El año fiscal (también conocido como año financiero o, a veces, año presupuestario ) se utiliza en la contabilidad gubernamental, que varía según los países, y para fines presupuestarios. También se utiliza para informes financieros de empresas y otras organizaciones. Las leyes de muchas jurisdicciones requieren que los informes financieros de las empresas se preparen y publiquen anualmente, pero generalmente con un período de informe que no se alinea con el año calendario (del 1 de enero al 31 de diciembre). Las leyes tributarias generalmente requieren que se mantengan registros contables y se calculen los impuestos anualmente, que generalmente corresponde al año fiscal utilizado para fines gubernamentales. El cálculo de impuestos sobre una base anual es especialmente relevante para los impuestos directos , como el impuesto sobre la renta. Muchas tarifas gubernamentales anuales, como el impuesto municipal y las tarifas de licencia, también se recaudan sobre una base de año fiscal, pero otras se cobran sobre una base de aniversario .
Algunas empresas, como Cisco Systems , [1] terminan su año fiscal el mismo día de la semana cada año: el día más cercano a una fecha determinada (por ejemplo, el viernes más cercano al 31 de diciembre). Según este sistema, algunos años fiscales tienen 52 semanas y otros 53 semanas. [2]
El año calendario se utiliza como año fiscal en aproximadamente el 65% de las empresas que cotizan en bolsa en los Estados Unidos y para la mayoría de las grandes corporaciones en el Reino Unido. [3] Ese es el caso en muchos países alrededor del mundo con algunas excepciones como Australia, Nueva Zelanda y Japón. [4]
Muchas universidades tienen un año fiscal que termina durante el verano para alinear el año fiscal con el año académico (y, en algunos casos que involucran universidades públicas, con el año fiscal del gobierno estatal) y también porque la universidad normalmente está menos ocupada durante los meses de verano. En el hemisferio norte , eso es de julio a junio siguiente. En el hemisferio sur , ese es el año calendario, de enero a diciembre. De manera similar, muchas organizaciones de artes escénicas sin fines de lucro tendrán un año fiscal que termina durante el verano, de modo que su temporada de presentaciones que comienza en el otoño y termina en la primavera estará dentro de un año fiscal.
Algunas organizaciones de medios de comunicación utilizan un calendario de transmisiones como base para su año fiscal.
Los nombres de los años fiscales a menudo se acortan en función del año en el que terminan ; por ejemplo, "año fiscal 2023-2024" y "FY24" son sinónimos.
El año fiscal en el que las personas y entidades declaran y pagan impuestos sobre la renta suele conocerse como año fiscal del contribuyente o año fiscal. En muchas jurisdicciones, los contribuyentes pueden elegir su año fiscal. [6] Algunos países federales, como Canadá y Suiza, exigen que el año fiscal provincial o cantonal coincida con el año federal. En los Estados Unidos, la mayoría de los estados mantuvieron el 30 de junio como fecha de cierre del año fiscal cuando el gobierno federal cambió al 30 de septiembre en 1976. Casi todas las jurisdicciones exigen que el año fiscal tenga una duración de 12 meses o 52/53 semanas. [7] Sin embargo, se permiten años cortos como primer año o cuando se cambia de año fiscal. [8]
La mayoría de los países exigen que todas las personas paguen el impuesto sobre la renta en función del año calendario. Entre las excepciones importantes se incluyen las siguientes:
Muchas jurisdicciones exigen que el año fiscal se ajuste al año fiscal del contribuyente para la presentación de informes financieros. Estados Unidos es una notable excepción: los contribuyentes pueden elegir cualquier año fiscal, pero deben llevar libros y registros correspondientes a dicho año. [7]
En algunas jurisdicciones, particularmente aquellas que permiten la consolidación fiscal , las empresas que forman parte de un grupo de negocios deben utilizar casi el mismo año fiscal (se permiten diferencias de hasta tres meses en algunas jurisdicciones, como los EE. UU. y Japón), con entradas de consolidación para ajustar las transacciones entre unidades con diferentes años fiscales, por lo que los mismos recursos no se contabilizarán más de una vez o no se contabilizarán en absoluto. [ cita requerida ]
En Afganistán , desde 2011 hasta 2021, el año fiscal comenzó el 1 de Hamal (20 o 21 de marzo). [11] El año fiscal se alineaba con el calendario persa o solar hijri utilizado en Afganistán en ese momento.
