El término pro forma ( del latín "por una cuestión de forma" o "por el bien de la forma") se utiliza con mayor frecuencia para describir una práctica o documento que se proporciona como cortesía o satisface requisitos mínimos, se ajusta a una norma o doctrina , tiende a realizarse de manera superficial o se considera una formalidad . El término se utiliza en los campos legales y comerciales para referirse a varios tipos de documentos que se generan de manera rutinaria.
La contabilidad proforma es una declaración de las actividades financieras de la empresa, en la que se excluyen las " transacciones inusuales y no recurrentes " al indicar cuánto dinero ganó realmente la empresa. Algunos ejemplos de gastos que suelen excluirse de los resultados proforma son los costos de reestructuración de la empresa , una disminución en el valor de las inversiones de la empresa u otros cargos contables, como el ajuste del balance actual para corregir prácticas contables defectuosas en años anteriores.
A finales de los años 90, en Estados Unidos se produjo un auge en la presentación de resultados proforma , cuando muchas empresas puntocom utilizaron esta técnica para convertir sus pérdidas en ganancias o, al menos, mostrar pérdidas menores que las que mostraba la contabilidad contable GAAP de Estados Unidos . La Comisión de Bolsa y Valores de Estados Unidos exige a las empresas que cotizan en bolsa en Estados Unidos que presenten sus resultados financieros basados en los GAAP de Estados Unidos, y ha advertido a las empresas de que utilizar resultados proforma para ocultar los resultados GAAP de Estados Unidos se consideraría fraude si se utilizara para engañar a los inversores .
En el ámbito empresarial , los estados financieros proforma se preparan antes de una transacción planificada , como una fusión, una adquisición, una nueva inversión de capital o un cambio en la estructura de capital, como la contracción de nueva deuda o la emisión de acciones .
Los modelos proforma son los resultados previstos de la transacción, con especial énfasis en los flujos de efectivo proyectados , los ingresos netos y los impuestos. En consecuencia, los estados financieros proforma resumen el estado futuro proyectado de una empresa, con base en los estados financieros actuales. [1] Las cifras proforma deben estar claramente etiquetadas como tales y el motivo de cualquier desviación con respecto a las cifras pasadas informadas debe explicarse claramente.
Por ejemplo, cuando se contempla una transacción con un efecto material sobre la situación financiera de una empresa, el departamento de finanzas preparará, para revisión de la gerencia y el directorio , un plan de negocios que contenga estados financieros pro forma que demuestren el efecto esperado de la transacción propuesta sobre la viabilidad financiera de la empresa. Los prestamistas e inversores requerirán tales declaraciones para estructurar o confirmar el cumplimiento de los convenios de deuda , como la cobertura de reserva del servicio de la deuda y los índices de deuda a capital . De manera similar, cuando se prevé una nueva corporación, sus fundadores prepararán estados financieros pro forma para la información de los posibles inversores. Además, los bancos solicitarán estados financieros pro forma en lugar de declaraciones de impuestos para una empresa nueva con el fin de verificar el flujo de efectivo antes de emitir un préstamo o una línea de crédito .
En las transacciones comerciales, una factura proforma es un documento que establece el compromiso del vendedor de vender bienes al comprador a precios y condiciones específicos. Se utiliza para declarar el valor de la transacción. No es una factura verdadera porque no se utiliza para registrar las cuentas por cobrar del vendedor y las cuentas por pagar del comprador.
En términos simples, una " factura proforma " es una " orden de compra confirmada " en la que el comprador y el proveedor acuerdan los detalles y el costo del producto que se enviará al comprador. Una factura proforma generalmente se emite cuando el vendedor está listo para enviar el material, pero desea asegurarse de que el pago se envíe antes del envío. Y, de manera similar, el cliente también desea saber qué componentes están incluidos en la factura proforma para evitar desacuerdos posteriores.
Una cotización de venta se prepara en forma de factura proforma , que es diferente de una factura comercial . Se utiliza para crear una venta y se envía antes de la factura comercial . El contenido de una factura proforma es casi idéntico al de una factura comercial y generalmente se considera un acuerdo vinculante , pero debido a que una factura proforma no es un documento legalmente vinculante, el precio puede cambiar antes de la venta final.
Una factura proforma también se puede utilizar para envíos que contienen artículos que no se compran ni venden, como regalos, muestras y efectos personales, mientras que una factura comercial se utiliza cuando los productos enviados se compran o venden. [2] Sin embargo, es mejor utilizar una factura o declaración de aduanas, ya que los funcionarios fronterizos requieren valores para la declaración de exportación. [3] Una factura o declaración de aduanas se utiliza comúnmente en Nueva Zelanda para envíos de paquetes postales aéreos. [4]
Una factura proforma es lo mismo que una factura comercial, que, cuando se utiliza en el comercio internacional, representa los detalles de una venta internacional a las autoridades aduaneras. Una factura proforma se presenta en lugar de una factura comercial cuando no hay venta entre el remitente y el importador (por ejemplo, en el caso de una RMA para bienes de reemplazo), o si los términos de la venta entre el vendedor y el comprador son tales que una factura comercial aún no está disponible en el momento del envío internacional. Una factura proforma debe indicar los mismos hechos que la factura comercial y el contenido lo prescriben los gobiernos que son parte de la transacción.
