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El impuesto especial de Su Majestad se refiere a los derechos "interiores" que se aplican a los artículos en el momento de su fabricación. Los impuestos especiales se aumentaron por primera vez en Inglaterra en 1643. Al igual que HM Customs (una rama mucho más antigua de los servicios tributarios ), los impuestos especiales eran administrados por una Junta de Comisionados que eran responsables ante los Lores Comisionados del Tesoro . Si bien 'HM Revenue of Excise' era una frase utilizada en la legislación anterior para referirse a esta forma de deber, el organismo encargado de su recaudación y administración general se conocía generalmente como la Oficina de Impuestos Especiales .
En 1849, la Junta de Impuestos Especiales se fusionó con la Junta de Sellos e Impuestos para formar un nuevo departamento: la Hacienda . Sesenta años más tarde, el departamento de Impuestos Especiales se separó de Inland Revenue y se fusionó con HM Customs para formar HM Customs and Excise (que a su vez se fusionó con Inland Revenue en 2005 para crear HM Revenue and Customs ). [1]
Siguiendo el ejemplo de HM Customs, la Junta de Impuestos Especiales creó una red de áreas administrativas denominadas "Recaudaciones" (cada una con su propio recaudador). A diferencia de HM Customs, el Impuesto Especial operaba tanto en el interior como en la costa: inicialmente tenía 39 Recaudaciones en Inglaterra (en su mayoría correspondientes a los condados ingleses ) y 4 en Gales; Más tarde, su mandato se amplió para cubrir también Escocia e Irlanda. Las Recaudaciones se subdividían en Distritos (cada uno supervisado por un Supervisor), que a su vez tenían subdivisiones más pequeñas, conocidas como Paseos (si los cubría un Oficial de Impuestos Especiales a caballo) o Divisiones (también llamados Paseos), que estaban cubiertos por un Oficial de Impuestos Especiales en pie. [un] [2]
Cada recaudador de impuestos especiales debía recorrer su colección ocho veces al año, visitando cada ciudad comercial por turno para realizar "sesiones" y recibir pagos de ingresos. Mientras tanto, los funcionarios locales de impuestos especiales (conocidos informalmente como encargados de impuestos especiales o medidores ) realizarían visitas periódicas a los fabricantes y minoristas para evaluar los derechos pagaderos sobre los artículos pertinentes y emitir "vales" que resumieran los derechos adeudados. [3] Mientras tanto, los supervisores realizarían controles periódicos sobre los recaudadores de impuestos especiales en sus distritos e informarían de cualquier anomalía o error en sus cuentas. [2]
Este patrón de trabajo siguió siendo la norma durante los siglos XVIII y XIX. En la década de 1820, un funcionario de impuestos especiales (Joseph Pacy) escribió una descripción detallada de su rutina diaria, que pasaba visitando una serie de diferentes fabricantes y minoristas: vendedores de velas, cerveceros, posaderos, curtidores, malteros, destiladores y comerciantes de té y tabaco (con cantidades sustanciales). de trabajo administrativo a realizar en los momentos intermedios). [3] El agente de impuestos especiales llevaba varios equipos especializados para probar y medir diferentes productos sujetos a impuestos; por ejemplo, el hidrómetro Sikes (inventado por un funcionario de Impuestos Especiales, Benjamin Sikes , en el siglo XVIII y utilizado por los funcionarios de Impuestos Especiales desde 1816 hasta 1980 para medir la graduación alcohólica de las bebidas espirituosas).
