La tributación en Irlanda en 2017 provino de los impuestos sobre la renta personal (40% de los ingresos fiscales del Tesoro, o ETR) y los impuestos al consumo , siendo el IVA (27% de ETR) y los impuestos especiales y aduaneros (12% de ETR). Los impuestos sobre sociedades (16% de la ETR) representan la mayor parte del saldo (hasta el 95% de la ETR), pero el Sistema de Impuesto sobre Sociedades (CT) de Irlanda es una parte central del modelo económico de Irlanda. Irlanda resume su política tributaria utilizando la pirámide de Jerarquía de Impuestos de la OCDE (ver gráfico), que enfatiza las altas tasas impositivas corporativas como los tipos de impuestos más dañinos cuando el objetivo es el crecimiento económico. [1] [2] El resto de los impuestos de Irlanda son impuestos sobre la propiedad (<3% de ETR, siendo el impuesto de timbre y LPT) y los impuestos sobre el capital (<3% de ETR, siendo CGT y CAT). [3]
Un problema al comparar el sistema fiscal irlandés con el de otras economías es el ajuste de la inflación artificial del PIB irlandés mediante las herramientas de erosión de la base imponible y transferencia de beneficios (BEPS) de las multinacionales estadounidenses en Irlanda. [4] En 2017, el Banco Central de Irlanda reemplazó el PIB irlandés por el INB* irlandés para eliminar la distorsión; El PIB de 2017 fue el 162% del INB* de 2017 (el PIB de 2017 de la UE-28 fue el 100% del INB). [5] Si se ajusta adecuadamente, la relación entre el impuesto bruto total [a] y el INB* de Irlanda del 36% está en línea con el promedio de la UE-28 (36%) y por encima del promedio de la OCDE (33%); La relación entre el impuesto de Hacienda [a] y el INB* de Irlanda del 28% está en línea con el promedio de la UE-28 (28%) y el promedio de la OCDE (27%). [6] [7] Dentro de estas métricas tributarias agregadas, las diferencias más distintivas entre el sistema tributario de Irlanda y los de los sistemas tributarios promedio de la UE-28 y la OCDE son las menores contribuciones netas a la seguridad social irlandesas (es decir, PRSI menos prestaciones por hijos), compensadas por mayores ingresos por impuestos de sociedades irlandeses. [6]
Dentro del sistema tributario de Irlanda, el elemento más distintivo es la relación entre los impuestos netos sobre la renta personal de quienes ganan más y quienes ganan menos, lo que se denomina progresividad . En 2016, la OCDE clasificó los impuestos personales irlandeses como el segundo sistema tributario más progresivo de la OCDE, y el 10% de quienes ganan más pagan el 60% de los impuestos. [8] [9] [10] El estudio Taxing Wages de la OCDE de 2018 mostró que los asalariados irlandeses promedio solteros y casados promedio [b] pagaban algunas de las tasas impositivas efectivas sobre el empleo más bajas de la OCDE, y los asalariados casados promedio irlandeses pagaban un tasa impositiva para empleados del 1,2%. [11] [12]
En 2018, los Comisionados de Ingresos irlandeses revelaron que el 80% del impuesto corporativo irlandés de 2017 fue pagado por multinacionales extranjeras, y las 10 principales multinacionales pagaron el 40% del impuesto corporativo irlandés en 2017. [13] El sistema de impuesto corporativo de Irlanda es controvertido y ha recibido etiquetas. de Irlanda como paraíso fiscal . En junio de 2017, el sistema CT de Irlanda fue clasificado como uno de los OFC de conducto (es decir, lugares que actúan como enlaces a paraísos fiscales) más grandes del mundo, [14] en marzo de 2018, el Foro de Estabilidad Financiera clasificó a Irlanda como el tercer OFC de banca en la sombra más grande , [ 15] y en junio de 2018, académicos fiscales calcularon que Irlanda era el paraíso fiscal corporativo más grande del mundo . [16] [17] [18]
Los impuestos sobre la propiedad de Irlanda (impuesto de timbre y LPT) están en línea con los promedios de la UE y la OCDE, pero a diferencia de los impuestos sobre la renta irlandeses, no son abiertamente progresivos. [6]
.png/1280px-Distribution_of_Irish_Exchequer_Tax_(2000_to_2017).png)
Cada año, el Departamento de Finanzas debe producir un informe sobre las estimaciones de ingresos y gastos para el año siguiente. La siguiente tabla está extraída de la sección "Ingresos fiscales" del informe del año anterior (por ejemplo, la columna de 2017 proviene del informe de 2018), momento en el cual los "Ingresos fiscales" de ese año se conocen en gran medida (aunque todavía sujeto a revisión adicional en años posteriores).
Los "ingresos fiscales" citados son ingresos fiscales del Tesoro Público y no incluyen partidas de asignaciones de ayuda ("A–in–A"), siendo la mayor la Seguridad Social (o PRSI), que en 2015 ascendió a 10.200 millones de euros, y otros artículos más pequeños. [a] El impuesto sobre la renta personal irlandés, y los dos principales impuestos al consumo irlandeses, el IVA y los impuestos especiales, han representado sistemáticamente alrededor del 80% del total de los ingresos fiscales del Tesoro irlandés, siendo el resto el impuesto de sociedades.
Las comparaciones del sistema fiscal de Irlanda y los sistemas fiscales internacionales se complican por dos cuestiones:
Las fuentes clave para la comparación son la Base de datos tributaria de la OCDE y los Boletines tributarios de Irlanda de la OCDE . El Departamento de Finanzas tiene un Grupo de Política Fiscal que hasta 2014 publicó documentos que comparaban el sistema fiscal de Irlanda a nivel internacional, incluidas las principales diferencias en política fiscal con otros países de la OCDE. [26] [6]
.png/1280px-Tax-to-GDP_Ratio_(Ireand_versus_OECD,_2000-2016).png)
De 2000 a 2014, la relación entre el impuesto bruto total [a] y el PIB de Irlanda fue del 27% al 30%, frente al promedio de la OCDE del 33% y el promedio de la UE-27 del 36%. [7] En octubre de 2013, el Grupo de Política Fiscal del Departamento de Finanzas destacó que la distorsión del PIB irlandés afectaba a esta métrica, y la relación impuestos/PNB de Irlanda del 36% estaba por encima del promedio de la OCDE y en línea con la UE-27. promedio. [8] [27]
Sin embargo, desde la reestructuración de Apple en 2015, la relación principal entre impuestos y PIB de Irlanda había caído al fondo del rango de la OCDE, por debajo del 23%. Utilizando el INB* de 2017 (el PIB irlandés de 2017 es el 162% del INB* irlandés de 2017), la relación impuestos/INB* de Irlanda ha vuelto al 33%, en línea con el promedio de la OCDE. [7] En 2017, Eurostat señaló que el INB* irlandés todavía contenía distorsiones de la herramienta BEPS y, por lo tanto, la relación Impuestos/INB* irlandés está subestimada . [28]
.png/1280px-Average_tax_wedge_for_single_worker_(OECD_vs_Ireland,_2000_to_2017).png)
El informe Taxing Wages de 2018 de la OCDE muestra la cuña fiscal de Irlanda para los ingresos laborales , que es el impuesto total (PAYE, EE y ER-PRSI menos beneficios SS) pagado sobre los salarios irlandeses tanto por el empleado como por el empleador, como porcentaje del costo total del trabajo. al empleador (PAYE y ER-PRSI), es uno de los más bajos de la OCDE. De los 35 miembros de la OCDE en 2017, el trabajador soltero irlandés promedio costaba el 27,2% en impuestos frente al promedio de la OCDE del 35,9% (en el puesto 29, el más bajo), y el trabajador irlandés casado promedio costaba el 10,8% en impuestos frente al promedio de la OCDE de 26,1. % (en el puesto 31, el más bajo). [b] [11] [12]
.png/1280px-Effective_employment_tax_(Ireland_vs_OECD_average,_2017).png)
El informe Taxing Wages de 2018 de la OCDE muestra que el impuesto sobre los salarios de los empleados de Irlanda , que es el impuesto total (PAYE y EE-PRSI menos beneficios SS) pagado por los empleados irlandeses, como porcentaje de sus salarios brutos, también es uno de los más bajos de la OCDE. De los 35 miembros de la OCDE en 2017, el trabajador soltero irlandés promedio pagó el 19,4% frente al promedio de la OCDE del 25,5% (en el puesto 28, el más bajo), y el trabajador casado irlandés promedio pagó el 1,2% frente al promedio de la OCDE del 14,0% (en el puesto 33). –más bajo). [b] [11] [12]
En relación con el trabajador soltero, la OCDE señaló que un factor determinante de la tasa irlandesa más baja es que el EE-PRSI (o las contribuciones de los empleados a la seguridad social) son más bajos en Irlanda que el promedio de la OCDE. [b] PAYE y ER-PRSI representaron el 87% de la cuña fiscal irlandesa para los ingresos laborales, mientras que para el promedio de la OCDE fue el 77%. [11] En relación con los trabajadores casados, la OCDE observó el efecto adicional de las prestaciones y disposiciones irlandesas por hijos que redujeron el impuesto a los empleados de los trabajadores casados en un 16,4%, mientras que para el promedio de la OCDE fue del 9,8%. [b] [11] En otros estudios se han observado un EE-PRSI más bajo en Irlanda y unas prestaciones por hijos más altas.
