría mensualmente (es decir, 500 dólares al mes para padres solteros y 1.000 dólares al mes para parejas casadas). [58] Habría tenido un umbral de ingresos mayor que el CTC, exigiendo que los padres ganaran al menos $7,540 en ingresos (el equivalente a 20 horas de trabajo por semana con el salario mínimo federal de $7,25 por hora) para reclamar el crédito; no tendría ninguna eliminación gradual de ingresos. Los niños necesitarían poseer un número de Seguro Social para calificar.
La Ley del Plan de Rescate Estadounidense (ARP) de 2021, un proyecto de ley de estímulo impulsado por legisladores demócratas y promulgado por el presidente Joe Biden en respuesta a la recesión económica causada por la pandemia de COVID-19 , amplió el crédito tributario por hijos al permitir que las familias calificadas compensar, para el año fiscal 2021, $3,000 por niño hasta los 17 años y $3,600 por niño menor de 6 años. El tamaño del beneficio disminuyó gradualmente para los contribuyentes solteros que ganan más de $75,000 por año, los jefes de familia que ganan más de $112,500 por año, y parejas casadas que presentan una declaración conjunta y ganan más de $150,000 al año. Además, hizo que el crédito fuera totalmente reembolsable y la mitad del beneficio se envió a los hogares elegibles como pagos mensuales (es decir, se entregó en 6 pagos mensuales + un pago global por la mitad restante del beneficio). La reembolsabilidad total puso el valor total del crédito a disposición de las familias de bajos ingresos, que anteriormente tendían a recibir pocos o ningún beneficio. [e] [15]
39 millones de hogares que cubren al 88% de los niños en los Estados Unidos comenzaron a recibir pagos automáticamente el 15 de julio de 2021. [59] Un estudio de la Universidad de Columbia estimó que el CTC ampliado redujo la pobreza infantil en un 26 por ciento. [3] El CTC ampliado expiró el 31 de diciembre de 2021. [60]
La Ley Build Back Better, aprobada por la Cámara de Representantes el 19 de noviembre de 2021, [61] extendería por un año la ampliación del CTC realizada por la Ley del Plan de Rescate Estadounidense de 2021 . [62] Significativamente, también haría permanente la total reembolsabilidad del CTC (es decir, eliminaría permanentemente el umbral de ingreso del trabajo y la incorporación gradual, de modo que las familias de bajos ingresos puedan acceder al valor total del crédito). [18] El proyecto de ley se estancó en el Senado y finalmente fue reemplazado por la Ley de Reducción de la Inflación de 2022 , que no incluía una expansión del crédito tributario por hijos.
El 15 de junio de 2022, el senador Mitt Romney , junto con los senadores Richard Burr y Steve Daines , presentaron la Ley de Seguridad Familiar 2.0 (FSA 2.0), una modificación del plan anterior de Romney. [63] Al igual que su plan anterior, la FSA 2.0 aumentaría sustancialmente la prestación por hijos en relación con el crédito fiscal por hijos existente. [64] Sin embargo, la FSA 2.0 incluye una incorporación gradual de ingresos de $10,000 (es decir, una familia debe ganar al menos $10,000 para calificar para el beneficio completo) y retiene las reducciones sustanciales al crédito tributario por ingreso del trabajo de su plan anterior, lo que daría como resultado en muchas familias solteras de ingresos bajos y moderados se ven recortados sus beneficios combinados bajo el plan. [sesenta y cinco]
El crédito tributario por hijos ha sido criticado por excluir a las familias de bajos ingresos (que tienen una necesidad más desesperada de asistencia financiera y que obtienen la mayor ganancia relativa en ingresos del beneficio) de obtener el beneficio completo o incluso parte del beneficio. [66] [67] [68] [69] Según el CTC actual, las familias de muy bajos ingresos que ganan menos de $2,500 no reciben ningún beneficio y las familias de bajos ingresos con ingresos superiores a $2,500 están sujetas a una incorporación gradual del 15%. Como resultado, aproximadamente una de cada cinco familias con hijos elegibles tiene ingresos demasiado bajos para recibir el crédito completo. [13] Además, según el Centro sobre Pobreza y Política Social de la Universidad de Columbia , más del 50% de los niños negros e hispanos pertenecen a familias con ingresos demasiado bajos para recibir el beneficio completo y casi 1 de cada 5 niños negros pertenecen a familias con ingresos demasiado bajo para recibir parte del crédito. [70]
Excluir a las familias más pobres del beneficio completo reduce sustancialmente los efectos de alivio de la pobreza del CTC: el Jain Family Institute, por ejemplo, estima que hacer que el crédito tributario por hijos sea totalmente reembolsable, sin ningún cambio en los niveles de beneficios, reduciría la pobreza infantil en un 19%. . [22]
El crédito fiscal por hijos ha sido criticado por su complejidad. En muchos países, se envía a todas las familias una simple asignación mensual por hijo . [71] En los Estados Unidos, por el contrario, la CTC tiene una estructura complicada: incluye un umbral de ingresos, una fórmula de introducción gradual, una fórmula de eliminación gradual separada y combina la reducción de la obligación tributaria con pagos directos. La expansión de 2021 eliminó el umbral de ingresos y la introducción gradual, pero tiene una estructura de eliminación gradual más complicada: primero se reduce gradualmente hasta una meseta de $2000 y luego, en ingresos más altos, se reduce gradualmente hasta $0; la estructura de eliminación gradual también difiere dependiendo del número de hijos calificados (ver cuadro). [55] [72]