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Inicialmente, en 1643, la Oficina de Impuestos Especiales tenía una sede en Broad Street en la City de Londres. Posteriormente, a medida que se expandió, arrendó propiedades cada vez más grandes dentro y alrededor de la ciudad. Habiendo regresado a Broad Street en la década de 1670, la Oficina de Impuestos Especiales se mudó nuevamente a principios de 1700, solo para regresar (a una nueva sede construida específicamente allí) en 1769. Esta nueva Oficina de Impuestos Especiales en Broad Street fue diseñada por George Dance the Elder. y construido en el sitio de Gresham College : constaba de dos hileras, una de piedra y la otra de ladrillo, con un espacioso patio entre ellas. [2] El Impuesto Especial permaneció allí hasta 1852, cuando su personal se trasladó para unirse a los otros departamentos de la recién formada Inland Revenue en Somerset House . [3]
Para poder regular e inspeccionar la fabricación de productos sujetos a derechos, la Oficina de Impuestos Especiales expedía licencias a los fabricantes (y entonces era ilegal que cualquiera fabricara dichos artículos sin una licencia). Los comerciantes de algunos artículos tenían licencias similares. [4] A finales del siglo XVIII se impuso un derecho a las propias licencias: se debía pagar un impuesto especial sobre las licencias (cuya tasa a menudo variaba según la escala de producción) además de cualquier impuesto pagadero sobre los bienes que se estaban fabricados o comercializados bajo licencia. [5]
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El 22 de julio de 1643, el Parlamento Largo aprobó la 'Ordenanza sobre impuestos especiales' (una ordenanza para la rápida recaudación y recaudación de dinero mediante cargo o impuesto sobre varios productos ) para recaudar dinero para el mantenimiento de las fuerzas parlamentarias. [3] La ordenanza estableció una junta de ocho comisionados para supervisar la recaudación de estos ingresos. Inicialmente se aplicaban impuestos a la cerveza, la sidra, las bebidas espirituosas y el jabón, pero la lista de artículos sujetos a impuestos creció año tras año y al poco tiempo se impusieron impuestos especiales a artículos de primera necesidad como la carne, el pescado, la ropa y el cuero, lo que provocó que el público resentimiento. (En 1647, la oficina de impuestos especiales en Smithfield fue incendiada durante un motín contra el impuesto especial sobre la carne) .
Después de la Restauración se mantuvo el Impuesto Especial (que había comenzado como una medida temporal); Se aplicaban derechos sobre la cerveza y la cerveza inglesa , la sidra y la perada , el aqua vitae y las bebidas del Coffee House como té, café, chocolate y sorbete . Los derechos a los impuestos especiales se concedieron al rey (para cubrir los gastos generales del gobierno), en lugar de ciertas cuotas feudales y derechos hereditarios reales que habían sido abolidos últimamente (incluidos el mandato in capite , el servicio de caballero , el abastecimiento y la Tribunal de Salas y Libreas ). [2] Para ello, los ingresos recibidos se dividieron en dos: el 50% (denominado 'Impuesto Hereditario') se concedió al monarca y sus herederos a perpetuidad, el otro 50% (denominado 'Impuesto Especial Temporal') se concedió a Carlos II de por vida. (Un acuerdo similar permaneció vigente en reinados posteriores hasta el establecimiento de la Lista Civil en 1760, desde entonces los monarcas han habitualmente cedido el Impuesto Especial Hereditario y otros ingresos hereditarios al Parlamento en el momento de su adhesión ). [6]
Desde 1662, los ingresos por impuestos especiales se cultivaron intermitentemente (es decir, se arrendaron a especuladores a cambio de una renta anual) hasta que se estableció una Junta de Comisionados de Impuestos Especiales con carácter permanente en 1683. [7] Además de los ingresos por impuestos especiales, la Junta y sus funcionarios estaban obligados a recaudar dinero para el hogar hasta que este último fue abolido en 1689. [3]
Después de la Revolución Gloriosa de 1688, con el ejército inglés expandiéndose y librando múltiples campañas, se aumentaron los niveles de derechos y se aumentaron nuevos derechos: los derechos sobre la cerveza se duplicaron y durante los siguientes veinticinco años productos tan diversos como sal , vidrio , malta , las velas, el lúpulo, el cuero, las ventanas , el alambre, el jabón, el papel y el almidón quedaron sujetos a impuestos especiales. La distribución de funcionarios de impuestos especiales en todo el país significó que a veces se les pidiera que actuaran para otras ramas del gobierno; por ejemplo, en 1693 se les pidió que proporcionaran estadísticas anuales sobre posadas y tabernas al Secretario de Guerra (para el alojamiento de soldados y el establo de caballos). [3]
Después del Acta de Unión de 1707, se estableció una Junta de Impuestos Especiales separada para Escocia. Cuando se impuso allí el impuesto a la malta en 1725, provocó protestas y oposición generalizadas.
