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Escándalos contables

Los escándalos contables son escándalos comerciales que surgen de la manipulación intencional de los estados financieros con la revelación de irregularidades financieras por parte de ejecutivos confiables de corporaciones o gobiernos. Tales delitos generalmente implican métodos complejos para hacer mal uso o desviar fondos , exagerar los ingresos , subestimar los gastos , exagerar [1] el valor de los activos corporativos o subestimar la existencia de pasivos ; Estos se pueden detectar manualmente o mediante aprendizaje profundo . [2] Involucra a un empleado, una cuenta o la propia corporación y es engañoso para los inversores y accionistas . [3]

Este tipo de " contabilidad creativa " puede equivaler a fraude, y las investigaciones suelen ser iniciadas por agencias de supervisión gubernamentales , como la Comisión de Bolsa y Valores (SEC) de Estados Unidos. Los empleados que cometan fraude contable a petición de sus empleadores están sujetos a un proceso penal personal. [4]

Dos tipos de fraude

Malversación de activos

La apropiación indebida de activos (a menudo llamada desfalco o fraude de empleados) ocurre cuando un empleado roba los activos de una empresa, ya sean de naturaleza monetaria o física. Normalmente, los activos robados son dinero en efectivo o equivalentes de efectivo, así como datos de la empresa o propiedad intelectual. [5] Sin embargo, la apropiación indebida de activos también incluye sacar un inventario de una instalación o utilizar los activos de la empresa para fines personales sin autorización. Los activos de la empresa incluyen de todo, desde suministros de oficina e inventario hasta propiedad intelectual.

Informes financieros fraudulentos

Los informes financieros fraudulentos también se conocen como fraude en la gestión de ganancias. En este contexto, la gerencia manipula intencionalmente políticas contables o estimaciones contables para mejorar los estados financieros. Las corporaciones públicas y privadas cometen informes financieros fraudulentos para asegurar el interés de los inversionistas u obtener aprobaciones bancarias para financiamiento, como justificación para bonificaciones o aumentos salariales o para satisfacer las expectativas de los accionistas. [6] La Comisión de Bolsa y Valores de EE. UU. ha entablado acciones coercitivas contra corporaciones por muchos tipos de informes financieros fraudulentos, incluido el reconocimiento inadecuado de ingresos, relleno de fin de período, asientos fraudulentos posteriores al cierre, valoraciones inadecuadas de activos y medidas financieras engañosas no GAAP. . [7]

El triángulo del fraude

El triángulo del fraude es un modelo para explicar los factores que hacen que alguien cometa conductas fraudulentas en contabilidad. Consta de tres componentes que, en conjunto, conducen a un comportamiento fraudulento:

Incentivos/presiones: Un incentivo común para que las empresas manipulen los estados financieros es una disminución en las perspectivas financieras de la empresa. Las empresas también pueden manipular las ganancias para cumplir con los pronósticos de los analistas o con puntos de referencia, como las ganancias del año anterior, para cumplir con las restricciones de los acuerdos de deuda , lograr un objetivo de bonificación basado en las ganancias o inflar artificialmente los precios de las acciones. En cuanto a la apropiación indebida de activos , las presiones financieras son un incentivo común para los empleados. Los empleados con obligaciones financieras excesivas o aquellos con abuso de sustancias o problemas con el juego pueden robar para satisfacer sus necesidades personales. [9]

Oportunidades: Aunque los estados financieros de todas las empresas están potencialmente sujetos a manipulación, el riesgo es mayor para las empresas de industrias donde están involucrados juicios y estimaciones contables importantes. La rotación del personal contable u otras deficiencias en los procesos contables y de información pueden crear una oportunidad para que se produzcan declaraciones erróneas. En cuanto a la apropiación indebida de activos, las oportunidades son mayores en empresas con efectivo accesible o con inventario u otros activos valiosos, especialmente si los activos son pequeños o fáciles de eliminar. La falta de controles sobre los pagos a proveedores o sistemas de nómina puede permitir que los empleados creen proveedores o empleados ficticios y facturen a la empresa por servicios o tiempo. [10]

Actitudes/racionalización: La actitud de la alta dirección hacia los informes financieros es un factor de riesgo crítico al evaluar la probabilidad de estados financieros fraudulentos. Si el director ejecutivo u otros altos directivos muestran un desprecio significativo por el proceso de presentación de informes financieros, como emitir constantemente pronósticos demasiado optimistas, o están demasiado preocupados por el pronóstico de ganancias de los analistas de la reunión, es más probable que se presenten informes financieros fraudulentos. De manera similar, en el caso de la apropiación indebida de activos, si la gerencia engaña a los clientes cobrándoles de más por los bienes o recurriendo a tácticas de ventas de alta presión, los empleados pueden sentir que es aceptable que se comporten de la misma manera. [11]

Causas

El fraude lo hacen las personas. Hay tres formas de tomar ilegalmente el dinero de otra persona: fuerza, engaño y sigilo. [12] Los fraudes como la malversación de fondos son fáciles de ocultar cuando, para empezar, los registros de la empresa son opacos. Una contabilidad deficiente, como la ausencia de conciliaciones mensuales o de una función de auditoría independiente, también indica vulnerabilidad al fraude. [13]

Motivaciones ejecutivas y gerenciales para el fraude.

