Los impuestos en Irán son recaudados por la Administración Tributaria Nacional Iraní, dependiente del Ministerio de Finanzas y Asuntos Económicos del Gobierno de Irán . En 2008, aproximadamente el 55% del presupuesto del gobierno provino de los ingresos del petróleo y el gas natural , y el resto de impuestos y tasas. [1] Se estima que el 50% del PIB de Irán estaba exento de impuestos en el año fiscal 2004. [2] Hay prácticamente millones de personas que no pagan impuestos en Irán y, por lo tanto, operan fuera de la economía formal . [3] [4] El año fiscal comienza el 21 de marzo y termina el 20 de marzo del año siguiente.
Como parte del Plan de Reforma Económica de Irán , el gobierno ha propuesto aumentos del impuesto sobre la renta a los comerciantes de oro, acero, tejidos y otros sectores, lo que ha provocado varias huelgas de los comerciantes. [5] En 2011, el gobierno anunció que durante la segunda fase del plan de reforma económica , se pretende aumentar los ingresos fiscales, simplificar el método de cálculo de impuestos, introducir la doble imposición, mecanizar el sistema fiscal, regular las exenciones fiscales y prevenir la evasión fiscal. [ cita requerida ]
El gobierno puede incrementar sus ingresos fiscales 2,5 veces mediante la promulgación de reformas fiscales. En 2012, los impuestos representaban el 43% de los ingresos del gobierno y el 7% del PIB de Irán. El informe del Consejo de Conveniencia recomendó aumentar esa proporción al 15% del PIB. [6] En 2014, la proporción de impuestos directos de los ingresos fiscales totales era de alrededor del 70%. [7] El 10% superior de los asalariados de la sociedad iraní paga el 3% de todos los impuestos sobre la renta, mientras que en los Estados Unidos el 10% superior paga más del 70% de los impuestos sobre la renta totales . [8] Contradiciendo esto, el jefe de la Comisión Económica del Majlis dice que el 85% de los ingresos fiscales de Irán "provienen de apenas el 3% de los contribuyentes". [9]
Según el Consejo de Conveniencia , más del 60% de la actividad económica en Irán evita o evade impuestos : el 40% de la actividad económica cae bajo una exención y el 21% restante se lleva a cabo fuera de los libros (2012). [6] Irán está perdiendo entre $ 12 y 20 mil millones al año a través de la evasión y elusión fiscal. [ cita requerida ] Sin embargo, la Administración Tributaria Nacional iraní solo identificó y recaudó a través de auditoría impuestos no pagados por valor de 184 billones de riales ($ 1.5 mil millones) en el año fiscal 2018. [10] A partir de 2015, el parlamento de Irán decidió gravar a Setad y al Cuerpo de la Guardia Revolucionaria Islámica . [11]
Los evasores fiscales suelen estar involucrados en actividades del sector gris de la economía o en el mercado negro, actividades que no divulgan. Otros se dedican al contrabando y al mercado negro . [ cita requerida ] Las pérdidas son equivalentes al 20% al 25% de los ingresos del producto interno bruto del país. [ cita requerida ] En 2014, los medios internacionales informaron que ciudadanos y empresas iraníes figuraban entre los evasores fiscales en Suiza y otros centros offshore . [ 12 ]
En 2019, los ingresos fiscales iraníes aumentaron un 35% debido a las supuestas medidas enérgicas contra la evasión fiscal. [ cita requerida ] En 2021, las autoridades fiscales estimaron que los evasores fiscales le cuestan al país 4.500 millones de dólares al año. [13]
Existen cinco categorías de ingresos obtenidos por personas físicas. Cada categoría se grava por separado y tiene sus propias reglas de cálculo.
Según el artículo n.° 84 de las listas de impuestos directos iraníes, la tasa de impuesto sobre el salario de todos los empleados desde el comienzo del año fiscal 1396 es la siguiente:
Cada año, la organización tributaria iraní anunciará una exención anual del impuesto sobre el salario, hasta este nivel la tasa del impuesto sobre el salario es cero.
Hasta el valor de exención anual de 5 veces el impuesto sobre el salario, la tasa es del 10%.
Por encima del nivel anterior, la tasa impositiva es del 20%.
