Un año fiscal (o año financiero , o a veces año presupuestario ) se utiliza en la contabilidad gubernamental, que varía entre países, y para fines presupuestarios. También se utiliza para informes financieros por parte de empresas y otras organizaciones. Las leyes de muchas jurisdicciones exigen que los informes financieros de las empresas se preparen y publiquen anualmente, pero generalmente el período del informe no coincide con el año calendario (del 1 de enero al 31 de diciembre). Las leyes tributarias generalmente exigen que se mantengan registros contables y que los impuestos se calculen anualmente, lo que generalmente corresponde al año fiscal utilizado para fines gubernamentales. El cálculo del impuesto con carácter anual es especialmente relevante para los impuestos directos , como el impuesto sobre la renta. Muchas tasas gubernamentales anuales, como los impuestos municipales y las tasas de licencia, también se cobran por año fiscal, pero otras se cobran por aniversario .
Algunas empresas, como Cisco Systems , [1] finalizan su año fiscal el mismo día de la semana cada año: el día más cercano a una fecha determinada (por ejemplo, el viernes más cercano al 31 de diciembre). Según dicho sistema, algunos años fiscales tienen 52 semanas y otros 53 semanas. [2]
Aproximadamente el 65% de las empresas que cotizan en bolsa en los Estados Unidos y la mayoría de las grandes corporaciones del Reino Unido utilizan el año calendario como año fiscal. [3] Ese es el caso en muchos países del mundo, con algunas excepciones como Australia, Nueva Zelanda y Japón. [4]
Muchas universidades tienen un año fiscal que termina durante el verano para alinear el año fiscal con el año académico (y, en algunos casos de universidades públicas, con el año fiscal del gobierno estatal) y también porque la universidad normalmente está menos ocupada durante los meses de verano. . En el hemisferio norte , desde julio hasta el próximo junio. En el hemisferio sur , ese es el año calendario, de enero a diciembre. De manera similar, muchas organizaciones de artes escénicas sin fines de lucro tendrán un año fiscal que finaliza durante el verano, de modo que su temporada de presentaciones que comienza en el otoño y termina en la primavera estará dentro de un año fiscal.
Algunas organizaciones de medios/comunicaciones utilizan un calendario de transmisión como base para su año fiscal.
El año fiscal para que las personas y entidades declaren y paguen impuestos sobre la renta a menudo se conoce como año fiscal del contribuyente o año contributivo. Los contribuyentes en muchas jurisdicciones pueden elegir su año fiscal. [6] Algunos países federales, como Canadá y Suiza, exigen que el año fiscal provincial o cantonal se alinee con el año federal. En Estados Unidos, la mayoría de los estados mantuvieron la fecha de cierre del año fiscal el 30 de junio cuando el gobierno federal cambió al 30 de septiembre en 1976. Casi todas las jurisdicciones exigen que el año fiscal sea de 12 meses o 52/53 semanas. [7] Sin embargo, se permiten años cortos como el primer año o al cambiar de año fiscal. [8]
La mayoría de los países exigen que todas las personas paguen el impuesto sobre la renta según el año calendario. Las excepciones importantes incluyen:
Muchas jurisdicciones exigen que el año fiscal se ajuste al año fiscal del contribuyente para la presentación de informes financieros. Estados Unidos es una excepción notable: los contribuyentes pueden elegir cualquier año fiscal, pero deben llevar libros y registros para ese año. [7]
En algunas jurisdicciones, particularmente aquellas que permiten la consolidación fiscal , las empresas que forman parte de un grupo de negocios deben utilizar casi el mismo año fiscal (en algunas jurisdicciones, como Estados Unidos y Japón, se permiten diferencias de hasta tres meses), con consolidación entradas para ajustar transacciones entre unidades con diferentes años fiscales, por lo que los mismos recursos no se contarán más de una vez o no se contarán en absoluto. [ cita necesaria ]
En Afganistán , de 2011 a 2021, el año fiscal comenzó el 1 de Hamal (20 o 21 de marzo). [11] El año fiscal alineado con el calendario persa o solar Hijri utilizado en Afganistán en ese momento.
