La evasión fiscal es un intento ilegal de derrotar la imposición de impuestos por parte de individuos, corporaciones , fideicomisos y otros. La evasión fiscal a menudo implica la tergiversación deliberada de los asuntos del contribuyente ante las autoridades tributarias para reducir su obligación tributaria, e incluye declaraciones fiscales deshonestas, declarar menos ingresos, ganancias o ganancias que las cantidades realmente obtenidas, exagerar las deducciones, utilizar sobornos contra las autoridades en países con altos índices de corrupción y que esconden dinero en lugares secretos.
La evasión fiscal es una actividad comúnmente asociada a la economía informal . [1] Una medida del alcance de la evasión fiscal (la "brecha fiscal") es la cantidad de ingresos no declarados, que es la diferencia entre la cantidad de ingresos que la autoridad tributaria solicita que se declare y la cantidad real declarada.
Por el contrario, la evasión fiscal es el uso legal de las leyes fiscales para reducir la carga fiscal. Tanto la evasión como la elusión fiscal pueden verse como formas de incumplimiento fiscal , ya que describen una gama de actividades que pretenden subvertir el sistema fiscal de un estado, pero dicha clasificación de la elusión fiscal es discutible ya que la elusión es legal en los sistemas que se crean a sí mismos. [2] Tanto la evasión como la elusión fiscal pueden ser practicadas por corporaciones, fideicomisos o individuos.
En 1968, el premio Nobel de economía Gary Becker teorizó por primera vez sobre la economía del crimen , [4] a partir de lo cual los autores MG Allingham y A. Sandmo elaboraron, en 1972, un modelo económico de evasión fiscal. Este modelo aborda la evasión del impuesto sobre la renta, principal fuente de ingresos fiscales en los países desarrollados. Según los autores, el nivel de evasión del impuesto sobre la renta depende de la probabilidad de detección y del nivel de sanción previsto por la ley. [5] Sin embargo, estudios posteriores señalaron las limitaciones del modelo, destacando que las personas también tienen más probabilidades de cumplir con los impuestos cuando creen que el dinero recaudado se utiliza adecuadamente y cuando pueden participar en las decisiones públicas. [6] [7] [8] [9]
Los modelos teóricos de la literatura son elegantes en su esfuerzo por identificar las variables que probablemente afecten el incumplimiento. Sin embargo, especificaciones alternativas arrojan resultados contradictorios respecto de los signos y las magnitudes de las variables que se cree que afectan la evasión fiscal. Se requiere trabajo empírico para resolver las ambigüedades teóricas. La evasión del impuesto sobre la renta parece estar influenciada positivamente por la tasa impositiva , la tasa de desempleo , el nivel de ingresos y la insatisfacción con el gobierno. [10] La Ley de Reforma Fiscal de 1986 parece haber reducido la evasión fiscal en Estados Unidos. [11]
En un estudio de 2017, Alstadsæter et al. Concluyó, basándose en auditorías estratificadas aleatorias y datos filtrados, que la incidencia de la evasión fiscal aumenta drásticamente a medida que aumenta la cantidad de riqueza y que los más ricos tienen aproximadamente 10 veces más probabilidades que la gente promedio de participar en la evasión fiscal. [12]
La brecha fiscal describe cuánto impuesto debería haberse aumentado en relación con la cantidad de impuesto que realmente se aumenta.
La brecha fiscal está creciendo principalmente debido a dos factores: la falta de aplicación, por un lado, y la falta de cumplimiento, por otro. El primero tiene su origen principalmente en la costosa aplicación de la ley tributaria. [14] Esto último se basa en el fundamento de que el cumplimiento tributario es costoso tanto para los individuos como para las empresas (relleno de impuestos, burocracia ), por lo que, en su opinión, no pagar impuestos sería más económico.
