El impuesto sobre la renta en Australia lo impone el gobierno federal sobre la renta imponible de personas físicas y jurídicas. Los gobiernos estatales no han impuesto impuestos sobre la renta desde la Segunda Guerra Mundial . A las personas físicas, el impuesto sobre la renta se aplica a tasas progresivas y a una de dos tasas para las corporaciones. Las rentas de las sociedades y fideicomisos no se gravan directamente, sino que se gravan en su distribución a los socios o beneficiarios. El impuesto sobre la renta es la fuente de ingresos más importante para el gobierno dentro del sistema tributario australiano . La Oficina de Impuestos de Australia recauda el impuesto sobre la renta en nombre del gobierno federal .
Las dos leyes conforme a las cuales se calcula el impuesto sobre la renta son la Ley de evaluación del impuesto sobre la renta de 1936 y la Ley de evaluación del impuesto sobre la renta de 1997 ; el primero se está reescribiendo gradualmente en el segundo. La renta imponible es la diferencia entre la renta imponible y las deducciones permitidas. Hay tres tipos principales de ingresos imponibles para los contribuyentes individuales: ganancias personales (como sueldos y salarios), ingresos comerciales y ganancias de capital. Los ingresos imponibles de las personas físicas se gravan a tipos progresivos del 0 al 45 %, más un impuesto de Medicare del 2 %, mientras que los ingresos obtenidos por las empresas se gravan al 30 % o al 27,5 % dependiendo de la facturación anual, pero están sujetos a la imputación de dividendos . Generalmente, las ganancias de capital sólo están sujetas a impuestos en el momento en que se realiza la ganancia y se reducen en un 50% si el activo de capital vendido se mantuvo durante más de un año.
En Australia, el ejercicio económico va del 1 de julio al 30 de junio del año siguiente.
El primer impuesto sobre la renta en Australia lo impuso en 1884 Australia del Sur con un impuesto general sobre la renta.
El impuesto federal sobre la renta se introdujo por primera vez en 1915, como una medida en tiempos de guerra para ayudar a financiar el esfuerzo bélico de Australia en la Primera Guerra Mundial . Entre 1915 y 1942, tanto los gobiernos estatales como el gobierno federal recaudaron impuestos sobre la renta. En 1942, para ayudar a financiar la Segunda Guerra Mundial , el gobierno federal se hizo cargo de aumentar todos los impuestos sobre la renta, con exclusión de los estados. La pérdida de la capacidad de los estados para recaudar ingresos mediante impuestos sobre la renta fue compensada por subvenciones del gobierno federal a los estados y, más tarde, la devolución del poder de recaudar impuestos sobre la nómina a los estados en 1971. [1]
En 1951, el tipo impositivo marginal máximo para ingresos superiores a 10.000 libras esterlinas (equivalente a 425.000 dólares actuales) era del 75 por ciento. desde 1955 hasta mediados de los años 1980, el tipo impositivo marginal máximo fue del 67 por ciento. [2]
Las siguientes tasas y tramos históricos del impuesto sobre la renta personal desde 1983 provienen de la ATO. [3] Estas tarifas no incluyen el impuesto de Medicare.
Además, se aplicó el impuesto sobre inundaciones, introducido por el gobierno laborista de Gillard como resultado de las inundaciones de Queensland de 2010-2011 .
Además, el Impuesto Temporal de Reparación del Presupuesto, introducido por el gobierno liberal de Abbott , se pagaba a una tasa del 2% para ingresos imponibles superiores a 180.000 dólares. [4]
Además, el Impuesto Temporal de Reparación del Presupuesto se pagaba a una tasa del 2% para ingresos imponibles superiores a $180,000.