El Impuesto Especial se consideraba ahora un medio eficiente y eficaz para recaudar ingresos y Robert Walpole (como Ministro de Hacienda y Primer Ministro de facto ) trató de aprovecharlo al máximo. Siete años más tarde, comenzó a explorar la posibilidad de utilizar el impuesto especial para contrarrestar los problemas de fraude y contrabando relacionados con productos importados (en particular vino y tabaco) dentro del ámbito de competencia de HM Customs. Cuando presentó sus propuestas al Parlamento en 1733, se desató una verdadera " crisis de impuestos especiales ": hubo un frenesí público, alimentado por el temor de que el proyecto de ley marcara la primera etapa de la imposición de un impuesto especial general sobre todo tipo de bienes nacionales y otros artículos. . Cuando se retiró el proyecto de ley hubo celebraciones generalizadas. [3]
A raíz de la crisis, no se introdujeron nuevos impuestos especiales durante los cincuenta años siguientes (excepto un impuesto de duración relativamente corta sobre los platos domésticos ). Sin embargo, cuando William Pitt el Joven llegó como Primer Ministro, trajo consigo la determinación de recaudar ingresos de manera más efectiva a través del servicio de impuestos especiales. En 1784 se introdujo un impuesto sobre los ladrillos , al igual que el impuesto sobre las licencias especiales. [5] Luego, en 1786, Pitt revisó las propuestas incorporadas en la retirada Ley de Impuestos Especiales de Walpole de 1733: la intención había sido reducir los derechos de aduana sobre el vino y el tabaco importados a una cantidad nominal e imponer en su lugar un impuesto especial; A su llegada, las mercancías se colocarían directamente en un depósito aduanero donde permanecerían bajo control de impuestos especiales. A pesar de la oposición de los comerciantes y minoristas afectados, el proyecto de ley fue aprobado. La apuesta dio sus frutos y en unos pocos años el impuesto sobre el tabaco se había consolidado como la forma de ingreso más productiva de Gran Bretaña (y así permaneció hasta 1968). A partir de entonces, la guerra en desarrollo con Francia había provocado la introducción de nuevas formas de derechos y nuevos aumentos.
Con el tiempo, el sistema de almacenamiento resultó ventajoso para los comerciantes, ya que sólo se pagaban derechos al sacar las mercancías del almacén. Esto les permitía retrasar el pago de los derechos hasta que se vendieran las mercancías (mientras que anteriormente los derechos de aduana debían pagarse en el momento en que las mercancías llegaban a tierra firme). En 1803 se aprobó una ley que permitía el almacenamiento de todo tipo de mercancías sujetas a impuestos especiales y se construyeron nuevos almacenes en los puertos de todo el país.
