El impuesto sobre bienes y servicios [1] ( GST ) en Australia es un impuesto al valor agregado del 10% sobre la mayoría de las ventas de bienes y servicios, con algunas exenciones (como para ciertos artículos de alimentos, atención médica y vivienda [2] ) y concesiones (incluidas las calificadas). alojamiento de larga duración, que está gravado a un tipo efectivo del 5,5% [3] ). El GST se aplica a la mayoría de las transacciones en el proceso de producción, pero en muchos casos se reembolsa a todas las partes de la cadena de producción distintas al consumidor final.
El impuesto fue introducido por el gobierno de Howard y comenzó el 1 de julio de 2000, reemplazando el anterior sistema federal de impuestos sobre las ventas mayoristas y diseñado para eliminar gradualmente una serie de impuestos, derechos y gravámenes de los gobiernos estatales y territoriales, como impuestos bancarios y derechos de timbre .
Se ha propuesto un aumento del GST al 15%, pero en general carece de apoyo bipartidista. [4] [5]
Les Bury , tesorero federal del gobierno de Gorton de 1969 a 1971, fue uno de los primeros partidarios de un impuesto nacional al consumo de base amplia , creyendo que los estados necesitaban una fuente de ingresos propia sin recurrir a una reintroducción del impuesto estatal sobre la renta. [6] La idea de un impuesto al consumo de base amplia fue nuevamente planteada por el tesorero federal Paul Keating en la Cumbre Fiscal de 1985, pero fue abandonada a instancias del entonces Primer Ministro laborista Bob Hawke después de la presión del ACTU , grupos de asistencia social y empresas. a la que no le gustó su asociación con propuestas de impuestos sobre ganancias de capital y beneficios complementarios.
La idea fue revivida en 1991 por la opositora Coalición Nacional-Liberal encabezada por John Hewson , y el GST fue la pieza central de la plataforma de la oposición " ¡Lucha! " en las elecciones de 1993 . La oposición tuvo dificultades para explicar la política, como lo ejemplifica la famosa entrevista sobre el pastel de cumpleaños de Hewson , y la campaña del primer ministro laborista Paul Keating explotó la desconfianza pública hacia el GST, que se consideró un factor en la sorpresiva derrota de la oposición en las "imperdibles" elecciones de 1993. En 1994, los liberales decidieron descartar los restos de "¡Fightback!" y Alexander Downer reemplazó a Hewson como líder liberal.
John Howard fue reelegido líder del Partido Liberal en 1995 y prometió "nunca jamás" introducir el GST. [7] Howard dirigió la Coalición Liberal-Nacional a una gran victoria en las elecciones federales de 1996 . Sin embargo, tras una decisión del Tribunal Superior de que las tarifas de franquicia cobradas por los estados sobre los cigarrillos, el alcohol y el combustible eran inconstitucionales, eliminando ingresos de los estados y territorios, Howard vio la necesidad de que los estados tuvieran autonomía sobre una parte de sus ingresos. Antes de las elecciones de 1998 , Howard propuso el GST que reemplazaría todos los impuestos sobre las ventas existentes, además de aplicarse a todos los bienes y servicios. En las elecciones, el gobierno de Howard sufrió un cambio en su contra del 4,61%, logrando un voto preferencial bipartidista de sólo el 49,02%, en comparación con el Partido Laborista con el 50,98%. Sin embargo, el gobierno en ejercicio retuvo la mayoría de los escaños en la cámara baja y Howard describió la victoria electoral como un "mandato para el GST". Al carecer de una mayoría en el Senado y con los laboristas opuestos a la introducción del GST, el gobierno recurrió a partidos menores como los demócratas australianos para obtener el apoyo necesario para lograr la aprobación de la legislación necesaria en el Senado.
Un punto de venta destacado de la legislación fue que todos los ingresos recaudados por el GST se distribuirían a los estados. En 1999, se llegó a un acuerdo con los gobiernos estatales y territoriales para que sus diversos derechos, gravámenes e impuestos sobre el consumo se eliminarían con el tiempo, y el consiguiente déficit presupuestario sería reemplazado por ingresos del GST distribuidos por la Comisión de Subvenciones del Commonwealth . Además, el impuesto sobre la renta personal y el impuesto sobre sociedades recaudados a nivel federal se redujeron para compensar el GST.
