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Escándalos contables

Los escándalos contables son escándalos empresariales que surgen de la manipulación intencional de los estados financieros con la divulgación de irregularidades financieras por parte de ejecutivos de confianza de corporaciones o gobiernos. Dichas irregularidades suelen implicar métodos complejos para malversar o desviar fondos , sobreestimar los ingresos , subestimar los gastos , sobreestimar [1] el valor de los activos corporativos o subestimar la existencia de pasivos ; estos pueden detectarse manualmente o por medio de aprendizaje profundo [2] . Involucra a un empleado, una cuenta o la propia corporación y es engañoso para los inversores y accionistas [3] .

Este tipo de " contabilidad creativa " puede llegar a constituir fraude, y las investigaciones suelen ser iniciadas por organismos de supervisión gubernamentales , como la Comisión de Bolsa y Valores (SEC) de los Estados Unidos. Los empleados que cometan fraude contable a petición de sus empleadores están sujetos a un proceso penal personal. [4]

Dos tipos de fraude

Apropiación indebida de activos

La apropiación indebida de activos, a menudo denominada desfalco o fraude de empleados, ocurre cuando un empleado roba los activos de una empresa, ya sean de naturaleza monetaria o física. Por lo general, los activos robados son dinero en efectivo o equivalentes de efectivo y datos de la empresa o propiedad intelectual. [5] Sin embargo, la apropiación indebida de activos también incluye sacar inventario de una instalación o usar activos de la empresa para fines personales sin autorización. Los activos de la empresa incluyen todo, desde suministros de oficina e inventario hasta propiedad intelectual.

Informes financieros fraudulentos

El fraude en la presentación de informes financieros también se conoce como fraude en la gestión de resultados. En este contexto, la dirección manipula intencionalmente las políticas contables o las estimaciones contables para mejorar los estados financieros. Las empresas públicas y privadas cometen fraude en la presentación de informes financieros para asegurar el interés de los inversores u obtener la aprobación de los bancos para obtener financiación, como justificación para bonificaciones o aumentos salariales o para satisfacer las expectativas de los accionistas. [6] La Comisión de Bolsa y Valores de Estados Unidos ha iniciado acciones de cumplimiento contra las empresas por muchos tipos de fraude en la presentación de informes financieros, incluidos el reconocimiento incorrecto de ingresos, la manipulación de los estados financieros al final del período, asientos fraudulentos posteriores al cierre, valoraciones incorrectas de activos y medidas financieras engañosas no basadas en los PCGA . [7]

El triángulo del fraude

El triángulo del fraude es un modelo para explicar los factores que llevan a una persona a cometer conductas fraudulentas en contabilidad. Está formado por tres componentes que, en conjunto, conducen a una conducta fraudulenta:

Incentivos/presiones: Un incentivo común para que las empresas manipulen los estados financieros es una disminución en las perspectivas financieras de la empresa. Las empresas también pueden manipular las ganancias para cumplir con los pronósticos de los analistas o los puntos de referencia, como las ganancias del año anterior, para cumplir con las restricciones de los convenios de deuda , lograr un objetivo de bonificación basado en las ganancias o inflar artificialmente los precios de las acciones. En cuanto a la apropiación indebida de activos , las presiones financieras son un incentivo común para los empleados. Los empleados con obligaciones financieras excesivas o aquellos con problemas de abuso de sustancias o juego pueden robar para satisfacer sus necesidades personales. [9]

Oportunidades: Aunque los estados financieros de todas las empresas están potencialmente sujetos a manipulación, el riesgo es mayor para las empresas en industrias donde intervienen juicios y estimaciones contables importantes. La rotación del personal contable u otras deficiencias en los procesos contables y de información pueden crear una oportunidad para la inexistencia de declaraciones erróneas. En cuanto a la apropiación indebida de activos, las oportunidades son mayores en empresas con efectivo accesible o con inventario u otros activos valiosos, especialmente si los activos son pequeños o fáciles de retirar. La falta de controles sobre los pagos a proveedores o sistemas de nómina puede permitir que los empleados creen proveedores o empleados ficticios y facturen a la empresa por servicios o tiempo. [10]

Actitudes/racionalización: La actitud de la alta dirección hacia los informes financieros es un factor de riesgo crítico para evaluar la probabilidad de que se produzcan estados financieros fraudulentos. Si el director general u otros altos directivos muestran un desprecio significativo por el proceso de presentación de informes financieros, por ejemplo, emitiendo constantemente previsiones excesivamente optimistas, o están demasiado preocupados por las previsiones de beneficios de los analistas de reuniones, es más probable que se produzcan informes financieros fraudulentos . De manera similar, en el caso de la apropiación indebida de activos, si la dirección engaña a los clientes mediante el cobro excesivo de los bienes o la aplicación de tácticas de venta de alta presión, los empleados pueden sentir que es aceptable que se comporten de la misma manera. [11]

Causas

El fraude lo cometen las personas. Hay tres formas de tomar ilegalmente el dinero de otra persona: la fuerza, el engaño y el sigilo. [12] Los fraudes como la malversación de fondos son fáciles de ocultar cuando los registros de la empresa son opacos desde el principio. Una contabilidad deficiente, como la ausencia de conciliaciones mensuales o de una función de auditoría independiente, también indica vulnerabilidad al fraude. [13]