En algunos países, las aduanas pueden aceptar una factura proforma (generada por el importador y no por el exportador ) si la factura comercial requerida no está disponible en el momento de presentar los documentos de entrada en el puerto de entrada para que las mercancías sean liberadas de la aduana. La Oficina de Aduanas y Protección Fronteriza de los Estados Unidos , por ejemplo, utiliza facturas proforma para evaluar los derechos y examinar las mercancías, pero el importador registrado debe presentar una fianza y presentar una factura comercial dentro de los 120 días a partir de la fecha de entrada. Si la factura comercial requerida se necesita para fines estadísticos, el importador debe presentarla dentro de los 50 días a partir de la fecha en que la Aduana libera las mercancías al importador.
En derecho , las resoluciones judiciales pro forma tienen como único fin facilitar el proceso legal (es decir, hacer avanzar los asuntos).
En ciertas naciones de la Commonwealth con un sistema Westminster , como el Reino Unido , Canadá y Australia , los proyectos de ley pro forma se presentan inmediatamente antes de la consideración del discurso del trono . Los proyectos de ley pro forma son piezas de legislación incompletas y solo pasan por la etapa de primera lectura . Simbolizan la autoridad del parlamento para discutir asuntos distintos a los especificados por el jefe de estado , para los cuales aparentemente se convocó al parlamento. Después de la primera lectura, el proyecto de ley nunca se considera más. El proyecto de ley pro forma se presentó por primera vez en la Cámara de los Comunes de Inglaterra en 1558. [5]
En el Parlamento del Reino Unido , los equivalentes son el Outlawries Bill en la Cámara de los Comunes y el Select Vestries Bill en la Cámara de los Lores . En el Parlamento de Canadá , dichos proyectos de ley se titulan Bill C-1, An Act respecting the Administration of Oaths of Office, y Bill S-1, An Act regarding the Railways en la Cámara de los Comunes de Canadá y el Senado de Canadá , respectivamente. En la Cámara de Representantes de Australia , se redacta un nuevo proyecto de ley (conocido como el proyecto de ley "formal" o "privilegio") al comienzo de cada período parlamentario (por ejemplo, en el 47.º Parlamento, este fue el Customs Amendment Bill 2022) y lo presenta el Primer Ministro. El proyecto de ley se lee la primera vez y se imprime (publica), pero, a diferencia de los proyectos de ley normales, la segunda lectura no se mueve y permanece en la agenda indefinidamente. [6] Sin embargo, a diferencia de la tradición británica y canadiense, el contenido de los proyectos de ley aborda las cuestiones a las que se refiere su título y, en teoría, podrían promulgarse como cualquier otro proyecto de ley normal. Esta práctica no se extiende al Senado australiano ; en cambio, se llevan a cabo otros asuntos formales (como el período de preguntas y las mociones de procedimiento) antes de considerar el discurso del gobernador general.
En el gobierno federal de los Estados Unidos, cualquiera de las cámaras del Congreso (la Cámara de Representantes o el Senado ) puede celebrar una sesión pro forma en la que no se espera que se realicen asuntos formales. [7] Esto suele hacerse para cumplir con la obligación según la Constitución de que "ninguna cámara puede suspender sus sesiones durante más de tres días sin el consentimiento de la otra". [8] Las sesiones pro forma también se pueden utilizar para evitar que el presidente vete proyectos de ley de bolsillo o convoque al Congreso a una sesión especial . [9] También se han utilizado para evitar que los presidentes hagan nombramientos en receso . [10]
En 2012, el presidente Barack Obama intentó hacer cuatro nombramientos durante una sesión pro forma , [11] poniendo en tela de juicio la práctica de bloquear los nombramientos en receso. [12] Sin embargo, en 2014, la Corte Suprema de los Estados Unidos en NLRB v. Noel Canning determinó que el presidente había usado indebidamente su poder presidencial para hacer estos nombramientos, afirmando que mientras el Senado estaba en receso marcado por sesiones pro forma, el período de tiempo entre las sesiones no era lo suficientemente largo como para invocar dicho poder. [13]
En abril de 2020, el presidente Donald Trump afirmó que el poder constitucional del presidente para "convocar o aplazar el Congreso" "en ocasiones extraordinarias", un poder que nunca se ha utilizado para aplazar el Congreso, aunque se ha utilizado en raras ocasiones para convocar al Congreso, lo faculta para suspender ambas cámaras del Congreso (anulando el procedimiento pro forma) y permitiéndole hacer nombramientos para puestos gubernamentales vacantes mientras el Congreso está suspendido. La sugerencia fue condenada por Joe Lockhart . [14] Además, el poder constitucional del presidente para aplazar una o ambas cámaras del Congreso se limita a situaciones en las que la "Hora del aplazamiento" no está de acuerdo entre la Cámara y el Senado, lo que crea un "Caso de desacuerdo", que implica el Artículo I, Sección 5 de la Constitución, que prohíbe a cualquiera de las cámaras del Congreso aplazar sus sesiones durante más de tres días sin el consentimiento de la otra cámara del Congreso. [15] Sin embargo, el sistema de sesiones pro forma cada tres días por ambas cámaras del Congreso parecería representar un obstáculo para encontrar un "Caso de Desacuerdo" Constitucional entre las cámaras del Congreso respecto de un aplazamiento de más de tres días si ninguna de las cámaras del Congreso se considera jamás aplazada por más de tres días y, por lo tanto, nunca busca el consentimiento de la otra cámara del Congreso para aplazar y, por lo tanto, nunca crea una situación en la que pudiera surgir un "Caso de Desacuerdo" para autorizar al Presidente a ejercer este poder.
Existen prácticas similares en las legislaturas estatales y por razones similares; por ejemplo, en Minnesota , los órganos legislativos tienen el mismo requisito de reunirse cada tres días que el Congreso. Se celebran sesiones pro forma para cumplir con este requisito. [16]
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