El contrabando seguía siendo un problema al que ahora debían enfrentarse tanto los funcionarios de impuestos especiales como los de aduanas. Como parte de su respuesta, ambos servicios recibieron cortadores de ingresos (embarcaciones marítimas para ayudarlos a patrullar las aguas costeras del país). [9] La Junta de Impuestos Especiales tenía una flota de siete cortadores en funcionamiento en 1784; [10] HM Customs tenía veinte buques propios y dos docenas más bajo contrato. [3]
En 1823, las hasta entonces separadas Juntas de Comisionados de Inglaterra, Escocia y Gales se consolidaron en una única Junta de Impuestos Especiales para todo el Reino Unido. [11]
Durante y después de las guerras napoleónicas , el número y el nivel de los impuestos especiales siguieron creciendo. Sin embargo, a partir de la década de 1820 esta tendencia empezó a revertirse; en 1840 el número de derechos recaudados se había reducido de veintisiete a diez. [b] [2] El impuesto sobre la sal (aplicado desde 1698) fue derogado primero, en 1825, seguido por los impuestos especiales sobre la cerveza y la sidra que se aplicaban desde hacía mucho tiempo (aplicados desde 1643). [3] También en 1825 llegó a su fin la situación un tanto anómala por la que los derechos de importación (sobre café, cacao, tabaco, vino y bebidas espirituosas) eran recaudados por la Oficina de Impuestos Especiales, devolviéndose la responsabilidad de estos a HM Customs. (La flota de cruceros fiscales sujetos a impuestos especiales se transfirió al mismo tiempo). [11]
En 1830, Sir Henry Parnell publicó un influyente tratado Sobre la reforma financiera , en el que abogaba por la derogación de los derechos sobre las materias primas para la construcción y la manufactura (incluidos los de ladrillos, tejas, cuero y cáñamo) con el fin de fomentar la manufactura, la derogación de derechos sobre artículos que de otro modo participan en procesos de fabricación (incluidos los del carbón, el vidrio, las velas y el jabón) y la reducción de los impuestos especiales sobre el vino y el tabaco (para desalentar el contrabando); Para contrarrestar estas reducciones propuestas, Parnell abogó por la (re)introducción de impuestos sobre la propiedad y sobre la renta (es decir, impuestos directos, en lugar de indirectos). [12]
Al año siguiente se derogaron los derechos sobre el cuero y el algodón estampado, seguidos por los de las velas. (La abolición de este último fue muy bien recibida: fuera del horario laboral, el material de los proveedores debía mantenerse seguro detrás de una cerradura de corona, cuya llave estaba en manos del funcionario local de impuestos especiales, que estaba obligado durante las horas de trabajo a controlar el estado de los proveedores). trabajan cada cuatro horas.) Cuando se mantuvieron los impuestos especiales (por ejemplo, sobre bebidas espirituosas, malta, jabón y papel), se redujo el requisito de que los funcionarios supervisaran el proceso de fabricación. [3]
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Durante la década de 1840, la Oficina de Impuestos Especiales se contrajo a medida que se derogaron otros derechos (por ejemplo, el aplicado al vidrio en 1845). Al poco tiempo, se estaban elaborando planes para fusionar el muy reducido departamento con la Junta de Sellos e Impuestos (formada a su vez a partir de una fusión reciente). La fusión se logró después de que el Parlamento aprobara la Ley de la Junta de Impuestos Internos en enero de 1849.
La reducción de los impuestos especiales continuó después de la fusión, y se derogaron los impuestos sobre los ladrillos (1850), el jabón (1853) y el papel (1861). En 1880, el impuesto a la malta (que había estado vigente desde 1697) hizo lo mismo; pero fue sustituido por un nuevo impuesto especial sobre la cerveza (que variaba según la gravedad específica del producto). Además, el personal encargado de los impuestos especiales heredó responsabilidades de otros departamentos de la Hacienda, como los derechos sobre los pasajeros de ferrocarril [3] y las "licencias de establecimiento" (anteriormente "impuestos evaluados") mediante las cuales se pagaban derechos sobre artículos de lujo como vagones, sirvientes y exhibidores. de escudos de armas. [13]
A principios del siglo XX se tomó la decisión de unir las dos juntas responsables de los impuestos indirectos; la Junta de Aduanas e Impuestos Especiales se formó en 1909, dejando a la Hacienda Pública administrar los impuestos directos (principalmente el impuesto sobre la renta, que se había reintroducido en 1842).
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La Oficina de Impuestos Especiales y el Departamento de Impuestos Internos cobraban los siguientes derechos (esta no es una lista exhaustiva): [3] [14]
A partir de 1784 se pagaba un impuesto especial sobre las licencias obtenidas por fabricantes y comerciantes de productos sujetos a derechos, incluidos cerveceros, malteros, destiladores, vidrieros, fabricantes de papel, jaboneros, taberneros , viticultores (y otros comerciantes o minoristas de bebidas alcohólicas), tabaco. y comerciantes y minoristas de tabaco y comerciantes de café, té, cacao, chocolate y pimienta. [17] Los derechos de licencia a menudo seguían siendo pagaderos incluso si se hubieran derogado los derechos sobre el producto en sí.
Además, el derecho de licencia era pagadero por o para (entre otros): [3] [13] [18]