Motivaciones ejecutivas y gerenciales para el fraude

Un ejecutivo puede reducir fácilmente el precio de las acciones de su empresa debido a la asimetría de la información . Puede: acelerar la contabilidad de gastos, retrasar la contabilidad de ingresos, realizar transacciones fuera de balance para hacer que la empresa parezca menos rentable o simplemente informar estimaciones muy bajas de las ganancias futuras. Los ejecutivos pueden hacer esto para hacer de una empresa un objetivo de adquisición más atractivo . Cuando la empresa se compra por menos, el adquirente se beneficia de las acciones del ejecutivo para reducir subrepticiamente el precio de las acciones. Esto puede representar decenas de miles de millones de dólares (cuestionablemente) transferidos de los antiguos accionistas al adquirente. El ejecutivo es entonces recompensado con un apretón de manos de oro por presidir la venta de liquidación que a veces puede ser de cientos de millones de dólares por uno o dos años de trabajo. [14] El oportunismo gerencial juega un papel importante en estos escándalos.

Problemas similares ocurren cuando un activo de propiedad pública o una organización sin fines de lucro se somete a privatización . Los ejecutivos a menudo se benefician enormemente. Una vez más, pueden ayudar haciendo que la organización parezca estar en crisis financiera. Esto reduce el precio de venta y hace que las organizaciones sin fines de lucro y los gobiernos tengan más probabilidades de vender. También puede contribuir a una percepción pública de que las entidades privadas se gestionan de manera más eficiente, reforzando así la voluntad política de vender activos públicos. Una vez más, debido a la información asimétrica , los responsables políticos y el público en general ven una empresa propiedad del gobierno que era un "desastre" financiero milagrosamente transformada por el sector privado (y generalmente revendida) en unos pocos años. Bajo la ley de alegación especial de fraude, "el gobierno debe 'demostrar mediante evidencia clara y convincente que el contratista sabía que sus reclamos presentados eran falsos y que tenía la intención de defraudar al gobierno al presentar esos reclamos'". La mera negligencia, inconsistencia o discrepancias no son procesables bajo la ley de alegación especial de fraude. [15]

Motivaciones de los empleados para cometer fraude

No todos los escándalos contables son causados ​​por los que están en la cima. De hecho, en 2015, el 33% de todas las quiebras empresariales fueron causadas por el robo de empleados. [16] A menudo, los gerentes intermedios y los empleados se ven presionados a alterar los estados financieros o lo hacen voluntariamente debido a sus deudas o la posibilidad de obtener un beneficio personal en lugar del de la empresa, respectivamente. Por ejemplo, los ejecutivos que recibirían una mayor compensación a corto plazo (por ejemplo, dinero en efectivo en el bolsillo) podrían ser más propensos a informar información inexacta en una cuenta o factura (enriqueciendo a la empresa y tal vez, a la larga, obteniendo un aumento). [17]

Lista de los mayores escándalos contables

Resultados notables

El escándalo de Enron derivó en la acusación y condena penal del auditor de las Cinco Grandes, Arthur Andersen , el 15 de junio de 2002. Aunque la condena fue revocada el 31 de mayo de 2005 por la Corte Suprema de los Estados Unidos , la firma dejó de realizar auditorías y se dividió en múltiples entidades. El escándalo de Enron fue definido como uno de los mayores fracasos de auditoría de todos los tiempos. El escándalo incluyó la utilización de lagunas que se encontraron en los GAAP (Principios de contabilidad generalmente aceptados) . Por auditar una empresa de gran tamaño como Enron, los auditores fueron criticados por tener reuniones breves unas pocas veces al año que cubrían grandes cantidades de material. El 17 de enero de 2002, Enron decidió interrumpir su negocio con Arthur Andersen, alegando que habían fallado en el asesoramiento contable y los documentos relacionados. Arthur Andersen fue declarado culpable de obstrucción de la justicia por deshacerse de muchos correos electrónicos y documentos relacionados con la auditoría de Enron. Como la SEC no puede aceptar auditorías de delincuentes convictos, la firma se vio obligada a renunciar a sus licencias de contador público a finales de 2002, lo que provocó la pérdida de empleos de más de 113.000 empleados. Aunque la sentencia fue revocada posteriormente por la Corte Suprema de Estados Unidos , la imagen de la otrora orgullosa firma quedó empañada sin posibilidad de reparación y no ha vuelto a ser un negocio viable ni siquiera en una escala limitada.