Tras la transferencia del poder a la administración talibán en septiembre de 2021, Afganistán abandonó el calendario solar Hijri en favor del calendario lunar Hijri . El ciclo fiscal se reinició a partir del 1 de Muharram de 1444 AH (30 de julio de 2022) [12]
En Australia , un año fiscal se denomina comúnmente "año financiero" (FY) y comienza el 1 de julio y finaliza el 30 de junio siguiente. Los ejercicios económicos se designan por el año natural de la segunda mitad del período. Por ejemplo, el año financiero 2024 es el período de 12 meses que finaliza el 30 de junio de 2024 y puede denominarse año fiscal 2023/24. Lo utilizan con fines oficiales, los contribuyentes individuales y la inmensa mayoría de las empresas comerciales. [9] Las empresas comerciales pueden optar por utilizar un año financiero que finalice al final de una semana (por ejemplo, 52 o 53 semanas de duración, y por lo tanto no tiene exactamente un año calendario de duración), u optar por que su año financiero termine en una fecha que coincida con el ciclo de presentación de informes de su matriz extranjera. Todas las entidades dentro de un grupo deben utilizar el mismo ejercicio financiero.
Para fines presupuestarios y de contabilidad gubernamental, las colonias anteriores a la Federación cambiaron el año financiero del año calendario a un año que finaliza el 30 de junio en las siguientes fechas: Victoria cambió en 1870, Australia del Sur en 1874, Queensland en 1875, Australia Occidental en 1892, Nueva Gales del Sur en 1895 y Tasmania en 1904. La Commonwealth adoptó el estándar de ejercicio financiero casi omnipresente desde su creación en 1901. [13] La razón dada para el cambio fue por conveniencia, ya que el Parlamento normalmente se reúne durante mayo y junio, mientras que difícil que se reúna en noviembre y diciembre para aprobar un presupuesto. [13]
El ejercicio financiero se divide en cuatro trimestres que cubren los siguientes períodos: [14]
En Austria , el año fiscal es el año natural, del 1 de enero al 31 de diciembre.
En Bangladesh , el año fiscal va del 1 de julio al 30 de junio próximo. [15]
En Bielorrusia , el año fiscal es el año civil, del 1 de enero al 31 de diciembre. [dieciséis]
En Brasil , el año fiscal es el año calendario, del 1 de enero al 31 de diciembre.
En Bulgaria , el año fiscal es el año natural, del 1 de enero al 31 de diciembre, tanto para el impuesto sobre la renta de las personas físicas [17] como para el impuesto de sociedades. [18]
En Canadá , el ejercicio financiero del gobierno va del 1 de abril al 31 de marzo. [19]
(T1 1 de abril - 30 de junio, T2 1 de julio - 30 de septiembre, T3 1 de octubre - 31 de diciembre y T4 1 de enero - 31 de marzo)
Para los contribuyentes individuales, el año fiscal es el año calendario, del 1 de enero al 31 de diciembre.
En China , el año fiscal para todas las entidades es el año calendario, del 1 de enero al 31 de diciembre, y se aplica al año fiscal, al año legal y al año de planificación. [20]
En Colombia , el año fiscal es el año calendario, del 1 de enero al 31 de diciembre.
En Costa Rica , el año fiscal es el año calendario. Enero a diciembre. A partir de 2019 cuando cambiaron las leyes fiscales. [21]
En Egipto , el año fiscal va del 1 de julio al 30 de junio. [22]
En Francia , el año fiscal es el año calendario, del 1 de enero al 31 de diciembre, y lo ha sido desde al menos 1911. [23]
En Alemania, el año fiscal va del 1 de enero al 31 de diciembre.
En Grecia , el año fiscal es el año civil, del 1 de enero al 31 de diciembre.
En Hong Kong , el ejercicio financiero del gobierno va del 1 de abril al 31 de marzo. [24]
Sin embargo, una empresa constituida en Hong Kong puede determinar su propio final de año financiero, que puede ser diferente del año fiscal del gobierno.
