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Ingreso nacional bruto modificado

El Banco Central de Irlanda en el IFSC de Dublín . El entonces gobernador Philip Lane presidió el Grupo de Revisión de Estadísticas Económicas que publicó un informe en 2016 en el que recomendaba la creación de un Ingreso Nacional Bruto Modificado.

El ingreso nacional bruto modificado (también RNB modificado o RNB* ) es una métrica utilizada por la Oficina Central de Estadísticas (Irlanda) para medir la economía irlandesa, en lugar del RNB o el PIB. El RNB* es el RNB menos la depreciación de la propiedad intelectual, la depreciación de las aeronaves arrendadas y el ingreso neto de los factores de las sociedades anónimas redomiciliadas.

Si bien el " PIB per cápita inflado " debido a las herramientas BEPS es una característica de los paraísos fiscales , [1] [2] Irlanda fue el primero en ajustar sus métricas de PIB. Los economistas, incluido Eurostat , [3] señalaron que el INB modificado irlandés (INB*) todavía está distorsionado por las herramientas BEPS irlandesas y las actividades de planificación fiscal de las multinacionales estadounidenses en Irlanda (por ejemplo, la fabricación por contrato ); y que las herramientas BEPS irlandesas distorsionan los datos agregados de la UE-28, [4] y el déficit comercial entre la UE y los EE. UU. [5].

En agosto de 2018, la Oficina Central de Estadística (Irlanda) (CSO) reformuló la tabla del PIB irlandés frente al INB modificado (2009-2017) que mostraba que el PIB era del 162 % del INB* (el PIB de la UE-28 en 2017 era del 100 % del INB). [6] Las métricas de deuda pública de Irlanda según el artículo 2018 difieren drásticamente según se utilice la deuda en relación con el PIB, la deuda en relación con el INB* o la deuda per cápita. [7]

Distorsión original

La distorsión de la relación entre el RNB y el PIB en algunos estados de la UE indica una profunda desproporción en paraísos fiscales corporativos como Irlanda y Luxemburgo. [8] [9]

En febrero de 1994, el académico en materia fiscal James R. Hines Jr. identificó a Irlanda como uno de los siete principales paraísos fiscales en su artículo Hines-Rice de 1994 , [10] que sigue siendo [ ¿hasta el momento? ] el artículo más citado en las investigaciones sobre paraísos fiscales. [11] Hines señaló que las herramientas de transferencia de beneficios de las multinacionales estadounidenses a los paraísos fiscales centrados en las corporaciones distorsionaban las estadísticas económicas nacionales del paraíso, ya que la escala de la transferencia de beneficios era desproporcionada con respecto a la economía del paraíso. Un elevado PIB per cápita se convirtió en un " indicador indirecto " de un paraíso fiscal. [2]

En noviembre de 2005, el Wall Street Journal informó que las multinacionales estadounidenses de tecnología y ciencias biológicas (por ejemplo, Microsoft) estaban utilizando una herramienta irlandesa de erosión de la base imponible y traslado de beneficios ("BEPS") llamada doble irlandés , para minimizar sus impuestos corporativos. [12] [13] Diseñado por el socio fiscal de PwC (Irlanda), Feargal O'Rourke , [14] [15] el doble irlandés se convertiría en la mayor herramienta BEPS de la historia y permitiría a las multinacionales estadounidenses acumular más de un billón de dólares en beneficios no gravados en el extranjero. [16]

Los flujos contables de las herramientas BEPS pueden aparecer en las estadísticas económicas nacionales, variando según cada herramienta, pero sin contribuir a la economía del paraíso fiscal. [2]

Investigaciones posteriores del Senado de los Estados Unidos (2013) y de la Comisión Europea (2014-2016) sobre la estructura fiscal irlandesa de Apple demostrarían que a partir de 2004, la filial irlandesa de Apple, Apple Sales International ("ASI"), casi duplicaría las ganancias no gravadas transferidas a través de su doble herramienta BEPS irlandesa cada año, durante una década. [17]

Entre 2003 y 2007, las investigaciones han demostrado que el PIB irlandés inflado por las herramientas BEPS de las multinacionales estadounidenses [18] amplificó el período del Tigre Celta irlandés al estimular el optimismo de los consumidores irlandeses, que aumentaron el endeudamiento a niveles récord de la OCDE; y el optimismo de los mercados de capital globales sobre Irlanda, lo que permitió a los bancos irlandeses tomar prestado el 180% de los depósitos irlandeses. [19]

Esto se desencadenó en la crisis económica cuando los mercados de capital globales, que habían ignorado las métricas crediticias en deterioro de Irlanda y distorsionado los datos del PIB cuando el PIB irlandés estaba aumentando, se retiraron y precipitaron un colapso inmobiliario y bancario irlandés en 2009-2012 . [18] [20]

