En 2017, los impuestos en Irlanda procedían de los impuestos sobre la renta personal (40 % de los ingresos fiscales del Tesoro, o ETR) y los impuestos al consumo , siendo el IVA (27 % de ETR) y los impuestos especiales y aduaneros (12 % de ETR). Los impuestos de sociedades (16 % de ETR) representan la mayor parte del saldo (hasta el 95 % de ETR), pero el sistema de impuestos corporativos (CT) de Irlanda es una parte central del modelo económico de Irlanda. Irlanda resume su política fiscal utilizando la pirámide de la jerarquía de impuestos de la OCDE (ver gráfico), que enfatiza las altas tasas de impuestos corporativos como los tipos de impuestos más perjudiciales donde el crecimiento económico es el objetivo. [1] [2] El saldo de los impuestos de Irlanda son los impuestos sobre la propiedad (<3 % de ETR, siendo el impuesto de timbre y el LPT) y los impuestos sobre el capital (<3 % de ETR, siendo el CGT y el CAT). [3]
Un problema al comparar el sistema tributario irlandés con otras economías es el ajuste por la inflación artificial del PIB irlandés mediante las herramientas de erosión de la base imponible y traslado de beneficios (BEPS) de las multinacionales estadounidenses en Irlanda. [4] En 2017, el Banco Central de Irlanda reemplazó el PIB irlandés por el INB* irlandés para eliminar la distorsión; el PIB de 2017 fue el 162% del INB* de 2017 (el PIB de 2017 de la UE-28 fue el 100% del INB). [5] Correctamente ajustado, el ratio Impuesto Bruto Total [a] /INB* de Irlanda del 36% está en línea con el promedio de la UE-28 (36%) y por encima del promedio de la OCDE (33%); el ratio Impuesto de Hacienda [a] /INB* de Irlanda del 28% está en línea con el promedio de la UE-28 (28%) y el promedio de la OCDE (27%). [6] [7] Dentro de estas métricas tributarias agregadas, las diferencias más distintivas entre el sistema tributario de Irlanda y los de los sistemas tributarios promedio de la UE-28 y la OCDE son las contribuciones netas a la seguridad social irlandesa más bajas (es decir, PRSI menos beneficios por hijo), compensadas por mayores ingresos del impuesto de sociedades irlandés. [6]
Dentro del sistema tributario de Irlanda, el elemento más distintivo es la relación entre los impuestos netos sobre la renta personal de los que más ganan y los que menos, lo que se denomina progresividad . En 2016, la OCDE clasificó la tributación personal irlandesa como el segundo sistema tributario más progresivo de la OCDE, con el 10% de los que más ganan pagando el 60% de los impuestos. [8] [9] [10] El estudio de la OCDE Taxing Wages de 2018 mostró que los asalariados solteros y casados promedio irlandeses [b] pagaban algunas de las tasas de impuesto al empleo efectivas más bajas de la OCDE, y los asalariados casados promedio irlandeses pagaban una tasa de impuesto al empleado del 1,2%. [11] [12]
En 2018, los Comisionados de Ingresos Irlandeses revelaron que el 80% del impuesto corporativo irlandés de 2017 fue pagado por multinacionales extranjeras, y las 10 principales multinacionales pagaron el 40% del impuesto de sociedades irlandés en 2017. [13] El sistema de impuesto corporativo de Irlanda es controvertido y ha generado etiquetas de Irlanda como paraíso fiscal . En junio de 2017, el sistema CT de Irlanda fue clasificado como uno de los centros financieros extraterritoriales (OFC) más grandes del mundo (es decir, lugares que actúan como enlaces a paraísos fiscales), [14] en marzo de 2018, el Foro de Estabilidad Financiera clasificó a Irlanda como el tercer OFC bancario en la sombra más grande , [15] y en junio de 2018, los académicos fiscales calcularon que Irlanda era el paraíso fiscal corporativo más grande del mundo . [16] [17] [18]
Los impuestos sobre la propiedad en Irlanda (impuestos de timbre y LPT) están en línea con los promedios de la UE y la OCDE, pero a diferencia de los impuestos sobre la renta irlandeses, no son abiertamente progresivos. [6]
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Cada año, el Departamento de Finanzas debe elaborar un informe sobre las estimaciones de ingresos y gastos para el año siguiente. La tabla que figura a continuación se extrae de la sección "Ingresos fiscales" del informe del año anterior (por ejemplo, la columna de 2017 es del informe de 2018), momento en el que ya se conocen en gran medida los "Ingresos fiscales" de ese año (aunque todavía están sujetos a más revisiones en años posteriores).
Los "Ingresos fiscales" citados son los Ingresos del impuesto de Hacienda y no incluyen los ítems de Asignaciones en Ayuda ("A-in-A"), siendo el más grande la Seguridad Social (o PRSI) que para 2015 fue de €10,2 mil millones, y otros ítems más pequeños. [a] El impuesto sobre la renta personal irlandés y los dos principales impuestos al consumo irlandeses, el IVA y el impuesto especial, han representado consistentemente alrededor del 80% del total de los Ingresos del impuesto de Hacienda irlandés, y el resto es el impuesto corporativo.
Las comparaciones entre el sistema fiscal de Irlanda y los sistemas fiscales internacionales se complican por dos cuestiones:
Las principales fuentes de comparación son la base de datos tributaria de la OCDE y los boletines tributarios de la OCDE para Irlanda . El Departamento de Finanzas cuenta con un Grupo de Política Tributaria que, hasta 2014, publicó documentos que comparaban el sistema tributario de Irlanda a nivel internacional, incluidas las principales diferencias en materia de política tributaria con otros países de la OCDE. [26] [6]
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Entre 2000 y 2014, la relación entre el impuesto bruto total y el PIB de Irlanda fue del 27-30%, frente al promedio de la OCDE del 33% y el promedio de la UE-27 del 36%. [7] En octubre de 2013, el Grupo de Política Fiscal del Departamento de Finanzas destacó la distorsión del PIB irlandés que afectaba a esta métrica, y la relación entre impuestos y PNB de Irlanda, del 36%, estaba por encima del promedio de la OCDE y en línea con el promedio de la UE-27. [8] [27]
Sin embargo, desde la reestructuración de Apple en 2015, la relación impuestos/PIB de Irlanda había caído al extremo inferior del rango de la OCDE, por debajo del 23%. Si se utiliza el INB* de 2017 (el PIB irlandés de 2017 es el 162% del INB* de Irlanda de 2017), la relación impuestos/INB* de Irlanda ha vuelto al 33%, en línea con el promedio de la OCDE. [7] En 2017, Eurostat señaló que el INB* irlandés todavía contenía distorsiones de la herramienta BEPS y, por lo tanto, la relación impuestos/INB* de Irlanda está subestimada . [28]
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El informe Taxing Wages 2018 de la OCDE muestra que la cuña fiscal de Irlanda para los ingresos laborales , que es el impuesto total (PAYE y EE y ER-PRSI menos los beneficios SS) pagados sobre los salarios irlandeses tanto por el empleado como por el empleador, como porcentaje del costo total de la mano de obra para el empleador (PAYE y ER-PRSI), es uno de los más bajos de la OCDE. De los 35 miembros de la OCDE en 2017, el trabajador soltero irlandés promedio costó un 27,2% en impuestos frente al promedio de la OCDE del 35,9% (clasificado en el puesto 29, el más bajo), y el trabajador casado irlandés promedio costó un 10,8% en impuestos frente al promedio de la OCDE del 26,1% (clasificado en el puesto 31, el más bajo). [b] [11] [12]
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El informe Taxing Wages 2018 de la OCDE muestra que el impuesto sobre los salarios de los empleados irlandeses , que es el impuesto total (PAYE y EE-PRSI menos los beneficios de la SS) pagado por los empleados irlandeses, como porcentaje de sus salarios brutos, también es uno de los más bajos de la OCDE. De los 35 miembros de la OCDE en 2017, el trabajador soltero irlandés promedio pagó el 19,4% frente al promedio de la OCDE del 25,5% (clasificado en el puesto 28.° más bajo), y el trabajador casado irlandés promedio pagó el 1,2% frente al promedio de la OCDE del 14,0% (clasificado en el puesto 33.° más bajo). [b] [11] [12]
En relación con el trabajador soltero, la OCDE señaló que un factor que impulsa la tasa irlandesa más baja es que el EE-PRSI (o contribuciones de seguridad social de los empleados) son más bajas en Irlanda en comparación con el promedio de la OCDE. [b] PAYE y ER-PRSI representaron el 87% de la cuña fiscal irlandesa para los ingresos laborales, mientras que para el promedio de la OCDE fue del 77%. [11] En relación con el trabajador casado, la OCDE señaló el efecto adicional de los beneficios y disposiciones irlandeses para niños que redujeron el impuesto a los empleados de los trabajadores casados en un 16,4%, mientras que para el promedio de la OCDE fue del 9,8%. [b] [11] El EE-PRSI más bajo de Irlanda y los beneficios para niños más altos se han observado en otros estudios.