Un ejecutivo puede reducir fácilmente el precio de las acciones de su empresa debido a la asimetría de información . Puede: acelerar la contabilidad de gastos, retrasar la contabilidad de ingresos, realizar transacciones fuera del balance para que la empresa parezca menos rentable o simplemente informar estimaciones muy bajas de ganancias futuras. Los ejecutivos pueden hacer esto para hacer de una empresa un objetivo de adquisición más atractivo . Cuando la empresa se compra por menos, el adquirente se beneficia de las acciones del ejecutivo para reducir subrepticiamente el precio de las acciones. Esto puede representar decenas de miles de millones de dólares (cuestionablemente) transferidos de los antiguos accionistas al adquirente. Luego, el ejecutivo es recompensado con un apretón de manos dorado por presidir la liquidación que a veces puede ascender a cientos de millones de dólares por uno o dos años de trabajo. [14] El oportunismo directivo desempeña un papel importante en estos escándalos.

Problemas similares ocurren cuando se privatiza un activo público o una organización sin fines de lucro . Los ejecutivos suelen obtener grandes beneficios. Nuevamente, pueden ayudar haciendo que la organización parezca estar en una crisis financiera. Esto reduce el precio de venta y aumenta las probabilidades de que las organizaciones sin fines de lucro y los gobiernos vendan. También puede contribuir a una percepción pública de que las entidades privadas se administran de manera más eficiente, reforzando así la voluntad política de vender activos públicos. Nuevamente, debido a la información asimétrica , los formuladores de políticas y el público en general ven una empresa de propiedad estatal que fue un "desastre" financiero milagrosamente revertida por el sector privado (y típicamente revendida) en unos pocos años. Según el estatuto de Declaración Especial en Fraude, "el gobierno debe 'establecer mediante evidencia clara y convincente que el contratista sabía que sus reclamos presentados eran falsos y que tenía la intención de defraudar al gobierno al presentar esos reclamos'". Mera negligencia, inconsistencia, o discrepancias no son procesables bajo el estatuto de Declaración Especial en Fraude. [15]

Motivaciones de los empleados para el fraude

No todos los escándalos contables son causados ​​por quienes están en la cima. De hecho, en 2015, el 33% de todas las quiebras empresariales fueron causadas por el robo de empleados. [16] A menudo, los mandos intermedios y los empleados se ven presionados a modificar o alterar voluntariamente los estados financieros debido a sus deudas o a la posibilidad de obtener un beneficio personal sobre el de la empresa, respectivamente. Por ejemplo, los funcionarios que recibirían una mayor compensación en el corto plazo (por ejemplo, dinero en efectivo en su bolsillo) podrían tener más probabilidades de reportar información inexacta en una cuenta o factura (enriqueciendo a la empresa y tal vez eventualmente obteniendo un aumento). [17]

Lista de los mayores escándalos contables

Resultados notables

El escándalo de Enron se convirtió en la acusación y condena penal del auditor de los Cinco Grandes, Arthur Andersen, el 15 de junio de 2002. Aunque la condena fue revocada el 31 de mayo de 2005 por la Corte Suprema de los Estados Unidos , la firma dejó de realizar auditorías y se dividió en múltiples entidades. El escándalo de Enron fue definido como uno de los mayores fracasos de auditoría de todos los tiempos. El escándalo incluyó la utilización de lagunas jurídicas que se encontraron dentro de los GAAP (Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados) . Al auditar una empresa de gran tamaño como Enron, los auditores fueron criticados por celebrar reuniones breves varias veces al año que cubrían grandes cantidades de material. El 17 de enero de 2002, Enron decidió discontinuar sus negocios con Arthur Andersen, alegando que habían fallado en el asesoramiento contable y los documentos relacionados. Arthur Andersen fue declarado culpable de obstrucción a la justicia por deshacerse de muchos correos electrónicos y documentos relacionados con la auditoría de Enron. Dado que a la SEC no se le permite aceptar auditorías de delincuentes convictos, la empresa se vio obligada a renunciar a sus licencias de CPA a finales de 2002, lo que costó el empleo a más de 113.000 empleados. Aunque el fallo fue posteriormente anulado por la Corte Suprema de Estados Unidos , la imagen de la otrora orgullosa empresa quedó empañada sin posibilidad de reparación y no ha regresado como un negocio viable ni siquiera en una escala limitada.

