El Servicio de Impuestos Internos ( IRS ) es el servicio de ingresos del gobierno federal de los Estados Unidos , que es responsable de recaudar los impuestos federales de los EE. UU . y administrar el Código de Impuestos Internos , el cuerpo principal de la ley tributaria federal estatutaria. Es una agencia del Departamento del Tesoro y dirigida por el Comisionado de Rentas Internas , quien es designado por un período de cinco años por el Presidente de los Estados Unidos. Los deberes del IRS incluyen brindar asistencia fiscal a los contribuyentes; perseguir y resolver casos de declaraciones de impuestos erróneas o fraudulentas; y supervisar varios programas de beneficios, incluida la Ley de Atención Médica Asequible . [5]
El IRS tiene su origen en el Comisionado de Rentas Internas , una oficina federal creada en 1862 para evaluar el primer impuesto sobre la renta del país para financiar la Guerra Civil estadounidense . La medida temporal financió más de una quinta parte de los gastos de guerra de la Unión antes de que se le permitiera expirar una década después. En 1913, se ratificó la Decimosexta Enmienda a la Constitución de los Estados Unidos , que autorizaba al Congreso a imponer un impuesto sobre la renta y conducía a la creación de la Oficina de Impuestos Internos . En 1953, la agencia pasó a llamarse Servicio de Impuestos Internos y en las décadas siguientes pasó por numerosas reformas y reorganizaciones, la más significativa en la década de 1990.
Desde su creación, el IRS ha sido responsable de recaudar la mayor parte de los ingresos necesarios para financiar el gobierno federal, aunque enfrenta controversias y oposición periódicas sobre sus métodos, constitucionalidad y el principio de tributación en general. En los últimos años, la agencia ha luchado con recortes presupuestarios y una moral reducida. [6] A partir de 2018, [update]experimentó una reducción del 15 por ciento en su fuerza laboral, incluida una disminución de más del 25 por ciento de su personal encargado de hacer cumplir la ley. [7] Sin embargo, durante el año fiscal 2017, la agencia procesó más de 245 millones de declaraciones de impuestos.
En julio de 1862, durante la Guerra Civil estadounidense , el presidente Abraham Lincoln y el Congreso aprobaron la Ley de Ingresos de 1862 , creando el cargo de Comisionado de Impuestos Internos y promulgando un impuesto temporal sobre la renta para pagar los gastos de guerra.
La Ley de Ingresos de 1862 se aprobó como un impuesto de emergencia y temporal en tiempos de guerra. Copió un sistema británico relativamente nuevo de impuestos sobre la renta, en lugar de impuestos sobre el comercio y la propiedad. El primer impuesto sobre la renta se aprobó en 1862:
Al final de la guerra, el 10% de los hogares de la Unión habían pagado algún tipo de impuesto sobre la renta, y la Unión recaudó el 21% de sus ingresos de guerra a través de impuestos sobre la renta. [8]
Después de la Guerra Civil, la Reconstrucción , los ferrocarriles y la transformación de las máquinas de guerra del Norte y del Sur hacia tiempos de paz requirieron financiación pública. Sin embargo, en 1872, siete años después de la guerra, los legisladores permitieron que expirara el impuesto temporal sobre la renta de la Guerra Civil.
Los impuestos sobre la renta evolucionaron, pero en 1894 la Corte Suprema declaró inconstitucional el Impuesto sobre la Renta de 1894 en Pollock contra Farmers' Loan & Trust Co. , decisión que contradecía Hylton contra Estados Unidos . [9] El gobierno federal se apresuró a recaudar dinero. [10]
En 1906, con la elección del presidente Theodore Roosevelt , y más tarde de su sucesor William Howard Taft , Estados Unidos vio un movimiento populista a favor de una reforma fiscal. Este movimiento culminó durante la elección del entonces candidato Woodrow Wilson en 1912 y, en febrero de 1913, con la ratificación de la Decimosexta Enmienda a la Constitución de los Estados Unidos :
El Congreso tendrá poder para establecer y recaudar impuestos sobre los ingresos, de cualquier fuente que se derive, sin reparto entre los distintos estados y sin tener en cuenta ningún censo o enumeración.