Los derechos de aduana son una importante fuente de ingresos en los países en desarrollo. [ cita necesaria ] [ aclaración necesaria ] Los importadores intentan evadir los derechos de aduana mediante (a) subfacturación y (b) declaraciones erróneas de la cantidad y la descripción del producto. Cuando hay derechos de importación ad valorem , la base imponible puede reducirse mediante subfacturación. La declaración errónea de cantidad es más relevante para productos con derechos específicos. La descripción de la producción se cambia para que coincida con un código HS acorde con una tasa de derecho más baja. [15] [ se necesita una mejor fuente ]
El contrabando es la importación o exportación de productos por medios ilegales. [ cita necesaria ] Se recurre al contrabando para la evasión total de derechos de aduana, así como para la importación y exportación de contrabando . Los contrabandistas no pagan derechos ya que el transporte es encubierto, por lo que no se realiza ninguna declaración en aduana. [15] [ se necesita una mejor fuente ]
Durante la segunda mitad del siglo XX, el impuesto al valor agregado (IVA) surgió como una forma moderna de impuesto al consumo en todo el mundo, con la notable excepción de Estados Unidos . Los productores que cobran el IVA a los consumidores pueden evadir impuestos al declarar un monto de ventas inferior al real. [17] Estados Unidos no tiene un impuesto al consumo de base amplia a nivel federal, y ningún estado recauda actualmente el IVA; la inmensa mayoría de los estados, en cambio, recaudan impuestos sobre las ventas . Canadá utiliza tanto el IVA a nivel federal (el Impuesto sobre Bienes y Servicios ) como impuestos sobre las ventas a nivel provincial ; algunas provincias tienen un impuesto único que combina ambas formas . [ cita necesaria ]
Además, la mayoría de las jurisdicciones que aplican un IVA o un impuesto sobre las ventas también exigen legalmente a sus residentes que informen y paguen el impuesto sobre los artículos comprados en otra jurisdicción. [ cita necesaria ] Esto significa que los consumidores que compran algo en una jurisdicción con impuestos más bajos o sin impuestos con la intención de evitar el IVA o el impuesto sobre las ventas en su jurisdicción de origen están técnicamente infringiendo la ley en la mayoría de los casos.
Esto es especialmente frecuente en países federales como Estados Unidos y Canadá, donde las jurisdicciones subnacionales cobran diferentes tipos de IVA o impuesto sobre las ventas.
En las democracias liberales, un problema fundamental a la hora de inhibir la evasión de impuestos locales sobre las ventas es que las democracias liberales, por su propia naturaleza, tienen pocos (si es que tienen alguno) controles fronterizos entre sus jurisdicciones internas. Por lo tanto, generalmente no es rentable imponer la recaudación de impuestos sobre bienes de bajo valor transportados en vehículos privados de una jurisdicción a otra con una tasa impositiva diferente. Sin embargo, los gobiernos subnacionales normalmente intentarán recaudar impuestos sobre las ventas de artículos de alto valor, como los automóviles. [18]
Una razón para que los contribuyentes evadan impuestos son los beneficios personales que conlleva, y por lo tanto los problemas individuales que conducen a esa decisión [19] Además, la hipótesis de la relación de intercambio de Wallschutzky [20] [21] se presenta como un motivo suficiente para muchos. La hipótesis de la relación de intercambio establece que los contribuyentes creen que el intercambio entre sus impuestos y los bienes públicos/servicios sociales está desequilibrado. [22] Además, la poca capacidad del sistema para atrapar a los evasores de impuestos reduce el riesgo asociado. [ cita necesaria ] La mayoría de las veces, es más económico evadir impuestos, ser atrapado y pagar una multa como consecuencia, que pagar la carga fiscal acumulada a lo largo de los años. [ cita necesaria ] Por lo tanto, las cifras de evasión deberían ser incluso más altas de lo que son, por lo que para muchas personas parece haber un objetivo moral que contrarresta esta práctica. [ cita necesaria ]