En el caso de los ingresos imponibles consistentes en salarios y prestaciones, los empleadores deben realizar las deducciones fiscales necesarias de la nómina de sus empleados y presentarlas a las autoridades fiscales. Sin embargo, al calcular los ingresos imponibles, se permiten exenciones y deducciones. En 2009, sólo los empleados públicos pagaban la parte que les correspondía de los impuestos sobre la renta. [15]
Los ciudadanos iraníes residentes en Irán están sujetos a impuestos sobre todos sus ingresos, ya sean obtenidos en Irán o en el extranjero. Los ciudadanos extranjeros que trabajan en Irán también están sujetos al mismo impuesto sobre la renta basado en su salario. Los ciudadanos no residentes están obligados a pagar impuestos sólo sobre sus ingresos de origen iraní. Los empleados extranjeros no pueden obtener un visado de salida de Irán a menos que aporten pruebas de que han pagado los impuestos correspondientes, y dado que necesitan obtener un permiso de salida cuando su presencia en Irán se basa en un permiso de trabajo, el gobierno puede hacer cumplir fácilmente esta norma. El gobierno supone un determinado salario para los empleados en función de su puesto y país de origen. Los salarios mínimos mensuales supuestos en 2004 oscilan entre 2.500 dólares estadounidenses para los trabajadores europeos no cualificados y 7.000 dólares estadounidenses para los directores ejecutivos europeos .
Según la nota 131 de los registros fiscales iraníes, desde principios del año iraní 1395, las tasas impositivas sobre la renta empresarial individual han cambiado: [16]
hasta 500.000.000 TIR es del 15%
500.000.000 a 1.000.000.000 TIR es 20%
Por encima de 1.000.000.000 la TIR es del 25%
Además de estos impuestos obligatorios, a partir de 2007 se empezaron a cobrar impuestos islámicos de forma voluntaria . Entre ellos se encontraban el impuesto sobre la renta de las personas físicas ( khums en árabe , “una quinta parte”); el impuesto sobre las limosnas ( zakat ), que tiene una tasa variable y beneficia a causas benéficas; y el impuesto sobre la tierra ( kharaj ), cuya tasa se basa en el principio de una décima parte ( ushr ) del valor de las cosechas, a menos que la tierra esté exenta de impuestos. [ cita requerida ]
Al Khums o el quinto de los ingresos excedentes pagados como una forma de Zakat (limosna), que generalmente se reserva para Aal-Al-Bayt, la casa de Mahoma . El turbante negro de Jamenei significa que pertenece a la casa del Imam Ali Ibn Abi Talib y Fátima y que ser Al Wali Al Faqeeh (guardián de los juristas islámicos con pleno control de los asuntos de la sociedad) le otorga la parte mayoritaria del quinto, como fue el caso del Ayatolá Jomeini . La cantidad equivale a cientos de millones de dólares acumulados anualmente y agregados a los ingresos de Setad . [11]
En Irán, los ingresos por alquiler están sujetos al impuesto sobre la renta inmobiliaria. Todos los contribuyentes tienen derecho a una deducción fija del 25% de los ingresos brutos para cubrir los gastos que generan ingresos. Los ingresos netos, que son el 75% del alquiler bruto, están sujetos a las mismas tasas que en la tabla anterior (máximo 35%). Los ingresos por alquiler están exentos del impuesto sobre la propiedad inmobiliaria si la propiedad es una propiedad residencial alquilada como tal y mide hasta 150 m2 si está ubicada en Teherán (hasta 200 m2 si está ubicada en otras partes del país). [18]
De acuerdo con la tasa presentada anteriormente para la tasa de impuesto empresarial individual: -Si el propietario es una empresa, el ingreso por alquiler después de deducir el 25% como exención será-multiplicar el 25% porque la tasa de impuesto sobre la renta para empresas es del 25% -Si el propietario es una persona, la tasa de cálculo del impuesto sobre el alquiler es la siguiente desde el comienzo del año fiscal 1395 :
hasta 500.000.000 TIR es del 15%
500.000.000 a 1.000.000.000 TIR es 20%
Por encima de 1.000.000.000 la TIR es del 25%
En Irán, la transferencia de tierras, no la tierra en sí, está sujeta a impuestos. Transferencia de propiedades: 5% del valor de la transacción (15% para edificios nuevos). [19]
A partir de 2020, Irán no tiene impuesto a las ganancias de capital por la venta de activos inmobiliarios . [20]
A partir de abril de 2014, todas las empresas deben declarar sus inversiones a corto plazo a valor razonable en lugar del costo. [21] A julio de 2010, los impuestos sobre las transacciones de TSE eran los siguientes:
Los impuestos sobre sucesiones se aplican a tasas progresivas en función de la relación entre el fallecido y el heredero.
