El Servicio de Impuestos Internos, Investigación Criminal ( IRS-CI ) es la agencia federal de aplicación de la ley de los Estados Unidos responsable de investigar posibles violaciones criminales del Código de Impuestos Internos de los EE. UU. y delitos financieros relacionados, como lavado de dinero , violaciones de transacciones de divisas, fraude de robo de identidad relacionado con impuestos y financiamiento del terrorismo que afectan negativamente a la administración tributaria. Si bien otras agencias federales también tienen jurisdicción de investigación para el lavado de dinero y algunas violaciones de la Ley de Secreto Bancario , el IRS-CI es la única agencia federal que puede investigar posibles violaciones criminales del Código de Impuestos Internos , de una manera destinada a fomentar la confianza en el sistema tributario y disuadir las violaciones de la ley tributaria. [3] Investigación Criminal es una división del Servicio de Impuestos Internos , que a su vez es una oficina dentro del Departamento del Tesoro de los Estados Unidos .
Según la información del sitio web del IRS, la tasa de condenas por procesos fiscales federales nunca ha caído por debajo del 90 por ciento. El IRS afirma que su tasa de condenas está entre las más altas y que es un récord sin igual en la aplicación de la ley federal. [4] Según el informe anual de 2019, el IRS-CI inició 1500 investigaciones, con 942 procesos recomendados y 848 sentencias. [5]
El IRS-CI es miembro fundador del Estado Mayor Conjunto de Control Fiscal Global , un grupo operativo conjunto global formado a mediados de 2018 para combatir los delitos fiscales transnacionales. [6] El IRS-CI también es una agencia miembro del Grupo de Trabajo de Control de Drogas contra el Crimen Organizado , un programa federal de control de drogas que se ocupa de la interrupción de las principales operaciones de tráfico de drogas y delitos relacionados, como el lavado de dinero, las violaciones fiscales y de armas y los delitos violentos.
El 1 de julio de 1919, el Comisionado de Rentas Internas , Daniel C. Roper, creó la Unidad de Inteligencia para investigar las acusaciones generalizadas de fraude fiscal. Para establecer la Unidad de Inteligencia, seis inspectores de la Oficina de Correos de los Estados Unidos fueron transferidos a la Oficina de Rentas Internas para convertirse en los primeros agentes especiales de la organización que un día se convertiría en Investigación Criminal. Entre los primeros seis, Elmer Lincoln Irey fue designado como el Jefe de la nueva unidad. [7] Hugh McQuillan, Arthur A. Nichols, Frank Frayser, Everett Partridge y Herbert E. Lucas fueron los otros cinco que integraron la nueva unidad. El 6 de octubre de 1919, Irey trajo a William H. Woolf de la Oficina del Inspector Postal Jefe en Washington como su Jefe Asistente. Formaron el núcleo que se convirtió en la Unidad de Inteligencia. [8]
La Unidad de Inteligencia rápidamente se hizo famosa por la habilidad de investigación financiera de sus agentes especiales. Alcanzó prominencia nacional en la década de 1930 por la condena del enemigo público número uno , Al Capone , por evasión de impuestos sobre la renta , y por su papel en la resolución del secuestro de Lindbergh . A partir de estos prometedores comienzos, la Unidad de Inteligencia se expandió durante las décadas intermedias, investigando la evasión fiscal por parte de ciudadanos comunes, empresarios prominentes, funcionarios gubernamentales y criminales notorios. Extraoficialmente, los agentes de la Unidad de Inteligencia eran conocidos como "T-Men" debido a su afiliación con el Departamento del Tesoro de los Estados Unidos . [9] [10]
En julio de 1978, la Unidad de Inteligencia cambió su nombre a Investigación Criminal (CI). Con el paso de los años, la jurisdicción estatutaria de la CI se amplió para incluir el lavado de dinero y las violaciones cambiarias, además de su función tradicional de investigar las violaciones fiscales. Sin embargo, la misión principal de la Investigación Criminal sigue siendo la misma. Sigue cumpliendo la importante función de ayudar a garantizar la integridad y la equidad del sistema tributario de los Estados Unidos. [11]