El nivel de evasión depende de varios factores, incluida la cantidad de dinero que posee una persona o una corporación. Los esfuerzos por evadir el impuesto a la renta disminuyen cuando los montos involucrados son menores. [ cita necesaria ] El nivel de evasión también depende de la eficiencia de la administración tributaria. La corrupción de los funcionarios tributarios dificulta el control de la evasión. Las administraciones tributarias utilizan diversos medios para reducir la evasión y aumentar el nivel de aplicación de la ley: por ejemplo, la privatización de la aplicación de impuestos [15] o la agricultura fiscal. [23] [24]
En 2011 , HMRC , la agencia de recaudación de impuestos del Reino Unido declaró que continuaría tomando medidas enérgicas contra la evasión fiscal, con el objetivo de recaudar £ 18 mil millones en ingresos antes de 2015. [ cita necesaria ] En 2010, HMRC inició un programa de amnistía voluntaria dirigido a los sectores medios -profesionales de primera clase y recaudó £500 millones. [25]
Los funcionarios tributarios corruptos cooperan con los contribuyentes que intentan evadir impuestos. Cuando detectan un caso de evasión, se abstienen de denunciarlo a cambio de sobornos . La corrupción de los funcionarios tributarios es un problema grave para la administración tributaria en muchos [ ¿ cuáles? ] países. [ cita necesaria ]
La evasión fiscal es un delito en casi todos los países desarrollados y el culpable puede ser castigado con multas y/o prisión . En Suiza , muchos actos que en otros países equivaldrían a evasión fiscal penal se tratan como asuntos civiles. Declarar de forma deshonesta los ingresos en una declaración de impuestos no necesariamente se considera un delito. Estos asuntos se tramitan en los tribunales fiscales suizos, no en los tribunales penales. [ cita necesaria ]
En Suiza, sin embargo, algunas conductas fiscales indebidas (como la falsificación deliberada de registros) son penales. Además, las infracciones de los impuestos civiles pueden dar lugar a sanciones. A menudo se considera que el alcance de la evasión depende de la severidad del castigo por la evasión.
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El profesor Christopher Hood [ cita necesaria ] sugirió por primera vez la privatización de la aplicación de impuestos para controlar la evasión fiscal de manera más eficiente que lo que haría un departamento gubernamental, [26] y algunos gobiernos han adoptado este enfoque. En Bangladesh , la administración de aduanas se privatizó parcialmente en 1991. [15] [ se necesita mejor fuente ]
El abuso por parte de los recaudadores de impuestos privados (ver agricultura fiscal a continuación) ha llevado en ocasiones al derrocamiento revolucionario de gobiernos que han subcontratado la administración tributaria.
La agricultura fiscal es un medio histórico de recaudación de ingresos. Los gobiernos recibieron una suma global por adelantado de una entidad privada, que luego recauda y retiene los ingresos y asume el riesgo de evasión por parte de los contribuyentes. Se ha sugerido que la agricultura fiscal puede reducir la evasión fiscal en los países menos desarrollados. [23]
Este sistema puede ser susceptible de abuso por parte de los "recaudadores de impuestos" que buscan obtener ganancias, si no están sujetos a limitaciones políticas. Los abusos de los recaudadores de impuestos (junto con un sistema fiscal que eximía a la aristocracia) fueron una de las principales razones de la Revolución Francesa que derrocó a Luis XVI. [ cita necesaria ]
Agencias de inspección previa al envío como Société Générale De Surveillance SA y su filial Cotecna están en el negocio para prevenir la evasión de derechos de aduana mediante subfacturación y declaraciones erróneas.