.png/1280px-Irish_Personal_Tax_System_-_OECD_Progressivity_Ratio_(2015).png)
Aparte de los menores impuestos a la seguridad social para los empleados (por ejemplo, EE-PRSI), el aspecto más distintivo del sistema fiscal personal de Irlanda es el nivel de progresividad , definido por la proporción del impuesto a los empleados (o cuña fiscal para los ingresos) del 167% del salario medio, al impuesto sobre los empleados al 67% del salario medio. En octubre de 2013, el Grupo de Política Fiscal del Departamento de Finanzas destacó que Irlanda tiene el sistema fiscal personal más progresivo de la OCDE. [8] En septiembre de 2016, el Instituto Fiscal Irlandés demostró que Irlanda era el segundo sistema fiscal personal más progresivo de la OCDE. [9]
La naturaleza progresiva del sistema de impuestos personales de Irlanda también es evidente en la distribución del impuesto personal irlandés. En octubre de 2013, el Grupo de Política Fiscal del Departamento de Finanzas destacó las siguientes estadísticas de impuestos personales (PAYE y EE-PRSI) de los Comisionados de Ingresos irlandeses para el año fiscal 2012: [8]
El formato anterior del Grupo de Política Fiscal nunca se ha reproducido, [29] en abril de 2018, la OCDE y los Comisionados de Ingresos de Irlanda revelaron que en 2015: [10]
.png/1280px-EU_VAT_Rates_(2014).png)
El IVA general irlandés está en línea con los tipos del IVA de la UE (ver gráfico). [30] Las Estadísticas de Ingresos de la OCDE 2017 – Irlanda clasifican a Irlanda por debajo del promedio de la OCDE en cuanto a IVA efectivo (el puesto 22, el más bajo entre 35 países de la OCDE), pero en línea con el promedio de la OCDE en cuanto a impuestos generales sobre el consumo (por ejemplo, IVA e impuestos especiales combinados). ), ocupando el puesto 16 entre 35 países de la OCDE. [7] En octubre de 2013, el Grupo de Política Fiscal del Departamento de Finanzas destacó que la distorsión del PIB irlandés afectaba a esta métrica y que el Impuesto al Consumo de Irlanda como porcentaje del PNB era del 12% y el IVA como porcentaje del PNB del 8%. se situó en la media de la UE-27 para ambas métricas. [8] [27]
El sistema tributario de Irlanda se distingue por su baja tasa general del impuesto de sociedades, del 12,5% (para los ingresos comerciales), que es la mitad del promedio de la OCDE del 24,9%. [32] Si bien el impuesto corporativo de Irlanda representa sólo el 16% de los ingresos netos totales (ver arriba), el sistema de impuesto corporativo de Irlanda es una parte central del modelo económico de Irlanda. Las multinacionales extranjeras no sólo pagan el 80% del impuesto de sociedades de Irlanda, [13] sino que también emplean directamente al 10% de la fuerza laboral irlandesa, cifra que aumenta al 23% cuando se excluyen los empleos del sector público, agrícola y financiero [33] y pagan el 50%. de todos los impuestos salariales irlandeses utilizando la misma métrica; [34] en 2016, representaban el 57% de todo el valor agregado no agrícola de la OCDE en Irlanda (ver economía multinacional ). [33] Una fuente de controversia es la tasa impositiva efectiva del sistema de impuestos corporativos de Irlanda, de la cual la evidencia independiente es que es inferior al 4%, y tan baja como el 0,005% para las principales multinacionales estadounidenses (ver tasa impositiva corporativa efectiva irlandesa ). . [35]
El sistema de impuestos corporativos de Irlanda ha visto a Irlanda etiquetada como paraíso fiscal y, en junio de 2018, los académicos estimaron que Irlanda era el paraíso fiscal más grande del mundo . [16] [17] [18] La reputación de Irlanda como paraíso fiscal para que las multinacionales extranjeras eviten impuestos globales contrasta con el hecho de que los ingresos fiscales generales de Irlanda están en línea con los promedios de la UE y la OCDE (cuando se ajustan adecuadamente utilizando el INB* irlandés, y no el distorsionado PIB irlandés). [6]
El impuesto sobre la renta se cobra con respecto a todos los bienes, beneficios o ganancias. [36] Desde 2002, Irlanda tiene un año fiscal que coincide con el año civil (del 1 de enero al 31 de diciembre). [37] El cambio coincidió con la introducción del euro en Irlanda. [37] A efectos administrativos, la renta imponible se expresa en cuatro cuadros:
Desde el 1 de enero de 2015, los tipos impositivos se aplican de la siguiente manera:
Hay 2 tramos impositivos, el 20% (la tasa estándar ) y el saldo de ingresos al 40% (la tasa más alta ). Los corchetes dependen de la categoría del individuo. [42]
La cantidad de 43.550 € podrá, para parejas casadas, incrementarse en la cantidad menor de: 25.550 € o los ingresos del segundo cónyuge. Esto eleva el tramo de tarifa estándar máximo total para una pareja casada a 69.100 €, [44] [ verificación fallida ] el doble del tramo de la persona soltera. El aumento no es transferible entre cónyuges.
Tramos del impuesto sobre la renta irlandés (2019)
La cantidad de 44.300 € podrá, para parejas casadas, incrementarse en la cantidad menor de: 26.300 € o los ingresos del segundo cónyuge. Esto eleva el tramo de tarifa estándar máximo total para una pareja casada a 70.600 euros, [45] poco menos del doble del tramo de tarifa de una persona soltera. El aumento no es transferible entre cónyuges.
La obligación tributaria de un contribuyente se reduce por el monto de sus créditos tributarios, que reemplazaron a las desgravaciones libres de impuestos en 2001. [46] Los créditos tributarios no son reembolsables en caso de que excedan el monto del impuesto adeudado, pero pueden trasladarse dentro de un plazo de un año. año. [46]
Se encuentra disponible una amplia gama de créditos fiscales. Algunos se otorgan automáticamente, mientras que otros deben ser reclamados por los contribuyentes.
El principal crédito fiscal es el crédito fiscal personal, que actualmente asciende a 1.650 euros al año para una persona soltera y 3.300 euros al año para un matrimonio. Una persona viuda en el año del duelo, o mientras tenga hijos a su cargo, podrá reclamar también el crédito de 3.300€; [44] Un crédito más alto está disponible para los padres viudos durante los cinco años fiscales posteriores al duelo.