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Aparte de las menores tasas de seguridad social para empleados (por ejemplo, EE-PRSI), el aspecto más distintivo del sistema de impuestos personales de Irlanda es el nivel de progresividad , definido por la relación entre el impuesto a los empleados (o cuña fiscal para los ingresos) en el 167% del salario promedio, y el impuesto a los empleados en el 67% del salario promedio. En octubre de 2013, el Grupo de Política Fiscal del Departamento de Finanzas destacó que Irlanda tiene el sistema de impuestos personales más progresivo de la OCDE. [8] En septiembre de 2016, el Instituto Fiscal Irlandés mostró que Irlanda era el segundo sistema de impuestos personales más progresivo de la OCDE. [9]
La naturaleza progresiva del sistema de impuestos personales de Irlanda también se hace evidente en la distribución del impuesto personal irlandés. En octubre de 2013, el Grupo de Política Fiscal del Departamento de Finanzas destacó las siguientes estadísticas sobre impuestos personales (PAYE y EE-PRSI) de la Oficina de Ingresos de Irlanda para el año fiscal 2012: [8]
El formato anterior del Grupo de Política Fiscal nunca se ha reproducido, [29] en abril de 2018, la OCDE y los Comisionados de Ingresos Irlandeses revelaron que en 2015: [10]
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El IVA irlandés se encuentra en línea con las tasas de IVA de la UE (ver gráfico). [30] Las Estadísticas de Ingresos de la OCDE 2017 – Irlanda , ubican a Irlanda por debajo del promedio de la OCDE para el IVA efectivo (el 22.º, el más bajo de 35 países de la OCDE), pero en línea con el promedio de la OCDE para los impuestos generales al consumo (por ejemplo, IVA e impuestos especiales combinados), ocupando el puesto 16 de 35 países de la OCDE. [7] En octubre de 2013, el Grupo de Política Fiscal del Departamento de Finanzas , destacó que la distorsión del PIB irlandés impactaba esta métrica y que la proporción del Impuesto al Consumo de Irlanda como % del PNB en el 12%, y la proporción del IVA como % del PNB en el 8%, estaban en el promedio de la UE-27 para ambas métricas. [8] [27]
El sistema tributario de Irlanda se distingue por su baja tasa impositiva principal de sociedades, del 12,5% (para los ingresos comerciales), que es la mitad del promedio de la OCDE del 24,9%. [32] Si bien el impuesto corporativo de Irlanda es solo el 16% de los ingresos netos totales (ver arriba), el sistema impositivo corporativo de Irlanda es una parte central del modelo económico de Irlanda. Las multinacionales extranjeras no solo pagan el 80% del impuesto corporativo de Irlanda, [13] sino que también emplean directamente al 10% de la fuerza laboral irlandesa, cifra que aumenta al 23% cuando se excluyen los empleos del sector público, la agricultura y las finanzas [33] y pagan el 50% de todos los impuestos salariales irlandeses utilizando la misma métrica; [34] en 2016, representaban el 57% de todo el valor agregado no agrícola irlandés de la OCDE (ver economía multinacional ). [33] Una fuente de controversia es la tasa impositiva efectiva del sistema de impuesto de sociedades de Irlanda, del cual la evidencia independiente es que es menos del 4%, y tan baja como el 0,005% para las grandes multinacionales estadounidenses (véase la tasa impositiva corporativa efectiva irlandesa ). [35]
El sistema de impuestos corporativos de Irlanda ha visto a Irlanda etiquetada como un paraíso fiscal , y en junio de 2018, los académicos estimaron que Irlanda era el paraíso fiscal global más grande . [16] [17] [18] La reputación de Irlanda como un paraíso fiscal para que las multinacionales extranjeras eviten los impuestos globales contrasta con el hecho de que los ingresos fiscales generales de Irlanda están en línea con los promedios de la UE y la OCDE (cuando se ajustan adecuadamente utilizando el INB irlandés*, y no el PIB irlandés distorsionado). [6]
El impuesto sobre la renta se aplica a todos los bienes, beneficios o ganancias. [36] Desde 2002, Irlanda aplica un año fiscal que coincide con el año calendario (del 1 de enero al 31 de diciembre). [37] El cambio coincidió con la introducción del euro en Irlanda. [37] A efectos administrativos, la renta imponible se expresa en cuatro escalas:
Desde el 1 de enero de 2015, los tipos impositivos se aplican de la siguiente manera:
Existen dos tramos impositivos: el 20% (la tasa estándar ) y el 40% (la tasa más alta ) sobre el resto de los ingresos . Los tramos dependen de la categoría del individuo. [42]
El importe de 43.550 € para las parejas casadas puede incrementarse con el importe menor de los siguientes: 25.550 € o los ingresos del segundo cónyuge. Esto eleva el tramo de tipo impositivo estándar máximo total para una pareja casada a 69.100 €, [44] [ verificación fallida ] el doble del tramo para una persona soltera. El aumento no es transferible entre cónyuges.
Tramos del impuesto sobre la renta irlandés (2019)
El importe de 44.300 euros puede incrementarse, en el caso de los matrimonios, en la cantidad menor de 26.300 euros o en los ingresos del segundo cónyuge. Esto eleva el límite máximo total del tipo impositivo normal para un matrimonio a 70.600 euros, [45] poco menos del doble del límite para una persona soltera. El aumento no es transferible entre cónyuges.
La obligación tributaria de un contribuyente se reduce por el monto de sus créditos fiscales, que reemplazaron a las desgravaciones fiscales en 2001. [46] Los créditos fiscales no son reembolsables en caso de que excedan el monto del impuesto adeudado, pero pueden trasladarse al ejercicio siguiente dentro de un año. [46]
Existe una amplia gama de créditos fiscales disponibles. Algunos se otorgan automáticamente, mientras que otros deben ser reclamados por los contribuyentes.
El principal crédito fiscal es el crédito fiscal personal, que actualmente es de 1.650 euros al año para una persona soltera y de 3.300 euros al año para una pareja casada. Una persona viuda en el año del fallecimiento, o mientras tenga hijos a su cargo, también puede solicitar el crédito de 3.300 euros; [44] existe un crédito más alto para los padres viudos durante los cinco años fiscales posteriores al fallecimiento.