Esto otorgó al Congreso el poder específico de imponer un impuesto sobre la renta sin tener en cuenta el reparto entre los estados por población. En febrero de 1913, 36 estados habían ratificado el cambio a la Constitución. En marzo fue ratificado por seis estados más. De los 48 estados de entonces, 42 lo ratificaron. Connecticut, Rhode Island y Utah rechazaron la enmienda; Pensilvania, Virginia y Florida no abordaron la cuestión. [11]
Aunque el presidente Taft propuso la enmienda constitucional para permitir que el gobierno federal recaudara impuestos sobre la renta en 1909, la 16ª Enmienda no fue ratificada hasta 1913, justo antes del inicio de la Primera Guerra Mundial . Ese mismo año se introdujo la primera edición del formulario 1040. Se puede ver en línea una copia del formulario de 1913 [12] [13] y muestra que solo aquellos con ingresos anuales de al menos $3,000 (equivalente a $88,800 en 2022) recibieron instrucciones de presentar una declaración de impuestos sobre la renta.
En el primer año después de la ratificación de la 16ª Enmienda, no se recaudaron impuestos. En cambio, los contribuyentes simplemente completaron el formulario y el IRS verificó su exactitud. La carga de trabajo del IRS se multiplicó por diez, lo que provocó una reestructuración masiva. Los recaudadores de impuestos profesionales comenzaron a reemplazar un sistema de nombramientos de "patrocinio". El IRS duplicó su personal pero todavía estaba procesando declaraciones de 1917 en 1919. [14]
El impuesto sobre la renta recaudó gran parte del dinero necesario para financiar el esfuerzo bélico; en 1918, una nueva Ley de Ingresos estableció una tasa impositiva máxima del 77%.
En 1919, se encomendó al IRS la tarea de hacer cumplir las leyes relativas a la prohibición de la venta y fabricación de alcohol ; esto fue transferido a la jurisdicción del Departamento de Justicia en 1930. Después de la derogación en 1933, el IRS reanudó la recaudación de impuestos sobre las bebidas alcohólicas. [15] Las actividades de alcohol, tabaco y armas de fuego de la oficina se segregaron en la Oficina de Alcohol, Tabaco, Armas de Fuego y Explosivos en 1972.
En 1942 se aprobó una nueva ley fiscal cuando Estados Unidos entró en la Segunda Guerra Mundial . Esta ley incluía un recargo especial en tiempos de guerra. El número de ciudadanos estadounidenses que pagaron impuestos sobre la renta aumentó de unos cuatro millones en 1939 a más de cuarenta y dos millones en 1945. [16]
En 1952, después de una serie de incidentes políticamente dañinos de evasión fiscal y soborno entre sus propios empleados, la Oficina de Impuestos Internos fue reorganizada según un plan presentado por el presidente Truman , con la aprobación del Congreso. La reorganización descentralizó muchas funciones a nuevas oficinas de distrito que reemplazaron a las oficinas de recaudación. Se nombraron directores de la función pública para reemplazar a los recaudadores de la Oficina de Impuestos Internos designados políticamente. Poco después, la oficina pasó a llamarse Servicio de Impuestos Internos. [17]
En 1954, el plazo de presentación se trasladó del 15 de marzo al 15 de abril.
La Ley de Reforma Fiscal de 1969 creó el Impuesto Mínimo Alternativo .
En 1986, era posible la presentación electrónica limitada de declaraciones de impuestos.
La Ley de Reestructuración y Reforma del Servicio de Impuestos Internos de 1998 ("RRA 98") cambió la organización de una orientación geográfica a una organización basada en cuatro divisiones operativas. [18] Agregó "10 pecados capitales" que requieren el despido inmediato de los empleados del IRS que hayan cometido cierta mala conducta. [19]
Las actividades de aplicación de la ley disminuyeron. La Junta de Supervisión del IRS señaló que la disminución de las actividades de aplicación de la ley ha "planteado dudas sobre el cumplimiento tributario y la equidad para la gran mayoría de los ciudadanos que pagan todos sus impuestos". [20] En junio de 2012, la Junta de Supervisión del IRS recomendó al Tesoro un presupuesto para el año fiscal 2014 de 13.074 millones de dólares para el Servicio de Impuestos Internos. [21]
El 20 de diciembre de 2017, el Congreso aprobó la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos de 2017 . Fue promulgada por el presidente Trump el 22 de diciembre de 2017.
En las tres décadas transcurridas desde 1991, el IRS tuvo una disminución sustancial en el número de empleados por millón de residentes, pasando de 451 (en 1991) a 237 (en 2021). [22] Una disminución del 47,5 por ciento.