Español De acuerdo con el artículo (17) aprobado en 2015, todo patrimonio o propiedad que deje una persona física a causa de su muerte, real o presunta, estará sujeto a impuestos de la siguiente manera: (1) Respecto de los depósitos bancarios, bonos de sociedad y cualesquiera otros documentos negociables, excluidos los mencionados en el párrafo (2) de este artículo, y sus intereses asignados, así como dividendos y participaciones de socios hasta la fecha de registro de la transferencia a nombre de los herederos y/o la fecha en que se les pague y entregue, a la tasa del 3%; (2) Respecto de las acciones y participaciones de socios y sus derechos de prioridad, a una tasa que sea 1,5 veces superior a las tasas estipuladas en la Nota (1) de los artículos (143) y (143 bis) de la presente Ley, según las disposiciones pertinentes en la fecha de registro de la transferencia a nombre de los herederos; (3) Respecto de las regalías y demás bienes, así como de los derechos económicos no previstos en los incisos anteriores, a razón del 10% de su valor de mercado a la fecha de entrega o inscripción de la transmisión a nombre de los herederos; 1 En vista del Artículo (2) de la Ley de Modificación Parcial de la Ley de Impuestos Directos, aprobada el 16 de febrero de 2002, se eliminaron las disposiciones relacionadas con la recaudación del Impuesto Anual sobre Bienes Inmuebles (sujeto al texto anterior de los Artículos (3-9), Impuesto sobre Bienes Inmuebles Residenciales Desocupados (sujeto al texto anterior de los Artículos (10-11) e Impuesto sobre Terrenos No Urbanizados (sujeto al texto anterior de los Artículos (12-16). 2 En vista del Párrafo (12) del Artículo Único de Modificación de la Ley de Impuestos Directos, aprobada el 22 de julio de 2015, se estipularon disposiciones relativas a la tributación de unidades residenciales desocupadas mediante el Artículo (54 bis) anexo a la presente Ley. 3 Véase la nota al pie (1) anterior. 4 En vista del Artículo (15) de la Ley de Organización y Apoyo a la Producción y Oferta de Vivienda, aprobada el 14 de mayo de 2008, se 12 Se aplicará un impuesto del 100 % al valor de transacción de los terrenos no urbanizados con uso residencial. 5 Véase la nota al pie (1) anterior.
(4) Respecto de diferentes tipos de vehículos de motor, ya sean terrestres, marítimos o aéreos, a una tasa del 2% del precio declarado por la Administración Tributaria Nacional de Irán en la fecha de registro de la transferencia a nombre de los herederos;
(5) Tratándose de bienes inmuebles y fondos de comercio, a una tasa 1,5 veces superior a las tasas establecidas en el artículo (59) de esta Ley, aplicable al valor de transacción de los bienes inmuebles para efectos fiscales, o al valor de mercado del fondo de comercio a la fecha de inscripción de la transmisión a nombre de los herederos, según sea el caso;
Se ha introducido un nuevo impuesto de sociedades de tasa fija del 25 por ciento, pagadero sobre los beneficios de las entidades comerciales corporativas. Esta tasa reemplaza al antiguo impuesto de sociedades del 10 por ciento y a las tasas progresivas del impuesto sobre la renta (del 12 al 54 por ciento) sobre las reservas y los ingresos distribuibles. Aparte del impuesto de sociedades del 25 por ciento y del impuesto de la Cámara de Comercio del 0,3 por ciento , la entidad corporativa o los accionistas no pagarán más impuestos. [25]
El nuevo tipo impositivo del impuesto de sociedades se aplicará también a las empresas conjuntas registradas en Irán. Por tanto, la incidencia fiscal recaerá sobre la entidad corporativa y no sobre el accionista. El cálculo del impuesto se ha simplificado.
Todos los trabajos de contratación realizados por contratistas extranjeros, independientemente de si la empresa está registrada en Irán o no, están sujetos a impuestos. En el caso de los contratos firmados antes del 21 de marzo de 2003, el ingreso bruto imponible se calcula como los ingresos brutos del contrato menos el costo del material importado. En ese caso, el ingreso se grava al 12% del ingreso bruto imponible menos la retención del contrato. En el caso de los contratos firmados después del 21 de marzo de 2003, el ingreso imponible es el ingreso bruto del contrato menos los gastos del contrato. El ingreso se grava al 25% menos el 5% de los impuestos retenidos en la fuente.
En Irán, la tributación genera un malestar particular entre las empresas extranjeras porque parece que se aplica de manera arbitraria [26] : las facturas tributarias se basan inicialmente en “ganancias presuntas” calculadas por el Ministerio de Finanzas y Economía según el tamaño de la empresa y el sector en el que opera. También se cree que factores como la calidad y la ubicación de las oficinas de una empresa afectan la determinación de los impuestos.