El crédito fiscal PAYE, que también asciende a 1.650 euros, se concede a los empleados y a otras personas que pagan impuestos según el sistema de pago por ingresos (más detalles a continuación), para compensarlos por el efecto del valor temporal del dinero ; sus impuestos se deducen de sus ingresos durante el año, mientras que los autónomos pagan cerca del final del año. El crédito no puede superar el 20% de los ingresos del beneficiario durante el año y no es transferible entre cónyuges. [47]
Una persona residente y domiciliada en Irlanda está sujeta al impuesto sobre la renta irlandés sobre sus ingresos totales de todas las fuentes en todo el mundo. En este sentido, una persona que gasta:
se considera residente. [48] La presencia en Irlanda de no más de 30 días en un año fiscal se ignora a los efectos de la prueba de dos años. [48] Desde el 1 de enero de 2009, se considera que una persona está presente en Irlanda durante un día si está presente en cualquier momento durante el día; antes de esto, una persona solo se consideraba presente si estaba presente a medianoche, una regla que se apodó la " cláusula de Cenicienta ". [49] Una persona también puede elegir ser residente en Irlanda en un año en el que llega a Irlanda, una vez que puede demostrar a Hacienda que tiene la intención de permanecer allí durante el próximo año fiscal. [48]
Una persona que reside en Irlanda durante tres años consecutivos se convierte en residente habitual y deja de ser residente habitual después de haber sido no residente en Irlanda durante tres años consecutivos. [50]
Una persona está domiciliada en Irlanda si nació en Irlanda; una persona que ha "demostrado una intención positiva de residencia permanente en [un] nuevo país" deja de estar domiciliada en Irlanda. [51]
Una persona que no sea residente irlandés pero resida habitualmente en Irlanda está sujeta a impuestos sobre todos los ingresos de origen irlandés y extranjero en su totalidad, excepto los ingresos provenientes de un oficio, profesión, cargo o empleo cuyas funciones se ejerzan íntegramente fuera de Irlanda, y sobre los ingresos extranjeros inferiores a 3.810 € por año. [51]
Una persona que reside en Irlanda y es residente habitual o domiciliada en Irlanda, pero no ambas cosas, está sujeta a impuestos sobre todos los ingresos irlandeses en su totalidad y sobre los ingresos extranjeros que se remitan a Irlanda. [51]
Una persona que no sea residente, residente habitual ni domiciliada en Irlanda está sujeta a impuestos sobre todos los ingresos de fuente irlandesa en su totalidad, y sobre los ingresos de fuente extranjera con respecto a un oficio, profesión o empleo ejercido en Irlanda. [51]
Una persona que tenga 65 años o más durante el año fiscal está exenta del impuesto sobre la renta si sus ingresos son inferiores a 18.000 € al año. [52] Un matrimonio con ingresos inferiores a 36.000 € al año también está exento si uno de los cónyuges tiene 65 años o más o cumple 65 años durante el año; el importe de la exención se incrementa en 575 € por cada uno de los dos primeros hijos dependientes del matrimonio y en 830 € por cada hijo posterior. [52]
Una persona o pareja que gane ligeramente por encima del límite puede solicitar lo que se conoce como desgravación marginal . En este caso, los ingresos que superen el límite de exención se gravan a una tasa fija del 40%. Una persona o pareja puede optar por tributar según la desgravación marginal o el sistema impositivo regular, y se le concederá el sistema que sea más beneficioso, incluso de forma retroactiva. [52]
Algunos gastos pueden deducirse de los ingresos de una persona a efectos fiscales, lo que generalmente se conoce como desgravación fiscal. En algunos casos, el impuesto debe reclamarse retroactivamente; en otros, se procesa como un aumento de los créditos fiscales. La gran mayoría solo se permite al tipo impositivo estándar del 20%.
Una persona que adquiere un seguro médico privado tiene derecho a una desgravación fiscal del 20%, que normalmente se otorga en origen: la persona paga el 80% del coste y el gobierno paga el resto directamente a la compañía de seguros. [53] Las personas mayores de 50 años tienen derecho a un crédito fiscal adicional, que normalmente se paga íntegramente a la compañía de seguros para compensar el coste considerablemente más alto en que incurren las aseguradoras con respecto a los miembros mayores de 50 años.
Los gastos médicos pueden beneficiarse de una desgravación fiscal. [54] Con excepción de las tarifas pagadas a residencias de ancianos aprobadas, la desgravación solo está disponible de forma retroactiva (es decir, completando una declaración de impuestos al final del año) y la desgravación se otorga al 20% desde 2009. [54] Se puede reclamar por los gastos propios de una persona o por los gastos que paga en nombre de un familiar, dependiente o, desde 2007, de cualquier persona. [54]
Los gastos médicos se interpretan de manera amplia e incluyen: [54]
El alivio puede reclamarse en el año en que se incurrió en el costo o en el año en que se efectuó el pago. [54]
Una persona puede deducir de sus ingresos a efectos de cálculo de impuestos hasta el 10% de los ingresos que se gasten en un seguro de salud permanente. Por lo tanto, se otorga un alivio del 40% si la persona paga la tasa impositiva más alta. Si el pago se realiza mediante deducción del salario, el pago se considera un beneficio en especie (BIK) y, como tal, está sujeto al Impuesto Social Universal (USC) y al PRSI.
Se permite una desgravación fiscal sobre los gastos de servicios pagados a un ayuntamiento local por la eliminación de aguas residuales domésticas, así como sobre todos los pagos por el suministro de agua para uso doméstico o la recogida o eliminación de residuos domésticos. La desgravación se permite en caso de retrasos (en 2008 se concede un crédito por los pagos realizados en 2007) y se concede al 20%, hasta un máximo de 80 euros (cuando se hayan pagado 400 euros o más por gastos de servicios). [55] Dejará de aplicarse a partir de 2011. [56]
Se permite una desgravación fiscal del 20% respecto de las tasas de matrícula pagadas para cursos de nivel terciario, excluidos los primeros 2.500 € para un curso de tiempo completo y 1.250 € para un curso de tiempo parcial, de las tasas del curso. La desgravación máxima disponible es de 1.400 € por año (el 20% de 7.000 €). Los cursos deben tener una duración de al menos dos años, excepto los cursos de posgrado que deben tener una duración de al menos un año. El curso también debe estar aprobado por la Hacienda y dictarse en una institución universitaria aprobada por la Hacienda. [57]
Al igual que en el caso de los gastos médicos, desde 2007 se puede solicitar la exención por los pagos efectuados por cualquier persona, independientemente de la relación entre el pagador y el beneficiario. No se puede solicitar la exención por los gastos de administración, registro o examen. [57]
También se permite una desgravación en el caso de tasas superiores a 315 euros para cursos de lenguas extranjeras o de tecnología de la información aprobados por la FÁS , de duración inferior a dos años, que den lugar a la concesión de un certificado de competencia. La desgravación es del 20% del importe abonado, con un máximo de 254 euros (el 20% de 1.270 euros) por curso. No se aplica a los cursos en irlandés o inglés. [58]
Las contribuciones a un plan de pensiones pueden deducirse de los ingresos brutos antes del cálculo de impuestos; por lo tanto, se permite una desgravación fiscal del 40% si el contribuyente paga impuestos a esa tasa. [59] Las contribuciones (incluidas las contribuciones anuales voluntarias) están sujetas al Cargo por Servicio Universal, que actualmente es del 7%.
Los contribuyentes pagan mediante un sistema de "pagar según sus ingresos" o un sistema de "pagar y presentar".
Los empleados, pensionados y directores generalmente tienen deducidos los impuestos de sus ingresos por parte de sus empleadores a medida que se pagan. [60] Bajo este sistema, el empleador calcula el impuesto cada día de pago, lo retiene y lo paga a Hacienda. [60] Los empleadores reciben una notificación del crédito fiscal y la banda de tasa estándar aplicable al empleado por parte de Hacienda. Un empleado PAYE solo necesita presentar una declaración de impuestos en el formulario 12 [61] si se lo solicita un inspector de impuestos, si tiene otros ingresos no declarados o si desea reclamar desgravaciones que no están disponibles en otro formulario.
El sistema de autoevaluación se aplica a las personas que trabajan por cuenta propia o que reciben ingresos que no son PAYE. Conforme al sistema de autoevaluación, el contribuyente debe:
antes de la fecha límite de cada año. [62] La fecha límite es el 31 de octubre para las declaraciones en papel. Históricamente se ha extendido hasta mediados de noviembre para las declaraciones presentadas en línea, pero no está claro si esto continuará.
El impuesto preliminar debe ser al menos igual al menor de los siguientes:
La Hacienda calculará el impuesto a pagar por una persona que presente una declaración de ingresos más de dos meses antes de la fecha límite de presentación. [62]
Los impuestos no pagados conllevan un cargo por intereses de 0,0219% por día, [62] y los pagos insuficientes pueden dar lugar a un recargo, [63] procesamiento [64] o la publicación del nombre del contribuyente en una lista de morosos. [65]
El Cargo Social Universal (USC) es un impuesto sobre la renta que reemplazó tanto al impuesto sobre la renta como al impuesto de salud (también conocido como contribución de salud) desde el 1 de enero de 2011. Se cobra sobre el ingreso bruto de una persona antes de cualquier contribución a la pensión o PRSI.
