La Publicación Trimestral de Individuos que Han Elegido Expatriarse , también conocida como la Publicación Trimestral de Individuos que Han Elegido Expatriarse, según lo Requerido por la Sección 6039G , es una publicación del Servicio de Impuestos Internos de los Estados Unidos (IRS) en el Registro Federal , que enumera los nombres de ciertas personas con respecto a las cuales el IRS ha recibido información sobre la pérdida de ciudadanía durante el trimestre anterior.
La práctica de publicar los nombres de ex ciudadanos no es exclusiva de los Estados Unidos. El Ministerio de Justicia de Corea del Sur , por ejemplo, también publica los nombres de las personas que pierden la nacionalidad surcoreana en el boletín oficial . [1] Sin embargo, antes de los años 1990, la pérdida de la ciudadanía estadounidense no era un asunto de registro público; el Departamento de Estado consideró que la divulgación rutinaria de los nombres de las personas que renunciaban a la ciudadanía estadounidense podría violar la Ley de Privacidad de 1974 y otras leyes. [2] [3]
El gobierno de los Estados Unidos publicó por primera vez una lista de ex ciudadanos estadounidenses en una carta del Departamento de Estado al Congreso, que se hizo pública en un informe del Comité Conjunto sobre Tributación de 1995. [4] Ese informe contenía los nombres de 978 personas que habían renunciado a la ciudadanía estadounidense entre el 1 de enero de 1994 y el 25 de abril de 1995. [5] Esta acción se produjo en el contexto más amplio de la atención generalizada de los medios de comunicación a la cuestión de las personas ricas que renunciaron a la ciudadanía para evitar pagar impuestos en los Estados Unidos. Como resultado, varios legisladores propusieron proyectos de ley o enmiendas para poner fin a la confidencialidad en torno a la pérdida de la ciudadanía y para publicar los nombres de los ex ciudadanos. [6] La que finalmente se aprobó fue una enmienda de Sam Gibbons (demócrata por Florida) a la Ley de Portabilidad y Responsabilidad del Seguro Médico de 1996. [7] Esa enmienda agregó nuevas disposiciones al Código de Rentas Internas (ahora en 26 USC § 6039G) para exigir que el Departamento del Tesoro publique los nombres de las personas que renuncian a la ciudadanía estadounidense dentro de los treinta días posteriores al final de cada trimestre calendario. La publicación comenzó en 1996; las listas publicadas en 1997 incluyeron los nombres de las personas que perdieron la ciudadanía después de 1995. [8] La lista incluye solo los nombres de los ex ciudadanos, no sus razones para renunciar a la ciudadanía u otra información sobre ellos. [9] Los abogados familiarizados con el proceso afirman que pasan aproximadamente seis meses después de que las personas renuncian a la ciudadanía para que sus nombres aparezcan en la lista. [10]
El motivo del Congreso para exigir esta publicación fue "avergonzar o poner en aprietos" a las personas que renuncian a la ciudadanía estadounidense por razones impositivas. [11] Sin embargo, Michael S. Kirsch, de la Facultad de Derecho de Notre Dame, cuestiona la eficacia de esto, dado que puede dar lugar a la vergüenza de las personas que renuncian a la ciudadanía estadounidense por otras razones, mientras que tiene poco efecto o incluso actúa como una insignia de honor para las personas ricas que son "particularmente individualistas y no se preocupan por cómo pueden ser percibidos por la población en general". [11] Gibbons esperaba que la lista incluyera solo "un puñado de los más ricos de los ricos" motivados únicamente por los impuestos; sin embargo, las personas nombradas en la lista resultaron tener una amplia variedad de motivaciones para emigrar de los EE. UU. y luego renunciar a la ciudadanía, y pocos eran públicamente conocidos por ser ricos. [7] Como describía un artículo del Wall Street Journal sobre el ambiente político de mediados de los años 1990 que llevó a la creación de la lista: "El Congreso se enojó con los extranjeros legales que utilizan los servicios sociales pero no se convierten en ciudadanos estadounidenses. De manera menos ruidosa, se enojó con los estadounidenses que se convierten en extranjeros legales en otros países, utilizan los servicios allí, pero deciden no seguir siendo ciudadanos estadounidenses de por vida". [7]
Las comparaciones con otras fuentes de datos sobre ex ciudadanos sugieren que las listas de ex ciudadanos publicadas en el Registro Federal pueden no incluir necesariamente a todos los ex ciudadanos. [12] Los informes de prensa de autores que creen que la lista del IRS supuestamente incluye a todos los expatriados han sugerido que esto significa que la lista de expatriados del Registro Federal ha estado "subestimando sus cifras". [12] [13] Otras fuentes proponen una variedad de explicaciones.
