Comité de Auditoría

Un comité de auditoría es un comité de la junta directiva de una organización que es responsable de la supervisión del proceso de presentación de informes financieros , la selección del auditor independiente y la recepción de los resultados de las auditorías tanto internas como externas.

En una empresa estadounidense que cotiza en bolsa , un comité de auditoría es un comité operativo de la junta directiva encargado de supervisar la información y la divulgación de información financiera. Los miembros del comité provienen de miembros del consejo de administración de la empresa, y un presidente se selecciona entre los miembros del comité. Para que una empresa estadounidense que cotiza en bolsa cotice en una bolsa de valores , se requiere un comité de auditoría cualificado (véase el párrafo "Composición" a continuación) . Los comités de auditoría suelen estar facultados para adquirir los recursos de consultoría y la experiencia que se consideren necesarios para desempeñar sus responsabilidades. El papel de los comités de auditoría continúa evolucionando como resultado de la aprobación de la Ley Sarbanes-Oxley de 2002. Muchos comités de auditoría también supervisan el cumplimiento normativo y las actividades de gestión de riesgos .

Las entidades sin fines de lucro también podrán contar con un comité de auditoría.

A nivel internacional, un comité de auditoría ayuda a una junta directiva a cumplir con su gobierno corporativo y supervisar las responsabilidades en relación con los informes financieros, el sistema de control interno, el sistema de gestión de riesgos y las funciones de auditoría interna y externa de una entidad. Su función es brindar asesoramiento y recomendaciones a la junta dentro del alcance de sus términos de referencia/estatutos. Los términos de referencia y los requisitos para un comité de auditoría varían según el país, pero pueden estar influenciados por sindicatos económicos y políticos capaces de aprobar leyes. Las directivas de la Unión Europea se aplican en toda Europa a través de legislación a nivel nacional. Aunque los requisitos legales específicos pueden variar según el país de Europa, la fuente de la legislación sobre cuestiones de gobierno corporativo a menudo se encuentra a nivel de la Unión Europea y dentro de los códigos de gobierno corporativo no obligatorios que cruzan las fronteras nacionales.

Definiciones

• Definición del Instituto de Auditores Internos : "El comité de auditoría se refiere al órgano de gobierno encargado de supervisar las funciones de auditoría y control de la organización. Aunque estos deberes fiduciarios a menudo se delegan a un comité de auditoría de la junta directiva, el (... ) El asesoramiento para la práctica también pretende aplicarse a otros grupos de supervisión con autoridad y responsabilidad equivalentes, como fideicomisarios, órganos legislativos, propietarios de una entidad administrada por el propietario, comités de control interno o juntas directivas en pleno" (Aviso para la práctica del IIA 2060-2 de 2004).
• En Nigeria, el Comité de Auditoría se define como un “Comité de Directores y representantes de los accionistas de las empresas cuya responsabilidad específica es revisar los estados financieros anuales antes de presentarlos a la Junta Directiva” .
• En Uzbekistán, el comité de auditoría es un comité formado por miembros del consejo de supervisión de una entidad económica, que por regla general incluye al menos un miembro independiente, responsable de establecer el control sobre la exactitud de la información financiera y de la selección de una organización de auditoría independiente. , supervisando los procesos de auditoría, así como la obtención y revisión de los resultados de las auditorías internas y externas ( “Ley de la Actividad de Auditoría”.).
• Las definiciones anteriores se centran en el sector privado. Los auditores gubernamentales han desarrollado una definición similar en las Normas de Control Interno de la INTOSAI : "Un comité de la Junta Directiva cuya función normalmente se centra en aspectos de la información financiera y en los procesos de la entidad para gestionar el riesgo comercial y financiero , y para cumplimiento de requisitos legales, éticos y reglamentarios aplicables importantes El Comité de Auditoría normalmente ayuda al Consejo con la supervisión de (a) la integridad de los estados financieros de la entidad, (b) el cumplimiento de la entidad con los requisitos legales y reglamentarios, (c) la calificaciones e independencia de los auditores independientes, (d) el desempeño de la función de auditoría interna de la entidad y la de los auditores independientes y (e) la remuneración de los ejecutivos de la empresa (en ausencia de un comité de remuneraciones ( Norma INTOSAI GOV #9100, "Interna" ). Normas de Control para el Sector Público”, anexo 2). ^[1]

En la India, de acuerdo con el artículo 177(1) de la Ley de Sociedades de 2013 , el consejo de administración de cada empresa que cotiza en bolsa y cualquier otra clase o clases de empresas que se prescriban constituirán un comité de auditoría. ^[2]

Según el artículo 6 (Comités del Directorio) del Reglamento de Sociedades (Reuniones del Directorio y sus Facultades) de 2014, el Directorio de todas las empresas que cotizan en bolsa y las siguientes clases de empresas constituirán un Comité de Auditoría y un Comité de Nombramientos y Retribuciones. de la Junta:

Todas las empresas públicas que tengan:

• Capital desembolsado ≥ 10 millones de rupias;
• Volumen de negocios ≥ 100 millones de rupias;
• Préstamos + empréstitos + obligaciones + depósitos ≥ 50 millones de rupias.