En la India , el ejercicio financiero del gobierno va del 1 de abril al 31 de marzo del año siguiente. [25] El año financiero comprendido entre el 1 de abril de 2022 y el 31 de marzo de 2023 generalmente se abreviaría como FY 2022-23 o( FY22-23) ( FY2022/23),(FY2022/2023),(FY22/23), pero puede También se denominará FY 2023 o FY23 según el año final. [26]
Las empresas que siguen el Recibo de Depósito de la India (IDR) tienen libertad para elegir su año financiero. Por ejemplo, la IDR de Standard Chartered sigue el calendario del Reino Unido a pesar de cotizar en la India. Las empresas que siguen el año fiscal indio conocen su salud económica el 31 de marzo de cada año financiero o fiscal indio.
El año fiscal actual fue adoptado por el gobierno colonial británico en 1867 para alinear el año fiscal de la India con el del Imperio Británico. [27] [28] Antes de 1867, la India seguía un año fiscal que iba del 1 de mayo al 30 de abril. [29]
En 1984, el comité de LK Jha recomendó adoptar un año fiscal que abarcara del 1 de enero al 31 de diciembre. Sin embargo, esta propuesta no fue adoptada por el gobierno por temor a posibles problemas durante el período de transición. [29] Un panel creado por el NITI Aayog en julio de 2016 recomendó comenzar el próximo año fiscal del 1 de enero al 31 de diciembre después del final del actual plan quinquenal. [30]
El 4 de mayo de 2017, Madhya Pradesh anunció que pasaría a un año financiero de enero a diciembre, convirtiéndose en el primer estado indio en hacerlo. Pero luego abandonó la idea debido a muchos errores financieros y contables. [31]
En Indonesia , desde 2001, el año fiscal es el año civil, del 1 de enero al 31 de diciembre. Hasta el año 2000, el año fiscal iba del 1 de abril al 31 de marzo; El año fiscal 2000 abarcó del 1 de abril al 31 de diciembre. [32]
En Irán , el año fiscal generalmente comienza el 21 o 22 de marzo (1 de Farvardin en el calendario Solar Hejri ) y concluye el 20 o 21 de marzo del año siguiente (29 o 30 de Esfand en el calendario Solar Hijri ). [33]
En Irlanda , el año fiscal es el año natural, del 1 de enero al 31 de diciembre. Hasta 2001, era el año que terminaba el 5 de abril, como en el Reino Unido, pero cambió con la introducción del euro . El año fiscal 2001 fue de nueve meses, de abril a diciembre. [34]
En Israel , el año fiscal es el año calendario, del 1 de enero al 31 de diciembre. [35]
En Italia , el año fiscal es el año civil, del 1 de enero al 31 de diciembre. Se cambió en 1965, antes de lo cual era del 1 de julio al 30 de junio. [36]
En Japón , el ejercicio financiero del gobierno va del 1 de abril al 31 de marzo. [37]
El año fiscal japonés va del 1 de enero al 31 de diciembre, [38] pero el impuesto de sociedades se cobra según el período anual de la propia empresa; [39] la mayoría de las empresas japonesas eligen su período anual para seguir el año fiscal del gobierno (del 1 de abril al 31 de marzo).
En Lituania , el año fiscal es el año civil, del 1 de enero al 31 de diciembre. [40]
En Macao , el ejercicio financiero del gobierno va del 1 de enero al 31 de diciembre.
En México , el año fiscal es el año calendario, del 1 de enero al 31 de diciembre.
En Moldavia , el año fiscal es el año civil, del 1 de enero al 31 de diciembre. [41]
En Myanmar , el año fiscal va del 1 de abril al 31 de marzo. [42]
En Nepal , el año fiscal es del 16 de julio (29 Dilā en Nepal Sambat ) al 15 de julio (28 Dilā en Nepal Sambat). [43]
En Nueva Zelanda , el año fiscal [44] y de presentación de informes financieros [45] del gobierno va del 1 de julio al 30 de junio siguiente [46] y se aplica también al presupuesto. El ejercicio económico empresarial y personal [47] es del 1 de abril al 31 de marzo y se aplica al impuesto sobre la renta de empresas y personas físicas.