Existen diferencias de opinión entre los abogados sobre si el artículo 26 USC § 6039G exige que los nombres de algunos o todos los ex ciudadanos deben aparecer en la Publicación Trimestral. Una opinión es que sólo aquellos que están sujetos al impuesto de expatriación (los llamados "expatriados cubiertos") aparecen en la lista. (Según la ley actual, artículo , los "expatriados cubiertos" son aquellos con más de $2,000,000 en activos, un promedio de $124,000 —ajustado por inflación— en impuestos adeudados o pagados durante los cinco años anteriores, o que no pueden certificar bajo pena de perjurio que han cumplido con todas las obligaciones de presentación y pago de formularios de impuestos en los cinco años anteriores). Entre quienes tienen esta opinión se encuentran David Lesperance y John Gaver. [14] Por el contrario, Andrew Mitchel, un abogado fiscal de Connecticut entrevistado por The Wall Street Journal para sus informes sobre los estadounidenses que renuncian a la ciudadanía, afirma que la lista debe incluir a todos los ex ciudadanos. [15] Michael Kirsch también afirma que la lista debe incluir a todos los ex ciudadanos, no solo a aquellos que, según la Sección 877, están renunciando a la ciudadanía por razones fiscales. [16]
Según el artículo 26 USC § 877 (la antigua ley de impuestos a la expatriación) vigente desde la aprobación de la HIPAA en 1996 hasta la Ley de Creación de Empleo Estadounidense de 2004 , el impuesto a la expatriación se imponía únicamente si el IRS determinaba que "uno de los propósitos principales" del abandono de la ciudadanía o el estatus de residente permanente por parte de una persona estadounidense era la evasión de impuestos. Sin embargo, según un memorando del Servicio de Investigación del Congreso de 2000, en ese momento el IRS no hacía la determinación de los propósitos principales antes de incluir el nombre de una persona en la Publicación Trimestral, y por eso declaró que "estas listas incluyen a expatriados cuya motivación puede no haber sido la evasión de impuestos". [17]
Robert Wood de Wood LLP en San Francisco, escribiendo en Forbes , afirma que la publicación trimestral no incluye "lo que a menudo se llama expatriaciones consulares, donde las personas no presentan formularios de impuestos de salida ante el IRS". [18] La Sección de Impuestos de la Asociación Estadounidense de Abogados cree que el 26 USC § 6039G no debe interpretarse de manera que exija que las personas cuya pérdida de ciudadanía se produjo antes de la aprobación de la Ley de Creación de Empleo Estadounidense de 2004 presenten el formulario de impuestos de salida (Formulario 8854), y ha instado a la emisión de regulaciones del Tesoro que aclaren esta interpretación. [19]
Es posible que se requiera que la Publicación Trimestral incluya los nombres no sólo de ex ciudadanos estadounidenses sino también de ciertos ex residentes permanentes ("ex titulares de tarjetas verdes"). Según el , "la agencia federal principalmente responsable de administrar las leyes de inmigración proporcionará al Secretario el nombre de cada residente permanente legal de los Estados Unidos (dentro del significado de la sección 7701 (b)(6)) cuyo estatus como tal haya sido revocado o se haya determinado administrativa o judicialmente que ha sido abandonado". La Publicación Trimestral incluye una declaración que dice que "para los propósitos de esta lista, los residentes de largo plazo, según se definen en la sección 877(e)(2), son tratados como si fueran ciudadanos de los Estados Unidos que perdieron la ciudadanía". [20] Andrew Mitchel, un abogado fiscal de Connecticut, cree que la ley requiere que el IRS incluya a los ex titulares de tarjetas verdes de largo plazo en la Publicación Trimestral, pero dada la cantidad de nombres que aparecen, le parece poco probable que realmente estén incluidos. [21]
En 2000, un informe de la Oficina de Responsabilidad Gubernamental señaló que, si bien el Servicio de Inmigración y Naturalización proporcionó datos al IRS en formato electrónico que identificaban a las personas que renunciaron a su estatus de residente permanente, los datos no satisfacían las necesidades del IRS porque, por lo general, no incluían números de identificación del contribuyente ni contenían información sobre el tiempo durante el cual cada uno de los antiguos residentes permanentes había mantenido su estatus, y, por lo tanto, el IRS no podía usar la información para rastrear a las personas que estaban sujetas al impuesto de expatriación . [22] La definición de la ley tributaria de abandono de la residencia permanente legal no incluye a las personas cuyas tarjetas verdes vencen; continúan estando sujetas al impuesto federal como residentes de los EE. UU. en lugar del impuesto de expatriación , y el IRS no las considera como "expatriadas" aunque ya no tengan derecho a residir en los Estados Unidos. Según 26 CFR 301.7701(b)-1 , la única forma en que una persona puede iniciar el proceso de determinación administrativa de abandono de la residencia legal es presentar el Formulario I-407. Además, un titular de una tarjeta verde que adopta una posición de declaración basada en un tratado fiscal como no residente de los EE. UU. también activa el impuesto de expatriación. [20]