Durante la campaña electoral de 1998, la líder de los demócratas australianos, Meg Lees , declaró que su partido se oponía al GST a menos que los alimentos, los libros y los paquetes turísticos vendidos en el extranjero estuvieran exentos y se implementaran otras medidas fiscales compensatorias. Inicialmente, el gobierno declaró que las exenciones al GST no eran posibles y parecía más probable que aprobara la legislación sobre el GST con el apoyo del senador independiente Brian Harradine, pero Harradine finalmente votó en contra de la legislación. Sin embargo, finalmente se llegó a un compromiso con Lees, que implicaba que la mayoría de los alimentos básicos estuvieran exentos del GST, se reembolsara el GST sobre las compras de libros en las bibliotecas, un reembolso temporal del 8% en los libros de texto escolares, aumentos en los pagos de asistencia social y mayores poderes para la Competencia Australiana. & Comisión del Consumidor para supervisar la implementación del nuevo régimen fiscal. Howard desestimó una propuesta para eximir a los tampones del GST. [8] La legislación fue aprobada el 28 de junio de 1999 como Ley de Nuevo Sistema Tributario (Impuesto sobre Bienes y Servicios) (Cth) de 1999 . Obtuvo la aprobación el 8 de julio de 1999 y entró en funcionamiento el 1 de julio de 2000.
Todas las empresas australianas cuyo volumen de negocios supere el umbral mínimo (actualmente 75.000 dólares al año) deben registrarse para el GST. Las empresas cuyo volumen de negocios sea inferior al umbral podrán registrarse si así lo desean.
Una empresa registrada en el GST debe cobrar el GST a sus clientes por los bienes y servicios sujetos a impuestos que proporciona, pero tiene derecho a un crédito por cualquier GST que haya pagado por sus gastos en estos bienes y servicios, así como por las compras de capital (llamados créditos por impuestos soportados). Una empresa registrada debe presentar periódicamente declaraciones de actividad comercial (mensuales, trimestrales o anuales) y, al mismo tiempo, pagar el monto neto del GST adeudado a la oficina de impuestos (si se paga más GST del que se recauda, la oficina de impuestos paga un reembolso). en cambio).
Algunos bienes y servicios (en particular sueldos, salarios, alimentos frescos y bienes raíces) están exentos del GST. Otros bienes y servicios (ingresos por alquiler y servicios financieros) están "gravados sobre los insumos", lo que significa que el GST no se cobra en la venta, pero el GST pagado por esa parte de la empresa no es elegible para ser reclamado como crédito por el impuesto sobre los insumos. [9]
La División 9 de la Ley de un nuevo sistema tributario (impuesto sobre bienes y servicios) de 1999 (Cth) [10] (Ley GST) estipula que el GST es aplicable al suministro de bienes, servicios y transacciones relacionadas con bienes inmuebles, obligaciones o derechos. El suministro debe ser a título oneroso (Ley GST s9-15) a una entidad relevante registrada para GST (Div 23) en el curso de la actividad empresarial (s9-20). Esto no incluye ingresos por empleo o pasatiempos.
Los productos fabricados íntegramente en Australia, así como los suministros que van hacia o desde Australia y los bienes inmuebles ubicados allí, están sujetos a impuestos. Ciertos tipos de suministros están libres de GST, por ejemplo, alimentos frescos no procesados, servicios médicos, cursos educativos, cuidado de niños, exportaciones, bienes raíces usados y empresas en funcionamiento. Cuando una empresa compra bienes o servicios para consumirlos o utilizarlos para reabastecer a un cliente final, puede recibir un reembolso (crédito por impuesto de entrada) sobre el monto de GST contenido en el precio (Div. 11), lo que significa que, en efecto, no se paga GST. en esos suministros.
Las propiedades residenciales y comerciales nuevas están sujetas al GST, pero la reventa de propiedades existentes no. Todos los honorarios de los agentes inmobiliarios, ya sea sobre propiedades nuevas o de segunda mano, están sujetos al GST. Los alimentos procesados como galletas, refrescos, comidas en restaurantes y comida para llevar también están sujetos al GST.