El 9 de julio de 2002, George W. Bush pronunció un discurso sobre los recientes escándalos contables que se habían descubierto. A pesar de su tono severo, el discurso no se centró en establecer nuevas políticas, sino en aplicar realmente las leyes vigentes, que incluyen responsabilizar personalmente a los directores ejecutivos y directores por fraude contable. [109]

En julio de 2002, WorldCom solicitó protección por quiebra en lo que se consideró en ese momento como la mayor insolvencia corporativa de la historia. [110] Un mes antes, los auditores internos de la empresa descubrieron más de 3.800 millones de dólares en asientos contables ilícitos destinados a ocultar las menguantes ganancias de WorldCom, lo que en sí mismo era más que el fraude contable descubierto en Enron menos de un año antes. [111] Finalmente, WorldCom admitió haber inflado sus activos en 11.000 millones de dólares. [112]

Estos escándalos reavivaron el debate sobre los méritos relativos de los US GAAP , que adoptan un enfoque contable "basado en reglas", frente a las Normas Internacionales de Contabilidad y los GAAP del Reino Unido , que adoptan un enfoque "basado en principios". [113] [114] El Consejo de Normas de Contabilidad Financiera anunció que pretende introducir más normas basadas en principios. Se han propuesto medios más radicales de reforma contable , pero hasta ahora han tenido muy poco apoyo. El debate en sí mismo pasa por alto las dificultades de clasificar cualquier sistema de conocimiento, incluida la contabilidad, como basado en reglas o basado en principios. Esto también llevó al establecimiento de la Ley Sarbanes-Oxley . En un tono más ligero, el Premio Ig Nobel de Economía de 2002 fue otorgado a los directores ejecutivos de las empresas involucradas en los escándalos de contabilidad corporativa de ese año por "adaptar el concepto matemático de números imaginarios para su uso en el mundo empresarial".

En 2003, Nortel contribuyó en gran medida a esta lista de escándalos al informar incorrectamente de unas ganancias de un centavo por acción directamente después de su período de despido masivo . Utilizaron este dinero para pagar a los 43 directivos principales de la empresa. La SEC y la comisión de valores de Ontario finalmente llegaron a un acuerdo con Nortel en una demanda civil. Se emprendió una demanda civil separada contra los principales ejecutivos de Nortel, incluido el ex director ejecutivo Frank A. Dunn , Douglas C. Beatty, Michael J. Gollogly y MaryAnne E. Pahapill y Hamilton. Estos procedimientos se pospusieron a la espera de los procedimientos penales en Canadá, que comenzaron en Toronto el 12 de enero de 2012. [115] Los abogados de la Corona en este juicio por fraude de tres ex ejecutivos de Nortel Networks dicen que los hombres defraudaron a los accionistas de Nortel por más de 5 millones de dólares. Según el fiscal, esto se logró mediante la ingeniería de una pérdida financiera en 2002 y una ganancia en 2003, lo que desencadenó bonificaciones de retorno a las ganancias de 70 millones de dólares para los principales ejecutivos. [116] [117] [118] [119] [120] En 2007, Dunn, Beatty, Gollogly, Pahapill, Hamilton, Craig A. Johnson, James B. Kinney y Kenneth RW Taylor fueron acusados ​​de cometer fraude contable al "manipular las reservas para gestionar las ganancias de Nortel". [121]

En 2005, después de un escándalo en seguros y fondos mutuos el año anterior, AIG fue investigada por fraude contable. La compañía ya había perdido más de 45 mil millones de dólares en capitalización de mercado debido al escándalo. Las investigaciones también descubrieron más de mil millones de dólares en errores en transacciones contables. La investigación del Fiscal General de Nueva York condujo a una multa de 1.600 millones de dólares para AIG y cargos criminales para algunos de sus ejecutivos. [122] El director ejecutivo Maurice R. "Hank" Greenberg se vio obligado a dimitir y luchó contra los cargos de fraude hasta 2017, cuando el hombre de 91 años llegó a un acuerdo de 9,9 millones de dólares. [123] [124] Howard Smith, director financiero de AIG, también llegó a un acuerdo.

Mucho antes de que saliera a la luz el gigantesco esquema Ponzi de Bernard Madoff , los observadores dudaban de que su firma de contabilidad que cotiza en bolsa (una desconocida firma de dos personas en una zona rural al norte de la ciudad de Nueva York ) fuera competente para dar servicio a una operación multimillonaria, especialmente porque sólo tenía un contable activo, David G. Friehling . [125] La práctica de Friehling era tan pequeña que durante años operó desde su casa; sólo se trasladaba a una oficina cuando los clientes de Madoff querían saber más sobre quién estaba auditando sus cuentas. [126] Finalmente, Friehling admitió simplemente haber aprobado automáticamente al menos 18 años de presentaciones de Madoff ante la SEC. También reveló que continuó auditando a Madoff a pesar de que había invertido una cantidad sustancial de dinero con él; los contables no tienen permitido auditar a los corredores de bolsa con los que están invirtiendo. Aceptó renunciar a 3,18 millones de dólares en honorarios contables y retiros de su cuenta con Madoff. Su participación hace que el esquema Madoff no sólo sea el mayor esquema Ponzi jamás descubierto, sino el mayor fraude contable en la historia mundial. [127] Los 64.800 millones de dólares que se afirma que hay en las cuentas de Madoff eclipsan el fraude de 11.000 millones de dólares en WorldCom.

Véase también

Referencias

Dominio público Este artículo incorpora material de dominio público de la Comisión de Bolsa y Valores de los Estados Unidos (SEC). Comisión de Bolsa y Valores de los Estados Unidos .

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Lectura adicional

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