Todos los inversores extranjeros que realizan negocios en Irán o que obtienen ingresos de fuentes en Irán están sujetos a impuestos . Según el tipo de actividad a la que se dedique el inversor extranjero, se le aplican diversos impuestos y exenciones, incluidos el impuesto sobre las ganancias , el impuesto sobre la renta , el impuesto sobre la propiedad , etc. [27]
En términos generales, Irán tiene dos tipos de leyes relativas a las empresas extranjeras. Las primeras son leyes que abordan cuestiones relacionadas directamente con las empresas extranjeras, como la Ley de Promoción y Protección de la Inversión Extranjera (FIPPA), y las segundas son leyes generales en las que ciertos artículos o reglamentos abordan las empresas extranjeras, por ejemplo, la Ley de Impuestos y la Ley Laboral . La Ley de Impuestos había dividido la fuente de ingresos obtenidos por las empresas extranjeras, ya sea directamente o a través de sus sucursales en Irán, en tres categorías principales: [28]
[Nota: La Enmienda ha introducido ciertos cambios en el tratamiento fiscal de las actividades antes mencionadas.]
Las personas jurídicas extranjeras deben pagar impuestos sobre todos los ingresos imponibles obtenidos a través de inversiones en Irán continental o de actividades directas o indirectas (a través de agentes, sucursales, etc.) en Irán continental, a la tasa fija del 25% mencionada en el Artículo 47 de la Ley de Enmienda. [29]
Los ingresos por regalías y derechos de licencia recibidos de empresas industriales y mineras, ministerios gubernamentales y municipios, y los ingresos por derechos de exhibición de películas están sujetos a un coeficiente imponible presunto sobre la renta del 20 por ciento. Todos los demás ingresos por regalías y licencias de empresas extranjeras están sujetos a un coeficiente imponible presunto sobre la renta del 30 por ciento. Los coeficientes se basan en la tasa impositiva corporativa estándar del 25 por ciento, de modo que la tasa impositiva efectiva es del 5 por ciento o del 7,5 por ciento. [25]
[Nota: La Enmienda ha eliminado la confusión en torno a la "contratación de asistencia técnica" al incluir la "asistencia técnica" y la "transferencia de tecnología" en las operaciones de contratación sujetas a impuestos sobre la base del 12 por ciento de las tarifas anuales.]
Los mismos impuestos corporativos y sobre las utilidades se aplicarán a las rentas imponibles de las sucursales de empresas extranjeras (contratistas, ingenieros consultores, etc.).
Las demás actividades generadoras de ingresos de las sucursales extranjeras estarán sujetas a tributación sobre una base real, es decir, sobre la base de su declaración de impuestos sobre la renta presentada y respaldada por sus libros de contabilidad legales. [25]
Los gastos incurridos en Irán por sucursales y oficinas de representación registradas en Irán de compañías extranjeras que no están autorizadas por sus casas matrices a participar en ninguna actividad comercial, sino que solo están autorizadas a realizar actividades de comercialización e investigación de mercado en Irán, son deducibles de impuestos mediante la presentación de recibos de su casa matriz.
Artículo 132 Los ingresos declarados por actividades de producción y extracción, que sean obtenidos por personas jurídicas no gubernamentales en empresas de producción o extracción, para quienes se expidan licencias de explotación, o con quienes se celebren contratos de extracción y venta por los ministerios pertinentes a la fecha de entrada en vigor de la presente Ley, así como los ingresos derivados de servicios prestados por hospitales, hoteles y centros residenciales turísticos, es decir, personas jurídicas no gubernamentales, para quienes se expidan licencias o permisos de explotación por las autoridades jurídicas pertinentes a la fecha antes mencionada, estarán sujetos a una tasa impositiva cero por un período de 5 años a partir de la fecha de explotación o extracción o inicio de la actividad. En lo que respecta a las regiones menos desarrolladas, la disposición se aplicará por un período de 10 años.1 A) La tributación a tasa cero se refiere a un método por el cual los contribuyentes en cuestión están obligados a presentar declaraciones y presentar sus libros legales o sus documentos contables, si los hubiera, a la Administración Tributaria Nacional de Irán de conformidad con los arreglos y plazos requeridos por esta Ley con respecto a sus ingresos. La Administración Tributaria Nacional de Irán estará obligada a investigar dichas declaraciones de impuestos y evaluar la renta imponible de dichos contribuyentes con base en los documentos de respaldo y la información de las declaraciones de impuestos y aplicará una tasa impositiva cero a la renta imponible resultante. B) En cuanto a las empresas productoras o de servicios y otros centros mencionados en el presente Artículo, si, durante el período de exención, tienen más de 50 empleados, el plazo de aplicación de la exención antes mencionada se aumentará, siempre que aumenten el número de empleados al menos en un 50% anual. En consecuencia, no habrá
1 En atención a lo dispuesto en el artículo (31) de la Ley para Eliminar Obstáculos a la Producción Competitiva y Fomentar el Sistema Financiero del País aprobada el 21/04/2015, el presente texto y sus Párrafos y Notas sustituyen al texto anterior del artículo (132) de la Ley y sus Notas.