Composición

Normalmente, la membresía del comité está sujeta a un número máximo de 6 personas.

• En los EE. UU., se requiere un comité de auditoría calificado para las empresas que cotizan en bolsa. Para calificar, el comité debe estar compuesto por directores externos independientes y al menos uno de ellos calificado como experto financiero.
• La octava Directiva de la Unión Europea sobre derecho de sociedades 2006/43/CE establece que “Cada entidad de interés público tendrá un comité de auditoría. El Estado miembro determinará si los comités de auditoría estarán compuestos por miembros no ejecutivos del órgano administrativo y/o miembros del órgano de supervisión de la entidad auditada y/o miembros designados por la junta general de accionistas de la entidad auditada. Al menos un miembro del comité de auditoría deberá ser independiente y tener competencia en contabilidad y/o auditoría.” ^[3]
• Mejores prácticas del Instituto de Auditores Internos : ^[4] “El comité de auditoría estará formado por al menos tres y no más de seis miembros de la junta directiva... Cada miembro del comité será independiente y tendrá conocimientos financieros. Al menos un miembro será designado como "experto financiero" según lo define la legislación y la reglamentación aplicables” .

Responsabilidades

Las juntas directivas y sus comités dependen de la administración para ejecutar las operaciones diarias del negocio. El papel de la Junta se describe mejor como supervisión o seguimiento que como ejecución. Las responsabilidades del comité de auditoría normalmente incluyen: ^{[5] [6]}

• Supervisar el proceso de información y divulgación financiera.
• Seguimiento de la elección de políticas y principios contables.
• Supervisar la contratación, desempeño e independencia de los auditores externos.
• Supervisión del cumplimiento normativo, ética y líneas de denuncia.
• Seguimiento del proceso de control interno.
• Supervisar el desempeño de la función de auditoría interna .
• Discutir políticas y prácticas de gestión de riesgos con la dirección.

Los deberes de un comité de auditoría generalmente se describen en los estatutos del comité, a menudo disponibles en el sitio web de la entidad. ^[7] ×

• Unión Europea : Directiva 2006/43/CE, artículo 41.2: (...) el comité de auditoría deberá, entre otras cosas: (a) Supervisar el proceso de información financiera; (b) Supervisar la eficacia del control interno de la sociedad, de la auditoría interna, cuando corresponda, y de los sistemas de gestión de riesgos; (c) Supervisar la auditoría legal de las cuentas anuales y consolidadas; d) Revisar y controlar la independencia del auditor legal o sociedad de auditoría, y en particular la prestación de servicios adicionales a la entidad auditada. ^[3]
• Sector público: Cfr. Norma INTOSAI GOV #9100 ^[1]

Papel en la supervisión de la información financiera y la contabilidad

Los comités de auditoría suelen revisar los estados financieros trimestral y anualmente en las empresas públicas . Además, los miembros a menudo discutirán estimaciones y juicios contables complejos hechos por la administración y la implementación de nuevos principios o regulaciones contables . Los comités de auditoría interactúan periódicamente con la alta dirección financiera, como el director financiero y el contralor , y están en condiciones de comentar sobre las capacidades de estos directivos. Si se identifican o alegan problemas importantes con las prácticas contables o el personal, el comité de auditoría puede dirigir una investigación especial, utilizando recursos de consultoría externos según se considere necesario.

Los auditores externos también deben informar al comité sobre una variedad de asuntos, tales como sus puntos de vista sobre la selección de principios contables por parte de la administración, los ajustes contables que surgen de sus auditorías , cualquier desacuerdo o dificultad encontrada al trabajar con la administración y cualquier fraude o ilegal identificado. hechos. ^[8]

Papel en la supervisión del auditor externo

Los comités de auditoría suelen aprobar la selección del auditor externo . El auditor externo (también llamado firma de contadores públicos) revisa los estados financieros de la entidad trimestralmente, audita los estados financieros de la entidad anualmente y emite una opinión que proporciona seguridad sobre los estados financieros anuales de la entidad. Normalmente, cambiar un auditor externo también requiere la aprobación del comité de auditoría. Los comités de auditoría también ayudan a garantizar que el auditor externo sea independiente, lo que significa que no existen conflictos de intereses que puedan interferir con la capacidad del auditor para emitir su opinión sobre los estados financieros.