Tres compañías de reaseguro han sido incluidas en la Publicación Trimestral: RBC Reinsurance, Ltd. en el segundo trimestre de 2000; ING Re Limited (Irlanda) en el primer trimestre de 2003; e Imagine International Reinsurance Limited en el segundo trimestre de 2003. Los profesionales tributarios internacionales no estaban seguros de por qué las compañías aparecerían en la Publicación Trimestral, ya que las disposiciones sobre impuestos a la expatriación y las disposiciones de que establecen la lista en sí se refieren todas a "individuos" que pierden la ciudadanía de los Estados Unidos; aunque el término "individuo" no está definido en el Código de Rentas Internas , es poco probable que pueda interpretarse para incluir entidades (a diferencia del término "persona", que define explícitamente para incluir personas jurídicas ). Además, la Sección 6039G no permite la publicación de los nombres de las entidades que realizan inversiones fiscales (a las que a veces se hace referencia erróneamente en la prensa popular como "corporaciones que renuncian a su ciudadanía"). [23]
Desde 1998, la Oficina Federal de Investigaciones también ha mantenido su propia lista de personas que han renunciado a la ciudadanía bajo , ya que esta es una de las categorías de personas a las que se les prohíbe comprar armas de fuego bajo la Ley de Control de Armas de 1968 y que deben ingresarse en el Sistema Nacional Instantáneo de Verificación de Antecedentes Penales (NICS) bajo la Ley Brady de Prevención de la Violencia con Armas de Fuego de 1993. [24] [25] Los nombres no se hacen públicos, pero cada mes el FBI emite un informe sobre el número de entradas agregadas en cada categoría. NICS cubre una población diferente de la lista de expatriados del Registro Federal : la primera incluye solo a aquellos que renuncian a la ciudadanía estadounidense, mientras que la segunda debe incluir a aquellos que pierden voluntariamente la ciudadanía por cualquier medio, y posiblemente también a ciertos ex residentes permanentes . [12] [26]
En 2012, el FBI añadió 4.652 registros a la categoría de "ciudadanos estadounidenses renunciados" del NICS, una cifra mucho mayor que la de nombres publicados en las listas de expatriados del Registro Federal durante el mismo período. [12] Alrededor de 2.900 de ellos se añadieron al NICS en un gran lote en octubre de 2012; el portavoz del FBI, Stephen G. Fischer, atribuyó este salto a los esfuerzos del Departamento de Estado por eliminar una acumulación de renunciantes anteriores que no habían sido proporcionados al FBI previamente. [27] Sin embargo, en 2013, la cantidad de registros de renunciantes añadidos al NICS volvió a superar la cantidad de nombres publicados en la lista de expatriados del Registro Federal , con 3.128 renunciantes en el primero frente a sólo 3.000 que perdieron la ciudadanía o la residencia permanente por cualquier medio en el segundo. [26]
El Servicio de Ciudadanía e Inmigración de los Estados Unidos declaró, en respuesta a una solicitud de la Ley de Libertad de Información de 2013, que un promedio de 18.196 personas por año presentaron el Formulario I-407 para abandonar su estatus LPR en cada uno de los años fiscales 2010 a 2012. [20] En las presentaciones de la Ley de Reducción de Trámites de 2014, el USCIS estimó que anualmente, 9.371 personas presentarían el Formulario I-407 en los siguientes tres años. [28] El Departamento de Estado estimó en 2007 que anualmente, 2.298 personas presentan el Formulario DS-4079 para renunciar a su ciudadanía estadounidense. [29] Finalmente, el IRS estimó en 2012 que los Avisos 97-19 y 98-34, que "brindan orientación sobre las consecuencias fiscales federales para ciertas personas que pierden la ciudadanía estadounidense" o "dejan de pagar impuestos como residentes permanentes legales de los Estados Unidos", se aplican a 12.350 personas anualmente. [30]
El Departamento de Estado afirmó que 1.100 personas renunciaron a su ciudadanía en un solo consulado estadounidense en particular durante los primeros diez meses de 2014. [31] Hay más de 270 puestos consulares en Estados Unidos. [32] En septiembre de 2015, el Departamento de Estado estimó que habría 5.986 renunciantes y 559 renunciantes durante el año fiscal 2015. [33]
"Recuento de nombres" se refiere al número de entradas contenidas en la lista de ese trimestre. Esta cifra puede incluir nombres que se duplican en listas anteriores, así como entradas de listas erróneas, como una dirección en Suiza que figuraba como el nombre de una persona que renunció a la ciudadanía en el cuarto trimestre de 2013. [26] "Retraso en la publicación" se refiere al número de días entre el final del trimestre calendario y el día en que la lista apareció en el Registro Federal . Los retrasos mayores que el máximo de 30 días requerido por la ley se muestran en rojo.
Desde 2022, el título de la publicación es Publicación trimestral de personas que han optado por expatriarse . Anteriormente, el título era Publicación trimestral de personas que han optado por expatriarse, según lo exige la Sección 6039G en todas las ediciones excepto:
Antes de 2022, la publicación escribía incorrectamente el acrónimo de la Ley de Portabilidad y Responsabilidad del Seguro Médico (HIPAA) como "HIPPA" en todas las ediciones excepto seis (2.º trimestre de 1999, 1.º trimestre de 2008, 2.º trimestre de 2008, 3.º trimestre de 2009, 4.º trimestre de 2011, 3.º trimestre de 2015).