La CTC también interactúa con otros créditos fiscales de maneras que pueden resultar confusas para los solicitantes. Muchas familias pueden reclamar simultáneamente el crédito tributario por hijos, el crédito tributario por ingreso del trabajo y el crédito tributario por cuidado de hijos y dependientes (cada uno con su propio conjunto de reglas de elegibilidad) y puede resultarles difícil entender cómo estos programas interactúan entre sí o incluso qué programas para los que son elegibles. [73] La gran cantidad de beneficios fiscales también hace que los formularios de impuestos sean largos y confusos. [74] Según el Tesoro de los EE.UU .: [75]
[L]as reglas de elegibilidad para créditos reembolsables son complejas y conducen a altas tasas de pago indebido...[L]as reglas difieren según el crédito y son complejas porque deben abordar relaciones familiares complicadas y arreglos de residencia para determinar la elegibilidad...La complejidad de la Las reglas hacen que los contribuyentes reclamen erróneamente los créditos. Gran parte de la complejidad que conduce a errores proviene de reclamaciones que involucran a niños calificados. Esto se debe a la complejidad de las reglas sobre quién puede reclamar un hijo en casos de divorcio, separación y familias de tres generaciones. La complejidad de estas reglas aumenta la carga de cumplimiento para los contribuyentes y los costos administrativos para el IRS... Nuestro análisis de las reglas de elegibilidad del EITC y ACTC encontró que las reglas de relación infantil calificada son difíciles de entender. Además, la definición de los requisitos clave de elegibilidad es diferente entre los dos créditos. Esto puede causar confusión a los contribuyentes al intentar determinar qué créditos son elegibles para reclamar.
El crédito tributario por hijos es un gasto tributario , es decir, un beneficio social administrado a través del código tributario. En consecuencia, se otorga como lo son la mayoría de las exenciones fiscales: como una reducción en la cantidad de impuestos que un contribuyente debe al gobierno o, para la parte reembolsable, como un pago global entregado al final del año fiscal (la expansión temporal del CTC para el año 2021, sin embargo, permitió a los beneficiarios recibir la mitad del CTC en una serie de seis pagos mensuales, y la otra mitad se entregaría en un pago único a finales de 2021). Varios académicos y comentaristas políticos han argumentado que una asignación mensual por hijo (un simple pago directo en efectivo a los padres) sería más eficaz que el CTC para aliviar los costos del cuidado infantil y reducir la pobreza infantil . [76] [77] [78]
Una razón de esto se centra en la incapacidad del Servicio de Impuestos Internos (IRS) de brindar beneficios a todos los hogares elegibles, particularmente a los hogares de bajos ingresos. [79] Esto se agudizó especialmente durante la expansión temporal de la CTC en 2021, que hizo que las familias de ingresos más bajos fueran elegibles para el beneficio completo por primera vez (antes del cambio, la CTC tenía un umbral de ingresos y una introducción gradual, por lo que los problemas administrativos que afectaban en gran medida a las familias de bajos ingresos eran menos importantes por la sencilla razón de que muchas familias de bajos ingresos no tenían derecho a recibir la prestación). Para determinar la elegibilidad, el IRS utiliza las declaraciones de impuestos de los contribuyentes . Sin embargo, muchos hogares de bajos ingresos no están obligados a presentar declaraciones de impuestos . [80] [81] Como resultado, muchas familias elegibles de bajos ingresos pueden no recibir el CTC a pesar de ser elegibles para recibirlo. [82]
El IRS intentó remediar esto ofreciendo una herramienta en línea de registro para no declarantes. Sin embargo, esto también ha sido criticado. Fue ridiculizado por estar mal diseñado: el sitio web, diseñado en conjunto con Intuit a través de Free File Alliance , [83] no era compatible con dispositivos móviles , contenía pocos indicios de que era un portal oficial del gobierno (usaba un .com en lugar de .gov nombre de dominio, por ejemplo), y sólo estaba disponible en inglés . [84] [85] [86] Para iniciar sesión en el sitio web, los usuarios enfrentaban una serie de requisitos que los contribuyentes comunes no tienen que cumplir al presentar sus declaraciones de impuestos , incluido proporcionar una dirección de correo electrónico , recibir un código de inicio de sesión en su teléfono, escanear una identificación con fotografía y tomarse una fotografía con una computadora o un teléfono inteligente (que se ejecuta a través de un software de reconocimiento facial ): todas cargas administrativas que hacen que completar el formulario en línea sea más difícil, particularmente para las familias de bajos ingresos. [87] (La Casa Blanca de Biden colaboró más tarde ese año con Code for America para crear un sitio web más accesible). [88] [89] Los críticos también señalaron que confiar en los no declarantes para registrarse en línea no logra adaptarse a las personas sin acceso a Internet, lo que afecta especialmente a las personas de bajos ingresos (según el Departamento de Salud y Servicios Humanos (HHS), más de una de cada seis personas en situación de pobreza no tiene acceso a Internet en su hogar [90] ), precisamente el grupo que tiene más probabilidades de no presentar una solicitud y el grupo que obtiene la mayor ganancia relativa en ingresos del CTC reembolsable. [84]