El impuesto municipal es un sistema tributario local utilizado en Inglaterra, Escocia y Gales. Es un impuesto sobre la propiedad nacional , que fue introducido en 1993 por la Ley de Finanzas del Gobierno Local de 1992 , reemplazando el efímero Cargo Comunitario (también conocido como "impuesto electoral"), que a su vez reemplazó las tasas internas . A cada propiedad se le asigna una de las ocho bandas en Inglaterra y Escocia (A a H), o nueve bandas en Gales (A a I), según el valor de la propiedad, y el impuesto se establece como una cantidad fija para cada banda. Cuanto mayor sea la banda, mayor será el impuesto. Algunas propiedades están exentas del impuesto y algunas personas están exentas del impuesto, mientras que otras obtienen un descuento.
En 2011, el impuesto anual medio sobre una propiedad en Inglaterra fue de 1.196 libras esterlinas (equivalente a 1.551 libras esterlinas en 2021). [1] En 2014-2015, el impuesto recaudó suficiente dinero para cubrir el 24,3% del gasto municipal. [2]
El impuesto municipal es difícil de evitar o evadir y, por lo tanto, tiene una de las tasas de recaudación más altas de todos los impuestos, con tasas de recaudación durante el año del 97,0% en 2014-15. [3]
El impuesto municipal lo recauda la autoridad local (conocida como autoridad recaudadora ). Sin embargo, puede consistir en componentes (preceptos) recaudados y redistribuidos a otras agencias o autoridades (cada una conocida como autoridad preceptora ).
El Servicio del Tribunal de Valoración ha despejado muchas dudas previas sobre la naturaleza exacta del Impuesto Municipal y afirma que:
El impuesto es una combinación de un impuesto a la propiedad y un impuesto personal. Generalmente, cuando dos o más personas residen en una vivienda, se paga el impuesto completo. Si en la vivienda reside una persona, se paga el 75%. Una vivienda vacía genera sólo un cargo del 50% a menos que la autoridad de facturación haya tomado una determinación diferente. [4] [un]
En el extremo inferior y medio del mercado, el impuesto municipal es un impuesto progresivo basado en el valor de la propiedad; cuanto mayor sea el valor de la propiedad, mayor será el importe del impuesto recaudado independientemente del número de habitantes de la propiedad (excepto la reducción permitida para el arrendamiento único). Sin embargo, sólo hay una banda para propiedades valoradas (en 1991) por encima de £320.000, por lo que el impuesto deja de aumentar después de este punto. Por lo tanto, el impuesto ha sido criticado por ser desproporcionado, ya que quienes viven en casas más caras no pagan tanto como los que viven en casas más pequeñas como proporción del valor de la casa, por lo que se lo ha llamado un "nuevo impuesto de capitación para los pobres". . [5]
La valoración de la propiedad la lleva a cabo la Agencia de la Oficina de Valoración en Inglaterra y Gales y por Scottish Assessors en Escocia. [6] [7] [8]
Un área que está atrayendo cada vez más atención es el número de hogares que están atrasados en el pago del impuesto municipal. [9] La ruta habitual para que los ayuntamientos persigan las deudas impagas es solicitar a un tribunal de magistrados una orden de responsabilidad. Si se concede una orden de responsabilidad, el consejo puede emprender acciones de ejecución. En 2014-2015, los costos judiciales y administrativos en relación con la deuda del impuesto municipal aumentaron un 17%. [10]
Las autoridades recaudadoras son los consejos de los distritos de Inglaterra , las áreas principales de Gales y las áreas de los consejos de Escocia , es decir, el nivel más bajo del gobierno local, aparte de las parroquias y comunidades.
Las autoridades rectoras son consejos de otros niveles de gobierno local, como consejos de condado o parroquias y otras agencias. En los condados metropolitanos donde no existe un consejo provincial, las juntas mixtas son autoridades rectoras. Puede haber autoridades que prescriben para propósitos especiales que cubran un área tan pequeña como unas pocas calles o tan grande como un condado entero.
Todos ellos establecieron sus preceptos de forma independiente. Cada una de las autoridades recaudadoras establece un precepto (cantidad total) que deben recaudar los hogares de su zona. Luego, esto se divide por el número de propiedades nominales de la Banda D en el área de la autoridad (condado, distrito, parque nacional, etc.) para alcanzar la cantidad de la Banda D.
