Había cuatro tipos principales de impuestos en la antigua Roma : un impuesto sobre el ganado, un impuesto territorial , un impuesto aduanero y un impuesto sobre las ganancias de cualquier profesión. Estos impuestos normalmente los recaudaban los aristócratas locales . El estado romano fijaría una cantidad fija de dinero que cada región debía proporcionar en impuestos, y los funcionarios locales decidirían quién pagaba los impuestos y cuánto pagaban. Una vez recaudados, los impuestos se utilizarían para financiar el ejército , crear obras públicas, establecer redes comerciales , estimular la economía y financiar el cursus publicum .
Los antiguos romanos tenían dos clases de impuestos: los tributa y los vectigalia . [1] Tributa incluía el tributum soli (un impuesto territorial) y el tributum capitis (un impuesto de capitación). La vectigalia constaba de cuatro tipos de impuestos: la portoria ( impuesto de capitación ), la vicesima hereditatium ( impuesto a la herencia ), la vicesima liberatis ( impuesto de envío ) y la centesima rerum venalium ( impuesto a las ventas en subasta ). Es posible que las ciudades hayan aplicado ocasionalmente otros impuestos; sin embargo, por lo general eran temporales. [2] En la antigua Roma no existía el impuesto sobre la renta , sino que el impuesto principal era la portoria . Este impuesto se aplicaba a las mercancías que salían o entraban a la ciudad. [3] [4] El tamaño del impuesto se basó en el valor del artículo en sí. Fue más alto en artículos lujosos o caros, pero más bajo en artículos de primera necesidad. Fue abolido en el año 60 a. C. porque ya no era necesario. El tamaño cada vez mayor del imperio romano permitió que el gobierno obtuviera fondos suficientes de los tributarios. [5] Los veteranos romanos estaban exentos de pagar el impuesto portoria . [6] Augusto creó la vicesima hereditatium y la centesima . La vicesima era un impuesto a la herencia y la centésima era un impuesto a las ventas en las subastas. [7] Ambas políticas fueron impopulares. [8] Fueron diseñados para financiar el aerarium militare , [9] que era un servicio que proporcionaba dinero a los veteranos . [10] Calígula abolió la centesima rerum venalium debido a su impopularidad. [11] [12] Caracalla otorgó la ciudadanía romana a todos los residentes masculinos del imperio, lo que probablemente era un método para aumentar la población sujeta a impuestos del imperio. [13] [14] Bajo Constantino , se había vuelto difícil pagar impuestos debido a la continua degradación del solidus , aumentando la prevalencia del pago en especie. [15]
Los sistemas tributarios de la antigua Roma eran regresivos , aplicaban una carga fiscal más pesada a los niveles de ingresos más bajos y reducían los impuestos a las clases sociales más ricas. [16] En la antigua Roma, los impuestos se aplicaban principalmente a la población provincial que vivía fuera de Italia . Los impuestos directos sobre las tierras italianas se abolieron en el año 167 a. C. y los impuestos indirectos sobre determinadas transacciones se eliminaron en el año 60 a. La ciudad urbanizada, poblada e importante de Roma posiblemente tuvo una mayor influencia en la política que la población provincial más dispersa y menos prominente. [17]
Los impuestos en la antigua Roma estaban descentralizados y el gobierno prefería dejar la tarea de recaudar impuestos a los magistrados electos locales . [2] Por lo general, estos magistrados eran terratenientes ricos. Durante la República Romana las finanzas se guardaban dentro del templo de Saturno . Bajo el reinado de Augusto se creó una nueva institución: el fiscus . Al principio sólo contenía la riqueza obtenida mediante los impuestos a Egipto ; pero se expandió a otras fuentes más adelante en la historia romana. También recaudó riqueza de personas que murieron sin testamento , la mitad de la riqueza de propiedades no reclamadas y multas . [15]
El censo romano antiguo , tal como lo administraban los censores, era importante para la administración de los impuestos en la antigua Roma. Los resultados de su censo periódico determinaban la cantidad de impuestos que debía un ciudadano. Registraban el valor de la propiedad de cada ciudadano, lo que determinaba el monto del impuesto a la propiedad que debían pagar. [18] En el Egipto romano, los griegos tenían derecho a impuestos reducidos en comparación con otras personas en Egipto. Estas personas greco-egipcias probablemente eran miembros de un grupo social especial al que se hace referencia en otros documentos romanos llamado hoi apo tou gymnasiou , que significa "grupo de gimnastas". La dificultad para identificar qué miembros de la población egipcia tenían derecho a impuestos reducidos probablemente provocó un censo especial de estos grupos en el año 4 o 5 d.C. Después de este censo, el número de grupos de gimnasios por nomo se limitó a uno y los futuros miembros de los grupos de gimnasios debían demostrar su genealogía. [19] Los censores también participaron en el cultivo de impuestos a través de sus subastas ; subastaban el espacio de un lustro al mejor postor a cambio de diezmos e impuestos. [20] [21] [22] Los censores tenían deberes similares a los de un ministro de finanzas moderno . Podrían imponer nuevas vectiglia , [23] vender tierras del gobierno, [24] y gestionar el presupuesto .