Tras la transferencia de poder a la administración talibán en septiembre de 2021, Afganistán abandonó el calendario solar hijri en favor del calendario lunar hijri . El ciclo fiscal se reinició a partir del 1 de Muharram de 1444 AH (30 de julio de 2022) [12]
En Australia , un año fiscal se denomina comúnmente "año financiero" (FY) y comienza el 1 de julio y termina el 30 de junio siguiente. Los años financieros se designan por el año calendario de la segunda mitad del período. Por ejemplo, el año financiero 2025 es el período de 12 meses que termina el 30 de junio de 2025 y puede denominarse FY2024/25. Se utiliza para fines oficiales, por contribuyentes individuales y por la abrumadora mayoría de empresas comerciales. [9] Las empresas comerciales pueden optar por utilizar un año financiero que finalice al final de una semana (por ejemplo, 52 o 53 semanas de duración, y por lo tanto no es exactamente un año calendario de duración), u optar por que su año financiero finalice en una fecha que coincida con el ciclo de presentación de informes de su matriz extranjera. Todas las entidades dentro de un grupo deben utilizar el mismo año financiero.
Para efectos de contabilidad y presupuesto gubernamentales, las colonias anteriores a la Federación cambiaron el año financiero del año calendario a un año que terminaba el 30 de junio en las siguientes fechas: Victoria cambió en 1870, Australia del Sur en 1874, Queensland en 1875, Australia Occidental en 1892, Nueva Gales del Sur en 1895 y Tasmania en 1904. La Commonwealth adoptó el estándar de año financiero casi omnipresente desde su inicio en 1901. [13] La razón dada para el cambio fue por conveniencia, ya que el Parlamento normalmente se reúne durante mayo y junio, mientras que era difícil que se reuniera en noviembre y diciembre para aprobar un presupuesto. [13]
El ejercicio económico se divide en cuatro trimestres que abarcan los siguientes períodos: [14]
En Austria , el año fiscal es el año calendario, del 1 de enero al 31 de diciembre.
En Bangladesh , el año fiscal va del 1 de julio al 30 de junio del año siguiente. [15]
En Belarús , el año fiscal es el año calendario, del 1 de enero al 31 de diciembre. [16]
En Brasil , el año fiscal es el año calendario, del 1 de enero al 31 de diciembre.
En Bulgaria , el año fiscal es el año calendario, del 1 de enero al 31 de diciembre, tanto para el impuesto sobre la renta de las personas físicas [17] como para los impuestos de sociedades. [18]
En Canadá , el año fiscal del gobierno va del 1 de abril al 31 de marzo. [19]
(T1 del 1 de abril al 30 de junio, T2 del 1 de julio al 30 de septiembre, T3 del 1 de octubre al 31 de diciembre y T4 del 1 de enero al 31 de marzo)
Para los contribuyentes individuales, el año fiscal es el año calendario, del 1 de enero al 31 de diciembre.
En China , el año fiscal para todas las entidades es el año calendario, del 1 de enero al 31 de diciembre, y se aplica al año fiscal, al año estatutario y al año de planificación. [20]
En Colombia , el año fiscal es el año calendario, del 1 de enero al 31 de diciembre.
En Costa Rica , el año fiscal es el año calendario. De enero a diciembre. A partir de 2019, cuando cambiaron las leyes tributarias. [21]
En Egipto , el año fiscal va del 1 de julio al 30 de junio. [22]
En Francia , el año fiscal es el año calendario, del 1 de enero al 31 de diciembre, y ha sido así al menos desde 1911. [23]
En Alemania, el año fiscal va del 1 de enero al 31 de diciembre.
En Grecia , el año fiscal es el año calendario, del 1 de enero al 31 de diciembre.
En Hong Kong , el año fiscal del gobierno va del 1 de abril al 31 de marzo. [24]
Sin embargo, una empresa constituida en Hong Kong puede determinar su propio fin de año financiero, que puede ser diferente del año fiscal gubernamental.