En julio de 2019, el IRS-CI celebró su centenario. La agencia celebró la ocasión con eventos planificados en distintas oficinas locales del IRS-CI en todo el país, incluidas Washington DC, San Francisco, Las Vegas y Chicago. [12]
El IRS-CI está dirigido por el Jefe de Investigación Criminal designado por el Comisionado del IRS . El Jefe reporta al Comisionado Adjunto de Servicios y Cumplimiento y es responsable de la planificación, gestión, dirección y ejecución de las actividades mundiales de CI. [13] El Jefe actual es Guy Ficco, quien supervisa un personal mundial de aproximadamente 3.300 empleados de CI, incluidos aproximadamente 2.200 agentes especiales que investigan y ayudan en el procesamiento de casos de delitos relacionados con impuestos, lavado de dinero, corrupción pública, cibernética, robo de identidad, narcóticos, financiamiento del terrorismo y la Ley de Secreto Bancario . [14]
El IRS-CI opera 21 oficinas locales en los Estados Unidos ubicadas en Atlanta, Boston, Charlotte, Chicago, Cincinnati, Dallas, Denver, Detroit, Houston, Las Vegas, Los Ángeles, Miami, Newark, Nueva York, Oakland, Filadelfia, Phoenix, Seattle, St. Louis, Tampa y Washington DC (sede del IRS-CI). Muchas de estas oficinas se subdividen en agencias residentes más pequeñas que tienen jurisdicción sobre un área específica. Estas agencias residentes se consideran parte de las oficinas locales principales. La sede del IRS-CI, ubicada en Washington, DC , controla el flujo de agentes y personal de apoyo que trabaja en las oficinas locales en todo el país. Cada oficina local está supervisada por un Agente Especial a Cargo (SAC) y asistida por uno (o más) Agente Especial a Cargo Asistente. [15] Además de las oficinas de campo en los Estados Unidos, el IRS-CI, a través de su Oficina de Operaciones Internacionales (IO), tiene agentes agregados especiales estacionados en 11 países extranjeros: Australia, Barbados, Canadá, China, Colombia, Inglaterra, Alemania, México, Panamá, Países Bajos ( Europol ) y Emiratos Árabes Unidos.
A continuación se muestra una lista de la estructura de rango que se encuentra dentro del IRS-CI (en orden ascendente):
Los agentes especiales del IRS-CI (serie de trabajos GS-1811) se denominan comúnmente investigadores criminales. La capacitación de los agentes especiales comienza con el Programa de capacitación básica de agentes especiales (SABT) en la Academia Federal de Aplicación de la Ley ( FLETC ) en Glynco, Georgia . Los nuevos agentes especiales asisten a aproximadamente seis meses de capacitación, que incluye el Programa de capacitación de orientación prebásica (PB, fase 1), el Programa de capacitación de investigadores criminales (CITP, fase 2), las Técnicas de investigación de agentes especiales (SAIT, fase 3) y la capacitación en el trabajo (OJT, fase 4). Los agentes especiales deben completar satisfactoriamente el SAIT para conservar el empleo en el IRS-CI. [16]
Los agentes especiales del IRS-CI son los únicos empleados del IRS autorizados a portar y usar armas de fuego. La autoridad para portar y usar armas de fuego se deriva del Título 26 del Código de los Estados Unidos, Sección 7608, en el que los investigadores criminales del IRS están autorizados a realizar arrestos según la ley federal. Los agentes especiales están capacitados en el uso de pistolas Glock y actualmente se les entregan , específicamente pistolas de carga automática Glock 19 M y 26. Las escopetas Remington 870 y los rifles Smith & Wesson M&P15 también se entregan y utilizan oficialmente. [17]
Los agentes especiales del IRS-CI están capacitados para ejecutar órdenes de arresto y allanamiento y llevar a cabo operaciones encubiertas autorizadas, incluida la vigilancia técnica. En consonancia con la realización segura de dichas operaciones, los agentes especiales reciben capacitación en tácticas defensivas no letales y de ingreso a edificios, en armonía con la capacitación actual sobre uso de la fuerza por parte de las fuerzas del orden federales. Los agentes especiales también se desempeñan como personal de protección de dignatarios y en funciones de alguaciles aéreos.