Desde la década de 1950 hasta la de 1970, el IRS comenzó a utilizar tecnología como el microfilm para mantener y organizar registros. El acceso a esta información resultó controvertido cuando las declaraciones de impuestos del presidente Richard Nixon se filtraron al público. Su asesor fiscal, Edward L. Morgan, se convirtió en el cuarto funcionario encargado de hacer cumplir la ley acusado de un delito durante el Watergate . [23]
John Requard Jr., acusado de filtrar las declaraciones de impuestos de Nixon, recaudó impuestos morosos en los barrios marginales de Washington. En sus palabras: "Perseguimos a la gente por cinco y diez centavos, muchos de ellos pobres y en muchos casos analfabetos que no sabían cómo tratar con una agencia gubernamental". Requard admitió que vio las declaraciones pero negó haberlas filtrado. [24]
El reportero Jack White de The Providence Journal ganó el premio Pulitzer por informar sobre las declaraciones de impuestos de Nixon. Nixon, con un salario de 200.000 dólares, pagó 792,81 dólares en impuestos federales sobre la renta en 1970 y 878,03 dólares en 1971, con deducciones de 571.000 dólares por donar "documentos vicepresidenciales". [25] Esta fue una de las razones de su famosa declaración: "Bueno, no soy un delincuente. Me he ganado todo lo que tengo".
Esta filtración fue tan controvertida que la mayoría de los presidentes estadounidenses posteriores publicaron sus declaraciones de impuestos (aunque a veces sólo parcialmente). Estas declaraciones se pueden encontrar en línea en Tax History Project. [26]
Al final de la Segunda Guerra Mundial, el IRS manejaba sesenta millones de declaraciones de impuestos cada año, utilizando una combinación de calculadoras mecánicas de escritorio, máquinas contables y formularios de lápiz y papel. En 1948 se utilizó equipo de tarjetas perforadas . La primera prueba de un sistema informático para el procesamiento de impuestos sobre la renta fue en 1955, cuando un IBM 650 instalado en Kansas City procesó 1,1 millones de declaraciones. El IRS recibió autorización para proceder con la informatización en 1959 y compró los sistemas IBM 1401 e IBM 7070 para los centros de procesamiento de datos locales y regionales. El número de Seguro Social se utilizó para la identificación del contribuyente a partir de 1965. En 1967, todas las declaraciones se procesaban por computadora y se eliminó gradualmente el ingreso de datos con tarjetas perforadas. [27]
El procesamiento de información en los sistemas del IRS de finales de la década de 1960 se realizaba en modo por lotes; Los registros en microfilm se actualizaban semanalmente y se distribuían a los centros regionales para atender consultas fiscales. Se lanzó un proyecto para implementar un sistema interactivo en tiempo real, el "Sistema de Administración Tributaria", que proporcionaría miles de terminales interactivas locales en las oficinas del IRS. Sin embargo, la Contaduría General preparó un informe crítico sobre la falta de protección de la privacidad en TAS, y el proyecto fue abandonado en 1978. [27]
En 1995, el IRS comenzó a utilizar la Internet pública para la presentación electrónica. Desde la introducción de la presentación electrónica , han florecido los servicios de impuestos en línea a su propio ritmo, aumentando el trabajo de los contadores fiscales, que en ocasiones fueron reemplazados.