El colapso económico irlandés de 2009-2012 condujo a una transferencia de endeudamiento del balance del sector privado irlandés, el más apalancado de la OCDE, con una relación deuda-ingreso de los hogares del 190%, al balance del sector público irlandés, que estaba casi libre de apalancamiento antes de la crisis. Esto se hizo a través de rescates bancarios irlandeses y gasto público deficitario. [21] [22]

La distorsión se reinicia en 2009

Dominio de las empresas estadounidenses : excedente operativo bruto (es decir, beneficios) de las empresas irlandesas, por país de control de la empresa (nota: una parte importante de la cifra irlandesa también procede de inversiones fiscales estadounidenses controladas por Estados Unidos). Eurostat (2015). [23]

Durante la crisis financiera irlandesa de 2009 a 2012, dos catalizadores reiniciaron la distorsión de las estadísticas económicas irlandesas:

  1. La crisis provocó que el Estado irlandés buscara nuevas herramientas BEPS y, en septiembre de 2009, la Comisión de Impuestos [ 24] [25] recomendó ampliar las desgravaciones de capital irlandesas a los activos intangibles y a la propiedad intelectual en particular; la herramienta BEPS de " desgravaciones de capital para activos intangibles " o " Green Jersey ", fue creada en la Ley de Finanzas de 2009; estimularía una nueva ola de inversiones de impuestos corporativos estadounidenses en Irlanda;
  2. Las empresas tecnológicas estadounidenses con sede en Irlanda, como Apple y Google, entraron en una fase de crecimiento más fuerte; por ejemplo, en 2007, la subsidiaria irlandesa ASI de Apple estaba transfiriendo ganancias por casi 2 mil millones de dólares de ingresos globales no tributados a través de su herramienta BEPS irlandesa híbrida-doble , sin embargo, en 2012, ASI estaba transfiriendo ganancias por casi 36 mil millones de dólares de ingresos globales no tributados a través de Irlanda, aunque solo una pequeña cantidad de esta herramienta BEPS aparecía en el PIB irlandés. [17]

En 2010, Hines publicó una nueva lista de 52 paraísos fiscales globales , la lista Hines 2010 , que clasificó a Irlanda como el tercer paraíso fiscal más grande del mundo. [26]

En 2011, Eurostat mostró que la relación entre el PNB y el PIB de Irlanda había caído al 80% (es decir, el PNB irlandés era el 125% del PNB irlandés, o inflado artificialmente en un 25%). Sólo Luxemburgo, que ocupaba el primer puesto en la lista de paraísos fiscales mundiales de Hines de 2010 [26] , estaba por debajo, con un 73% (es decir, el PNB de Luxemburgo era el 137% del PNB de Luxemburgo). La tabla PNB/PNB de Eurostat (véase el gráfico) mostró que el PNB de la UE es igual al PNB de la UE para casi todos los países de la UE y para el promedio agregado de la UE-27. [18] [27]

Entre 2013 y 2015, varias grandes multinacionales estadounidenses de ciencias biológicas ejecutaron inversiones fiscales en Irlanda (por ejemplo, Medtronic). Irlanda se convirtió en el mayor receptor de inversiones fiscales corporativas estadounidenses de la historia. [28] La herramienta BEPS irlandesa permitió a las multinacionales estadounidenses evitar casi todos los impuestos corporativos irlandeses; sin embargo, a diferencia de otras herramientas BEPS irlandesas, se registra plenamente en las estadísticas económicas irlandesas. [29] En abril de 2016, la administración Obama bloqueó la inversión irlandesa propuesta de Pfizer-Allergan por 160 mil millones de dólares. [30]

Un informe de la Comisión Europea de 2015 sobre las estadísticas económicas de Irlanda mostró que, entre 2010 y 2015, casi el 23% del PIB de Irlanda estaba representado por pagos netos de regalías multinacionales no gravados, lo que implica que el PIB irlandés ahora era aproximadamente el 130% del PNB irlandés. [31] Este análisis, sin embargo, no captó el efecto completo de la herramienta BEPS, ya que utiliza desgravaciones de capital , en lugar de pagos de regalías , para ejecutar el movimiento BEPS. Los medios irlandeses también estaban confundidos en cuanto al estado de endeudamiento de Irlanda, ya que la deuda per cápita irlandesa divergía marcadamente de la deuda irlandesa en relación con el PIB. [32] [33] [34]

Climax de distorsión de 2016

Irlanda: reestructuración de Apple en el primer trimestre de 2015. Brad Setser y Cole Frank ( Consejo de Relaciones Exteriores )