Sin embargo, los organismos de la IPE han cooperado con los importadores para evadir los derechos de aduana. Las autoridades de Bangladesh declararon a Cotecna culpable de complicidad con los importadores por evasión de derechos de aduana a gran escala. [27] En agosto de 2005, Bangladesh había contratado a cuatro empresas de PSI -Cotecna Inspection SA, SGS (Bangladesh) Limited, Bureau Veritas BIVAC (Bangladesh) Limited e INtertek Testing Limited- durante tres años para certificar el precio, la calidad y la cantidad de los productos importados. En marzo de 2008, la Junta Nacional de Ingresos de Bangladesh canceló el certificado de Cotecna por graves irregularidades, mientras aumentaban las quejas de los importadores sobre las otras tres empresas de PSI. Bangladesh planeaba que su departamento de aduanas capacitara a sus funcionarios en " valoración de la OMC , política comercial, sistema SIDUNEA y gestión de riesgos" para hacerse cargo de las inspecciones. [28]
También se descubrió que Cotecna había sobornado a la primera ministra de Pakistán, Benazir Bhutto, para conseguir un contrato de PSI con importadores paquistaníes. Ella y su marido fueron condenados tanto en Pakistán como en Suiza. [29]
A principios de octubre de 2021, el Consorcio Internacional de Periodistas de Investigación (ICIJ) publicó 11,9 millones de registros financieros filtrados, además de 2,9 TB de datos, en nombre de Pandora Papers , exponiendo las cuentas secretas en el extranjero de unos 35 líderes mundiales en paraísos fiscales . eludir impuestos. Uno de los muchos líderes expuestos fue el gobernante de Dubai y primer ministro de los Emiratos Árabes Unidos, el jeque Mohammed bin Rashid al-Maktoum . Sheikh Mohammed fue identificado como accionista de tres empresas que estaban registradas en los paraísos fiscales de las Bahamas y las Islas Vírgenes Británicas a través de una empresa emiratí, parcialmente propiedad de un conglomerado de inversiones, Dubai Holding y Axiom Limited, cuyas principales acciones eran propiedad del gobernante. . [33]
Según los registros filtrados, el gobernante de Dubai poseía una gran cantidad de propiedades inmobiliarias lujosas en toda Europa a través de las citadas entidades extraterritoriales registradas en paraísos fiscales. [34]
Además, los Pandora Papers también citan que al ex director general del FMI y ministro de Finanzas francés, Dominique Strauss-Kahn, se le permitió crear una empresa de consultoría en los Emiratos Árabes Unidos en 2018 después de que expiraran las exenciones fiscales de su empresa marroquí, que Se utiliza para recibir millones de dólares en honorarios de consultoría libres de impuestos. [35]
Una red de bancos, operadores bursátiles y abogados de primer nivel ha obtenido miles de millones de los tesoros europeos mediante presuntos fraudes y especulaciones con el impuesto a los dividendos. Los cinco países más afectados han perdido juntos al menos 62.900 millones de dólares. [36] Alemania es el país más afectado, con alrededor de 31 mil millones de euros retirados del tesoro alemán. [37] Las pérdidas estimadas para otros países incluyen al menos 17 mil millones de euros para Francia, 4,5 mil millones de euros en Italia, 1,7 mil millones de euros en Dinamarca y 201 millones de euros para Bélgica. [38] [39] [40]
Un artículo de los economistas Annette Alstadsæter, Niels Johannesen y Gabriel Zucman, que utilizó datos de HSBC Suiza (" Fugas suizas ") y Mossack Fonseca (" Papeles de Panamá "), encontró que "en promedio, alrededor del 3% de los impuestos personales se evaden en Escandinavia". , pero esta cifra aumenta a aproximadamente el 30% en el 0,01% superior de la distribución de la riqueza... Tener en cuenta la evasión fiscal aumenta notablemente el aumento de la desigualdad observado en los datos fiscales desde la década de 1970, lo que destaca la necesidad de ir más allá de los datos fiscales para capturar ingresos y riqueza en los niveles más altos, incluso en países donde el cumplimiento tributario es generalmente alto. También encontramos que después de reducir la evasión fiscal (mediante el uso de amnistías fiscales), los evasores fiscales no evaden más impuestos legalmente. Este resultado sugiere que luchar contra la evasión fiscal puede ser una forma eficaz de recaudar más ingresos fiscales de los ultrarricos". [41]