En 2002, más de un tercio de todas las declaraciones de impuestos se presentaban electrónicamente. Esto provocó una disminución en el número de declaraciones en papel que se procesan cada año. [28] Como resultado, el IRS implementó un plan de consolidación para sus centros de procesamiento de declaraciones de impuestos en papel, cerrando cinco de sus diez centros de procesamiento entre 2003 y 2011. [29] La agencia cerró dos centros más, uno en 2019 y otro en 2021. - a medida que el uso de los archivos electrónicos seguía ampliándose. [30] [31] Las declaraciones de impuestos presentadas electrónicamente representaron el 90% de todas las declaraciones presentadas durante la temporada de presentación de 2021. [32]
En 2003, el IRS llegó a un acuerdo con los proveedores de software tributario: el IRS no desarrollaría software de presentación en línea y, a cambio, los proveedores de software proporcionarían la presentación electrónica gratuita a la mayoría de los estadounidenses. [33] En 2009, el 70% de los contribuyentes calificaron para la presentación electrónica gratuita de declaraciones federales. [34]
Según un informe del inspector general, publicado en noviembre de 2013, el IRS atribuye al robo de identidad en Estados Unidos 4 mil millones de dólares en reembolsos de impuestos fraudulentos en 2012. Se realizaron reclamaciones fraudulentas utilizando números de identificación de contribuyente y de Seguro Social robados, y las declaraciones se enviaron a direcciones tanto en los EE. UU. como a nivel internacional. Tras la publicación de los hallazgos, el IRS declaró que resolvió la mayoría de los casos de robo de identidad de 2013 en 120 días, mientras que el tiempo promedio para resolver los casos del período impositivo 2011/2012 fue de 312 días. [35] [36]
En septiembre de 2014, el comisionado del IRS, John Koskinen, expresó su preocupación por la capacidad de la organización para manejar Obamacare y administrar créditos fiscales para las primas que ayudan a las personas a pagar los planes de salud de los intercambios de seguros de la ley de salud. También hará cumplir el mandato individual de la ley , que exige que la mayoría de los estadounidenses tengan un seguro médico. [37] En enero de 2015, Fox News obtuvo un correo electrónico que predecía una temporada fiscal complicada en varios frentes. El correo electrónico fue enviado por el comisionado del IRS, Koskinen, a los trabajadores. Koskinen predijo que el IRS cerraría sus operaciones durante dos días a finales de este año, lo que resultaría en licencias no remuneradas para los empleados y recortes de servicios para los contribuyentes . Koskinen también dijo que los retrasos en las inversiones en TI de más de 200 millones de dólares pueden retrasar las protecciones de los nuevos contribuyentes contra el robo de identidad . [36] También en enero de 2015, el consejo editorial de The New York Times calificó los recortes presupuestarios del IRS como tontos, donde por cada dólar de recortes en el presupuesto, seis se perdieron en ingresos fiscales. [38]
Una auditoría del Departamento del Tesoro de 2020 encontró que el IRS había mejorado sus ofertas de sistemas de verificación de identidad para los contribuyentes, pero aún estaba atrasado en el cumplimiento total de los requisitos de identidad digital. [39] Al año siguiente, el IRS anunció un nuevo proceso de inicio de sesión y verificación de identidad para varias de sus herramientas en línea, incluido el acceso general a cuentas, la configuración de PIN de protección de identidad (IP) y las solicitudes de planes de pago. [40] [41] Como parte de la iniciativa de Gestión de Identidad, Credenciales y Acceso (ICAM) de la agencia, el proceso incluyó el uso de tecnologías de reconocimiento facial de terceros para confirmar las identidades de los contribuyentes. Sin embargo, el requisito de reconocimiento facial se eliminó en 2022, debido a las preocupaciones de privacidad de los funcionarios gubernamentales y del público. [42] Desde entonces se han introducido opciones alternativas de verificación de identidad con el objetivo de hacer que las herramientas en línea del IRS sean accesibles para más personas. [43]
Ya en el año 1918, la Oficina de Impuestos Internos comenzó a utilizar el nombre "Servicio de Impuestos Internos" en al menos un formulario de impuestos. [44] En 1953, se formalizó el cambio de nombre a "Servicio de Impuestos Internos" en la Decisión del Tesoro 6038. [45]
La década de 1980 vio una reorganización del IRS. Se creó una comisión bipartidista con varios mandatos, entre ellos aumentar el servicio al cliente y mejorar las cobranzas. [46] Posteriormente, el Congreso promulgó la Ley de Reestructuración y Reforma del Servicio de Impuestos Internos de 1998 , que ordenaba que la agencia reemplazara sus divisiones regionales geográficas con unidades que sirvieran a categorías particulares de contribuyentes. [47]
Como resultado, el IRS ahora funciona bajo cuatro divisiones operativas principales:
La división de Grandes Empresas e Internacional (LB&I) se conocía como la división de Grandes y Medianas Empresas antes de un cambio de nombre el 1 de octubre de 2010. [48]
El IRS tiene su sede en Washington, DC y realiza la mayor parte de su programación informática en Maryland. [49] Procesa declaraciones de impuestos en papel enviadas por correo y declaraciones de impuestos presentadas electrónicamente en tres centros del IRS: Austin, Texas; Kansas City, Misuri; y Ogden, Utah. [50]
El IRS también opera centros de computación en tres ubicaciones: Detroit, Michigan; Martinsburg, Virginia Occidental; y Menfis, Tennessee. [51]
El IRS está actualmente dirigido por Daniel Werfel , quien se convirtió en Comisionado de Impuestos Internos el 13 de marzo de 2023. [52] Sucedió a Douglas O'Donnell , quien se desempeñó como Comisionado interino de Impuestos Internos después de que terminó el mandato de Charles P. Rettig como Comisionado. el 12 de noviembre de 2022. [53] Ha habido 50 comisionados de Impuestos Internos y 28 comisionados interinos desde la creación de la agencia en 1862. [54]
Del 22 de mayo de 2013 al 23 de diciembre de 2013, Daniel Werfel , alto funcionario de la Oficina de Gestión y Presupuesto , fue Comisionado interino de Impuestos Internos. [55] Werfel, que asistió a la facultad de derecho de la Universidad de Carolina del Norte y obtuvo una maestría de la Universidad de Duke , preparó al gobierno para un posible cierre en 2011 determinando qué servicios seguirían existiendo. [55] [56]
Ningún comisionado del IRS ha servido más de cinco años y un mes desde Guy Helvering, quien sirvió 10 años hasta 1943. [57] El comisionado más reciente que cumplió el mandato más largo fue Doug Shulman, quien fue designado por el presidente George W. Bush y sirvió por cinco años. [57]
El Comisionado de Impuestos Internos cuenta con la asistencia de dos comisionados adjuntos.