El plan estratégico de Investigación Criminal se compone de cuatro programas interdependientes: Delitos Fiscales de Origen Legal; Delitos Financieros de Origen Ilegal; Delitos Financieros Relacionados con los Narcóticos; y Financiamiento del Terrorismo. Estos cuatro programas se apoyan mutuamente y alientan la utilización de todos los estatutos dentro de la jurisdicción de la Investigación Criminal, el proceso del gran jurado y las técnicas de aplicación para combatir las violaciones tributarias, el lavado de dinero y los delitos monetarios. La Investigación Criminal debe investigar y ayudar en el procesamiento de aquellas investigaciones financieras significativas que generen el máximo efecto disuasorio, mejoren el cumplimiento voluntario y promuevan la confianza pública en el sistema tributario. [18]
La investigación de delitos fiscales de origen legal es el principal recurso de la IRS-CI. Las investigaciones de delitos fiscales de origen legal involucran a contribuyentes en industrias y ocupaciones legales que obtuvieron ingresos legalmente pero optaron por evadir impuestos violando las leyes fiscales, [19] como no informar sobre recompras de acciones. [20]
El Programa de Delitos Financieros de Origen Ilegal intenta detectar todas las infracciones tributarias y relacionadas con los impuestos, así como el lavado de dinero y las infracciones cambiarias. Este programa reconoce que el dinero obtenido a través de fuentes ilegales es parte de la "economía subterránea no gravada" que amenaza el sistema de cumplimiento tributario voluntario y socava la confianza pública en el sistema tributario. [21]
El Programa de Delitos Financieros Relacionados con los Narcóticos se creó en 1919 y es una de las iniciativas más antiguas del IRS-CI. Su objetivo es utilizar la experiencia en investigación financiera de sus agentes especiales para desmantelar las principales organizaciones de drogas y lavado de dinero. [22] El papel del IRS-CI en el apoyo a las investigaciones relacionadas con los narcóticos se destacó en el libro de 1996, The Phoenix Solution: Getting Serious About Winning the Drug War (La solución Phoenix: tomarse en serio la victoria en la guerra contra las drogas) , de Vincent T. Bugliosi. [23]
Tras los ataques terroristas del 11 de septiembre de 2001, la División de Investigaciones Criminales del IRS participa activamente en las investigaciones federales antiterroristas. Además del apoyo investigativo estándar, los agentes especiales de la División de Investigaciones Criminales del IRS añaden conocimientos de investigación financiera y de informática forense a las investigaciones antiterroristas. [24] El apoyo de la División de Investigaciones Criminales del IRS en las investigaciones relacionadas con el antiterrorismo se destacó en el libro de 2013 "La guerra del Tesoro: el desenlace de una nueva era de guerra financiera", de Juan Zárate. [25]
La investigación criminal también participa activamente en investigaciones de espionaje de alto nivel, por muchas de las mismas razones por las que los agentes especiales trabajaron originalmente en investigaciones sobre contrabando de licor, crimen organizado y corrupción pública. [26] [27] En muchas investigaciones complejas de alto nivel, los actores criminales están bien aislados de la culpabilidad asignada a través de técnicas tradicionales de desarrollo de evidencia. La debilidad común de muchas actividades criminales de alto nivel sigue siendo el dinero o el beneficio financiero, que es difícil de ocultar.
Los nuevos agentes en formación reciben una formación avanzada en técnicas generales de investigación criminal, comunes a todos los investigadores criminales federales. Los agentes especiales utilizan métodos de investigación aceptados judicialmente, según la acusación, que puede ser fiscal o no fiscal. Los agentes especiales reciben una formación avanzada en la legislación fiscal federal y técnicas aprobadas, desarrolladas en el IRS-CI a lo largo de décadas de actividad investigativa. La Parte 9, Capítulo 5 del Manual de Rentas Internas describe el material que se enseña a los agentes del IRS-CI durante su formación básica de seis meses en los Centros de Formación de Aplicación de la Ley Federal (FLETC) del Departamento de Seguridad Nacional de los EE. UU. en Glynco, Georgia. En el caso de los cargos fiscales, los agentes especiales en formación se centran en tres "métodos de prueba" principales para producir pruebas que conduzcan a una condena en un tribunal federal: elementos específicos, patrimonio neto y gastos. Estos métodos se relacionan principalmente con la recopilación de pruebas en función de cómo un individuo ha adquirido riqueza. [28] Cada método busca comparar el nivel de vida y las fuentes de ingresos de un sospechoso con los ingresos declarados a efectos fiscales.