• Unión Europea : Directiva 2006/43/CE, artículo 41.3 y 41.4: "En una entidad de interés público, la propuesta del órgano de administración o de supervisión para el nombramiento de un auditor legal o sociedad de auditoría se basará en una recomendación formulada por el comité de auditoría. El auditor legal o la sociedad de auditoría informará al comité de auditoría sobre las cuestiones clave que surjan de la auditoría legal y, en particular, sobre las debilidades materiales del control interno en relación con el proceso de información financiera." ^[3]

Papel en la supervisión del cumplimiento normativo

Los comités de auditoría discuten los riesgos de litigios o cumplimiento normativo con la gerencia, generalmente a través de sesiones informativas o informes del Asesor General, el principal abogado de la organización. Las corporaciones más grandes también pueden tener un Director de Cumplimiento o un Oficial de Ética que informe incidentes o riesgos relacionados con el código de conducta de la entidad .

Papel en el seguimiento de la eficacia del proceso de control interno y de la auditoría interna

El control interno incluye las políticas y prácticas utilizadas para controlar las operaciones, la contabilidad y el cumplimiento regulatorio de la entidad. La administración y tanto la función de auditoría interna como los auditores externos brindan informes al comité de auditoría sobre la efectividad y eficiencia del control interno.

• Asesoramiento práctico del IIA : Cf. PA1110-1 párrafos 2 y 3 (donde “consejo” significa “el órgano de gobierno de una organización, como un consejo de administración, un consejo de supervisión, (...) cualquier otro organismo designado de la organización, incluido el comité de auditoría a quien el director ejecutivo de auditoría puede funcionalmente informar)
• Mejores prácticas europeas para el papel del Comité de Auditoría en la supervisión de la auditoría interna. ^[9]

Papel en la supervisión de la gestión de riesgos

Las organizaciones tienen una variedad de funciones que realizan actividades para comprender y abordar los riesgos que amenazan el logro de los objetivos de la organización. Las políticas y prácticas utilizadas por la entidad para identificar, priorizar y responder a los riesgos (u oportunidades) generalmente se discuten con el comité de auditoría. Es necesario tener dicha conversación para cotizar en la Bolsa de Valores de Nueva York . Muchas organizaciones están desarrollando sus prácticas hacia el objetivo de un enfoque de gestión basado en riesgos llamado gestión de riesgos empresariales . La participación del comité de auditoría en temas de riesgo no financiero varía significativamente según la entidad. El Dr. Ram Charan ha abogado por sistemas de alerta temprana para la gestión de riesgos a nivel de juntas corporativas. ^[10]

• Mejores prácticas europeas para el papel del Comité de Auditoría en la gestión de riesgos: cf. ^[9]

Impacto de la Ley Sarbanes-Oxley de 2002

La Ley Sarbanes-Oxley de 2002 aumentó las responsabilidades y la autoridad de los comités de auditoría. Elevó los requisitos de membresía y la composición del comité para incluir más directores independientes. Las empresas debían revelar si hay un experto financiero en el comité. Además, la Comisión de Bolsa y Valores y las bolsas de valores propusieron nuevas regulaciones y reglas para fortalecer los comités de auditoría.

Historia

A continuación se presentan algunos hitos clave en la evolución de los comités de auditoría: ^[11]

• 1939: La Bolsa de Valores de Nueva York (NYSE) respaldó por primera vez el concepto de comité de auditoría.
• 1972: La Comisión de Bolsa y Valores de EE. UU. (SEC) recomienda por primera vez que las empresas que cotizan en bolsa establezcan comités de auditoría compuestos por directores externos (no administrativos).
• 1978: La Bolsa de Nueva York adopta el requisito de que los comités de auditoría estén compuestos enteramente por directores independientes.
• 1988: AICPA emite la SAS 61 "Comunicación con los comités de auditoría" que aborda las comunicaciones entre el auditor externo, el comité de auditoría y la dirección de las empresas que informan a la SEC.
• 1999: NYSE, NASD, AMEX, SEC y AICPA finalizan cambios importantes en las reglas basados ​​en el Comité Blue Ribbon para mejorar la eficacia del Comité de Auditoría Corporativa.
• 2002: Se aprueba la Ley Sarbanes-Oxley a raíz de escándalos corporativos e incluye requisitos de divulgación de denuncias y expertos financieros para los comités de auditoría.