Además, el Impuesto Temporal de Reparación del Presupuesto se pagaba a una tasa del 2% para ingresos imponibles superiores a $180,000 y expiró el 1 de julio de 2017. [5]
En octubre de 2016, el gobierno federal aprobó un ajuste de tramo que elevó la tercera tasa impositiva marginal. umbral de 80.000 a 87.000 dólares. Estos cambios entraron en vigor el 1 de julio de 2016. [6]
El impuesto temporal de reparación presupuestaria, que fue introducido por el Gobierno de coalición Liberal-Nacional bajo el Primer Ministro Abbott en el año fiscal 2014/15 y pagadero a una tasa del 2% para ingresos superiores a 180.000 dólares, dejó de aplicarse el 1 de julio de 2017. [5]
El impuesto sobre la renta de las personas físicas es un impuesto progresivo . Las tasas para los contribuyentes individuales residentes son diferentes de las de los contribuyentes no residentes (ver más abajo). El umbral actual libre de impuestos para las personas residentes es de 18.200 dólares y la tasa marginal más alta para las personas físicas es del 45%. Además, la mayoría de los australianos están obligados a pagar la tasa de Medicare , cuyo estándar es el 2% de la renta imponible. [7]
Como ocurre en muchos otros países, en Australia el impuesto sobre la renta se retiene de los sueldos y salarios , lo que a menudo da lugar a reembolsos pagaderos a los contribuyentes. Un empleado debe proporcionar a los empleadores su Número de Archivo de Impuestos (TFN) para que el empleador pueda retener impuestos de su salario. Si bien no es un delito no proporcionar un TFN a un empleador, banco o institución financiera, en ausencia de este número, los pagadores deben retener impuestos a una tasa del 47% (la tasa marginal más alta más el impuesto de Medicare). desde el primer dólar. Asimismo, los bancos también deben retener la tasa marginal más alta del impuesto a la renta sobre los intereses devengados en cuentas bancarias si el individuo no les proporciona un TFN. De la misma manera, los contribuyentes corporativos y comerciales deben proporcionar su TFN o número comercial australiano (ABN) al banco; de lo contrario, el banco debe retener el impuesto sobre la renta a la tasa impositiva más alta.
Ejercicio 2022/23 [8]
Las tarifas para residentes son:
Las tarifas anteriores no incluyen:
Cuando el gobierno laborista de Hawke introdujo Medicare en febrero de 1984, iba acompañado de un impuesto de Medicare para ayudar a financiarlo. El impuesto se fijó en el 1% de la renta personal imponible y se aplicó a todos, excepto a los contribuyentes con ingresos más bajos. Posteriormente, el impuesto se incrementó al 1,25% en diciembre de 1986 para cubrir aún más los crecientes costos médicos. También se aumentaron las exenciones del umbral para las personas con bajos ingresos. [9]
El gobierno laborista de Keating volvió a aumentar el impuesto de Medicare en julio de 1993, hasta el 1,4% de los ingresos, nuevamente para financiar desembolsos adicionales en atención médica. También se elevaron los umbrales de exención para las personas con bajos ingresos. En julio de 1995, dos años después, el gobierno laborista de Keating aumentó el impuesto al 1,5%, para compensar una disminución en los ingresos por impuestos de Medicare. Se aumentaron nuevamente los umbrales de exención para personas con bajos ingresos. [9]
El impuesto estándar de Medicare se mantuvo en el 1,5% en los años siguientes desde julio de 1993 [9] hasta que el gobierno laborista de Gillard anunció en mayo de 2013 que se aumentaría al 2% el 1 de julio de 2014 para financiar el Plan Nacional de Seguro de Incapacidad . [10] El gobierno laborista no fue reelegido en septiembre de 2013, pero el aumento del impuesto de Medicare siguió adelante según lo previsto en julio de 2014. [11] En mayo de 2017, el gobierno de coalición Liberal-Nacional de Turnbull anunció que a partir del 1 de julio de 2019, el Medicare el impuesto aumentará del 2% al 2,5% para financiar completamente el Plan Nacional de Seguro de Invalidez. [12] Este aumento se abandonó en abril de 2018. [13]
Una compensación fiscal es una reducción en la cantidad de impuestos que adeuda un contribuyente elegible en un año de ingresos determinado. La Oficina de Impuestos de Australia (ATO) ofrece varias compensaciones fiscales para brindar asistencia específica a diferentes grupos de contribuyentes, fomentando ciertos comportamientos o ayudando a quienes se encuentran en situaciones específicas. [14]
La compensación del impuesto sobre los bajos ingresos (LITO) es una devolución de impuestos para personas residentes en Australia con ingresos más bajos. Desde 2012-13, el monto máximo de LITO es $445, y la compensación se corta cuando los ingresos imponibles alcanzan $66,667. [15] La LITO reduce la obligación tributaria de un individuo pero no es reembolsable cuando la obligación llega a cero y no reduce el impuesto de Medicare. El LITO no se utiliza para calcular las tasas de reparto, pero la ATO lo calcula automáticamente cuando se presenta una declaración de impuestos.
