Una auditoría es un "examen independiente de la información financiera de cualquier entidad, ya sea con fines de lucro o no, independientemente de su tamaño o forma jurídica, cuando dicho examen se realiza con el fin de expresar una opinión al respecto". [1] La auditoría también intenta garantizar que la empresa mantenga adecuadamente los libros de cuentas según lo exige la ley. Los auditores consideran las propuestas que tienen ante sí, obtienen evidencia, actualizan los documentos de trabajo del año anterior y evalúan las propuestas en su informe de auditoría. [2]
Las auditorías brindan garantías de terceros a varias partes interesadas de que el tema en cuestión está libre de errores materiales . [3] El término se aplica con mayor frecuencia a las auditorías de la información financiera relativa a una persona jurídica . Otras áreas comúnmente auditadas incluyen: secretaría y cumplimiento, controles internos, gestión de calidad, gestión de proyectos, gestión del agua y conservación de energía. Como resultado de una auditoría, las partes interesadas pueden evaluar y mejorar la eficacia de la gestión de riesgos, el control y la gobernanza sobre la materia en cuestión.
En los últimos años, la auditoría se ha expandido para abarcar muchas áreas de la vida pública y corporativa. El profesor Michael Power se refiere a esta extensión de las prácticas de auditoría como la "Sociedad de Auditoría". [4]
La palabra "auditoría" deriva del latín audire que significa "escuchar". [5]
La auditoría ha sido una medida de salvaguardia desde la antigüedad. [6] Durante la época medieval, cuando prevalecía la contabilidad manual, los auditores en Gran Bretaña solían escuchar las cuentas leídas y verificaban que el personal de la organización no fuera negligente o fraudulento. [7] En 1951, Moyer identificó que el deber más importante del auditor era detectar el fraude. [8] Chatfield documentó que las primeras auditorías en los Estados Unidos se consideraban principalmente como una verificación de los detalles contables. [9]
La Comisión Central de Auditoría del Partido Comunista de la Unión Soviética ( en ruso : Центральная ревизионная комиссия КПСС ) funcionó desde 1921 hasta 1990.
Una auditoría de tecnología de la información , o auditoría de sistemas de información , es un examen de los controles de gestión dentro de una infraestructura de tecnología de la información (TI) . La evaluación de la evidencia obtenida determina si los sistemas de información están salvaguardando los activos, manteniendo la integridad de los datos y operando efectivamente para lograr las metas u objetivos de la organización. Estas revisiones pueden realizarse junto con una auditoría de estados financieros , una auditoría interna u otra forma de compromiso de certificación.
Debido a los fuertes incentivos (incluidos los impuestos , las ventas indebidas y otras formas de fraude) para tergiversar la información financiera, la auditoría se ha convertido en un requisito legal para muchas entidades que tienen el poder de explotar la información financiera para beneficio personal. Tradicionalmente, las auditorías se asociaban principalmente con la obtención de información sobre los sistemas financieros y los registros financieros de una empresa o negocio. Las auditorías financieras también evalúan si una empresa o corporación cumple con sus deberes legales, así como con otras costumbres y regulaciones legales aplicables. [10] [11]
Las auditorías financieras se realizan para comprobar la validez y confiabilidad de la información, así como para proporcionar una evaluación del control interno de un sistema . Como resultado, un tercero puede expresar una opinión sobre la persona/organización/sistema (etc.) en cuestión. La opinión dada sobre los estados financieros dependerá de la evidencia de auditoría obtenida.
Una auditoría legal es una revisión legalmente requerida de la exactitud de los estados y registros financieros de una empresa o gobierno. El propósito de una auditoría legal es determinar si una organización proporciona una representación justa y precisa de su situación financiera mediante el examen de información como saldos bancarios, registros contables y transacciones financieras.