En términos generales: Son responsables los ocupantes de un inmueble, independientemente de su tenencia, o los propietarios si el inmueble está desocupado, excepto si el inmueble es una casa de ocupación múltiple , en cuyo caso el arrendador es responsable del pago del Impuesto Municipal. [11]
Cada vivienda se asigna a una de las ocho bandas codificadas con las letras A a H (A a I en Gales) sobre la base de su valor de capital supuesto (al 1 de abril de 1991 en Inglaterra y Escocia, y al 1 de abril de 2003 en Gales). A las propiedades de nueva construcción también se les asigna un valor nominal de 1991 (2003 para Gales).
Cada autoridad local establece una tasa impositiva expresada como el gravamen anual sobre una propiedad de Banda D habitada por dos adultos responsables. Esta decisión fija automáticamente las cuantías que gravan todo tipo de hogares y viviendas. El total de propiedades nominales de la Banda D se calcula sumando el número de propiedades en cada banda y multiplicando por la proporción de la banda. Por lo tanto, 100 propiedades de Banda D contarán como 100 propiedades de Banda D nominales , mientras que 100 propiedades de Banda C contarán como 89 propiedades de Banda D nominales . Luego, cada autoridad recaudadora suma los montos de la Banda D para su área (o subdivisiones de su área en el caso, por ejemplo, de los preceptos del consejo parroquial civil) para llegar a una factura total del Impuesto Municipal de la Banda D.
Para calcular el impuesto municipal para una propiedad en particular, luego se aplica una proporción. Una propiedad de Banda D pagará el monto total, mientras que una propiedad de Banda H pagará el doble. Tenga en cuenta que no existe un límite superior para la banda H. Esto significa que, en realidad, alguien que viva en una mansión multimillonaria pagará tres veces más que alguien que viva en un apartamento, que cae en la Banda A.
El gobierno había planeado revaluar todas las propiedades en Inglaterra en 2007, la primera revaluación desde 1993, pero en septiembre de 2005 se anunció que la revaluación en Inglaterra se pospondría hasta "después de las próximas elecciones". [12] Al mismo tiempo, se ampliaron los términos de referencia de la Investigación de Lyon y la fecha del informe se retrasó hasta diciembre de 2006 (posteriormente ampliada hasta 2007). [13]
En Gales, las facturas de impuestos basadas en las revaluaciones de propiedades utilizan los precios de 2003 publicados en 2005. Debido al aumento de los precios de la vivienda a finales de los años 1990 y principios de los años 2000, más de un tercio de las propiedades en Gales se encontraron en una banda más alta que en el año 1991. valuación. Algunas propiedades subieron tres o incluso cuatro bandas con los consiguientes grandes aumentos en el monto del impuesto municipal exigido. Algunas propiedades se trasladaron a la nueva Banda I en la parte superior del rango de precios. Sólo el 8% de las propiedades se trasladaron hacia abajo en bandas.
Sin embargo, un gran cambio de propiedades entre bandas provocará un cambio en la asignación del cargo entre bandas, y el impuesto recaudado para cada banda en particular disminuirá, ya que la cantidad total recaudada seguirá siendo la misma para cada autoridad (ver "cálculo de cantidad" arriba).
Entre las revaluaciones al por mayor, un cambio importante en una propiedad (como una ampliación o algún deterioro importante que cause una pérdida de valor) puede desencadenar una revaluación a una nueva estimación del valor que la propiedad habría alcanzado si se hubiera vendido en 1991. Si tal El cambio daría como resultado un aumento en el valor, entonces el cambio de bandas solo entrará en vigor cuando la propiedad se venda o se transfiera de otro modo.
En Inglaterra , las bandas de impuestos municipales son las siguientes:
En Gales , las bandas fueron reestablecidas el 1 de abril de 2005 por la Asamblea Nacional de Gales , basándose en valoraciones de 2003. Además de revisar los límites de la banda hacia arriba, se agregó una banda adicional.
En Escocia , las bandas actuales son
Debido a la diferente composición de cada área del consejo, las tasas del impuesto municipal pueden variar bastante entre las diferentes autoridades locales. Esto es menos notable en partes del país como Escocia, donde las tarifas de la banda D en 2011 variaron desde un mínimo de £1.024 (en las islas occidentales) hasta un máximo de £1.230 (en Aberdeen), pero el efecto puede ser más pronunciado en partes de Inglaterra. Por ejemplo, las tarifas de 2018 en Londres tuvieron este tipo de distribución: [14]
Bajo el gobierno laborista de Tony Blair , las tasas promedio del impuesto municipal aumentaron dramáticamente por encima de la inflación, [16] [17] .