El Comisionado Adjunto de Apoyo a las Operaciones depende directamente del Comisionado y supervisa las funciones de apoyo integradas del IRS, trabajando para facilitar eficiencias de economía de escala y mejores prácticas comerciales. El diputado también administra y proporciona liderazgo ejecutivo para operaciones de servicio al cliente, procesamiento, aplicación de la ley tributaria y gestión financiera. Además, el diputado en este puesto asiste y actúa en nombre del Comisionado del IRS para dirigir, coordinar y controlar las políticas, programas y actividades del IRS. Esto incluye establecer una política de administración tributaria y desarrollar cuestiones y objetivos estratégicos para la gestión estratégica del IRS.
El Comisionado Adjunto de Servicios y Cumplimiento depende directamente del Comisionado y supervisa las cuatro divisiones operativas principales responsables de los principales segmentos de clientes y otras funciones orientadas a los contribuyentes. El Comisionado Adjunto de Servicios y Cumplimiento actúa como asistente esencial del Comisionado del IRS, actuando en nombre del comisionado para establecer y hacer cumplir la política de administración tributaria y defender la misión del IRS de brindar a los contribuyentes estadounidenses un servicio de alta calidad ayudándolos a comprender y cumplir con sus responsabilidades tributarias.
La Oficina del Defensor del Contribuyente , también llamada Servicio del Defensor del Contribuyente, es una oficina independiente dentro del IRS responsable de ayudar a los contribuyentes a resolver sus problemas con el IRS e identificar los problemas sistémicos que existen dentro del IRS. [58] La actual jefa de la organización, conocida como Defensor del Contribuyente de los Estados Unidos , es Erin M. Collins. [59]
La Oficina Independiente de Apelaciones es una organización independiente dentro del IRS que ayuda a los contribuyentes a resolver sus disputas tributarias a través de un proceso administrativo informal. Su misión es resolver controversias tributarias de manera justa e imparcial, sin litigios. [60] La resolución de un caso en Apelaciones "podría tardar entre 90 días y un año". [61] El jefe actual es Donna C. Hansberry. [62]
La OPR investiga sospechas de mala conducta por parte de abogados, contadores públicos y agentes registrados ("practicantes de impuestos") que involucran prácticas ante el IRS y tiene el poder de imponer diversas sanciones. La OPR también puede tomar medidas contra los profesionales de impuestos por condena de un delito o por no presentar sus propias declaraciones de impuestos. Según la ex directora de la OPR, Karen Hawkins, "la atención se ha centrado en los atropellos : los casos fáciles de los profesionales de impuestos que no declaran impuestos". [63] La actual directora en funciones es Elizabeth Kastenberg. [64]
El Servicio de Impuestos Internos, Investigación Criminal ( IRS-CI ) es responsable de investigar posibles violaciones criminales del Código de Impuestos Internos de EE. UU . y delitos financieros relacionados, como lavado de dinero, violaciones monetarias, fraude por robo de identidad relacionado con impuestos y financiamiento del terrorismo que afectan negativamente administración de Impuestos. Esta división está encabezada por el Jefe de Investigación Criminal designado por el Comisionado del IRS .
La Asistencia Voluntaria para el Impuesto sobre la Renta (VITA) y el Asesoramiento Fiscal para Personas Mayores (TCE) son programas de voluntariado que el IRS ejecuta para capacitar a voluntarios y brindar asistencia y asesoramiento fiscal a los contribuyentes. [65] Los voluntarios pueden estudiar el material de los cursos electrónicos, realizar exámenes y practicar el uso de software de preparación de impuestos. Link & Learn Taxes (que se puede buscar por palabra clave en el sitio web del IRS) es la parte gratuita de aprendizaje electrónico del programa VITA/TCE para capacitar a voluntarios.