c) El período de aplicación de la tasa cero para las empresas mencionadas en el presente artículo se incrementará por dos años más, si están ubicadas en zonas económicas especiales, y por tres años más, si están ubicadas en ciudades industriales o zonas económicas especiales de regiones menos desarrolladas. D) El requisito para que las personas físicas y jurídicas que operan en zonas francas y otras regiones del país tengan derecho a cualquier exención fiscal es presentar sus declaraciones de impuestos dentro del plazo establecido. Las declaraciones de impuestos de las personas jurídicas incluyen el balance general, así como la cuenta de pérdidas y ganancias de acuerdo con los modelos preparados por la Administración Tributaria Nacional de Irán. E) Con el fin de promover y aumentar los niveles de inversiones económicas en las entidades sujetas al presente artículo, además del período de protección para la imposición a tipo cero, las inversiones en las regiones menos desarrolladas y otras regiones también serán apoyadas de otras maneras, como sigue: 1) Para las regiones menos desarrolladas: En el cálculo de los impuestos correspondientes a los años posteriores al período de imposición a tipo cero de conformidad con las disposiciones prescritas en el presente artículo, siempre que el ingreso imponible agregado sea el doble del capital registrado y pagado, se seguirá aplicando el tipo cero, pero más allá de ese nivel, los impuestos adeudados se calcularán y recaudarán a los tipos prescritos en el artículo (105) de esta Ley y las Notas correspondientes. 2) Para otras regiones:
En el cálculo de los impuestos correspondientes a los años siguientes al período de imposición a tipo cero de conformidad con las disposiciones prescritas en el preámbulo del presente artículo, el 50% de los impuestos seguirán estando a tipo cero y el 50% restante se calculará y recaudará a los tipos prescritos en el artículo (105) de esta Ley y las Notas que se adjuntan a ella. Esta disposición persistirá a menos que el ingreso imponible total de la empresa en cuestión sea igual a su capital registrado y pagado, pero más allá de ese nivel, el 100% del impuesto adeudado se calculará a los tipos prescritos en el artículo (105) de la presente Ley y las Notas que se adjuntan a ella. Los incentivos fiscales mencionados en las Secciones (1) y (2) del presente Párrafo también se aplicarán a los ingresos derivados de actividades de transporte por personas jurídicas no gubernamentales. Si dichas personas jurídicas no gubernamentales se han establecido antes de la presente enmienda, tendrán derecho al incentivo fiscal mencionado en este Artículo, si tienen alguna reinversión. Las inversiones autorizadas mediante la recepción de licencias legales de las autoridades legales pertinentes para el establecimiento, desarrollo, reconstrucción y renovación de las empresas en cuestión para crear activos fijos, excepto las tierras, también estarán sujetas a la regla de este párrafo. F) La excepción estipulada para las tierras al final del párrafo (E) no es aplicable en casos de inversión por personas jurídicas no gubernamentales en empresas de transporte, hospitales, hoteles y centros residenciales turísticos, sino simplemente en la medida prescrita en las licencias legales emitidas por las autoridades pertinentes. G) En los casos de disminución de los capitales registrados o pagados de las personas mencionadas anteriormente que ya se han beneficiado del incentivo fiscal otorgado por el presente Artículo para aumentar su capital, se reclamará y cobrará el impuesto adeudado y las multas correspondientes. H) Si las inversiones sujetas a las disposiciones del presente Artículo se han realizado en asociación con inversores extranjeros bajo la licencia de la Organización para la Inversión, la Asistencia Económica y Técnica de Irán, entonces por cualquier asociación de inversión extranjera del 5%, habrá un impuesto a la renta de las personas jurídicas no gubernamentales.