Debido a limitaciones, una auditoría busca proporcionar sólo una seguridad razonable de que las declaraciones están libres de errores materiales . Por lo tanto, a menudo se adopta el muestreo estadístico en las auditorías. En el caso de las auditorías financieras , se dice que un conjunto de estados financieros son verdaderos y justos cuando están libres de errores materiales, un concepto influenciado por factores tanto cuantitativos (numéricos) como cualitativos . Pero recientemente está ganando impulso el argumento de que la auditoría debería ir más allá de ser verdadera y justa. [12] Y la Junta de Supervisión Contable de Empresas Públicas de EE. UU . ha publicado un comunicado conceptual sobre el mismo. [13]
La contabilidad de costos es un proceso para verificar el costo de fabricación o producción de cualquier artículo, sobre la base de cuentas que miden el uso de material, mano de obra u otros elementos de costo. En palabras simples, el término auditoría de costos significa una verificación sistemática y precisa de las cuentas y registros de costos, y la verificación del cumplimiento de los objetivos de contabilidad de costos. Según el Instituto de Contadores de Costos y Gestión , la auditoría de costos es "un examen de los registros de contabilidad de costos y la verificación de los hechos para determinar que se ha llegado al costo del producto, de acuerdo con los principios de la contabilidad de costos". [ cita necesaria ]
En la mayoría de los países, una auditoría debe cumplir con estándares generalmente aceptados establecidos por los órganos rectores. Estas normas aseguran a terceros o usuarios externos que pueden confiar en la opinión del auditor sobre la imparcialidad de los estados financieros u otros temas sobre los cuales el auditor expresa una opinión. Por lo tanto, la auditoría debe ser precisa y exacta y no contener inexactitudes ni errores adicionales. [ cita necesaria ]
En los EE. UU., las auditorías de las empresas que cotizan en bolsa se rigen por las normas establecidas por la Junta de Supervisión de Contabilidad de las Empresas Públicas (PCAOB), que fue establecida por la Sección 404 de la Ley Sarbanes-Oxley de 2002. Dicha auditoría se denomina auditoría integrada. donde los auditores, además de una opinión sobre los estados financieros, también deben expresar una opinión sobre la eficacia del control interno de una empresa sobre la información financiera, de conformidad con la Norma de Auditoría PCAOB No. 5. [14]
También están disponibles nuevos tipos de auditoría integrada que utilizan material de cumplimiento unificado (consulte la sección de cumplimiento unificado en Cumplimiento normativo ). Debido al creciente número de regulaciones y la necesidad de transparencia operativa, las organizaciones están adoptando auditorías basadas en riesgos que pueden cubrir múltiples regulaciones y estándares desde un solo evento de auditoría. [ cita necesaria ] Este es un enfoque muy nuevo pero necesario en algunos sectores para garantizar que se puedan cumplir todos los requisitos de gobernanza necesarios sin duplicar esfuerzos tanto de la auditoría como de los recursos de alojamiento de auditoría. [ cita necesaria ]
El propósito de una evaluación es medir algo o calcular un valor para ello. El objetivo de un auditor es determinar si los estados financieros se presentan de manera justa, en todos los aspectos importantes, y si están libres de errores materiales. Aunque el proceso de producción de una evaluación puede implicar una auditoría realizada por un profesional independiente, su propósito es proporcionar una medición más que expresar una opinión sobre la imparcialidad de las declaraciones o la calidad del desempeño. [15]
Los auditores de estados financieros e información no financiera (incluida la auditoría de cumplimiento) se pueden clasificar en varias categorías:
Las normas de auditoría externa más utilizadas son las US GAAS del Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados y las Normas Internacionales de Auditoría (ISA) desarrolladas por la Norma Internacional de Auditoría y Aseguramiento .
La auditoría de desempeño se refiere a un examen independiente de un programa, función, operación o los sistemas y procedimientos de gestión de una entidad gubernamental o sin fines de lucro para evaluar si la entidad está logrando economía, eficiencia y eficacia en el empleo de los recursos disponibles. La seguridad, el rendimiento de los sistemas de información y las preocupaciones medioambientales son cada vez más objeto de auditorías. [19] En la actualidad existen profesionales de auditoría que se especializan en auditorías de seguridad y auditorías de sistemas de información . En el caso de las organizaciones sin fines de lucro y las agencias gubernamentales , ha habido una necesidad cada vez mayor de realizar auditorías de desempeño, examinando su éxito en el cumplimiento de los objetivos de la misión.