En Pakistán , el año fiscal del gobierno es el 1 de julio del año calendario anterior y concluye el 30 de junio. Las empresas privadas son libres de observar su propio año contable, que puede no ser el mismo que el año fiscal del gobierno. [48]
En Filipinas , el año fiscal del gobierno es el año calendario, del 1 de enero al 31 de diciembre. [49]
El período contable del sector privado debe seguir un período fiscal de 12 meses que puede o no sincronizarse con el año calendario. La mayoría de las empresas filipinas finalizan sus años fiscales en diciembre o marzo. [50]
En Polonia , el año fiscal es el año natural, del 1 de enero al 31 de diciembre.
En Portugal , el año fiscal es el año natural, del 1 de enero al 31 de diciembre.
En Qatar , el año fiscal va del 1 de enero al 31 de diciembre.
En Rumania , el año fiscal es el año civil, del 1 de enero al 31 de diciembre. [51]
En Rusia , el año fiscal es el año calendario, del 1 de enero al 31 de diciembre. [23]
En Arabia Saudita , el año fiscal es el año calendario, del 1 de enero al 31 de diciembre. [52]
En Singapur , el año fiscal para el cálculo del impuesto sobre la renta personal es del 1 de enero al 31 de diciembre. [53]
El año fiscal para el Gobierno de Singapur y muchas empresas vinculadas al gobierno es del 1 de abril al 31 de marzo. [4]
Las corporaciones y organizaciones pueden seleccionar cualquier fecha como final de cada año fiscal, siempre que esta fecha permanezca constante. Sin embargo, las nuevas empresas deberían elegir conscientemente que el final de su ejercicio financiero se extienda lo más posible a 12 meses. [54]
En Sudáfrica , el ejercicio financiero del Gobierno de Sudáfrica es del 1 de abril al 31 de marzo. [4]
El año de evaluación de las personas físicas abarca doce meses, desde el 1 de marzo hasta el último día de febrero del año siguiente. La Ley también establece que ciertas clases de contribuyentes tengan un año de evaluación que finalice en un día distinto del último día de febrero. Las empresas pueden tener un año fiscal que finalice en una fecha que coincida con su ejercicio financiero. Muchas empresas más antiguas todavía utilizan un año fiscal que va del 1 de julio al 30 de junio, heredado del sistema británico. Una práctica común para las empresas más nuevas es ejecutar su año fiscal desde el 1 de marzo hasta el último día de febrero siguiente, para sincronizarlo con el año fiscal de las personas físicas. [ cita necesaria ]
En Corea del Sur , el año fiscal es el año calendario, del 1 de enero al 31 de diciembre. [55]
En España , el ejercicio fiscal es el año natural, del 1 de enero al 31 de diciembre. [56]
En Suecia , el año fiscal para los particulares es el año natural, del 1 de enero al 31 de diciembre. [57]
El año fiscal de una organización suele ser uno de los siguientes:
Sin embargo, se permiten todos los meses calendario. Si una organización desea cambiar a un año no calendario, se requiere permiso de la Autoridad Fiscal . [58] [59]
En Suiza , el año fiscal es el año civil, del 1 de enero al 31 de diciembre. [60]
En Taiwán , el año fiscal es el año calendario, del 1 de enero al 31 de diciembre. Sin embargo, una empresa puede optar por adoptar un año fiscal especial en el momento de su establecimiento y puede solicitar la aprobación de las autoridades fiscales para cambiar su año fiscal. [61]
En Tailandia , el año fiscal (FY) del gobierno es del 1 de octubre al 30 de septiembre del año siguiente. [62] Para los contribuyentes individuales es el año calendario, del 1 de enero al 31 de diciembre.