El 9 de julio de 2002, George W. Bush pronunció un discurso sobre los recientes escándalos contables que habían sido descubiertos. A pesar de su tono severo, el discurso no se centró en establecer una nueva política, sino en hacer cumplir las leyes actuales, que incluyen responsabilizar personalmente a los directores ejecutivos y directores ejecutivos por el fraude contable. [108]

En julio de 2002, WorldCom se declaró en quiebra en lo que se consideró en ese momento la mayor insolvencia corporativa de la historia. [109] Un mes antes, los auditores internos de la empresa descubrieron más de 3.800 millones de dólares en asientos contables ilícitos destinados a enmascarar las menguantes ganancias de WorldCom, que por sí solo era más que el fraude contable descubierto en Enron menos de un año antes. [110] Al final, WorldCom admitió haber inflado sus activos en 11.000 millones de dólares. [111]

Estos escándalos reavivaron el debate sobre los méritos relativos de los PCGA de EE.UU. , que adoptan un enfoque contable "basado en reglas", frente a las Normas Internacionales de Contabilidad y los PCGA del Reino Unido , que adoptan un enfoque "basado en principios". [112] [113] El Consejo de Normas de Contabilidad Financiera anunció que tiene la intención de introducir más normas basadas en principios. Se han propuesto medidas más radicales de reforma contable , pero hasta ahora cuentan con muy poco apoyo. El debate en sí pasa por alto las dificultades de clasificar cualquier sistema de conocimiento, incluida la contabilidad, como basado en reglas o basado en principios. Esto también llevó al establecimiento de la Ley Sarbanes-Oxley . En una nota más ligera, el Premio Ig Nobel de Economía de 2002 fue para los directores ejecutivos de las empresas involucradas en los escándalos contables corporativos de ese año por "adaptar el concepto matemático de números imaginarios para su uso en el mundo empresarial".

En 2003, Nortel contribuyó en gran medida a esta lista de escándalos al informar incorrectamente ganancias de un centavo por acción inmediatamente después de su período de despido masivo . Usaron este dinero para pagar a los 43 altos directivos de la empresa. La SEC y la comisión de valores de Ontario finalmente llegaron a un acuerdo civil con Nortel. Se inició una acción civil separada contra altos ejecutivos de Nortel, entre ellos el ex director ejecutivo Frank A. Dunn , Douglas C. Beatty, Michael J. Gollogly y MaryAnne E. Pahapill and Hamilton. Estos procedimientos se pospusieron en espera del proceso penal en Canadá, que se abrió en Toronto el 12 de enero de 2012. [114] Los abogados de la Corona en este juicio por fraude de tres ex ejecutivos de Nortel Networks dicen que los hombres defraudaron a los accionistas de Nortel por más de 5 millones de dólares. Según el fiscal, esto se logró diseñando una pérdida financiera en 2002 y una ganancia en 2003, lo que generó bonificaciones de retorno de ganancias de 70 millones de dólares para los altos ejecutivos. [115] [116] [117] [118] [119] En 2007, Dunn, Beatty, Gollogly, Pahapill, Hamilton, Craig A. Johnson, James B. Kinney y Kenneth RW Taylor fueron acusados ​​de participar en fraude contable por "manipular reservas para gestionar las ganancias de Nortel". [120]

En 2005, tras un escándalo sobre seguros y fondos mutuos el año anterior, AIG fue investigada por fraude contable. La empresa ya perdió más de 45 mil millones de dólares en capitalización de mercado debido al escándalo. Las investigaciones también descubrieron errores en transacciones contables por valor de más de mil millones de dólares. La investigación del Fiscal General de Nueva York condujo a una multa de 1.600 millones de dólares para AIG y a cargos penales para algunos de sus ejecutivos. [121] El director ejecutivo Maurice R. "Hank" Greenberg se vio obligado a dimitir y luchó contra los cargos de fraude hasta 2017, cuando el hombre de 91 años llegó a un acuerdo de 9,9 millones de dólares. [122] [123] Howard Smith, director financiero de AIG, también llegó a un acuerdo.

Mucho antes de que saliera a la luz el enorme esquema Ponzi de Bernard Madoff , los observadores dudaban de que su firma de contabilidad que cotiza en bolsa (una firma desconocida de dos personas en una zona rural al norte de la ciudad de Nueva York ) fuera competente para atender una operación multimillonaria, especialmente porque Sólo tenía un contador activo, David G. Friehling . [124] La práctica de Friehling era tan pequeña que durante años operó desde su casa; sólo se mudó a una oficina cuando los clientes de Madoff querían saber más sobre quién estaba auditando sus cuentas. [125] En última instancia, Friehling admitió haber simplemente aprobado al menos 18 años de presentaciones de Madoff ante la SEC. También reveló que continuó auditando a Madoff a pesar de que había invertido una cantidad sustancial de dinero con él; Los contadores no pueden auditar a los corredores de bolsa en los que invierten. Acordó perder 3,18 millones de dólares en honorarios contables y retiros de su cuenta con Madoff. Su participación hace que el esquema Madoff no sólo sea el mayor esquema Ponzi jamás descubierto, sino también el mayor fraude contable de la historia mundial. [126] Los 64.800 millones de dólares que supuestamente estaban en las cuentas de Madoff eclipsaban el fraude de 11.000 millones de dólares en WorldCom.

Ver también

Referencias

Dominio publico Este artículo incorpora material de dominio público de la Comisión de Bolsa y Valores de Estados Unidos (SEC). Comisión de Valores de EE.UU .

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Otras lecturas

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