Se realizan auditorías de calidad para verificar el cumplimiento de los estándares mediante la revisión de evidencia objetiva. Un sistema de auditorías de calidad puede verificar la eficacia de un sistema de gestión de calidad. Esto es parte de certificaciones como la ISO 9001 . Las auditorías de calidad son esenciales para verificar la existencia de evidencia objetiva que demuestre la conformidad con los procesos requeridos, para evaluar el éxito de la implementación de los procesos y para juzgar la eficacia de alcanzar cualquier nivel objetivo definido. Las auditorías de calidad también son necesarias para proporcionar evidencia sobre la reducción y eliminación de áreas problemáticas, y son una herramienta de gestión práctica para lograr la mejora continua en una organización.
Para beneficiar a la organización, la auditoría de calidad no sólo debe informar las no conformidades y las acciones correctivas, sino también resaltar áreas de buenas prácticas y proporcionar evidencia de conformidad. De esta manera, otros departamentos pueden compartir información y, como resultado, modificar sus prácticas de trabajo, mejorando también la mejora continua.
Una auditoría de proyecto brinda la oportunidad de descubrir problemas, inquietudes y desafíos encontrados durante el ciclo de vida del proyecto. [20] Realizada a mitad del proyecto, una auditoría ofrece al director del proyecto, al patrocinador del proyecto y al equipo del proyecto una visión provisional de lo que ha ido bien, así como de lo que debe mejorarse para completar con éxito el proyecto. Si se realiza al cierre de un proyecto, la auditoría se puede utilizar para desarrollar criterios de éxito para proyectos futuros proporcionando una revisión forense. Esta revisión identifica qué elementos del proyecto se gestionaron con éxito y cuáles presentaron desafíos. Como resultado, la revisión ayudará a la organización a identificar lo que debe hacer para evitar repetir los mismos errores en proyectos futuros.
Los proyectos pueden someterse a 2 tipos de auditorías de proyecto: [19]
Otras formas de auditorías de proyectos:
Formal: se aplica cuando el proyecto tiene problemas, el patrocinador está de acuerdo en que se necesita la auditoría, las sensibilidades son altas y es necesario poder probar las conclusiones mediante evidencia sostenible.
Informal: se aplica cuando se proporciona un nuevo director de proyecto, no hay indicación de que los proyectos tengan problemas y es necesario informar si el proyecto se encuentra en el lugar opuesto al que se supone. Las auditorías informales pueden aplicar los mismos criterios que las auditorías formales, pero hay No es necesario un informe tan profundo o un informe formal. [21]
Una auditoría energética es una inspección, estudio y análisis de los flujos de energía para la conservación de energía en un edificio, proceso o sistema para reducir la cantidad de entrada de energía al sistema sin afectar negativamente las salidas.
Una auditoría de operaciones es un examen de las operaciones del negocio del cliente. En esta auditoría, el auditor examina minuciosamente la eficiencia, eficacia y economía de las operaciones con las que la gestión de la entidad (cliente) está logrando su objetivo. La auditoría operativa va más allá de las cuestiones de controles internos, ya que la administración no logra sus objetivos simplemente mediante el cumplimiento de un sistema satisfactorio de controles internos. Las auditorías operativas cubren cualquier asunto que pueda ser comercialmente poco sólido. El objetivo de la auditoría operativa es examinar las Tres E, a saber: [ cita necesaria ] Efectividad: hacer lo correcto con el menor desperdicio de recursos. Eficiencia: realizar el trabajo en el menor tiempo posible. Economía: equilibrio entre beneficios y costos para ejecutar las operaciones [ cita necesaria ]
Una autoevaluación de control es una herramienta comúnmente utilizada para completar una auditoría de operaciones. [22]
Consulte también contabilidad forense , contador forense o contabilidad forense . Se refiere a una auditoría investigativa en la que contadores especializados tanto en contabilidad como en investigación buscan descubrir fraudes, faltas de dinero y negligencias. [ cita necesaria ]