Entre 2012 y 2014, la filial irlandesa de Apple, ASI, trasladaba beneficios a través de Irlanda unos 35.000 millones de dólares anuales, lo que equivale al 20% del PIB irlandés, a través de su herramienta BEPS híbrida- doble irlandesa . [17] Sin embargo, esta herramienta BEPS en particular tuvo un impacto modesto en los datos del PIB irlandés. A finales de 2014, para limitar una mayor exposición a multas derivadas de la investigación de la Comisión Europea sobre los esquemas fiscales irlandeses de Apple , Apple cerró su herramienta BEPS híbrida -doble irlandesa [35] y decidió cambiar a la herramienta BEPS. [36] [37] En el primer trimestre de 2015, Apple Irlanda compró unos 300.000 millones de dólares en activos de propiedad intelectual virtuales propiedad de Apple Jersey, ejecutando la mayor acción BEPS de la historia. [17] [38]

Irlanda: La distorsión de la balanza de pagos de Irlanda causada por la propiedad intelectual de Apple en el primer trimestre de 2015. Brad Setser y Cole Frank ( Consejo de Relaciones Exteriores )

La herramienta BEPS se registra como una inversión fiscal en las cuentas nacionales irlandesas. [38] Debido a que la propiedad intelectual de Apple ahora estaba localizada en Irlanda, la totalidad de los aproximadamente 40 mil millones de dólares estadounidenses en transferencia de beneficios de ASI para 2015 aparecieron en el PIB y PNB irlandeses de 2015, a pesar del hecho de que la nueva herramienta BEPS limitaría la exposición de Apple al impuesto de sociedades irlandés.

En julio de 2016, la Oficina Central de Estadística de Irlanda anunció tasas de crecimiento económico irlandés de 2015 del 26,3% (PIB) y 18,7% (PNB), como resultado de la reestructuración de Apple. [39] El anuncio provocó burlas, [40] [41] [42] [43] [44] [45] [46] y fue etiquetado por el economista Premio Nobel Paul Krugman como " economía de duendes ". [47]

El ministro de Finanzas, Michael Noonan , quien eliminó el "límite" de la herramienta BEPS de "asignaciones de capital para intangibles" irlandesa en 2015, para eliminar cualquier posible responsabilidad fiscal corporativa irlandesa de la reestructuración del primer trimestre de 2015 de Apple.

Desde julio de 2016 hasta julio de 2018, la Oficina Central de Estadísticas se negó a identificar la fuente de la economía de los duendes y suprimió la publicación de otros datos económicos para proteger la identidad de Apple en virtud de la Ley Central de Estadísticas de 1993, [48] [49] a la manera de un " estado capturado ", dañando aún más la confianza en Irlanda. [50]

A principios de 2017, una investigación de la Sloan School of Management del Massachusetts Institute of Technology , utilizando los datos limitados publicados por la CSO irlandesa, pudo concluir: Si bien se atribuyó el aumento del PIB irlandés [2015] a las inversiones corporativas y a las empresas de arrendamiento de aeronaves, es posible que se haya exagerado el impacto . [51] La misma investigación señaló que los mercados de capital no consideraban que las estadísticas macroeconómicas irlandesas fueran creíbles o significativas, como lo demuestra la falta de reacción de los mercados de capital al crecimiento del PIB de Irlanda del 26,3% (tanto el día de la publicación como en los días posteriores). [51]

Mientras que la administración Obama bloqueó la propuesta de inversión irlandesa de 160.000 millones de dólares de Pfizer-Allergan en 2016, la inversión irlandesa de 300.000 millones de dólares de Apple fue ignorada. No está claro si esto se debió a la confusión causada por la Oficina Central de Estadísticas (Irlanda) al proteger la identidad de Apple durante dos años o a otras razones.

Respuesta del INB* de 2017

El economista estadounidense ganador del Premio Nobel Paul Krugman, cuyo tuit del 12 de julio de 2016 bautizó el asunto irlandés como " economía del duende " y precipitó la creación del "ingreso nacional bruto modificado" o GNI*

En septiembre de 2016, como resultado directo del asunto de la "economía del duende", el gobernador del Banco Central de Irlanda ("CBI"), Philip R. Lane , presidió un grupo directivo intereconómico especial, el Grupo de Revisión de Estadísticas Económicas ("ESRG"), de partes interesadas (incluidos CBI , IFAC , ESRI , NTMA , académicos destacados y el Departamento de Finanzas ), para recomendar nuevas estadísticas económicas que representaran mejor la verdadera posición de la economía irlandesa. [52]

En febrero de 2017 se anunció una nueva métrica, el "Ingreso Nacional Bruto Modificado" (o GNI*, por sus siglas en inglés). La diferencia entre el GNI* y el GNI se debe a que hay que lidiar con dos problemas: a) las ganancias retenidas de las empresas redomiciliadas en Irlanda (donde las ganancias en última instancia se acumulan para los inversores extranjeros) y b) la depreciación de los activos de capital de propiedad extranjera ubicados en Irlanda, como la propiedad intelectual (que infla el tamaño del PIB irlandés, pero nuevamente los beneficios se acumulan para los inversores extranjeros). [53] [54]