Resumen de cobros antes de devoluciones por tipo de devolución, año fiscal 2021: [67]
Para el año fiscal 2009, el Congreso de Estados Unidos asignó un gasto de aproximadamente 12.624 millones de dólares de "autoridad presupuestaria discrecional" para operar el Departamento del Tesoro, de los cuales 11.522 millones de dólares se asignaron al IRS. La estimación proyectada del presupuesto del IRS para el año fiscal 2011 fue de $12,633 millones. [68] Por el contrario, durante el año fiscal (FY) 2006, el IRS recaudó más de $2,2 billones en impuestos (neto de reembolsos), alrededor del 44 por ciento de los cuales fue atribuible al impuesto sobre la renta individual. Esto se debe en parte a la naturaleza de la categoría del impuesto sobre la renta individual, que contiene impuestos recaudados de la clase trabajadora, las pequeñas empresas, los trabajadores por cuenta propia y las ganancias de capital. El 5% de quienes obtienen mayores ingresos pagan el 38,284% del impuesto federal recaudado. [69] [70]
En 2007, la agencia estima que al Tesoro de los Estados Unidos se le deben 354 mil millones de dólares más que la cantidad que recauda el IRS. [71] Esto se conoce como brecha fiscal. [72]
La brecha tributaria bruta es el monto de la obligación tributaria real que no se paga de manera voluntaria y oportuna. Para los años 2008-2010, la brecha tributaria bruta estimada fue de $458 mil millones. La brecha tributaria neta es la brecha tributaria bruta menos los impuestos que se recaudarán posteriormente, ya sea pagados voluntariamente o como resultado de actividades administrativas y de cumplimiento del IRS; es la parte de la brecha tributaria bruta que no se pagará. Se estima que finalmente se recaudaron 52 mil millones de dólares del déficit fiscal bruto, lo que dio como resultado un déficit fiscal neto de 406 mil millones de dólares. [73]
En 2011, se presentaron 234 millones de declaraciones de impuestos, lo que permitió al IRS recaudar 2,4 billones de dólares, de los cuales 384 mil millones se atribuyeron a error o fraude . [74]
En septiembre de 2006, el IRS comenzó a subcontratar el cobro de las deudas de los contribuyentes a agencias privadas de cobro de deudas. Quienes se oponen a este cambio señalan que el IRS entregará información personal a estas agencias de cobro de deudas, a quienes se les paga entre el 29% y el 39% del monto recaudado. A los opositores también les preocupa que a las agencias se les pague según el porcentaje recaudado, porque alentaría a los recaudadores a utilizar tácticas de presión para recaudar la cantidad máxima. El portavoz del IRS, Terry Lemons, responde a estas críticas diciendo que el nuevo sistema "es un programa sólido y equilibrado que respeta los derechos y la privacidad de los contribuyentes". Otras agencias estatales y locales también utilizan agencias de cobranza privadas. [75]
En marzo de 2009, el IRS anunció que ya no subcontrataría el cobro de las deudas de los contribuyentes a agencias privadas de cobro de deudas. El IRS decidió no renovar los contratos con agencias privadas de cobro de deudas y comenzó un programa de contratación en sus sitios de llamadas y centros de procesamiento en todo el país para contratar más personal para procesar los cobros internamente de los contribuyentes. [76] En octubre de 2009, el IRS dejó de utilizar agencias privadas de cobro de deudas.
En septiembre de 2009, después de que se hicieran públicos videos encubiertos que revelaban actividades cuestionables por parte del personal de una de las organizaciones voluntarias de asistencia tributaria del IRS, el IRS eliminó a ACORN de su programa voluntario de asistencia tributaria. [77]
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El IRS publica formularios de impuestos entre los que los contribuyentes deben elegir y utilizar para calcular y declarar sus obligaciones tributarias federales. El IRS también publica una serie de formularios para sus propias operaciones internas, como los formularios 3471 y 4228 (que se utilizan durante el procesamiento inicial de las declaraciones de impuestos).