El crédito fiscal PAYE, que también asciende a 1.650 €, se concede a los empleados y otras personas que pagan impuestos según el sistema Pay as you ganar (más detalles a continuación), para compensarles por el efecto del valor del dinero en el tiempo ; sus impuestos se deducen de sus ingresos durante el año, mientras que los trabajadores por cuenta propia pagan cerca de fin de año. El crédito no podrá exceder el 20% de los ingresos del beneficiario durante el año y no es transferible entre cónyuges. [47]
Una persona residente y domiciliada en Irlanda está sujeta al impuesto sobre la renta irlandés sobre sus ingresos totales de todas las fuentes en todo el mundo. En este sentido, una persona que gasta:
se considera residente. [48] La presencia en Irlanda de no más de 30 días en un año fiscal se ignora a efectos de la prueba de los dos años. [48] Desde el 1 de enero de 2009, una persona se considera presente en Irlanda durante un día si está presente en cualquier momento del día; Antes de esto, una persona sólo era considerada presente si estaba presente a medianoche, regla que recibió el sobrenombre de " cláusula de Cenicienta ". [49] Una persona también puede optar por residir en Irlanda en el año en que llega a Irlanda, una vez que pueda satisfacer los ingresos que tiene intención de permanecer allí durante el siguiente año fiscal. [48]
Una persona que reside en Irlanda durante tres años consecutivos se convierte en residente habitual y deja de ser residente habitual después de haber sido no residente en Irlanda durante tres años consecutivos. [50]
Una persona tiene su domicilio en Irlanda si nace en Irlanda; una persona que ha "demostrado una intención positiva de residir permanentemente en [un] nuevo país" deja de tener su domicilio en Irlanda. [51]
Una persona que no es residente irlandesa pero tiene residencia habitual en Irlanda está sujeta a impuestos en su totalidad sobre todos los ingresos irlandeses y de fuente extranjera, excepto los ingresos provenientes de un comercio, profesión, oficina o empleo, cuyas funciones se ejercen en su totalidad. fuera de Irlanda y con ingresos en el extranjero inferiores a 3.810 euros al año. [51]
Una persona que reside en Irlanda y que tiene su residencia habitual o su domicilio en Irlanda, pero no ambos, está sujeta a impuestos sobre todos los ingresos irlandeses en su totalidad y sobre los ingresos extranjeros que se remitan a Irlanda. [51]
Una persona que no es residente, residente habitual ni está domiciliada en Irlanda está sujeta a impuestos sobre todos los ingresos de fuente irlandesa en su totalidad y sobre los ingresos de fuente extranjera con respecto a un comercio, profesión o empleo ejercido en Irlanda. [51]
Una persona que tenga 65 años o más durante el año fiscal está exenta del impuesto sobre la renta si sus ingresos son inferiores a 18.000 € al año. [52] Una pareja casada con ingresos inferiores a 36.000 euros al año también está exenta si cualquiera de los cónyuges tiene 65 años o más o cumple 65 años durante el año; el importe de la exención se incrementa en 575 € por cada uno de los dos primeros hijos a cargo de la pareja y en 830 € por cada hijo posterior. [52]
Una persona o pareja que gana ligeramente por encima del límite puede reclamar lo que se conoce como alivio marginal . En este caso, los ingresos que superen el límite de exención se cargan al impuesto a una tasa fija del 40%. Una persona o pareja puede optar por tributar bajo la desgravación marginal o el sistema tributario regular, y se le concederá el sistema que sea más beneficioso, incluso con carácter retroactivo. [52]
Algunas partidas de gastos se pueden deducir de los ingresos de una persona a efectos fiscales, lo que generalmente se denomina obtención de desgravación fiscal. En algunos casos, el impuesto debe reclamarse retrospectivamente; en otros se procesa como un aumento a los créditos fiscales. A la gran mayoría sólo se les permite el tipo impositivo estándar del 20%.
Una persona que compra un seguro médico privado tiene derecho a una desgravación fiscal del 20%, que normalmente se otorga en origen: la persona paga el 80% del coste y el gobierno paga el resto directamente a la compañía de seguros. [53] Las personas mayores de 50 años tienen derecho a un crédito fiscal adicional, que normalmente se paga íntegramente a la compañía de seguros para compensar el coste considerablemente mayor en el que incurren las aseguradoras con respecto a los miembros mayores de 50 años.
Hay desgravaciones fiscales disponibles para gastos médicos. [54] Con excepción de las tarifas pagadas a hogares de ancianos aprobados, el alivio sólo está disponible de forma retroactiva (es decir, completando una declaración de impuestos al final del año), y el alivio se otorga al 20% desde 2009. [ 54] se puede reclamar por los gastos propios o por los gastos que paga en nombre de un familiar, dependiente o, desde 2007, de cualquier persona. [54]
Los gastos médicos se interpretan de manera amplia e incluyen: [54]
La exención se puede reclamar en el año en que se produjo el costo o en el año en que se realizó el pago. [54]
Una persona puede deducir de sus ingresos, a efectos del cálculo del impuesto, hasta el 10% de esos ingresos que se gasten en un seguro médico permanente. Por lo tanto, se concede una desgravación del 40% si la persona paga el tipo impositivo más alto. Si el pago se realiza mediante deducción salarial, el pago se trata como una prestación en especie (BIK) y, como tal, está sujeto a la Carga Social Universal (USC) y al PRSI.
Se permiten desgravaciones fiscales sobre los cargos por servicios pagados a un ayuntamiento por la eliminación de aguas residuales domésticas, así como sobre todos los pagos por el suministro de agua doméstica o la recogida o eliminación de residuos domésticos. El alivio se permite en caso de mora (el crédito por pagos realizados en 2007 se otorga en 2008) y se otorga al 20%, hasta un máximo de 80 euros (donde se pagaron 400 euros o más por cargos de servicio). [55] Cesará a partir de 2011. [56]
Se permite una desgravación fiscal del 20% sobre las tasas de matrícula pagadas para los cursos de tercer nivel, excluyendo los primeros 2.500 € para un curso a tiempo completo y 1.250 € para un curso a tiempo parcial, de los derechos del curso). La ayuda máxima disponible es de 1.400 € al año (20% de 7.000 €). Los cursos deberán tener una duración mínima de dos años, excepto los cursos de posgrado que deberán tener una duración mínima de un año. El curso también debe ser aprobado por Ingresos y dictado en una universidad aprobada por Ingresos. [57]
Al igual que ocurre con los gastos médicos, desde 2007 la desgravación puede solicitarse respecto de los pagos realizados por cualquier persona, independientemente de la relación entre el pagador y el beneficiario. No se puede reclamar con respecto a tasas de administración, inscripción o exámenes. [57]
También se concede la exención de tasas superiores a 315 euros para cursos de lengua extranjera o de tecnologías de la información aprobados por la FÁS , de menos de dos años de duración, que dan lugar a la concesión de un certificado de competencia. La bonificación es del 20% del importe pagado, hasta un máximo de 254€ (20% de 1.270€) por curso. No está disponible para cursos en los idiomas irlandés o inglés. [58]
Las contribuciones a un plan de pensiones pueden deducirse de los ingresos brutos antes del cálculo del impuesto; por lo tanto, se les permite una desgravación fiscal del 40% si el contribuyente paga impuestos a esa tasa. [59] Las contribuciones (incluidos los AVC) están sujetas al cargo por servicio universal, actualmente del 7 por ciento.
Los contribuyentes pagan mediante un sistema de "pago según sus ingresos" o un sistema de "pago y declaración".
Los empleadores generalmente deducen los impuestos de los empleados, pensionados y directores de sus ingresos a medida que los pagan. [60] Según este sistema, el empleador calcula el impuesto cada día de pago, lo retiene y lo paga a la Hacienda Pública. [60] Los empleadores reciben una notificación del Impuesto sobre el crédito fiscal y la banda de tipos estándar aplicables al empleado. Un empleado de PAYE solo necesita presentar una declaración de impuestos en el formulario 12 [61] si así lo solicita un inspector de impuestos, si tiene otros ingresos no declarados o si desea reclamar desgravaciones que no están disponibles en otro formulario.
El sistema de autoliquidación se aplica a las personas que trabajan por cuenta propia o que reciben ingresos no PAYE. Según el sistema de autoliquidación, el contribuyente debe:
antes de la fecha límite cada año. [62] La fecha límite es el 31 de octubre para las presentaciones en papel. Históricamente se ha extendido hasta mediados de noviembre para las declaraciones presentadas en línea, pero no está claro si esto continuará.
El impuesto preliminar debe ser al menos igual al menor de:
Los ingresos calcularán el impuesto a pagar por una persona que presente una declaración de ingresos más de dos meses antes de la fecha límite de presentación. [62]
Los impuestos pagados insuficientemente generan una multa de interés del 0,0219% por día, [62] y los pagos insuficientes pueden dar lugar a un recargo, [63] procesamiento, [64] o la publicación de su nombre en una lista de morosos. [sesenta y cinco]
La Carga Social Universal (USC) es un impuesto sobre la renta que sustituyó tanto a la tasa sobre la renta como a la tasa de salud (también conocida como contribución sanitaria) desde el 1 de enero de 2011. Se cobra sobre los ingresos brutos de una persona antes de cualquier contribución a la pensión o PRSI.
Si una persona tiene unos ingresos inferiores a 13.000€ no paga la Carga Social Universal (USC). (Este límite fue de 4.004 € en 2011, 10.036 € de 2012 a 2014 y 12.012 € en 2015). Una vez que los ingresos superan este límite, una persona paga la tasa correspondiente del USC sobre todos los ingresos. Por ejemplo, una persona con unos ingresos de 13.000€ no pagará el USC. Una persona con unos ingresos de 13.001€ pagará el 0,5% sobre ingresos hasta 12.012€ y el 2,5% sobre ingresos entre 12.012€ y 13.001€.
El ingreso agregado para propósitos de la USC no incluye pagos del Departamento de Protección Social . [66]
Se aplican tarifas reducidas de USC a:
El PRSI lo pagan los empleados, los empleadores y los autónomos como porcentaje de los salarios después de las aportaciones a las pensiones. [67] Incluye seguro social y una contribución sanitaria. [67] Los pagos del seguro social se utilizan para ayudar a pagar los pagos de bienestar social y las pensiones. El pago de cada semana otorga al empleado un "crédito" o "contribución", créditos que se utilizan para establecer el derecho a prestaciones sociales no sujetas a verificación de recursos, como la prestación de búsqueda de empleo [68] y la pensión estatal (contributiva). [69] La contribución sanitaria se utiliza para ayudar a financiar los servicios sanitarios, [67] aunque pagarla no confiere ningún derecho a tratamiento ni a ninguna otra cosa. En su mayor parte, las dos cantidades se combinan y se declaran como una deducción en las nóminas. Había un límite de 75.036 euros al año en el elemento del pago del seguro social de los empleados, pero este límite se abolió a partir de 2011.
Los trabajadores de clase A son empleados menores de 66 años en empleos industriales, comerciales y de servicios que ganan más de 38 euros semanales en todos los empleos, así como a los funcionarios públicos contratados a partir del 6 de abril de 1995. [ 70] Los empleados de clase A que ganan menos de 352 euros por semana se ubican en la subclase AO y no pagan PRSI/ [70] Los empleados de la clase A que ganan entre 352 y 356 euros se incluyen en la subclase AX; aquellos que ganan más de 356 € pero menos de 500 € se incluyen en la subclase AL. Ambas subclases pagan el 4 % del PRSI y los primeros 127 € de ingresos ya no se tienen en cuenta para este cálculo, por lo que el PRSI es del 4 % sobre todos los ingresos/ [70] Los empleados de la clase A que ganan más de 500 € por semana están en la subclase A1 y pagan 4% sobre todas sus ganancias semanales. [70]
Los empleadores de los empleados de las categorías anteriores pagan un 8,5% PRSI para los empleados que ganan menos de 356 euros por semana y un 10,75% PRSI para los empleados que ganan más de esa cantidad. El tipo aplicable se aplica a la totalidad del salario, sin límite máximo. [70] Las clases A4, A5, A6, A7, A8 y A9 se refieren a planes de empleo comunitario y planes de exención del PRSI para empleadores. La clase A8 es para ingresos inferiores a 352 € por semana y no tiene responsabilidad PRSI para los empleados; la clase A9 es para ingresos superiores a esa cantidad y está sujeta a una tasa fija del 4%. [70] Ambas clases tienen un tipo empresarial PRSI del 0,5%. [70]
Los trabajadores de clase B son funcionarios permanentes y pensionables contratados antes del 6 de abril de 1995, médicos y dentistas empleados en la administración pública y gardaí contratados antes del 6 de abril de 1995. [70] Los trabajadores de clase B que ganan menos de 352 euros por semana se ubican en la subclase BO, y no pagar PRSI. [70] Los trabajadores de la clase B que ganan entre 352 y 500 euros por semana se ubican en la subclase BX, y los trabajadores de la clase B que ganan más de 500 euros por semana pero están exentos de la contribución sanitaria se ubican en la subclase B2. [70] Ambas subclases pagan un 0,9% PRSI sobre todos los ingresos excepto los primeros 26 euros por semana. [70] Los trabajadores de la clase B que ganan más de 500 euros por semana y no están exentos de la contribución sanitaria se incluyen en la subclase B1. Pagan un 4% PRSI sobre los primeros 26 euros de sus ingresos semanales, un 4,9% sobre los siguientes 1.417 euros y un 5,9% sobre el saldo. [70]
Los trabajadores de clase C son oficiales de las fuerzas de defensa y miembros del servicio de enfermería del ejército, reclutados antes del 6 de abril de 1995. [70] Los trabajadores de clase D son todos empleados permanentes y pensionables del servicio público no incluidos en las clases B o C, reclutados antes del 6 de abril de 1995. [70] Los trabajadores de las clases C y D pagan el PRSI al mismo nivel que los de la clase B. [70]
Los empleadores de empleados de clase B pagan una tasa fija del 2,01% PRSI sobre todos los ingresos de sus empleados; para la clase C, la tasa es del 1,85% y para la clase D es del 2,35%, [70] aunque en realidad se trata de una transferencia de dinero de una cuenta gubernamental a otra.
Los trabajadores de clase H son suboficiales y personal alistado de las Fuerzas de Defensa. [70] Los trabajadores de la clase H que ganan menos de 352 euros por semana se ubican en la subclase HO y no pagan PRSI. [70] Los trabajadores de la clase H que ganan entre 352 y 500 euros por semana se ubican en la subclase HX. Los trabajadores de la clase H que ganan más de 500 euros y están exentos de la cotización sanitaria se sitúan en la subclase H2. Los trabajadores de cada una de estas clases pagan el 3,9% PRSI sobre sus ingresos excepto los primeros 127 euros por semana. [70] Otros trabajadores de la clase H se ubican en la subclase H1. Pagan un 4% PRSI sobre los primeros 127 euros de sus ingresos semanales, un 7,9% sobre los siguientes 1.316 euros y un 8,9% sobre el saldo. [70] Los empleadores de los trabajadores de la clase H pagan el 10,05% del PRSI sobre todos los ingresos de sus empleados. [70]
Los trabajadores de clase J son los empleados de 66 años o más, los que ganan menos de 38 euros semanales o los que tienen un empleo subsidiario. [70] Pagan sólo la contribución sanitaria del 4% si sus ingresos superan los 500 euros por semana, o el 5% si la cantidad supera los 1.443 euros por semana. [70] La contribución del empleador es del 0,5 por ciento. [70] El empleo subsidiario incluye el empleo de una persona sujeta a las clases B, C, D o H en su empleo principal. [70]
Las clases K y M se aplican a los ingresos sujetos a la cotización sanitaria pero no al seguro social, incluidas las pensiones profesionales. También se aplica a jueces, abogados del Estado y rentas de trabajadores autónomos de 66 años o más. [70]
Los ingresos de la clase K están sujetos a la contribución sanitaria del 4% si los ingresos superan los 500 € semanales, o del 5% si superan los 1.443 € semanales. [70] No hay contribución del empleador. [70]
La clase M se refiere a las personas menores de 16 años, que están totalmente exentas del PRSI, y a los ingresos que se incluirían en la clase K pagados a las personas exentas de la cotización sanitaria. [70] Tiene un tipo cero. [70]
Los trabajadores autónomos , incluidos determinados directivos de empresas , tienen la clase salarial S PRSI; la clase también se aplica a determinadas inversiones y rentas. [70]
Cuando los ingresos sean inferiores a 500 € semanales, se aplica la subclase S0. Cuando los ingresos sean superiores a 500 € semanales, se aplica la subclase S1, excepto a las personas exentas de la contribución sanitaria, a quienes se aplica la subclase S2. [70] La tasa para las subclases S0 y S2 es del 3%, y la tasa para la subclase S1 es del 7% hasta 1.443 euros por semana y del 8% sobre la parte de los ingresos superiores a esa cantidad. [70]
La aportación sanitaria fue sustituida por la USC a partir de 2011 [71]
Los contribuyentes que pagan el PRSI clase S lo pagan, y la contribución sanitaria, junto con su impuesto. [72] Para los demás contribuyentes, se retiene de su ingreso neto. [67]
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un impuesto a las transacciones sobre el gasto de los consumidores irlandeses , y casi todos los bienes y servicios suministrados en Irlanda están sujetos al IVA. [73] Las mercancías importadas a Irlanda desde fuera de la UE también están sujetas al IVA, que lo cobra la Aduana en la frontera. [74] El IVA irlandés forma parte del sistema del Impuesto sobre el Valor Añadido de la Unión Europea y cada Estado miembro debe imponer la legislación del IVA de la UE a través de su propia legislación interna; sin embargo, existen diferencias clave entre las normas de cada estado. [75] Todos los comerciantes no exentos deben registrarse a efectos del IVA y recaudar el IVA sobre los bienes y servicios que suministran. [74] Cada comerciante en la cadena de suministro , desde el fabricante hasta el minorista, cobra el IVA sobre sus ventas y soporta el IVA sobre sus materias primas; Pagan a la Hacienda irlandesa su IVA neto. [74]
Un comerciante cuyo volumen de negocios supere los umbrales de registro, o sea probable que los supere en los próximos 12 meses, debe registrarse a efectos del IVA. [76]
Los umbrales de registro son los siguientes: [76]
Una persona por debajo de estos límites podrá registrarse voluntariamente. [76] A menudo resulta beneficioso para las personas que comercian principalmente con otras empresas registrarse a efectos del IVA incluso cuando su volumen de negocios está por debajo de los límites pertinentes. [77]
Los tipos del IVA oscilan entre el 0 por ciento para los libros, la ropa infantil y los servicios y artículos educativos, hasta el 23 por ciento para la mayoría de los bienes. [78] El tipo del 13,5 por ciento se aplica a muchos servicios que requieren mucha mano de obra, así como a las comidas en restaurantes, la comida caliente para llevar y los productos de panadería. [78] Se aplica un tipo del 4,8 por ciento al suministro de ganado y galgos. [78] Se aplica una "adición fija" del 5,4 por ciento al sector agrícola, aunque no se trata estrictamente de IVA: lo cobran los agricultores no registrados a efectos del IVA para compensarles por el IVA que deben pagar a sus proveedores. [79] La suma a tanto alzado no se abona a Hacienda. [79] [80]
Los comerciantes que recaudan el IVA pueden deducir de su obligación de IVA el IVA incurrido en sus compras y, cuando el IVA pagado supera el IVA recibido, pueden reclamar un reembolso. El período de IVA suele ser de dos meses naturales (en determinadas circunstancias también se aplican otras periodicidades de presentación, como cuatrimestral y semestral).
La devolución del IVA se realiza el día 19 del siguiente al final del plazo. Sin embargo, si una persona envía la declaración en el sitio web, es decir, ROS ("Servicio de Ingresos en Línea"), y también realiza el pago a través de ROS, la fecha de vencimiento se extiende hasta el día 23 después del final del período.
Una vez al año, los comerciantes deben preparar un desglose detallado de las declaraciones del IVA y presentarlo al gobierno; los comerciantes pueden elegir su propia fecha para ello. Los comerciantes con obligaciones de IVA bajas pueden optar por pagos semestrales o cuatrimestrales en lugar del pago bimestral estándar, [81] y los comerciantes que generalmente están en posición de reclamar reembolsos del IVA en lugar de realizar pagos pueden presentar declaraciones mensuales. [82]
Se cobran impuestos especiales sobre el aceite mineral , el tabaco y el alcohol. [83]
.jpg/1280px-Irish_Corporation_Tax_as_%_of_Total_Tax_(1989_to_2012).jpg)
Históricamente , las declaraciones del impuesto de sociedades irlandesas han representado entre el 10% y el 16% del total de los ingresos fiscales netos irlandeses; sin embargo, desde 2015, el impuesto de sociedades ha aumentado considerablemente, duplicando su escala de 4.600 millones en 2014 a 8.200 millones en 2017; Los Comisionados de Hacienda afirman que las multinacionales extranjeras pagan alrededor del 80% del impuesto de sociedades irlandés. [13]
A noviembre de 2018 [update], existen dos tipos de impuesto de sociedades ("CT") en la República de Irlanda: [91] [92] [93] [94]
La tasa impositiva especial del 10% para la industria manufacturera en Irlanda (introducida a partir de 1980/81) y para los servicios financieros en la zona económica especial del Centro Internacional de Servicios Financieros de Dublín (introducida a partir de 1987), se ha eliminado progresivamente desde 2010 y 2003. respectivamente, y ya no están en funcionamiento. [97] [98]
En noviembre de 2018 [update], el sistema de impuestos corporativos de Irlanda es un sistema de "impuestos mundial", sin reglas de subcapitalización y un régimen de sociedad holding para las inversiones fiscales en Irlanda. [93] Irlanda tiene la mayor inversión fiscal corporativa estadounidense, y Medtronic (2015) fue la mayor inversión fiscal estadounidense de la historia. [99]
El sistema de impuesto de sociedades de Irlanda cuenta con herramientas de erosión de base y transferencia de beneficios (BEPS), como el Double Irish (utilizado por Google y Facebook), el Single Malt (utilizado por Microsoft y Allergan) y las Asignaciones de Capital para Activos Intangibles (CAIA) ( utilizado por Accenture y por Apple después del primer trimestre de 2015); En junio de 2018, los académicos demostraron que son las herramientas BEPS más grandes del mundo. [16] En un fenómeno a veces denominado " economía duende ", la reestructuración de Apple en 2015 de sus herramientas BEPS infló el PIB irlandés en un 34,4%. [4]
El sistema tributario de Irlanda también ofrece SPV que pueden ser utilizados por inversores extranjeros para evitar el impuesto corporativo del 25% sobre los ingresos pasivos de activos irlandeses, que se tratan con más detalle en la Sección 110 de Irlanda Vehículo de Propósito Especial (SPV) y en Inversión alternativa para inversionistas calificados. fondo (QIAIF) . El QIAIF irlandés es una clasificación regulatoria del Banco Central de Irlanda que incluye el Vehículo de gestión de activos colectivos irlandés o ICAV, y el L-QIAIF .
El impuesto sobre las ganancias de capital se paga cuando una persona obtiene una ganancia en la venta de activos, llamados activos imponibles . [100] La tasa estándar del CGT es del 33% con respecto a las enajenaciones realizadas a partir de la medianoche del 7 de diciembre de 2013. La tasa impositiva para las enajenaciones realizadas en años anteriores es menor: los detalles se pueden obtener de los Comisionados de Ingresos. [100]
Cualquier persona (incluida una empresa) residente o residente habitual en Irlanda es responsable ante la CGT de todas las ganancias imponibles resultantes de todas las enajenaciones de activos imponibles. Una persona residente o residente habitual, pero no domiciliada, en Irlanda sólo es responsable ante la CGT por las enajenaciones de activos fuera de Irlanda cuando las ganancias se remitan a Irlanda. [101]
Una persona que no sea residente ni residente habitual en Irlanda sólo está sujeta al CGT por las ganancias obtenidas de: [101]
La ganancia o pérdida se calcula como el precio de venta menos el precio de compra. [101] Del precio de venta se puede deducir el costo de adquisición del activo, incluidos los costos incidentales como los costos de traspaso, el costo de enajenación y los costos de mejora del activo. [101]
Cuando el bien fue adquirido antes del 6 de abril de 1974, se utiliza su valor en esa fecha en lugar del precio de compra. [101]
El precio de compra, el costo de adquisición y los costos de mejora se pueden ajustar por inflación desde el 6 de abril de 1974 hasta el 31 de diciembre de 2002, y Hacienda publica una tabla con el fin de calcular este ajuste. [101] El ajuste por inflación sólo puede funcionar para reducir una ganancia; no puede aumentar una pérdida ni convertir una ganancia en pérdida. [101]
Las pérdidas de capital pueden compensarse con ganancias de capital que surjan en el mismo año fiscal o en uno posterior. Las pérdidas no imputables (ver más abajo) no pueden compensarse con ganancias imputables. En cada año fiscal las pérdidas arrastradas deben utilizarse antes de aplicar las exenciones.
Las transferencias entre cónyuges no dan lugar a un cargo por impuesto a las ganancias de capital; Se considera que el cónyuge adquirente ha adquirido el bien en la misma fecha y al mismo precio que el cónyuge disponente. [101]
La CGT es un impuesto de autoliquidación para todos los contribuyentes. El impuesto sobre las ganancias obtenidas en los primeros once meses del año se paga antes del 15 de diciembre de ese año, y el impuesto sobre las ganancias realizadas en diciembre se paga antes del 31 de enero del año siguiente. La devolución deberá realizarse antes del 31 de octubre del año siguiente con todos los detalles de la ganancia. [102]
Una persona que compra un activo imponible por más de 500.000 € debe retener el 15% del precio y pagarlo a la Hacienda, a menos que la Hacienda haya emitido un certificado CG50A al vendedor antes de la compra. [103] El certificado CG50A lo expide la Hacienda previa solicitud, siempre que el vendedor sea residente en Irlanda, no se pague ningún CGT por la enajenación o el CGT ya se haya pagado. [103]
El impuesto de retención de intereses de depósitos (abreviado como DIRT) es un impuesto de retención que se cobra sobre los intereses ganados en cuentas bancarias, así como sobre algunas otras inversiones. Se introdujo por primera vez en Irlanda en la década de 1980 para reducir la evasión fiscal sobre ingresos no derivados del trabajo.
Las instituciones financieras deducen el DIRT en origen [104] Desde el 1 de enero de 2014, el DIRT se cobra al 41% (frente al 33% en 2013) por los pagos realizados anualmente o con mayor frecuencia. El banco u otra institución de depósito deduce el impuesto antes de pagar los intereses. A DIRT se le cobrará un 36% (en 2013, tasas más bajas en años anteriores) por pagos realizados con menos frecuencia. Esta tasa DIRT más alta ha sido abolida a partir del 1 de enero de 2014, y la tasa DIRT del 41% se aplica a cualquier interés pagado o acreditado sobre estos depósitos a partir del 1 de enero de 2014. [104]
Las personas mayores de 65 años o incapacitadas, cuyos ingresos sean inferiores al límite de exención (actualmente 20.000 €), pueden reclamar un reembolso de DIRT, [105] o pueden presentar un formulario apropiado a sus bancos o instituciones financieras para que se les paguen los intereses libres de DIRT. . [106]
DIRT no se aplica a: [104]
El impuesto de timbre se aplica a la transmisión de propiedades residenciales, propiedades no residenciales y arrendamientos a largo plazo, y también a las transferencias de acciones de empresas, cheques y tarjetas bancarias (es decir, tarjetas de cajero automático y tarjetas de crédito) y pólizas de seguro.
El impuesto de timbre se cobra como un porcentaje de la contraprestación pagada por bienes inmuebles, incluido el fondo de comercio vinculado a una empresa. [107] Se debe completar en línea una declaración del impuesto de timbre para todos esos traspasos; Los sellos físicos ya no se adjuntan a los documentos. [108]
Los compradores por primera vez (es decir, aquellos que no han comprado una casa antes en Irlanda o en cualquier otra jurisdicción) están exentos. También se puede calificar como comprador por primera vez si se está recién divorciado o separado. Las casas o apartamentos nuevos ocupados por sus propietarios con una superficie inferior a 125 m 2 también pueden estar exentos, y las casas nuevas ocupadas por sus propietarios con una superficie superior a esta se evalúan sobre la base del mayor entre el costo del sitio o la cuarta parte de el costo total de la casa y el sitio. En todos los casos, las tarifas excluyen el IVA. [109]
Para escrituras otorgadas a partir del 8 de diciembre de 2010, los tipos del impuesto de timbre son: [110]
Desde el 14 de octubre de 2008, las transmisiones de bienes no residenciales se cobran a un tipo creciente que comienza en el 0% para un inmueble de valor inferior a 10.000 euros y llega al 6% para transacciones superiores a 80.000 euros. [107]
Las transferencias entre cónyuges están exentas del impuesto de timbre, al igual que las transferencias de propiedad como resultado de una orden judicial en relación con un divorcio. [111] El tipo del impuesto de timbre se reduce a la mitad para las transferencias entre otros parientes consanguíneos. [111] También atraen alivio las transacciones intragrupo, las reconstrucciones y fusiones de empresas y las desmutualizaciones, así como determinadas transacciones que involucran a organizaciones benéficas, organismos deportivos autorizados, jóvenes agricultores, bosques o propiedad intelectual. [111]
Se aplica un impuesto de timbre del 1% sobre las transferencias de acciones o valores negociables de cualquier empresa constituida en Irlanda, excepto las transferencias en papel donde la contraprestación es de 1.000 € o menos. [112]
Las cuentas de tarjetas de crédito y tarjetas de crédito están sujetas a un impuesto anual de 30 €. Los cajeros automáticos y las tarjetas de débito están sujetas a 2,50 € cada una al año. Las tarjetas que realizan ambas funciones están sujetas al impuesto dos veces, es decir, 5 € en total. Las tarjetas que no se utilicen durante todo el año no se cargarán. El impuesto a las tarjetas de crédito se aplica por cuenta, pero el cargo a las tarjetas de cajero automático y de débito es por tarjeta. En cada caso, cuando se cierra una cuenta durante el año, existe una exención de doble imposición . [113]
Los cheques (técnicamente, todas las letras de cambio ) conllevan un impuesto de 0,50 €, que generalmente cobra el banco al emitir cada chequera. [114] Las pólizas de seguros distintos de los de vida están sujetas a un gravamen del 3 por ciento y las pólizas de seguros de vida están sujetas a un gravamen del 1 por ciento sobre las primas a partir del 1º de junio de 2009. [115]
El impuesto sobre adquisiciones de capital se cobra al destinatario de donaciones o herencias, a una tasa del 33% por encima de un umbral libre de impuestos. [116] Las donaciones y herencias son beneficios gratuitos; la diferencia es que una herencia se toma en el momento de la muerte y una donación se toma en otro caso que no sea la muerte. [116]
La persona que aporta los bienes se llama donante o disponente , o testador o causante en el caso de herencia; la persona que recibe el bien se llama beneficiario , donatario o disponee , o sucesor en el caso de herencia.
Se acepta una donación cuando un donatario adquiere el derecho de posesión de alguna propiedad sin pagar la contraprestación total por ella. [117] El impuesto se paga dentro de los cuatro meses siguientes a la fecha de la donación; se aplica un cargo por intereses a los pagos atrasados. [117]
El impuesto generalmente se cobra sobre el valor imponible de la propiedad, que se calcula como:
Valor de mercado
menos pasivos, costos y gastos a pagar con motivo de la donación o herencia
= valor libre de cargas
menos contraprestación pagada por el adquirente en dinero o en el valor del dinero
= valor imponible [117]
Una enajenación está sujeta a impuestos en Irlanda si se trata de una propiedad en Irlanda, o si el enajenante o el beneficiario era residente o residente habitual en Irlanda en la fecha de la enajenación. Se aplican reglas especiales para fideicomisos discrecionales. [118]
El CAT puede reducirse o eliminarse por completo bajo varios epígrafes.
Históricamente, los umbrales de grupo se indexaban con referencia al Índice de Precios al Consumidor. Se suprime la indexación de los umbrales del grupo libre de impuestos para las donaciones y herencias realizadas a partir del 7 de diciembre de 2011. Los umbrales a partir del 9 de octubre de 2019 son: [119]
Para donaciones y herencias tomadas a partir del 5 de diciembre de 2001, sólo los beneficios anteriores recibidos desde el 5 de diciembre de 1991 del mismo beneficiario dentro del mismo umbral de grupo se agregan al beneficio actual al calcular el impuesto pagadero sobre el beneficio actual.
Una herencia, pero no una donación, tomada por un padre de su hijo se trata como grupo A, donde se trata de un interés inmediato (pero no vitalicio) sobre una propiedad. [120] En determinadas circunstancias, el beneficiario puede tomar el lugar de su cónyuge fallecido a los efectos de determinar el grupo aplicable cuando ese cónyuge falleció antes de la enajenación y era un pariente más cercano a la enajenación. [118]
Las otras exenciones principales del impuesto sobre adquisiciones de capital son: [118]
Las otras principales exenciones del impuesto sobre adquisiciones de capital son:
Cuando una persona reciba una donación o una herencia que, por sí sola o en conjunto con beneficios anteriores obtenidos por el donatario, le colocaría en la situación de haber agotado más del 80% de cualquier umbral de grupo, deberá cumplimentar el formulario IT38 y devolverlo. a Hacienda en un plazo de cuatro meses, junto con cualquier impuesto adeudado. [118]
Los activos colocados en fideicomisos discrecionales están sujetos a: [121] [122]
Los cargos deben pagarse dentro de los tres meses siguientes a la "fecha de valoración", [123] que puede ser la fecha en que se constituyó el fideicomiso, la fecha de muerte del fideicomitente, la fecha más temprana en la que los fideicomisarios podrían retener los bienes del fideicomiso, la fecha en que los fideicomisarios retuvieron los bienes fiduciarios, o la fecha de entrega de los bienes fiduciarios a los fiduciarios. [124]
Varios cargos descritos como impuestos no son, en sentido literal, impuestos reales, sino retenciones sobre ciertos pagos realizados. En cada caso, el pagador retiene el porcentaje correspondiente y lo paga a Ingresos. El destinatario sigue siendo responsable del impuesto sobre el monto total, pero puede aplicar la retención a su obligación tributaria general. Si el monto retenido es menor que el impuesto a pagar, el destinatario sigue siendo responsable de la diferencia, y si el monto retenido excede el impuesto a pagar, el destinatario puede compensarlo con otros impuestos adeudados u obtener un reembolso. Esto contrasta con DIRT, que, si bien es una retención en origen, libera toda la obligación tributaria del destinatario.
El Impuesto sobre Contratos Relevantes (RCT) es un régimen de retención que se aplica a los contratistas en los sectores forestal, de construcción y de procesamiento de carne [125] donde los niveles de incumplimiento tributario han sido históricamente altos. [126]
El 13 de diciembre de 2011, el Ministro de Finanzas firmó la Orden de Inicio del nuevo sistema electrónico RCT que se introdujo el 1 de enero de 2012. Todos los contratistas principales de los sectores de la construcción, la silvicultura y el procesamiento de carne están obligados a colaborar electrónicamente con la Hacienda. Según el nuevo sistema RCT, un contratista principal debe proporcionar a Ingresos detalles del contrato y del subcontratista. También debe notificar a Ingresos de todos los pagos relevantes en línea antes de realizar el pago. Los ingresos responderán a la notificación de pago con una autorización de deducción que establece cuánto impuesto, si corresponde, debe retenerse. Actualmente, los tipos están fijados en el 0%, el 20% o el 35%. Esta autorización de deducción se envía electrónicamente al contratista principal. El principal debe proporcionar una copia o detalles de la autorización de deducción al subcontratista si se ha deducido impuesto. [127] El subcontratista puede compensar el monto deducido con cualquier impuesto que esté obligado a pagar, o reclamar la diferencia cuando la deducción exceda el monto del impuesto. [128]
Desde septiembre de 2008, el subcontratista ya no cobra ni contabiliza el IVA sobre las prestaciones de servicios de construcción a las que se aplica el RCT. En cambio, el contratista principal debe contabilizar el IVA en los ingresos (aunque generalmente tendrá derecho a un crédito por el mismo importe). Este sistema se conoce como inversión del IVA. [129]
El impuesto de retención sobre dividendos se deduce a una tasa del 20% de los dividendos pagados por las empresas irlandesas. Puede compensarse con el impuesto sobre la renta adeudado o reclamarse cuando el destinatario del dividendo no esté sujeto a impuestos. [130]
El impuesto de retención sobre servicios profesionales (PSWT) se deduce a una tasa del 20% de los pagos realizados por organismos gubernamentales, juntas de salud, organismos estatales, autoridades locales y similares, de los pagos realizados por servicios profesionales. [131] Los servicios profesionales incluyen servicios médicos, dentales, farmacéuticos, ópticos, auditivos, veterinarios, arquitectónicos, de ingeniería, topográficos, contables, de auditoría, financieros, de marketing, publicitarios, jurídicos y geológicos, así como servicios de formación prestados a FÁS [ 132] Puede deducirse del impuesto que finalmente debe pagar el prestador del servicio, o, cuando el prestador no sea residente o esté exento de impuestos, reclamarse. [132]
En Irlanda se cobran una variedad de otros impuestos que no encajan en ningún otro epígrafe.
Esto se introdujo en la Ley de Finanzas de 2013. Este impuesto se aplicaba a la mayoría de las propiedades al 0,18% del valor de mercado autoevaluado. El valor tasado fue inicialmente el valor de mercado en mayo de 2013. A las propiedades valoradas en más de 1.000.000 de euros se les aplica un tipo más elevado, del 0,25% del valor de mercado, el llamado impuesto sobre mansiones .
Desde marzo de 2002, se aplica un impuesto, denominado Impuesto Medioambiental, al suministro de bolsas de plástico para la compra por parte de los minoristas. [133] El impuesto es actualmente de 22 centavos por bolsa de plástico. [134] s El gravamen no se aplica a: [133]
Una bolsa pequeña es aquella que mide menos de 225 mm de ancho, 345 mm de profundidad y 450 mm de largo (incluidas las asas). La ley exige que el impuesto se repercuta a los clientes. [133]
El impuesto de matriculación de vehículos o VRT se cobra al registrar un vehículo de motor en Irlanda, y todo vehículo de motor introducido en el país, excepto temporalmente por un visitante, debe estar registrado en la Hacienda y se le debe pagar el VRT al final del período de trabajo. día después de su llegada al país. [135]
Los vehículos se evalúan en cinco categorías para VRT, según el tipo de vehículo. [136]
Las motocicletas y los scooters pagan el VRT en función de la cilindrada del motor , a razón de 2 euros por cc para los primeros 350 cc y 1 euro por cc a partir de entonces. Existe una reducción en función de la antigüedad del vehículo, desde el 10% a los tres meses hasta el 100% (condonación total) para vehículos con más de 30 años. [136]
Los vehículos eléctricos y los vehículos híbridos pueden tener una remisión o reembolso del VRT de hasta 2.500 euros hasta finales de 2010. [136]
El IVA se aplica (sobre el precio incluido el VRT) a los vehículos nuevos (pero no a los tractores) importados sin matricular o dentro de los seis meses siguientes a su matriculación fuera de Irlanda, o a los vehículos con un odómetro que indique menos de 6.000 kilómetros en el momento de la importación. [136]
Un vehículo por el que se debería haber pagado VRT pero no se pagó está sujeto a ser embargado. [136]
El propietario de una casa que no sea una residencia privada principal debe pagar una tasa, a partir de 2010 [update], 200 € al año. [137] El cargo correspondiente a 2009 se pagaba en septiembre, pero en los años siguientes se paga en marzo. [138]
El cargo se aplica a las "propiedades residenciales", que incluyen una casa, dúplex, piso o apartamento, pero excluye: [139]
Además, están exentas del pago del cargo respecto del edificio o edificios de que se trate: [140]
Si el cargo es impago, tiene el efecto de un cargo a favor del ayuntamiento sobre la propiedad. [141]
Una persona que se muda de casa no está sujeta al cargo respecto de ninguna de las casas ese año. [142]
El impuesto sobre automóviles, pagadero al ayuntamiento donde vive el propietario, surge cuando un automóvil u otro vehículo de motor se utiliza en una vía pública. [143] Al realizar el pago se emite un recibo circular, conocido coloquialmente como disco fiscal , que debe exhibirse en la parte delantera del vehículo. Ciertos vehículos, incluidos los vehículos de propiedad estatal, los camiones de bomberos y los vehículos para conductores discapacitados, están exentos del impuesto sobre automóviles. [144]
El impuesto sobre automóviles se puede pagar durante tres, seis o 12 meses, aunque pagar anualmente es más barato. [143] Se puede pagar en línea; Se requiere verificación de los detalles del seguro para obtener un disco de impuestos. [145]
El impuesto para los vehículos particulares matriculados por primera vez a partir de julio de 2008 se calcula sobre la base de las emisiones de dióxido de carbono ; [146] para los automóviles matriculados antes de esa fecha, la tasa depende de la cilindrada del motor . [147] Los tipos impositivos para los vehículos de mercancías se determinan sobre la base del peso bruto del vehículo , [148] el impuesto para los autobuses se basa en el número de asientos, [148] y se aplican tipos fijos a otros tipos de vehículos. [148]
La evasión fiscal en Irlanda, si bien históricamente ha sido un problema común, ahora no está tan extendida. Las razones son dobles: la mayoría de la gente paga en origen (PAYE) y las sanciones por evasión son elevadas. La Hacienda irlandesa se dirige a industrias específicas cada año. Las industrias han incluido restaurantes de comida rápida para llevar, bancos y agricultores.