El posterior gobierno de coalición ha hecho un esfuerzo para lograr que los ayuntamientos congelen los tipos de impuestos municipales, erosionando gradualmente los aumentos de inflación mencionados anteriormente a través de la inflación ordinaria. Esto se ha logrado ofreciendo a los ayuntamientos grandes subvenciones a cambio de congelar su tipo impositivo municipal; por ejemplo, en algunos años estas subvenciones equivalían a la cantidad que se habría obtenido con un aumento del 1% en el impuesto municipal.
Además, se ha modificado la ley, de modo que los ayuntamientos no pueden aumentar el impuesto municipal en una cantidad superior al límite especificado por el gobierno [18] (actualmente el 3%), sin celebrar un referéndum local para aprobar el cambio; Hasta ahora sólo un consejo ha invocado tal referéndum, [19] pero muchos han aumentado el impuesto municipal lo más cerca posible del tope sin aprobarlo (por ejemplo, en un 2,99%). Este límite, combinado con la caída de las subvenciones del gobierno central, ha llevado a los ayuntamientos a tener un recorte en términos reales de su poder adquisitivo de más del 10% en 2021-22 en comparación con 2009-10 [20] , lo que inevitablemente ha llevado a reducciones y recortes de servicios. .
Aunque la política del gobierno local es un asunto transferido, la Fórmula Barnett lleva al gobierno escocés a adquirir financiación en cierta medida de acuerdo con las prioridades del gobierno central. Posteriormente, en 2013, el gobierno escocés congeló los tipos del impuesto municipal por cuarta vez.
Algunas viviendas están automáticamente exentas de la obligación del impuesto municipal; estos están organizados oficialmente en varias clases distintas. La mayoría de estas clases de exención sólo se aplican cuando la propiedad está completamente desocupada; estos son los siguientes:
Las clases de exención restantes se aplican no sólo cuando la propiedad está desocupada, sino también cuando ciertas categorías de personas viven en ella:
Otras clases existieron históricamente y ya no son obligatorias. Los ayuntamientos aún pueden ofrecer un descuento del 100%; algún descuento o ningún descuento a su discreción. Una vez que una propiedad ha estado desocupada durante más de 2 años, tienen derecho a cobrar un recargo de hasta un 50 % adicional sobre la tasa estándar del impuesto municipal de la propiedad.
Todas las personas que residen normalmente en una propiedad se cuentan como responsables del impuesto municipal. Sin embargo, ciertas clases de personas son tratadas como "personas ignoradas". Estas personas no cuentan para la ocupación. Si una propiedad está ocupada en su totalidad por personas no consideradas, se grava como propiedad vacía (50% de descuento), a menos que califique para la exención total. [21]
Una persona es descartada si:
Se ofrece un descuento fijo, actualmente fijado en el 25%, cuando hay menos de dos residentes; esto se conoce como descuento para una sola persona . Aunque a menudo se concluye que el cargo total del Impuesto Municipal debe, por lo tanto, basarse en que dos o más adultos residan en una propiedad, esto no es estrictamente cierto.
Algunas personas no se tienen en cuenta automáticamente al contar el número de residentes para este fin, como los estudiantes a tiempo completo. La legislación también establece que, para considerarse residente de una propiedad, una persona física debe tener la propiedad como residencia única o principal; La jurisprudencia ha establecido que no puede utilizarse ninguna prueba única para determinar si se cumple esta condición. [22]
Como parte de la Iniciativa Nacional contra el Fraude, cada dos años, la Comisión de Auditoría analiza los metadatos derivados de las cuentas del Impuesto Municipal junto con el registro electoral completo para producir listas de personas que cree que deberían ser sometidas a una investigación sobre la base de que existe un riesgo de que Se recibe un descuento cuando en la vivienda reside realmente un adulto que no deja de ser tenido en cuenta. [23]
Si una propiedad se ha adaptado para satisfacer las necesidades de un ocupante discapacitado, entonces, después de presentar una solicitud por escrito y siempre que las adaptaciones sean de cierta medida, la propiedad se reclasificará a la banda inmediatamente inferior a su banda normal del Impuesto Municipal. Si la propiedad estaba en la banda más baja del Impuesto Municipal, se colocará en una Banda Z (la banda debajo de A).