El emperador Diocleciano cambió el método de recaudación de impuestos en la antigua Roma. [25] Reemplazó los óptimos locales con una burocracia. Estableció un nuevo sistema fiscal conocido como Capitatio-Iugatio para intentar combatir la inflación galopante de aquella época. [16] Este sistema combinaba las rentas de la tierra , conocidas como iugatio , y la capitatio , que afectaba a los particulares. Bajo esta política, la tierra cultivable se dividió en diferentes regiones según su rendimiento y cultivo. Todos los impuestos a la tierra , a la renta y directos se fusionaron en un solo impuesto. [26] Esta política vinculó al campesinado a su tierra, y aquellos que no tenían tierra pagaron impuestos. [27] Diocleciano instituyó el aurum oblaticium y el aurum coronarium que gravaban a los senadores terratenientes. También impuso a los empresarios un nuevo impuesto llamado collatio lustralis. Estas políticas contribuyeron a mejorar el sistema de contabilidad del Imperio Romano Tardío. [dieciséis]
La acusación fue una reevaluación periódica de los impuestos agrícolas y los impuestos territoriales utilizados a lo largo de la historia romana . Durante la República Romana esta servidumbre se producía cada cinco años ; posteriormente durante el imperio el ciclo duraba 15 años, aunque en el Egipto romano se utilizaba un ciclo de 14 años. Si los emperadores hacían algún cambio en la política fiscal, normalmente ocurría al comienzo de estos ciclos, y al final era común que los Emperadores perdonaran los atrasos . [28]
El Chronicon Paschale , una crónica cristiana griega del siglo VII , afirma que este sistema fue establecido en el 49 a. C. por Julio César , aunque también es posible que comenzara en el 48 a. [28] También puede haber comenzado en el año 58 EC cuando Nerón emitió una serie de reformas fiscales. [28] [29] El evento más antiguo conocido asociado con este ciclo fue en el año 42 EC, cuando Claudio estableció una junta de pretores para perseguir los atrasos. [28] [30] El ciclo en Egipto sólo duró catorce años porque en Egipto la responsabilidad por el impuesto de capitación comenzó a la edad de catorce años. [28]
La agricultura fiscal es una técnica de gestión financiera en la que un contrato legal asigna la gestión de una fuente de ingresos a un tercero, mientras que el titular original del flujo de ingresos recibe rentas periódicas fijas del contratista. Esta práctica fue desarrollada por primera vez por los romanos. [31] Bajo su sistema, el Estado romano reasignó el poder de recaudar impuestos a individuos u organizaciones privadas. Estos grupos privados pagaron los impuestos del área y utilizaron los productos y el dinero que pudieron obtener del área para cubrir el desembolso . [32] [33] Es posible que a los recaudadores de impuestos se les haya encomendado la tarea de recaudar la mayor cantidad de riqueza posible en impuestos, siendo su único límite los gobernantes políticos locales que querían evitar los posibles efectos negativos de la sobreexplotación en los ingresos futuros. [17] Durante tiempos de guerra, Publicani abasteció al ejército romano utilizando sus propios recursos personales. Obtendrían ganancias recaudando impuestos a la población local. Este impuesto sería recaudado por los concejos municipales locales . Si el consejo no cumplía con la cuota, algo que no era infrecuente, el fisco proporcionaría al publicano la cantidad de riqueza no cobrada y endeudaría al consejo por los gastos. [34] Los sistemas de recaudación de impuestos pueden haber proliferado en la antigua Roma debido a los beneficios que proporcionaban a la aristocracia del antiguo mundo romano, que no estaba sujeta a los mismos altos niveles de impuestos que el resto de la población. [17]
En la época del Imperio Romano, estas personas o grupos privados se conocían como publicani . Aunque Augusto limitó significativamente el poder de los publicanos , [35] el gobierno romano asumió el control de los impuestos indirectos agrícolas bajo la dinastía Flavia . Durante el reinado de Trajano controlaban la colección de toda la vectigalia en todas las regiones excepto Siria , Egipto y Judea . [36]