El LITO máximo se incrementará a $700 para el año de ingresos 2022-23 en adelante. [16] El nuevo LITO también reemplazará la compensación temporal del impuesto sobre los ingresos bajos y medianos (LMITO), que está disponible solo hasta el año fiscal 2021-22.
La compensación del impuesto sobre los ingresos bajos y medios (LMITO) es una devolución de impuestos separada y temporal introducida por el gobierno de Morrison en julio de 2019 y está disponible para los años de ingresos 2018-19, 2019-20, 2020-21 y 2021-22 únicamente. [15] [17] El monto máximo de LMITO es $1,080, y la compensación se corta cuando la renta imponible alcanza los $126,000. Al igual que la LITO, la compensación no es reembolsable cuando la responsabilidad llega a cero y no reduce el impuesto de Medicare. Tampoco se utiliza para calcular las tasas de reparto, pero la ATO lo calcula automáticamente cuando se presenta una declaración de impuestos.
Los menores de 18 años tributan de forma diferente que los adultos. Esta tasa no se aplica a los ingresos "exceptuados", que incluyen ingresos laborales y herencias. [18]
Ejercicio financiero 2018-19 [19]
El impuesto de Medicare no se aplica a los no residentes, y un no residente no tiene derecho a la compensación del impuesto sobre los bajos ingresos.
Para años fiscales anteriores, consulte [1].
El impuesto sobre la renta sobre los salarios se recauda mediante un sistema de retención de impuestos conocido como Pay-as-you-go (PAYG). Para los empleados con un solo trabajo, el nivel de impuestos al final del año se acerca al monto adeudado, antes de que se apliquen las deducciones. Las discrepancias y los montos de las deducciones se declaran en la declaración anual del impuesto sobre la renta y serán parte del reembolso que sigue después de la evaluación anual, o alternativamente reducirán la deuda tributaria que pueda ser pagadera después de la evaluación. [20]
Desde 2001, los beneficios de las empresas australianas están gravados con un tipo impositivo fijo del 30%.
Desde 1987, los dividendos pagados por empresas australianas están sujetos al sistema australiano de imputación de dividendos, según el cual los accionistas residentes en Australia que reciben un dividendo de una empresa australiana que ha pagado el impuesto de sociedades australiano tienen derecho a reclamar un crédito fiscal (llamado crédito de franqueo). sobre el impuesto de sociedades imputado o asociado al dividendo, declarado por la sociedad. Los créditos de franqueo asociados con dichos dividendos constituyen un crédito fiscal contra la obligación fiscal del accionista. Estos dividendos se denominan "dividendos franqueados" y los "dividendos no franqueados" son dividendos que no tienen ningún "crédito de imputación" asociado. Inicialmente, en 1987, se perdieron los créditos de franqueo excedentes sobre la obligación tributaria, pero desde 2000, dichos créditos excedentes han sido reembolsables. [21]
Los accionistas no residentes no tienen derecho a reclamar un crédito fiscal ni a la devolución de créditos de imputación. Los dividendos no franqueados recibidos por no residentes están sujetos a una retención en origen , que no se aplica a los dividendos franqueados.
