Registro formal de las actividades y la posición financiera de una empresa, persona u otra entidad
Estados financieros históricos
Los estados financieros (o informes financieros ) son registros formales de las actividades y la posición financiera de una empresa, persona u otra entidad.
La información financiera relevante se presenta de manera estructurada y en un formato que resulta fácil de entender. Por lo general, incluye cuatro estados financieros básicos acompañados de un análisis y discusión por parte de la gerencia : [1]
Propósito de los estados financieros
"El objetivo de los estados financieros es proporcionar información sobre la situación financiera, el rendimiento y los cambios en la situación financiera de una empresa que sea útil para una amplia gama de usuarios a la hora de tomar decisiones económicas". Los estados financieros deben ser comprensibles, pertinentes, fiables y comparables. Los activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos informados están directamente relacionados con la situación financiera de una organización.
Los estados financieros están pensados para que sean comprensibles para lectores que tengan "un conocimiento razonable de las actividades económicas y empresariales y de la contabilidad y que estén dispuestos a estudiar la información diligentemente". [2] Los estados financieros pueden ser utilizados por los usuarios para diferentes propósitos:
Los propietarios y gerentes necesitan estados financieros para tomar decisiones comerciales importantes que afectan sus operaciones continuas. Luego, se realiza un análisis financiero de estos estados para brindar a la gerencia una comprensión más detallada de las cifras. Estos estados también se utilizan como parte del informe anual de la gerencia a los accionistas .
Los empleados también necesitan estos informes para realizar acuerdos de negociación colectiva (CBA) con la gerencia, en el caso de sindicatos o para individuos al discutir su compensación, promoción y clasificaciones.
Los inversores potenciales utilizan los estados financieros para evaluar la viabilidad de invertir en una empresa. Los análisis financieros suelen ser utilizados por los inversores y están elaborados por profesionales (analistas financieros), lo que les proporciona la base para tomar decisiones de inversión.
Las instituciones financieras (bancos y otras compañías de préstamos) los utilizan para decidir si otorgan a una empresa nuevo capital de trabajo o extienden títulos de deuda (como un préstamo bancario a largo plazo o debentures ) para financiar la expansión y otros gastos importantes.
Los accionistas pueden solicitar de vez en cuando información sobre cómo se gestiona el capital social , que puede estar disponible a través de estados financieros (o estados de acciones ), ya que es de interés financiero de los accionistas afirmar que el capital social se maneja de manera viable y consciente con el debido cuidado. [3]
A lo largo del tiempo, los distintos países han desarrollado sus propios principios contables, lo que dificulta las comparaciones internacionales entre empresas. Para garantizar la uniformidad y comparabilidad entre los estados financieros preparados por diferentes empresas, se utiliza un conjunto de directrices y reglas. Comúnmente denominados Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (GAAP), este conjunto de directrices proporciona la base para la preparación de los estados financieros, aunque muchas empresas revelan voluntariamente información que va más allá del alcance de dichos requisitos. [6]
El análisis y discusión gerencial o MD&A es una parte integral de los estados financieros anuales de una empresa. El propósito del MD&A es proporcionar una explicación narrativa, a través de los ojos de la gerencia, de cómo una entidad se ha desempeñado en el pasado, su condición financiera y sus perspectivas futuras. De esta manera, el MD&A intenta proporcionar a los inversores información completa, justa y equilibrada para ayudarlos a decidir si invertir o continuar invirtiendo en una entidad. [7]
La sección contiene una descripción del año transcurrido y algunos de los factores clave que influyeron en el negocio de la empresa en ese año, así como una descripción general justa e imparcial del pasado, el presente y el futuro de la empresa.
El MD&A generalmente describe la posición de liquidez de la corporación , los recursos de capital, [8] los resultados de sus operaciones, las causas subyacentes de los cambios materiales en los elementos de los estados financieros (como el deterioro de activos y los cargos por reestructuración), los eventos de naturaleza inusual o infrecuente (como fusiones y adquisiciones o recompras de acciones ), las tendencias positivas y negativas, los efectos de la inflación , los riesgos del mercado nacional e internacional, [9] e incertidumbres significativas.
^ "Presentación de estados financieros" Norma IAS 1, Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad. Consultado el 24 de junio de 2007.
^ "El marco para la preparación y presentación de estados financieros" Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad. Consultado el 24 de junio de 2007.
^ "Normas contables y relevancia de los estados financieros desde el punto de vista del valor: un análisis internacional". Science Direct . Consultado el 1 de abril de 2023 .
^ "NIC 27 — Estados financieros separados (2011)". www.iasplus.com . IAS Plus (Este material es proporcionado por Deloitte Touche Tohmatsu Limited (“DTTL”), o una firma miembro de DTTL, o una de sus entidades relacionadas. Este material se proporciona “TAL CUAL” y sin garantía de ningún tipo, expresa o implícita. Sin limitar lo anterior, ni Deloitte Touche Tohmatsu Limited (“DTTL”), ni ninguna firma miembro de DTTL (una “Firma miembro de DTTL”), ni ninguna de sus entidades relacionadas (colectivamente, la “Red Deloitte”) garantiza que este material estará libre de errores o cumplirá con algún criterio particular de desempeño o calidad, y cada entidad de la Red Deloitte renuncia expresamente a todas las garantías implícitas, incluidas, entre otras, las garantías de comerciabilidad, título, idoneidad para un propósito particular, no infracción, compatibilidad y precisión). . Consultado el 29 de noviembre de 2013 .
^ "IFRS 10 — Estados financieros consolidados". www.iasplus.com . IAS Plus (Este material es proporcionado por Deloitte Touche Tohmatsu Limited (“DTTL”), o una firma miembro de DTTL, o una de sus entidades relacionadas. Este material se proporciona “TAL CUAL” y sin garantía de ningún tipo, expresa o implícita. Sin limitar lo anterior, ni Deloitte Touche Tohmatsu Limited (“DTTL”), ni ninguna firma miembro de DTTL (una “Firma miembro de DTTL”), ni ninguna de sus entidades relacionadas (colectivamente, la “Red Deloitte”) garantiza que este material estará libre de errores o cumplirá con algún criterio particular de desempeño o calidad, y cada entidad de la Red Deloitte renuncia expresamente a todas las garantías implícitas, incluidas, entre otras, las garantías de comerciabilidad, título, idoneidad para un propósito particular, no infracción, compatibilidad y precisión). . Consultado el 29 de noviembre de 2013 .
^ FASB, 2001. Mejorar la presentación de informes comerciales: perspectivas para mejorar la divulgación voluntaria. Recuperado el 20 de abril de 2012.
^ MD&A y otros informes de desempeño
^ "Discusión y análisis de Nico Resources Management". Archivado desde el original el 15 de noviembre de 2006. Consultado el 19 de febrero de 2014 .
^ "Discusión y análisis de la gerencia de PepsiCo". Archivado desde el original el 19 de marzo de 2012. Consultado el 19 de febrero de 2014 .
Lectura adicional
Alexander, D., Britton, A., Jorissen, A., "Informes y análisis financieros internacionales", segunda edición, 2005, ISBN 978-1-84480-201-2
Fundación IFRS y Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad
Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (EE.UU.)
ONU/CEFACT
Mańko, Rafał. «Nuevo marco jurídico para los estados financieros» (PDF) . Library Briefing . Biblioteca del Parlamento Europeo . Consultado el 6 de junio de 2013 .
Análisis fundamental: notas a los estados financieros de Investopedia.com