Mediante el método de partidas directas específicas, el gobierno intenta corroborar partidas específicas que no se declararon de manera completa o precisa a efectos fiscales. El gobierno también debe demostrar que las partidas omitidas se hicieron deliberadamente para subestimar la obligación tributaria del sujeto.
Existen tres grandes categorías de esquemas adecuados para el método de prueba del artículo específico:
En el caso de Holland v. United States [29] , la Corte Suprema de los Estados Unidos determinó que el método del patrimonio neto es un método de prueba aceptable para establecer ingresos imponibles no declarados en una investigación penal fiscal. La fórmula para calcular los ingresos imponibles correctos del sujeto se puede dividir en cuatro pasos:
El método de prueba de gastos es una variación del método de prueba del patrimonio neto. El método de gastos se deriva en parte de Estados Unidos v. Johnson , [31] Estados Unidos v. Caserta [32] y Taglianetti v. Estados Unidos , [33] en los que los respectivos tribunales aceptaron el método para determinar los ingresos no declarados. El método de gastos comienza con una evaluación de la situación del patrimonio neto del sujeto al comienzo de un período. Si los gastos han excedido el monto declarado como ingreso y si el patrimonio neto al final del período es el mismo que al comienzo (o cualquier diferencia contabilizada), entonces se puede concluir que los ingresos han sido subdeclarados. Puede ser necesario considerar los ingresos no tributables durante el período en cuestión. [34]
Al igual que todos los demás investigadores penales federales, los agentes especiales se basan en pruebas objetivas y admisibles para convertir las acusaciones en procesos judiciales exitosos presentados a través del Departamento de Justicia de los Estados Unidos y el Fiscal de los Estados Unidos . Los agentes especiales evalúan las acusaciones de posibles actos delictivos recibidas de las secciones de impuestos civiles del IRS, así como de fuentes de aplicación de la ley tradicionales y la participación directa y el liderazgo en grupos de trabajo federales e investigaciones de múltiples agencias. No existe un único método por el cual los agentes especiales reciban información o hagan recomendaciones de procesamiento al Departamento de Justicia o al Fiscal de los Estados Unidos.
El proceso de remisión penal en relación con delitos relacionados con los impuestos federales de los EE. UU. generalmente consta de dos etapas. Una remisión de la etapa inicial puede ser realizada por el personal de Examen o Cobranza del Servicio de Impuestos Internos a la función de Investigación Criminal del IRS, utilizando el Formulario 2797. [35] [36] [37] Después de que el IRS-CI investiga, evalúa el resultado de la investigación y concluye que se debe hacer una recomendación de procesamiento, la segunda etapa es una remisión realizada por el IRS-CI al Departamento de Justicia de los EE. UU. de conformidad con la sección 6103(h)(3)(A) del Código de Impuestos Internos [38] y la Orden del Tesoro 150–35. [39] En cualquier momento antes de la remisión de la segunda etapa, el Departamento del Tesoro tiene la autoridad legal para llegar a un acuerdo de conciliación de un caso penal que surja de conformidad con las leyes de impuestos internos de los EE. UU.; sin embargo, después de que se realiza la remisión de la segunda etapa, solo el Departamento de Justicia puede llegar a un acuerdo de conciliación en el caso. [40]
La máxima prioridad del IRS-CI es hacer cumplir las leyes tributarias de los EE. UU. y apoyar a la administración tributaria. El IRS-CI identificó 10 prioridades de investigación para el año fiscal 2014:
En los últimos años, el IRS-CI también se ha centrado en abordar los delitos cibernéticos. Por ejemplo, los agentes especiales desempeñaron un papel decisivo en el procesamiento en 2013 del fundador de Silk Road, Ross William Ulbricht, por cargos de lavado de dinero, piratería informática y conspiración para traficar narcóticos. [42] En 2014, el IRS-CI creó una Unidad de Delitos Cibernéticos para abordar el aumento de los delitos fiscales que contienen componentes cibernéticos, especialmente los relacionados con el fraude por Internet, el robo de identidad y los delitos relacionados. [43]
A lo largo de los años, IRS-CI ha seguido manteniendo una reputación de altos niveles de experiencia en investigación financiera y ha estado involucrado en varios casos de alto perfil en los últimos años.