Interacción con el consejo y con los consejeros no ejecutivos

• Las mejores prácticas de la Confederación Europea de Institutos de Auditoría Interna (ECIIA): ^[9]

"El trabajo del comité de auditoría sólo puede ser valioso si se asigna suficiente tiempo en la agenda de la junta para que el comité de auditoría presente los resultados de su trabajo. El comité de auditoría también debe sentir que la junta está tomando las medidas apropiadas sobre su informe".

• Mejores prácticas de la Unión Europea : Cf. Resolución del Parlamento Europeo, de 10 de marzo de 2009, sobre la aplicación de la Directiva 2006/43/CE sobre auditoría legal de las cuentas anuales y de las cuentas consolidadas (2008/2247(INI)): ''”(...) Destaca que la experiencia reciente demuestra la necesidad de interacción frecuente y de alta calidad dentro de los comités de auditoría y entre directores independientes, consejos de supervisión y auditores; y que los miembros no ejecutivos de la junta deberían considerar cuidadosamente la posibilidad de celebrar reuniones sin la presencia de miembros de la junta ejecutiva”.

Frecuencia de interacción con la dirección.

Muchos presidentes de comités de auditoría realizan llamadas provisionales con miembros clave de la administración entre reuniones trimestrales. Los contactos clave pueden incluir al director ejecutivo , al director financiero , al auditor jefe y al socio de auditoría externa. Muchas juntas directivas también programan cenas antes de las reuniones formales que permiten la interacción informal con la gerencia. Algunas empresas también exigen que sus directorios dediquen una cierta cantidad de tiempo a aprender sus operaciones más allá de la asistencia a las reuniones del directorio.

Sesiones ejecutivas

Se trata de reuniones privadas programadas formalmente entre el comité de auditoría y miembros clave de la dirección o el auditor externo. Estas reuniones generalmente no están estructuradas y brindan al comité la oportunidad de obtener comentarios de estos gerentes en privado. Una pregunta clave que hacen los miembros del comité de auditoría en dichas sesiones es: "¿Hay algo que le gustaría llamar nuestra atención?"

Evaluación

Los comités de auditoría deben completar una autoevaluación anualmente para identificar oportunidades de mejora. Esto implica comparar el desempeño del comité con sus estatutos, cualquier directriz y regla formal y con las mejores prácticas. Dicha revisión es confidencial y puede incluir o no evaluaciones de miembros particulares. ^[12]

Resultados de la encuesta

Varias empresas de consultoría y contabilidad pública realizan investigaciones sobre los comités de auditoría para proporcionar datos de referencia. ^{[11] [13] [14]} Algunos resultados se identifican a continuación:

• El 54% de los miembros del comité encuestados consideró que el comité de auditoría fue "muy eficaz", mientras que el 38% indicó "algo eficaz".
• La gestión de riesgos, el control interno y las estimaciones y juicios contables fueron las áreas prioritarias para 2007.
• La mayoría de los comités de auditoría tienen entre 3 y 4 miembros y suelen estar presididos por personas con experiencia como director financiero, auditor externo o director ejecutivo.
• Los comités de auditoría se reúnen entre 6 y 10 veces al año, ya sea cara a cara o por teleconferencia; los primeros duran entre 1 y 4 horas y los segundos, entre 1 y 2 horas.
• Los miembros del comité de auditoría dedicaron entre 50 y 150 horas a sus responsabilidades cada año.
• El porcentaje de comités de auditoría con responsabilidad de supervisión de: cumplimiento de TI (66%), continuidad del negocio (50%) y seguridad de la información (45%).
• El 41% se mostró "muy satisfecho" con la función de auditoría interna, mientras que el 52% se mostró "algo satisfecho".
• Dos tercios sintieron que el puesto de Jefe de Auditoría Interna era para un auditor interno profesional, más que como un "trampolín" hacia otras funciones.
• El 93% indicó que el comité de auditoría fue "algo" o "mucho más" efectivo desde que se implementó la Ley Sarbanes-Oxley en 2002.
• El 58% de los miembros del comité estaban "algo satisfechos" de entender los procesos de la administración para identificar y evaluar riesgos comerciales significativos.
• Sólo el 17% de los comités de auditoría tenían la responsabilidad principal de supervisar el riesgo no financiero; el consejo completo tenía esta responsabilidad en el 56% de las empresas.