Además de recaudar ingresos y perseguir a los evasores de impuestos, el IRS emite resoluciones administrativas, como resoluciones sobre ingresos y resoluciones sobre cartas privadas . Además, el Servicio publica el Boletín de Impuestos Internos que contiene los diversos pronunciamientos del IRS. [78] La autoridad de control de los reglamentos y normas sobre ingresos permite a los contribuyentes confiar en ellos. Una carta de resolución es buena para el contribuyente a quien se emite y brinda alguna explicación de la posición del Servicio sobre un tema tributario en particular. [79] Además, una carta de resolución en la que un contribuyente se basa razonablemente permite la exención de sanciones por pago insuficiente de impuestos.
Como ocurre con todos los pronunciamientos administrativos, los contribuyentes a veces litigan sobre la validez de los pronunciamientos y los tribunales a veces determinan que una norma particular no es válida cuando la agencia se ha excedido en su autoridad. El IRS también emite pronunciamientos formales llamados Procedimientos de Ingresos. Estos guían a los contribuyentes a través de diferentes procesos, como la corrección de errores fiscales anteriores. El propio manual de operaciones internas del IRS es el Manual de Impuestos Internos , que describe los procedimientos administrativos para procesar y auditar declaraciones de impuestos para casi cualquier circunstancia. Por ejemplo, el Manual de Rentas Internas incluye procedimientos especiales para procesar las declaraciones de impuestos del Presidente y el Vicepresidente de los Estados Unidos . [79]
Además de los procedimientos anteriores, el IRS también participa en la elaboración de normas formales para proporcionar su propia interpretación formal de un estatuto, o cuando el propio estatuto ordena que el Secretario del Tesoro disponga dicha elaboración de normas. El IRS inicia el proceso de regulación formal publicando un aviso de reglamentación propuesta (NPRM) en el Registro Federal que anuncia la regulación propuesta, la fecha de la audiencia en persona y el proceso para que las partes interesadas escuchen sus puntos de vista, ya sea en persona. en la audiencia en Washington, DC, o por correo. Tras el plazo establecido en la Ley de Procedimiento Administrativo, el Servicio decide sobre el reglamento final "tal cual", o reflejando cambios, o en ocasiones retira el reglamento propuesto. Generalmente, los contribuyentes pueden confiar en las regulaciones propuestas hasta que las regulaciones finales entren en vigor. Por ejemplo, los profesionales de recursos humanos se basan en el Reglamento Propuesto del 4 de octubre de 2005 [80] (cita 70 FR 57930–57984) [81] para la Sección 409A sobre compensación diferida (las llamadas reglas de Enron sobre compensación diferida para agregar a las antiguas normas) porque los reglamentos no se han ultimado.
El IRS supervisó los programas de Crédito para compradores de vivienda y Crédito para compradores de vivienda por primera vez instituidos por el gobierno federal de 2008 a 2010. Esos programas proporcionaron a los ciudadanos estadounidenses dinero para la compra de viviendas, independientemente de sus declaraciones de impuestos. [82]
La mayoría de los empleados que no son supervisores del IRS están representados por un sindicato. El sindicato exclusivo del IRS es el Sindicato Nacional de Empleados del Tesoro (NTEU). Los empleados no están obligados a afiliarse al sindicato ni a pagar cuotas. El IRS y NTEU tienen un convenio colectivo nacional . [83]
Al buscar recursos administrativos contra el IRS por ciertas acciones personales injustas o ilegales, según la ley federal, un empleado del IRS puede elegir solo uno de los tres foros siguientes:
Los empleados también deben informar ciertas malas conductas a TIGTA . La ley federal prohíbe las represalias contra un empleado que denuncie irregularidades. [85] [86] [87]
El IRS ha sido acusado de comportamiento abusivo en múltiples ocasiones. [88] [89] [90] [91] Se brindó testimonio ante un subcomité del Senado que se centró en casos de tácticas de recaudación del IRS demasiado agresivas al considerar la necesidad de una legislación que brinde a los contribuyentes una mayor protección en disputas con la agencia.