En la India , el año fiscal del gobierno va del 1 de abril al 31 de marzo del año siguiente. [25] El año fiscal del 1 de abril de 2024 al 31 de marzo de 2025 generalmente se abreviaría como FY 2024-25 o (FY24-25) (FY2024/25), (FY2024/2025), (FY24/25), pero también puede llamarse FY 2025 o FY25 en función del año final. [26]
Las empresas que siguen el Indian Depositary Receipt (IDR) tienen libertad para elegir su año fiscal. Por ejemplo, el IDR de Standard Chartered sigue el calendario del Reino Unido a pesar de cotizar en la India. Las empresas que siguen el año fiscal indio conocen su salud económica el 31 de marzo de cada año fiscal o financiero indio.
El año fiscal actual fue adoptado por el gobierno colonial británico en 1867 para alinear el año fiscal de la India con el del Imperio Británico. [27] [28] Antes de 1867, la India seguía un año fiscal que iba del 1 de mayo al 30 de abril. [29]
El 4 de mayo de 2017, Madhya Pradesh anunció que pasaría a un año fiscal de enero a diciembre, convirtiéndose en el primer estado indio en hacerlo. Pero luego abandonó la idea debido a numerosos errores financieros y contables. [30]
En Indonesia , desde 2001, el año fiscal es el año civil, del 1 de enero al 31 de diciembre. Hasta 2000, el año fiscal iba del 1 de abril al 31 de marzo; el año fiscal 2000 iba del 1 de abril al 31 de diciembre. [31]
En Irán , el año fiscal suele comenzar el 21 o 22 de marzo (1 de Farvardin en el calendario solar Hejri ) y concluye el 20 o 21 de marzo del año siguiente (29 o 30 de Esfand en el calendario solar Hijri ). [32]
En Irlanda , el año fiscal es el año calendario, del 1 de enero al 31 de diciembre. Hasta 2001, era el año que terminaba el 5 de abril, como en el Reino Unido, pero se modificó con la introducción del euro . El año fiscal de 2001 fue de nueve meses, de abril a diciembre. [33]
En Israel , el año fiscal es el año calendario, del 1 de enero al 31 de diciembre. [34]
En Italia , el año fiscal es el año civil, del 1 de enero al 31 de diciembre. Se modificó en 1965, cuando antes era del 1 de julio al 30 de junio. [35]
En Japón , el año fiscal del gobierno va del 1 de abril al 31 de marzo. [36]
El año fiscal en Japón va del 1 de enero al 31 de diciembre, [37] pero el impuesto corporativo se cobra de acuerdo con el período anual propio de la corporación; [38] la mayoría de las corporaciones japonesas eligen que su período anual siga el año fiscal del gobierno (del 1 de abril al 31 de marzo).
En Lituania , el año fiscal es el año calendario, del 1 de enero al 31 de diciembre. [39]
En Macao , el año financiero del gobierno va del 1 de enero al 31 de diciembre.
En Malasia , el año fiscal para las personas físicas es el año calendario, del 1 de enero al 31 de diciembre. [40]
La Ley de Sociedades de 2016 no establece cuándo debe comenzar el año fiscal para las empresas, por lo que las empresas tienen libertad de elegir una fecha de cierre del año financiero. [41] Las empresas privadas generalmente eligen el último día del año calendario o el último día del trimestre para el cierre de su año financiero.
Generalmente, el gobierno publica el presupuesto federal anual en octubre, antes del año fiscal.
En México , el año fiscal es el año calendario, del 1 de enero al 31 de diciembre.
En Moldavia , el año fiscal es el año calendario, del 1 de enero al 31 de diciembre. [42]
En Myanmar , el año fiscal va del 1 de abril al 31 de marzo. [43]
En Nepal , el año fiscal va del 16 de julio (29 Dilā en Nepal Sambat ) al 15 de julio (28 Dilā en Nepal Sambat). [44]
En Nueva Zelanda , el año fiscal [45] y el año de presentación de informes financieros [46] del gobierno van del 1 de julio al 30 de junio siguiente [47] y se aplican también al presupuesto. El año financiero de las empresas y las personas físicas [48] va del 1 de abril al 31 de marzo y se aplica al impuesto sobre la renta de las empresas y las personas físicas.