Declaración de culpabilidad de Credit Suisse : En mayo de 2014, el gigante financiero suizo Credit Suisse se declaró culpable de conspirar para ayudar a los contribuyentes estadounidenses a presentar declaraciones de impuestos falsas y engañosas ante el IRS. Ocho ejecutivos de Credit Suisse también fueron acusados de defraudar a los Estados Unidos. El acuerdo obligó a Credit Suisse a pagar un total de 2.600 millones de dólares como multa por sus violaciones del código tributario. [44] Credit Suisse admitió que durante varias décadas antes de 2009, había operado un negocio bancario transfronterizo ilegal que ayudaba a los clientes estadounidenses a ocultar activos en el extranjero al IRS para evitar pagar impuestos. Los agentes especiales del IRS-CI estuvieron directamente involucrados en desenmascarar estas violaciones fiscales. Un informe de investigación del Senado reveló que Credit Suisse había mantenido más de 22.000 cuentas para clientes estadounidenses con activos entre 10.000 y 12.000 millones de dólares; el 95% de estas cuentas no se declararon a efectos fiscales. [45]
Caso Silk Road : En enero de 2015, un jurado condenó a Ross Ulbricht , el fundador del mercado negro en línea y el primer mercado moderno de la darknet Silk Road,por siete cargos, incluidos cargos de participación en una empresa criminal continua, tráfico de estupefacientes, lavado de dinero y piratería informática. El cargo de empresa criminal continua tiene una sentencia mínima de 20 años. La cantidad de estupefacientes distribuidos también desencadenó un mínimo adicional de 10 años. [46] El gobierno también acusó a Ulbricht de pagar por los asesinatos de al menos cinco personas, pero no hay evidencia de que los asesinatos se llevaran a cabo realmente, y las acusaciones nunca se convirtieron en cargos formales contra Ulbricht. [47] [48]
Caso de corrupción de la FIFA de 2015 : En mayo de 2015, catorce líderes actuales y anteriores del organismo rector internacional del fútbol, la FIFA, fueron acusados de corrupción generalizada, lo que finalmente condujo al arresto de siete altos ejecutivos. Los líderes de la FIFA fueron acusados de aceptar sobornos de representantes de países a cambio de apoyo en las candidaturas de sus países para albergar la Copa del Mundo. La acusación de 47 cargos acusó a los acusados de extorsión, fraude electrónico y conspiraciones de lavado de dinero. [49] El IRS-CI jugó un papel integral en la exposición del escándalo, ya que el IRS-CI abrió la investigación criminal inicial contra el exsecretario general de la CONCACAF Chuck Blazer en 2011 por no presentar declaraciones de impuestos sobre la renta personal. El IRS-CI armó un caso fiscal contra Blazer que finalmente se utilizó para convencer a Blazer de proporcionar información y cooperar con el gobierno para construir un caso contra otros funcionarios de la FIFA. En cooperación con las propias investigaciones del FBI sobre la corrupción en la FIFA, varias agencias policiales y diplomáticos en 33 países, el IRS-CI ayudó a resolver lo que se ha descrito como "uno de los casos internacionales de cuello blanco más complicados de los últimos tiempos". [50]
Escándalo de Dennis Hastert : el IRS-CI fue fundamental en la acusación de 2015 de Dennis Hastert , el presidente republicano de la Cámara de Representantes con más años en el cargo, por cargos de violar las leyes bancarias. Hastert sirvió en el Congreso entre 1987 y 2007, y se convirtió en un cabildero bien pagado después de su retiro del Congreso. [51] Antes de su carrera como político, Hastert trabajó como profesor de secundaria y entrenador de lucha libre en la escuela secundaria Yorkville en Illinois durante 16 años. [52] Hastert violó las leyes bancarias al estructurar retiros de efectivo para evitar los requisitos de informes. Específicamente, realizó retiros de efectivo de menos de $ 10,000 para ocultar sus esfuerzos por pagar $ 3.5 millones a una persona anónima para compensar y ocultar una "mala conducta" anterior. En el momento de la acusación, Hastert le había pagado a la persona $ 1.7 millones. [53]