Si los ingresos de una persona son inferiores a 13.000 €, no paga la Carga Social Universal (USC). (Este límite era de 4.004 € en 2011, 10.036 € entre 2012 y 2014 y 12.012 € en 2015). Una vez que los ingresos superan este límite, la persona paga la tasa correspondiente de USC sobre todos los ingresos. Por ejemplo, una persona con ingresos de 13.000 € no pagará USC. Una persona con ingresos de 13.001 € pagará el 0,5 % sobre los ingresos de hasta 12.012 € y el 2,5 % sobre los ingresos entre 12.012 € y 13.001 €.
El ingreso agregado para fines del USC no incluye los pagos del Departamento de Protección Social . [66]
Las tasas reducidas de USC se aplican a:
El PRSI lo pagan los empleados, los empleadores y los trabajadores autónomos como porcentaje de los salarios después de las contribuciones a la pensión. [67] Incluye el seguro social y una contribución a la salud. [67] Los pagos del seguro social se utilizan para ayudar a pagar los pagos de bienestar social y las pensiones. El pago de cada semana le otorga al empleado un "crédito" o "contribución", que se utilizan para establecer los derechos a pagos de bienestar no sujetos a prueba de medios, como el Beneficio para Buscadores de Empleo [68] y la Pensión Estatal (contributiva). [69] La contribución a la salud se utiliza para ayudar a financiar los servicios de salud, [67] aunque pagarla no confiere ningún derecho a tratamiento ni a ninguna otra cosa. En su mayor parte, las dos cantidades se combinan y se indican como una sola deducción en las nóminas. Había un tope de 75.036 € por año en el elemento de seguro social del empleado del pago, pero este tope se abolió a partir de 2011.
Los trabajadores de la clase A son empleados menores de 66 años en empleos industriales, comerciales y de servicios que reciben más de 38 euros por semana de todos los empleos, así como a los funcionarios contratados a partir del 6 de abril de 1995. [70] Los empleados de la clase A que ganan menos de 352 euros por semana se colocan en la subclase AO y no pagan PRSI. [70] Los empleados de la clase A que ganan entre 352 y 356 euros están en la subclase AX; los que ganan más de 356 euros pero menos o igual a 500 euros están en la subclase AL. Ambas subclases pagan el 4% de PRSI, y los primeros 127 euros de ingresos ya no se descartan para este cálculo, por lo que el PRSI es del 4% sobre todos los ingresos. [70] Los empleados de la clase A que ganan más de 500 euros por semana están en la subclase A1 y pagan el 4% sobre todos sus ingresos semanales. [70]
Los empleadores de empleados de las clases mencionadas anteriormente pagan el 8,5 % de PRSI por los empleados que ganan menos de 356 € por semana y el 10,75 % de PRSI por los empleados que ganan más de esa cantidad. La tasa aplicable se aplica a la totalidad del salario, sin límite máximo. [70] Las clases A4, A5, A6, A7, A8 y A9 se relacionan con los esquemas de empleo comunitario y los esquemas de exención de PRSI del empleador. La clase A8 es para ingresos inferiores a 352 € por semana y no tiene obligación de PRSI para el empleado; la clase A9 es para ingresos superiores a esa cantidad y está sujeta a una tasa fija del 4 %. [70] Ambas clases tienen una tasa de PRSI del empleador del 0,5 %. [70]
Los trabajadores de la clase B son funcionarios públicos permanentes y pensionables contratados antes del 6 de abril de 1995, médicos y dentistas empleados en la función pública y guardias reclutados antes del 6 de abril de 1995. [70] Los trabajadores de la clase B que ganan menos de 352 € por semana se colocan en la subclase BO y no pagan PRSI. [70] Los trabajadores de la clase B que ganan entre 352 € y 500 € por semana se colocan en la subclase BX, y los trabajadores de la clase B que ganan más de 500 € por semana pero exentos de la contribución de salud se colocan en la subclase B2. [70] Ambas subclases pagan el 0,9% de PRSI sobre todos los ingresos excepto los primeros 26 € por semana. [70] Los trabajadores de la clase B que ganan más de 500 € por semana y no están exentos de la contribución de salud se colocan en la subclase B1. Pagan el 4% de PRSI sobre los primeros 26 € de sus ingresos semanales, el 4,9% sobre los siguientes 1.417 € y el 5,9% sobre el saldo. [70]
Los trabajadores de la clase C son oficiales comisionados de las fuerzas de defensa y miembros del servicio de enfermería del ejército, reclutados antes del 6 de abril de 1995. [70] Los trabajadores de la clase D son todos los empleados permanentes y pensionables del servicio público no incluidos en las clases B o C, reclutados antes del 6 de abril de 1995. [70] Los trabajadores de las clases C y D pagan PRSI a las mismas tasas que los de la clase B. [70]
Los empleadores de empleados de clase B pagan una tasa fija del 2,01% PRSI sobre todas las ganancias de sus empleados; para la clase C, la tasa es del 1,85%, y para la clase D es del 2,35%, [70] aunque esto es efectivamente una transferencia de dinero de una cuenta gubernamental a otra.
Los trabajadores de la clase H son suboficiales y personal alistado de las Fuerzas de Defensa. [70] Los trabajadores de la clase H que ganan menos de 352 € por semana se colocan en la subclase HO y no pagan PRSI. [70] Los trabajadores de la clase H que ganan entre 352 € y 500 € por semana se colocan en la subclase HX. Los trabajadores de la clase H que ganan más de 500 € y están exentos de la contribución de salud se colocan en la subclase H2. Los trabajadores en cada una de estas clases pagan el 3,9% de PRSI sobre sus ingresos, excepto los primeros 127 € por semana. [70] Los demás trabajadores de la clase H se colocan en la subclase H1. Pagan el 4% de PRSI sobre los primeros 127 € de sus ingresos semanales, el 7,9% sobre los siguientes 1.316 € y el 8,9% sobre el saldo. [70] Los empleadores de trabajadores de la clase H pagan el 10,05% de PRSI sobre todos los ingresos de sus empleados. [70]
Los trabajadores de la clase J son aquellos que tienen 66 años o más, que ganan menos de 38 euros por semana o que tienen un empleo secundario. [70] Pagan únicamente la contribución de salud del 4% si sus ingresos superan los 500 euros por semana, o el 5% sobre la cantidad que exceda los 1.443 euros por semana. [70] La contribución del empleador es del 0,5%. [70] El empleo secundario incluye el empleo de una persona sujeta a la clase B, C, D o H en su empleo principal. [70]
Las clases K y M se aplican a los ingresos sujetos a la contribución sanitaria pero no a la seguridad social, incluidas las pensiones profesionales. También se aplican a los jueces, los abogados del Estado y los ingresos de los trabajadores autónomos de 66 años o más. [70]
Los ingresos de la clase K están sujetos a una contribución sanitaria del 4% si los ingresos superan los 500 € semanales, o del 5% sobre el importe que supere los 1.443 € semanales. [70] No existe ninguna contribución del empleador. [70]
La clase M se refiere a las personas menores de 16 años, que están totalmente exentas del PRSI, y a los ingresos que entrarían en la clase K pagados a las personas exentas de la contribución de salud. [70] Tiene una tasa cero. [70]
Los trabajadores autónomos , incluidos ciertos directores de empresas , pagan el PRSI de clase S; la clase también se aplica a determinados ingresos por inversiones y alquileres. [70]
Cuando los ingresos son inferiores a 500 euros semanales, se aplica la subclase S0. Cuando los ingresos son superiores a 500 euros semanales, se aplica la subclase S1, excepto en el caso de las personas exentas de la contribución sanitaria, a las que se aplica la subclase S2. [70] El tipo para las subclases S0 y S2 es del 3%, y el tipo para la subclase S1 es del 7% hasta 1.443 euros semanales y del 8% para la parte de los ingresos que supere esa cantidad. [70]
La contribución sanitaria fue sustituida por la USC a partir de 2011 [71]
Los contribuyentes que pagan el PRSI de clase S lo pagan, junto con la contribución de salud, junto con sus impuestos. [72] Para los demás contribuyentes, se retiene de su ingreso neto. [67]