En Pakistán , el año fiscal del gobierno comienza el 1 de julio del año calendario anterior y concluye el 30 de junio. Las empresas privadas tienen libertad para observar su propio año contable, que puede no ser el mismo que el año fiscal del gobierno. [49]
En Filipinas , el año fiscal del gobierno es el año calendario, del 1 de enero al 31 de diciembre. [50]
El período contable del sector privado debe ajustarse a un período fiscal de 12 meses que puede o no sincronizarse con el año calendario. La mayoría de las empresas filipinas terminan sus años fiscales en diciembre o marzo. [51]
En Polonia , el año fiscal es el año calendario, del 1 de enero al 31 de diciembre.
En Portugal , el año fiscal es el año calendario, del 1 de enero al 31 de diciembre.
En Qatar , el año fiscal va del 1 de enero al 31 de diciembre.
En Rumania , el año fiscal es el año calendario, del 1 de enero al 31 de diciembre. [52]
En Rusia , el año fiscal es el año calendario, del 1 de enero al 31 de diciembre. [23] [ se necesita una mejor fuente ]
En Arabia Saudita , el año fiscal es el año calendario, del 1 de enero al 31 de diciembre. [53]
En Singapur , el año fiscal para el cálculo del impuesto sobre la renta personal es del 1 de enero al 31 de diciembre. [54]
El año fiscal del Gobierno de Singapur y de muchas corporaciones vinculadas al gobierno es del 1 de abril al 31 de marzo. [4]
Las corporaciones y organizaciones pueden elegir cualquier fecha como fin de cada año fiscal, siempre que dicha fecha se mantenga constante. Sin embargo, las empresas nuevas deben elegir conscientemente el fin de su año fiscal para que tenga una duración de hasta 12 meses. [55]
En Sudáfrica , el año fiscal del Gobierno de Sudáfrica va del 1 de abril al 31 de marzo. [4]
El año fiscal para las personas físicas abarca doce meses, desde el 1 de marzo hasta el último día de febrero del año siguiente. La Ley también prevé que ciertas clases de contribuyentes tengan un año fiscal que finalice en un día distinto del último día de febrero. Las empresas pueden tener un año fiscal que finalice en una fecha que coincida con su año financiero. Muchas empresas más antiguas todavía utilizan un año fiscal que va del 1 de julio al 30 de junio, heredado del sistema británico. Una práctica común para las empresas más nuevas es ejecutar su año fiscal desde el 1 de marzo hasta el último día de febrero siguiente, para sincronizarlo con el año fiscal para las personas físicas. [ cita requerida ]
En Corea del Sur , el año fiscal es el año calendario, del 1 de enero al 31 de diciembre. [56]
En España , el año fiscal es el año natural, del 1 de enero al 31 de diciembre. [57]
En Suecia , el año fiscal para las personas físicas es el año calendario, del 1 de enero al 31 de diciembre. [58]
El año fiscal de una organización suele ser uno de los siguientes:
Sin embargo, se permiten todos los meses del calendario. Si una organización desea cambiar a un año no calendario, se requiere el permiso de la Autoridad Tributaria . [59] [60]
En Suiza , el año fiscal es el año calendario, del 1 de enero al 31 de diciembre. [61]
En Taiwán , el año fiscal es el año calendario, del 1 de enero al 31 de diciembre. Sin embargo, una empresa puede optar por adoptar un año fiscal especial en el momento de su constitución y puede solicitar la aprobación de las autoridades fiscales para cambiar su año fiscal. [62]
En Tailandia , el año fiscal del gobierno va del 1 de octubre al 30 de septiembre del año siguiente. [63] Para los contribuyentes individuales, es el año calendario, del 1 de enero al 31 de diciembre.