En Turquía , el año fiscal es el año calendario, del 1 de enero al 31 de diciembre. [63]
En Ucrania , el año fiscal es el año civil, del 1 de enero al 31 de diciembre. [64]
En los Emiratos Árabes Unidos , el año fiscal es el año calendario, del 1 de enero al 31 de diciembre. [4]
En el Reino Unido , el año financiero va del 1 de abril al 31 de marzo a efectos de los estados financieros gubernamentales. [5] Para efectos del impuesto personal, el año fiscal comienza el 6 de abril y finaliza el 5 de abril del siguiente año calendario. [sesenta y cinco]
Aunque el impuesto de sociedades del Reino Unido se cobra con referencia al ejercicio financiero del gobierno, las empresas pueden adoptar cualquier año como ejercicio contable: si hay un cambio en el tipo impositivo, la ganancia imponible se prorratea entre los ejercicios financieros en función del tiempo. [66]
Varias corporaciones importantes que alguna vez fueron propiedad del gobierno, como BT Group y National Grid , continúan utilizando el año financiero del gobierno, que finaliza el último día de marzo, ya que no han encontrado motivos para cambiar desde la privatización . [ cita necesaria ]
El cierre del año fiscal del 5 de abril para el impuesto sobre la renta refleja el antiguo calendario civil y eclesiástico según el cual el Año Nuevo comenzaba el 25 de marzo ( Día de la Dama ). La diferencia entre las dos fechas se explica por los once días omitidos en septiembre de 1752 debido a la Ley de Calendario (Nuevo Estilo) de 1750 por la cual Gran Bretaña también convirtió del Calendario Juliano al Calendario Gregoriano . Sin embargo, aunque el año calendario finalizó el 24 de marzo, el año fiscal finalizó un día después, el 25 de marzo, el Quarter Day , el día tradicional en el que se liquidaban las deudas. (Para obtener una explicación más completa sobre la historia del año fiscal sobre la renta del Reino Unido y su fecha de inicio, consulte Historia de los impuestos en el Reino Unido#Inicio del año fiscal ).
En Estados Unidos , el año fiscal del gobierno federal es el período de 12 meses que comienza el 1 de octubre y finaliza el 30 de septiembre del año siguiente. La identificación de un ejercicio fiscal es el año calendario en el que termina; El año fiscal actual a menudo se escribe como "FY23" o "FY2022-23", que comenzó el 1 de octubre y finalizará el 30 de septiembre.
En 1843, el gobierno federal cambió el año fiscal de un año calendario a uno que comenzaba el 1 de julio, [67] lo que duró hasta 1976. La Ley de Control de Presupuesto y Embargos del Congreso de 1974 creó el año fiscal actual del 1 de octubre al 30 de septiembre. hacer el cambio para permitir al Congreso más tiempo para llegar a un presupuesto y crear lo que se conoce como el "trimestre de transición" del 1 de julio de 1976 al 30 de septiembre de 1976.
Por ejemplo, el año fiscal 2022-23 del gobierno de Estados Unidos es:
Los gobiernos estatales establecen su propio año fiscal. Cuarenta y seis de los cincuenta estados fijaron que su año fiscal finalizaría el 30 de junio. [68] Cuatro estados tienen años fiscales que terminan en una fecha diferente:
El año fiscal del gobierno de Washington, DC finaliza el 30 de septiembre. [70]
Entre los territorios habitados de Estados Unidos , la mayoría se alinean con el año fiscal federal, que finaliza el 30 de septiembre. Entre ellas se incluyen Samoa Americana , Guam , las Islas Marianas del Norte y las Islas Vírgenes de Estados Unidos . [68] Puerto Rico es la excepción, ya que su año fiscal finaliza el 30 de junio.
En Vietnam , el año fiscal es el año calendario, del 1 de enero al 31 de diciembre.
El año fiscal de una empresa se rige por el año fiscal que elija. Una empresa puede elegir cualquier año fiscal consistente que desee; sin embargo, para las empresas estacionales, como la agricultura y el comercio minorista, una buena práctica de cuentas es finalizar el año fiscal poco después de la época del año con mayores ingresos. En consecuencia, la mayoría de las grandes empresas agrícolas finalizan sus años fiscales después de la temporada de cosecha, y la mayoría de los minoristas finalizan sus años fiscales poco después de la temporada de compras navideñas.
"Ejercicio financiero" significa, en relación con asuntos relacionados con el Fondo Consolidado, el Fondo Nacional de Préstamos, o los dineros proporcionados por el Parlamento, o el Tesoro o los impuestos o finanzas centrales, los doce meses que terminan el 31 de marzo. [1889]