En la antigua Roma, había cuatro tipos principales de impuestos : un impuesto sobre el ganado, un impuesto sobre la tierra , las aduanas y un impuesto sobre las ganancias de cualquier profesión. Estos impuestos eran recaudados típicamente por los aristócratas locales . El estado romano establecía una cantidad fija de dinero que cada región debía proporcionar en impuestos, y los funcionarios locales decidían quién pagaba los impuestos y cuánto pagaba. Una vez recaudados, los impuestos se utilizaban para financiar el ejército , crear obras públicas, establecer redes comerciales , estimular la economía y financiar el cursus publicum .
Los antiguos romanos tenían dos clases de impuestos: la tributa y la vectigalia . [1] La tributa incluía el tributum soli (un impuesto territorial) y el tributum capitis (un impuesto de capitación). La vectigalia consistía en cuatro tipos de impuestos: la portoria ( impuesto de capitación ), la vicesima hereditatium ( impuesto de sucesiones ), la vicesima liberatis ( impuesto postal ) y la centesima rerum venalium ( impuesto de venta en subasta ). Es posible que las ciudades hayan aplicado ocasionalmente otros impuestos; sin embargo, normalmente eran temporales. [2] En la antigua Roma no había impuesto sobre la renta , en su lugar el impuesto principal era la portoria . Este impuesto se imponía sobre los bienes que salían o entraban en la ciudad. [3] [4] El tamaño del impuesto se basaba en el valor del artículo en sí. Era más alto en artículos lujosos o caros, pero más bajo en las necesidades básicas. Fue abolido en el año 60 a. C. porque ya no era necesario. El creciente tamaño del imperio romano permitió al gobierno obtener fondos suficientes de los tributarios. [5] Los veteranos romanos estaban exentos de pagar el impuesto portoria . [6] Augusto creó la vicesima hereditatium y la centesima . La vicesima era un impuesto a la herencia y la centesima era un impuesto a las ventas en subastas. [7] Ambas políticas fueron impopulares. [8] Fueron diseñadas para financiar el aerarium militare , [9] que era un servicio que proporcionaba dinero a los veteranos . [10] Calígula abolió la centesima rerum venalium debido a su impopularidad. [11] [12] Caracalla otorgó la ciudadanía romana a todos los residentes varones del imperio, lo que probablemente era un método para aumentar la población imponible del imperio. [13] [14] Bajo Constantino , se había vuelto difícil pagar impuestos debido a la continua degradación del solidus , lo que aumentó la prevalencia del pago en especie. [15]
Los sistemas tributarios de la antigua Roma eran regresivos , aplicaban una carga impositiva más pesada a los niveles de ingresos más bajos y reducían los impuestos a las clases sociales más ricas. [16] En la antigua Roma, los impuestos se aplicaban principalmente a la población provincial que vivía fuera de Italia . Los impuestos directos sobre la tierra italiana se abolieron en 167 a. C. y los impuestos indirectos sobre ciertas transacciones se eliminaron en 60 a. C. La ciudad urbanizada, populosa e importante de Roma posiblemente tuvo mayor influencia en la política que la población provincial más dispersa y menos prominente. [17]
La tributación en la antigua Roma estaba descentralizada, y el gobierno prefería dejar la tarea de recaudar impuestos a los magistrados electos locales . [2] Por lo general, estos magistrados eran terratenientes ricos. Durante la República romana, las finanzas se almacenaban dentro del templo de Saturno . Bajo el reinado de Augusto se creó una nueva institución: el fiscus . Al principio solo contenía la riqueza obtenida a través de los impuestos sobre Egipto ; pero se expandió a otras fuentes más tarde en la historia romana. También recaudaba la riqueza de las personas que morían sin testamento , la mitad de la riqueza de las propiedades no reclamadas y las multas . [15]
El censo romano antiguo , tal como lo administraban los censores, era importante para la administración de los impuestos en la antigua Roma. Los resultados de su censo periódico determinaban la cantidad de impuestos que debía pagar un ciudadano. Registraban el valor de la propiedad de cada ciudadano, lo que determinaba la cantidad de impuestos a la propiedad que tenían que pagar. [18] En el Egipto romano, los griegos tenían derecho a impuestos reducidos en comparación con otras personas en Egipto. Estas personas grecoegipcias probablemente eran miembros de un grupo social especial al que se hace referencia en otros documentos romanos llamado hoi apo tou gymnasiou , que significa "grupo gimnástico". La dificultad para identificar qué miembros de la población egipcia tenían derecho a impuestos reducidos probablemente motivó un censo especial de estos grupos en el año 4 o 5 d. C. Después de este censo, el número de grupos gimnásticos por nomo se limitó a uno y los futuros miembros de los grupos gimnásticos debían demostrar su genealogía. [19] Los censores también participaban en la recaudación de impuestos a través de sus subastas ; subastaban el espacio de un lustro al mejor postor a cambio de diezmos e impuestos. [20] [21] [22] Los censores tenían deberes similares a los de un ministro de finanzas moderno . Podían imponer nuevos vectiglia , [23] vender tierras del gobierno, [24] y administrar el presupuesto .