Kunal Kalra, también conocido como “shecklemayne”, operación: En agosto de 2019, Kunal Kalra operaba un negocio de servicios monetarios (MSB) sin licencia en el que intercambiaba alrededor de 25 millones de dólares por narcotraficantes, estafadores de tarjetas de crédito y realizaba otras actividades ilícitas. Kalra poseía y operaba un quiosco de Bitcoin (también conocido como cajero automático de Bitcoin ) que permitía el intercambio de grandes cantidades de dinero sin requisitos de Conozca a su cliente. Se cree que este es el primer caso penal federal que acusa a una empresa de envío de dinero sin licencia que utilizaba un quiosco de Bitcoin. [54]
Caso Welcome to Video : En octubre de 2019, Welcome to Video, uno de los sitios de pornografía infantil más grandes de la Darkweb en el mundo, fue cerrado. El IRS-CI fue fundamental en la investigación al rastrear las transacciones de bitcoins utilizadas por personas de todo el mundo para pagar el material ilícito. Jong Woo Son, ciudadano surcoreano y administrador del sitio web, fue arrestado y se llevó a cabo una eventual incautación del material de pornografía infantil. El IRS-CI realizó la operación junto con otras agencias: la Fiscalía de los Estados Unidos para el Distrito de Columbia , la División Penal del Departamento de Justicia , las Investigaciones de Seguridad Nacional (HSI) del Servicio de Inmigración y Control de Aduanas de los Estados Unidos , la Agencia Nacional contra el Crimen del Reino Unido y la Agencia Nacional de Policía de Corea . [55]
El IRS-CI no ha sido representado con frecuencia en los medios populares como otras agencias federales de aplicación de la ley como el FBI , la DEA y los alguaciles estadounidenses . De hecho, cuando Hollywood podría haberle dado crédito al IRS-CI por la captura de Al Capone en la película Los intocables , el crédito se le dio a Eliot Ness y sus intocables de la Oficina de Prohibición . Se argumenta ampliamente que Ness es un mito inspirado en Hollywood y que su personaje en la película está basado en Elmer Lincoln Irey , el primer jefe del IRS-CI (entonces conocido como la Unidad de Inteligencia), a quien históricamente se le atribuye ser el verdadero cerebro detrás de la desaparición de Capone. [56]
La película negra de estilo semidocumental de 1947 T-Men trata sobre dos agentes del Departamento del Tesoro ("T-men") que se infiltran en Detroit y luego en Los Ángeles en un intento de desmantelar una red de falsificación de moneda estadounidense. [57] Una adaptación de Lux Radio Theatre siguió un año después.
El drama policial televisivo estadounidense de 1971-72 O'Hara, US Treasury trataba sobre el agente del Tesoro Jim O'Hara trabajando para varias agencias de aplicación de la ley que entonces formaban parte del Departamento del Tesoro. [58]
La trama secundaria de la temporada 4 de la serie dramática estadounidense de 2008 Breaking Bad involucra a Skyler White, un contable , atrapado en una auditoría que involucra a la división de Investigación Criminal del IRS después de cometer fraude contable . [59]
La serie de televisión policial estadounidense de 2018-2019 In the Dark ( The CW ) presenta a Theodore Bhat como Josh Wallace, un agente especial del IRS-CI que investiga a Guiding Hope por lavado de dinero. [60]
La película de comedia dramática biográfica estadounidense de 2019 The Laundromat muestra a agentes especiales del IRS-CI arrestando a un criminal a su llegada al aeropuerto de Miami. [61]
La serie dramática web de televisión chilena de Amazon Prime Video de 2020 El Presidente muestra al jefe del IRS-CI, Richard Weber, anunciando los cargos contra las personas involucradas en el caso de corrupción de la FIFA de 2015. [62]
La novelista estadounidense Diane Kelly escribió una serie de novelas de misterio humorísticas (12 libros, de 2011 a 2017) sobre una agente especial ficticia del IRS-CI llamada Tara Holloway. [63]
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