La Ley Ex-PATRIOT fue una ley federal propuesta en los Estados Unidos para aumentar los impuestos e imponer prohibiciones de entrada a ciertos ex ciudadanos y residentes permanentes que salieran del país . La ley clasificaría automáticamente a todas las personas que renunciaron a la ciudadanía estadounidense o la residencia permanente en la década anterior a la aprobación de la ley o en cualquier año futuro como personas con "intención de evasión fiscal" si alcanzaban ciertos umbrales de activos o responsabilidad fiscal o no habían presentado los formularios de impuestos federales requeridos dentro de los cinco años anteriores. Las personas que se determine que tienen "intención de evasión fiscal", a las que se hace referencia en el texto de la ley como expatriados específicos , se verían afectadas de dos maneras. Primero, tendrían que pagar un impuesto sobre las ganancias de capital del 30% sobre cualquier propiedad estadounidense vendida después de la promulgación de la ley. Segundo, se les prohibiría volver a ingresar a los EE. UU. ya sea bajo las categorías de inmigrantes o no inmigrantes. [1]
La Ley Ex-PATRIOT fue presentada por primera vez como S. 3205 en el 112.º Congreso en 2012 por el senador Chuck Schumer y cuatro copatrocinadores, pero no prosperó en el comité. [2] [3] [4] Schumer y otros dos senadores propusieron disposiciones similares en el 113.º Congreso como Enmienda del Senado 1252 a un importante proyecto de ley de reforma migratoria , pero su enmienda no se incluyó en la versión del proyecto de ley que se aprobó en el Senado. [5] [6] [7]
El título corto de la Ley Ex-PATRIOT es un acrónimo de " Ley de Prevención de la Expatriación mediante la Abolición de los Incentivos Fiscales para el Arrendamiento en el Extranjero ". [1] El título largo de la Ley Ex-PATRIOT, tal como aparece en su Sección 1, es: [8]
Fue patrocinado por Chuck Schumer (demócrata por Nueva York) con los copatrocinadores iniciales Bob Casey Jr. (demócrata por Pensilvania), Richard Blumenthal (demócrata por Connecticut) y Tom Harkin (demócrata por Iowa). Se presentó el 17 de mayo de 2012 y se remitió al Comité de Finanzas del Senado , del que Schumer es miembro (en el Subcomité de Impuestos y Supervisión del IRS , entre otros subcomités). Ben Cardin (demócrata por Maryland) , compañero de Schumer en el Subcomité de Impuestos y Supervisión del IRS, se unió como copatrocinador adicional el 23 de mayo. [8]
La introducción de la Ley Ex-PATRIOTA fue motivada por la noticia de que el cofundador de Facebook, Eduardo Saverin, había renunciado a su ciudadanía estadounidense. [9] Saverin, nativo de Brasil, vivió en los EE. UU. de 1992 a 2009 antes de mudarse a Singapur. [10] Mientras vivía en Singapur, continuó pagando impuestos estadounidenses, ya que EE. UU. es uno de los únicos países que impone impuestos a los ciudadanos no residentes. [10] [11] En enero de 2011, comenzó el procedimiento para renunciar a la ciudadanía estadounidense a favor de conservar su ciudadanía brasileña existente ; no solicitó obtener la ciudadanía de Singapur . [12] Su pérdida de ciudadanía se hizo efectiva a partir de septiembre de 2011. [10] El 30 de abril de 2012, su nombre fue publicado en la Publicación Trimestral de Individuos que Han Elegido Expatriarse en el Registro Federal como lo requiere la Ley de Portabilidad y Responsabilidad del Seguro Médico de 1996. [13] La historia fue reportada en Bloomberg Businessweek y otros medios de comunicación aproximadamente diez días después. [10] El proyecto de ley de la Ley Ex-PATRIOT recibió cobertura adicional en julio de 2012 cuando se reveló que la cantautora Denise Rich también había renunciado a su ciudadanía. [14] [15] Sin embargo, el Comité de Finanzas del Senado no tomó ninguna medida sobre el proyecto de ley al final de la sesión. [8]