En Turquía , el año fiscal es el año calendario, del 1 de enero al 31 de diciembre. [64]
En Ucrania , el año fiscal es el año calendario, del 1 de enero al 31 de diciembre. [65]
En los Emiratos Árabes Unidos , el año fiscal es el año calendario, del 1 de enero al 31 de diciembre. [4]
En el Reino Unido , el año fiscal va del 1 de abril al 31 de marzo a los efectos de los estados financieros del gobierno. [5] A los efectos del impuesto sobre la renta personal, el año fiscal comienza el 6 de abril y termina el 5 de abril del año calendario siguiente. [66]
Aunque el impuesto de sociedades del Reino Unido se cobra en función del ejercicio económico del gobierno, las empresas pueden adoptar cualquier año como su ejercicio contable: si hay un cambio en la tasa impositiva, la ganancia imponible se distribuye entre los ejercicios económicos en función del tiempo. [67]
Varias grandes corporaciones que alguna vez fueron propiedad del gobierno, como BT Group y National Grid , continúan utilizando el año financiero del gobierno, que termina el último día de marzo, ya que no han encontrado ninguna razón para cambiar desde la privatización . [ cita requerida ]
El 5 de abril es el último día del año fiscal para el impuesto sobre la renta, según el antiguo calendario civil y eclesiástico , según el cual el Año Nuevo comenzaba el 25 de marzo ( Día de la Señora ). La diferencia entre las dos fechas se debe a los once días que se omitieron en septiembre de 1752 debido a la Ley de Calendario (Nuevo Estilo) de 1750 , por la que Gran Bretaña también pasó del Calendario Juliano al Calendario Gregoriano . Sin embargo, aunque el año calendario finalizaba el 24 de marzo, el año fiscal finalizaba un día después, el 25 de marzo, el Día del Trimestre , el día tradicional en el que se liquidaban las deudas. (Para obtener una explicación más completa sobre la historia del año fiscal sobre la renta del Reino Unido y su fecha de inicio, consulte Historia de los impuestos en el Reino Unido#Inicio del año fiscal ).
En los Estados Unidos , el año fiscal del gobierno federal es el período de 12 meses que comienza el 1 de octubre y termina el 30 de septiembre del año siguiente. La identificación de un año fiscal es el año calendario en el que termina; el año fiscal actual a menudo se escribe como "FY24" o "FY2023-24", que comenzó el 1 de octubre y terminará el 30 de septiembre.
En 1843, el gobierno federal cambió el año fiscal de un año calendario a uno que comenzaba el 1 de julio, [68] que duró hasta 1976. La Ley de Control de Embargo y Presupuesto del Congreso de 1974 creó el año fiscal actual del 1 de octubre al 30 de septiembre, haciendo el cambio para permitirle al Congreso más tiempo para llegar a un presupuesto y crear lo que se conoce como el "trimestre de transición" del 1 de julio de 1976 al 30 de septiembre de 1976.
Por ejemplo, el año fiscal 2023-24 del gobierno de los Estados Unidos es:
Los gobiernos estatales fijan su propio año fiscal. Cuarenta y seis de los cincuenta estados fijan su año fiscal para que finalice el 30 de junio. [69] Cuatro estados tienen años fiscales que finalizan en una fecha diferente:
El año fiscal del gobierno de Washington, DC termina el 30 de septiembre. [71]
Entre los territorios habitados de los Estados Unidos , la mayoría se alinea con el año fiscal federal, que finaliza el 30 de septiembre. Estos incluyen Samoa Americana , Guam , las Islas Marianas del Norte y las Islas Vírgenes de los Estados Unidos . [69] Puerto Rico es la excepción, cuyo año fiscal finaliza el 30 de junio.
En Vietnam , el año fiscal es el año calendario, del 1 de enero al 31 de diciembre.
El año fiscal de una empresa se rige por el año fiscal que elija. Una empresa puede elegir cualquier año fiscal coherente que desee; sin embargo, para las empresas estacionales, como la agricultura y el comercio minorista, una buena práctica contable es finalizar el año fiscal poco después del período de mayores ingresos del año. En consecuencia, la mayoría de las grandes empresas agrícolas terminan sus años fiscales después de la temporada de cosecha, y la mayoría de los minoristas terminan sus años fiscales poco después de la temporada de compras navideñas. Drake señala, sin embargo, que hay casos en los que las empresas eligen un final de año que se ajusta a la parte más lenta de su año comercial. En este punto del año, es probable que tengan menos inventario que su inventario diario promedio durante todo el año. [72]
"Año financiero" significa, en relación con asuntos relacionados con el Fondo Consolidado, el Fondo Nacional de Préstamos, o dineros provistos por el Parlamento, o al Tesoro o a los impuestos o finanzas centrales, los doce meses que terminan el 31 de marzo. [1889]