De 2015 a 2016, las "pequeñas entidades empresariales" designadas con un umbral de facturación anual agregado de menos de 2 millones de dólares eran elegibles para una tasa impositiva más baja del 28,5%. Desde el 1 de julio de 2016, las pequeñas empresas con un volumen de negocios anual agregado inferior a 10 millones de dólares han tenido un tipo impositivo reducido del 27,5%. Además, el Gobierno australiano anunció que de 2017 a 2018, las entidades corporativas elegibles para la tasa impositiva más baja se conocerán como "entidades de tasa base". La definición de pequeña empresa se mantendrá en $10 millones de 2017 a 2018 en adelante; sin embargo, el umbral de entidad de tasa base (el umbral de facturación anual agregado por debajo del cual las entidades serán elegibles para pagar una tasa impositiva más baja) seguirá aumentando. [22]
El impuesto a las ganancias de capital (CGT) en Australia es parte del sistema de impuesto sobre la renta y no un impuesto separado. [23] El impuesto a las ganancias de capital fue introducido por el gobierno laborista de Hawke en septiembre de 1985 y permitió la indexación de la base de costos del activo de capital al Índice de Precios al Consumidor , para tener en cuenta la inflación de precios anual .
Las ganancias netas de capital (después de que se apliquen las concesiones) se incluyen en la renta imponible del contribuyente y se gravan a tipos marginales. Las ganancias de capital se aplican a personas físicas, empresas y cualquier otra entidad que pueda poseer legalmente un activo. Los fideicomisos suelen traspasar su responsabilidad CGT a sus beneficiarios. Los socios tributan por separado sobre el CGT realizado por las sociedades.
En 1999, el gobierno de coalición Liberal-Nacional de Howard legisló para poner fin a la práctica de indexación de la base de costos (utilizando el Índice de Precios al Consumidor) sobre las ganancias de capital como resultado de compras realizadas después de las 11.45 am (hora legal en el ACT) del 21 de septiembre de 1999. [24] Este cálculo simplificado de ganancias y pérdidas de capital.
El Gobierno del Primer Ministro Howard reemplazó la indexación de la base de costos por la concesión de un descuento simple que se aplica a las ganancias sobre activos de capital mantenidos durante más de doce meses (un año). El descuento es del 50% para individuos y del 33 ⅓% para fondos de jubilación que cumplan . [24]
Debido a este cambio en el cálculo de las ganancias de capital, ahora se puede adeudar impuestos sobre las ganancias de capital debido a la inflación, incluso cuando no se logró ninguna ganancia en el poder adquisitivo. Sin embargo, en algunos casos en los que se aplica una base de costes indexados (cuando un activo se adquirió antes de las 11.45 horas (hora legal en el ACT) del 21 de septiembre de 1999), la aplicación de las antiguas reglas de indexación da un mejor resultado fiscal.
Las plusvalías realizadas por las empresas no se descuentan. Las ganancias de capital obtenidas mediante estructuras fiduciarias generalmente se gravan como si se hubieran obtenido en manos del beneficiario final, aunque existen excepciones.
La enajenación de activos mantenidos desde antes del 20 de septiembre de 1985 (cuando entró en vigor el impuesto sobre las plusvalías) está exenta del CGT.
El impuesto sobre la renta se paga sobre la renta imponible, que se divide en dos categorías amplias: renta ordinaria (Ley de Evaluación del Impuesto sobre la Renta de 1997 (Cth) s 6-5) (ITAA97) e renta legal. (citar referencias)
El ingreso ordinario requiere un beneficio en dinero o en el valor del dinero. Esto puede incluir, por ejemplo, la reducción de una responsabilidad existente. Debe haber un nexo con una actividad generadora de ingresos, como ingresos provenientes de un esfuerzo personal, de una actividad lucrativa o de una inversión o propiedad. Además, no se clasifican como ingresos ordinarios los ingresos que tengan carácter de capital, los ingresos voluntarios y las donaciones.