I) Las empresas extranjeras que produzcan productos de marcas reconocidas en Irán aprovechando las capacidades de las empresas productoras nacionales estarán sujetas a las disposiciones del presente Artículo a partir de la fecha de celebración de su contrato de cooperación con la empresa productora iraní durante todo el período de imposición a tasa cero concedido a dicha empresa productora, siempre que logren exportar al menos el 20% de sus productos. Además, después de la expiración del período de imposición a tasa cero, dichas empresas extranjeras seguirán estando sujetas a la reducción del 50% de la tasa impositiva con respecto a las ganancias derivadas de la venta de sus productos durante el período estipulado en este Artículo. J) La tasa cero y los incentivos previstos en este artículo no se aplicarán a los ingresos de las entidades de producción y minería establecidas en un radio de 120 kilómetros desde el centro de la provincia de Teherán o en un radio de 50 kilómetros desde el centro de Isfahán y en un radio de 30 kilómetros desde los centros administrativos de las provincias y ciudades con una población superior a 300.000 habitantes, según el último censo de población y vivienda. Sin embargo, las empresas de producción involucradas en el área de tecnología de la información, tras la confirmación de los ministerios pertinentes y la Vicepresidencia de Ciencia y Tecnología, tendrán derecho a los privilegios previstos en este artículo. Además, las empresas de producción y minería establecidas en todas las zonas económicas especiales y municipios industriales, excepto las zonas económicas especiales y municipios industriales establecidos en el radio de 120 kilómetros desde el centro de la provincia de Teherán, tendrán una tasa cero y tendrán derecho a los incentivos fiscales previstos en este artículo. En lo que se refiere a las zonas económicas especiales y a los municipios industriales o empresas productoras ubicados en el territorio de dos o más provincias o ciudades, el criterio para decidir sobre el territorio al que pertenecen dichas zonas o municipios se establecerá en un reglamento que será aprobado por el Consejo de Ministros, dentro de los tres meses siguientes a la aprobación de la presente Ley, a propuesta conjunta del Ministerio de Industria, Minas y
K) La lista de regiones menos desarrolladas, incluidos los nombres de provincias, cantones, condados y distritos rurales, será elaborada, dentro de los primeros tres meses del período de cinco años de cada plan de desarrollo por la Organización Estatal de Gestión y Planificación en colaboración con el Ministerio de Asuntos Económicos y Finanzas y será aprobada por el Consejo de Ministros para ser aplicable hasta que se apruebe una nueva lista. La fecha de inicio de la actividad, verificada por las autoridades competentes pertinentes, será la base para otorgar incentivos fiscales para las regiones menos desarrolladas. L) Todas las empresas de turismo interno e internacional que, antes de la entrada en vigor del presente Artículo, hayan recibido sus licencias de explotación de las autoridades legales pertinentes, estarán exentas del pago del 50% del impuesto sobre sus ingresos declarados hasta 6 años después de la fecha de entrada en vigor de este Artículo. Esta disposición, sin embargo, no se aplica a los ingresos derivados del envío de turistas al exterior. M) El cien por ciento (100%) de los ingresos declarados por las agencias de viajes de turismo y peregrinación que hayan recibido sus licencias de las autoridades pertinentes estarán sujetos a la tasa cero, siempre que dichos ingresos se hayan derivado de turistas extranjeros o del envío de peregrinos a Arabia Saudita, Irak o Siria. N) El tratamiento de tasa cero según lo dispuesto por la presente Ley sólo se aplicará a los ingresos declarados por los contribuyentes y no se aplicará a los ingresos ocultos. Esta exclusión será aplicable en relación con todos los casos de tributación a tasa cero previstos en la presente Ley o en cualquier otra ley pertinente. O) Los gastos de estudio e investigación de las personas jurídicas de los sectores privado y cooperativo que participen en empresas de producción e industriales, que tengan licencias de explotación de los ministerios pertinentes, estarán exentos del pago de un máximo del 10% del impuesto declarado por dichas personas en el año de devengo, siempre que dichas actividades de estudio e investigación se hayan llevado a cabo mediante contratos celebrados con universidades u otros centros de investigación y educación superior que tengan licencias finalizadas de los Ministerios
de “Ciencia, Investigación y Tecnología” o “Salud y Educación Médica”, en el marco del Mapa Científico Integral del Estado. Los últimos contratos mencionados serán elegibles para el propósito en cuestión, solo si los consejos de investigación de las universidades o centros de investigación involucrados ya han aprobado los informes anuales de progreso de los contratos. Además, para tener derecho a la exención, los ingresos declarados por dichas empresas por actividades de producción e industriales no deben ser inferiores a IRR 5.000.000.000. Los costos de estudio e investigación, que se toman en cuenta como el impuesto pagado por dichas personas, no se aceptarán como gastos deducibles para efectos fiscales. El reglamento administrativo de este párrafo será aprobado por los Ministros de “Asuntos Económicos y Finanzas”, “Industria, Minas y Comercio”, “Ciencia, Investigación y Tecnología” y “Salud y Educación Médica” a propuesta de la Administración Tributaria Nacional de Irán. Nota (1) Todas las exenciones fiscales y privilegios de tasa cero previstos por las leyes existentes, distintas de las leyes y reglamentos mencionados en el presente Artículo, [también] serán aplicables a partir del comienzo del año 1395 (es decir, a partir del 20 de marzo de 2016). Nota (2) El reglamento administrativo del presente Artículo y los párrafos que lo acompañan, serán preparados, dentro de los 6 meses a partir de la fecha de entrada en vigor de esta Ley, por los Ministerios de “Asuntos Económicos y Finanzas” e “Industria, Minas y Comercio” en colaboración con la Administración Tributaria Nacional de Irán para ser aprobados por el Consejo de Ministros.
