Un activo intangible es un activo que carece de sustancia física. Algunos ejemplos son las patentes , los derechos de autor , las franquicias , el fondo de comercio , las marcas comerciales y los nombres comerciales , la reputación , la I+D , el know-how , así como cualquier forma de activo digital , como software y datos. Esto contrasta con los activos físicos (maquinaria, edificios , etc.) y los activos financieros (títulos gubernamentales, etc.). [1]
Los activos intangibles suelen ser muy difíciles de valorar . Sufren fallas típicas del mercado de no rivalidad y no excluibilidad . [2] Hoy, una gran parte de la economía corporativa (en términos de valor actual neto ) consiste en activos intangibles, [3] lo que refleja el crecimiento de la tecnología de la información y el capital organizacional. [4]
Los activos intangibles pueden ser uno de los posibles factores que contribuyen a la disparidad entre el "valor de la empresa según sus registros contables" y el "valor de la empresa según su capitalización de mercado". [5] Teniendo en cuenta este argumento, es importante entender qué es realmente un activo intangible a los ojos de un contador. Se han hecho varios intentos para definir los activos intangibles:
Por lo tanto, la falta de sustancia física parecería ser una característica definitoria de un activo intangible. Tanto la definición del IASB como la del FASB excluyen específicamente los activos monetarios en su definición de activo intangible. Esto es necesario para evitar la clasificación de partidas como cuentas por cobrar, derivados y efectivo en el banco como activos intangibles. La NIC 38 contiene ejemplos de activos intangibles, entre ellos: programas informáticos, derechos de autor y patentes.
El Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB) ofrece algunas orientaciones (NIC 38) sobre cómo se deben contabilizar los activos intangibles en los estados financieros . En general, no se reconocen los activos intangibles legales que se desarrollan internamente, y sí se reconocen los activos intangibles legales que se compran a terceros. [2] La redacción es similar a la de la NIC 9.
Según los PCGA de EE. UU., los activos intangibles [2] [9] se clasifican en: intangibles adquiridos frente a intangibles creados internamente, e intangibles de vida limitada frente a intangibles de vida indefinida. [ cita requerida ]
Los activos intangibles se suelen contabilizar como gasto de acuerdo con su respectiva expectativa de vida. [2] [7] Los activos intangibles tienen una vida útil identificable o indefinida. Los activos intangibles con vidas útiles identificables se amortizan de forma lineal a lo largo de su vida económica o legal, [10] lo que sea más corto. Ejemplos de activos intangibles con vidas útiles identificables son los derechos de autor y las patentes. Los activos intangibles con vidas útiles indefinidas se vuelven a evaluar cada año para determinar si han sufrido deterioro. Si se ha producido un deterioro, se debe reconocer una pérdida. Una pérdida por deterioro se determina restando el valor razonable del activo del valor contable/en libros del activo. Las marcas comerciales y el fondo de comercio son ejemplos de activos intangibles con vidas útiles indefinidas. El fondo de comercio debe someterse a pruebas de deterioro en lugar de amortizarse. Si se ha producido un deterioro, el fondo de comercio se reduce y la pérdida se reconoce en el estado de resultados.
La investigación y el desarrollo (también conocido como I+D [2] ) se considera un activo intangible (alrededor del 16 por ciento de todos los activos intangibles en los EE. UU.), [11] aunque la mayoría de los países tratan la I+D como gastos corrientes tanto para fines legales como impositivos. [2] La mayoría de los países informan algunos intangibles en sus Cuentas Nacionales de Ingresos y Productos (NIPA). [ cita requerida ] Los economistas han reconocido la contribución de los activos intangibles al crecimiento del PIB a largo plazo. [12] También es de destacar que la "Investigación y Desarrollo en Proceso" (IPR&D) adquirida se considera un activo según los PCGA de EE. UU. [13]
La NIC 38 requiere que cualquier proyecto que resulte en la generación de un recurso para la entidad se clasifique en dos fases: una fase de investigación y una fase de desarrollo.
La clasificación de los gastos de investigación y desarrollo puede ser muy subjetiva, y es importante tener en cuenta que las organizaciones pueden tener motivos ocultos en su clasificación de los gastos de investigación y desarrollo. [ cita requerida ]
A los efectos del impuesto sobre la renta personal, algunos costos relacionados con activos intangibles deben capitalizarse en lugar de tratarse como gastos deducibles . Las regulaciones del Tesoro en los EE. UU. generalmente requieren la capitalización de los costos asociados con la adquisición, creación o mejora de activos intangibles. [14] Por ejemplo, una cantidad pagada para obtener una marca registrada debe capitalizarse. Ciertas cantidades pagadas para facilitar estas transacciones también se capitalizan. Algunos tipos de activos intangibles se clasifican en función de si el activo se adquiere de otra parte o si es creado por el contribuyente. Las regulaciones contienen muchas disposiciones destinadas a facilitar la determinación de cuándo se requiere la capitalización. [15]
Dada la creciente importancia de los activos intangibles como fuente de crecimiento económico e ingresos fiscales, [12] y debido a que su naturaleza no física hace más fácil para los contribuyentes participar en estrategias fiscales como el traslado de ingresos o la fijación de precios de transferencia , [16] las autoridades fiscales y las organizaciones internacionales han estado diseñando formas de vincular los activos intangibles con el lugar donde fueron creados, definiendo así el nexo. Los intangibles para las corporaciones se amortizan en un período de 15 años, equivalente a 180 meses.