Los ingresos normales u ordinarios de una actividad empresarial se clasifican como ingresos ordinarios. Un negocio incluye cualquier profesión, oficio, empleo, vocación o llamado, pero no incluye la ocupación como empleado. [25] Se considerarán, con carácter general, como actividad empresarial las actividades de carácter comercial que se realicen de forma regular, organizada, sistemática, a gran escala o con ánimo de lucro. Una actividad que no es una actividad comercial tiene más probabilidades de ser un pasatiempo y los ingresos no están sujetos a impuestos. Otros ejemplos de actividades comerciales incluyen actividades ilegales como robo, contrabando y tráfico ilegal de drogas, y los ingresos de estas actividades están sujetos a impuestos.
Otras formas de ingresos ordinarios incluyen "aventura o preocupación en la naturaleza del comercio", que es una actividad única que no forma parte de las actividades normales de generación de ingresos de un contribuyente, pero que puede considerarse un negocio en sí mismo. Estos pueden incluir la generación de ganancias a partir de un plan de obtención de ganancias [26] y ganancias obtenidas de actividades que van más allá de la mera realización de un activo de manera empresarial. Los ingresos provenientes de inversiones o propiedades también se clasifican como ingresos ordinarios y pueden incluir: alquiler de un arrendamiento, intereses de un préstamo, dividendos y regalías.
Al evaluar el importe de los ingresos ordinarios, sólo se cuentan los beneficios sobre una base nocional.
Un residente a efectos fiscales está sujeto al impuesto sobre la renta sobre los ingresos de todas las fuentes, [27] mientras que los no residentes a efectos fiscales sólo están sujetos al impuesto sobre la renta en Australia sobre sus ingresos de fuentes australianas.
Hay cuatro pruebas para determinar si una persona física es residente a efectos del impuesto sobre la renta:
Una empresa se considerará residente australiana a efectos fiscales si cumple alguno de los tres criterios siguientes:
Hay otras cuestiones al considerar la residencia en relación con la fuente de ingresos. Los ingresos por esfuerzo personal se obtienen donde se realizan los servicios y, en el caso de una actividad con fines de lucro, los ingresos se obtienen donde se realiza el contrato. Los ingresos de la propiedad se obtienen del lugar donde se encuentra la propiedad, los ingresos por intereses del lugar donde se presta el dinero y los ingresos por dividendos del lugar donde se encuentra la empresa que paga.
Si un contribuyente deja de ser residente australiano a efectos fiscales, esto desencadena el evento I1 del Impuesto sobre las ganancias de capital. Esto significa que el contribuyente debe elegir si pagar inmediatamente el Impuesto sobre las ganancias de capital sobre todas sus participaciones (distintas de las relacionadas con bienes raíces australianos) o pagar el Impuesto sobre las ganancias de capital sobre estas participaciones cuando se enajenan, incluso si el contribuyente ya no es un residente de Australia en ese momento.
El Gobierno ha anunciado que a partir del 1 de julio de 2016, para los contribuyentes individuales, el tipo impositivo marginal del 37 por ciento comienza en 87.000 dólares en lugar de los 80.000 dólares anteriores. Este nuevo umbral también se aplica a los residentes extranjeros y a los turistas que trabajan en vacaciones.
Medicare brinda a los residentes australianos acceso a la atención médica. Está financiado en parte por los contribuyentes que pagan un impuesto a Medicare del 2% de su ingreso imponible.
Desde el 1 de julio de 2014, el impuesto de Medicare aumentó del 1,5% al 2,0%.
El 9 de mayo de 2017, el Gobierno anunció que a partir del 1 de julio de 2019, el impuesto de Medicare aumentará del 2 % al 2,5 % para garantizar que el Plan Nacional de Seguro de Incapacidad esté totalmente financiado.
Pagas impuestos por tus ganancias de capital. Forma parte de su impuesto sobre la renta y no se considera un impuesto separado, aunque se lo conoce como impuesto a las ganancias de capital (CGT).