Requisito de ubicación para la exención de impuestos:
Las exenciones a las exportaciones de productos manufacturados y agrícolas siguen vigentes, pero en la enmienda se ha producido una ambigüedad en lo que respecta a las exenciones concedidas al sector público (entidades propiedad del Gobierno iraní). Las empresas propiedad del Gobierno y sus acciones en las entidades del sector privado quedaron excluidas de todas las exenciones concedidas en virtud de la Ley de Impuestos. [30]
Esta exclusión ha sido eliminada de los textos pertinentes de la enmienda. Hasta que no se aclare, no es seguro si las participaciones minoritarias del gobierno en las actividades del sector privado de manufactura , minería y exportación disfrutarán o no de las exenciones concedidas. [30]
La exención fiscal del 50 por ciento concedida anteriormente a las empresas turísticas se ha ampliado para incluir a los hoteles de cinco estrellas . [30] Desde 2014, las empresas extranjeras que establezcan negocios en Irán recibirán exenciones de impuestos corporativos de hasta el 50 por ciento, si exportan al menos el 30 por ciento de sus productos. [31]
Las pérdidas sufridas por todos los contribuyentes que se dediquen al comercio y otras actividades, que estén obligados a llevar libros de contabilidad adecuados, siempre que sean aceptados por las autoridades fiscales, se trasladarán y amortizarán contra utilidades futuras durante un período de tres años. [25]
Lista de países que tienen un acuerdo para evitar la doble imposición con Irán (a fecha de 2014): [7]
Alemania, Argelia, Austria, Azerbaiyán, Bahréin, Bielorrusia, Bulgaria, China, Corea del Sur, Croacia, España, Francia, Georgia, Indonesia, India, Jordania, Kazajstán, Kirguistán, Kuwait, Líbano, Malasia, Noruega, Omán, Pakistán, Polonia, Qatar, Rumania, Rusia, Serbia, Sudáfrica, Sri Lanka, Sudán, Suiza, Siria, Tayikistán, Túnez, Turquía, Turkmenistán, Ucrania, Uzbekistán y Venezuela. Vietnam
Cabe señalar que la enmienda ha eliminado la segunda etapa del proceso de apelación. Los recursos ante el Consejo Superior de Tributación sólo se podían presentar sobre cuestiones de incumplimiento de las disposiciones de la Ley Tributaria, y no sobre cuestiones de hecho.
La Enmienda ha reintroducido por primera vez desde 1979 el concepto de auditoría fiscal que debe ser realizada por "contadores oficiales" y las empresas designadas por ellos. El contribuyente o la administración tributaria pueden optar por designar a un contable oficial o una empresa designada de contables oficiales para que examine sus registros e informe a las autoridades tributarias.
La profesión contable no está particularmente organizada en Irán. Sin embargo, la influencia de las prácticas contables extranjeras implica una evolución y una relación entre la formación de los contables iraníes y la estadounidense. Así, un número cada vez mayor de contables y auditores iraníes reciben una formación estadounidense y la aplican en Irán. Esto contribuirá a fortalecer la armonización de los sistemas de contabilidad iraníes con las normas internacionales . Los bancos iraníes utilizan transacciones basadas en intereses y mantienen las normas contables de la banca convencional. [32] Tras las sanciones internacionales , KPMG , PriceWaterhouseCoopers , RSM , Crowe Horwath y Grant Thornton han suspendido sus actividades en Irán en los últimos años. [33] La principal organización profesional y representativa en Irán es el Instituto Iraní de Contadores Certificados .
A partir del año fiscal 2017, todas las empresas iraníes deberán preparar sus estados financieros según las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF). [34]
En 2008, la tasa del impuesto sobre las ventas en Irán era del 3%, pero cambió al 9% a partir de 2011 [35] La Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA) se puso en vigor desde mediados de 1387 (2008). [ cita requerida ] Su implementación fue suspendida después de 10 días de manifestaciones generalizadas en todo Irán en octubre de 2008. [36] Esta Ley ha sustituido a todas las leyes y reglamentos anteriores que tratan de impuestos indirectos (incluido el impuesto sobre las ventas). Según el IVA, el suministro de productos y servicios, así como sus importaciones y exportaciones, estarán sujetos a las disposiciones de esta Ley.
Según el artículo 16 de esta Ley, el tipo impositivo del IVA es del 9%, pero los tipos impositivos del IVA de determinados bienes, como los "cigarrillos y productos del tabaco" y la "gasolina y combustible para aviones" son respectivamente del 12 y el 20%. Además de los tipos impositivos del IVA que acabamos de mencionar, el artículo 38 de la VATA impone los siguientes derechos sobre los bienes y servicios sujetos a esta Ley: [17]
El quinto plan de desarrollo prevé un aumento del IVA del 1% anual, hasta llegar al 8% al final del plan (en 2015). En 2010, el IVA para bienes y servicios (excepto los productos petrolíferos y del tabaco) era del 3%. [37]
VAT will not apply to free trade zones in Iran. However, goods and services entering Iran's customs territory will be subject to payment of VAT according to the law.[citation needed] Articles 12 and 13 stipulate that supply and importation of some commodities and services including the following shall be exempt from the VATA:
This tax only applies to companies, which are subject to a municipal tax at the rate of three per cent of their taxable income (2006).