Aunque los impuestos aplicados a la población, especialmente a la población más pobre, probablemente eran muy altos, parece probable que la cantidad exacta de riqueza fiscal que llegó al tesoro del Senado fuera menor. A medida que el imperio romano se expandió, requirió más recursos para mantenerse y seguir creciendo, lo que resultó en un mayor nivel de impuestos. [25] El gobierno romano establecería una cantidad fija de riqueza que cada región debía pagar en impuestos, mientras que los magistrados tenían la tarea de determinar quién pagaría los impuestos y cuánto pagaría cada uno. Algunas regiones, como Egipto, pagaron algunos impuestos en especie. Los agricultores egipcios suministraban parte del rendimiento de sus cosechas en forma de impuestos al resto del Imperio Romano, [37] donde luego se vendían a la población de otras regiones y, por lo tanto, se convertían en riqueza monetaria. [38] Keith Hopkins , un historiador y sociólogo británico, ha argumentado que la antigua economía fiscal romana contribuyó a la urbanización al crear un sistema en el que Roma gravaba los recursos naturales en especie, suministrando recursos y comercio a la ciudad, y luego estos bienes eran vendido para devolver riqueza al exportador. En la antigua Roma a menudo se abusaba del dinero de los contribuyentes. En lugar de financiar proyectos públicos o mejoras internas, a menudo se utilizó para las actividades más egoístas de los burócratas. [16] Hopkins sostiene que los sistemas de recaudación de impuestos del Imperio Romano canalizaron la riqueza hacia una clase aristocrática, que luego se utilizó principalmente para financiar el ejército romano y mantener el estilo de vida lujoso de las élites romanas. [38] El emperador Juliano impidió que la ciudad de Corinto cobrara impuestos a la ciudad de Argos , sobre la cual se les había dado cierto poder, y usara ese dinero para financiar la caza de bestias salvajes. [dieciséis]
A lo largo de gran parte de la historia romana, la carga fiscal recayó casi exclusivamente sobre los más pobres del Imperio, mientras que los burócratas más ricos podían evitar los impuestos. Es posible que estos sistemas hayan contribuido a la concentración de la riqueza y la tierra en manos de una pequeña clase de aristócratas. [16] Los impuestos excesivos también pueden haber limitado la capacidad de provincias como Egipto para proporcionar bienes a los clientes. [39] La deuda tributaria era un problema frecuente en el Egipto romano. Se dice que el emperador Adriano se enorgullecía de haber cancelado más deuda tributaria que sus predecesores. Sin embargo, se registra que Julián el Apóstata detuvo la práctica de cancelar la deuda tributaria por sus efectos desproporcionadamente negativos sobre el pueblo romano más pobre, que tenía que pagar más inmediatamente que los ciudadanos más ricos. [dieciséis]
Durante el Imperio Romano tardío, el nivel de impuestos necesitaba aumentar progresivamente a medida que el imperio romano necesitaba continuar financiando el ejército. [40] La mayor parte de la responsabilidad de los impuestos recayó en las clases bajas y especialmente en los agricultores. Los burócratas utilizaron su posición de autoridad para evadir impuestos , dejando la carga tributaria a los ciudadanos más pobres. Actualmente, los impuestos consumieron más de un tercio del ingreso bruto de la mayoría de los agricultores . [41] El emperador Constantino se negó a volver a poner en circulación los ingresos del imperio, perjudicando así la economía y obligando a los agricultores a vender sus productos a precios bajos debido a las políticas económicas del emperador. Impidiéndoles reunir los fondos necesarios para hacer frente a la elevada carga fiscal. [42] Las personas que no hubieran podido soportar esta carga habrían aceptado endeudarse con los terratenientes a cambio de protección, transformándolos efectivamente de ciudadanos libres en siervos . [43] Los pobres acudieron en masa a estas propiedades y, a medida que crecieron, el uso del dinero se hizo cada vez más raro. Esto paralizó la economía y la capacidad de los militares para reunir los fondos y la mano de obra necesarios. [2] La clase baja afectada por la pobreza a menudo recurría a la delincuencia . [35] [36]
Los fuertes impuestos hicieron que el gobierno romano pareciera opresor, lo que posiblemente contribuyó a la pérdida de provincias como África . [42] Las incursiones germánicas obligaron a los emperadores a reducir las tasas impositivas en el año 413. El gobierno de Roma también decretó que durante cinco años, la tasa impositiva de Italia se reduciría en un 80%. A pesar de estas reducciones, las provincias de Roma tuvieron dificultades para pagar sus impuestos y el gobierno romano no pudo recibir los fondos que necesitaba. [44] [45] [46] El aumento de los niveles de inflación redujo el valor del dinero que el gobierno recibió en impuestos. Las dificultades para recibir fondos fiscales adecuados perjudicaron la capacidad del estado romano para financiar adecuadamente al ejército . [47] La mayor parte del dinero de los impuestos tardorromanos se utilizó para pagar a los pueblos germánicos. [48]