El emperador Diocleciano cambió el método de recaudación de impuestos en la antigua Roma. [25] Reemplazó a los optimates locales por una burocracia. Estableció un nuevo sistema impositivo conocido como Capitatio-Iugatio para tratar de combatir la inflación galopante de la época. [16] Este sistema combinaba las rentas de la tierra , conocidas como iugatio , y la capitatio , que afectaba a los individuos. Bajo esta política, la tierra cultivable se dividió en diferentes regiones según su rendimiento y cosecha. Todos los impuestos sobre la tierra , la renta y los directos se fusionaron en un solo impuesto. [26] Esta política ató al campesinado a su tierra, y los que no tenían tierra fueron gravados. [27] Diocleciano instituyó el aurum oblaticium y el aurum coronarium que gravaban a los senadores terratenientes. También gravó a los empresarios con un nuevo impuesto llamado collatio lustralis. Estas políticas contribuyeron a un sistema de contabilidad mejorado para el Imperio Romano Tardío. [16]
La indicción era una reevaluación periódica de los impuestos agrícolas y los impuestos sobre la tierra utilizada a lo largo de la historia romana . Durante la República romana, esta servidumbre se producía cada cinco años ; más tarde, durante el imperio , el ciclo duraba 15 años, aunque en el Egipto romano se utilizaba un ciclo de 14 años. Si los emperadores realizaban algún cambio en la política fiscal , generalmente se producía al comienzo de estos ciclos, y al final era común que los emperadores perdonaran los atrasos . [28]
El Chronicon Paschale , una crónica cristiana griega del siglo VII , afirma que este sistema fue establecido en el 49 a. C. por Julio César , aunque también es posible que comenzara en el 48 a. C. [28] También puede haber comenzado en el 58 d. C. cuando Nerón emitió una serie de reformas fiscales. [28] [29] El primer evento conocido asociado con este ciclo fue en el 42 d. C., cuando Claudio estableció una junta de pretores para perseguir los atrasos en el mismo. [28] [30] El ciclo en Egipto solo duró catorce años porque en Egipto la responsabilidad por el impuesto de capitación comenzaba a la edad de catorce años. [28]
La recaudación de impuestos es una técnica de gestión financiera en la que un contrato legal asigna la gestión de una fuente de ingresos a un tercero, mientras que el titular original del flujo de ingresos recibe rentas periódicas fijas del contratista. Esta práctica fue desarrollada por primera vez por los romanos. [31] Bajo su sistema, el Estado romano reasignó el poder de recaudar impuestos a individuos u organizaciones privadas. Estos grupos privados pagaban los impuestos de la zona y utilizaban los productos y el dinero que se podían obtener de la zona para cubrir el desembolso . [32] [33] Es posible que los recaudadores de impuestos tuvieran la tarea de recaudar la mayor cantidad posible de riqueza en impuestos, con su único límite siendo los gobernantes políticos locales que querían evitar los posibles efectos negativos de la sobreexplotación en los ingresos futuros. [17] Durante la guerra, los publicanos abastecían al ejército romano utilizando sus propios recursos personales. Obtenían ganancias recaudando impuestos a la población local. Este impuesto sería recaudado por los consejos municipales locales . Si el consejo no cumplía con la cuota, algo que no era raro, el fisco proporcionaba al publicano la cantidad de riqueza no recaudada y endeudaba al consejo para cubrir los gastos. [34] Los sistemas de recaudación de impuestos pueden haber proliferado en la antigua Roma debido a los beneficios que proporcionaban a la aristocracia del mundo romano antiguo, que no estaba sujeta a los mismos altos niveles de impuestos que el resto de la población. [17]
En la época del Imperio Romano, estas personas o grupos privados eran conocidos como publicani . Aunque Augusto limitó significativamente el poder de los publicani , [35] el gobierno romano asumió el control de los impuestos indirectos agrícolas bajo la dinastía Flavia . En el reinado de Trajano, controlaban la recaudación de todos los vectigalia en todas las regiones excepto Siria , Egipto y Judea . [36]