En virtud de la Ley de reforma del bienestar social de 2012 , los ayuntamientos recibieron poderes para crear nuevas reglas de deducción para su impuesto municipal. Estas reglas ahora se conocen oficialmente como esquemas de reducción de impuestos municipales , aunque muchos ayuntamientos las comercializan entre los residentes como apoyo fiscal municipal ; La decisión de comercializar las normas como un recorte de impuestos, en lugar de un beneficio, puede ser ideológica. [ cita necesaria ]
Estos poderes están restringidos por la ley; las reglas no pueden ser arbitrarias, ad hoc ni estar dirigidas a individuos específicos. Dado que estos poderes reemplazan los antiguos esquemas de reembolsos legales, el gobierno también ha restringido a los ayuntamientos a aumentar, en más de una determinada cantidad, la factura neta del impuesto municipal para cualquier individuo que haya recibido previamente un reembolso. En particular, las personas que reciben el elemento de Crédito de Garantía del Crédito de Pensión deben seguir recibiendo un descuento del 100% (es decir, una factura de Impuesto Municipal de £0).
Estos poderes entraron en vigor en abril de 2013. Las consiguientes normas de reducción varían de una autoridad local a otra: algunos ayuntamientos mantienen las mismas normas que los sistemas de reembolso que reemplazan, mientras que otros aprovecharon la oportunidad para imponer un pequeño nivel de impuesto a las personas con bajos ingresos. ingresos. [24]
Históricamente, existieron varias devoluciones legales de impuestos municipales. Estos se aplicaron a la factura del Impuesto Municipal antes de que la factura fuera entregada al reclamante, creando efectivamente un descuento. Sin embargo, los planes eran administrados por la autoridad local responsable de elaborar el proyecto de ley de impuestos municipales correspondiente. Aunque la financiación fue proporcionada por el gobierno central, la factura del impuesto municipal que se reembolsó se pagó a la autoridad local.
Las autoridades locales, que originalmente utilizaban formularios de solicitud en papel, comenzaron a utilizar un proceso de solicitud por teléfono en los últimos años de los programas de reembolso. Según estos últimos esquemas de solicitud, los solicitantes a menudo se comunicarían con el departamento responsable del gobierno central (por ejemplo, presentando una solicitud de beneficios ), quien luego enviaría los detalles a la autoridad local.
Desde 2013, en su lugar se ofrecen descuentos explícitos en el impuesto municipal. A las autoridades locales se les ha concedido el derecho de elegir sus propias normas para los descuentos, dentro de ciertos límites, pero muchas autoridades locales optan por utilizar normas similares o idénticas a las de los antiguos sistemas de descuentos legales.
Muchas personas comparten su vivienda con miembros de hogares separados, de quienes normalmente se esperaría que pagaran una parte de la factura del impuesto municipal. Sin embargo, en algunos casos, no sería razonable esperar que esos otros residentes pudieran pagar una parte completa; Para ayudar a las personas que comparten con esos residentes, estaba disponible un reembolso ( segundo reembolso para adultos ), de la siguiente manera:
El beneficio del impuesto municipal era un reembolso sujeto a verificación de recursos que potencialmente reembolsaba el 100 % de la factura del impuesto municipal del reclamante. El reembolso se reduciría en una quinta parte de cualquier ingreso calificado por encima de cierto nivel; Los beneficios no calificaban para este cálculo, pero la mayoría de los demás ingresos sí lo hacían. De hecho, el beneficio fiscal municipal era un reembolso para personas de bajos ingresos.
Al reclamante no se le pudo otorgar tanto el beneficio fiscal municipal como el segundo reembolso para adultos; sólo se otorgaría la mayor de las dos, en relación con las circunstancias del demandante.
Un no dependiente es una persona con la que el solicitante comparte alojamiento pero que no es miembro de su propio hogar (es decir, no es pareja, dependiente, etc.), como inquilinos o inquilinos conjuntos. Dado que sería razonable esperar que los no dependientes contribuyeran a la factura del impuesto municipal, el beneficio del impuesto municipal se redujo de modo que solo cubriera la porción hipotética del reclamante de la factura del impuesto municipal.
Sin embargo, no se impuso ninguna reducción si el reclamante o su pareja necesitaban cuidados sustanciales; esta calificación se cumplió si, y sólo si, el reclamante era:
No se esperaba ninguna contribución de los no dependientes que calificarían para el beneficio del impuesto municipal, no se contaban en el número de residentes sujetos al impuesto municipal (por ejemplo, por ser estudiantes), residían normalmente en otro lugar o no eran adultos. Pero hipotéticamente se esperaba que cada uno de los no dependientes restantes contribuyera con las siguientes cantidades:
Por lo tanto, el beneficio fiscal municipal se redujo en una cantidad igual a estas contribuciones hipotéticamente esperadas.