El 12 de junio de 2013, Casey presentó la Enmienda 1252 del Senado a la Ley de Modernización de la Seguridad Fronteriza, Oportunidades Económicas y de la Inmigración de 2013 , un importante proyecto de ley de reforma migratoria. Sus copatrocinadores de la enmienda fueron Schumer y Jack Reed (demócrata de Rhode Island). El texto de la enmienda era idéntico al de la Ley Ex-PATRIOT de Schumer del año anterior. [5] [16] En un comunicado de prensa sobre la enmienda, Reed afirmó: "La ciudadanía estadounidense es un privilegio. Pero parece que unos pocos privilegiados están tratando de jugar con el sistema acumulando riqueza y beneficiándose de la grandeza de los Estados Unidos y luego renunciando a su ciudadanía para evitar pagar su parte justa de impuestos. Son bienvenidos a abandonar nuestro país, pero no se les debe dar la bienvenida a regresar sin cumplir las reglas y pagar lo que deben". [17] El proyecto de ley de reforma migratoria fue aprobado por el Senado el 27 de junio de 2013, sin la inclusión de la enmienda de Casey. [7]
Según la legislación actual, impone un impuesto de expatriación a los "expatriados cubiertos". El término "expatriados cubiertos" se define en el como ex ciudadanos o residentes de largo plazo cuyos activos en todo el mundo superaban los 2 millones de dólares, cuya obligación tributaria media de cinco años superaba los 148.000 dólares o que no podían certificar que habían cumplido con sus obligaciones tributarias en los Estados Unidos durante los cinco años anteriores a la pérdida de su ciudadanía. El impuesto es equivalente al impuesto sobre las ganancias de capital del 15% que se pagaría por una venta al valor de mercado de todas las propiedades del ex ciudadano. [1] Cuando Saverin renunció, tuvo que pagar ese impuesto de expatriación. En adelante, según la legislación vigente, recibirá un tratamiento similar al de otros extranjeros no residentes: está exento del impuesto sobre las ganancias de capital de los Estados Unidos sobre las inversiones en ese país, pero está sujeto a una retención del 30% sobre los dividendos y los pagos de intereses de origen estadounidense. [1] [18] Ya no está sujeto a los impuestos sobre donaciones o sucesiones de los EE. UU .; sin embargo, el 26 USC § 2801 impone un impuesto a la herencia equivalente a los herederos ciudadanos o residentes de los EE. UU. de expatriados cubiertos. [19]
La Sección 2 de la Ley Ex-PATRIOT modifica para imponer nuevos impuestos a ciertos "expatriados cubiertos". En el nuevo Subpárrafo C, define el término "expatriado especificado", un subconjunto de "expatriado cubierto". Un "expatriado especificado" se define en la cláusula (i) como cualquier "expatriado cubierto" que haya perdido la ciudadanía o la residencia permanente dentro del período de diez años anterior a la fecha de promulgación del proyecto de ley, así como los futuros "expatriados cubiertos". La cláusula (ii) exime a quienes demuestren que su pérdida de ciudadanía "no resultó en una reducción sustancial de los impuestos". El nuevo subpárrafo A prevé la imposición del impuesto a las ganancias de capital a los "expatriados especificados" a la misma tasa del 30% que a los extranjeros no residentes que estén presentes en los Estados Unidos durante más de 183 días en un año fiscal. El subpárrafo B establece que la base impositiva de un "expatriado específico" en una propiedad en los EE.UU. será el valor de dicha propiedad el día anterior a la pérdida de la ciudadanía. [8]
Desde 1996, la INA § 212(a)(10)(E) (comúnmente conocida como la Enmienda Reed ) hace que los ex ciudadanos sean inadmisibles a los Estados Unidos si el Fiscal General determina que renunciaron a la ciudadanía para evitar impuestos; sin embargo, nunca se ha aplicado porque el Fiscal General no está facultado para obtener la información requerida para tomar esa determinación. [20] Se especuló con que la Enmienda Reed podría aplicarse contra Saverin, y el autor de la Enmienda Reed, el Senador Jack Reed (D-Rhode Island), escribió a la Secretaria de Seguridad Nacional, Janet Napolitano , para instar a que se le prohibiera a Saverin entrar a los Estados Unidos; sin embargo, Schumer declaró que la Enmienda Reed carecía de un mecanismo de aplicación, y que su recientemente propuesta Ley Ex-PATRIOT era necesaria para remediar esto. [21]