En un estudio de 2011, ^[15] el Consejo de Europa concluyó que: “Los resultados de la evaluación comparativa de una muestra de 15 organizaciones internacionales en Europa muestran que 11 tienen un comité de auditoría (cuyo nombre puede variar de Comité de Auditoría, Comité Asesor de Auditorías , Consejo Asesor de Auditoría, Comité de Progreso de la Auditoría, Comité de Finanzas y Auditoría, Comité Consultivo Independiente de Supervisión, Comité Consultivo de Expertos de Auditoría Independiente) y en siete, el comité de Auditoría desempeña un papel en la selección del Auditor Externo" .

Un estudio de 2009 ^[16] sobre 23 organizaciones internacionales mostró que 10 tenían un Comité de Auditoría y 3 consideraban tener uno en el futuro, 8 reportaban al nivel del Órgano Rector y 2 reportaban al nivel de DG/Director Ejecutivo. El tamaño de todos los comités de auditoría estaba entre 3 y 9 miembros, y 5 comités tenían una combinación de miembros expertos externos y miembros internos.

Ver también

• Gobierno corporativo
• ISA 310 Conocimiento del Negocio

Referencias

1. "Definición de INTOSAI" (PDF) . INTOSAI. Archivado desde el original (PDF) el 25 de julio de 2011 . Consultado el 1 de abril de 2011 .
2. Prasad, Suresh. "Comité de Auditoría a ser constituido por el BOD de la Compañía especificada". AUBSP . Consultado el 2 de febrero de 2017 .
3. "Directiva europea 2006/43/CE de 17 de mayo de 2006". Comisión Europea . Consultado el 12 de abril de 2011 .
4. "Muestra de estatuto del comité de auditoría". IIA. Archivado desde el original el 28 de julio de 2011 . Consultado el 6 de abril de 2011 .
5. AICPA "El kit de herramientas del Comité de Auditoría" Nueva York; 2004.
6. "Responsabilidades de CPA Journal AC". Nysscpa.org . Consultado el 22 de octubre de 2011 .
7. "Muestra de carta". Dell.com . Consultado el 22 de octubre de 2011 .
8. "Eficacia del comité de auditoría: lo que funciona mejor, segunda edición". Instituto de Auditores Internos y Price Waterhouse . Altamonte Springs, Florida; 2000.
9. "Orientación de la ECIIA sobre la octava Directiva sobre derecho de sociedades de la UE" (PDF) . www.eciia.eu. Archivado desde el original (PDF) el 21 de marzo de 2012 . Consultado el 12 de abril de 2011 .
10. Charan, Ram (2005). Tableros que cumplen . Jossey Bass. ISBN 978-0-7879-7139-7.
11. "Viaje de KPMG AC 2005-2006" (PDF) . Kpmg.com . Consultado el 22 de octubre de 2011 .^{[ enlace muerto permanente ]}
12. "Eficacia del comité de auditoría: lo que funciona mejor, segunda edición" Instituto de Auditores Internos y Price Waterhouse. Altamonte Springs, Florida; 2000.
13. "Encuesta KPMG AC 2007" (PDF) . Kpmg.com. Archivado desde el original (PDF) el 7 de diciembre de 2008 . Consultado el 22 de octubre de 2011 .
14. "Estudio KPMG AC 2008" (PDF) . Kpmg.com. Archivado desde el original (PDF) el 7 de diciembre de 2008 . Consultado el 22 de octubre de 2011 .
15. "Documento del 12/03/10 presentado al Comité de Ministros del CoE". Consejo Europeo . Consultado el 11 de abril de 2011 .
16. "Ejercicio de evaluación comparativa sobre gobernanza financiera". eca.europa.eu . Consultado el 11 de abril de 2011 .^{[ enlace muerto permanente ]}

enlaces externos

• Ejemplo de mandato del comité de auditoría : en el Consejo de Europa (1. Principio rector, 2. Función del comité, 3. Composición del comité, 4. Condiciones de nombramiento, 5. Normas y procedimientos, 6. Acceso a los documentos , 7. Informes, 8. Recursos): wcd.coe.int/wcd/ViewDoc.jsp?id=1684131&Site=CM 12 de enero de 2011.
• Modelo de estatuto del comité de auditoría elaborado por TheIIA.org Estatuto del comité
• Presentación en PowerPoint sobre el Comité de Auditoría realizada por TheIIA.org: propósito, proceso y profesionalismo. [1]
• nacdonline.org Asociación Nacional de Directores Corporativos
• Asociación de miembros del comité de auditoría, Inc.