La Ley de Reestructuración y Reforma del Servicio de Impuestos Internos de 1998 , también conocida como Declaración de Derechos del Contribuyente III ( Pub. L. 105–206 (texto) (PDF), 112 Stat. 685, promulgada el 22 de julio de 1998 ), fue el resultado de audiencias celebradas por el Congreso de los Estados Unidos en 1996 y 1997. La ley incluía numerosas enmiendas al Código de Rentas Internas de 1986. El proyecto de ley fue aprobado por unanimidad en el Senado y fue visto como una importante reforma del Servicio de Impuestos Internos . [1]
La Ley establece que las personas que no proporcionen sus números de identificación de contribuyente no podrán tomar el crédito por ingreso del trabajo para el año en que ocurra la falta.
Las personas pueden deducir los gastos por intereses pagados sobre ciertos préstamos estudiantiles.
La exclusión de los ingresos de la ganancia por la venta de una residencia principal (hasta $250,000 para individuos o $500,000 en una declaración conjunta) se prorratea para ciertos contribuyentes.
El uso de un gravamen continuo (un gravamen que se aplica tanto a los bienes poseídos en la fecha del gravamen como a los bienes adquiridos después de esa fecha) debe ser aprobado específicamente por el Servicio de Impuestos Internos (IRS) antes de que el gravamen entre en vigencia. [2]
La Ley cambió el período de tenencia para el tratamiento de ganancias de capital a largo plazo de dieciocho meses a doce meses, con vigencia para los años fiscales que comiencen después del 31 de diciembre de 1997. [3]
La Ley ordenó el reemplazo de las divisiones regionales geográficas del IRS con unidades diseñadas para atender a categorías particulares de contribuyentes.
La ley también preveía un mandato de cinco años para el Comisionado de Impuestos Internos . La Ley también dispuso que el Defensor Nacional del Contribuyente será designado por el Secretario de Hacienda y reportará directamente al Comisionado de Rentas Internas .
La Ley creó una Junta de Supervisión del IRS para garantizar, entre otras cosas, que los empleados del IRS traten adecuadamente a los contribuyentes.
Al IRS se le prohibió utilizar el término " manifestante fiscal ilegal ". [4]
La Ley creó un privilegio limitado para los contribuyentes con respecto a ciertas comunicaciones realizadas entre un contribuyente y un "profesional fiscal autorizado a nivel federal" en procedimientos no penales.
La Ley permite indemnizaciones civiles de hasta $100,000 cuando una oficina o empleado del IRS ignora negligentemente los estatutos o regulaciones tributarias.
La Ley limita el uso de ciertas técnicas de auditoría del estado financiero por parte de los empleados del IRS. [5]
La Ley también establece que, a menos que el Comisionado de Impuestos Internos decida lo contrario, un empleado del IRS debe ser despedido si se determina, en un procedimiento administrativo o judicial final, que ha participado en cualquiera de los siguientes tipos de conducta:
En el año fiscal 2008, el IRS confirmó 320 acusaciones de la Sección 1203. De estos, 311 se debieron a que los empleados no presentaron una declaración de impuestos federales o a una subestimación de su obligación tributaria, y no habrían afectado a los contribuyentes. [7]
Stephen A. Whitlock implementó el plan del Servicio para la mitigación de sanciones bajo la Sección 1203 de la Ley de Reestructuración y Reforma de 1998 y estableció los procesos y procedimientos para la Junta de Revisión del Comisionado. [8]
La Ley también dispuso que ciertas evaluaciones y gravámenes deben contar con la aprobación del asesor legal del IRS.
La Ley también dispuso que el IRS no puede embargar una residencia personal para satisfacer una obligación de $5,000 o menos.
La Ley prevé cambios en los derechos de debido proceso otorgados a los contribuyentes después de la presentación de un aviso de gravamen por impuestos federales.
La Ley también exigía que el IRS siguiera determinadas directrices de la Ley de Prácticas Justas de Cobro de Deudas .
La Ley también cambia ciertos procedimientos relacionados con las ofertas de los contribuyentes para comprometer sus obligaciones tributarias y el Acuerdo de Pagos a Plazos entre los contribuyentes y el IRS con respecto al pago de impuestos. [9]
La Ley aumentó, de $10,000 a $50,000, la cantidad máxima designada que puede estar en juego en acciones simplificadas de "casos de impuestos pequeños" presentadas ante el Tribunal Fiscal de los Estados Unidos .
La Ley también modificó determinadas normas relativas a la carga de la prueba en los procedimientos judiciales relacionados con los impuestos federales. [9]
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