La Oficina Central de Estadística (Irlanda) ("CSO") simplifica la definición del INB modificado irlandés (o INB*) de la siguiente manera:

RNB irlandés menos los efectos de los beneficios de las empresas redomiciliadas y la depreciación de los productos de propiedad intelectual y de las empresas de arrendamiento de aeronaves. [55]

En febrero de 2017, la CSO declaró que seguiría calculando y publicando el PIB y el PNB irlandeses para cumplir con sus compromisos de presentación de informes estadísticos ante la UE y otros países. [56] En julio de 2017, la CSO estimó que el INB irlandés* de 2016 (190.000 millones de euros) era un 30% inferior al PIB irlandés (275.000 millones de euros), o que el PIB irlandés es un 143% superior al INB irlandés*. La CSO también confirmó que la deuda pública neta irlandesa en relación con el INB* era del 106% (la deuda pública neta irlandesa en relación con el PIB, después de Leprechaun Economics , era del 73%). [57] [58]

En diciembre de 2017, Eurostat señaló que, si bien el INB* era útil, todavía estaba siendo inflado artificialmente por los flujos BEPS y las actividades BEPS de ciertos tipos de fabricación por contrato en particular; [3] una opinión compartida por varios otros. [18] [59] [60] [61] [62] [63] Se han realizado varias revisiones materiales al PIB irlandés de 2015 en particular (según el § PIB irlandés versus INB modificado (2009-2017). [64] El INB modificado, o INB*, fue adoptado por el FMI y la OCDE en sus Informes de País de Irlanda de 2017. [65] [66]

Los economistas señalaron en mayo de 2018 que los datos económicos irlandeses distorsionados estaban poniendo en duda la credibilidad de los datos económicos agregados de la UE-28 publicados por Eurostat . [4]

En junio de 2018, el académico fiscal Gabriel Zucman , utilizando datos económicos de 2015, afirmó que las herramientas BEPS irlandesas habían convertido a Irlanda en el paraíso fiscal más grande del mundo ( lista Zucman-Tørsløv-Wier 2018 ). [67] [68] Zucman también demostró que los flujos BEPS irlandeses se estaban volviendo tan grandes que estaban exagerando artificialmente la escala del déficit comercial entre la UE y los EE. UU. [5]

Otro estudio publicado en junio de 2018 por el FMI puso en tela de juicio los datos económicos de todos los principales paraísos fiscales y el efecto artificial de sus herramientas BEPS. [1] [69]

Indicadores de deuda de 2018

Deuda pública irlandesa en relación con el PIB y deuda pública en relación con el INB* de 2000 a 2017 [70]

Las cuestiones posteriores a la economía de los duendes y al "INB modificado" se recogen en la página 34 de la encuesta de Irlanda de la OCDE de 2018: [66]

  1. Sobre la base de la deuda pública bruta en relación al PIB, la cifra de Irlanda de 2015, del 78,8%, no es preocupante;
  2. Sobre la base de la deuda pública bruta respecto del INB*, la cifra de Irlanda de 2015, del 116,5%, es más grave, pero no alarmante;
  3. Sobre la base de la deuda pública bruta per cápita, la cifra de Irlanda en 2015, de más de 62.686 dólares per cápita, es la segunda más alta de la OCDE , después de Japón. [71]

Existe la preocupación de que Irlanda repita los errores de la era del " Tigre Celta " y vuelva a apalancarse excesivamente, ante datos económicos irlandeses distorsionados. [59] Dada la transferencia de la deuda del sector privado irlandés al balance público irlandés desde la crisis financiera irlandesa de 2009-2012, no será posible rescatar nuevamente al sistema bancario irlandés.

Tabla de la OCDE sobre deuda pública per cápita para 2015 [66]

Estas dos iniciativas muestran que los altos niveles de deuda pública y de deuda del sector privado de Irlanda implican que, sobre una base de "deuda total" (es decir, deuda pública irlandesa más deuda privada irlandesa), Irlanda es probablemente uno de los países más endeudados de la UE-27 cuando se lo compara con una base de tipo INB*; de ahí la importancia de una métrica INB*. [ cita requerida ]

PIB irlandés frente a RNB modificado (2009-2018)

(†) La Oficina Central de Estadística (Irlanda) revisó al alza el PIB de 2015 en 2017, aumentando la tasa de crecimiento del PIB de Irlanda en 2015, según la " economía de los duendes
", del 26,3 % al 34,4 %. (‡) Eurostat muestra que el INB* también sigue estando distorsionado por ciertas herramientas BEPS, y específicamente por la fabricación por contrato , que es una actividad significativa en Irlanda. [3]

Véase también

Referencias

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