La definición de "intangibles" difiere de la contabilidad estándar en algunos gobiernos estatales de EE. UU. Estos gobiernos pueden referirse a las acciones y bonos como "intangibles". [17]
Las empresas más valiosas, que abarcan los sectores de alta tecnología, farmacéutico, automotriz y de servicios financieros, obtienen su competitividad y valor de mercado del capital intangible, más que del físico, es decir, del “tangible”. Entre las empresas del S&P 500 , los intangibles, incluida la propiedad intelectual, representan el 90% del valor total del mercado . [18] [19]
Los activos intangibles, aunque no siempre son visibles, desempeñan un papel crucial en el éxito de las empresas y los países en el entorno competitivo actual. Invertir en estos activos ayuda a las empresas a atraer talento calificado, fidelizar a los clientes, alcanzar el éxito en el mercado, fomentar la innovación y el crecimiento. [20] [21] Estos activos también contribuyen a mejorar las oportunidades económicas, los empleos mejor remunerados y la calidad de los productos. Según el Informe mundial sobre propiedad intelectual de la OMPI (2017), la propiedad intelectual (PI) y otros activos intangibles aportan en promedio el doble de valor que el capital tangible a los productos fabricados y comercializados a lo largo de las cadenas de valor. [22]
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Estimaciones recientes de Brand Finance utilizadas en el Índice Global de Innovación (GII) sugieren que el valor global de los intangibles ha estado creciendo rápidamente durante los últimos 25 años para alcanzar alrededor de USD 62 billones en 2023. [23] [21]
En 2023, la inversión intangible representó más del 16 por ciento del PIB en economías con un alto nivel de uso de intangibles como Suecia , Estados Unidos de América (EE. UU.) y Francia . [20] Una tendencia que muestra que la inversión intangible crece más rápido que la inversión tangible a nivel de país. India fue el país que experimentó el crecimiento más rápido en inversión intangible entre 2011 y 2020. [20]
El software, los datos y las marcas son los dos tipos de activos intangibles de más rápido crecimiento; ambos crecieron tres veces más rápido que la I+D entre 2011 y 2021. [20]
Sin embargo, la valoración de los activos intangibles es un desafío. No existe una metodología única para valorarlos. Dependiendo del tipo de activo en cuestión, el contexto y la disponibilidad de datos, a menudo se utiliza una combinación de diferentes enfoques. En la mayoría de los casos, el valor de los intangibles se puede estimar considerando los beneficios económicos futuros asociados con el activo, como los flujos de efectivo proyectados . Sin embargo, para muchos intangibles en la práctica esto puede ser difícil. El costo de recomprar o recrear un activo o la comparación con transacciones que involucran activos similares también son métodos comunes para determinar el valor. [21]
La financiación de activos intangibles , también conocida como financiación de propiedad intelectual, es la rama de las finanzas que utiliza activos intangibles como la propiedad intelectual (intangible legal) y la reputación (intangible competitivo) para obtener acceso al crédito . Los activos intangibles se pueden utilizar, por ejemplo, en la financiación de capital . Por ejemplo, muchas empresas suizas utilizan la financiación de capital para apoyar su crecimiento, en particular el capital de riesgo. La información recopilada a través de entrevistas indica que una cartera de propiedad intelectual de apoyo, en particular cuando está reforzada por patentes sólidas , desempeña un papel crucial como factor contribuyente. Sin estos derechos, los inversores se muestran reacios a comprometerse con las nuevas empresas . [24] [25] En China , los préstamos respaldados por promesas son el primer tipo de financiación de propiedad intelectual desarrollado y el de más rápido crecimiento. En 2022, la cantidad registrada de préstamos con garantía de patentes y marcas registradas en China alcanzó los 486,9 mil millones de CNY, un 57,1 por ciento más año tras año. Veintiocho mil proyectos de 26.000 empresas chinas recibieron préstamos , ambos aumentando alrededor del 65,5 por ciento año tras año. [26] [25]
Medios relacionados con Activos intangibles en Wikimedia Commons