El impuesto municipal ha sido criticado por ser regresivo, ya que no se basa en la capacidad de pago de los ocupantes y por imponer una carga mayor a quienes ganan menos. Por lo tanto, se han propuesto alternativas escaladas de ingresos, como el progresivo "Impuesto sobre servicios escocés" propuesto por el Partido Socialista Escocés , que se escala en varias bandas de tipos impositivos en función de los ingresos del hogar. [25] [26] En 2021, académicos y grupos de expertos de todo el espectro político se refirieron al impuesto municipal como un "impuesto a la riqueza" de las zonas más pobres de Gran Bretaña. Los grupos y académicos afirmaron que el impuesto municipal necesitaba una reforma basada en la capacidad de pago de los propietarios. Como parte de una carta enviada al entonces canciller Rishi Sunak, los grupos afirmaron que los impuestos municipales suponen "la carga más pesada para los jóvenes, los de bajos ingresos y los que viven en zonas menos prósperas del país, que normalmente residen en propiedades modestas" y que debería ser reformado. [27]
Un informe del IPPR, financiado por Trust for London, [28] pidió una reforma significativa del sistema de impuestos municipales en Londres. El informe pedía que el Impuesto Municipal se transfiriera a Londres, que se pusieran fin a las exenciones para segundas viviendas y viviendas vacías y que el Impuesto Municipal fuera reemplazado por un impuesto a la propiedad que sea proporcional al valor actual de las viviendas.
En Escocia, las críticas no se han dirigido tanto al principio del impuesto, sino a sus mecanismos de cobro de deudas: [29] Las deudas del impuesto municipal pueden perseguirse hasta 40 años después [e] – pocas personas habrán conservado sus recibos de pago durante tanto tiempo y, por tanto, no pueden demostrar que pagaron. Según la ley escocesa , es responsabilidad del contribuyente demostrar que se ha pagado el impuesto, no del ayuntamiento demostrar que no.
John Wilson MSP presentó un proyecto de ley de ejecución de los atrasos de impuestos locales (Escocia) el 19 de marzo de 2010 para intentar reducir este tiempo de recaudación de 20 a 5 años. Aunque el proyecto de ley de Wilson no ha logrado ningún progreso (en agosto de 2023 [update]), se presentó un proyecto de ley en el Parlamento escocés , el proyecto de ley de deuda de carga comunitaria (Escocia), para impedir que los ayuntamientos persigan las deudas de la carga comunitaria anterior. [30] El proyecto de ley recibió la aprobación real el 25 de marzo de 2015 y, como se detalla en la sección 1 de la ley, todas las cargas comunitarias y las responsabilidades asociadas se extinguieron en Escocia a partir del 1 de febrero de 2015. [31]
La capacidad de cobrar la deuda del impuesto municipal, al igual que otras deudas, expira seis años después de que se adeude el monto, a menos que un tribunal de magistrados haya otorgado una orden de responsabilidad. Este límite de seis años se incluye específicamente en la legislación a través del artículo 34(3) del Reglamento de Impuestos Municipales (Administración y Ejecución) de 1992. [32] Una vez que se ha otorgado una orden de responsabilidad, a diferencia de Escocia, no hay límite en la legislación. sobre cuánto tiempo seguirán pendientes los atrasos del impuesto municipal. Esto permite a una autoridad local perseguir las deudas muchos años después de que se haya concedido la orden de responsabilidad original. Los consejos pueden embargar salarios, enviar alguaciles para confiscar propiedades y encarcelar a personas [f] durante tres meses. [34]
Una edición del programa de actualidad Tonight with Trevor McDonald del 26 de enero de 2007 [35] investigó si millones de viviendas habían sido colocadas en la banda equivocada en la valoración original de 1991. Se demostró que las valoraciones de bandas a menudo se realizaban mediante "valoraciones de segunda velocidad"; en otras palabras, las valoraciones a menudo se hacían pasando por casas y asignando bandas mediante una valoración externa superficial. El programa siguió estudios de caso de un sistema ideado por el presentador Martin Lewis , publicado en su sitio web en octubre de 2006, que había recibido miles de dólares en pagos atrasados después de apelar sus asignaciones de banda. Se decía que este sistema de devolución de impuestos municipales [36] tenía potencial para llegar a millones de personas y recibió una publicidad generalizada, que probablemente alentaría a la gente a desafiar el sistema. [37] No se había publicado información sobre cuántas habían logrado obtener una banda reducida hasta el 22 de noviembre de 2008, cuando el Daily Telegraph , en un artículo sobre la campaña de Martin Lewis, afirmó que en el último año 97.563 propiedades en Inglaterra y Gales había sido reclasificada, con 69.695 de ellos degradados. [38]
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