Neither the Electronic Commerce Law of 2004 nor any other Iranian legislation deals specifically with taxation arising from e-commerce.[38]
As of 2006, imports to Iran valued at more than IR500,000 ($50,000) must undergo pre-shipment quantity and quality inspection in their country of origin by an internationally recognised inspection organisation (such as SGS S.A.). Goods exported to Iran must be subject to invoices authenticated by the Iranian Embassy and by a nominated Chamber of Commerce operating in the supplier's country.[39]
As of 2015, there are a variety of items which are exempt from taxes being imported into Iran, such as:[42]
As much as 70% of Iran's imports could be substituted by domestically produced products. Iran has passed a law that bans the import of foreign goods and services when similar products or capacities already exist in Iran.[43][44][45] The government says that 200 thousand new jobs are created with every one billion dollar reduction in imports.[citation needed] Reported issues are increasing the quality of domestic products, more research and development needed, adaptation by domestic suppliers to the Iranian consumer tastes and marketing.[46] As part of the resistive economy, the Supreme Leader of Iran has urged Iranians to consume more domestic products over imported ones.[citation needed]
In 2019, Iranian media reported that foreign firms were dumping their medicines in order to hinder the development of competing domestic pharmaceutical firms.[citation needed]
In an effort to streamline and harmonize the customs procedure with other governmental and private partners, the Government of Iran has selected ASYCUDAWORLD as a tool for its customs administration in order to move toward e-commerce and e-customs. This project is a technical cooperation project between the Islamic Republic of Iran Customs Administration (IRICA), United Nations Conference on Trade and Development and UNDP.[47]As of March 21, 2010, all imported goods must have barcode stickers Irancode that meet the national and international standards.[48]
Value added tax (VAT) will not apply to free trade zones in Iran. However, goods and services entering Iran's customs territory will be subject to payment of VAT according to the law.[citation needed] In accordance with Article 12 of the Export-Import Regulations Act[usurped], the pre-exportation entry (temporary importation) of materials and goods to be used in producing, finishing, processing and packaging of exported goods are exempted from all import duties.[17]
One third of the imported goods in Iran are delivered through the black market, underground economy, and illegal jetties.[49] Iran is modernizing the customs to prevent the smuggling of contraband in and out of the country worth $12 billion annually.[50] Other estimates put the value of smuggled goods into Iran alone at $5.5 billion-$6 billion annually. In 2010, Police in Iran estimated about $16 billion worth of goods is smuggled into Iran each year. $12 billion worth of goods are illegal to have or own in Iran, with the remaining $4 billion being legal goods that are legal to own in Iran.[51] In 2013, smugglers imported $17 billion of goods. Nearly $3 billion of goods were also imported, using tariff exemptions, while the total import reached $50 billion in value.[52] Less than 1% of smuggled goods are intercepted by the authorities.[53]
Largest black markets in Iran are those of:[51][54][55]
One Majlis member recently stated that IRGC black-market activities alone might account for $12 billion per year.[49] Iranian commander Mohammadreza Yazdi has stated that all IRGC economic activities are legitimate.[57] Besides the IRGC, rogue elements within the Government of Iran, Bonyads and the Bazaar are allegedly involved in the smuggling activity.[58]
Dubai and Khasab in the Persian Gulf are important foreign centers of smuggling into Iran.[58][59] These imports enter Iran through major ports such as Bandar-e Abbas or free trade zones such as the islands of Kish and Qeshm.[58] A total of 750,000 unlicensed small shops serve as conduit for the distribution of those goods throughout Iran.[53]
Excessive import tariffs (for items such as clothing for example) also contributes to smuggling in Iran.[58]
Up to 80% of the goods enter the country through unregistered ports and jetties in the Persian Gulf, thus undermining the domestic industries in energy, agriculture, garment, textile, electronics, home appliances (which account for 13% of all the goods smuggled into Iran/or one third of all home appliances in Iran).[60][61][62][63][64][65][66] As of 2014, 75% of the cell phones in the market were smuggled into the country.[67]
As per 2010 Iranian customs report $14.43 billion worth of goods were smuggled in and out of Iran out of which $13.25 billion was the value of goods smuggled into Iran leading to loss of some 600,000 jobs.[68]
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