Las empresas registradas para el GST deben completar una Declaración de actividad comercial (BAS) para presentar informes a la Oficina de Impuestos de Australia de forma mensual, trimestral o anual (según los ingresos y la actividad principal).
John Howard había dicho que "el GST nunca pasaría a formar parte de la política del Partido Liberal", [11] pero su cambio de opinión se haría evidente en el período previo a la campaña de 1998. Fue aprobado por el Senado en junio de 1999 en una forma muy modificada. La líder de los demócratas, Meg Lees , consideró la dilución de la legislación del GST como un éxito, pero la cuestión dividió a los demócratas, y los senadores Natasha Stott Despoja y Andrew Bartlett votaron en contra del GST. [12] La medida desencadenó luchas internas entre los demócratas, y si bien los demócratas obtuvieron un desempeño razonablemente bueno en las elecciones federales de 2001, cuando Stott Despoja era líder del partido, las luchas internas empeoraron, lo que provocó que Stott Despoja se viera obligado a abandonar el liderazgo y la derrota, al final. Elecciones federales de 2004 , del equilibrio de poder que alguna vez mantuvieron en el Senado. La aniquilación de los demócratas se completó en las siguientes elecciones de 2007, cuando perdieron todos los escaños que les quedaban y los Verdes australianos se convirtieron en el tercer partido principal.
El líder del Partido Laborista australiano, Kim Beazley, continuó oponiéndose durante el segundo mandato del gobierno de Howard. Durante la campaña electoral de 2001 , el Partido Laborista hizo de la "reversión del GST" una pieza central de su plataforma electoral. El Partido Laborista intentó repetir los efectos de la entrevista sobre el pastel de cumpleaños burlándose de la aplicación del GST a los pollos cocidos y crudos, pero no logró generar una respuesta pública al alcance limitado de las reducciones [13] que se aplican sólo a las facturas de gas y electricidad. Los laboristas perdieron las elecciones y, aunque los ataques del 11 de septiembre y el llamado asunto de Tampa dominaron la campaña, la pérdida acabaría efectivamente con toda oposición seria al GST.
A principios de 2006, el Gobierno del Estado de Nueva Gales del Sur y el Tesorero Federal Peter Costello lanzaron campañas publicitarias contradictorias [14] sobre la distribución de los ingresos del GST a los estados. El tesorero de Nueva Gales del Sur, Michael Costa, argumentó en anuncios de periódicos de página completa y en comerciales televisivos que los consumidores de Nueva Gales del Sur pagaron 13 mil millones de dólares australianos en GST pero recibieron sólo 10 mil millones de dólares australianos de la Comisión de Subvenciones de la Commonwealth y, por lo tanto, Nueva Gales del Sur estaba subsidiando a los ricos en recursos. estados como Queensland y Australia Occidental . Se presentó un proyecto de ley que no obligaba al gobierno federal a devolver los ingresos obtenidos por ese estado para dividirlos entre otros estados morosos. A diferencia del GST, [15] los ingresos por impuestos sobre las ventas regresaron al Estado que generó el impuesto sobre las ventas.