Aunque los impuestos que se cobraban a la población, especialmente a la más pobre, eran probablemente muy altos, parece probable que la cantidad exacta de riqueza fiscal que llegaba al tesoro del estado fuera menor que la cantidad recaudada. A medida que el imperio romano se expandía, necesitaba más recursos para mantenerse y seguir creciendo, lo que dio lugar a un mayor nivel de impuestos. [25] El gobierno romano fijaba una cantidad fija de riqueza que cada región debía pagar en impuestos, mientras que los magistrados se encargaban de determinar quién pagaría los impuestos y cuánto pagaría cada uno. Algunas regiones, como Egipto, pagaban algunos impuestos en especie. Los agricultores egipcios suministraban parte de la producción de sus cultivos en impuestos al resto del imperio romano, [37] que luego se vendía a la población de otras regiones y, por lo tanto, se convertía en riqueza monetaria. [38] Keith Hopkins , un historiador y sociólogo británico, ha argumentado que la antigua economía tributaria romana contribuyó a la urbanización al crear un sistema en el que los recursos naturales eran gravados en especie por Roma, suministrando recursos y comercio a la ciudad, y luego estos bienes se vendían para devolver la riqueza al exportador. El dinero de los contribuyentes a menudo se abusaba en la antigua Roma. En lugar de financiar proyectos públicos o mejoras internas, a menudo se usaba para las actividades más egoístas de los burócratas. [16] Hopkins sostiene que los sistemas de recaudación de impuestos del Imperio romano canalizaban la riqueza hacia una clase aristocrática, que luego se usaba principalmente para financiar el ejército romano y mantener el lujoso estilo de vida de las élites romanas. [38] El emperador Juliano impidió que la ciudad de Corinto gravara la ciudad de Argos , sobre la que se les había dado cierto poder, y usara ese dinero para financiar la caza de bestias salvajes. [16]
Durante gran parte de la historia romana, la carga fiscal recaía casi exclusivamente sobre las personas más pobres del Imperio, mientras que los burócratas más ricos podían evitar el pago de impuestos. Estos sistemas pueden haber contribuido a la concentración de la riqueza y la tierra en manos de una pequeña clase de aristócratas. [16] La imposición excesiva de impuestos también puede haber limitado la capacidad de provincias como Egipto para proporcionar bienes a los clientes. [39] La deuda fiscal era un problema frecuente en el Egipto romano. Se registra que el emperador Adriano se enorgullecía de cancelar más deudas fiscales que sus predecesores. Sin embargo, se registra que Juliano el Apóstata detuvo la práctica de cancelar la deuda fiscal debido a sus efectos desproporcionadamente negativos sobre el pueblo romano más pobre, que tenía que pagar más de inmediato que los ciudadanos más ricos. [16]
Durante el Imperio Romano tardío, el nivel de impuestos aumentó progresivamente a medida que el Imperio Romano necesitaba seguir financiando al ejército. [40] La mayor parte de la responsabilidad de los impuestos recaía en las clases bajas y especialmente en los agricultores. Los burócratas usaban su posición de autoridad para evadir impuestos , dejando la carga de los impuestos en los ciudadanos más pobres. Para entonces, los impuestos consumían suficiente producción como para arriesgar la supervivencia de los campesinos . [41] El emperador Constantino se negó a volver a poner en circulación los ingresos del imperio, lo que dañó la economía y obligó a los agricultores a vender sus productos a precios bajos debido a las políticas económicas del emperador. Impidiéndoles reunir los fondos necesarios para hacer frente a la alta carga fiscal. [42] Las personas que no podían soportar esta carga habrían aceptado endeudarse con los terratenientes a cambio de protección, transformándolos efectivamente de ciudadanos libres en siervos . [43] Los pobres acudieron en masa a estas propiedades y, a medida que crecieron, el uso del dinero se volvió cada vez más raro. Esto paralizó la economía y la capacidad de los militares para reunir los fondos y la mano de obra necesarios. [2] La clase baja, asolada por la pobreza, a menudo recurría al delito . [35] [36]
Los altos impuestos hicieron que el gobierno romano pareciera opresor, posiblemente contribuyendo a la pérdida de provincias como África . [42] Las incursiones germánicas obligaron a los emperadores a reducir las tasas impositivas en el año 413. El gobierno de Roma también decretó que durante cinco años, la tasa impositiva de Italia se reduciría en un 80%. A pesar de estas reducciones, las provincias de Roma luchaban por pagar sus impuestos, y el gobierno romano no podía recibir la financiación que necesitaba. [44] [45] [46] El aumento de los niveles de inflación redujo el valor del dinero que el gobierno recibía en impuestos. Las dificultades para recibir fondos fiscales adecuados perjudicaron la capacidad del estado romano para financiar adecuadamente al ejército . [47] La mayor parte del dinero de los impuestos de la época tardorromana se utilizó para pagar a los pueblos germánicos. [48]