La sección 3 de la Ley Ex-PATRIOT modifica la sección 212(a)(10)(E) de la INA, eliminando todo el texto de la Enmienda Reed y reemplazándolo. La nueva cláusula (i) hace que los "expatriados especificados" sean inadmisibles. La nueva cláusula (iii) requiere que el Secretario del Tesoro notifique al Secretario de Estado y al Secretario de Seguridad Nacional el nombre de cada "expatriado cubierto" que se haya determinado que no es un "expatriado especificado". La sección 3 de la Ley Ex-PATRIOT también modifica la sección 212(d)(3) de la INA para hacer que el Secretario de Seguridad Nacional y no el Fiscal General sea responsable de procesar las exenciones de inadmisibilidad para los "expatriados especificados" que buscan admisión a los EE. UU. como no inmigrantes. [8]
El senador Orrin Hatch (republicano por Utah), que en ese momento era el miembro de mayor rango de la minoría del Comité de Finanzas del Senado, declaró en una entrevista que si bien no estaba familiarizado con la legislación propuesta por Schumer, "siempre me molesta cuando alguien renuncia a su ciudadanía en el mejor país de la Tierra sólo para ahorrar dinero, ahorrar impuestos... Realmente me molestó Eduardo Saverin por hacer eso, y hay otros que también lo están haciendo". [21] El presidente de la Cámara de Representantes, John Boehner (republicano por Ohio), describió la acción de Saverin como "absolutamente escandalosa" y habló a favor del concepto del proyecto de ley de Schumer, pero también declaró que la legislación existente debería ser suficiente para castigar a Saverin. [22] [23] En contraste, Ron Paul (republicano por Texas) expresó su oposición a la Ley Ex-PATRIOT, afirmando que "atrapará a muchos estadounidenses comunes de clase media" debido a la inflación y que "controlar a las personas controlando su capital... no tiene lugar en una sociedad libre". [24]
El profesor de la Facultad de Derecho de Yale Bruce Ackerman escribió un artículo de opinión en el diario Los Angeles Times apoyando la Ley Ex-PATRIOT, afirmando que a los ex ciudadanos "se les debería permitir regresar sólo en circunstancias excepcionales... [E]llos siguen siendo estadounidenses o repudian su patria para siempre". [25] Matthew Yglesias escribió en Slate que la propuesta "parece muy razonable", aunque también parodió las reacciones más extremas a la renuncia de Saverin con una "modesta propuesta" de que los ex ciudadanos deberían estar sujetos a asesinatos selectivos mediante ataques con aviones no tripulados . [26] El columnista Ruben Navarette también criticó a Saverin por su renuncia "arrogante" mientras "cientos de miles de estudiantes indocumentados de la Ley DREAM " sufrían debido a su propia falta de ciudadanía estadounidense. [27]
Conor Friedersdorf , escribiendo en The Atlantic , afirmó que "es imprudente introducir impulsivamente una legislación para atacar a un individuo específico de alto perfil que resulta ser noticia, especialmente cuando al hacerlo se lo castiga de una manera que no podría haber previsto por hacer algo que era legal. Cualquiera que no entienda esa filosofía del derecho no merece estar en el Congreso". [28] El presidente de Americans for Tax Reform, Grover Norquist, se pronunció en contra de la Ley Ex-PATRIOT en términos más duros, comparándola con el Impuesto a los Vuelos del Reich de la Alemania nazi y el tratamiento de los emigrantes de Alemania del Este . [22] [29] Schumer respondió enojado a las críticas en un discurso en el pleno del Senado el 24 de mayo de 2012. [30] [31]
El propio Saverin emitió un comunicado a través de su portavoz Tom Goodman en el que afirmaba que estaba "obligado a pagar y pagará cientos de millones de dólares en impuestos al gobierno de los Estados Unidos" y que sentía que era "desafortunado que mi elección personal haya llevado a un debate público, basado no en los hechos sino enteramente en especulaciones y desinformación". [32]