El gobierno federal respondió con su propia campaña publicitaria en la que afirmaba que Nueva Gales del Sur había incumplido sus obligaciones contractuales en virtud del Acuerdo GST de 1999 al seguir cobrando derechos de timbre e impuestos territoriales injustos, que se suponía habían sido abolidos. Después de semanas de intensa presión pública y de los medios de comunicación, el gobierno estatal de Nueva Gales del Sur anunció en su presupuesto que reduciría el impuesto de timbre y el impuesto territorial, pero los críticos argumentaron que el gobierno estatal no fue lo suficientemente lejos con una reforma fiscal mucho más amplia en Nueva Gales del Sur. necesario para ayudar a fomentar las inversiones y los negocios que se habían visto obligados a otros lugares debido al entorno empresarial desfavorable de Nueva Gales del Sur. Esto fue en respuesta a que la Commonwealth permitiera otros 72 millones de dólares australianos en subvenciones a Nueva Gales del Sur, además de los aumentos anuales existentes. [dieciséis]
En 2015, Mike Baird , primer ministro liberal de Nueva Gales del Sur en ese momento, apoyó los pedidos de aumentar el GST al 15%. [17] [18]
En 2016, Jay Weatherill , primer ministro laborista de Australia del Sur , apoyó los pedidos de aumentar el GST al 15%. [19]
Los críticos han argumentado que el GST es un impuesto regresivo , que tiene un efecto más pronunciado en las personas con ingresos más bajos, lo que significa que el impuesto consume una mayor proporción de sus ingresos, en comparación con aquellos que obtienen mayores ingresos. Sin embargo, debido a las correspondientes reducciones en los impuestos sobre la renta personal, los impuestos bancarios estatales, los impuestos federales al por mayor y algunos impuestos al combustible que se implementaron cuando se introdujo el GST, el ex tesorero Peter Costello afirmó que la gente efectivamente no pagaba impuestos adicionales. [20] Otros también señalan que la pregunta más importante que hay que plantearse no es si el GST es regresivo, sino si el GST es más regresivo que los impuestos indirectos alternativos, es decir, el impuesto sobre las ventas, el consumo y el volumen de negocios (no el impuesto sobre la renta porque es un impuesto directo). impuesto). Además, sostienen que lo que afecta la pobreza y la equidad no es la carga de ningún impuesto en particular, sino la carga de la estructura tributaria en su conjunto y cómo se redistribuyen los ingresos tributarios. Cuando el GST se combina con impuestos progresivos y los ingresos se distribuyen entre los pobres, la estructura fiscal total puede ser progresiva. [21]
En los meses anteriores a la entrada en vigor del GST se produjo un aumento en el consumo, ya que los consumidores se apresuraron a comprar bienes que percibían que serían sustancialmente más caros con el GST. Una vez que el impuesto entró en vigor, el consumo de los consumidores y el crecimiento económico disminuyeron de tal manera que en el primer trimestre fiscal de 2001, la economía australiana registró un crecimiento económico negativo por primera vez en más de 10 años. [22] Sin embargo, el consumo pronto volvió a la normalidad. Los propietarios de pequeñas empresas criticaron al Gobierno por el aumento de las responsabilidades administrativas que implica presentar declaraciones de actividad empresarial (BAS) trimestralmente a la Oficina de Impuestos de Australia . [23]
Un estudio encargado por la Universidad Tecnológica de Curtin , Perth en 2000 argumentó que la introducción del GST afectaría negativamente al mercado inmobiliario, ya que aumentaría hasta un 8 por ciento el costo de las viviendas nuevas y reduciría la demanda en aproximadamente un 12 por ciento. [24] El mercado inmobiliario volvió a su auge entre 2002 y 2004, donde los precios de las propiedades y la demanda aumentaron dramáticamente, particularmente en Sydney y Melbourne . Durante el período 2004-2006, Perth también fue testigo de un fuerte aumento de los precios y la demanda de bienes raíces. [ cita necesaria ]
Antes de la introducción del GST, se podían comprar bienes a proveedores que ofrecían precios libres de impuestos previa presentación de un pasaporte vigente y boletos de avión. Las mercancías permanecerían entonces selladas hasta que el pasajero pasara por la zona de aduanas de un aeropuerto.
Tras la introducción del GST, un recibo de mercancías con un total combinado superior a 300 dólares australianos es elegible para un reembolso de cualquier GST pagado al salir del país con reembolsos reclamados en un mostrador de TRS (Plan de reembolso al turista) en el aeropuerto. La ventaja de este acuerdo es que los bienes comprados 60 días antes de la salida pueden usarse libremente dentro de Australia antes de la salida, siempre y cuando se transporten en el equipaje de mano y se presenten al momento de solicitar un reembolso, o se muestren a los funcionarios de aduanas antes de ser facturados como equipaje. . Esto no se extiende a bienes de consumo como alimentos y bebidas, ni a ningún servicio como billetes de avión o cargos de habitaciones de hotel. Para reclamar el Programa de Reembolso Turístico debe seguir las reglas indicadas:
