Las tasas comerciales en Inglaterra , o tasas no nacionales , son un impuesto sobre la ocupación de propiedades no nacionales ( National Non-Domestic Rates ; NNDR ). Las tasas son un impuesto a la propiedad con raíces antiguas [1] que anteriormente se utilizaba para financiar servicios locales y que se formalizó con la Ley de Vagabundos de 1572 y fue reemplazada por la Ley de Ayuda a los Pobres de 1601 . La Ley de Finanzas del Gobierno Local de 1988 introdujo tasas comerciales en Inglaterra y Gales a partir de 1990, derogando su predecesora inmediata, la Ley de Tasas Generales de 1967. La ley también introdujo tasas comerciales en Escocia , pero como una enmienda al sistema existente, que había evolucionado por separado de ese en el resto de Gran Bretaña. Desde la creación en 1997 de una Asamblea galesa capaz de aprobar legislación , los sistemas inglés y galés han podido divergir. En 2015, se transfirieron las tarifas comerciales para Gales . [2]
La Ley de Finanzas del Gobierno Local de 1988, con legislación de seguimiento, proporcionó un nuevo marco administrativo para la evaluación y facturación, pero no redefinió la unidad legal de propiedad, la herencia , que se había desarrollado a través de la jurisprudencia de calificación .
Las propiedades se evalúan en una lista de calificación con un valor imponible, una valoración de su valor de alquiler anual en una fecha de valoración fija utilizando supuestos fijados por ley . Las listas de calificación las crea y mantiene la Valuation Office Agency , una agencia ejecutiva del gobierno del Reino Unido . Las listas de calificación se pueden modificar para reflejar cambios en las propiedades o cuando se apelan las valoraciones. Normalmente se crean nuevas listas de calificación cada tres años. La lista de calificación más reciente se publicó en 2023. [3]
En 2014-15, las autoridades recaudaron un total de £22,9 mil millones en tasas comerciales, lo que representa el 3,53% del ingreso fiscal total del Reino Unido y logró una tasa de recaudación promedio anual del 98,1%. [4]
El 1 de abril de 2013 se puso en marcha en Inglaterra un nuevo sistema de retención de tasas empresariales. Antes de abril de 2013, todos los ingresos empresariales recaudados por los ayuntamientos formaban un único fondo nacional, que luego era distribuido por el gobierno en forma de subvención de fórmula. A través de la Ley de Financiamiento de Gobiernos Locales de 2012, y las regulaciones posteriores, el gobierno otorgó a las autoridades locales el poder de retener hasta la mitad de los ingresos de las tasas comerciales y transferir la mitad de ellos de manera centralizada, al gobierno central. Luego, la parte central se distribuye a los consejos en forma de subvenciones de apoyo a los ingresos. La otra mitad, retenida por las autoridades locales, está sujeta a tarifas, tasas, complementos y pagos de seguridad, dependiendo de la situación financiera del ayuntamiento. Según el gobierno, el cambio otorga incentivos financieros a los ayuntamientos para que hagan crecer sus economías locales y aumenten sus ingresos procedentes de las tasas comerciales. Al mismo tiempo, el nuevo plan ha generado más riesgo e incertidumbre. [5]
Las tasas comerciales son la última encarnación de una serie de impuestos para financiar servicios locales conocidos como tasas, basadas en el valor de las propiedades. La primera tasa formaba parte de la Ley de Vagabundos de 1572 , que establecía un alivio para los pobres a nivel parroquial local, pagado por los habitantes de la parroquia. Un sistema de tarifas para financiar el gobierno y los servicios locales evolucionó durante los siguientes tres siglos, incluido un sistema separado para Londres de 1869 [6] a 1963. [7] Los cambios incluyeron una definición más estricta de cómo valorar una tarifa; [8] la introducción de una lista de valoración que contenga los valores tasados; [9] la capacidad de objetar el valor tasado; [10] y la introducción del oficial de valoración, designado por los Comisionados de Impuestos Internos (ahora HM Revenue & Customs ), como tasador. [11]
El predecesor inmediato de las tasas comerciales fue la tasa general, establecida por la Ley de Tasas Generales de 1967. Se trataba de un impuesto local en Inglaterra y Gales sobre propiedades tanto nacionales como no nacionales y se basaba en los valores de alquiler. Mantuvo el concepto central de cómo identificar una propiedad tasable a partir de los sistemas de calificación más antiguos, que, junto con otras características, todavía se pueden ver en el sistema moderno. La Ley de financiación de los gobiernos locales de 1988 [12] derogó la Ley de tasa general y la reemplazó con dos nuevos impuestos a partir del 1 de abril de 1990. La Tasa comunitaria , más conocida como "impuesto electoral", reemplazó la tasa de propiedad nacional. Posteriormente fue reemplazado por el impuesto municipal . Las propiedades no domésticas restantes quedarían cubiertas por una versión modernizada de la tarifa general. [13]
El nuevo sistema de calificación no nacional pasó a conocerse como tasas comerciales o, a veces, tasa comercial universal. Conservó de sus predecesores el concepto de una serie de listas de calificación locales, en las que cada propiedad se evaluaba según un valor tasable basado en los valores de alquiler. Las listas de calificación eran preparadas y mantenidas por la Oficina de Valoración (reconstituida en 1991 como agencia ejecutiva del Gobierno del Reino Unido , la Agencia de la Oficina de Valoración ), mientras que la facturación y el cobro eran responsabilidad de las autoridades locales. Anteriormente, las autoridades locales habían decidido qué proporción de los valores imponibles cobrar; el nuevo sistema presentaba un multiplicador establecido centralmente, a menudo denominado Tasa Comercial Uniforme, mediante el cual se calculaba la factura básica. El proyecto de ley podría modificarse aún más mediante varias exenciones, incluida la exención transitoria recientemente introducida, que fue diseñada para suavizar grandes cambios en la responsabilidad debido a revaluaciones. El multiplicador se calculó para garantizar que, en promedio, las letras no aumentaran más que la tasa de inflación.
En Escocia también se había desarrollado un sistema de clasificación , mediante una legislación separada. Si bien en muchos aspectos eran similares, los conceptos subyacentes clave del sistema escocés diferían, al igual que el esquema administrativo. La Ley de Finanzas del Gobierno Local de 1988 cambió el nombre de las tasas escocesas e impuso el multiplicador fijado centralmente, pero no alteró la legislación de calificación escocesa. [14]
Durante la introducción de las tasas empresariales, las críticas se centraron en el nivel del multiplicador que debía elegirse y en el plan de ayuda transitorio, y organizaciones como la Confederación de la Industria Británica pidieron un multiplicador más bajo y un plan de ayuda que beneficiara más a sus miembros. [15] En 2007, la Investigación de Lyon sobre el gobierno local dijo que no había una oposición significativa a los principios del impuesto, pero que el nivel era una preocupación para las empresas con uso intensivo de propiedades. Debido a que el rendimiento general está vinculado al índice de precios minoristas como medida de la inflación, la contribución de las tasas empresariales a las finanzas de los gobiernos locales ha disminuido en comparación con los impuestos municipales y las subvenciones gubernamentales. Muchas autoridades locales han pedido que se aumente el tipo y que la facultad de fijar el multiplicador vuelva al control local; [16] Ambas sugerencias han encontrado la oposición de organizaciones empresariales como el British Retail Consortium . [17] La Investigación de Lyon rechazó el retorno al control local y propuso en su lugar otorgar a las autoridades locales el poder de imponer un suplemento local, en consulta con las empresas afectadas; Las respuestas del sector empresarial han variado desde la cautela hasta la oposición. [18] [19] Tras la creación de la Asamblea Nacional de Gales en 1999, algunos de los poderes previamente ejercidos por el gobierno del Reino Unido fueron transferidos al gobierno de la Asamblea de Gales. Los sistemas inglés y galés pudieron divergir ligeramente, y Gales estableció un multiplicador de tasa comercial uniforme diferente [20] y diferentes alivios.
Para cada propiedad incluida en la lista de calificación de su zona, la autoridad local calcula y emite una factura, que es responsable de cobrar, con facultades para proceder al pago. El valor imponible se multiplica por la Tasa Comercial Uniforme, denominada en la legislación multiplicador de calificación no nacional, para llegar a una factura anual. Por ejemplo, un valor imponible de £10.000 y un multiplicador de 40 peniques producirían una factura anual de £4.000. [21] [22] La factura generalmente requiere el pago a plazos durante el año financiero. [23]
El multiplicador lo fija el gobierno central y es uniforme. El poder para fijar el multiplicador en Gales se ha delegado a la Asamblea Nacional de Gales . Existe un caso especial en el que una autoridad especial definida puede fijar su propio multiplicador dentro de límites definidos centralmente. [24] La única autoridad calificada actualmente es la City de Londres . [25] El multiplicador se incrementa anualmente, en abril. El aumento tiene un tope en la misma proporción que el aumento del Índice de Precios Minoristas del mes de septiembre del año anterior. Cuando se producen revaluaciones, el multiplicador se ajusta de modo que el cambio general en todo el país sea el mismo que el cambio del índice de precios minoristas. [26] [27]
La introducción del alivio de tarifas para pequeñas empresas en 2005 agregó un suplemento a la UBR para financiar el alivio. [28] Los ingresos procedentes de las tasas empresariales actualmente no van directamente a las autoridades locales (a diferencia del Impuesto Municipal ); más bien, se agrupa de manera centralizada y se redistribuye a las autoridades. [29] [30] En 2014-15, las autoridades de Inglaterra recaudaron un total de £22,9 mil millones en tasas comerciales, lo que representa el 3,53% de los ingresos tributarios totales del Reino Unido y lograron una tasa de recaudación promedio anual del 98,1%. [4]
Para 2016/17, el multiplicador es de 49,7 peniques y el multiplicador de la tasa para las pequeñas empresas es de 48,4 peniques. El multiplicador para 2017/18 es 47,9 peniques, [31] lo que significa que este impuesto ha aumentado en términos reales un 37,6% desde su inicio en 1990. Los valores imponibles se actualizan a los valores actuales del mercado, pero el multiplicador ha aumentado de 34,8p (o 34,8%) a 47,9p (47,9%).
La factura también se puede reducir aplicándole uno o más alivios, como alivios para propiedades vacías o para organizaciones benéficas. Las desgravaciones son administradas por la autoridad local y no afectan el valor catastral de una propiedad. Si bien algunos son obligatorios, otros quedan a criterio de la autoridad local, que también debe hacerse cargo, total o parcialmente, de los costes de algunos alivios. Además de las ayudas específicas, hay disponible una ayuda por dificultades económicas a discreción de la autoridad local. [32] A partir del 14 de agosto de 2006 se suprimió una exención para las empresas no agrícolas en tierras agrícolas o antiguos edificios agrícolas. [33]
Hay tres tipos de ayuda a los que una organización benéfica puede tener derecho: ayuda obligatoria para propiedades ocupadas, ayuda discrecional para propiedades ocupadas y tasa cero obligatoria para propiedades desocupadas. La legislación pertinente es la Ley de Finanzas del Gobierno Local de 1988. [12] Las exenciones no son sencillas y, en particular, la concesión de la exención discrecional (que corresponde a la autoridad local o "autoridad de facturación") puede variar de un lugar a otro. lugar.
En resumen, los alivios son obligatorios del 80% en propiedades ocupadas, que la organización benéfica debe solicitar activamente. También se puede solicitar una desgravación discrecional adicional, de hasta el 20%. El alivio de calificación cero para propiedades desocupadas se aplicará cuando una propiedad esté desocupada pero, la próxima vez que se ocupe, se utilizará total o principalmente para fines caritativos (o los de un club deportivo comunitario de aficionados).
Ser una organización benéfica registrada es una prueba concluyente de su condición de organización benéfica, pero no es el único método para establecerla. Sin embargo, el simple hecho de ser propiedad de una organización benéfica no será suficiente para calificar para los alivios. La propiedad también debe utilizarse total o principalmente para fines benéficos y también deben cumplirse los criterios establecidos en la Ley de Finanzas del Gobierno Local de 1988. Los criterios de elegibilidad no son sencillos y existe jurisprudencia, especialmente en relación con las tiendas benéficas, que proporciona orientación.
Ciertas entidades sin fines de lucro también pueden solicitar una compensación similar, pero discrecional. [34] [35] Los criterios se dan de la siguiente manera:
Para ser elegible para ser considerado, el contribuyente debe ser una entidad sin fines de lucro y el patrimonio utilizado para fines caritativos, filantrópicos o religiosos, o relacionado con la educación, el bienestar social, la ciencia, la literatura o las bellas artes, o utilizado total o principalmente para recreación por parte de un club o sociedad sin fines de lucro. [34] [35]
A partir del 1 de abril de 2008, se modificó la exención de vacíos, eliminando la exención total anterior para propiedades industriales y eliminando la exención del 50% para otras propiedades. Se mantuvo el período de tres meses de alivio total para las propiedades no industriales y se instituyó un período de seis meses para las propiedades industriales. Como antes, algunas propiedades mantuvieron el 100% del relieve vacío; estos incluían todas las propiedades por debajo de un cierto valor imponible (£ 2200 a partir de 2005) y edificios catalogados . [33] [36] [37] En el Informe previo al presupuesto de 2008, el Canciller aumentó el valor imponible para el alivio total a £15.000 para el período comprendido entre el 1 de abril de 2009 y el 31 de marzo de 2010.
Cuando parte de una propiedad va a estar vacía por un corto tiempo, existe una forma discrecional de alivio de vacío para esa parte vacía. La entidad local podrá solicitar a la Agencia de la Oficina de Tasación un prorrateo del valor imponible entre partes vacías y ocupadas; la parte vacía puede entonces recibir alivio de la forma normal. Este reparto no afecta la entrada de la lista de calificación. [38] [39]
Para dar alivio a propiedades consideradas vitales para las comunidades rurales, en Inglaterra existe una combinación de alivios obligatorios y discrecionales. [40] El plan galés se incorporó a la desgravación de las tasas para las pequeñas empresas a partir del 1º de abril de 2007. [41]
Las propiedades con un valor imponible determinado (7.000 libras esterlinas en Inglaterra a partir de 2005) pueden recibir el alivio si se encuentran en un asentamiento rural (definido como una población de 3.000 habitantes o menos, dentro de áreas rurales designadas) y son el único almacén general u oficina de correos. , o tienda de alimentos en el asentamiento. La única taberna o gasolinera (con valores imponibles de hasta £10.500, a partir de 2005) en un acuerdo también puede recibir la desgravación, que es obligatoria del 50%.
Se dispone de una desgravación discrecional de hasta el 100 % para las propiedades anteriores y para cualquier otra hasta un límite actual de £ 12 000 de valor imponible, siempre que se considere que benefician a la comunidad local. [33]
Oficialmente conocida como "Calificación no nacional (alivio de tasas para pequeñas empresas)" (SBRR), la última orden entró en vigor el 2 de marzo de 2015 y extiende el alivio hasta finales de marzo de 2016. [42]
En Inglaterra, la lista de calificación que entró en vigor el 1 de abril de 2005 incluía una nueva exención destinada a beneficiar a las pequeñas empresas. La Ley de Gobierno Local de 2003 introdujo un alivio para las pequeñas empresas, [28] inicialmente fijado en el 50% para propiedades con un valor imponible inferior a £6.000, que se reduce en un 1% por cada £120 por encima de £6.000 (en realidad, una escala móvil de 50 % a £6.000 al 0% a £12.000), donde el contribuyente tiene:
Cuando haya propiedades adicionales, solo se aplicará el alivio a la propiedad principal. La ayuda debe solicitarse activamente completando un formulario disponible en cada ayuntamiento. No se aprobó un proyecto de ley para hacer obligatoria la aplicación de la ayuda, aunque habría dado lugar a una mayor utilización de esta ayuda. [43] [44] [45]
Para financiar el alivio en Inglaterra, se añade un suplemento al multiplicador de la Tasa Comercial Uniforme. [28] Sin embargo, este suplemento sólo se aplica a propiedades con valores imponibles de £15.000 o más (£21.500 en Londres), por lo que las propiedades entre £12.000 y £18.000 no reciben ni el alivio ni el suplemento [33]
En Gales, la desgravación de las tasas para las pequeñas empresas no se introdujo hasta 2007. [41] Reemplazó la desgravación para las propiedades rurales, [46] pero incluía disposiciones similares, con una desgravación del 50% para la mayoría de las propiedades con un valor imponible inferior a £2.000 y una desgravación del 25% para valores imponibles entre £ 2.000 y £ 5.000. Las oficinas de correos con valores imponibles de hasta £9.000 tienen derecho a una desgravación del 100%; mientras que los de más de £9.000 y hasta £12.000 reciben el 50%. [47] También autoriza a las autoridades locales a establecer planes locales de ayuda para propiedades hasta un límite de £12.000 de valor imponible.
En la revaluación, el multiplicador se ajusta de modo que el aumento general del pasivo en todo el país esté en línea con el Índice de Precios Minoristas , una medida de la inflación. Una propiedad cuyo valor imponible cambie exactamente en línea con el promedio nacional vería un aumento en el pasivo únicamente por inflación. Por el contrario, las propiedades con cambios inusualmente grandes en el valor imponible tendrían un cambio significativo en la responsabilidad. Para suavizar estos aumentos en la responsabilidad, se han aplicado esquemas de alivio transitorio a cada lista de calificación. Estos operan restringiendo la proporción en la que la responsabilidad puede cambiar por año, tanto hacia arriba como hacia abajo. [48] Los planes de ayuda transitorios de 1990 y 1995 requirieron financiación del Tesoro , mientras que el plan de la lista de 2000 fue diseñado para ser neutral en cuanto a ingresos durante la vigencia de la lista, aunque con financiación del Tesoro al principio. [49] La Ley de Gobierno Local de 2003 exigía que todas las revaluaciones en Inglaterra tuvieran un esquema de ingresos neutrales, comenzando con la lista de calificación de 2005. [50] Las medidas transitorias se aplican únicamente a los cambios en la responsabilidad entre listas de calificación, no a los cambios dentro de las listas. Por ejemplo, según el plan de alivio transitorio de 2005 en Inglaterra, si el valor imponible hubiera aumentado un 20%, el aumento de la responsabilidad se limitaría al 12,5% en el primer año, al 17,5% en el segundo año y al 20% completo en el tercer año (se aplicarían restricciones diferentes para una pequeña empresa). [51] Se han aplicado regímenes de ayuda transitoria a las listas de clasificación de 1990, [52] 1995, [53] y 2000 [54] en Inglaterra y Gales, y a la lista de clasificación de 2005 en Inglaterra. [55]
A partir del 1 de abril de 1990 se elaboró una lista de clasificación para cada municipio. Aunque técnicamente existe una lista separada para cada autoridad, es común referirse al conjunto de las listas como, por ejemplo, la Lista de Calificación de 1990. Las listas de calificación se mantienen durante su vigencia para reflejar los cambios en las propiedades; Anteriormente, se compilaban nuevas listas cada cinco años, [56] aunque la Ley de Calificación No Nacional de 2023 acortó posteriormente este período a tres años, a partir de 2023. [57] Además de las listas locales, hay un pequeño número de listas de calificación centrales , utilizado para evaluar propiedades que de otro modo abarcarían varias listas, como redes ferroviarias o telefónicas. [58] Se requiere una lista de calificación para identificar cada propiedad no doméstica relevante en el área y asignar un valor imponible, basado en una valoración de alquiler de la propiedad. Algunos tipos de propiedad, como los servicios públicos, se valoran utilizando una fórmula legal. La tarea de compilar y mantener la lista recae en el oficial de valoración de cada autoridad, que es un funcionario de la Agencia de la Oficina de Valoración , una agencia ejecutiva de HM Revenue & Customs .
El valor tasable es una estimación del alquiler anual que se pagaría por la propiedad en una fecha fija. Actualmente, esta fecha es dos años anterior al inicio de la lista (conocida como fecha de valoración antecedente), incorporando ciertos supuestos establecidos en la legislación. Para valorar una propiedad, un tasador observaría las propiedades físicas de la propiedad (como el tamaño y la ubicación) y consideraría las condiciones económicas (el precio de mercado para propiedades locales similares), junto con la naturaleza de la transacción (como un venta de dominio absoluto , o contrato de arrendamiento ).
La determinación de un valor imponible requiere una valoración que siga el proceso anterior, pero las cuestiones a considerar están limitadas por la legislación. Por lo tanto, las propiedades físicas no se consideran en el momento actual, sino en el Día Material, y están limitadas por los supuestos de valoración. Las condiciones económicas se consideran a la Fecha de Valoración Antecedente. La valoración se basa en un arrendamiento hipotético establecido en las hipótesis de valoración. [59] El Secretario de Estado puede dictar regulaciones para ciertas clases de propiedad que proporcionen una fórmula estatutaria para el valor imponible, en lugar del valor de alquiler. Estas clases incluyen grandes puertos y servicios públicos . [60]
La valoración supone que se está pactando un contrato de arrendamiento de año a año (es decir, continuo), donde el inquilino paga todas las reparaciones y seguros, y que la propiedad "se encuentra en un estado de conservación razonable". [61] [62] Parece que la intención de los redactores de la Ley de Finanzas del Gobierno Local de 1988 [12] era que la suposición anterior de "reparación razonable" continuara en el nuevo sistema. Sin embargo, una impugnación legal exitosa ante el Tribunal de Tierras ( Benjamin (VO) contra Anston Properties Ltd [1998] [63] ) demostró que, de hecho, no lo habían incluido en la legislación. Esto fue rectificado por la Ley de Calificación (Valoración) de 1999, [64] que modificó la Ley de 1988 para incluir explícitamente el supuesto. El supuesto de reparación incluye la condición de "excluir de este supuesto cualquier reparación que un propietario razonable consideraría antieconómica". Se supone que la propiedad está vacía y alquilada. [sesenta y cinco]
El día material es el día en que se tienen en cuenta las cuestiones que afectan al estado físico del inmueble. Las materias son las que afectan al estado físico o disfrute físico, y al modo o categoría de ocupación del inmueble. Esto puede incluir el estado físico de la localidad, o asuntos que tengan una manifestación física en la localidad, y el uso de otras propiedades en la localidad. Para determinadas propiedades, incluidas minas, canteras y vertederos , se tiene en cuenta la cantidad de minerales, desechos u otras sustancias depositadas o que permanecen en el terreno. [66] [59]
Cuando se compila la lista, el día material es el día en que se compila la lista (1 de abril de 2005 para la lista de valoración de 2005). [59] Si la lista se modifica aún más, el día material puede ser diferente para esa modificación. Por ejemplo, en la lista de calificación de 2005, el día material para que una modificación refleje una ampliación de una propiedad será el día en que se complete la ampliación. [67] Anteriormente, el día material para una extensión había sido el día en que se modificó la lista. [68] Hay varias categorías diferentes de eventos que causan que se modifique la lista (como una nueva entrada en la lista o la fusión de propiedades), cada una de las cuales tiene un día material específico. Por lo general, el día material es el día en que ocurrió el evento. [68]
La fecha de valoración antecedente es el día a partir del cual se determinan todas las demás cuestiones (efectivamente las que tienen que ver con las condiciones económicas). [59] En la legislación puede ser el día de compilación o una fecha anterior fijada por el gobierno. En la práctica, siempre se ha fijado dos años antes del inicio de la lista, de modo que para la lista de clasificación de 2005 es el 1 de abril de 2003. [65]
Herencia es un término legal para una unidad de propiedad, que a menudo parece ser sinónimo de simplemente "propiedad", en el sentido tradicional de la palabra. El concepto de herencia en el derecho de calificación se ha desarrollado junto con el de ocupación tasable a través de la jurisprudencia, ya que ninguna ley lo ha definido adecuadamente. La Ley de Finanzas del Gobierno Local de 1988 retuvo específicamente [69] [70] la definición de herencia de la Ley de Tasas Generales de 1967:
"herencia" significa propiedad que está o puede llegar a estar sujeta a una tasa, siendo una unidad de dicha propiedad que se muestra, o se mostraría, como un elemento separado en la lista de valoración. [71]
Esto en sí mismo no proporciona directamente una definición, sino que depende de la jurisprudencia ya establecida por formas de calificación anteriores; No existe una definición legal de herencia. En la jurisprudencia, el concepto de herencia está indisolublemente ligado al de ocupación imponible. [72]
La ocupación imponible es ocupar un patrimonio de modo que esté obligado a pagar una tasa. En el caso LCC contra Wilkins (VO) [1957], [73] el tribunal reunió varios casos anteriores para establecer cuatro elementos esenciales para la ocupación imponible:
La relación entre la ocupación imponible y el patrimonio puede ser compleja: tomar la ocupación imponible de parte de un patrimonio crea un nuevo patrimonio a partir del más grande, por ejemplo. En la práctica, la determinación de la ocupación imponible y la herencia suelen estar interrelacionadas. [80]
En el caso principal de Gilbert (Valuation Officer) contra Hickinbottom & Sons Ltd [1956], [81] Lord Denning dijo:
Por lo tanto, el caso plantea la importante pregunta: ¿Qué es un patrimonio separado a efectos de calificación? Los estatutos no contienen ninguna definición, pero la práctica, que ha prevalecido durante muchos años, justifica las siguientes reglas generales
Cuando dos o más propiedades se encuentran dentro del mismo predio o son contiguas entre sí y tienen la misma ocupación, por regla general deben tratarse a efectos de calificación como si formaran parte de un solo predio. Hay casos excepcionales, sin embargo, en los que por alguna razón especial pueden ser tratados como dos o más herencias.
Cuando las dos propiedades están en la misma ocupación pero no están dentro del mismo predio ni son contiguas entre sí, cada una de ellas debe, como regla general, ser tratada como una herencia separada a efectos de calificación: y este es el caso aunque se utilicen. por el ocupante para los fines de su negocio único. [81]
El principio que afirmó Denning muestra que si una empresa ocupa una sola propiedad, esa es la herencia. Si ocupa sólo la planta baja, ese es el patrimonio (y el primer piso es un patrimonio separado). Si ocupa también la finca vecina, las dos juntas constituyen la herencia.
Gilbert contra Hickinbottom presentó una excepción a la regla general, donde había dos propiedades en la misma ocupación, separadas por una vía pública. Se sostuvo que la conexión funcional entre las dos propiedades era tan grande que debían ser tratadas como un solo patrimonio. La conexión funcional se juzga por la fuerza de la conexión y el grado y naturaleza de la separación. En Edwards (VO) contra BP Refinery [1974], [82] se utilizó la analogía de una bujía para ilustrar el principio. [83]
Una herencia puede incluir el derecho a exhibir anuncios en la propiedad de otra persona (como un cartel publicitario comercial ), minas y ciertos derechos deportivos. [84] Se supone que algunos elementos de planta y maquinaria dentro de un patrimonio [85] [86] están incluidos en el patrimonio. [59]
Ciertas propiedades que de otro modo estarían sujetas a calificación están de hecho exentas de calificación (es decir, no se incluyen en ninguna lista de calificación). Estas propiedades están especificadas por la Ley de Finanzas del Gobierno Local de 1988, [87] e incluyen lo siguiente:
Es posible que sólo una parte de una propiedad esté exenta y que el resto se califique en consecuencia. [88]
Los bienes nacionales se definen en la Ley de financiación de los gobiernos locales de 1988 como "utilizados exclusivamente para vivienda", con la salvedad de excluir hoteles y alojamientos de corta duración e incluir amarres y caravanas cuando proceda. Establece que los bienes domésticos no utilizados se considerarán domésticos si parece que serán el próximo uso. [89] [90] Cualquier patrimonio que no cumpla con los criterios de doméstico será no doméstico [91] (aunque entonces puede estar exento). [87] Es posible que un patrimonio sea tanto doméstico como no doméstico en diferentes partes, por ejemplo una tienda con vivienda. Esto se conoce como herencia compuesta, y toda la propiedad se ingresa en la lista de calificación, pero la valoración no nacional se basa únicamente en la parte no nacional. [92] [93]
Cada lista de calificación tiene una duración de tres años y puede cambiar durante ese tiempo. El valor desde el principio de la lista se puede modificar, o los eventos dentro de la vida de la lista (como una extensión) se pueden reflejar mediante cambios dentro de la lista, lo que lleva a diferentes valores en diferentes momentos. Por ejemplo, una propiedad se incluye en una lista de calificación el 1 de abril de 2005 con un valor imponible de £10.000, y un año más tarde la propiedad se amplía provocando un aumento a £12.000 a partir del 1 de abril de 2006; la entrada original de £10.000 permanece sin cambios durante el primer año. Una propuesta exitosa podría alterar este valor original de £10.000 a £9.000 del 1 de abril de 2005 al 31 de marzo de 2006, pero la segunda entrada del 1 de abril de 2006 permanecería sin cambios en £12.000.
La Ley de Finanzas del Gobierno Local de 1988 otorga amplia autorización para que se establezcan regulaciones sobre modificaciones, [94] que pueden incluir modificaciones por parte de la Agencia de la Oficina de Valoración para mantener la lista con precisión, o propuestas de las partes interesadas para cambiar la lista. [95] Las regulaciones han diferido ampliamente, cambiando el marco temporal en el que las modificaciones son efectivas. Por ejemplo, las propuestas para modificar la lista de clasificación de 2000 por parte de un ocupante estaban restringidas para que entraran en vigor en el ejercicio financiero en el que se formularon, [96] pero la lista de clasificación de 2005 eliminó esta restricción, de modo que una propuesta exitosa puede tener efecto en la medida en que el 1 de abril de 2005. [97]
Lo que comúnmente se conoce como apelación se conoce más correctamente como una propuesta para modificar la lista de calificación. Se pueden hacer propuestas por varios motivos, incluida la impugnación del valor imponible básico, una modificación de la propiedad o la propuesta de una reducción a partir de una fecha específica debido a un evento particular (como cambios en una calle que afectan el tráfico). [98] [99] Cuando se presente una apelación, primero se discutirá con la Agencia de la Oficina de Valoración, quien intentará llegar a un acuerdo. Si no se llega a un acuerdo y la propuesta no se retira, será escuchada por un tribunal de valoración independiente. [100]