HMRC , la agencia de recaudación de impuestos del Reino Unido, estimó que en el año fiscal 2016-2017, la evasión fiscal pura (es decir, sin incluir cosas como la economía oculta o la actividad criminal) le costó al gobierno £5.300 millones. Esto se compara con una brecha fiscal más amplia (la diferencia entre la cantidad de impuestos que, en teoría, debería recaudar HMRC y lo que realmente se recauda) de £33 mil millones de libras esterlinas en el mismo año, una cantidad que representó el 5,7% de los pasivos. Al mismo tiempo, la evasión fiscal se estimó en £1.700 millones (esto no incluye los acuerdos fiscales internacionales que no pueden ser impugnados según la legislación del Reino Unido, incluidas algunas formas de erosión de base imponible y transferencia de beneficios (BEPS)). [42]
En 2013, el gobierno de coalición anunció una ofensiva contra los delitos económicos . Creó un nuevo delito penal por ayudar a la evasión fiscal y eliminó el requisito de que las autoridades de investigación fiscal demuestren "intención de evadir impuestos" para procesar a los infractores. [43]
En 2015, el Ministro de Hacienda, George Osborne, prometió recaudar 5.000 millones de libras esterlinas "librando la guerra" a los evasores de impuestos al anunciar nuevos poderes para que HMRC atacara a personas con cuentas bancarias extraterritoriales. [44] El número de personas procesadas por evasión fiscal se duplicó en 2014/15 con respecto al año anterior a 1.258. [45]
En los Estados Unidos de América, la evasión de impuestos federales se define como el intento intencionado e ilegal de evadir la evaluación o el pago de un impuesto impuesto por la ley federal. La condena por evasión fiscal puede resultar en multas y prisión. [46]
El Servicio de Impuestos Internos (IRS) ha identificado a las pequeñas empresas y a los propietarios únicos como los mayores contribuyentes a la brecha fiscal entre lo que los estadounidenses deben en impuestos federales y lo que recibe el gobierno federal. Las pequeñas empresas y las empresas unipersonales contribuyen a la brecha fiscal porque hay pocas formas de que el gobierno sepa si hay desfalco o no declaración de ingresos sin realizar investigaciones importantes.
En 2007, [update]el medio más común de evasión fiscal era la exageración de las contribuciones caritativas, en particular las donaciones eclesiásticas. [47]
El IRS estima que la brecha fiscal en 2001 fue de 345 mil millones de dólares y en 2006 fue de 450 mil millones de dólares. [48] Un estudio de la brecha fiscal de 2008 encontró un rango de $450 a $500 mil millones, y los ingresos no declarados rondaban los $2 billones, concluyendo que entre el 18 y el 19 por ciento del total de los ingresos declarables no se declaraban adecuadamente al IRS. [10]
Generalmente, los individuos tienden a evadir impuestos, mientras que las empresas prefieren evadir impuestos. Hay una gran heterogeneidad entre las personas que evaden a las personas, ya que es un problema importante en la sociedad, lo que está creando una brecha fiscal excesiva. Los estudios sugieren que el 8% de la riqueza financiera mundial se encuentra en cuentas extraterritoriales. [49] A menudo, la riqueza extraterritorial que se almacena en paraísos fiscales pasa desapercibida en auditorías aleatorias. [50] Aunque existe una gran diversidad entre las personas que evaden impuestos, existe una mayor probabilidad entre el grupo de mayor riqueza. Según Alstadsæter, Johannesen y Zucman (2019), el alcance de los impuestos evadidos es sustancialmente mayor cuanto mayor es el ingreso, y excepcionalmente mayor entre las personas del grupo de mayor riqueza. [49] En consonancia con esto, la probabilidad de aparecer en los Papeles de Panamá aumenta significativamente entre el 0,01% más rico del grupo, al igual que la probabilidad de poseer una cuenta no declarada en HSBC. Sin embargo, el grupo de mayor riqueza también está más inclinado a utilizar la amnistía fiscal. [49]
Cuando los contribuyentes intentan encontrar lagunas jurídicas con la intención de pagar menos impuestos, incluso si son técnicamente legales, sus acciones pueden ir en contra del espíritu de la ley y, en este sentido, considerarse incompatibles.
{{cite journal}}: Citar diario requiere |journal=( ayuda )Fuente: Departamento del Tesoro de EE. UU.;
Estimaciones de 2019
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