El Congreso aprobó la Declaración de Derechos del Contribuyente III el 22 de julio de 1998, que transfirió la carga de la prueba del contribuyente al IRS en ciertas situaciones limitadas. El IRS conserva la autoridad legal para hacer cumplir gravámenes y confiscar activos sin obtener sentencia judicial. [92]
En 2002, el IRS acusó a James y Pamela Moran, así como a varios otros, de conspiración, presentación de declaraciones de impuestos falsas y fraude postal como parte del plan de inversión Anderson Ark. Los Moran finalmente fueron absueltos y su abogado afirmó que el gobierno debería haberse dado cuenta de que la pareja simplemente fue engañada por quienes dirigían el plan. [93]
En 2004, las licencias legales de dos ex abogados del IRS fueron suspendidas después de que un tribunal federal dictaminó que defraudaron a los tribunales para que el IRS pudiera ganar una suma en casos de refugios fiscales. [94]
En 2013, el Servicio de Impuestos Internos se vio envuelto en un escándalo político en el que se descubrió que la agencia sometió a un escrutinio adicional a grupos conservadores o que parecían conservadores que solicitaban el estatus de exención de impuestos, [95] aunque también se atacaron grupos liberales. [96]
El 5 de septiembre de 2014, 16 meses después de que estalló el escándalo por primera vez, un Subcomité del Senado publicó un informe que confirmaba que el Servicio de Impuestos Internos utilizó criterios inapropiados para atacar a los grupos del Tea Party, pero no encontró evidencia de parcialidad política. [97] El presidente del Subcomité Permanente de Investigaciones del Senado confirmó que, si bien las acciones fueron "inapropiadas, intrusivas y gravosas", los demócratas a menudo han experimentado un trato similar. [98] Los republicanos señalaron que el 83% de los grupos detenidos por el IRS eran de derecha; y el personal del Subcomité de la Minoría, que no se unió al informe del personal de la Mayoría, presentó un informe disidente titulado "IRS apuntando a los grupos del Tea Party". [99]
El 25 de mayo de 2015, la agencia anunció que durante varios meses los delincuentes habían accedido a la información fiscal privada de más de 100.000 contribuyentes y habían robado alrededor de 50 millones de dólares en declaraciones fraudulentas. [100] Al proporcionar números de Seguro Social y otra información obtenida de delitos informáticos anteriores, los delincuentes pudieron utilizar la función en línea "Obtener transcripción" del IRS para que el IRS les proporcionara las declaraciones de impuestos y otra información privada de los contribuyentes estadounidenses. [101] El 17 de agosto de 2015, el IRS reveló que la infracción había comprometido 220.000 registros de contribuyentes adicionales. [102] El 27 de febrero de 2016, el IRS reveló que se habían robado más de 700.000 números de Seguro Social y otra información confidencial. [103] [104] [105]
El Servicio de Impuestos Internos ha sido objeto de frecuentes críticas por parte de muchos funcionarios electos y candidatos a cargos políticos, incluidos algunos que han pedido abolir el IRS. Entre ellos se encontraban Ted Cruz , Rand Paul , Ben Carson , Mike Huckabee y Richard Lugar . [106] En 1998, un congresista republicano presentó un proyecto de ley para derogar el Código de Rentas Internas para 2002. [107] En 2016, el Comité de Estudio Republicano , que cuenta con más de dos tercios de los republicanos de la Cámara de Representantes entre sus miembros, pidió " la eliminación completa del IRS", y el Representante Republicano Rob Woodall de Georgia ha presentado un proyecto de ley cada año desde que ingresó al Congreso en 2011 para eliminar los impuestos sobre la renta y abolir el IRS. [108]
En 2022, el representante Matt Gaetz de Florida presentó un proyecto de ley para desarmar al IRS después de que la agencia llamara la atención del público por una compra de municiones por valor de 700.000 dólares. [109] [110]
El IRS ha sido criticado por su dependencia del software heredado . Sistemas como el Individual Master File tienen más de 50 años y la Oficina de Responsabilidad Gubernamental ha identificado que "enfrentan riesgos significativos debido a su dependencia de lenguajes de programación heredados, hardware obsoleto y escasez de recursos humanos con habilidades críticas". [111]
Este artículo incorpora texto de esta fuente, que es de dominio público : "Libro de datos históricos del IRS: una cronología. 1646-1992. Departamento del Tesoro, Servicio de Impuestos Internos" (PDF) . Governmentattic.org . Este artículo incorpora texto de esta fuente, que es de dominio público : "Oficina de Apelaciones". Servicio de Impuestos Internos de EE. UU . Consultado el 5 de julio de 2018 . Este artículo incorpora texto de esta fuente, que es de dominio público : "La Oficina de Responsabilidad Profesional (OPR) de un vistazo". Servicio de Impuestos Internos de EE. UU . Consultado el 17 de agosto de 2019 .Fuente: Departamento del Tesoro de EE. UU.; Estimaciones de 2019
Este artículo incorpora material de dominio público del gobierno de los Estados Unidos. Este artículo incorpora material de dominio público del gobierno de los Estados Unidos.