La evasión fiscal es un proceso legal en el que los asuntos financieros de una persona se organizan para pagar legítimamente menos impuestos. En algunos casos, la Hacienda perseguirá a personas o empresas que se aprovechen de la evasión fiscal; sin embargo, su éxito aquí es limitado porque la evasión fiscal es totalmente legal.
Las áreas donde todavía se puede encontrar evasión fiscal son las empresas que manejan mucho dinero en efectivo. Los comercios, pequeñas empresas, etc. venderán bienes y prestarán servicios aceptando efectivo por el bien/servicio. El comprador evitará pagar el IVA al 21% y el vendedor no declara los dineros por Impuesto a la Renta. Los ingresos realizan auditorías aleatorias a las empresas para desalentar y castigar esto. Las empresas son llevadas periódicamente a los tribunales por evasión fiscal. Los ingresos afirman que una empresa será auditada aproximadamente cada siete años.
El gobierno también ha empleado otros métodos para combatir la evasión fiscal. Por ejemplo, la introducción de un Regulador de Taxis y las regulaciones posteriores para la industria del taxi han significado que las oportunidades para los taxistas de evitar declarar ingresos en efectivo han disminuido. Por ley, los taxistas ahora deben emitir un recibo electrónico por cada tarifa, registrando efectivamente sus ingresos.
Desde 1983, [149] los Comisionados de Ingresos han publicado una lista trimestral de morosos de impuestos. [150] La lista incluye el nombre, la dirección y los detalles del acuerdo para cada caso en el que un acuerdo superó los 50.000 euros y en los que el contribuyente no cumplió otros criterios, como hacer una declaración calificada. [151] [152]
En abril de 2023, The Irish Times informó que los Comisionados de Ingresos estaban examinando las implicaciones para la lista de un fallo del Tribunal Europeo de Derechos Humanos . [151] En el caso OF LB c. Hungría (Solicitud n.° 36345/16), [153] el gran jurado del tribunal (presidido por la jueza irlandesa Síofra O'Leary ) dictaminó que la publicación del incumplimiento de LB y de su datos personales fue una violación de su derecho a la privacidad según el artículo 8 del Convenio Europeo de Derechos Humanos . [151] El tribunal dictaminó que "esta lista de vergüenza pública era una forma moderna de picota, era extremadamente humillante y causaba una enorme angustia", porque Hungría no había aplicado cinco pruebas de equilibrio. [154] El Tánaiste Micheál Martin dijo que el hallazgo debería estudiarse en detalle. [151]
Antes de 1977, todos los propietarios de propiedades en Irlanda tenían que pagar " tasas " (basadas en la "valoración imponible" de la propiedad) al ayuntamiento local. Las autoridades locales utilizaban las tarifas para proporcionar servicios como agua corriente y recogida de basuras. Las tarifas para residencias privadas se abolieron en 1977, se aumentaron los impuestos nacionales y las autoridades locales recibieron financiación del gobierno central. Las tarifas continúan vigentes para propiedades comerciales.
En los últimos años, el gobierno ha introducido nuevos impuestos locales. En 2014 se iba a introducir un cobro por el agua, pero se canceló tras una oposición generalizada, incluida Right2Water Ireland. En los últimos 15 años se introdujo un impuesto a los contenedores para la recogida de basura doméstica y se privatizó la recogida de basura doméstica, que anteriormente realizaban los ayuntamientos. Los opositores afirman que los cargos constituyen una doble imposición: que tras la abolición de las tasas internas en 1977, sus impuestos se incrementaron para financiar a las autoridades locales. Sin embargo, con el costo cada vez mayor de brindar estos servicios, la financiación municipal ya no es suficiente para cubrir los costos y los cargos a los usuarios liberarían presupuestos municipales para proyectos más valiosos.
El impuesto sobre automóviles se ingresa en el Fondo del Gobierno Local y se distribuye entre las autoridades locales.
Gráfico A.1: proporción de los ingresos tributarios 2000-2017, por ciento
En este punto, el traslado de beneficios multinacionales no sólo distorsiona la balanza de pagos de Irlanda;
constituye la balanza de pagos de Irlanda.
Capítulo 1: Irlanda ocupa el segundo lugar después de Israel en progresividad del sistema fiscal personal
Taxing Wages 2018 mide la llamada cuña fiscal.
Sin embargo, en todos los casos, la carga fiscal sobre los trabajadores en Irlanda se encuentra entre las más bajas de los estados de la OCDE.
[...] El nuevo estudio muestra que las familias con un solo ingreso, con un salario medio (36.358 euros) y con hijos, dejan de pagar impuestos sólo el 1,2 por ciento de sus ingresos.
Se trata de una de las cargas fiscales más bajas de la OCDE.
Sin embargo, está en aumento.
Las jurisdicciones con los sistemas financieros más grandes en relación con el PIB (Gráfico 2-3) tienden a tener sectores de OFI [o banca en la sombra] relativamente más grandes: Luxemburgo (con el 92% de los activos financieros totales), las Islas Caimán (85%), Irlanda (76%). %) y Países Bajos (58%)
Una investigación realizada por académicos de la Universidad de California, Berkeley y la Universidad de Copenhague estimó que las multinacionales extranjeras trasladaron 90 mil millones de euros de ganancias a Irlanda en 2015, más que todos los países del Caribe juntos.
Cuadro Apéndice 2: Paraísos Fiscales
Este traslado de beneficios conduce a una pérdida total de ingresos anuales de 200 mil millones de dólares a nivel mundial.
Las empresas multinacionales han hecho un uso tan amplio de Irlanda para canalizar regalías -una forma común de transferir ganancias y evadir impuestos- que estos pagos representaron un promedio del 23 por ciento del producto interno bruto anual del país entre 2010 y 2015, según un informe de la Comisión de la UE visto por el
Tiempos financieros
.
{{cite journal}}: Citar diario requiere |journal=( ayuda )Sin embargo, el aumento del INB [irlandés] sigue siendo muy sustancial porque los flujos de ingresos adicionales de las empresas afectadas (intereses y dividendos) son considerablemente menores que el valor añadido de sus actividades.
Cuadro 1: Distribución total de ingresos e impuestos
Este tratamiento selectivo permitió a Apple pagar una tasa impositiva corporativa efectiva del 1 por ciento sobre sus ganancias europeas en 2003 hasta el 0,005 por ciento en 2014.
Las estadísticas empresariales estructurales de Eurostat ofrecen una serie de medidas de la economía empresarial desglosadas por país controlador de las empresas.
Aquí está el excedente operativo bruto generado en Irlanda en 2015 para los países con cifras reportadas por Eurostat.
Informes especiales de Bloomberg: Inversiones en impuestos corporativos