El impuesto sobre el valor añadido (IVA) es un impuesto sobre las transacciones que gravan el gasto de los consumidores irlandeses y casi todos los bienes y servicios suministrados en Irlanda están sujetos al IVA. [73] Los bienes importados a Irlanda desde fuera de la UE también están sujetos al IVA, que cobra la aduana en la frontera. [74] El IVA irlandés forma parte del sistema del impuesto sobre el valor añadido de la Unión Europea y cada Estado miembro debe imponer la legislación de la UE sobre el IVA a través de su propia legislación nacional; sin embargo, existen diferencias clave entre las normas de cada estado. [75] Todos los comerciantes no exentos deben registrarse para el IVA y recaudar el IVA sobre los bienes y servicios que suministran. [74] Cada comerciante de la cadena de suministro , desde el fabricante hasta el minorista, cobra el IVA sobre sus ventas e incurre en el IVA sobre sus materias primas; pagan a la Hacienda irlandesa su IVA neto. [74]
El comerciante cuyo volumen de negocios supere los umbrales de registro, o sea probable que los supere en los próximos 12 meses, deberá registrarse a efectos del IVA. [76]
Los umbrales de registro son los siguientes: [76]
Una persona que se encuentre por debajo de estos límites puede registrarse voluntariamente. [76] A menudo es beneficioso para las personas que comercian principalmente con otras empresas registrarse a efectos del IVA incluso cuando su facturación se encuentra por debajo de los límites pertinentes. [77]
Los tipos del IVA varían desde el 0% sobre libros, ropa infantil y artículos y servicios educativos, hasta el 23% sobre la mayoría de los bienes. [78] El tipo del 13,5% se aplica a muchos servicios que requieren mucha mano de obra, así como a las comidas en restaurantes, a la comida caliente para llevar y a los productos de panadería. [78] Se aplica un tipo del 4,8% al suministro de ganado y galgos. [78] Se aplica un "recargo a tanto alzado" del 5,4% al sector agrícola, aunque no se trata estrictamente de IVA: lo cobran los agricultores no registrados a efectos del IVA para compensarles por el IVA que deben pagar a sus proveedores. [79] El recargo a tanto alzado no se abona a Hacienda. [79] [80]
Los comerciantes que recaudan el IVA pueden deducir el IVA soportado en sus compras de su obligación tributaria y, cuando el IVA pagado supera al IVA recibido, pueden solicitar un reembolso. El período de presentación del IVA normalmente es de dos meses naturales (también se aplican otras periodicidades de presentación, como cuatrimestrales o semestrales en determinadas circunstancias).
La declaración del IVA se realiza el día 19 del mes siguiente al de la finalización del plazo. Sin embargo, si la declaración se presenta en la página web, es decir, en el Servicio de Rentas Internas (ROS), y se realiza el pago también a través del ROS, el plazo de presentación se amplía hasta el día 23 del mes siguiente a la finalización del plazo.
Una vez al año, los comerciantes deben preparar y presentar al gobierno un desglose detallado de las declaraciones de IVA; los comerciantes pueden elegir la fecha para ello. Los comerciantes con obligaciones de IVA bajas pueden optar por pagos semestrales o cuatrimestrales en lugar del pago bimestral estándar [81] , y los comerciantes que generalmente se encuentran en la posición de reclamar reembolsos de IVA en lugar de realizar pagos pueden presentar declaraciones mensuales [82] .
Se aplica un impuesto especial al aceite mineral , al tabaco y al alcohol. [83]
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Históricamente, las devoluciones de impuestos corporativos irlandeses han estado entre el 10% y el 16% de los ingresos fiscales netos totales de Irlanda; sin embargo, desde 2015, el impuesto corporativo ha aumentado drásticamente, duplicando su escala de 4.6 mil millones en 2014 a 8.2 mil millones en 2017; los Comisionados de Ingresos afirman que las multinacionales extranjeras pagan alrededor del 80% del impuesto corporativo irlandés. [13]
A partir de noviembre de 2018 [update], existen dos tasas de impuesto de sociedades ("CT") en la República de Irlanda: [91] [92] [93] [94]
La tasa impositiva especial del 10% para la industria manufacturera en Irlanda (introducida a partir de 1980/81) y para los servicios financieros en la zona económica especial del Centro Internacional de Servicios Financieros de Dublín (introducida a partir de 1987) se han eliminado gradualmente desde 2010 y 2003 respectivamente, y ya no están en vigor. [97] [98]
A partir de noviembre de 2018 [update], el sistema de impuestos corporativos de Irlanda es un sistema de "impuestos mundiales", sin reglas de capitalización delgada y un régimen de sociedad holding para inversiones fiscales en Irlanda. [93] Irlanda tiene la mayor cantidad de inversiones fiscales corporativas en los EE. UU., y Medtronic (2015) fue la mayor inversión fiscal en los EE. UU. en la historia. [99]
El sistema de impuestos corporativos de Irlanda cuenta con herramientas de erosión de la base imponible y traslado de beneficios (BEPS), como el Double Irish (utilizado por Google y Facebook), el Single Malt (utilizado por Microsoft y Allergan) y las Desgravaciones de capital para activos intangibles (CAIA) (utilizadas por Accenture y por Apple después del primer trimestre de 2015); en junio de 2018, los académicos demostraron que son las mayores herramientas BEPS globales. [16] En un fenómeno a veces denominado " economía de duendes ", la reestructuración de Apple en 2015 de sus herramientas BEPS infló el PIB irlandés en un 34,4%. [4]
El sistema fiscal de Irlanda también ofrece SPV que pueden ser utilizados por inversores extranjeros para evitar el impuesto corporativo del 25% sobre los ingresos pasivos de los activos irlandeses, que se tratan con más detalle en la Sección 110 de Irlanda Vehículo de propósito especial (SPV) y en Fondo de inversión alternativo para inversores cualificados (QIAIF) . El QIAIF irlandés es una clasificación regulatoria del Banco Central de Irlanda que incluye el Vehículo de gestión de activos colectivos irlandés o ICAV y el L-QIAIF .
El impuesto a las ganancias de capital se paga cuando una persona obtiene una ganancia por la venta de activos, llamados activos gravables . [100] La tasa estándar del impuesto a las ganancias de capital es del 33 % con respecto a las enajenaciones realizadas a partir de la medianoche del 7 de diciembre de 2013. La tasa del impuesto para las enajenaciones realizadas en años anteriores es menor: se pueden obtener detalles de la Oficina de Ingresos. [100]
Toda persona (incluida una empresa) residente o residente habitual en Irlanda está sujeta al impuesto sobre las ganancias de capital por todas las ganancias imponibles que se devenguen por todas las enajenaciones de activos imponibles. Una persona residente o residente habitual, pero no domiciliada, en Irlanda solo está sujeta al impuesto sobre las ganancias de capital por las enajenaciones de activos fuera de Irlanda cuando las ganancias se remitan a Irlanda. [101]
Una persona que no sea residente ni residente habitual en Irlanda solo estará sujeta al impuesto sobre las ganancias de capital sobre las ganancias provenientes de: [101]
La ganancia o pérdida se calcula como el precio de venta menos el precio de compra. [101] Del precio de venta se puede deducir el costo de adquisición del activo, incluidos los costos incidentales como los costos de transferencia, el costo de disposición y los costos de mejora del activo. [101]
Cuando el activo fue adquirido antes del 6 de abril de 1974, se utiliza su valor en esa fecha en lugar del precio de compra. [101]
El precio de compra, el costo de adquisición y los costos de mejora pueden ajustarse por inflación desde el 6 de abril de 1974 hasta el 31 de diciembre de 2002, y la Agencia Tributaria publica una tabla para calcular este ajuste. [101] El ajuste por inflación sólo puede funcionar para reducir una ganancia; no puede aumentar una pérdida ni convertir una ganancia en una pérdida. [101]
Las pérdidas de capital pueden compensarse con las ganancias de capital que surjan en el mismo año fiscal o en años posteriores. Las pérdidas no imponibles (ver a continuación) no pueden compensarse con las ganancias imponibles. En cada año fiscal, las pérdidas trasladadas a ejercicios anteriores deben utilizarse antes de que se apliquen las exenciones.
Las transmisiones entre cónyuges no dan lugar al pago del impuesto sobre las plusvalías; se considera que el cónyuge adquirente adquirió el inmueble en la misma fecha y al mismo precio que el cónyuge enajenante. [101]
El impuesto sobre las ganancias de capital es un impuesto que deben liquidar todos los contribuyentes. El impuesto sobre las ganancias obtenidas en los primeros once meses del año se paga antes del 15 de diciembre de ese año, y el impuesto sobre las ganancias obtenidas en diciembre se paga antes del 31 de enero del año siguiente. La declaración debe presentarse antes del 31 de octubre del año siguiente con todos los detalles de la ganancia. [102]
Una persona que compra un activo gravable por más de 500.000 € debe retener el 15% del precio y pagarlo a Hacienda, a menos que Hacienda haya emitido un certificado CG50A al vendedor antes de la compra. [103] La Hacienda emite el certificado CG50A previa solicitud, siempre que el vendedor sea residente en Irlanda, no se deba pagar el CGT por la enajenación o ya se haya pagado el CGT. [103]
El impuesto sobre la retención de intereses de depósitos (abreviado como DIRT) es un impuesto de retención que se cobra sobre los intereses devengados en cuentas bancarias, así como sobre algunas otras inversiones. Se introdujo por primera vez en Irlanda en la década de 1980 para reducir la evasión fiscal sobre los ingresos no derivados del trabajo.
Las instituciones financieras deducen en la fuente el impuesto DIRT [104] Desde el 1 de enero de 2014, el impuesto DIRT se aplica al 41% (en 2013 era del 33%) para los pagos efectuados anualmente o con mayor frecuencia. El banco u otro organismo de depósito deduce el impuesto antes de que se pague el interés. El impuesto DIRT se aplicará al 36% (en 2013, tasas más bajas en años anteriores) para los pagos efectuados con menor frecuencia. Esta tasa más alta del impuesto DIRT se ha abolido a partir del 1 de enero de 2014, y la tasa del 41% del impuesto DIRT se aplica a cualquier interés pagado o acreditado sobre estos depósitos a partir del 1 de enero de 2014. [104]
Las personas mayores de 65 años o incapacitadas, cuyos ingresos sean inferiores al límite de exención (actualmente 20.000 euros), pueden solicitar la devolución del DIRT, [105] o pueden presentar un formulario apropiado a sus bancos o instituciones financieras para que se les paguen los intereses exentos del DIRT. [106]
La DIRT no se aplica a: [104]
El impuesto de timbre se cobra sobre la transferencia de propiedades residenciales, propiedades no residenciales y contratos de arrendamiento a largo plazo, y también sobre las transferencias de acciones de empresas, cheques y tarjetas bancarias (es decir, tarjetas de cajero automático y tarjetas de crédito) y pólizas de seguro.
El impuesto de timbre se cobra como un porcentaje de la contraprestación pagada por bienes inmuebles, incluido el fondo de comercio asociado a una empresa. [107] Se debe completar una declaración de impuesto de timbre en línea para todas esas transferencias; los sellos físicos ya no se adjuntan a los documentos. [108]
Los compradores primerizos (es decir, aquellos que no han comprado una casa antes en Irlanda o en cualquier otra jurisdicción) están exentos. También se puede considerar comprador primerizo a los recién divorciados o separados. Las casas o apartamentos nuevos ocupados por sus propietarios con una superficie construida de menos de 125 m2 también pueden estar exentos, y las casas nuevas ocupadas por sus propietarios con una superficie construida mayor que esta se evalúan en función del mayor de los dos valores siguientes: el coste del terreno o una cuarta parte del coste total de la casa y el terreno. En todos los casos, las tasas excluyen el IVA. [109]
Para las escrituras ejecutadas a partir del 8 de diciembre de 2010, las tasas del impuesto de timbre son: [110]
Desde el 14 de octubre de 2008, las transmisiones de bienes inmuebles no residenciales se gravan con un tipo creciente que comienza en el 0% para bienes inmuebles de valor inferior a 10.000 € y aumenta hasta el 6% para transacciones superiores a 80.000 €. [107]
Las transferencias entre cónyuges están exentas del impuesto de timbre, al igual que las transferencias de propiedad como resultado de una orden judicial en relación con un divorcio. [111] La tasa del impuesto de timbre se reduce a la mitad para las transferencias entre otros parientes consanguíneos. [111] Las transacciones intragrupo, las reconstrucciones y fusiones de empresas y las desmutualizaciones, así como ciertas transacciones que involucran a organizaciones benéficas, organismos deportivos aprobados, jóvenes agricultores, bosques o propiedad intelectual también atraen alivio. [111]
Existe un impuesto de timbre del 1% sobre las transferencias de acciones o valores negociables de cualquier empresa constituida en Irlanda, excepto las transferencias en papel cuando la contraprestación sea de 1.000 € o menos. [112]
Las cuentas de tarjetas de crédito y de débito están sujetas a un impuesto anual de 30 €. Las tarjetas de cajero automático y de débito están sujetas a 2,50 € anuales cada una. Las tarjetas que cumplen ambas funciones están sujetas al impuesto dos veces, es decir, 5 € en total. Las tarjetas que no se utilizan durante todo el año no están sujetas a impuestos. El impuesto de las tarjetas de crédito se aplica por cuenta, pero el cargo por las tarjetas de cajero automático y de débito se aplica por tarjeta. En cada caso, cuando una cuenta se cierra durante el año, existe una exención de doble imposición . [113]
Los cheques (técnicamente, todas las letras de cambio ) están sujetos a un impuesto de 0,50 €, que generalmente cobra el banco al emitir cada chequera. [114] Las pólizas de seguros generales están sujetas a un impuesto del 3% y las pólizas de seguros de vida están sujetas a un impuesto del 1% sobre las primas a partir del 1 de junio de 2009. [115]
El impuesto sobre las adquisiciones de capital se cobra al receptor de donaciones o herencias, a una tasa del 33% sobre un umbral libre de impuestos. [116] Las donaciones y herencias son beneficios gratuitos; la diferencia es que una herencia se recibe en el momento de la muerte y una donación se recibe en un momento distinto del de la muerte. [116]
La persona que proporciona el bien se llama donante o disponente , o testador o difunto en el caso de herencia; la persona que recibe el bien se llama beneficiario , donatario o disponente , o sucesor en el caso de herencia.
Se realiza una donación cuando un donatario adquiere derecho a la posesión beneficiosa de alguna propiedad sin pagar una contraprestación completa por ella. [ 117] El impuesto se paga dentro de los cuatro meses a partir de la fecha de la donación; se aplica un cargo de interés a los pagos atrasados. [117]
Generalmente, el impuesto se cobra sobre el valor imponible de la propiedad, que se calcula de la siguiente manera:
Valor comercial
Menos pasivos, costos y gastos pagaderos con la donación o herencia
= valor libre de gravámenes
menos contraprestación pagada por el adquirente en dinero o en valor monetario
= valor imponible [117]
Una enajenación es gravable en Irlanda si se refiere a bienes que se encuentran en Irlanda o si el enajenante o el beneficiario residía o tenía su residencia habitual en Irlanda en la fecha de la enajenación. Se aplican normas especiales para los fideicomisos discrecionales. [118]
El CAT se puede reducir o eliminar por completo bajo varios encabezados.
Históricamente, los umbrales de grupo se indexaban en función del índice de precios al consumidor. La indexación de los umbrales de grupo exentos de impuestos se suprime para las donaciones y herencias recibidas a partir del 7 de diciembre de 2011. Los umbrales a partir del 9 de octubre de 2019 son: [119]
En el caso de donaciones y herencias recibidas a partir del 5 de diciembre de 2001, solo los beneficios anteriores recibidos desde el 5 de diciembre de 1991 del mismo beneficiario dentro del mismo umbral de grupo se agregan al beneficio actual para calcular el impuesto a pagar sobre el beneficio actual.
Una herencia, pero no un regalo, que un padre recibe de su hijo se considera parte del grupo A, cuando se trata de un interés inmediato (pero no un interés vitalicio) en la propiedad. [120] En determinadas circunstancias, el beneficiario puede tomar el lugar de su cónyuge fallecido a los efectos de determinar el grupo aplicable cuando ese cónyuge murió antes que el transmitente y era un pariente más cercano al transmitente. [118]
Las otras exenciones principales del impuesto a las adquisiciones de capital son: [118]
Otras de las principales exenciones del impuesto a las adquisiciones de capital son:
Cuando una persona recibe un regalo o herencia que, ya sea por sí solo o en conjunto con beneficios anteriores obtenidos por el donatario, lo colocaría en una posición de haber utilizado más del 80% de cualquier umbral de grupo, debe completar el formulario IT38 y devolverlo a Hacienda dentro de los cuatro meses, junto con cualquier impuesto adeudado. [118]
Los activos colocados en fideicomisos discrecionales están sujetos a: [121] [122]
Los cargos deben pagarse dentro de los tres meses siguientes a la "fecha de valoración", [123] que puede ser la fecha en que se creó el fideicomiso, la fecha de fallecimiento del constituyente, la fecha más temprana en la que los fideicomisarios pudieron retener la propiedad del fideicomiso, la fecha en la que los fideicomisarios retuvieron la propiedad del fideicomiso o la fecha de entrega de la propiedad del fideicomiso a los fideicomisarios. [124]
Varios cargos descritos como impuestos no son, en sentido literal, impuestos reales, sino retenciones de ciertos pagos realizados. En cada caso, el pagador retiene el porcentaje correspondiente y lo paga a Hacienda. El receptor sigue siendo responsable del impuesto sobre el importe total, pero puede descontar la retención de su obligación tributaria total. Si el importe retenido es inferior al impuesto a pagar, el receptor sigue siendo responsable de la diferencia, y si el importe retenido supera el impuesto a pagar, el receptor puede descontarlo de otros impuestos adeudados u obtener un reembolso. Esto contrasta con el DIRT, que, si bien es un impuesto retenido, libera de toda la obligación tributaria del receptor.
El Impuesto sobre Contratos Relevantes (RCT) es un régimen de retención aplicado a los contratistas en los sectores forestal, de construcción y de procesamiento de carne [125] donde los niveles de incumplimiento fiscal han sido históricamente altos. [126]
El 13 de diciembre de 2011, el Ministro de Hacienda firmó la Orden de Entrada en Vigor del nuevo sistema electrónico de RCT, que se puso en marcha el 1 de enero de 2012. Todos los contratistas principales de los sectores de la construcción, la silvicultura y el procesamiento de carne están obligados a comunicarse electrónicamente con la Hacienda. Con arreglo al nuevo sistema de RCT, un contratista principal debe proporcionar a la Hacienda los detalles del contrato y del subcontratista. También debe notificar a la Hacienda todos los pagos pertinentes en línea antes de que se realice el pago. La Hacienda responderá a la notificación de pago con una autorización de deducción que establezca cuánto impuesto, si corresponde, debe retenerse. Las tasas están actualmente fijadas en 0%, 20% o 35%. Esta autorización de deducción se envía electrónicamente al contratista principal. El principal debe proporcionar una copia o los detalles de la autorización de deducción al subcontratista si se han deducido impuestos. [127] El subcontratista puede compensar el importe deducido con cualquier impuesto que esté obligado a pagar, o reclamar la diferencia cuando la deducción supere el importe del impuesto. [128]
Desde septiembre de 2008, el subcontratista ya no cobra ni contabiliza el IVA sobre los suministros de servicios de construcción a los que se aplica el RCT. En su lugar, el contratista principal debe contabilizar el IVA a la Hacienda Pública (aunque, por lo general, tendrá derecho a un crédito de entrada por el mismo importe). Este sistema se conoce como inversión del sujeto pasivo del IVA. [129]
La retención de impuestos sobre dividendos se deduce a una tasa del 20% de los dividendos pagados por las empresas irlandesas. Puede compensarse con el impuesto sobre la renta adeudado o recuperarse cuando el receptor del dividendo no esté sujeto al impuesto. [130]
El impuesto de retención de servicios profesionales (PSWT) se deduce a una tasa del 20% de los pagos realizados por organismos gubernamentales, juntas de salud, organismos estatales, autoridades locales y similares, por pagos realizados por servicios profesionales. [131] Los servicios profesionales incluyen servicios médicos, dentales, farmacéuticos, ópticos, auditivos, veterinarios, arquitectónicos, de ingeniería, de medición de cantidades, contables, de auditoría, financieros, de marketing, publicitarios, legales y geológicos, así como servicios de capacitación suministrados a FÁS [132]. Puede deducirse del impuesto finalmente pagadero por el proveedor de servicios o, cuando el proveedor no sea residente o esté exento de impuestos, puede recuperarse. [132]
En Irlanda se cobran otros impuestos que no encajan en ningún otro epígrafe.
Este impuesto se introdujo en la Ley de Finanzas de 2013. Este impuesto se aplicaba a la mayoría de las propiedades con un 0,18 % del valor de mercado autoevaluado. El valor evaluado inicialmente fue el valor de mercado en mayo de 2013. Un tipo más alto del 0,25 % del valor de mercado, el llamado impuesto a las mansiones, se aplica a las propiedades valoradas en más de 1.000.000 de euros.
Desde marzo de 2002, se aplica un impuesto, llamado Impuesto Ambiental, al suministro de bolsas de plástico para las compras por parte de los minoristas. [133] El impuesto actualmente es de 22 centavos por bolsa de plástico. [134] El impuesto no se aplica a: [133]
Una bolsa pequeña es aquella que mide menos de 225 mm de ancho, 345 mm de profundidad y 450 mm de largo (incluidas las asas). La ley exige que el impuesto se transfiera a los clientes. [133]
El impuesto de matriculación de vehículos o VRT se cobra al registrar un vehículo de motor en Irlanda, y todo vehículo de motor traído al país, excepto temporalmente por un visitante, debe estar registrado en la Agencia Tributaria y debe pagarse el VRT antes del final del día hábil siguiente a su llegada al país. [135]
Los vehículos se evalúan en cinco categorías para VRT, dependiendo del tipo de vehículo. [136]
Las motocicletas y ciclomotores están sujetas al impuesto sobre el valor añadido (IVA) en función de la cilindrada del motor , a razón de 2 euros por cc para los primeros 350 cc y de 1 euro por cc a partir de entonces. Existe una reducción en función de la antigüedad del vehículo, que va del 10 % a los tres meses hasta el 100 % (totalmente condonado) para los vehículos con más de 30 años de antigüedad. [136]
Los vehículos eléctricos y los vehículos híbridos podrán disfrutar de una condonación o devolución del impuesto sobre el valor añadido (IVA) de hasta 2.500 euros hasta finales de 2010. [136]
El IVA se aplica (sobre el precio que incluye el VRT) a los vehículos nuevos (pero no a los tractores) importados sin registrar o dentro de los seis meses siguientes a su registro fuera de Irlanda, o a los vehículos con una lectura del odómetro inferior a 6.000 kilómetros en el momento de la importación. [136]
Un vehículo por el cual se debió haber pagado el VRT y no se hizo puede ser embargado. [136]
El propietario de una vivienda que no sea su residencia privada principal debe pagar una tasa, que a partir de 2010 asciende [update]a 200 euros al año. [137] La tasa correspondiente a 2009 se pagaba en septiembre, pero en los años siguientes se paga en marzo. [138]
El impuesto se aplica a las "propiedades residenciales", que incluyen una casa, un dúplex, un piso o un apartamento, pero excluye: [139]
Además, están exentas del pago del impuesto sobre el edificio o edificios de que se trate las siguientes personas: [140]
Si la carga no se paga, tiene el efecto de una carga a favor del consejo local contra la propiedad. [141]
La persona que se muda de casa no está sujeta al impuesto respecto de ninguna de las casas ese año. [142]
El impuesto sobre vehículos, que se paga al ayuntamiento local donde vive el propietario, surge cuando un automóvil u otro vehículo de motor se utiliza en una vía pública. [143] Se emite un recibo circular, conocido coloquialmente como disco de impuestos , al momento del pago y debe exhibirse en la parte delantera del vehículo. Ciertos vehículos, incluidos los vehículos estatales, los camiones de bomberos y los vehículos para conductores discapacitados, están exentos del impuesto sobre vehículos. [144]
El impuesto sobre vehículos se puede pagar en tres, seis o doce meses, aunque pagarlo anualmente es más barato. [143] Se puede pagar en línea; se requiere la verificación de los detalles del seguro para obtener un disco fiscal. [145]
El impuesto para los automóviles privados matriculados por primera vez a partir de julio de 2008 se calcula sobre la base de las emisiones de dióxido de carbono ; [146] para los automóviles matriculados antes de esa fecha, la tasa depende de la cilindrada del motor . [ 147] Las tasas del impuesto para los vehículos de transporte de mercancías se determinan en función del peso bruto del vehículo , [148] el impuesto para los autobuses se basa en el número de asientos, [148] y se aplican tasas fijas a otros tipos de vehículos. [148]
La evasión fiscal en Irlanda, si bien ha sido un problema común en el pasado, ahora no está tan extendida. Las razones son dos: la mayoría de la gente paga en origen (PAYE) y las sanciones por evasión son elevadas. La Agencia Tributaria irlandesa se centra en sectores específicos cada año, entre los que se incluyen restaurantes de comida rápida para llevar, bancos y agricultores.
La evasión fiscal es un proceso legal mediante el cual se organizan los asuntos financieros de una persona de manera que se paguen menos impuestos de manera legítima. En algunos casos, la Agencia Tributaria perseguirá a las personas o empresas que recurran a la evasión fiscal; sin embargo, su éxito en este caso es limitado porque la evasión fiscal es completamente legal.
Los sectores en los que aún se puede encontrar evasión fiscal son los negocios que manejan grandes cantidades de dinero en efectivo. Los comerciantes, las pequeñas empresas, etc., venden bienes y prestan servicios aceptando dinero en efectivo por el bien o servicio. El comprador evita pagar el IVA del 21% y el vendedor no declara el dinero para el impuesto sobre la renta. La Hacienda realiza auditorías aleatorias a las empresas para desincentivar y castigar este tipo de prácticas. Las empresas son llevadas regularmente a los tribunales por evasión fiscal. La Hacienda afirma que las empresas serán auditadas aproximadamente cada siete años.
El gobierno también ha empleado otros métodos para combatir la evasión fiscal. Por ejemplo, la introducción de un regulador de taxis y las consiguientes regulaciones para la industria del taxi han significado que las oportunidades para los taxistas de evitar declarar ingresos en efectivo han disminuido. Por ley, los taxistas ahora deben emitir un recibo electrónico por cada viaje, lo que efectivamente registra sus ingresos.
Desde 1983, [149] la Oficina de Ingresos Públicos ha publicado una lista trimestral de morosos fiscales. [150] La lista incluye el nombre, la dirección y los detalles de la liquidación de cada caso en el que la liquidación superó los 50.000 euros y en el que el contribuyente no cumplió otros criterios, como hacer una divulgación calificada. [151] [152]
En abril de 2023, The Irish Times informó que los Comisionados de Ingresos estaban examinando las implicaciones para la lista de un fallo del Tribunal Europeo de Derechos Humanos . [151] En el caso de Case OF LB v. Hungría (Solicitud núm. 36345/16), [153] el gran jurado del tribunal (dirigido por la jueza irlandesa Síofra O'Leary ) dictaminó que la publicación de la lista de incumplimiento de LB y de sus datos personales constituía una violación de su derecho a la privacidad en virtud del artículo 8 del Convenio Europeo de Derechos Humanos . [151] El tribunal dictaminó que "esta lista de humillación pública era una forma moderna de picota, era extremadamente humillante y causaba una enorme angustia", porque Hungría no había aplicado cinco pruebas de equilibrio. [154] El Tánaiste Micheál Martin dijo que el hallazgo tendría que estudiarse en detalle. [151]
Antes de 1977, todos los propietarios de propiedades en Irlanda debían pagar " tasas " (basadas en la "valoración imponible" de la propiedad) al ayuntamiento local. Las autoridades locales utilizaban las tasas para proporcionar servicios como el suministro de agua potable y la recogida de basuras. Las tasas para residencias privadas se abolieron en 1977, y los impuestos nacionales aumentaron y las autoridades locales recibieron financiación del gobierno central. Las tasas siguen en vigor para las propiedades comerciales.
En los últimos años, el gobierno ha introducido nuevos impuestos locales. En 2014 se iba a introducir un cargo por el agua, pero se canceló tras una oposición generalizada, incluida la de Right2Water Ireland. En los últimos 15 años se introdujo un impuesto sobre los contenedores de basura para la recogida de residuos domésticos, y se privatizó la recogida de residuos domésticos, que antes estaba a cargo de los ayuntamientos. Los opositores afirman que los cargos son una doble imposición: tras la abolición de las tasas domésticas en 1977, se aumentaron sus impuestos para financiar a las autoridades locales. Sin embargo, con el aumento constante del coste de la prestación de estos servicios, la financiación municipal ya no es suficiente para cubrir los costes y los cargos a los usuarios liberarían los presupuestos municipales para proyectos más valiosos.
El impuesto sobre vehículos se paga al Fondo del Gobierno Local y se distribuye entre las autoridades locales.
Figura A.1: participación de los ingresos fiscales 2000-2017, porcentaje
En este punto, el traslado de beneficios multinacionales no solo distorsiona la balanza de pagos de Irlanda; constituye la balanza de pagos de Irlanda.
Capítulo 1: Irlanda ocupa el segundo lugar, después de Israel, en cuanto a progresividad del sistema de impuestos personales
Taxing Wages 2018 mide la llamada cuña fiscal. Sin embargo, en todos los casos, la carga fiscal sobre los trabajadores en Irlanda se encuentra entre las más bajas de los estados de la OCDE. [...] El nuevo estudio muestra que las familias con un solo ingreso y un salario medio (36.358 €) y con hijos renuncian a tan solo el 1,2 por ciento de sus ingresos en impuestos. Se trata de una de las cargas fiscales más bajas de la OCDE. Sin embargo, está aumentando.
Las jurisdicciones con los sistemas financieros más grandes en relación con el PIB (Gráfico 2-3) tienden a tener sectores de OFI [o banca en la sombra] relativamente más grandes: Luxemburgo (con el 92% de los activos financieros totales), las Islas Caimán (85%), Irlanda (76%) y los Países Bajos (58%)
Una investigación realizada por académicos de la Universidad de California, Berkeley y la Universidad de Copenhague estimó que las multinacionales extranjeras trasladaron 90.000 millones de euros de beneficios a Irlanda en 2015, más que todos los países del Caribe juntos.
Apéndice Tabla 2: Paraísos fiscales
Este traslado de beneficios conduce a una pérdida total de ingresos anuales de 200.000 millones de dólares a nivel mundial
que estos pagos supusieron una media del 23 por ciento del producto interior bruto anual del país entre 2010 y 2015, según un informe de la Comisión Europea al que ha tenido acceso el
Financial Times
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{{cite journal}}: Requiere citar revista |journal=( ayuda )No obstante, el aumento del ingreso nacional bruto (INB) [irlandés] sigue siendo muy sustancial porque los flujos de ingresos adicionales de las empresas en cuestión (intereses y dividendos) son considerablemente menores que el valor añadido de sus actividades.
Tabla 1: Distribución total de ingresos e impuestos
Este tratamiento selectivo permitió a Apple pagar una tasa efectiva de impuesto de sociedades del 1 por ciento sobre sus beneficios europeos en 2003, que se redujo al 0,005 por ciento en 2014.
A continuación se muestra el superávit operativo bruto generado en Irlanda en 2015 para los países con cifras notificadas por Eurostat.
Informes especiales de Bloomberg: Inversiones fiscales corporativas